关键词：合同管理；建设工程；风险防范
市场经济从某种意义上说是法制经济，也是契约经济、合同经济。建设工程合同管理是体现建筑企业经营责任的重要载体，也是确保建筑企业经济效益的关键环节。因此，做好合同管理是整个建筑企业进行生产经营管理的核心与关键所在，更是建筑工程进行风险管控的重要节点。
一、建设工程合同管理的重要性
1.1市场化发展的大趋势
为适应建筑经济市场化的要求，用合同来引导和管理建筑市场，顺应政府职能的转变，应用法律、法规及经济手段调节和管理市场是建筑经济市场化的大趋势。而各建筑市场主体也必须依据市场规律的要求，健全各项内部管理制度，其中非常重要的一项就是合同管理。
1.2营造良好市场竞争环境的需要
加强合同管理是规范建设各方行为的需要。目前，从建筑市场经济活动及交易行为来看，工程建设的参与各方缺乏市场经济所必需的法制观念和诚信意识，不正当竞争行为时有发生，承发包双方合同自律行为较差，一定程度上导致了建筑市场经济秩序的混乱。因此，加强建设工程合同的管理，对规范市场主体的交易行为、促进建筑市场的健康稳定发展十分必要。
1.3适应国际竞争形势的需要
目前，我国建筑市场已全面开放，面对来自国内外建筑企业的冲击与挑战，就必须适应国际市场规则、遵循国际惯例。只有加强合同管理, 工程企业才有可能与国内外建筑企业一争高下，才能赢得自己生存与发展的空间。此外，提升对FIDIC条款的认识和经验，将更能适应国际市场规则，更有利于大量参与国际竞争。因此，为更好的适应国际竞争形势的发展，需要进一步树立国际化意识，遵循市场规则和国际惯例，加强合同的规范管理，建立行之有效的合同管理制度。
1.4建设工程风险管控的关键节点
建设工程建设周期一般持续时间较长,所涉及到的风险因素较多。如政治、社会、经济、自然、技术等因素。风险因素和风险事件一旦发生，往往造成比较严重的损失。如何减少和避免风险对建筑工程造成的影响，是广大工程建设单位和人员十分关心的问题。无论采取风险回避、损失控制、风险自留和风险转移等任何风险控制措施，都需要有相应的合同作为基本载体。因此，全面深入的合同管理，是建设工程风险管控的关键基础节点。
1.5保护当事人合法权益的基础
合法有效的合同，明确规定了当事各方的权利义务。同时，良好的合同管理，不仅能在正式的合同文本中体现对当事人的合法权益进行保护，更能为全面充分的运用法律法规保障合法权益形成基础。如：《中华人民共和国合同法》规定了建设工程的承包方有优先受偿权，即若同一标的存在多种债权，并在债务人不履行债务时，建设工程承包方根据法定途径，有取得债权实现的优先权利。2004年，最高人民法院通过《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》，进一步为解决建筑工程领域拖欠工程款问题提供了有力的司法保障。这些法律法规更好的运用，势必需要进行好包括专业提升、规范文本、追踪监控、实时反馈、事项处置等系统的建设工程合同管理工作，以更好的保障当事人的合法权益。
二、目前建设合同管理中存在的主要问题
2.1对合同本身可能存在的潜在问题认识不够
工程建设合同在合同签订阶段主要会出现：对补充和变更约定不明（特别是EPC合同尤其需要注意）；口头承诺；合同无效；合同主体不当；合同文字不严谨；合同条款不全面、不完整，有缺陷、有漏洞，尤其是漏掉违约责任；出现没有主合同的从合同，出现没有根据的合同；合同的疑点未能予以澄清，以及措辞的含义等问题。
工程建设合同在合同履约阶段主要会出现：应沟通的没有沟通；应变更的没有变更；应发出的书函没有发；应签字确认的没有签字确认；应追究的过了诉讼时效；应行使的权力没有行使；应重视证据(资料)的法律效力的没有足够重视；合同的履行仅注意了主要义务的履行，没有注意随附义务的履行等问题。
这些工程建设合同所表现出的问题，不仅仅是书面合同本身的问题，往往有其深层次的原因和症结。切实解决这些问题，更需要从源头明晰原因，追本朔源的采取措施。
2.2对合同重要性认识不够、合同管理意识淡薄
2.2.1合同更改需及时申请沟通
合同更改若不及时沟通，不但会影响其它各方面的正常同步协同履约，更可能出现违反合同、重大失误、重大浪费等损失。在合同的履约过程中，合同的部分内容更改是很正常的事情，问题在于不少项目执行人员以及经办人员缺乏这种意识，在有效的时间内未及时提出更改申请，造成超时失效，或未留痕迹，导致了损失。合同变更包括合同内容更改和合同主体的更改两种形式。合同变更的目的是通过对原合同的内容和主体的修订，保障合同更加合理、更有效地履行。因此，为了维护自己的合法权益，合同在发生变化时，应在规定的有效时间内及时提出变更申请，并得到正式确认，以免造成严重损失。
2.2.2相关函证需加强及时归档
合同的相关函证若被忽视，不仅会使合同履约缺乏管控，更会使合同履行缺乏有效证据，无法使自身合法权益得到有效维护。在合同的履约过程中，根据实际情况与合同条件的偏差，及时地发出必要的函件，并进行追踪和及时归档，是合同动态管理的需要，是履约的一个重要手段，也是企业进行自我保护的一个高招，可惜这一点往往遭到忽视，最终给企业造成了无法挽回的损失。
摘要：随着全球经济一体化、金融市场的日趋开放，金融机构面临的竞争形势更加严峻，各种金融风险逐步呈现，其中银行业都将加强内控建设，防范操作风险提到各自重要的工作日程中，并将其作为规范业务发展的重要和必要内容。究其原因，文章结合笔者自己工作实际谈谈自己对银行业要加强内控建设，防范操作风险的认识。
关键词：银行业;内控建设;防范;操作风险
前言
近年来，国内外银行业经济案件频发，涉案金额巨大、影响恶劣并造成巨大资金损失，严重威胁着银行和客户的资金安全。从国内银行业看，由于缺乏对操作风险的充分认识，缺乏相应的规章制度，缺乏有效的内控机制，近年来操作风险也日趋严重。
一、操作风险形成原因
随着我国金融体制改革不断深入，银行业务日益多元化、复杂化和国际化，金融机构尤其是基层金融机构内部控制呈现出“机制功能弱化”的趋势，产生操作风险的主要原因有以下几个方面。
(一)风险意识不强
1. 重业务拓展，轻风险管理。表现在一些单位负责人短期行为严重，没有正确处理和把握好业务发展与风险管理的关系，许多营业机构目光局限于完成考核任务，甚至不惜冒着违规操作的风险以实现短期业绩;许多员工在操作岗位上工作却被迫承担了大量营销任务;不少员工自身对操作风险重视不够，风险意识不强，只要领导命令，就惟命是从，对其违法行为视而不见。
2. 重事后管理，轻事前防范。其表现在银行看重的是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施，试图以严历的处罚遏制风险的出现，而对事前的防范和事中的控制措施关注较少，或形同虚设，这种做法充其量只能是“防君子不防小人”。
(二)业务学习不到位，执行制度有偏差
随着金融信息化、金融产品的不断丰富和发展，各种理财产品、电子业务等层出不穷，有的管理人员借口业务忙，对规章制度、特别是新的规定不能认真学习，管理松懈，对员工的业务培训也不到位，致使操作人员对新业务不熟悉，潜藏风险隐患;少数员工安于现状，不思进取，对新业务、新制度的学习滞后，对业务流程理解不深不透，典型的是许多产品的创新是先发展业务，后规章制度，并且有些制度本身制订就不够精细，过于理想化，甚至不适应业务发展需要，可操作性较差，再加上操作人员本身理解不深不透，业务素质不高，致使业务发展潜藏很多风险隐患。
(三)查处力度不到位，警示效果不明显
近几次操作风险大检查中发现的问题，多数属于屡查屡犯、屡整难改的顽症，主要原因还是重检查、轻处罚，对违规违纪甚至违法行为低调处理，强调客观原因，未能严肃追究相关人员责任，处罚力度不够，因而不能产生有力的警示作用，削弱了制度执行的严肃性，导致一些问题屡查屡犯，直至案件发生。
(四)计算机网络系统不够完善，易形成较大资金风险点
主要表现为硬件及软件、设备及通讯故障、程序错误、计算机等原因造成交易不成功而形成客户及银行资金损失。例如有的银行因通讯故障引起的银行单边帐，形成较大的资金风险。
此外，员工强制休假制度和定期轮换制度未落实，人事管理中不能做到定期或不定期地调整相关重要岗位人员，使其职务行为中存在较大风险。
二、加强内控建设，构建防范操作风险的长效机制
早在2005年银监会就提出了13条防范操作风险的意见，并督促银行机构落实“内控十三条”，从央行的重视程度和督促力度，就可看出防范操作风险已成为规范业务发展的重要和必要内容。因此，我国各商业银行近年来纷纷开展了全行性的操作风险大检查，同时采取不同的方式来防范操作风险。对如何加强内控建设，构建防范操作风险的长效机制，我觉得应从以下几方面做起：
关键词：建筑企业 资金活动 风险管控
一、引言
建筑企业面临着资金规模大、管理难度大、财务管理环节薄弱等现实问题，建筑企业必须进行财务的创新管理，才能适应新形势下建筑企业的发展。建筑企业面临的资金活动风险具有多样性，但是主要来源于建筑企业的内部与市场外部。这些建筑企业资金活动的风险具有其产生的原因，要对原因进行分析，并采取相应的解决措施，才能确保建筑企业资金活动的安全性。
二、建筑企业资金活动风险管理与控制存在的问题分析
（一）资金活动缺乏有效规划，造成资金使用的浪费现象
由于建筑企业在财务管理方面还不够规范，缺乏有效的资金使用计划，这样使得建筑企业在日常运营过程中，资金支出往往脱离了资金使用的开支计划，失去了资金内部控制。建筑企业的资金支出不能覆盖所有需要支出资金的项目，这样就使得实际的资金支出范围超出计划资金支出。由于建筑企业的业务涉及面比较复杂，建筑企业在购置固定资产、员工工资、建筑材料成本、投标费用等等，这些都造成了资金活动分散性，在受到市场环境变化影响后，建筑企业的成本会增加很多，这迫切需要建筑企业对资金活动进行前景分析和风险评价，改变资金使用效率低的现象。
（二）建筑企业全体员工对资金活动的风险管理与控制意识比较薄弱
建筑企业的全体员工缺乏资金使用的成本意识，还没有树立现金流量观念和资金时间价值观念，财务部门还缺少资金活动分析与资金使用计划的制定，在资金筹集的科学合理性方面也比较薄弱，在资金使用的分配渠道方面还需要进一步设计，这些问题都增加了建筑企业财务负担，造成了资金活动的安全隐患。
（三）建筑企业的财务管理缺乏有效的内部控制
有的建筑企业还没有建立与健全资金使用的内部控制制度，对于资金预算制定的执行力比较差，在预算指标与考核依据设计的不科学和不严谨，对于建设项目的资金还达不到统一管控筹划的程度，使得财务部门对资金活动的管控力度很弱。财务部门在对资金使用的审计方面也缺乏应有的力度，使得财务报表的信息失真。建筑企业对资金活动的流向与使用失去有效控制。财务部门还没有建立信息化管理制度，造成建筑企业的资金使用反馈比较缓慢，难以有效应对建筑企业资金需求，造成了资金活动的缺乏弹性。
三、加强建筑企业资金活动风险管控的有效措施
（一）提高建筑企业资金活动的全面预算管理水平
为了使建筑企业更好地符合市场经济运行的要求，应建立全面预算管理与控制体系，增强资金活动的内部控制，要对资金预算进行全过程监督管理，严格预算的考核与审批。对于资金的使用规模要以建筑企业的实际发展状况为基础，进行科学的预测，通过多种渠道进行筹资，降低筹资风险与成本，优化资金筹集的结构。
（二）增强资金活动的科学管理意识
建筑企业要对投资项目进行可行性分析，对资金的使用进行精细化管理，这些都能够有效控制资金使用成本，避免造成浪费和经济损失。建筑企业的全体员工还应树立现金流量观念，做好各部门的资金使用规划与预测。
（三）提高建筑企业财务管理的信息化水平
建筑企业应积极采用计算机网络技术，提高财务部门资金结算速度与质量，建立资金活动管理与控制的信息平台，可以进行实时查询和动态化监管。为建筑企业的领导进行财务资金的事前控制、集中管理，以及风险规避提供及时、准确的信息，成为对资金活动进行科学管理决策的依据。
（四）采用先进的资金结算工具
建筑企业应以工程项目的实际情况为依据，合理地采用现代化的资金结算工具进行资金结算，以提高企业资金的运转速度。可以通过开通网上银行、利用信息网络或网上银行的功能来实现资金的在线实时查询。通过采用计算机信息技术进行资金结算，可以有效地促进企业财务及业务的一体化管理，从而为资金的集中管理、控制监督及风险规避等提供可靠的保障，以实现企业的信息化管理。
（五）加强财务监督和管理力度
目前，我国的建筑企业广泛存在所有者缺位、所有权结构单一、监事会缺乏监督力度以及企业法人的治理结构不完善等问题。为有效地解决上述问题，应从企业的实际情况出发，制定并实行多样化的财务监督办法，如财务总监制等，加强事前、事中及事后的监督控制，以确保企业内统一财务软件的有效运行，从而有效地维护企业的利益。
四、结束语
通过对加强建筑企业资金活动风险管理控制进行探讨，得出在我国城市化进程中，建筑行业得到了快速发展。然而，也给建筑企业的资金管理提出了挑战。建筑企业要在建筑行业内生存与良好发展，就必须重视和加强资金活动的安全性与规范性。为此，建筑企业要根据企业发展的实际情况，动态化地健全财务资金的管理体系与内部控制制度，提高对资金活动风险的事前管理，实施有效的监督管理，从而减少或者规避资金活动的风险，改善建筑企业的资金使用效率与安全性。建筑企业必须从企业发展战略的高度上，加强对资金活动的风险管理与控制，合理筹措、融通资金以及提高资金的运行效益与质量，成为建筑企业可持续发展的重要保障。
参考文献：
[1]彭梅.试论提高建筑企业资金管理效益的对策措施[J].产业与科技论坛. 2012
一、企业提升内控管理水平的意义
（一）监督会计信息真实性和科学性的重要保证
企业内控管理重要工作内容是企业的真实经营活动和资金运转情况，企业内控管理的规范均应用到了企业日常信息的收集整理上。因而我们不难看出，企业内控管理是监督企业信息真实性、科学性、有效性的重要保证。
（二）企业财务管理的核心
企业需要对不同层级进行分层管理，来构建不同部门方便便各部门以更好地运作来满足生产经营需要。因而在有效推动企业财务管理工作的开展上，加强企业内控管理水平的提升，是企业财务管理工作有效地开展，确保企业资金能得到充分利用的关键。
（三）企业抵抗外来风险的关键
随着经济的不断发展，企业面临的竞争愈演愈烈，市场也在不断被细分。在这种情况下，要增强企业核心竞争力，企业唯有不断提高管理水平，才能进一步抵抗来自外部市场的风险。而提高企业内部控制能力则是提高管理水平和企业核心竞争力最关键的措施。只有企业内控管理水平得到提高，企业的所有资源才能实现企业的目标。
二、当前我国企业内控管理水平的现状
从我国目前企业的发展现状来看，我国企业内控制度和防范企业风险的研究落后于西方发达国家，企业的管理水平普遍较低，内控管理水平的重视程度不高，这严重阻碍了企业会计内控机制的有效运行。改革开放以后经过几十年的发展，我国企业内控制度和防范企业风险的研究逐步进入了正规，也取得了一些不错的研究成果。目前，我国企业内控制度和防范企业风险研究还存在诸多问题。首先，企业内部控制的内容不完善。我国企业现在普遍存在缺乏内控管理经验的问题，这主要是因为我国企业内控内容的不完善。其次，内部控制的范围不够广泛。这个问题是指很多现代企业在财务工作的管理与控制上可谓是下足了功夫，但在企业整体经营情况上工作做得远远不够。再次，企业对风险管理的理念不强。很多企业只是在出现事故后采取措施进行补救，说明风险管理的理念还没有融入到他们的管理之中，做到未雨绸缪。还有，监督机制不健全。我国企业中监督机制不健全的问题比较突出。一些企业设置有内部审计部门，但这个部门监督的范围很有限，不能从整体上监督企业存在的风险。另外还有一些企业，虽然表面上看其内控管理系统比较完善，但难以落实，一旦付诸实践便在很大程度上影响了企业领导的有效决策。此外，企业内控环境基础薄弱，会计工作人员分工不明确，内控制度执行力度不足，人员素质偏低等诸多行为都在一定程度上损害了公司的利益。最严重的是企业财务信息不真实，编造虚假财务这种行为在很大程度上影响着企业的利益，给企业未来的发展带来巨大的风险。
三、提升我国内控管理水平的具体措施
（一）优化企业内控环境
企业内控环境分内部环境和外部环境。由于外部环境对企业内部控制能力比较小，所以对企业内部控制力起作用的主要是内部环境。内控环境是我国企业会计内控管理的软肋，这与企业的管理方式密不可分。内部环境的控制主要包括三方面的因素：一是企业管理层是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，即对内部控制的重视程度；二是制度执行者的态度与素质，即是否认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；三是企业的经营策略，包括组织机构、企业文化、外界协调、管理宗旨等。企业把这三方面要素协调好、运用好，企业内控环境必然得到优化。
（二）加强企业文化建设
企业制定经营目标和设置管理机都要坚持以人为本。经营者要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，就必须提高员工的道德水准和法规意识，只有在共同的道德规范的基础之上，内部控制的制度才能建立，从而形成真正意义上的团队精神。内部控制能有效的实施，要依靠企业每一个员工目标明确、观念趋同、具有较高的胜任能力。
（三）加强内部审计与监督
企业经营者对审计监督的认识程度，对内部审计监督效果有重要影响。企业的管理人员必须对内部审计监督有明确的认识：一是要给审计部门以独立的空间，使内部审计监督作用得到充分的发挥；二是要严格按照相关的法律法规来进行，在审计监督的过程中必须坚持依法办事；三是要加大对审计工作的执行力度，审计工作人员在全方位了解内部控制制度的情况下，严格的去执行；四是要充分发挥内部审计对经济的监督作用，以加强内部的审计与监督的方式，来提高企业的经济效益，防范与解决企业的风险。审计人员在观念上要不断提高自身的业务素质和业务技能，以适应瞬息万变的市场经济的发展状况，同时要注重和培养优秀的道德素质，为完善企业内控制度和有效防范企业风险的奉献自己的力量，从而促进企业持续向前发展。
（四）提高内控人员的整体素质
企业要想实现可持续发展，除了需要具有完善的内控制度和监督制度外，加大企业工作人员整体素质的培育是企业实现人力最优配置，提升企业整体工作效率和市场竞争力的关键步骤。一支高素质的人才队伍不仅可以为企业开辟一条智慧、创新的发展道路，还可以利用人才的智慧，不断完善企业内控管理制度。
关键词：企业；财务管理；财务管理风险控制
近年来，随着我国市场经济的逐步完善，市场公平竞争格局的日益成型，中国的企业也面临着更多新的机遇与挑战。在这样一个时代背景下，企业实现可持续发展的路径仅有一条，即加强自身建设。那么，企业建设的核心是什么？从大多数企业成功发展的实践中看，加强财务管理，规避财务管理风险是通往企业通往核心价值的最佳途径。作为现代化企业管理中的重要部分，财务管理贯穿于企业所有生产与经营活动的始终，而财务风险也相应存在于财务管理乃至企业管理的各个环节和各个领域，因此，从本质上来说，企业财务管理就是财务管理风险控制，两者既有管理范围上的区别，也有管理内容上的统一。基于此，本文以财务管理与财务管理风险控制相关理论为切入点，对如何加强企业财务管理以及财务管理风险控制进行了探索研究。
一、财务管理与财务管理风险控制的相关理论探讨
1.财务管理
追求效益最大化是企业永远的主题，其以投入少量成本为手段，以实现利润最大化为最终目标，在不断地积累差额中创造资产，实现自身的可持续发展。由此，财务管理就成为了贯穿企业发展始终的核心环节。用加减法来代表企业的投入产出过程，其成本投入可用“减”来代替，其效益产出可用“加”来代替。其中，“减”代表了缩减投入成本，“加”代表了增加企业收益。进而，站在企业的大方向来看，其财务管理则主要是针对两个方面的管理，即减法管理和加法管理，而综合起来，则构成了当代企业的“加减法”财务管理理论。
2.财务管理风险控制
作为企业风险管理中的一个重要分支，财务风险管理具备较为特殊的管理功能，它主要是指企业对财务管理过程中存在的或者是可能存在的各类风险进行辨识、分析和控制，并通过科学可行的方法加以处理，从而保证企业财务管理工作正常有序开展，保障企业利益最大程度避免受损的过程。在其中财务管理风险控制是其重要内容。当企业对其风险进行辨识和度量之后，如何控制、如何决策成为了关键所在。由于财务风险存在于企业管理中的每个环节，因此可以说财务管理实际上就是财务风险管理。现代化企业如果想在新时期有所发展，只有正确的辨识风险、把握风险，洞悉环境变化与财务风险之间的特殊关系，强化财务管理风险控制，提高企业核心竞争力。
二、如何加强企业的财务管理和风险控制
1.如何加强企业的财务管理
在企业的运营实践中，其财务管理质量主要受五个方面的制约：①财务人员素质；②制度；③管理环境；④管理条件；⑤企业决策者的态度。因此，要加强财务管理效用，就必须制定对于上述五个方面的应对策略。
其一，加强财务人员素质。企业可面向社会招收更多的高素质人才，以此来补充当前财务部门整体素质不足的状况；或开展对现有职工的教育培训，这是加强财务管理的首要前提。
其二，完善现有制度，制定符合法律性、人性化、可践行性原则的财务管理制度，结合企业的实际情况，让制度推进企业的发展。
其三，创设更有利于财务管理的工作环境。例如，在财务部门设立宣传栏，将相关制度在宣传栏中展示出来，或积极开展思想教育，加强现有员工的工作热情和团结精神，从而提升员工间的凝聚力。再如，创设企业文化，或以学习为主题，或以奉献精神为主题，加强员工对工作的认识，从而构建企业的核心竞争力，等等。
其四，更新工作设备，为财务部门员工提供更高效的工作条件。如推行计算机工作系统，普及电算化会计工作模式，或利用互联网创设企业财务部门工作平台，用网络来加强各工作部门之间的联系，并加强财务部门的工作效率。
其五，从企业决策者视角探讨，其应尽快转化思想，以信息时代的新理念来武装自己，正确认识财务管理对推动企业发展所起到的作用，为财务管理创设更多的有利条件。在实践中，这一论点是主要针对一些中小企业而言的，其处于产业链的最底端，且家族观念严重，不重视财务管理，不重视提升员工素质，而加强理念认识对企业发展而言则具有重要意义。
2.如何加强企业财务管理风险控制
就目前来说，大部分企业的财务风险管理控制较为薄弱，这与大部分企业，即中小型企业的自身特点（融资能力弱、投资能力差以及内部管理低效等）有很大关系。因此，加强企业财务管理风险控制应从企业自身特点着手进行：
一是企业管理者要转变观念，将财务管理目标进行重新的正确定位。受经济利益驱使，很多企业管理者往往将最大化利润作为企业财务管理的最终目标，将利润作为目标的弊端在于容易在财务管理过程中因为过于追求短期效益而忽略货币的时间价值和潜在的风险。因此，财务管理风险控制的第一步就是以正确的财务管理目标为引导，在综合考虑最大化利润的基础上，最大化价值作为终极目标，将企业的长远利益与短其效益结合起来，让企业在对财务管理做出相应决策的同时对财务管理风险进行综合考虑。
二是要建立健全财务管理风险预警机制。企业财务环境是时刻充满变化的，这也是风险产生的重要原因，如何将财务管理过程中各个环节都有可能存在的风险因素做到及时的预测与评估，从而采取有效的控制措施是企业财务管理风险控制的关键。这就需要企业建立健全财务管理风险预警机制，要关注市场的各种变化，对因资金链中断和财务成本上升而可能引发的财务困境做到及时掌握。随着环境的变化而对企业投资方向以及经营策略进行及时调整，使企业远离财务危机。要通过建立企业交易台账来对企业整体财务状交进行动态了解，认真分析相关的财务指标从而建立起财务管理风险预警机制，对问题与风险做到早发现、早分析、早处理。
三是加强内部控制，健全监督体制。要加强企业资金运作的规范化和程序化管理，使资金的使用风险得以降低和控制，从而提高企业内部的经营与管理效率，例如控制企业货币资金，控制对外投资、成本费用等；对企业内部实施回避和牵制制度；对贷款项目、投资项目加强可行性研究；通过科学的财务管理方法，使企业流动资产的管理效率得到大幅提高；注重财务资料的保存完整，健全完善会计核算体系等等。
综上所述，由于财务风险的不确定性以及广泛存在性，使得企业财务管理与财务管理风险控制成为了企业发展过程中一项长期而艰巨的任务。本文虽然就如何加强企业的财务管理和财务管理风险控制提出了一些建议和意见，但笔者认为，在市场竞争日益激烈的环境下，企业实现自身发展的唯一途径即是加强自身建设，强化内部控制。而加强自身建设的首要任务即为加强财务管理和财务管理风险控制。只有这样，企业才能在竞争中立足，也只有这样，企业才能以核心竞争力作为最大资本，实现自身的可持续发展。
参考文献：
[1]栾玲.基于不同财务管理模式的企业集团财务风险控制[J].商情，2012（42）： 152
[2]吴琳.当前企业财务管理中存在的问题及对策[J].财经界，2012（29）： 220-221
1.目前，中国的煤炭企业面临的经营管理上的风险是巨大的安全生产的压力，国家安全生产的现状，使得政府部门不断加大对安全生产的管理，国家领导人及各级政府一再重申不要带血的GDP，煤炭行业的主管部门也在不断要求煤炭企业完善安全管理技术与加大安全生产的投入。作为煤炭企业来讲，找出切实可靠的安全生产的有效途径迫在眉睫，全面风险管理给煤炭企业在安全管理上以理论支持。
2.随着中国市场经济的不断发展，煤炭企业面临的另一难题是煤炭资源的逐步枯竭。各大煤炭生产集团在加大对资源整合的同时，也在不断抢占煤炭资源。但是煤炭资源是不可再生的，如何解决煤炭企业发展的问题，在做大做强煤炭主业的同时，解决好其他产业的发展问题，也是煤炭企业刻不容缓的课题。
3.煤炭企业是劳动密集型的企业，用人多，劳动强度大，科技含量低，随着各种投入的不断加大，企业利润率低，如何通过管理上的变改，在提升科技水平，提高劳动生产率的同时，又能使风险导致的各种不利后果减少到最低程度，从而增强煤炭企业创造利润的能力。也是煤炭企业在发展之路中必需在解决的问题之一。
4.现阶段，全面风险管理在国内是一个新兴的企业管理理论，很多行业的企业还没有认识到全面风险管理的必要性和可行性，并未设置从事全面风险管理的机构、配备从业人员。全面风险管理是将企业投资管理、经营管理的一次系统地整合，与其他企业管理并不矛盾。如何在企业构建全面风险管理体系，通过加强企业全面风险管理，使企业面临的外在与内在的市场环境与生产经营管理环节的潜在风险得到有效的识别和防控，企业管理创新水平得到不断提升，实现企业的可持续发展，是企业当前所面临的重要课题。
5.加强煤炭企业风险管理是保障企业生产经营，实现国有资产保值增值的需要。加强企业全面风险管理，能有效地防范和控制产品销售、供应商和存货管理等市场风险；分散和规避企业经营过程中诸如投资、担保、债务、经济合同等经济活动带来的财务风险、运营风险和法律风险；化解和转移企业改革过程中发生的重组、兼并、整合等因素带来的制约企业发展的战略风险，能有效地提高企业的经营管理水平，不断增强企业自主创新能力，确保企业生产经营健康运行，实现国有资产保值增值，都具有重要的现实意义。
二、全面风险管理体系构建的关键环节
全面风险管理体系是煤炭企业在全面风险管理中建立并维护的必要系统，包括风险管理制度、流程、报告和风险管理组织职能体系。其关键之环节由风险管理机构、风险管理流程、风险管理报告等部分组成。管理机构解决人员的问题，管理流程解决工作机制的问题，而管理报告解决的是如遇风险如何降低、避免风险的途径。
1.建立专门的全面风险管理组织机构，配备专业人员。并在企业主管领导的直接指挥下，发挥机构、人员的最大作用。国有企业在改革开放的三十多年的发展历程中，经营管理体制上的变化对国有企业的发展壮大起到了很关键的作用，但国企的个别人在观念上仍然存在着事不关已、高高挂起的思想，要想发挥风险管理的作用，离不开领导的支持与重视，否则，只能是纸上谈兵了。
2.建立完善风险管理工作机构，首先要明确风险管理基本流程，关键环节包括风险辨识和评估、风险管理策略制定、风险应对、风险监控和管理改进。风险管理基本流程是个不断循环的工作流程。确立企业各部门、人员的职责范围和工作方法。一是风险管理从源头上抓起，风险管理要从基层开始，明确各基层部门风险辨识的范围和方法。
3.制定风险管理策略的步骤和方法。风险管理策略是对于重大风险的风险偏好和风险承受度，表现形式一般为重大风险的监控指标和监控预警区间。风险管理策略是企业根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定风险偏好、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并确定风险管理所需人力和财力资源的配置原则。一般情况下，企业对战略、财务、运营和法律风险，可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险，可以采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法。正确认识和把握风险与收益的平衡，防止和纠正忽视风险，片面追求收益而不讲条件、范围，认为风险越大、收益越高的观念和做法；同时，也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇。
4.制定有效的风险应对措施。风险应对就是对风险提出处置意见和办法。通过对风险识别、估计和评价，把风险发生的概率、损失严重程度以及其他因素综合起来考虑，就可得出发生各种风险的可能性及其危害程度，再与公认的安全指标相比较，就可确定的危险等级，从而决定采取什么样的措施以及控制措施应采取到什么程度。有效处理风险，可以从改变风险后果的性质、风险发生的概率或风险后果大小三个方面提出多种策略。
5.风险管理监督与改进，风险监控就是通过对风险识别、估计、评价、处理全过程的监视和控制，从而保证风险管理能达到预期的目标。监控风险实际上是监控生产活动的进展和环境，即情况的变化，其目的是：核对风险管理策略和措施的实际效果是否与预见的相同；寻找机会改善和细化风险控制计划，获取反馈信息，以便将来的决策更符合实际。在风险监控过程中，及时发现那些新出现的以及预先制定的策略或措施不见效或性质随着时间的推延而发生变化的风险，然后及时反馈，并根据对生产活动的影响程度，重新进行风险识别、估计、评价和处理，同时还应对每一风险事件制定成败标准和判据。
6.建立风险管理报告体系，包括风险管理报告分为定期报告和不定期报告，不定期报告主要包括突发重大事项、或基建项目等专项风险评估报告。重大风险管控自我评估报告由风险管理部门组织协调各部门编制。
三、需要关注的问题
1.风险管理文化的培训和企业从业人员风险管理意识的培育是全面风险管理成功的关键。加强煤炭企业风险管理文化建设，提高企业进行风险管理的自觉性和主动性，从而促进煤炭企业全面风险管理水平的提升，确保企业经营管理目标的实现。
2.要解决好风险管理职能的集中与分散的相互关系以。不能各自为政，要形成纵向、领导横向联系的体系。目前，大多数煤炭企业安全生产风险由负责安全生产的门负责，产品质量风险由质量管理部门负责，市场营销风险由销售部门负责，财务风险由财务部门负责，法律与经济合同风险由法律管理部门负责，企业风险管理职能较为分散。如何实现风险管理职能的集中是建立全面风险管理体系的首要问题，不能置若罔闻。
由于国内企业市场化的起步相对较晚，在市场风险方法工作的认识和措施上存在着很大的缺陷和不足，导致了企业在如今日益紧张的宏观经济环境下面临着资金、资产、经营上的巨大风险。随着内部控制制度在企业管理体系中的不断确立，如何通过内部控制管理体系的建设有效地防范企业在市场环境中面临的未知风险，已经成为了当前企业管理中生死攸关的问题。本文从企业风险管理视角出发，对企业内部控制制度的实施与应用进行展开了进一步的探讨。
关键词:
企业管理;风险管理;内部控制
一、风险管理与企业内部控制的融合
根据1992年COSO委员会《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》两份报告中的内容，风险评估和风险控制是企业内部控制五个组成要素之一。也就是说，企业的风险管理是企业内部控制体系中必不可少的组成部分。从企业的实际经营管理工作状况来看，由于市场因素、社会经济和网络信息化技术的不断发展，企业对于财务信息的控制已经难以满足当前内部控制对企业资产安全、经济活动规范性的控制。在企业的经营管理活动中，市场不确定性风险对企业的影响在不断加入，如何在企业的生存和发展过程中实现规避风险和应对风险的目的成为了当前企业内部控制管理工作中的重要一环。因此，企业的内部控制同风险管理工作日益融合，内部控制逐渐走上了以风险为导向的发展道路。
二、我国企业内控制度在风险管理中的缺陷
(一)企业内部控制风险管理意识淡薄
随着国内经济产能的不断发展和总体经济发展形势的逐步放缓，相同行业企业产品在市场中面临的竞争压力逐步增大。同时，企业在开拓国际市场的过程中受到了全球化经济原料采集和国际市场影响也在逐步加大。在国内和国际经济的商场压力下，企业的经营管理、生产成本控制和资金的周转同以往相比均面临着更大的风险。但是，我国企业由于受到市场化的影响较晚，企业的风险管理意识不强，导致了企业管理者在进行决策的过程中缺乏对管理风险的必要认识，在投机心理的操控下，极容易让企业的经营和发展遭遇十分巨大的亏损。例如，2008年国家68家央企为了规避企业原材料采购价格收汇率波动的影响涉足金融衍生产品后遭遇114亿元亏损的事件给了国内企业管理和发展一个十分发人深省的教训。如何认清企业发展中会遭遇的市场风险并加强企业的风险管理意识，成为当前企业提升管理能力与水平的关键环节。
(二)企业风险内控环境不佳
目前，企业的内部控制正在逐步建立的完善的过程中。因此，企业内部控制体系中不乏存在着一些内控经验缺乏、内控制度不完善、企业内部组织结构不合理等问题。尤其是在风险防控方面，企业的内部控制局限于规章制度的订立和完善方面，而企业本身则习惯粗放型的管理模式，内部控制在风险管理上缺乏有效的控制措施，对企业实际经营管理中存在的财务风险、市场风险、政策风险等缺乏有效的控制力度。由于企业目前内部控制环境的建设尚不完善，一旦发生风险就会给企业的稳定发展带来巨大的负面影响。
(三)企业内控管理工作中没有建立行之有效的风险管理体系
一些企业虽然依照内部控制管理要求，逐步在企业管理中引入风险防范与控制管理机制，但是企业的风险防控机制的形成大部分处于雏形的状态，没有形成性质有效的风险管理体系。首先，目前企业的风险管理评估水平不高且缺乏科学的评价标准，导致了企业的风险管理仍以事后控制为主，对风险的评估和预防仍是企业内控管理的弱项。其次，我国大部分企业均为形成独立的风险交易部门和风险管理部门，风险管理工作主要由企业财务部门负责进行，导致了企业缺乏独立、专业的风险管理工作者为企业做出规范有效的风险监督工作。由于缺乏有效的风险管理机制的保障，企业的内部控制对于风险方法工作的管理难以得到有效的实施，一旦发生企业经营风险，就有可能导致企业负债加重，甚至面临破产的问题。
三、风险管理视角下企业内控制度的构建与完善
(一)逐步加强企业内控风险管理意识和管理理念
为了加强企业的风险内控管理工作，首先要不断提升企业管理者的风险意识、树立正确的风险管理理念。同时，企业应将风险管理意识同企业文化环境结合起来，通过文字上的政策和口头上的宣传让企业的所有在职员工了解企业风险管理工作的目的、意义和途径。只有不断加强企业的风险管理意识，才能不断提高企业风险管理工作的积极性，并及时反馈给企业管理层制定相应的应对与管理措施。
(二)进一步推动企业内风险内控环境建设
良好的内部控制环境对企业的风险管理有着积极的促进作用。因此，加强企业风险内控环境建设是当前企业完善内控体系中的关键问题。企业在管理过程中，要不断完善相应的内部控制制度体系、组织结构的优化与完善，并充分发挥内部控制在企业管理上的作用。在风险内控管理过程中，企业应结合自身的管理需求实际，对企业的风险相关管理人员的职责进行明确的划分，在内部控制管理思想的指导下优化企业的资金、资源配置，从而降低企业管理过程中风险发生的概率。只有通过建立良好的企业内部控制管理环境，才能真正发挥出企业内控在风险防范和风险管理上的具体作用。
(三)建立健全企业风险内控管理体系
为了确保企业风险内控管理工作的具体落实，企业应不断加强和完善自身的风险内控管理体系的建设。首先，分局企业的实际经营状况，应建立相应风险识别与评价习题，对企业在产品设计研发、原材料采购管理、生产、市场营销等方面可能面临的政治风险、市场风险、技术风险、财务风险、经营风险等内容进行识别与评价，采用定性和定量相结合的方位为企业风险预防和控制提供科学、准确的决策依据。其次，企业应制定科学合理的风险应对策略，将企业风险发生后的损失控制在企业可承受的范围之内，同时根据企业的经营管理需求，在企业的财务、运营等方面制定不同的风险应对和规避策略，降低风险发生给企业带来的负面影响。
(四)以内部审计为核心不断完善企业内控风险监督机制
为了加强企业的风险内控管理活动的效力，在企业管理系统中建立公正公平的内部审计系统负责开展企业的监督、咨询、评价和审计工作成为了企业提升管理效力的必然选择。同时，在企业的内部审计工作中，结合企业经营业务的具体特征，通过内部审计工作对风险发生的关键点进行全面、专业的评价与评估，使企业的风险损失尽量降到最低。内部审计工作服务于企业的内部控制制度体系，同时也是企业内控管理开展的重要保障。只有加强内部审计工作在企业管理中的作用，才能确保企业内控在风险管理上发挥出应有的作用。
参考文献:
[1]武达.浅析企业内部控制与风险管理中存在的问题及应对策略[J].中国内部审计,2016
[2]袁春燕.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究[D].甘肃政法学院,2015
一、地方金融控股集团的发展现状
目前，地方金融控股集团主要有三种类型:一是以银行作为核心，如上海国际集团以上海浦东发展银行为平台，整合旗下的信托、证券、保险等组建金融控股公司；二是以地方国有投资公司为平台组建国有独资集团公司，如杭州市金融投资集团由杭州市投资控股有限公司和杭州市财开投资集团公司合并组建；三是以国有投资公司为主同时吸收其他资本的国有控股集团公司，如天津泰达国际金融控股集团，由泰达控股、天津经济技术开发区国有资产经营公司、天津保税区投资有限公司等国有资本，联合其他资本组建而成。各地方金融控股集团凭借独有的地方国有资本背景，在与当地其他机构竞争时，拥有得天独厚的优势，但是在实际的投资管理过程中也存在一些问题。
二、金融控股集团投资管理中的实际问题
1.集团战略、主营业务和投资方向不一致。部分金融控股集团在进行项目投资时，主要存在两方面的问题：一是没有围绕金融及类金融行业或不在自身集团熟悉的投资领域，就进行盲目的多元化投资战略；二是没有进行战略全局和长远规划，只关注局部影响和短期利益。根据金融控股集团的定位，应主要进行金融类（如银行、保险、证券和信托等）还有类金融（如典当、担保、融资租赁、小额贷款及P2P等互联网金融等）项目进行投资。但是部分地方金融控股集团投资项目有园区建设，甚至是酒店、建筑、旅游等非金融及类金融的行业。在一些不熟悉的行业和项目进行投资，由于没有专业技术支撑，同时无法形成金融资产的集聚效应和协同效应，造成了投资上的误区甚至是损失。
2.投资决策体制不完整。主要表现在以下两个方面；第一，一部分金融控股集团的领导人，对科学、合理投资决策有一定程度上的误解。在实际决策过程，过于依靠相关职能部门、专家学者或中介机构的建议，没有发挥出自身的评价能力、综合判断能力和洞察力。第二，决策随意性较大，某个领导者的权利过于集中。决策权过度集中在某个领导者手中，使得集体决策和听证会成为形式。以一个人的决策代替领导班子的决策，致使没有科学论证的情况下，就开始进行投资。
3.不具备投资风险控制意识。相较而言，金融企业比非金融企业多了“财务风险——金融风险——财政风险”这一风险链，使得金融控股集团的投资大都具有较强的风险性，而部分金融控股集团，只看重投资带来的利润，而忽略了投资风险的大小，忽略了对投资风险的有效控制。如，部分金融集团没有按国有资产管理的要求设立《“三重一大”管理办法》，不设风险控制委员会，内部风控部门也形同虚设。管理层没有控制投资风险的意识，风险分析和论证做的还不到位，没有系统性的风险评估体系及相应的风险预案。在项目投资过程中，风险把控流于形式，不能及时将各种风险反馈到决策层，导致风险范围不断地扩张，严重的直接导致投资的失败。
三、增强金融控股集团投资管理的对策
1.加强对投资项目的监督，建立综合绩效评价制度。金融控股集团应全面推进预算管理，根据企业发展规划、经营策略，客观分析市场形势和政策导向，并涵盖集团本部及下属子公司的投资规划，科学制定企业投资战略。对重大项目、金融项目、非主业和非控股等项目投资，应进行可行性分析，重点是资金筹集、股权结构、投后管理方案以及风险防范措施，并明确投资项目决策者和实施者应承担的责任，同时按管理权限规定及时上报国资部门审批。投资过程应加强跟踪，及时发现问题并采取有效的风险控制措施。综合绩效评价是全面评价企业投资运行效果的重要手段。应建立以资本回报和持续发展为核心的综合考核指标体系，建立以综合考核结果为基础的薪酬制度，从而优化内部资源配置，形成对企业投资经营活动的有效激励和约束，促进企业稳健经营。
2.加强集团风险管理，构建完善预警机制。伴随着金融改革与金融创新的不断深入，各种金融衍生工具和金融产品推陈出新，但金融风险也与日俱增。金融控股集团要以风险控制为导向，将风险防范关口前移，通过构建完善的投资管理制度、运行监测体系和评价体系，并构建风险防火墙隔离机制，防范化解投资风险，提高投资管理效益。同时，金融控股集团要建立完善的预警机制，建立长短期结合的投资风险预警系统，通过动态跟踪和定时定点监测，对投资企业经营管理活动进行实时监控，发现异常情况及时采取相应措施，避免或减少投资损失。
3.建立内部控制制度，对集团资金进行有效管理。首先，金融控股集团针对金融企业特点、企业自身经营状况和当地经济运行情况，制定和完善集团投资管理办法。要严格按照《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业内部控制基本规范》及其指引等要求，建立完善投资的事前、事中和事后的管理办法和内部控制制度，使企业内部控制更加科学规范、合理有序。第二，要加强对投资管理制度和内部控制制度执行情况的检查，评估运行效果，及时修正补充，不断增强投资管理能力。资金管理方面，财务监督部门应联合审计部门，对每一个投资项目进行备案，对资金走向、经办人、项目地址等充分了解，防止出现资金去向不明，谋取私利的情况。
4.建立外派监事会制度，履行出资者和监督机构职责。国资部门对国有企业派出监事会，是履行出资人监督的重要形式。国资部门应建立对金融控股集团及其下属子公司的外派监事会制度，定期或不定期的对投资等经营活动进行专项监督检查。通过对企业一定时期的经营状况和投资等财务活动实施监督，从而了解出资人关注的事项和企业执行国有资产管理制度的情况，进而实现国有资本保值增值的目的。一方面，要完善监事会制度，包括监管内容、议事规则、惩治措施等；另一方面，选派具备丰富的经济、财务、审计和国资管理专业知识的人员担任监事，切实履行监督职责。金融控股集团也要积极支持和配合监事会工作，自觉接受监事会的监督检查，及时报告重大事项，主动提供有关资料，主动接受监事会监督。
四、结语
一、灌输内部风险管理意识，培育“风险文化”。
树立风险管理意识是落实风险管理制度，防范化解风险，把风险管理理念贯穿到每一项管理活动中去的基础。随着商业银行经营环境不确定性的进一步增强和现代商业银行制度的建立和完善，树立并强化风险管理意识势在必行。
强化风险管理意识首先要把风险管理纳入到企业文化建设范畴，着力培育独特的“风险文化”。一是要加强教育培训，对全行员工，特别是对处在市场开拓一线的员工和风险控制岗位的员工，要进行持续不断的教育灌输，使其全面掌握现代风险管理理论和方法，培育先进的风险管理理念。二是要加强行为控制，任何岗位的银行员工做任何事情都要自觉地考虑到风险因素，把防范风险作为每个人的自觉行动，并尽可能将风险控制到最低限度。三是要建立起共同的风险管理价值观与行为模式。通过高级管理人员的积极推动，结合制度规范、业务流程及信息系统，促进内部沟通，将风险管理的理念、原理、工具等传递给下一环节相关人员。
风险文化的培育应贯穿于风险管理体系的整个过程，在银行内部组织结构的设置上，要充分体现决策、执行、监督三权相互制衡的原则；在制度建设上，要按照有效性与可操作性的要求，经常性对各项内部管理制度进行评价，对存在的制度性漏洞和缺陷加以修订完善，使之更符合客观实际。
总之，风险文化一旦建立，能够创造一种浓厚的风险管理氛围，进而培养出具有较强风险意识和行为习惯的员工。风险管理亦是如此，通过较为完善的制度体系和有效措施，使每个员工长期在一种风险管理的环境中工作学习，养成优秀的行为习惯。而优秀的行为习惯是贯彻执行各项规章制度的有力保障，它可以使每一个员工共同遵循风险管理的行为产生整体重视风险管理的效应，并构成商业银行企业文化建设的基础。
同时，在风险文化的培育过程中要尽力消除一个认识误区：即风险文化不仅是风险管理人员所拥有的，而且应该是整个银行的每一个员工、每一个岗位都要拥有的。风险文化在整个银行中推广之后，便不会因某个领导人的职务变动而发生改变了。
二、健全内部风险管理制度，建立长效机制。
就目前状况来说，在风险制度建设方面应从两方面着手：一是整合、梳理原有内部管理制度，加以完善并强化其风险管理作用；二是坚持制度创新，引进并吸收国内外风险管理方面先进管理经验和管理机制，进行合理消化，结合各银行实际，形成有本行特色的风险管理方法，以此建立起较为完整的银行风险管理制度框架。
一是建立风险识别和评估系统。借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统，执行贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示办法，提高对风险集中度的早期预警，认真实施重大违约情况登记报告和风险提示制度。同时，加强对风险数据的收集，通过对风险的定性分析与定量测算，正确评价风险的状态与程度，为风险控制与监管提供基本依据。
二是强化相互制约的经营管理及决策机制。加强授权、分权管理，规范决策程序，通过科学合理地分配责权利，在各级、各部门之间实行权力制衡，减少决策失误。杜绝任何个人或部门独立完成某一业务而不受监督和制约情况的发生。另外，推行管理决策信息化，实现风险管理由事后管理向全程管理、由定性管理向定量管理的转变。
三是健全内部监督机制。促进内部控制建设，建立科学有效、防患于未然的监督防范体系，把加强内控作为防范银行风险的关键环节。实行内部风险评级制度，对商业银行经营管理状况进行全面分析和判断，并以此作为银行内部和银行间在横向和纵向上比较的依据。健全独立有效的内部审计制度，逐步提高内部稽核工作的层次和效率。
四是规范银行内部控制。在内控制度层次上，改变将内部控制单纯视为对员工工作的一般要求的状况，将其上升为法律、法规、制度。在内控对象上，改变对员工控制制约较多，对管理层控制制约较少的现象，不但要强化会计、出纳、信贷工作操作环节控制，还要加强对业务的决策、部门管理和相互制约等方面的控制，确保内控能够涵盖内部管理和经营活动的各个层次和各个方面。
三、强化内部风险管理监督，构筑风险屏障。
重点构筑三条主要风险监督防线：第一道是横向防线，即岗位监督制约防线，如会计业务，要合理进行岗位设置和人员分工，做到账、证、押分管，从签章确认、交叉复核到主管岗位的总体监控，从柜员授权额度管理到会计主管的审核确认，把好每一笔业务的进口关和出口关，使会计业务风险降到最低；又如信贷业务，要在调查-审查-审批-检查岗位，以及决策-执行-监督岗位之间建立相互监督制约的内控防线。
