财政国库工作思路第1篇

（一）国库会计核算管理步入一个全新发展时期。随着国库会计核算新系统运行、现代化支付系统的开通以及央行会计“四集中”的实施，国库资金清算业务将摆脱长期以来对会计营业部门的依靠，减少资金汇划环节，拥有如现代化支付系统、国库内部往来、同城票据交换等直达、畅通、多样的资金汇划手段，国库会计核算发展形成较为独立的体系，国库资金运行从此驶上快车道。国库会计核算管理工作正步入一个全新的发展时期。

（二）金融、财政体制改革给国库带来的机遇与挑战。央行职能分拆、财政体制改革的逐步深入及财政存款计付利息政策的实施，这些改革举措无疑丰富了国库会计核算工作的内涵，拓宽了国库监管范围，提高了对国库会计信息报送质量的要求。对我们来说既是机遇也是挑战，国库部门应把握机遇、更新观念、调整思路、摆正位置，更好地发挥国库是财政政策和货币政策联结点的重要作用，为稳健的货币政策和积极的财政政策提供更有效的决策依据。因此，各级国库必须树立资金时间价值理念，加强对财政资金的管理，提高财政资金运作的效率。

（一）资金清算方面。国库资金清算方式快捷、多样增大了资金清算风险。具体表现在四个方面：1.国库资金风险点前移。国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往来在内的多种资金清算方式，使国库直接处于资金清算第一线。2.资金安全意识淡薄。长期以来，由于国库部门的资金划转都是通过会计营业部门，国库人员对国库资金清算风险的认识存在不足，资金安全意识比较淡薄，习惯于传统意义的“账平表对”。而国库直接参加联行资金清算，印、押、证的管理、查询、查复的处理、突发事件处置等高风险业务将直接考验国库人员安全防范意识。3.思想道德风险突显。国库业务处理和风险防范最终还是要由人来实现，从历年各地国库出现的案件我们可以发现，因人员思想道德偏差而导致国家财产遭受巨额损失，因此我们说道德风险是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险。

（二）内控制度方面。相对于国库外部改革的深入和国库会计电算化建设步伐的加快，国库会计制度建设更显滞后。主要表现在以下两个方面。一是现行制度不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在制度空白点。如对国库电算化操作方面缺乏明确统一可操作性的规定，存在规范运用国库业务信息技术的制度盲区。二是岗位设置与国库人员不足之间的矛盾表现突出。如果按照新的操作规定要求，各地国库人员配备将严重不足，势必造成兼岗现象普遍存在，某些内控制度将形同虚设，会计核算的质量和风险防范会大打折扣。

（三）系统网络方面。随着国库会计核算对计算机依赖性逐渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要内容。我们认为国库会计核算系统主要存在的安全隐患有：一是计算机病毒风险。目前，国库核算系统通过MT及NOTE系统向上级国库上报日报，这种半开放的网络模式极易使处在中心的国库核算系统受到病毒侵害。二是网络非法侵害。由于国库会计核算系统业务用机和其他机器处于同等地位，内联网上任何一台机器，只要安装了国库会计核算系统，就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操作。三是应用系统本身设计缺陷的风险，如系统访问控制不严密；缺少对通信传输操作的控制，未能真正实现岗位互控的作用。四是系统的内部控制功能不足。主要表现在系统对参数设置、科目属性、级次、比例等不能实现系统自动审核控制，仍需要人工操作，伴随着很大的随意性。以上问题的存在都直接影响国库业务充分发挥电算化核算的效率。版权所有

（四）监督管理方面。由于国库内外部改革和资金清算方式的改变，国库资金风险点前移，国库监管窗口也随之前移。国库会计核算不仅需要事后监督，更应加强事中监督。当前国库会计核算监督管理存在两个突出问题。一是监督管理的对象过于狭窄，监督管理工作基本上停留在对纸制传票、报表、账薄的事后监督，这种依靠手工完成事后监督的管理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快速发展的需要，更不能有效防范和化解资金风险。二是国库监督管理职能弱化，国库部门在实际的监督管理中只能行使监督和建议权，而没有相应的处罚措施，特别是国库单一账户体系建立后，授权支付和直接支付以及公共支出改变了国库原有的库款支拨核算方式。然而与之相应的国库监管管理职能却没有得到加强，这种滞后的局面将不利于国库对预算执行监督作用的发挥。

（一）健全制度、统一流程、规范操作。首先，央行职能调整之后，国库监管的内容、范围、职责、措施、手段应在有关制度或法律中予以明确，为国库监管职能提供强有力的制度保障。同时，针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的提高，对原有制度中一些与现时业务不配套、不衔接以及滞后的规定予以修订、补充，研究制定国库会计电子设备和网络管理方面制度，形成一套较为完整与之相匹配的制度加以规范和约束，以适应国库业务的未来发展。其次，通过制定科学统一的业务操作流程，进而实现国库业务规范化操作，特别是关键环节要制定出环环相扣的统一的操作流程，建立起确保国库资金安全的制度屏障。除此还要制定出异常业务处理的应急方案，以备突发事件下国库会计核算能够得以顺利开展。

（二）强化内控，构建起国库资金风险三道防线。要切实防范国库资金风险，确保国库资金安全，国库部门应与会计、科技、支付清算等相关部门建立沟通协调机制，共同研究、分析和查找风险的成因，并制定出切实可行的监督和防范措施，构建起有效控制国库资金风险的自控、互控和监控三道防线：1.自控防线。在科学设置岗位和合理分工的基础上，建立健全对账制度和查询查复制度，真正做到及时查询，有查必复，及时对账，相互签章。2.互控防线。建立“前台核算”与“后台检查”相分离的机制，明确责任，相互合作，相互制约，对关键性岗位要实行监督、制约机制，确保资金安全和印、押、证三分管原则，严禁财务处理的“一手清”。3.监控防线。建立事前、事中、事后全方位监控网络，加大事后监督的监督管理力度，实现事后监督的电算化操作，提高事后监督的效率。通过以上三道防线的建立使内控制度贯穿于业务核算的全过程，保证国库资金收支准确、及时、完整，从根本上防范国库资金风险。

（三）转变观念，调整会计核算管理工作新思路。1.强化风险意识。面对国库资金汇划清算方式的增加和风险点的前移。各级国库必须运用各种有效手段提高国库干部风险意识，加强防范措施，把监督管理的重心转移到对国库资金风险的防范，严把资金进出关。2.增强时效观念。国库存款计付利息是国库部门一项崭新的业务，是推进财政国库管理制度改革的又一新举措。各级国库要充分认识到国库存款计息工作的重要性和必要性，扭转在办理财政资金收支及时性上的认识偏差，摈弃视财政资金为“数字”的旧观念，增强财政资金收支时效价值的新理念，为提高财政资金的运行效率提供优质服务。3.调整监管思路，由于单一账户改革后预算资金拨付业务由国库部门延伸到财政集中收付业务的商业银行。针对这一变化，国库应调整监管思路，充分发挥人民银行在经理国库、为财政提供服务过程中的监管职能作用，切实履行对商业银行零余额账户及财政资金支付清算业务的监督职能，督促银行规范核算行为，及时、准确、安全地划拨财政资金。建立财、税、库、行及与人大、审计等部门的联系机制，对监督检查中发现的问题及时沟通、反映，切实发挥国库在财政资金运行风险上的“预警”作用。

（四）优化和完善新系统及内部网络建设。针对目前新系统及网络方面存在的问题和风险，我们认为应采取以下措施：一是对系统不断进行优化和完善，如增加对业务系统口令恶意登录识别、报警、记载和封锁等功能，增强系统安全防范自控能力。尽快开发补充国库事后监督功能，提高事后监督工作的效率，为国库资金安全和国库会计核算质量保驾护航。二是在内联网上配置一个子网，区别于其他办公用机的网段和IP地址，将国库业务用机构纳入其中。由此，国库会计核算系统以外的机器将无法访问，在一定程度上增强了国库会计核算系统的安全系数。三是加强国库业务用机使用的管理，不仅要在所有业务用机上安装杀毒软件，而且要对杀毒软件随时更新。四是对新系统数据备份采取双重备份，在设置共享时要设置专门的用户，权限应设置为只读，保证国库资金数据不被篡改。

财政国库工作思路第2篇

2006年是“十一·五”计划的开局之年，承前启后、继往开来作用十分突出，做好明年财税工作，对于我市实现“十一·五”计划目标起好步、开好局，为我市跻身全国两百强，具有十分重要的特殊意义。因此，我们要增强责任意识，充分认识做好今年财税工作的特殊意义。按照这个指导思想，2006年我局的工作基本思路是：

一、支持经济发展，统筹城乡发展，为我市跻身全国两百强奠定坚实基础

以科学发展观正确审视面临的经济形势，密切关注国家宏观调控政策走向和新一轮税制改革动态，积极开展调研，引导企业加大科技投入，努力做大做强“财政蛋糕”，为建设“平安我市”提供财力保证。

（一）进一步加大对经济的投入，壮大财源，增强地方财力

增强工业经济对经济、社会事业和财政收入的支撑作用。积极构建招商引资平台，进一步加强了对企业技改项目财政贴息资金的投入和管理，结合我市实际，对相关的财政支出政策进行调整，大力扶持中小企业发展，做大、做强、做优六六产业。及时兑现市政府鼓励发展各项财政贴补政策，促进经济健康快速发展。

（二）整合各项资源，集中财力办大事

财政支出要以推进跻身全国两百强建设为重点，按照轻重缓急、有保有压的原则，保证急需、急办的教育、交通、公共卫生项目和城乡统筹发展的资金需求。一是充分发挥国资公司“非转经”资产作用，努力盘活行政事业单位闲置资产，拓宽融资渠道。二是加大对交通设施、城市基础建设等项目的投入，重点做好黄衢南高速公路我市段等重大项目的建设。三是要坚持和谐发展，加强对农村的基础教育、公共卫生、以及以新型合作医疗为重点的农村社会保障事业建设。进一步推进教育布局调整，加快城乡公共卫生卫生体系建设，巩固和发展农村五项社会求助体系成果。

（三）加大对“三农”的支持力度，推进城乡一体化

牢固树立服务“三农”意识，加大对“三农”的投入。加快推进城乡一体化，重点抓好“十村示范、百村整治”、“农业工业化”政策落实、山区农民下山脱贫、经济薄弱村办公用房建设、农村垃圾集中收集处理、农等资金的落实，、以及各类农业示范基地（示范园区）建设、农民培训、农村税费改革后续工作落实。

二、努力深化改革，创新管理体制，为构建完善的公共财政管理体系奠定坚实基础

树立“过紧日子”思想，进一步深化财政管理改革，调整优化支出结构，增强政府宏观调控能力，提高财政管理水平。

（一）完善部门预算和综合预算管理

进一步强化公共财政理念，坚持以人为本，和谐发展，以深化部门预算为手段，按照“控、保、压”的要求，编制2006年财政预算。顺应国家宏观调控政策需要，按公共财政和市场化运作的要求，加快推进事业单位改革，将不属于政府办理的职能分离出来，减轻财政压力。继续抓好乡镇财政管理，积极配合做好乡镇区划调整工作，关注乡镇财政运行状况，适时调整完善乡镇财政体系。

财政国库工作思路第3篇

从去年财政工作的情况来看，还存在一些不足。就总体来说，财政满足经济社会建设需求方面的保障功能还有待增强。财政监管的触角、范围、力度还有待延伸、扩展和加强。就具体业务工作而言，办文的时效还有待加速。对此，我们将在以后工作中，注意这些方面的不足，加以采取相应措施，切实的改进完善。

二、指导思想

20**年财政工作指导思想：高举中国特色社会主义伟大旗帜，坚持解放思想、开拓进取，坚持以科学发展观统领财政工作，认真贯彻党的十七大、十七届四中全会精神，以促进经济持续稳健发展和加快生态*区建设为重点的新农村建设为总目标，以完善和健全制度、机制建设为主抓手，着力健全公共财政筹资机制，全面履行财政服务职责;着力增强财政保障和调控功能，不断优化财政支出结构;着力深化和实施各项财政改革，切实提高依法理财和管理水平，努力推动本县经济、社会及事业建设又好又快发展。

三、工作思路

紧紧围绕县委十届五次、六次全会确定的工作基调，积极贯彻执行县委、县政府重大决策和总体工作思路，把财政工作的重心和工作重点切实转入科学发展的轨道，充分发挥财政的发展职能，优化财政支出结构;积极组织财政收入，继续争取市政府对××差别政策和财力补助的扶持，为加快××生态*建设提供必要的财力支持;完善和实施好新一轮县乡(镇)财政管理体制，稳妥推进财政管理体制改革，建立和完善公共财政支出体系，提高财政对公共服务领域的保障能力，推动社会事业的加快发展;积极稳妥推进管理制度改革，切实加强预算管理和财政监督，坚持依法行政，实施科学管理，提供最佳服务，创建高效运作机制，提高管理效应，促进地区经济持续、健康、协调的发展。

四、工作目标

1、财政收入和支出。20**年实现地方财政收入37.6亿元，同口径比上年增长10。预算县本级财政支出46.90亿元。

2、围绕建设社会主义新农村和生态*区工作任务，坚决贯彻县委、县政府各项重大决策和对财政工作提出的要求，积极主动履行好财政职能，全力以赴做好各项服务，组织财政收入，统筹安排和执行好年度预算，实现年度预算平衡。

3、坚持依法行政，加强财政监管力度。财政监管紧密联系新形势下变化了的新的任务和要求，要以变应变，努力探索监管办法，创新监管思路，拓展监管领域。

五、工作措施

1、强化科学管理，进一步提高财政管理水平。一是充分发挥财政职能作用，组织、统筹、安排好各项资金，为本县生态*区和新农村建设作好财力保障，促进经济社会的良性循环发展。二是把握经济发展主旋律，始终坚持发展是硬道理，密切关注本县区域内经济运行质量和年度财政收入进度，关注影响财政收支的不确定因素，定期分析预算执行中出现的新情况、新问题，分析财政收入增减变化原因，做好财政收支状况的趋势分析。三是继续完善财政体制，深化“两级政府，全国公务员共同的天地、两级管理”的体制改革，组织实施好乡镇基本财力实施托底保障方案，理顺两级政府财权与事权，促使乡镇政府转变工作思路，引导乡镇将工作重心转移到社会管理和公共服务上。四是继续深化财政综合改革，推进“乡财县管”工作，按照建立公共财政体制和巩固农村税费改革成果的要求，在20**年“乡财县管”10个乡镇的基础上，20**年普及至全县所有乡镇。五是建立财政支农资金项目绩效评价机制，完善财政支农资金项目管理，如实评价财政支农资金使用效果，提高财政性支农资金规范、安全、高效的运作，发挥财政支农资金在推进生态*区和新农村建设中应有的作用。另外，建议对政府性公司及各开发园区实行收支预算管理。

2、优化支出结构，进一步提高资金保障能力。一是重点保障公共财政支出，加大财政在教育、卫生、文化、科教、就业、社会保障、生态环境以及公共基础设施等方面的投入，确保资金和政策落实到位。二是重点保障新农村建设，不断巩固、坚决贯彻落实各项支农惠农政策，科学安排和整合财政支农资金，切实加大对“三农”的投入，加强农业基础设施建设，促进农业增产增效、农民增收、农村社会事业的发展。三是切实保障政府重点实事工程建设，在努力统筹盘活用好各类建设资金的基础上，按照《××县统筹建设财力的实施办法》，遵循统分结合、以统为主，适度集中、确保重点，严格管理、规范操作的原则，运作好投融资工作，提高政府投资综合效益。

3、加大监管力度，进一步提高依法理财水平。围绕依法管理、规范管理的目标，建立和完善预算监督机制，健全规范、科学、安全的资金运作机制，坚决查处各种财政违法违规行为，重点加强对财政改革中出现的新课题、新事物进行监督检查，加强对与人民群众利益直接相关的财政资金的监督检查，加强对基建、教育、卫生等社会关注的热点、难点和重点财政资金的监督检查，真正把财政监督检查融入财政改革中去。在监督方法上，采用财政监督科与业务科室密切配合，财政部门与县级相关部门配合，事前、事中和事后相互结合的全过程监督，将预算支出的重点放在事前审核把关和事中跟踪监控，辅之以事后的专项检查，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。

财政国库工作思路第4篇

关键词：国库资金；运作管理；资本化

中图分类号：F832.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01

一、地方国库资金运作管理的内涵及必要性

国库资金运作管理是以特定层级政府国库中在特定时段中暂时不用或者闲置、沉淀的资金为目标，进行运作管理的系列活动。其中有四个关键点，其一，在行为客体方面，特定时段中存在确定没必要动用确实将处于闲置及沉淀状态的资金；其二，在行为过程及方式方面，强化基于运作的管理，而非单纯存储确保原始形态的安全；其三，在行为结果方面，有强化特定时段期间国库闲置及沉淀资金保值增值的诉求；其四，在行为实质方面，有把特定时段期间国库闲置及沉淀资金资本化的趋势或色彩。

目前启动推进地方国库资金运作管理，是多方面事项的必然要求。其一，是财政资金体量逐渐提升的必然要求，目前全国国库资金额度动辄数万亿，部分闲置实际上是惊人的浪费，亟待运作管理配合推进。其二，是新常态下地方财政增长预期和资金需求之间矛盾解决的必然要求，目前经济增速有所放缓影响了财政收入的增长幅度，同时调整优化产业结构提升经济发展质量需要可能更多的财政资金支撑，二者的矛盾倒逼发掘既有国库资金的潜力和价值。其三，是国家治理现代化的必要要求，在国家治理现代化境遇中，国库中的财政收入属于民众委托给各级政府的资金，后者有责任和义务最大化地发挥其价值，有义务该避免出现任何情况的浪费。

二、地方国库资金运作管理的现状及困境

（一）运作管理客体的把握充分度不高

在具体实务层面，确认把握闲置资金的额度、在全部国库资金中的占比、可运作管理的时段等，并确保一定的精确度，往往因为目前的预测水准偏低而存在难题，部分地方单纯的依靠本来不多的经验，在部分基础信息缺乏及模型设置不够完善的情况下，借助模型得出的数据往往存在较大偏差。另外，闲置资金不仅包括特定时段预算安排中暂时闲置的资金，还包括部分长期沉淀的资金等，具体额度确认往往存在较大困难。

（二）运作管理方式的可选范围有限

将资金在特定时段中视为资本，追求最大的资本效益，需要运作方式的广泛及对应空间的开阔。不过，对于国库资金运作管理来说，不管是2014年颁发的《地方国库现金管理试点办法》（以下简称《办法》），还是2017年出台的《关于全面开展省级地方国库现金管理的通知》（以下简称《通知》），均将运作的方式局限在商业银行定期存款方面。在实务层面，I国债也是可选方式之一，不过推进情况不佳，作用有限。

（三）运作管理监督全覆盖不足

无论是《办法》还是《通知》，虽然都有监督方面的规范说明，不过却同时把监督单方面的置放在对受委定期存储资金的银行方面，对于财政系统的系列层级机关的监督则尚未有明确规定，《中华人民共和国预算法》等相关法律同样没有对口规范说明。也就是说，国库资金运作管理之配套监督目前只是一个初步的理念层面的存在，在机制或制度层面尚未构建成熟，在实务层面更谈不上落实和高效。

（四）运作管理滋生新的风险因素

国库资金运作管理，在某种情况下具备资本管理的特性，运作本身就是资本化的过程。在这种情况下，在提升发掘其资本价值潜力的同时，还必然遭遇到繁多的风险问题。即便是一般意义上的定期存款，也可能遭遇到流动性风险。另外，国库资金定期存款业务可能导致商业银行竞争态势的加剧，存在恶性竞争风险可能。另外，从程序上来说，定期存款期限截止后，缴入国库一般需要一周到半月的时间，期间实际上存在财政资金沉淀在银行的风险危机。等等。

三、创新推进地方国库资金运作管理的思路

（一）构建完善而专门的机制

在未来较长时段内，地方国库资金运作管理工作的定位应该是常规性工作，所以需要配备有稳定的工作机制。具体而言，应该为此在中央及地方财政机关中设置专门的负责结构，而非由其他部门兼负对应责任。另外，应该根据具体需要，为系列可能涉及到的工作制定完善的制度规范文件，及具体流程，以打造系统的工作机制。

（二）强化提升预测水准

在构建国库资金运作管理机制过程中，尤其是一开始的初步阶段，需要对预测事项和环节有较高的重视程度，或者说把这方面的工作定位于重中之重。对此，应该配备、培养专门的负责团队，借助软件等信息化境遇中的技术设置打造不断升级和优化的模型，构建全国范围内的国库现金流量预测系统。在起始阶段预测准确度暂时有限的情况下，应该坚持偏于稳健的策略，以确保预算执行顺利推进，避免遭遇资金短缺干扰。

（三）提升财政预算管理水准

国库资金运作管理和财政预算管理二者之间的关系非常密切，彼此之间互相依赖及推动。提升国库资金运作管理水准，尤其是尽可能地提升可运作资金额度及其稳健性，需要预算管理工作为之提供保障。所以，应该提升财政预算管理水准，具体而言就是提高预算编制的精确度，及预算执行的严谨度，提升预算管理的刚度，尽量规避额外大额度支出的出现，等等。

（四）创新提高运作管理的灵活度

在地方推动国库资金运作管理的过程中，不应该过于拘泥于特定时段闲置资金定期存款的僵化思路，而应该将这方面的工作异化为更高水准的资本运作。基于安全等方面的考虑，可能无法实现诸如资本市场中无节制的运作。不过，也可以考虑定期存款之外的可行思路，比如用于弥补银行清算头寸，还有就是考虑提前购回相关债券，等等。商业银行等相关组织，面对国库资金运作的需求，应该强化金融创新，考虑推出对口业务，比如类似余额宝的存款模式，等等。

另外，需要构建践行全方位的监督，不仅监督银行等金融方，还应该强化对财政机关中专门负责机构的监督，国家审计思考启动专门审计项目，同时跟进对应考核，以打造提升地方国库资金运作管理水准的压力和动力。

参考文献：

[1]顾鹰娟.国库资金风险控制与防范的探讨[J].中国城市经济，2012（3）：370+372.

财政国库工作思路第5篇

论文关键词：财政；改革；科学化；精细化

1坚持以发展为纲，深刻认识当前财政工作面临的严峻形势，理清国库工作科学发展思路

当前，受全球金融危机的影响，国际国内经济形势进一步恶化，困扰我市经济发展的深层次问题突显，财政收入形势紧迫。2008年党中央、国务院决定对宏观经济政策做出重大调整，把稳健的财政政策调整为积极的财政政策，把从紧的货币政策调整为适度宽松的货币政策，并且出台了进一步扩大内需、促进经济平衡较快发展的重大举措。财政国库管理是“用财之道”的重要环节。学习实践科学发展观就是要借鉴国际先进的管理经验，建立国库集中支付制度监督制约机制，在技术上为实现预算的完整性提供保证。即以财政资金支付实时监控为中心、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，建立健全国库动态监控体系，使预算单位和项目资金支出只见数字不见钱，保证预算执行的科学化、规范化、透明化，构筑财政资金高效运行的“直通车”和“安全网”，增强了府防范和化解突发性财政风险的能力，实现经济和各项社会事业的全面、协调、可持续发展。

2坚持以创新为先，全面推进财政预算执行管理制度改革。夯实国库工作科学发展基础

近年来，随着社会主义市场经济体制下公共财政框架的建立和完善，各级财政部门按照中央关于建立和完善公共财政管理体制的要求，积极推进以部门预算为核心的财政预算执行管理制度改革。我市国库改革启动后，坚持以建立现代财政国库管理制度为目标，以现代化财政信息系统为平台，不断推进国库集中收付制度改革。

1999年，我市就开始对国库资金、财政专户资金和财政内部资金实行“三统一”，所有资金由国库科统一进行核算和拨付，一个“漏斗”出钱。2001年6月成立财政支出管理中心，创立了预算编制、预算执行、预算监督分离操作、相互制约、协调运行的管理机制。2003年4月，成立国库支付执行机构，在市本级288家单位全面启动财政国库管理制度改革，所有单位、全部财政性资金纳入改革范围，国库改革正式全面运行。2007年，我市按照财政管理“大执行”的理念，组建“焦作市财政预算执行局”，以服务预算单位和纳税人为目标，通过对财政预算执行业务进行清理、归并和整合，进一步强化和规范预算执行管理工作，实现以预算执行局为主体、局各业务科室相互配合的财政支出管理新机制，打造财政服务“便民超市”，为构建和谐社会提供优质财政服务。改革实践表明，国库集中收付制度在我市财政财务管理中的基础地位已经基本确立。

3坚持以深化为主，努力突出精细化管理重点，提升国库工作科学发展水平

科学发展观是关系全局的战略思想和指导方针，用科学发展观统领国库工作，必须以前瞻}生的战略筹划促进科学发展观的深入贯彻落实。强化国库基础工作的科学化、精细化管理，促进我市财政国库管理工作再上新台阶，为全市经济社会事业发展提供坚实的财力保障和优质的理财服务。

3．1坚持一个目标，全面建立现代财政国库管理制度。市本级改革要加强财政国库管理重点问题研究，逐步实现财政国库管理有效控制预算执行，为实施财政政策和宏观经济调控提供手段和信息保障。安全有效的实施国库现金管理，降低财政筹资成本，促进适度宽松的货币政策有效实施，加强财政政策和货币政策的协调配合。逐步建立市级国库现金管理日常化、持续化、规范化机制，确保国库现金管理的安全、有效和规范。县级国库改革要按照“巩固、深化、提高、完善”的原则，继续拓宽国库改革的广度和深度，将中央专项转移支付等资金纳入国库单一账户体系和支付范围，研究优化财政直接支付流程，对粮食直补、种粮补贴、两免一补等涉农、惠农支出，实行国库直接支付到农户或基层用款单位。积极探索和完善国库集中支付与会计集中核算、“乡财县管”等改革的衔接。

3．2抓住两个重点，不断完善国库集中收付运行机制。建立以国库单一帐户体系为基础、以集中收付为主要形式、以财政收支管理为核心内容的新的国库管理制度，就是要促使集中收付制度改革“横向到边、纵向到底”。

横向就是要在预算单位中普遍建立由财政部门监管的国库单一账户体系；纵向就是要对所有财政资金收付实行“直通车”的管理方式。一是要规范国库单一账户体系建设，各项财政性资金拨付全部通过国库单一账户体系实现支付。要进一步加强预算单位实有资金账户管理，规范账户审批，清理不合规账户。明确零余额账户的定位问题，规范零余额账户的审批、开设、支付、清算等管理要求。二是要规范国库集中收付制度建设，进一步规范和简化财政资金支付程序，大力推进网上支付和结算，建立科学规范、监督制衡、管理有序的财政资金管理制度，完善财政管理内控机制，确保财政资金运行正常、有效、高效。通过加强资金管理过程的制度建设、程序建设和业务建设，最大限度地降低资金风险和审计风险，做到了财政资金的科学管理和规范核算，保证财政资金的安全、高效运行，最终达到“直通车”效果。

3．3强调三方面工作，打牢财政国库管理工作基础。财政预算执行、资金监管和国库管理改革创新三方面的工作是财政国库部门的基本职能。要在科学发展观的指导下，不断创新财政国库管理的理念、方式、手段，推动财政国库管理制度改革不断向纵深发展。

一是财政预算执行。主要包括财政收支管理和预算执行分析两个方面。财政收支管理方面，确保财政收支预算任务的圆满完成，是整个财政工作的基本要求，也是财政国库部门的主要职能。要做好这方面的工作，应重点在财政收支的均衡性上下功夫，实现财政收入的持续稳定增长。加强财政资金调度，努力提高预算执行管理效率和均衡性，及时了解财税收人情况及存在的问题，增强把握经济发展与财政收支发展变化趋势的能力，努力拓展预算执行分析的深度和广度。创新预算执行分析方法，正确运用现代数理统计模型，不断提高分析预测的准确性。通过加强预算执行分析管理，提高宏观经济形势的分析和预测水平，为领导决策提供科学参考。二是资金监管。要以总会计核算管理为纽带，带动银行账户审批监管、专户资金核算管理、预算资金调拨管理、财政决算和部门决算管理、财政内部监督制约机制等基础性管理工作全面发展。加强总预算会计基础工作，完善内部监督和制约机制，加强与各银行和相关单位会计对账，保障国库及财政专户资金运行安全高效。完善预算执行监控机制，提高预算执行监控水平。围绕“金财工程”建设目标和财政国库管理制度改革需要，完善财政预算执行管理系统建设，建立事前、事中、事后一体化的预算执行监控机制。加强国库集中支付全过程的管理和监控，规范财政资金支付、使用和清算，防范财政资金风险，促进加快支出进度与规范管理的有机统一，严肃财经纪律，避免出现违规开支等现象。三是改革创新。要以管理创新开拓财政国库工作的新领域，进一步推动我市公共财政管理改革管理体制、机制监管和技术层面创新，建立起高效、透明、和谐的财政预算管理新机制，不断促进财政国库各项工作制度化、规范化、科学化全面提高财政国库工作效率和水平，努力开创财政国库管理工作的新局面。

管理体制创新方面，要按照局党组预算编制、预算执行、预算监督、绩效评价四权分离的财政管理模式，科学定位，理清思路，严格预算执行责任，切实加强支出管理，全面提升财政支出管理水平，努力促进财政支出公平、公正、透明。通过科学定位，理清思路，努力做大财政蛋糕，切实履行财政预算执行职责，建立新的财政预算执行管理制度。

财政国库工作思路第6篇

关键词：地方国库；现金管理；操作难点；思路

近年来，随着财政国库管理制度改革的不断深入，以及经济的快速发展，国库库存持续增长，且保持在较高水平，大量闲置资金滞留国库，中央国库现金管理操作于2006年12月开始正式实施，并取得成功。地方国库如何在确保财政支出需要和国库资金安全完整的前提下，实现国库库存余额最小化，投资收益最大化，已经成为各级政府、财政、国库关注的焦点。

一、开展地方国库现金管理的现实动因

1.库存的高位沉淀为开展现金管理提供基础。近年来，随着地方财政收入大幅增长，非税收入逐步纳入预算内管理以及国库集中收付制度与国库单一账户的有效实施，地方国库库存余额逐年攀升，表现出递增的长期增长态势。以甘肃张掖市为例（如图1所示）。从2009年至2012年，张掖市国库库存日均余额以年均24.36%的速度增长，截至2012年末，张掖市国库库存日均余额已达110409.02万元，是2009年的1.92倍，国库库存余额高位运行态势日趋明显，国库闲置资金不断增加，为开展现金管理最雄厚的基础和最根本的需求。

图1 2009-2012年张掖市国库库存余额变化与趋势图

2.地方财政利益的现实追求是开展国库现金管理的重要动力。从历年国库资金运行情况来看，政府存量资金的大量闲置，国库存款利息偏低，地方政府开展现金管理的需求越来越迫切。从收益方面看，尽管中央银行向国库存款计付活期利率，但利息过低，2012年张掖市高达110409.02万元的日均国库库存余额，也仅产生456.35万元的国库存款利息收入。从事后分析，参考中央金库国库现金管理模式与利率水平，可知即使拿出张掖市国库库存日平均余额的一半即50000万元（2012年张掖市国库库存余额最低值为56642.96万元）沉淀资金进行商业银行定期存款滚动招标，以一年期定期存款3.3%的年利率水平粗略估计，一年可产生1650万元的存款利息，远高于活期存款利息。如果开展地方国库现金管理，财政部门可以根据库底资金余缺情况，减少债务规模，降低筹资成本，并可通过运用闲置的国库资金进行国库现金管理操作而获取一定收益，有助于降低地方政府的债务成本，减轻还本付息压力。

3.财政部、人总行的国库现金管理运作和国外经验为地方国库现金管理提供了借鉴。为推动国库现金管理，人民银行与财政部已达成共识，明确了人民银行作为操作主体进行日常国库现金操作，并已初步建立我国国库现金管理的制度框架，中央国库现金管理操作为地方国库现金运作提供了有益借鉴。同时，美国、英国、意大利等发达国家先进的国库现金管理经验和做法，对我们也有着重要的借鉴意义。

4.国库快捷、畅通的资金清算渠道为国库现金管理提供了便利。近年来，国库部门建立了直达、畅通的资金汇划渠道，人民银行各级国库作为中国现代化支付系统的参与者，拥有自己独立的支付系统行号和资金汇划、清算方式，使国库部门从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转换到一个开放直接的资金清算体系，特别是是国库会计数据集中系统上线后，各级国库“一点式接入，一点式清算”，国库资金的汇划速度进一步加快，使国库系统功能更加强大，为国库现金管理操作提供了便利的资金清算渠道。

5.国库现金预测能力不断提高为国库现金管理提供了准确依据。近年来，人民银行国库收支分析手段和能力不断提高，培养了一批掌握经济、金融、财税等知识于一体的综合型调查研究队伍，在全国统一推广应用了集国债管理、收支统计分析、纳税分析、现金管理、国库监管、国库综合等一体的“国家金库管理信息系统”，建立了完整的“县域经济金融数据库”，实行了国库库存日报、收支月报、季度收支分析报告逐级报送制度，对国库库存余额与结构的数据分析以及国库现金流变动趋势预测工作逐步加强，为提高财政政策、货币政策调控的有效性和协调性，提高现金管理预测和操作的准确性提供依据。

二、开展地方国库现金管理的操作难点

1.库存波动的不稳定性。随着张掖市地方财政收支规模的大幅增长，国库库存余额波动幅度也在不断加大（如图2所示），并呈现两大规律：一是由于财政收支季节性特点，在同一年度内国库库存余额波动较大，具有明显的季节特征。总体而言，每年1、2月库存变动较为平稳，3月开始逐月上升，除5、7月因办理退库较多导致库存略有回落外，一般在10月或11月达到全年最高点，12月库存则显著下降。二是各月库存走势均呈峰谷状。受税款征收特点的影响，每月10-15日库存平均余额达到当月最高峰，上旬和下旬库存余额相对较低，尤其是月初，形成相对的谷底，如此循环往复，并随收入的不断增加形成库存新高。以2012年张掖市库存数据为例，全年最低库存为2月56642.96万元，最高库存为10月160079.22万元，极差达103436.26万元，较2009年极差增加了1.3倍；标准差从2009年的25720.33万元增加至2012年的31553.53万元，增加了1.23倍；方差较2009年也增加了1.51倍，说明库存余额离散趋势比较明显，波动性逐步加大。

虽然张掖市国库库存总体上呈波动起伏增长态势，但通过对历年数据的观察和分析，发现其波动仍有一定规律可循，库存余额保持着较强的年内季节性变化规律。在年度各月中，往往都存在“M”型的季节变化规律，波动幅度不断增大，尤其是12月份，由于财政预算制度的软约束，财政支出时间上不均衡，大量的支出集中在年末，国库库存余额急剧下降，国库库存余额的大幅波动与年末异常对货币市场的不确定性影响越发显著。

2.库存增长的多因素性。库存的高位沉淀是多因素作用的结果，除经济增长原因外，张掖市自2003年开始实施财政国库集中支付，将原先分散在各预算单位的财政性资金集中回流至人民银行国库，导致财政存款在国库的大量增加。同时，所得税改革及国内增值税和消费税返还政策调整，中央财力大大增强，国家转移支付力度日渐加强。中央专项补助的增加，缓解了地方财力的紧张状况，相应地增加了库存资金量。

3.库存预测的准确性。进行国库现金管理，应当加强对国库资金余额与结构的数据分析以及未来变动趋势的预测和数量化研究。同时，以预测分析为基础，积极探索把国库资金数量调控到较均衡状态的手段和方式，包括摸索动态分析预测模型，确定最佳库存余额，使库存保持在一个合理的水平，提高资金使用效率，降低资金成本。我们调取张掖市2009年1月至2012年12月国库库存余额，利用Gensus X12 季节调整加法模型，得到季节性因素引起的库存波动规律（如图1所示），发现地方国库库存具有固定趋势、季节性趋势和随机性趋势，受多因素的影响，其预测值精确度难以保证。

4.预算编制与执行的不合理性。一是财政部门预算不够科学。目前，地方财政还没有实现完全意义上部门预算，预算编制较多的是依靠历史经验和政府部门指导性意见制定本年财政收支计划，缺少科学的预测方法，准确性不高；二是预算编制时间滞后。财政预算计划必须经过人大会审议通过，一般要到3、4月份才能出台，国库部门在此期间无法根据预算计划对库款支拨业务进行审核，财政安排的随意性较大；三是预算收支项目进度不均衡。由于预算收支项目多，在执行时间和进度上不可能完全一致。

5.对货币政策与货币市场的不确定性影响。地方国库现金管理实际上是一把“双刃剑”，国库存款余额作为人民银行资产负债的重要组成部分，反映在货币当局资产负债表中为负债方的政府存款，当其他项目不变时，政府存款的变动会引起基础货币的反向变动，在货币乘数的放大作用下，进而引起货币供应量呈数倍的反向变动。如果仅以财政部门主导地方国库现金管理工作，必然以提高国库资金的收益性为唯一标准，而忽视国库现金管理活动对货币供应量的影响，与货币政策调控产生冲突。

同时，地方国库现金管理将在一定程度上影响银行体系流动性与货币市场利率水平，对货币市场产生冲击。当国库资金通过招标方式进入商业银行时，会增强金融机构的流动性，资金供给量的增大会减少资金的融入成本，使市场利率降低；反之，亦然。而市场利率的变动又会对货币供应量产生影响。可以预见，开展地方国库现金管理会使金融市场资金供应更加充足，随着国库现金管理的正式启动，沉淀在央行国库账户上的大量闲置现金得到释放，其结果将大幅增加货币市场的流动性，在较长的时期内逐渐推低货币市场利率。

三、推动地方国库现金管理的工作思路

1.积极稳妥、统筹兼顾，在国库现金管理中努力实现财政政策与货币政策的有机协调。当前对于地方国库现金管理宜“疏”不宜“堵”，应采取疏导的策略积极予以推动。一是国库部门要加强与地方财政部门的沟通与协调，共同推进地方国库现金管理工作；二是密切关注地方政府和财政部门的需求；三是要尊重地方政府利用当地金融资源发展经济的主观意愿。只有通过“疏”而不是“堵”的办法，统筹兼顾，才有利于实现财政政策与货币政策的有机协调。四是应在保证货币政策独立性、中央银行和政府协调货币政策操作和现金管理活动的基础上，配合开展。

2.求大同、存小异，积极推动地方国库现金管理制度与办法尽快颁布。财政部门、人民银行及地方政府三方在地方国库现金管理的基本目标以及出发点方面应该说是相同的，分歧主要表现在一些操作层面。各方面应本着求大同存小异的原则，加强沟通与协商，积极推动地方国库现金管理制度建设，尽快出台相关制度办法，在制度办法中妥善协调和解决存在的分歧和难点问题，做到统一规范、有章可循。

3.研究现金管理运作的风险性。开展国库现金管理，首要确保安全性。在存款银行的选择上，要进行以公开、公平、公正的市场招标方式，避免行政手段，避免地方政府的干扰。同时，开展商业银行定期存款，存款银行需要为每笔存款提供质押品。而商业银行在股份化改革后，各银行的分支机构无力提供质押品，如需要总行提供质押品，如何监督管理质押品值得我们深入研究。

4.逐步建立地方国库现金流预测工作机制。一是积极开展分析指标选取、预测模型建立、专题调研、资料库建设等方面基础工作。二是统一开发操作性强、自动化水平高的动态分析模型，为开展地方国库资金流量存量、结构数据以及未来变动趋势的预测和数量化等内容的研究创造便利条件和先进手段。三是加强与财政部门、商业银行等部门的沟通与交流，逐步建立国库与财政部门、银行之间的信息交流机制，实现资源共享，为提高财政政策、货币政策调控的有效性和协调性，提高现金管理预测和操作的准确性提供依据。

5.加强非税收入管理。目前受管理手段、地方利益、认识偏差等多方面的原因，非税收入尚未完全纳入国库管理，无法全面、准确、完整地反映国库收支情况。因此，国库部门应加强与政府相关部门积极协调沟通，应将全部非税收入纳入国库管理，全面反映地方财力，扩大可操作资金规模。

6.建立财政和人民银行的协调机制。地方国库现金管理工作牵涉面广，涉及到财政、人民银行以及地方政府等多个部门，应合理划分财政和人民银行在地方国库现金管理中的职责。财政部门要周密安排每年的财政预算，严格按照计划进行预算支出，并负责对国库资金使用进行预测。人民银行要及时掌握各级财政预算内外资金库存情况，为地方国库现金管理决策提供第一时点信息，并配合财政部门在第一时间里灵活调度各级财政资金，确保各级财政用款。同时，建立财政部门与人民银行的对话机制，保证信息的及时沟通，处理之间可能产生的分歧或政策问题。

7.开展地方国库现金管理操作试点。可选择条件具备且意愿强烈的地区进行试点，不断探索采取在商业银行定期存款和进入货币市场运作等方式的规范流程，及时发现和研究运行中出现的问题，为逐步扩大试点范围拓展思路、丰富经验，在确保国库资金安全的前提下，稳步推进地方国库现金管理工作有效开展。

参考文献：

[1]《中央国库现金管理暂行办法》（财库【2006】3号）.

[2]吴金友：“中央国库现金管理研究”，《预算管理与会计》，2010年05期.

[3]刘建鲁：“我国地方国库现金管理的战略选择”，《中国金融》，2008年17期.

财政国库工作思路第7篇

一、五年的改革现状

2001年《方案》出台后，当年中央就把水利部、科技部、国务院法制办、财政部本级、中科院、国家自然科学基金会6部门作首次改革的试点部门。2002年，中央改革试点面增加了人事部、外经贸部等37个部门，同时在河北、黑龙江等地方实行改革试点。截至2003年底，中央有82个部门、1288个基层预算单位纳入国库集中支付改革，35个中央部门实行收入收缴改革，地方已有26个省份、120多个地市及部分县市进行了这项改革。 2004年11月22日全国财政国库管理制度改革工作会议在广州召开，根据会议情况了解到，自实行财政国库管理制度改革以来，已有140个中央部门、30个省(区、市)的省级预算单位，150多个地(市)和部分县级实施了国库集中支付改革，纳入改革范围的省直预算单位达到1500多个，省直基层预算单位达到5800多个。会议在肯定了改革以来所取的四方面成果的同时指出了改革面临的问题：改革推进不平衡、系统建设相对滞后、具体操作不尽完等。

据统计，截止2005年底，全部中央部门的3300多个基层预算单位、3700多亿元财政资金纳入改革实施范围；省、自治区、直辖市和计划单列市本级、以及200多个地级市和500多个县实行了改革。

2005年11月7日，财政部消息指出了虽然36个省、自治区、直辖市和计划单列市已启动了国库集中收付制度改革，但目前改革进展仍不平衡，有的省本级尚未在所有预算部门实施改革，有的尚未推进到全部基层预算单位，还有一部分地市和大部分县没有实施改革。

据调查发现，虽然部份地区在改革中取得了成功的经验，已全面组织实施，但多数地区特别是县级地区仍在试点探索之中，甚至有的县到目前为止尚未正式启动改革工作。从已实施改革试点地区的情况来看，在工作流程和改革配套制度的建立方面也不一致，改革状况“参差不齐”。

二、导致“参差不齐”改革现状的原因

“参差不齐”的改革现状，延缓了我国财政国库管理制度改革的工作进程，不符合中央“争取在‘十五’期间在全国全面实行以国库单一账户体系为基础的现代国库管理制度”的要求。何以出现这种改革现状呢？根据调查分析，笔者认为原因是多方面的，有客观的，也有主观的，有上面的，也有下面的，归纳起来，主要有以下几种：

1、对改革的认识不够统一、不够充分财政国库集中收付制度改革是对传统财政国库管理制度的深层次便革，改革的主要内容就是要建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。我国进行财政国库管理制度改革是社会主义市场经济体制下建立公共财政的客观需要，是新时期我国加强财政管理监督、提高资金使用效益、增强财政宏观调控的重要举措。党在第十个五年计划中明确提出：要逐步建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架， 2002年2月朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调，要“加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付”，2005年2月国务院召开第三次廉政工作会议，温家宝总理在会上指出：加快推进财政管理体制改革，重点是加快部门预算改革，全面推行国库集中收付制度，使用政府财政资金，能够集中支付的都要实行国库集中支付，有效防止财政资金运用过程中的“跑冒滴漏”。2001年改革开始后财政部等部委根据改革的需要制定出了一系列的制度和措施，如：2002年财政部和中国人民银行出台了《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》和《国库存款计付利息管理暂行办法》、2003年财政部下发了《关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》等。党和国家领导人多次在讲话中强调了进行财政国库管理制度改革的重要意义，对在“十五”期间全面实行财政国库管理制度改革作了重要指示。改革配套办法的建立和完善，是财政国库管理制度改革的有力保障，为“十五”期间全面实施改革奠定了基础。然而在调查中了解到，很地区对改革的认识不统一、不充分，在思想上受传统观念的束缚，缺乏改革创新的精神，甚至存在“乱中求利”的错误思想，大局意识不足，部门利益、个人利益影响了对改革的正确理解，从而对改革的重要性、紧迫性认识相对弱化，淡化了对改革的时间要求。调查中还发现，由于信息的闭塞，基层的很多同志到目前为止，对财政国库管理制度改革的知识仍旧是一知半解，部份人只知道有一个“国库集中收付”，内容何为就不得而知了，甚至有的人根本就不知道有这项改革。认识有分歧，思想上就会不统一，认识不充分，改革就会不彻底，从而就会在很多方面阻碍改革的道路，拖延了改革时间，延缓改革工作的程。

2、地方的改革步调不一致。根据调查情况，地方在改革工作中有快有慢，有好有坏，有成功的、也有失败的，长短不一，方法多样，其原因之一就是改革的步调不一致。《方案》出台后，中央要求地方各级遵照执行，同时规定了“各地方可根据改革试点方案，自行确定改革的时间和步骤”，在试点的时间、范围上缺少强制性规定。地方根据自身的实际自行决定改革的时间和步骤，充分发挥地方改革的能动性，无疑在改革实践中有很重要的意义，然而“自行决定”也给了地方在改革安排上有了很大的空间，先改、后改和怎样改没有统一规定，地方实际上掌握了改革的主动权，何时改、如何改地方说了算，这就难免出现人为控制改革的现象，这是导致改革步调不一致的一个因素。再者，地方在实施改革中有“待借”思想。借鉴别人的经验，可以减少走弯路，这是一件好事，然而，相互等待、不主动探索的做法，对改革工作无疑是一种消极的态度。以上两种因素的影响，使得部份地区的改革时间越拖再拖，导致了五年的改革计划结束后，有的地区改革工作全面启动、有的地区仍旧处在试点阶段、甚至有的地区尚未开展试点工作的“参差不齐”现状。

3、缺少统一的改革模式。在改革工作中，适度时间的试点探索，旨在总结经验，有利于改革的深入开展，但长期的改革试点，一方面将会使改革工作无境止地进行，永无终日；另一方面，改革会“千姿百态”，各自一套。中央部门在实施财政国库管理制度改革工作中就统一了模式，改革工作开始后，一切按计划有序推进，实现了“全面实施”的改革目标，而地方就缺少统一的模式，在改革制度的建立方面，中央与省有出入、省与省之间不相同，甚至同一个省，地区与地区、县与县之间也不一致。如此以来，全国的改革就实现不到统一，改革出现了多种样式。改革模式的多样性，不利于改革工作的深入开展，影响了我国财政管理制度改革的有序推进。根据《方案》中“建立财政管理信息系统和国库管理操作系统”“建立健全现代化银行支付系统”的要求，国库集中收付网上操作和网上传递数据已经是必然趋势，而这种“政出多门”的格局，既要达到“信息共享”，又要降低改革的成本，可能性不是很大。首先从开发软件的成本与销量的关系上来考虑，同样的成本，销量越大，相对分担的成本就越低，从而售价就会降低，反之，售价就高。不同的改革模式，运用软件就必须“量身定制”，因此，开发成本就只能由委托人一人承担，与“大众化”软件相比，改革成本孰高孰低就不言而喻了。其次，从目前的技术上看，不同软件要实现数据网络化，几乎是不可能的。再者，由于数据不能网络化，很多资料都需人工传送，改革的机会成本就会增加。不统一的改革模式，包含了改革制度的不一致。中央在制定很多改革配套办法的时候，都明确界定了执行范围仅是中央单位，如：财政部和中国人民银行2002年5月下发的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付办法》、7月下发的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、财政部2001年7月下发的《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、2003年12月下发的《财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行办法》等。以上配套办法都是对改革执行中的具体要求和规范，在改革实践中有很重要的意义，中央没有要求地方“遵照”执行，那地方自行制定的配套办法从法理上讲，约束力度不够，制度本身具有的强制力就会受到挑战。改革没有全国强制执行的配套制度，地方的改革就失去了最基本的制度保障，改革目标就会难以实现。总的来说，影响改革的因素不外乎三个方面的问题：改不改——认识和思想问题，何时改——步调问题，怎样改——模式问题。

三、完善目前改革状况的建议进行财政国库集中收付制度的改革既是当前我国财政管理体制改革的客观要求，也是入世后建立宏观财政框架的必然趋势，国库集中收付制度，有利于加强财政监督管理，是当今世界财政国库管理的最新模式。完善我国财政国库管理制度改革，使我们的改革成果更科学更经济，笔者认为，也要从“改不改、何时改、怎样改”三方面着手。

财政国库工作思路第8篇

【关键词】国库集中支付高校财务管理思考

国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度,是财政支出管理方式的一场根本性变革。高校作为地方政府直属单位,纳入国库集中支付系统进行管理,使高校的资金拨付和使用方式也随之发生了深刻变化,也使其日常财务管理工作产生了较大的改变。针对高校在实施国库集中支付方面所面临的问题,必须及时调整相应的工作模式,采用新的工作方法,下面就高校实行国库集中支付制度后的财务管理工作谈几点粗浅的看法。

1 国库集中支付制度的基本概念及情况

国库集中支付制度,是指以国库单一账户为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接纳入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供给者或用款单位的一项国库管理制度。这种支付方式改变了以往财政性资金层层拨付程序,由财政部门通过国库单一账户体系,采用财政直接支付或财政授权支付方式,将财政性资金支付到收款人和劳务供给者或用款单位的账户,它与过去支付方式的主要区别在于改变了预算资金的拨付方式和程序。

2 高校财务管理的特点

高校是事业单位,具有事业单位的共同特性,即不以生产经营为目的,且以政府为主投资兴办。高校不以生产经营为目的,这是高校与企业的明显区别,说明了它成立的目的是旨在代行政府的职能,在市场调节无效的公共事业领域,为社会提供服务,其财务管理主要目的是合理筹集财政性资金,并且通过合理运用以帮助实现其社会职能,即公共教育事业;高校是政府投资为主兴办的,说明高校的主要资金来源之一是国家的财政拨款,高校预算资金是进行各项财务活动的前提和依据,也是向社会提供优质服务的物质保障。所以,高校财务管理的显著特点是耗费,没有利润核算,只有成本控制,即在保证学校各项事务有序运作的前提下,力求成本最小化。因此,加强预算管理和成本控制就成了高校财务管理的核心和重点。

3 实行国库集中支付对高校财务管理工作的影响

3.1 实行国库集中支付制度后,对高校编制预算提出了更高的要求

实行国库集中支付制度以后,财政资金不再直接下拨到高校,而是由高校根据财政部门审核通过的部门预算编制计划,报经财政部门批复后,在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金,而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算,并进一步明确了“有预算才能支出”、“预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。因此,这就对高校的预算编制提出了更高的要求,预算要有前瞻性、准确性和科学性,统筹安排好预算资金,建立科学的预算定额和指标体系,尽可能细化预算,对专项支出设立项目库管理,保证专款专用,使所有财政性资金的支付都建立在明细预算的基础上,科学、合理、准确、详细地安排年度支出,并根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来,确定哪些项目是财政直接支付,哪些项目是财政授权支付。同时,还对高校的资金使用提出了更规范的要求,加强资金使用的计划性,校内各用款单位及相关资金使用管理部门要密切配合,准确、及时的报送用款计划,使资金严格按照预算计划支付,杜绝无预算的支出。

3.2 实行国库集中支付制度后,对高校资金运作和经费筹集加大了难度

实行国库集中支付制度后,程序繁杂,支付额度到账不及时等,都会使高校使用资金受到限制。财政性资金实行国库集中支付方式后,按照不同的支付主体,分为不同类型的支出,而且按月编报下月本单位的用款计划,报上级主管部门审批,时限要求严格。编制下月用款计划还要有超前的预算及计划,确保学校日常经费的使用,以及应对突发事件,这都给高校财务管理带来很大的压力。

近年来,高校快速发展,高校的发展与教育质量保障体系的完善都需要大量资金投入,学校自我发展的任务越来越重,高校快速发展的经费来源,不能光靠政府投入,光靠学费收入,而基建方面大多是依靠银行融资。在以前的财政分散支付体系下,预算内和预算外资金最终都拨付到高校的账户上,高校可以比较容易地从银行获得贷款。而实行国库集中支付制度后,高校在银行的账户被取消,只允许在指定的银行保留零余额账户,零余额账户也是由财政部门指定,只有计划额度,没有实体的资金,余额保持为零,高校财务将出现无货币资金的局面,这将基本的改变高校的资产负债结构,大大降低高校的资产总额,进而影响高校财务信息等级的评定,严重降低高校的筹资能力。由于没有银行存款的沉淀,高校就失去的与银行交易的法码,而银行又因为惧怕信贷风险而不愿贷款给高校,阻断了高校向银行融资的渠道,没有了实际的资金调度权,就无法发挥高校自身财务管理灵活性的优势,增加了高校筹资的难度。

3.3 实行国库集中支付制度后,对高校使用财政资金监管力度明显加强

实行国库集中支付制度后,有利于高校克服经费使用的主观性,预算单位支付每一笔资金的付款金额、用途、付款对象、账户余额等,都可以在国库集中支付系统中进行实时监控,使财政资金运转的透明度大大提高,监管力度也明显加强。实行国库集中支付制度后,不仅有利于财政部门对资金流向和流动进行及时监控,也有利于高校财务对资金管理,提高财政资金的使用效率,增加透明度,也增加了预算的科学性、合理性,降低了财务风险。

3.4 实行国库集中支付制度后,对高校财务管理及会计人员提出了更高的要求

高校实行国库集中支付制度后,财政资金在申请、拨款程序和方式上,发生了根本变化。由管理资金账户转变为管理国库账户额度,这不仅没有改变高校会计主体地位,弱化财务管理职能,相反,对财务管理人员的技术能力和操作能力提出了更高的要求,财务管理的理念与工作重心以及会计核算方式都要随之改变,给财务管理提出了新的更高的要求。账务处理较以往复杂。高校每笔支出严格按照部门预算执行,在账务处理上,不仅要区分基本支出和项目支出,按功能分类科目和经济分类科目进行明细核算;而且支付方式由原来的分散支付方式改为以财政直接支付或授权支付方式后,也要区分支付方式进行不同账务处理。在会计科目设置上,根据财政部会计核算办法规定,增加了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”会计科目,反映授权支付年终使用情况、年终结余的授权支付额度和直接支付计划结余。对财务人员会计电算化水平要求更高。实行国库集中支付后,财政性资金的管理和使用,均要通过网上实现,从每月用款计划的申报、额度的使用和支付凭证的打印、支出业务和指标的查询等功能,都是通过网络实现,这就要求会计人员具备较强的计算机操作能力,以适应新形势下发展的要求。

4 实行国库集中支付后,高校应如何应对

国库改革工作是一项复杂的改革工程,涉及面广,只有加强工作领导,统一思想,密切配合,相互支持才能推动国库集中支付制度改革的顺利进行。高校上上下下,尤其是领导要提高重视,转变观念,建立健全与之相适应的管理制度,才能保证此项工作的顺利进行。

4.1 加强预算管理,科学编制部门预算,合理安排用款计划

部门预算作为国库集中支付的基础,预算编制得是否科学,直接关系到国库集中支付能否顺利执行。高校在编报年度预算时,应科学分析预测,合理确定预算项目和预算金额,细化支出项目,确保年终各项支出能顺利完成。不只要作好科学合理的预算,还要保证有预算能有计划、准确的执行,这就要求高校要统筹安排,合理提交用款计划。财政资金用款计划是办理财政资金支付的依据,高校应根据下达的预算拨款控制数或批复的部门预算、项目进度,分资金性质,科学、合理地编制资金用款计划,正确选择“财政直接支付”或“财政授权支付”方式,根据高校实际情况全面考虑、统筹安排、及时申报,努力做到支出进度与用款计划进度相吻合,避免出现“年头没有钱花、年尾突击花钱”的局面,保证各项事业正常有序的进行。

4.2 建立健全配套的财务管理制度,加强高校内部各部门的协调沟通

实行国库集中支付后,新的财政国库机构体系建立、银行账户管理、高校财务会计体系、资金支付方式等发生了重大的改变,高校内部的一些财务制度也应作相应的调整和修改。高校用款必须先申报计划,待计划批复后才可以进行款项的结算,这就要求学校各部门要协调一致,形成一种意识,就是“花钱要有计划”、“要早计划”,在上报用款计划和使用资金上要勤沟通、协调,用款部门要按要求及时将下一月用款计划上报给财务部门,以便早计划、早安排,统筹协调,合理安排落实资金。

4.3 开阔思路,多渠道筹措建设资金,合理安排预算内外资金

目前,大部分高校扩招,扩招势必带来高校原有规模扩大,原有的校舍、教学设备、教学仪器及办公条件均不能满足高校日常教学及管理的要求,高校的基础设施建设、教学及办公设备添置等都势在必行,而大多数高校的基础建设多是采用银行贷款、拨款和土地置换三种渠道筹措资金。高校应开阔思路,多借鉴一下国内其它行业及国外教育行业的成功案例,从中吸取先进的经验,选择适合高校的筹资渠道筹措资金,如让渡经营权、接受捐赠、股份制等形式,合理利用现有资源为高校建设发展提供资金支持,科学合理安排高校预算内外资金,使资金发挥最大的效用。

4.4 加强对财务人员的业务技能培训,保障国库集中支付工作顺利推进

高校实行国库集中支付后,对财务人员提出了更高的要求,高校应高度重视这项工作,从改革大局出发,配备专门的设备及人员,确保这项工作的顺利进行。同时,还必须加强对财务人员的业务培训,提高其思想水平和业务技能,进行职业道德、计算机和专业知识的系统培训,学习和把握财政国库管理制度改革的内容,了解财政国库管理制度改革的政策,使他们尽快熟悉和把握国库集中支付的操作流程及账务处理,弄清支付各环节要做的具体工作和时间要求,确保用款计划的及时上报和支付申请的渠道畅通。

总之,国库集中支付制度改革是大势所趋,高校应积极响应、支持、配合,使国库集中支付改革能顺利进行,高校面临的问题只是暂时的,并会随着改革的推进不断加已改进完善。

参考文献

[1] 高延辉,李贤凤.实行国库集中支付加强高校财务管理[j].财务管理,2009,5(13).

[2] 白志敏.国库集中支付下预算单位财务管理展望[j].观察与思考,2009,10(32).

[3] 邓满娥.地方高校实行国库集中支付制度之辩证观[j].当代经济(下半月),2007,01.

财政国库工作思路第9篇

一、公路养护事业单位会计核算的现状和问题

距离2009年国家撤销政府还贷二级公路收费站，实施成品油价格和税费改革已过去6年的时间，而全省的政府还贷收费公路曾所收取的公路养路费、通行费等也已取消，从预算外的费收到预算内的税收，资金来源发生了彻底的变化，与之相适应的是省、市、县三级公路预算单位已全面推进国库集中支付管理工作，成为真正意义上纳入预算管理的事业单位。鉴于此，应当全面施行财政部颁发的事业单位会计制度，而实际上，公路养护会计制度仍然作为会计核算的基本会计制度，这就出现诸多方面的不适应、不协调。

1.因循守旧，认识不足。一套执行了近30年的会计制度在行业管理人员的心中早已打上烙印，无论是会计核算的工作习惯，还是作为情感上的割舍，公路养护会计制度这一具有行业特色的会计权威，不会轻易被放弃，况且现行的事业单位会计制度不能真正完全取代它的功能和作用，这就使得行业管理人员在思想上排斥新生事物，不便于接受财政改革过程中诸如国库集中支付制度等新生事物。

2.会计科目与财政预算收支分类科目不一致。公路养护会计制度作为一套具有行业特色的会计制度，从它诞生就注定与众不同，除了一般的会计科目如现金、银行存款、固定资产等，更多的是具有行业特色的科目如养路费收入，公路小修保养、大中修，公路改建、抢修，绿化支出，养路事业费，养路其他费，生产支出，内部往来、养路拨款往来等，而这些内容在事业单位会计制度和国库收支分类中是没有的，这就使得在实行国库集中支付后，行业特色不能与国库集中支付制度很好的衔接，有时二者甚至有矛盾。因此影响项目资金归类和管理，给日常的会计核算带来困难。

3.资金支付方式的转变。以往的养路费、通行费资金支付是由财政支付至交通运输厅后，通过层层拨款拨付至基层用款单位，使公路交通部门的资金缺乏财政部门的有效监管，在资金拨付环节容易出现截留、挤占甚至贪腐行为。实施国库集中支付后，所有基本支出和项目支出均通过财政直接支付和授权支付进行，而长期的自有资金支配习惯，使得财务人员还不能在思想上完全接受，在实际操作上也不能完全理解财政支付方式的设置和使用，零余额账户的建立和直接支付方式的使用，使得原有开设的各类资金专户的存在变得没有意义，也不再符合财政的要求和规定，这就大大缩小了单位本身的资金支配权，特别是领导干部手中的金钱权力得到了约束，无论是财务人员还是单位领导都会对财政支付产生抵触。

4.财务报表的特殊之处。按照财务制度规定，一个独立核算的会计主体，应当仅有一套会计报表，而在实际工作中，公路养护事业单位的会计报表还停留在资金平衡报表的年代，且往往是按块编制（如养路费报表、通行费报表、中央车购税报表），不能够反映编制单位财务信息全貌，容易造成报表信息使用者的误解。而部门决算报表是按照政府收支分类科目和行政事业单位的会计报表来设置的，这就造成公路养护会计的资金平衡表不能与部门决算报表接轨，如果人为进行报表转换，又容易出现口径不同、报表项目不对应，转换标准不统一，即便转换后报表信息也大打折扣，不能客观、真实、全面反映公路系统的收支情况，降低了会计信息的可靠性。

5.预算下达和执行没有很好衔接。成品油消费税改革以后，公路养护部门的资金来源成为财政拨款，通过财政国库集中支付系统进行。实际工作中，基本支出在年初预算下达，大型工程项目和建设资金往往下达较晚，一般都在年底下达，有的预算资金甚至在12月份才能下达到位。而公路养护建设的施工期间一般在4月至10月左右，这就会导致开工建设预算资金不到位，工程难以进行。或者施工方垫付资金后建设，后期归还资金又会遇到困难。对预算执行和资金支付造成不利影响。使得实际会计核算工作难以操作。

二、国库集中支付制度下公路养护事业单位会计核算的建议

1.制定并实施与公路养护、建设管理相适应的会计制度。目前，山西省公路系统单位性质基本为自收自支事业单位，而事实上，2009年费改税后，公路行业的主要资金来源为财政拨款，与财政的联系更加紧密，公路养护会计制度与财政预算和支付的要求相去甚远，在此条件下，应以事业单位会计制度为基础，结合公路养护会计的行业特色，制定适合公路养护事业单位会计制度，满足会计核算和管理需要。如在一级科目不变的情况下，重点增设多级明细，反映行业特点，统一财务报表，使用资产负债表、收入支出表等，将资产情况表也作为财务报表的重要组成部分，结合行政事业单位资产管理信息系统，真实、准确、完整的反映本单位的资产状况。

2.灵活支付预算资金，重视财政监督，确保资金安全。会计管理不只是会计事项的简单记录，实施国库集中支付后，财政资金的支付与政府采购程序、财政预算下达流程等财政要求的规定相关，要更好地使用财政预算资金，及时拨付到养护单位，确保工程项目顺利进行，就应当理顺各项工作流程。要依据资金性质、用途，灵活掌握支付方式，按照限额和用途，轻重缓急，分别采取直接支付和授权支付。对于重要的工程建设资金，可分级授权，比如授权交通运输厅根据实际工作进行管理和拨付。财政可重点监督资金的使用效果和绩效评价。

3.重视政府采购程序，适应财政支付新要求。由于公路部门特别是市县级单位实行政府采购较晚，实施之前工程项目均未纳入政府采购范围。对于采购流程、内容等均不熟悉。纳入集中支付后，就应当切实履行政府采购手续，保障建设资金的安全。特别是对于一些投资达到一定规模的工程项目、大型施工机械设备应严格履行政府采购手续，不能按照以前的旧模式自由采购，对于不履行政府采购手续的坚决不予支付。其他办公常用物品没有行业特色的应完全按照财政要求无差别对待。