工程审计的重点第1篇

项目建设过程中，工程管理审计是对工程建设全过程的贴身审计，工程结算审计是工程完成后的结算审计，工程管理审计与工程结算审计组成了工程项目的全过程审计，能够确保工程项目的顺利进行。立足于工程项目审计与工程结算审计的全过程监督审计，改变了传统的工程完工后的一次结算审核的模式，能够实现对工程项目全过程的动态管理，将传统的审计变成事前准备、事中监督与事后管理，有效的控制监督工程项目过程，保证审计的准确性。

二、工程管理审计概述与审计要点

1.工程管理审计概念。工程建设过程主要包括工程的投资、工程进度与工程质量三个方面的内容，工程管理审计主要对工程项目建设过程进行管理，通过对项目建设前与项目建设中进行管理，将追究责任转变为预防保护。其中工程投资是工程管理审计的重要内容，为了确保工程项目效益，需要合理的进行工程预算管理，尽量削减不必要的投资，从而降低工程项目成本。在项目建设过程中，通过工程项目管理能够对项目的资金使用情况进行监督管理，通过对比项目方案并且选择最优方案，能够最大程度的发挥投资功能，提升工程效益，确保项目质量。2.工程管理审计要点。工程管理审计主要是对工程建设过程的设计，审计的内容包括工程设计与预算编制、工程招投标、工程施工和工程竣工四个方面，主要的审计要点在以下几个方面：（1）工程设计审计与预算编制，对工程设计图纸进行审计，避免设计图纸中的不合理地方，选择最优方案，确保设计图纸的科学性、合理性与经济性，根据施工单位的图纸、施工会审资料等编制工程预算；（2）工程招投标审核，工程招投标是确定施工单位的关键流程，应该根据国家以及地方相关规定进行招投标咨询与监督，在预算的基础上明确工程标底，确保中标企业满足工程建设的需求，按照一般市场价和与预算提供审查服务，避免合同中的价格虚高；（3）工程施工审计，施工过程是工程项目建设的重要过程，审计过程中需要做好材料入场审查管理、现场签证管理，严格控制入场材料质量，对于工程项目更改等影响造价的因素应该进入现场监督，避免报价虚高，工程建设过程中的隐蔽工程项目是管理的难点，需要进入现场进行审核，确保项目造价的合理，数额较大的签证应该在现场进行，确保工程成本符合实际；（4）工程竣工审核，依据施工进度表核对工程进展情况，逐一对完成情况进行审核，对项目中的材料费用、竣工结算书的工程量进行审核，按照市场价格变化确定材料价格，最终完成工程管理审核。

三、工程结算审计概述与审计要点

1.工程结算审计概念。工程结算审核是对单项工程的合法性进行的审核，主要的目标是确保单项工程审计的合理性。工程结算审核是按照相关政策文件、施工合同与工程计量原则等，对工程结算中不符合施工规定的内容进行审核，对比工程预算与实际成本，从而对工程造价进行严格管理。2.工程结算审计要点。工程结算审计的要点如下：（1）资料审查，工程结算审核需要对施工合同、招投标细节、变更与签证手续、工程计量与单价计算等进行核算管理，确保施工合同满足国家相关法律规定，工程计量与单价计算合法合理；（2）材料审计与工程审计，对入场材料供应商资质、材料质量与材料价格进行审计，确保材料符合要求，对工程财务收支情况进行审计管理，确保工程款计算、设备采购等按照规定进行，对平常跟踪审计资料进行全面复核，防治缺项、漏项或重复计算，确保工程造价真实完整；（3）资料收集、管理与移交，对于工程项目中产生的书面记录、影像资料与文字等资料进行管理，审计工作完成后移交建设方。

四、工程管理审计与工程结算审计对比

1.专业能力对比。工程管理审计是对工程项目建设的审计管理，需要审计人员具备丰富的建设经验与风险识别能力，从而对项目建设的全过程进行统一管理，确保工程造价得到有效监督。工程结算审计的对象主要是已经完成的工程项目，因此工程结算审计人员需要具备审计结算文件合规性与准确性的审查能力。相比较而言，工程管理审计要求是审计人员具备更为全面的能力，能够对工程全过程进行有效的审计管理，要求工程建设人员具备一定的建设经验，熟悉现场，以及工程管理的相关知识。2.介入时间对比。工程管理审计从工程的立项决策开始，涵盖工程建设的全过程，通过对工程造价进行跟踪审计监督，从而有效的降低工程成本，提升工程效益。工程结算审计主要是在工程完成后的审计，通过对工程造价资料进行审计，从而确保造价的合理。工程管理审计的覆盖面广、注重预防，但是可能会产生审计权力过大的后果，为了加强审计的准确性，通常需要进行二次审计。3.收费方式对比。工程结算审计主要有基本收费和审减奖励两方面组成，在对竣工结算文件进行有效审核的基础上降低的虚高报价为结算审计的奖励基数。工程管理审计在基本收费和审减奖励的基础上，业主单位往往会设立合理的造价控制目标，并将此作为审减奖励的计费基础。

五、结语

工程审计的重点第2篇

一、确定重要性水平和风险评估：

（一）确定重要性水平：

（二）风险评估：按照《审计署审计质量控制100条进行》

二、检查与控制的目标：

对已开工项目的四制（项目法人制、招投标制、工程监理制、合同管理制）进行检查；对财务财务管理进行检查，包括各参建单位的合同执行情况和执行财务管理规定以及防止由于损失浪费而导致的投资增加，并分析产生问题的原因，寻找薄弱环节，提出改进意见和建议，完善各项制度。对完工项目工程量作为重点审查对象。

三、检查重点：

（一）项目检查：

1.项目法人制理建设与实施情况的检查。检查项目法人在项目实施过程中是否存在未严格遵守国家有关法律法规规定的有关建设程序和规划、环保、储蓄、劳动、安全、消防、建筑等的法律法规，检查行政许可手续是否齐备，检查是否遵循建筑质量体系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模的行为，是否存在转移、挪用工程建设资金的问题。

2.招投标情况的检查。

3.合同管理情况的检查。

检查合同约定是否严谨，是否存在因合同约定不合理而造成投资增加的情况；合同范本以外特殊的方面有没有因合同约定不合理或不严谨的情况造成问题；检查合同中对土方如何约定；检查合同执行中业主对施工条件的约定是否合理；检查合同执行条款是否存在不严谨或相互矛盾的情况；检查合同是否得到严格执行，是否存在违反合同约定对施工方非法补偿的情况；察看索赔和补偿的相关资料，分析索赔和补偿的合理性，检查是否存在合同与约定不与补偿的项目，业主违规予以补偿，是否存在应由施工单位承担的风险，业主考虑其承受能力给与补偿的，是否存在将包含的投资包干项目议定补偿，是否存在将总价投资包干的临时工程项目议定补偿，是否存在投资变更项目的决策增加给施工方给与补偿。

检查是否存在违反《招投标法》法律规定调整原合同约定或增加补充协议、补偿协议，对施工单位给与额外补偿与奖励的。

检查总价合同的合理性。

4.违法转包、分包情况的检查。查看施工单位财务资料，是否签订了合同协议，根据资金流向和核算方式来判定是否存在有无非法以借劳务合作之名，借劳务分包进行分包之实，转包、转分包行为中有无分包超过国家规定的比例，是否存在再一次分包、转包，是否存在业主指定转包分包的行为，关注违规转分包中利益分配并因此造成工程质量问题，有无存在其他利益分配，支付给个人的行为。

5.监理情况的检查。

检查监理单位基本情况：包括监理的资质，检查监理人员配置情况；检查监理工作情况：是否按照进度规划进行监理工作，现场监理是否履行了其职责，监理日志记录是否齐全，记录内容是否符合要求；检查监理对于工程量的计量是否严格；检查监理对工程资料的签证是否严谨，变更理由是否充分，签证的程序是否合规，资料是否齐全，变更单价是否合理。

6、设计单位和设计变更情况的检查。检查设计图纸的质量是否符合项目的要求，是否因涉及的原因造成工期延误，包括图纸的提供是否及时；检查设计单位是否及时对概算调整情况进行了计划；检查设计单位是否按照合同的约定对现场派驻设计人员，现场的设计变更是否严谨，检查设计变更的必要性是否符合规定，是否符合规定的程序，现场服务是否及时到位。

7、奖励情况的检查。奖励理由是否充分真实，依据是否合理，是否符合合同的规定，是否达到了合同规定的考核指标，是否超过合同的限额发放奖金，重复发放奖金，只奖不罚；是否存在业主单位搭车发放奖金。

8、甲方供应材料管理情况的检查。

（二）财务检查

1.财务管理情况的检查；2.各建设单位资金支付情况的检查；3.施工单位会计核算情况检查。

工程审计的重点第3篇

Abstract: College expansion is an important strategic direction for higher personnel training in china,aiming at increasing the proportion of qualified personnel receiving higher education of China's total population,With the accelerating pace of enrollment,the original university dormitory,gymnasium,classroom building,laboratory building and other infrastructure can not meet the needs of modern teaching,therefore,our various colleges and universities began establishing new infrastructure projects which provide good learning and living conditions. With the increase of infrastructure projects,infrastructure projects audit has become the working difficulty for the university financial management. How to carry out auditing of university infrastructure projects has become the new priority of internal audit in college. The article briefly discusses the key points of college audit infrastructure projects.

关键词:高校;基建工程;审计;重点

Key words: college;infrastructure projects;audit;focuses

中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)21-0003-01

1高校基建工程审计现状分析

传统高校审计部门仅针对高校运营过程中的资金等进行审核工作,使得普遍人员偏少,随着高校基建工程近几年开始大规模的建设,使得原本人员基础薄弱的高校审计工作更加捉襟见肘。另外,由于高校审计工作主要方向不是针对工程建设,使得高校对工程建设的审计工作开展更加困难。由于以上两种原因导致高校审计监督工作滞后,影响审计监督的准确性,严重损害了高校的经济利益。针对这样的情况,加强高校基建工程审计工作,以现代审计理念可续的开展高校基建审计工作已经成为现代高校审计的工作重点。

2高校基建工程审计的重点

2.1 加快高校审计队伍建设,促进高校基建工程审计工作开展针对高校基建工程审计现状中人才缺乏的问题,高校要加快审计人才的引进与培养,增加具有工程审计经验的审计人员补充高校审计工作人员的缺乏。同时还要加强原有审计人员对基建工程审计工作的培训,提高审计人员对基建工程审计的专业基础知识,促进高校审计工作的开展。构建现代化审计体系,以完善的审计队伍科学的开展高校基建工程审计工作,有效保障高校的经济利益。

2.2 高校基建工程审计重点针对高校基建工程特点,高校基建工程的审计工作可以以事前审计、施工过程审计以及结算审计三个方面展开,并针对各个方面分项审计工作有效保障高校基建工程审计质量。

①高校基建工程事前审计工作重点。基建工程事前审计是保障工程顺利开展的基础,是以工程设计、造价编制、招投标审计等审计工作为基础,保障基建工程科学性及合理性的活动。通过对施工设计的审计工作能够有效控制工程预算与造价的高低,是现代基建工程审计的重要内容。工程招投标审计是有效保障招标公开、公平、合法的关键,是有效避免基建工程、利用职务收受贿赂的重要工作。注重在满足质量、工期的前提下,是否最大限度地节约建设成本,工程造价与实际建设情况是否相符等问题。通过事前审计,对高校基建工程造价进行科学的控制,确保高校的经济利益。②高校基建工程施工过程的审核。在高校基建工程施工过程中,审计人员要时刻对施工过程进行动态的、全面的监督,确保工程资金的有效使用。对施工过程中的各种签证进行审核,为工程结算审计奠定基础。高校基建工程审计人员要与学校基建管理部门、施工单位、监理单位进行良好的沟通,积极运用甲方内部审计人员的工作职责与权限对工程施工过程的各项造价进行审查与控制,要求施工单位严格按照设计要求施工。对于施工过程中涉及到设计变更的,需要经过设计单位及基建主管部门的确认与审查后方可进行变动,以此控制由于设计变更造成的成本增加。高校基建工程审计人员要需要对各项由于施工工艺和材料变更引起的造价进行过程中的审计,避免由于施工过程中材料的价格变动掌握不足造成竣工结算“无据可依”,发生审计纠纷。

2.3 工程竣工审计的实施在基建项目竣工后,要严格对工期、造价进行审核,确保基建项目目标的实现。结算审核是有效控制投资成本的关键,必须经过审计部门审核后方可由财务部门办理相关手续。在进行结算设计时,要将审计重点放在工程量的计算、定额套用、工程取费、材料价差几方面,注重材料价差调整是否依据市场指导价和预算价进行,注重施工企业自行采购材料质量与单价是否经过工程管理部门与监理工程师的认可等。通过对工程完成情况、与施工图纸对比情况、工料使用情况的审查,确保工程质量与投资是否符合原定目标。注重对工程量的统计,为结算提供基础数据。需要特别注意的是在竣工结算过程中要对比施工图纸与设计方案,重点审计工程量的计算,并根据工程量与材料使用的关系审核是否存在工程量多报情况,以此达到基建工程审计的目的。

3科学利用社会审计服务提高高校基建审计水平

由于高校基建审计体系的建立与人才培养需要一定的时间来完成,因此目前高校基建设计工作的开展还需要借助社会审计服务的力量,提高高校基建审计工作。由于社会审计服务较高校审计部门对基建工程审计经验更加丰富,对尚未开展根据审计的工程项目能够找到恰当的切入点进行跟踪设计,有效的提高了高校基建工程审计的质量。另外,现代高校基建工程项目较多,高校自身审计人员数量上不能完全胜任审计工作的需求,这就需要高校审计部门借助社会审计服务的力量,通过专业性审计服务加强高校基建工程的审计工作,降低工程成本、为学校节省建设资金。在借助社会审计服务的同时还能够在实际审计中提高高校审计人员对基建工程审计方式方法的认识,促进高校审计人员专业技术水平的提高,为高校后期基建工程审计工作奠定基础,提高高校基建审计水平。

4结论

综上所述,现代高校基建工程审计工作还存在许多问题,需要高校审计部门加快自身审计体系的建立、加快审计人才培养,借助社会审计服务科学的开展高校基建工程审计工作,为高校建设资金的合理使用奠定基础,为避免高校基建工程招投标过程中贪污受贿奠定基础,为建设我国高等教育院校奠定基础。

参考文献:

[1]张博铭.建筑工程审计工作实施重点[J].建材工业,2009,7.

工程审计的重点第4篇

【关键字】工程分包，审计，方法

Abstract: In recent years, with the increasing market competition, construction companies a moderate expansion of the scale of projects to subcontract more and more. Many problems exist for the current subcontract, it should be noted that the audit of the subcontract works. In this paper I will explore the subcontract audit related issues, in the hope to promote the standardization of our subcontract management.Keywords: engineering subcontracting, audit, methods

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

一、引言

工程分包审计是一项复杂的系统性工作。近几年，由于建筑市场项目利润低, 公司加大了工程项目承揽力度, 中标金额和年完成产值高速增长，分包工程越来越多。虽然公司已对劳务分包管理制定了不少措施，但审计中仍发现，分包工程管理存在的问题和漏洞较多，因管理不善而造成经济损失时有发生。借支工程款、计价不及时、超付工程款、分包队伍拒绝签订合同，甚至卷入劳务纠纷，致使公司在工程分包管理中处于被动状态。一些分包单位违反操作规程，偷工减料，致使项目发生安全质量事故，既造成经济损失，又损害了公司的良好声誉。当前，应加强对分包工程管理的审计。

二、加强工程分包审计的重要性

加强工程分包审计工作既是国家经济建设和建立社会主义市场经济的需要, 也是我们每个企业走向市场，不断完善经营机制的需要。所以，深人地开展分包工程审计工作，理应引起各单位的决策者和各级审计机构的高度重视。分包工程审计的重要性可概括如下：

1．可进一步维护国家财经纪律，保证企业的现代化制度改革顺利进行。

2. 完善企业内部控制制度和内部管理制度，杜绝各种违纪现象的发生。

3. 加强企业财务管理，降低成本，提高经济效益。

4. 防止施工企业潜亏和转移利润的重要举措。

三、工程分包审计方法

1、抽查法

此方法是从整个工程项目中抽查一定量的内容进行审核，仅对抽查部分的内容进行计算、核对，此方法相对于前面的逐项审查法大大减少了工作量，但是相对应的准确率也有所降低，但同时工作效率提高了，对时间的要求降低了，此方法在工作的应用中较广。

2、逐项审查法

根据施工图纸，现场实际情况，从工程量，采项，材料价格，取费等各项内容逐项审核报审预算书的内容的一种方法，这种方法类似于重新做了一遍预算，将预算书的每一项内容都重新审核、计算。此方法的工作量大，费时费力，但是准确率高，适合那种要求精度高而且时间较充沛的工程。

3、重点内容审查法

此方法是在有侧重点的前提下对工程做以重点部分的审核，比如，在一项土建主体工程中占总造价最高的部分可能是钢筋砼工程，可以仅对此部分内容进行详细的审核，其他内容所占的造价相对较低，可以简单审核即可，此方法针对侧重点很明显的工程比较适用。另外如变更签证的内容，这是在动态成本控制中需要把握的重点内容，对于造价较高或者变化较大的项目进行重点审核也可采用此方法。

四、工程分包审计的重点内容

分包工程审计应突出对分包工程结算真实性、完整性、合法性的审查，具体审计内容是：

1、内部控制制度的审计

查阅相关文件、协议, 了解经营管理机构的设置、管理、程序和实务, 检查内部控制制度, 评价内控制度的强点与弱点。审查各项内控制度是否贯彻实施, 有无流于形式而造成管理失控, 对分包工程是否进行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管现象, 有无因管理不善而造成返工、窝工等现象。

关注分包工程结算流程, 是否符合项目分包管理规定。如分包工程单价的确定单价是否经过集体研究确定, 且一般不得高于主承包合同中该部分单价。分包结算设计变更单、现场签证单手续是否完备, 是否有监督约束机制。

关注各管理部门对分包工程的管理、监督，对劳务分包队伍的管理、计价、拨款等是否按照规定执行，监控措施是否健全有效。重点应审查分包队伍分部分项工程的劳务单价是否合理，工程计价是否进行据实收方，以及收方数量是否超出设计数量或复测数量，各种原始签认单是否齐全，验工计价是否建立台账管理；是否存在超计价付款；是否存在漏扣材料款、代垫款项；是否足额扣留工程质量保证金等等。

2、分包合同的审计

要制定规范的分包合同文本, 避免经济纠纷发生, 在分包单位进场前必须签订分包合同, 交付履约保证金和质量保证金。

（1） 审查有关文件和会议记录, 看对分部、分项工程实行分包是否符合施工合同的规定, 是否存在“先进场施工后签订合同或未签订合同”的现象。

（2）审查合同主体资格，分包单位的资质是否满足分包工程的需要，看是否存在违法分包、工程转包、挂靠型分包等现象

（3）审阅合同条款, 看其是否规范、合法、完整, 是否有实现的可能, 是否明确规定了双方的权利与义务。应明确分包工程的名称、工程内容、质量标准、材料物资的供应方式、安全措施、工期要求, 工程价款的结算方式, 质量保证金的扣留和返还,违约责任, 纠纷和仲裁等。

（4）审查合同中规定的工程单价是否超过计量清单单价。

（5）分包单位的选择和确定是否经过了项目部班子的集体研究, 是否经过了项目部工程、计划、财务、机械、材料物资等业务部门会签。需上报审批的合同是否按规定上报公司主管部门进行审批，是否按审批意见办理，是否存在越权签订合同的行为；合同的变更、终止是否履行相关程序；是否按合同约定严格履行，在合同管理过程中有无损害公司利益的行为。

（6）分包单位是否按合同规定按期足额地交付了履约保证金。

（7）审查合同中有关工程质量要求方面的内容是否符合技术设计图纸的要求和国家规定的验收标准。

3、工程量计算的审计

工程审计的重点第5篇

2009年以来，宜春市全面启动了城镇建设三年大会战，继续大力实施中心城区“六个六”工程，加快工程建设项目提质扩容，全市共有工程建设项目177个，总投资641亿元，资金流速快、流向散和流向大。审计机关如何抓住这条主线，开展审计监督呢?笔者认为：应把好立项、拨付、管理和使用关，切实纠正建设项目资金在使用中存在的高估冒算、截留挪用、损失浪费等等问题，坚决揭露和查处由于决策失误、管理不善造成的违纪违规问题，确保建设资金安全高效使用。

一、严格程序，监督关键环节

审计机关要会同财政、发改委等部门，重点做好对国家专项资金和政府投资项目资金的计划监管，确保资金的规范、高效、安全。一要加强对招标投标活动的监督。要严格执行投资项目审批、核准、备案管理程序，科学确定项目规模、工程造价和标准，严把招投标“四关”，即严把报名资格审查关，防止项目经理挂靠；严把公开招标关，防止暗箱操作；严把专家评标关，防止串标；严把监督管理关，防止违法乱纪。确保招标投标活动公开、公平、公正。二要加强项目建设实施过程监督。严格依法征地拆迁，坚持合理工期、合理标价、合理标段，严格合同订立和履约，规范设计变更，科学组织施工，控制建设成本，禁止转包和违法分包等违规现象。三要加强工程质量与安全监督。落实工程质量和安全生产领导责任制，进一步建立健全法规制度，明确质量标准，细化安全措施，强化施工监理，防止重、特大质量与安全事故的发生。四要加强工程资金使用监督。严格实行专户储存、专人管理、专账核算、专款专用，确保资金规范、高效、安全、廉洁使用。五要不断深化项目跟踪审计。按照“提前介入、事中审计、把握重点、全程跟踪”的原则，全面推行“每投必审”制度，严把资金分配使用、项目建设管理、工程造价结算和项目投资效益关口。

二、抓住重点，全程跟踪监督

1.抓住源头，提前介入。

针对政府投资项目周期长、投资额大、控制环节多以及审计力量不足等特点，要做到抓住源头、提前介入。一要抓住源头。对政府重点投资项目，有关部门要事先告知审计部门，审计部门要根据财政资金的重点投资方向，及时调整审计计划，以确保总理提出的“财政资金投资到哪里，审计部门就要监督到哪里”的指示真正落到实处。二要提前介入。资金下达前，审计机关要与发改委、财政等相关单位和部门共同参与政策的制定，帮助有关单位和部门建立健全内控制度，加强资金管理。资金下拔后，审计组要对有关单位和部门进行摸底调查，确保资金落到实处。

2.前移关口，全程监督。

对新增投资的监督管理，要关注和及时反映政策执行中的新情况、新问题，加强和改善项目建设管理力度，确保资金运行符合程序规定、投资回报见到实效。一要前移关口。变事后审计为事前、事中、事后审计相结合，切实做到“三个结合”：即财务审计与单项工程结算审计相结合，将资金支付作为审计重点，不仅要控制资金的流向，而且要正确反映工程建设成本。跟踪审计与对建设单位的帮、促相结合，及时纠正建设过程中出现的问题，建立健全内控制度，变“亡羊补牢”为“防患未然”。跟踪审计与绩效审计相结合，注重项目建设资金的使用效益和效果，并对项目建设中出现的违法违纪问题予以披露和严肃处理，使跟踪审计做在项目开始之时，贯穿于可行性研究、立项、设计、施工、竣工决算全过程。二要全程监督。盯紧投入资金的计划、管理、使用等各个环节，实行全程审计监督。同时，要加强与纪检监察、组织人事、财政等有关部门共同监督把关力度，保证政府资金的安全、有效运行，确保资金的使用效益。

3.跟踪问效，督促整改。

为了解决政府投资项目重建设，轻管理的现象，以及在综合计划、工程管理、基建财务等部门各行其责、配合不力，造成项目招标、合同签订、资料管理、资金管理和使用等方面存在的违规违纪等问题，审计机关要切实坚持“审、帮、促”的原则，严格按照有关规定予以纠正和处理。一是针对项目存在的前期立项手续不全、财务处理不够规范、个别设计、施工单位未进行招投标等问题提出了审计建议。建设单位根据审计建议认真进行了整改，使问题消灭在萌芽中。二是对有的问题现场整改有困难，需有关部门协调解决的，及时向政府反映，由政府责成有关部门共同研究解决。三是坚持对审计中发现的问题进行后续审计，监督检查建设单位是否按照市领导的批示及审计建议进行整改。通过跟踪审计，加强政府投资项目的管理，节省政府开支，提高政府资金的使用效益。

工程审计的重点第6篇

一项分包工程管理是否到位，效果好坏，很大程度卜取决于分包工程合同管理水平。审计发现，有些分包工程合同管理混乱，既无安排专人负责，又无合同管理台账。特别是一些大型分包工程，工程规模大，单位工程多，合同管理若不及时跟上，事过境迁，极易引起纠纷和出现管理漏洞。分包工程合同常见的主要有；某些条款违背与业主的主合同。某项目部我方与某分包单位的防腐保温工程分包合同，主合同优惠下浮率为工程造价的3.3％，而分包合同为2％，审计予以调整为3.3％。合同工程涵盖面不够。如某项目部部分分包合同工程内容与分包结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容。分包合同的主要条款不准确。如某项目部安装工程分包合同规定使用1990年河南省安装估价表，而结算采用1997年估价表，缺少必要的补充条款。事后补签合同，有失客观真实。有些分包工程管理跟不上，只管干活抢进度，不能及时签定合同，但已经形成了合同事实，某些敏感的经济条款放到工程干完再谈，非常被动，达不到预期的分包目的，经济上遭受损失，双方极易引起扯皮和发生经济纠纷，有的出现工程款超付现象，给造成不应有的损失。

二、工程量核对是分包工程结算审计的重点

工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度主要取决于工程量的精度。平地起高楼，关键在基础，分包工

程结算造价计算是否准确，首要的是工程量计算的精度。工程量的审计办法，根据需要和具备的工作条件，可采用全面审查法，即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较。适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目，如金属油罐制安、防腐、保温工程等。在某项目部设备、管道保温工程中分包工程结算重复计算工程量，管道保冷用成型瓦块，结算书又计算制作工程量36立方米，多计造价6万元。某项目部土建工程分包结算审计中，采用全面审查法，审减加气砼墙18.6立方米、珍珠岩26.96立方米、天棚砂浆抹砼596.02平方米，审减造价8.28万元。造粒塔防腐审减玻璃钢底漆、腻子、贴玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、腻子、面漆各303.6平方米，氯磺化中间漆一道9653.3平方米，660花岗岩板砌筑8.5平方米，审减造价14.04万元。重点抽查法，根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。

具体采用什么，要视具体情况，该繁的不能怕繁，能够简化的才能简化，要灵活运用。如果各方面条件允许，还是应当尽量选择全面审查法。在进行工程量前应仔细阅读分包工程合同，搞清工程范围和，具备工程施工图纸、工程技术联系单、设计变更单、现场签证单等技术资料，索要分包工程结算工程量计算清单，配套的预算定额及估价表，主材价格表，配套的费用定额；所提供的施工图纸及技术资料应当是最高版次的。

要把技术联系单、设计变更单、现场签证单的客观真实性作为审计的重点。几年来的分包结算审计工作实践，笔者认为，要挤干分包结算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本，各种变更单证、现场技术签证费用的计算显得格外重要。尤其是在一些设计深度不够、规模较大、结构复杂的工程项目施工中，设计变更十分频繁；现场突发事件的概率大大增加，各种技术经济签证不可避免。这样，势必增加工程费用支出，提高工程造价。审计中发现部分分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备，仅有一人签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应当真实完备。其签字审批程序必须经施工技术员、施工（科）队长、项目负责人三方签字齐全并加盖签发部门公章。其次，对于较大的变更费用必须有设计部门的变更为依据，同时还要进一步查对施工验收记录，实地勘察设计变更的部位，以此判别设计变更的真伪。

三、符合性审计是分包工程结算审计的主要切入点

工程审计的重点第7篇

关键词：跟踪审计；建设项目；全过程；造价控制

为从根本上促进建筑工程项目造价控制效率的提升，必须严格的按照建筑工程项目的要求进行造价环节的全面优化和升级，才能确保建筑工程项目的顺利实施，从而为建筑工程项目全过程造价审计工作的顺利开展奠定良好的基础。

1全过程造价控制审计造价控制重点

1.1项目决策应用重点

科学合理的决策是确保建筑工程项目顺利实施的关键。在这一阶段，造价审计工作具有以下特点：①内容复杂。工程项目在决策的过程中必然会涉及到大量的内容与工作，必须采取科学合理的方式才能确保造价审计工作的顺利进行，而这对于审计人员综合素质也就提出了相对较高的要求；②程序繁杂。必须对造价审计工作的实施进行科学合理的规划和安排，才能确保相关工作的顺利进行。造价审计工作在项目建议书方面的重要性主要体现在以下方面：首先，工作程序是否合理；其次，项目建设是否足够必要；最后，开展的项目条件调查是否全面。在审计工作开展的过程中，所涉及的内容主要有：工程项目实施与地方经济的发展规划是否吻合；工程项目是否已经经过了相关部门的审批；编制与审批单位的资质是否与实际情况符合；建议书所涉及的内容是否合理规范等；③工程项目造价控制在项目决策阶段的主要内容。根据工程项目的实际规模，制定科学合理的施工措施和方案，确保工程项目的顺利进行。在工程项目实施的过程中，都存在项目规模选择是否合理的问题。这一问题不仅是决定工程项目能否顺利实施的关键，同时也是影响工程项目造价的主要因素。只有确定了工程项目建设的标准和要求，才能确保工程项目造价的科学合理。因此，在工程项目实施的过程中，工程项目选择的科学合理，对于整个工程项目的顺利实施具有决定性的影响。

1.2项目设计应用重点

在工程项目设计过程中造价审计工作的开展必须做好以下几方面的工作：确保相关程序的规范合理，同时对项目设计方案进行深度的优化。而在这一环节设计工作所涉及的内容则主要有：严格的按照要求对设计单位的资质进行审核，确保其符合工程项目对设计单位资质提出的要求，才能确保工程项目设计工作的顺利进行，而在项目设计阶段通过推行限额设计的方法就可以从根本上解决设计过程项目造价的控制问题。

1.3项目招投标应用重点

在招投标的过程中，造价审计工作所涉及的主要内容有：严格的审查项目是否做好了实施的相关准备工作；审核建设方的资质是否符合工程项目招标的要求；招投标程序是否存在违规现象，相关条款是否做到清晰、全面、是否存在相关的排斥性条款等。工程量清单及招标控制价编制是否全面合理，只有严格的按照要求做好相关的审查工作，才能确保整个招投标工作的顺利进行。

1.4项目施工应用重点

在进行工程项目预付款审计的过程中，造价审计工作的主要内容有：确定付款比例与合同约定保持一致；确保保函的有效性以及其与工程合同预付款金额的一致和统一等内容。如果出现了工程变更的话，在造价审计的过程中则必须关注以下内容：对所出现的变更的必要性必须予以严格的审核；确定导致变更出现的责任；变更后对工程量变化的计算是否科学合理，而在工程签证方面开展审计工作时则必须注意：确保签证的必要性、内容的合理性。索赔要求是否正当、有效、完整，索赔时间是否在规定期限内等，只有严格的按照要求做好相关的审计工作才能确保整个建筑工程项目的顺利进行。

2工程造价结算审核应注意的事项

工程造价结算审核是工程总造价的最重要的环节。其中竣工结算超预算在整体的造价管理中，其面临的问题较为突出。工程内容需要符合相关的工程条款的规定，保证工程合格的验收。只有按照合同要求验收合格后，才能最后进行工程结算。对于合同条款，需要对竣工结算的编制范围进行审核。编制范围一般就是在工程竣工结算中，其工程结算需要的整体费用的一个范围。竣工结算审核的内容，看其是否符合合同要求，是否符合审核结算方式以及相关的计价方式。按照规定，对结算方式、计价定额以及主材价格等进行审核。一般采用的就是国际上较为通用的公式：调值公式。在合同条款中，写明双方商定的一个调整因素，同时对于可以波动的物价加以明确，并规定到何种程度才能够进行调整。这种方式，对于承包方的积极性可以有效的发挥，在最大程度上节约原材料，降低工程成本，控制工程投资。检查隐蔽工程验收记录，隐蔽工程需要验收以及签证。在进行建筑工程项目签证审查的过程中，必须严格的按照建筑工程材料定额的价格进行签证资料的审查，在定额审查时，须对所套用的定额的合理性、合法性进行严格的审查，才能确保工程项目造价审核工作的效率。另外，在审核中，必须仔细检查定额编号是否与所对应工程项目的内容一致，确保定额基价没有出现重复计算的现象，同时定额文件的颁布时间和使用范围，在审核的过程中也必须予以充分重视，对于不同情况下所使用的定额换算标准也应进行详细的说明，才能确保定额审核工作效率和质量的进一步提高。按图核实工程量。需要对照竣工图及统一的计算规则，进行工程量的计算。工程量审核是竣工结算中最为繁琐及最为复杂的一项工作。在工程量审核中，应当按照竣工图、设计变更以及工程签证等资料，按照规则逐一核对。结算单位应当按照合同的约定及招投标规定的相关要求，严格结算原则。当前，我国很多地区已经实行了工程量清单的计价模式，但也有很多地区仍旧采用定额方式，这就需要定额方式的地区在转向工程量清单计价的模式中，各方严格遵守合同中的计价约定。

3结束语

全过程工程项目造价控制的过程中，采取跟踪审计的方式，不仅可以促进投资效益的稳步提高。同时对于规范施工建设过程中的行为，促进项目管理水平的提升等都发挥着积极的促进作用，而这也是确保工程项目建设总体目标顺利实现的关键因素。

参考文献：

[1]高春艳.工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究[D].同济大学,2017.

[2]蒋攀.工程项目竣工结算审计问题及对策研究[D].云南大学,2015.

工程审计的重点第8篇

关键词：工程；结算审计；步骤；方法；重点

工程项目施工结算审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，对工程造价的确定和控制进行有效的监督检查，它是基本建设项目工作的重要内容，是对基本建设项目的相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督和评价的过程，它对于合理确定工程造价、提高投资效益、保证工程质量促进廉政建设等方面具有重要意义。

一、通信工程施工结算审计的步骤

（一）首先要收集项目的相关资料。相关资料主要包括：项目立项申请、设计批复、设计文件、施工单位招投标文件、设备及材料的招投标文件、施工合同、设备采购等合同、施工图纸、结算资料、竣工资料、设计变更文件、隐蔽工程签证单等，在审计过程中，施工单位往往提供资料不及时，提供资料不全面，且资料内容与实际不符，这都需要我们仔细核查。收集相关的资料是审计工作顺利开展的基础条件，同时为保证审计工作的有序进行还必须将收集的资料进化分类、归集和分析，对资料要有全面详细的了解。

（二）根据结算编制说明，了解工程结算包括的范围、内容及结算方式，确定审计方案（如通过通信工程结算编制说明了解结算方式是包工包料包费用一次包死价格还是按实际工程量结算即按实结算）。

（三）全面熟悉竣工图纸，竣工图是审计的重要依据，通过图纸统计工程量。当然要使工程量客观、准确还得进行现场查勘，这是非常重要的步骤。

（四）根据工程的性质和类别，运用适用的定额和取费标准，然后综合运用工程量，计算依据对工程造价进行核算、核对。

（五）依据计算的结果出具审计报告，发表审计意见。

二、通信工程施工结算审计的重点：

为进一步搞好工程项目施工结算审计，有效避免多算、漏算、重算，合理确认工程价款，归纳出施工结算审计应注意以下的重点。

（一）工程量的审核

工程量审核是结算准确性的一个重要的方面，在通信工程结算中，通过抽查法核算工程量时，每项项目都需抽查，如通信工程中新建杆路、新建直埋、利旧附挂、墙壁订挂、管道敷设都需按比例勘验，同时需要注意选取工程量大，在审核过程中有疑问的单位工程进行分类分层抽查审核。

（二）结算单价的审核

由于通信工程中各地区项目价格和主材价格各不相同，在结算书中报送价格也各不相同，在结算中应该注意各项目其类型报价是否合理，与实际价格是否相符，如：在某通信项目结算审计中，发现施工单位对利旧附挂和利旧加挂定义模糊，其报送价格也不合理

（三）取费标准的审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定严格执行，审计过程中要取费注意文件的时效性、费率的正确性、材料价格调整是否符合文件规定等问题。例如在通信工程结算中，光缆价格应根据被审计单位提供的集采文件为依据。

三、通信工程施工结算审计的心得

（一）注意合同履行。审计人员对涉及到工程造价的合同条款必须研究透彻，以确定审计方案。如合同中若规定“此工程一次性包死且工程造价不做改变”，那么我们就不需要去一项一项核工程量，这无疑是画蛇添足。

（二）注意工程量计算。审计人员必须以工程竣工图及施工现场为依据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、错算现象。审计人员应把竣工图的“死数据”与施工现场调查了解的“活资料”进行对比分析，找出差距，挤出工程量中的“水份”，确保竣工决算造价的真实性。

（三）注意定额套用。工程预算定额是计算工程造价的依据，在审计竣工决算套用定额时就应注意定额子目的适用范围及一些常用数据，应防止高套定额，造成重复计算。除了熟悉预算定额外，还应熟悉竣工图内容及工程施工实际情况，才能把好定额套用审计关。

（四）注意材料费用。针对市场材料供应价格变化大的特点，审核材料单价时应以施工当时的材料价格为计算依据，执行国家统一的材料消耗定额及有关运杂费率、采保费率等规定。

（五）注意取费标准。注意工程类别及取费标准，按照不同施工地区、不同工程类别计取相关的地区税率及工程费率，确保取费标准的合理性，才能为加强工程造价控制把好最后一个关口。

（六）注意前期准备。在收到审计委托后，应尽快将此次审计需要的资料（如工程概预算批复文件、工程设计资料、竣工资料、施工合同、材料费用资料）清单递交建设单位，请他们在短时间内准备好相关资料，以便审计工作顺利进行。

除以上注意事项，在实际审计工作中，必须认真细致及时发现问题，无论是面对建设单位或是施工单位，都必须本着认真负责的工作态度去完成审计工作；审计工作有时很灵活，具体问题要具体对待，不能死搬硬套，要运用正确的方法；在审计过程中，必须秉承独立、客观、公平、公正、依法审计为原则；最后在审计中发现不懂的问题时，需及时向别人请教，加强专业知识学习，增加自身业务能力。（作者单位：兰州商学院会计学院）

参考文献：

[1]吴峰.工程结算审计的工作探索[J].科技风，2013（4）：232.

工程审计的重点第9篇

［摘要］ 本文从工程项目经济效益审计入手，根据施工企业工程项目发展的现状，阐述施工企业工程项目经济效益审计特点、难点和重点，以期提高工程审计的效率和质量。

［关键词］ 工程项目；审计；特点；难点；重点

一、工程项目经济效益审计的特点

工程项目的特点与工程项目经济效益审计的特点具有高度的相关性，从工程项目的特点可以推论出工程项目经济效益审计的特点。

（1）项目之间经济效益的可比性较低。工程项目具有多样性、单件性和差异性，即每个工程项目都具有特定的实物形态和不同的功能，几乎没有任何两个项目是完全一样的。因此，项目之间的可比性是相对的，不可比则是绝对的。在对项目之间进行经济效益比较和评价的时候，必须注意将不可比的因素予以剔除。

（2）工程项目收入的确定比较困难。工程项目施工具有长期性的特点，施工工期少则数月多则数年。这期间由于设计变更，施工环境的变化，自然灾害的影响（露天作业受自然环境的影响较大），工资标准、材料价格和机械台班单价的变动以及利率、汇率的变化，诸多动态因素都会影响项目的造价，因此加大了确定项目收入的难度。

（3）对审计人员的素质要求较高。工程项目计价方法具有多样性，计价依据具有复杂性的特点。不同时期、不同的项目、项目的不同部分可能需要采用不同的计价方法。而计价依据除设计文件外，还包括消耗量依据、单价依据、费率依据、价格调整依据等诸多方面。这一特点要求审计人员必须具有较高的素质和工程造价方面的必要知识，才能有效地开展工程项目的经济效益审计工作。

（4）工程项目经济效益的相对性。工程项目计价具有模糊性的特点。工程造价的确定不是一个简单的过程，涉及政策、方法、依据等各个方面，不同的人计算出来的造价会存在一定的差异，同一人两次计算也可能存在一定的差异，工程造价具有不确定性和模糊性。承认一定幅度差异的存在，是进行工程项目经济效益审计的前提。由于很多因素（如：变更设计、价差调整或索赔项目）长期难以确定、变数较大，因此，审计对工程项目经济效益的认定也只能做到相对准确。

二、工程项目经济效益审计的难点

由于上述特点的存在，使得工程项目经济效益审计非常复杂，相对其他类型的审计项目具有较大的难度，主要表现在以下几个方面：

1.评价标准的确定

工程项目经济效益评价指标的选择必须遵循客观性、可比性、科学性、合理性的原则。评价工程项目经济效益可供选择的标准众多，但在不同情况下选择最合理的评价指标，却是相当困难的。

可供选择的评价标准主要有：

（1）行业标准：政府统计机构或行业主管部门以及行业协会公布的有关工程项目的经济技术指标（又可分为先进水平、平均水平）。

（2）企业标准：企业工程项目经济技术指标的平均水平（参与指标计算的工程项目分类越细，范围越大，数量越多，计算出来的指标就越具有代表性）。

（3）预期标准：按照企业现有技术、管理水平和中标当时相关资源的价格水平，项目应该达到的经济效益水平。

（4）调整后的预期标准：根据施工期间的客观情况变化对预期经济效益调整后的经济效益水平。

从上述标准的特点来看，由于行业标准无法及时公布，存在时差，因此，只能作为参考标准。企业标准可用于不同项目之间的比较。预期标准特别是调整后的预期标准作为项目经济效益评价标准较为合适。

从考核工程项目经济效益的指标来看，由于企业可能根据项目的不同情况，向项目经理部下达不同水平的责任成本预算或收取不同比例的管理费用，如果使用项目的利润总额和利润率作为考核项目经济效益的主要指标，则项目之间缺乏可比性。为了增加项目之间的可比性，经济效益指标最好采用毛利和毛利率指标（毛利＝收入－成本－税金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的确定

由于工程项目具有计价方法多样性、计价依据复杂性和造价总额模糊性的特点，影响工程项目收入的因素复杂，具有很大的不确定性，因而收入确定的难度相当大。

工程项目收入大体可分为两个部分：合同内收入和合同外收入。由于合同的约束，承包商和业主不会有太大的分歧，合同内的收入一般比较容易确认。合同外收入主要包括变更、索赔、奖励等。由于工作量增减造成工程价款的变更，承包商和业主双方也可能存在一定的争议，虽然收入可能不能及时确认，但一般情况下都能计回；施工组织措施的变更增加的费用，业主一般不予支付，但如果承包商事先能够征得业主同意，也有可能得到部分补偿；合同中一般对奖励和惩罚都有明文规定，比较容易确定；施工过程中由于人工、机械台班和材料价格变动是通过价格调整来解决的，调与不调、调整的范围和调整的幅度一般情况下在合同中有明确规定，但在实际执行中承包商与业主双方往往存在较大争议，确定比较困难；索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错，而应由对方承担责任的情况造成的实际损失，向对方提出经济补偿和时间补偿的要求。但困难的是，业主与承包商之间因为事件的责任归属（即应不应该索赔），是工期索赔还是工期、费用索赔以及索赔费用的计算等许多问题存在争议，往往久拖不决。

3.影响效益因素的分析

影响工程项目经济效益的因素是复杂的，有内部的也有外部的，有客观的也有主观的。项目经理部愿意将其掌握影响效益外部因素的资料和盘托出，但其全面性、准确性和客观性不易确认。影响项目经济效益的企业内部客观因素容易获得准确、全面的资料。由于对经济效益产生不利影响的内部主观因素事关项目经理部的经营管理业绩，因此，他们往往设法隐瞒，资料不易获得，应当作为审计工作的重点。

三、工程项目经济效益审计的重点

工程项目经济效益审计的重点应该分为两个方面：一是审计内容的重点，二是审计工作的重点。

1.审计内容重点

工程项目经济效益审计的重点内容应该根据审计的目的来确定。

在施工企业，一般都对项目经理部实行了不同形式的经济承包，审计部门通过对项目经济效益的认定，为项目的中期兑现（工期较长者）和最终兑现提供客观依据。因此，确定工程项目经济效益水平是工程项目经济效益审计的首要任务。 转贴于

内部控制制度是项目经理部做好生产和经营管理工作的有效保证。对项目经理内部控制制度的建立、执行和效果情况的审计，既是作好工程项目经济效益审计工作的需要，也能对健全项目内部控制制度，加强管理工作，提高经济效益起到促进作用。

经济效益的确认当然是项目经济效益审计的首要任务。但是，项目的经济效益水平为什么是这样，而不是高或者低，为了能够回答这一问题，审计人员必须对影响经济效益的因素进行深入的分析。只有通过分析影响项目经济效益的因素，发现项目经理部生产和经营管理中存在的问题，提出加强和完善项目管理工作的审计建议，为提高项目后期经济效益指出努力的方向，才能达到提高项目整体经济效益的最终目的。

因此，根据工程项目经济效益审计的目的，工程项目经济效益审计的重点内容有3个方面，即：确定经济效益、审查内部控制制度和分析影响经济效益的因素。

具体来说，工程项目经济效益审计的重点内容主要有：

（1）项目经济效益的认定：

1）项目收入的确定：包括合同内收入、变更收入、索赔收入和奖励收入等；

2）项目成本的确定：成本是否与收入相匹配，有无多列、少列、重列、漏列，属于当期的费用是否在当期计入损益。

（2）项目内部控制制度的建立、执行和效果。

（3）影响经济效益因素的分析（包括：主观、客观、内部、外部）:

1）项目投标决策是否科学，投标报价有无漏项，对经济效益的影响；

2）施工组织措施是否科学、可行，对经济效益的影响；

3）为提高项目经济效益（增加收入、降低成本）采取的技术措施、组织措施、管理措施和经营措施与实际效果，或因措施不当造成的损失；

4）变更设计、价差调整对经济效益的影响；

5）可索赔因素及实际索赔情况对效益的影响；

6）不可索赔外部因素的影响。

以上仅列出了分析的主要方向，实际情况却是千差万别、复杂多样的，要根据下述审计工作重点的确定方法和审计过程中的实际情况确定分析的重点。

2.审计工作的重点

以上虽然明确了工程项目经济效益审计的重点内容，但是审计人员并不需要对所有方面平均用力，应该通过一定的方法确定工程项目经济效益审计的工作重点，以便最大限度地节约审计资源，提高审计工作效率和审计工作质量。

确定工程项目经济效益审计工作重点的方法主要有：

（1）通过内控制度的了解、测试和分析，对内部控制的弱点进行重点审计。

（2）通过成本项目的节超分析，对节超较多的成本项目进行重点审计。

（3）通过分部分项工程盈亏对比，对亏损较多的分部分项工程进行重点审计。

（4）通过对安全、质量、工期、协作队伍、材料、机械各项管理工作的初步了解和分析，对相对薄弱的管理工作进行重点审计。

综上可知，工程项目经济效益审计情况复杂、难度较大，对内部审计部门和审计人员要求较高。了解、分析、掌握工程项目经济效益审计的特点、难点和重点，是做好工程项目经济效益审计工作的重要保证。只有充分了解工程项目经济效益审计的特点、难点和重点，才能抓住主要矛盾，才能有针对性地开展工作，才能提高审计工作效率和工作质量，才能有较好的审计效果。本文在工程项目经济效益审计的特点、难点和重点方面进行初步探讨，仅对工程项目经济效益审计的策略作了简要的论述，并未涉及属于技术问题的具体审计方法今后应加强这方面的研究工作，从而为提高施工企业工程项目经济效益审计工作的质量提供参考建议。

主要参考文献

［1］刘明辉．审计［M］．大连：东北财经大学出版社，2001.