工程付款合同优选九篇

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第1篇

关键词：总包 分包 工程结算 风险

中图分类号：TU712 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）11（c）-0121-02

1 阿联酋市场环境介绍

阿联酋政府致力于发展经济、文化、旅游事业，各种地标式的建筑与时俱进，遍地而起，与此同时，酒店、商住楼、商业综合体、别墅群等一系列建筑大规模地被市场所需求。在这个追求先进技术的富足国度里，政府对城建各方面都有严格的规范。同样，在工程市场中，对施工技术、建筑材料、消防安全等多方面都有着高要求，并规定运用的技术和材料均需满足环境可持续发展，这就意味着承接项目时，总包必须对各分部分项工程进行专业性和高标准的执行，面对专业性强的分包，如何控制成本、降低风险，便极为重要。

2 工程市场分包商情况说明

资质高、管理能力强的施工企业凭实力获得项目成为总承包商后，自主完成主体结构等土建部分，专业性强的工程承包给有经验的分包商完成。在项目的招投标文件中，每个项目的业主和监理都会给出当地市政认可的有资质的供应商和分包名单，以及指定的品牌名单，供承包商选择。但在分包商的选择过程中，总包会向多家分包询价，因为在业主和监理提供的选择名单中，报价普遍偏高，故总包需运用现有资源，向市场上多家有相关资质的分包询价，通过综合对比，选出商务方案和技术方案均较优的分包，在其资质和样品获得业主和监理认可后，与其签约。

3 分包合同付款条款设定和现存风险分析

3.1 预付款的设定和释放

分包合同付款条款中基本都会设一定比例的预付款和保留金，分包为确保资金的顺畅，多会提出较高的预付款比例，而作为总包，为降低风险，必须确保分包合同和主包合同付款的一致性，并要求分包提供与预付款等额的预付款银行保函或抵押支票。预付款一般都在分包提交的样品获得监理和业主认可后释放。对于一些体量较小、专业性又高的工程项来说，分包商不太愿意先做样品，再签合同。为了推进项目的进行，总包不得不先同这样的分包签合同，然后在合同上说明在其样品和施工图获批后支付预付款，但在实际执行中，由于监理批复需要一到两周，而分包商准备的样品和施工图在很多情况下第一次的提交都不会完全获批，需反复修改，于是分包商便在样品，材料，施工图部分获批的情况下向总包要预付款以确保某工程项的启动，而总包为节省时间成本，也会满足其要求释放预付款，此时，潜在隐患便已形成。在阿布扎比洲际酒店扩建项目中，泳池旁边的假山工作便遇到这样的问题，假山分包在重复提交样品和施工图后，始终没有获得监理的完全认可，但是业主每天都在督促着项目的进展，于是项目经理便让分包商着手安装，结果由于假山外形未能达到预期效果，监理便彻底否定了假山分包的工作，并要求更换分包。此时总包已将假山合同的全部预付款支付，但是却没有得到实质性进展，虽然根据分包合同，此笔预付款不应支付，但是分包商拒绝退回此笔付款，理由是他们确实已经应项目经理要求完成安装。此时的总包，看似掌握主动，却也不能兑换分包的预付款抵押支票，不仅因为理由不充分，也由于法律会保护弱势的一方，此情形下，僵持的局面只有一种结果：总包在损失时间成本和人工成本的同时，也损失掉了这笔没有进展的开支。故选择专业分包时，签约前的深入了解以及对监理给出的相关工程项规范的分析必须予以重视，不可在对某工程项完全没有了解的情况下受制于分包。

3.2 工程进度款款项的支付

在一切进展顺利的情况下，总包会及时同分包结算支付其进度款，以推进分包工作进度。进度款支付方式或为验工计价，或为节点支付[1]。在签订的分包合同中，支付方式一般以主合同条款为准，以确保结算支付的同步性，但基于项目实际情况，总包也得根据不同情形来解决不同问题。例如在阿布扎比轻钢结构仓库项目中，搭建轻钢结构时，业主和监理会以单项工程来结算，如果一开始每月结算工程量较小，业主则会要求累计至一定量再结算支付，而此时的轻钢结构分包并不能接受上百万的货款要在几个月后收回，所以，总包必须根据分包每月工程进度来支付其进度款，于是，总包从一开始便会承担较大的资金压力，并要接受在很长一段时间内收款速度远落后于放款速度的状态。因此，只有掌握好进度，完善细节，才能保证资金流的顺畅。

3.3 施工过程中存在的风险

在施工过程中，如果分包某工程项未能获批，或者分包某工序的不合格导致了不良后果等，业主和监理会把责任完全归在总包，总包向分包追责，可分包却不能为改变现状做出改善，于是总包便得为此买单，同分包的结算纠缠。此时，总包必须留存好施工过程中的各种档案文件，否则在法官面前，在没有有利文件的支持下，总包会损失更多。

对中资企业来说，在选择分包商时，若各家方案相近，会选择同为中资公司的商家。但很多时候，这部分群体商务能力薄弱，需要总包给予多方面的帮助，可当这些商家突然因为其所承包范围未能盈利或暂时无法偿还总包的垫付款时，便会离开项目，形似“失踪”，于是其欠下的工程款和风险将会全部转移给总包。对于“以和为贵”的中国人来说，是不会首选法律诉讼途径来解决，但这就意味着总包已经要承担这些损失，而何时会有对损失的弥补却是未知数。

所以除了对招投标文件中工程量清单、图纸、规范认真分析外，还要严格按照合同条款和规范执行项目[2]，要选择信誉好、实力强的分包，且对分包合同的管理不可存有恻隐之心。

3.4 保留金的释放和质保期的风险把控

在分包完成的工程项调试运行成功或验收成功后，总包便可支付其全部进度款，直至项目初交后，支付分包一半保留金。分包合同中，一半保留金会在项目初交时释放，另一半保留金会在质保期满一年和项目终交后释放，或在分包提供等额保函后释放[1]，但为了保证同项目主合同收放款的一致性，通常选择项目终交后释放尾款，因为一旦质保期发生质量问题，银行保函已不能及时解决问题，作为抵押，起不到及时的、有力的作用。

主合同的质保期通常为一年，但多数项目都会延期，因为质保期发生的各种维修问题多涉及到与分包的合作，然而在通知分包去维修时，分包已不再像接新项目时那样积极了。这期间的维修多为总包在通知分包维修未果的情况下，安排别的分包维修或自己完成维护，所发生费用通知分包从其尾款中扣除。如果是小范围的维修，那么分包的尾款还满足扣款，如果是大范围的维修，分包尾款显然已不足以满足扣款，在总包通知分包这些问题时，分包会完全拒绝尾款的全部扣除，但即使在总包有充足理由和证据并扣除分包尾款后，总包已然形成或大或小的损失，此时应尽量将损失降到最低。

4 结语

阿联酋建筑工程市场已趋于成熟，在承接项目时，面对严格的要求和规范，与种类繁多且专业性强的分包能否有良好的合作便颇为重要。总包在承接新项目时，对招投标文件中工程量清单、施工图纸和规范要有严谨认真的分析，对当地市场的材料供应情况、分包商的执行能力有深入的了解，在项目执行过程中，要严格按照规范制度来执行，并积极推动项目的进展，掌握主动性，降低风险，合理有效控制分包成本。

参考文献

第2篇

【关键词】合同价；工期；经济签证；索赔

建设部推行（GF-1999-0201）施工合同文本（下称合同）已多年，在众多发包人和承包人看来，签订施工合同是非常轻松的事情，只需按照逐条填写即可。事实上，这种做法并不恰当，特别是针对价款支付条款，双方更应明确约定。因为此文本合同在很多问题上还过于原则，甚至缺失，极可能让合同双方中的一方处于不利位置，造成不可估量的经济损失。笔者根据目前大部分合同出现的问题，提出自己的看法。

承包范围。目前，施工合同价款基本上都是采用固定总价合同方式。固定总价合同价格是建立在合同承包范围固定基础上的，若承包范围变更则引发合同价款结算争议。在合同签订前，承包人依据发包人提供的招标文件、图纸、工程量清单计算工程价款，上述三个文件共同确定了合同承包范围。现实中存在如下问题：一是工程量清单与图纸不符；二是招标用图纸内容不详细，造成工程量清单不准，或者是图纸内部分内容发包人另行发包，不属于本次招标内容；三是清单漏项。上述问题引起的后果是工程承包范围的不确定性。因为承包人只有完成承包范围内工作才可以获得全部合同价款，所以当发包人认为某项工作属于承包范围内的，而承包人不能直接依合同中承包范围条款作为抗辩理由，间接用招标文件、图纸、工程量清单等文件相互认证，举证工作量大且不一定能得到法院采信。笔者认为，合同双方应在签订合同时，应当填写为：“本工程施工图纸范围内的全部土建、安装工程，详细内容见本合同附件《承包人承揽工程项目一览表》”。其目的是把承包范围锁定，与中标价格相一致，即承包合同价格限制在图纸所含工程内容范围内，不能任意扩大。绝对不能填写如“本工程项目范围内的所有内容”等含糊不清的概念，给后期结算留下隐患。

合同工期。目前，大多数合同的开竣工日期都是按照招标文件规定的日期填写，不能真正反映工程的实际开竣工日期。如果工程施工中因工期变化而导致工期和费用索赔时，将因为对开竣工日期的理解不同而产生纠纷。笔者认为承发包双方在签订协议书第三条时可采取两种形式填写：1.开工日期（暂定）：20**年**月**日，以发包人（或监理工程师）开工通知书中通知的日期为准；竣工日期（暂定）：20**年**月**日，在开工日期变更基础上相应顺延。2. 如果协议书第三条按文本规定的格式填写，那么须在专用条款第13.1条具体约定：协议书第三条约定的开工时间是正常状态下工程实施行为，存在通用条款第13.1条情形时，以发包人（或监理工程师）开工通知书中通知的日期为准。工程师批准的施工进度计划确认开工时间与之一致。同时提醒承包人，如发包人未按合同约定完成其开工前合同义务，施工条件不具备，应当及时办理顺延开工签证手续，否则，发包人可能向承包人提出工期延误索赔。这样，双方对开竣工日期约定就很明确，避免后期结算时因开竣工日期理解不同而产生纠纷。

合同文件及解释顺序。承发包双方在约定合同文件组成和解释顺序时应参照合同通用条款第2条规定，同时应注意：合同履行中双方有关工程的洽商、变更等书面协议或文件的解释顺序。合同通用条款第2条列明了9项文件后，注明“合同履行中，发包人承包人有关工程的洽商、变更等书面协议或文件视为本合同的组成部分”，但对其解释顺序并没有明确，因此合同承发包双方应当在专属条款中给予明确。因其形成时间在后，更能反映双方履行合同的权利义务关系，因此建议将其放在上述列明文件的首位。另一个冲突表现在分包协议中的条款与工程主合同（协议）有一些规定上的不同，如果在分包协议中注明“优先性条款”，则该条款将高于与之矛盾的主合同条款优先适用。

合同价款。目前施工合同以固定总价合同为主，双方应在专用条款内把风险范围约定清楚，哪些不包括在风险范围内，例如建筑规模的扩大、结构种类的变化、主要材料价格超过约定价格的一定幅度等因素，在约定的风险范围内合同价款不再调整。对于约定之外的风险费用，则需要约定工程造价调整的计价方式。但是，从现阶段的施工合同来看，对风险范围和计价方式都没有进行约定或者约定不清。由于当前建筑市场属于买方市场，发包方不愿意承担任何风险，将工程实施过程中的一切风险推给承包人。笔者从当前的实际执行情况来看，其实这种做法的后果是一旦在工程实施过程中发生的风险超过承包人的承受范围，在工程结算时就会产生纠纷，造成结算迟迟不能定案，也不能及时形成固定资产。拖到最后还是发包人妥协，损失比预期的更大，得不偿失。笔者认为，其实双方在专用条款中将风险范围划分清楚，明确各自所承担的风险。这样，在工程实施过称中，双方会尽量预防和控制自己所承担的风险，使之造成的损失为零或很小，保证工程顺利进行，同时也使费用降到最低。

工程变更和经济签证。因建设工程的特殊性，实施过程时间长，不确定因素多，每个工程在实施都会发生工程变更，大部分工程变更都伴有经济签证，及时准确的处理工程变更显得尤为重要。如果不在合同专用条款中对工程变更进行明确约定，必将给后期工作造成麻烦。实际中大部分发包人都不敢正视经济签证，一旦发生工程变更，造成经济签证，都是借故推迟或者不签，直到工程结算时所有的问题才暴露出来，再去补办手续。不是因时间过长已经记不清楚，就是已经隐蔽而无法证实，结果是只能接受承包人的价格，给自己造成损失。笔者认为发包人应该在工程变更发生后及时处理工程变更，如果发生费用，应及时提醒承包人办理经济签证。同时在专用条款中约定工程变更的计价方式或计价标准。因为合同价款的计价方式或计价标准只是针对合同的承包范围，并不适用于工程变更价款。如果不将工程变更的计价方式或标准约定清楚，后期结算肯定会出现分歧。可以进行以下约定：①工程签证中量价都已确认，按签证中的约定执行。②执行通用条款31.1（1）～（2）。②除因承包人自身原因导致的工程变更致使承包人无权要求追加合同价款外，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。承包人对工程确认的价格有异议时，委托到双方指定的中介机构确认后执行。③工程变更价款的计价方法和标准与合同价款的计价方式和标准相同。④变更工程数量增减超过原数量的一定比例（5%～8%），其增加比例外或减少后剩余的工程量由工程师重新估价。

第3篇

住所：_________

法定代表人：_________

电话：_________

保证人（以下称乙方）：_________

住所：_________

法定代表人：_________

电话：_________

鉴于甲方与（以下简称供货商）于_________年_________月_________日签订编号为_________《买卖合同》（以下简称主合同），乙方接受甲方的委托，同意为甲方向供货商提供付款保证，甲乙双方经协商一致订立本合同。

第一条　定义

1．1　本合同所称总承包商付款保证是指乙方向供货商保证，当甲方未按照主合同的约定支付货款时，由乙方按照本合同的约定代为支付的行为。

1．2　本合同所称货款是指_________。

第二条　保证的范围及保证金额

2．1　乙方保证的范围是主合同约定的甲方应向供货商支付的货款。

2．2　乙方保证的金额是甲方应支付货款的_________％，数额最高不超过人民币_________元（大写：_________）。

第三条　保证的方式及保证期间

3．1　乙方保证的方式为：连带责任保证。

3．2　乙方保证的期间为：自本合同生效之日起至主合同约定的甲方应履行付款义务期限届满之日后_________日。

3．3　如甲方与供货商协议变更主合同的付款时间，经乙方书面同意后，保证期间按变更后的时间做相应调整。

第四条　承担保证责任的形式

乙方承担保证责任的形式是代为支付。当甲方未按照主合同的约定向供货商支付货款时，由乙方向供货商支付。

第五条　担保费及支付方式

5．1　担保费率根据担保额、担保期限、风险等因素确定。

5．2　双方确定的担保费率为：_________。

5．3　本合同生效后_________日内，甲方一次性支付乙方担保费共计人民币_________元（大写：_________）。

第六条　反担保

甲方应按照乙方的要求向乙方提供反担保，由双方另行签订反担保合同。

第七条　乙方的追偿权

乙方按照合同的约定承担了保证责任后，即有权要求甲方立即归还乙方代偿的全部款项及乙方实现债权的费用，甲方另外应支付乙方代偿之日起企业银行同期贷款利息、罚息，并按上述代偿款项的_________％一次性支付违约金。

第八条　双方的其他权利义务

8．1　乙方在甲乙双方签订本合同，并收到甲方支付的担保费之日起_________日内，向供货商出具《总承包商付款（供货）保函》。

8．2　甲方如需变更名称、经营范围、注册资金、注册地、主要营业机构所在地、法定代表人或发生合并、分立、重组等重大经营举措应提前三十日通知乙方；发生亏损、诉讼等事项应立即通知乙方。

8．3　未经乙方同意，甲方不得擅自与供货商修改、变更主合同；未经乙方书面同意，甲方不得将其主合同的权利、义务转让给第三人。

8．4　甲方应全面履行主合同，及时向乙方通报主合同的履行情况，并积极配合乙方进行定期或随时检查和监督。

第九条　争议的解决

本合同发生争议或纠纷时，甲乙双方当事人可以通过协商解决，协商不成的，通过第_________款约定的方式解决：

9．1　向_________法院起诉；

9．2　向_________提起仲裁。

第十条　甲乙双方约定的其它事项_________。

第十一条　合同的生效、变更和解除

11．1　本合同由甲乙双方法定代表人（或其授权人）签字或加盖公章后生效。

11．2　本合同生效后，任何有关本合同的补充、修改、变更、解除等均需由甲乙双方协商一致并订立书面协议。

第十二条　附则

本合同一式_________份，甲乙双方各执_________份。

甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________

第4篇

关键词：预付款；支付；使用；计算；监督

中图分类号：X799.1 文献标识码：A

高速公路、一级公路新建、改扩建工程投资规模较大，建设项目一般分为土建和路面两个阶段，连霍高速公路郑洛段改扩建工程均采用这种两阶段投标方式建设。高速公路、一级公路建设由于机械化程度高，中标单位施工里程长，合同金额大。比如连霍高速公路郑洛段改扩建工程，承包人绝大多数的中标工程超过一个亿。根据规范要求，发包人与承包人签订合同后，发包人应向承包人支付开工预付款作为承包人前期的建设资金和流动资金，以供组织人员、完成临时设施工程等准备工作之用，保障承包人根据发包人工期建设计划按时开工建设。

1 工程预付款支付应具备的条件和程序

预付款包括开工预付款和材料、设备预付款，它是发包人为了帮助承包人解决工程施工前期资金紧张的困难而提前给付的一笔款项。工程是否实行预付款，取决于工程性质、承包工程量的大小以及发包人在招标文件中的规定，一般情况下，公路建设项目均实行预付款制度。

1.1 在承包人签订了合同协议书并提交了开工预付款保函后，监理人应在当期进度付款证书中向承包人支付开工预付款的70%的价款，在承包人承诺的主要设备进场后，再支付预付款30%，开工预付款带有“动员费”的内容，预付款相当于建设单位给施工企业的无息贷款。

所谓预付款保函就是具备合法资质的银行单位向发包人出具的承包人违约担保证明，即在保函有效期内，若承包人违反合同约定义务而要求收回预付款时，7天内无条件的支付给发包人。开工预付款保函的担保金额应与开工预付款金额相同。

1.2 材料、设备预付款为用于或安装在永久性工程的材料及经合同协议中约定的设备，材料一般为工程施工中的主要材料，如钢筋、水泥、砂、碎石、沥青、柴油等，材料的价格进口的材料、设备为到岸价，国内采购的为出厂价或销售价，地方材料为堆场价，材料的价格双方可以在专用合同条款中约定，实际情况为发包人支付材料总价的70%。

预付材料款应具备下列条件：材料、设备符合规范要求并经监理人认可；承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；材料、设备已在现场交货，且存储良好，监理人认为材料、设备的存储方法符合要求。

2 预付款的计算及使用范围

2.1 根据连霍高速公路郑洛段改扩建工程建设情况，若土建标段的承包人中标价为1.8亿，那么发包人支付给承包人的动员预付款总额为1800万元（合同金额的10%）。承包人收到动员预付款后，一是应将该款用于承包人拌和站的征建、承包人的驻地建设、高压管线的架设、中心试验室的建设、机械设备进场等费用支出。其二是作为承包人开工的流动资金，保证前期实体工程建设的连续性。

2.2 材料设备预付款的支付金额计算

备料款的额度，由合同双方商定，在合同中明确预付备料款计算的理论公式: 预付备料款＝合同价款×预付备料款额度。

备料款数额＝全年施工工作量×主材所占比重÷年施工日历天×材料储备天数。

备料款的数额，要根据工程类型、合同工期、承包方式和供应方式等不同条件而定。

设备预付款在合同协议中按照双方约定支付。

3 材料、设备预付款的支付方式

工程计量是按照合同规定对已符合规范及计量规则要求及认可的合格工程进行的计量并进行支付，在实际施工过程中，结构物材料的计量一般要在水泥混凝土的强度达到28天且符合设计要求方可进行，时间长，占用承包人的部分建设资金。采用材料、设备预付款就可以解决此问题，材料、设备预付款是按照承包人与发包人签订的合同条款，凭费用凭证或支付单据在当月进度付款中支付或单独支付，材料、设备预付款是承包商工程建设的缓冲借用资金。预付材料设备款是指主要材料和约定设备（不包括土工材料、钢木模板等），材料一般是指用于项目建设中的永久性工程材料（柴油除外）。

一般情况，预付款与建筑材料供应方式相关联。

3.1 包工包全部材料工程：预付备料款数额确定后，发包人把备料款一次或分次付给施工企业。

3.2 包工包地方材料工程：需要确定供料范围和备料比重，拨付适量备料款，双方及时结算。

3.3 包工不包料的工程：发包人不需预付备料款。

预付款的有关事项，如数量、支付时间和方式、支付条件、偿还(扣还)方式等，应在双方施工合同条款中具体明确规定。

4 预付款的扣回

4.1 开工预付款的扣回

一般采用两种方法：即平均法和固定比例法。

4.1.1 平均法

开工预付款在进度付款证书的累计金额未达到签约合同价的30%之前不予扣回，在达到签约合同价的30%至80%之间，按扣回金额中从每月进度付款中均匀扣除，并在最后一个月中把剩余金额全部扣完。在这里会出现两种情况：一是承包人当月没有发生进度计量支付，二是每月的进度支付扣除动员预付款时出现负数，对于前者要采取在下月累计计量中扣除动员预付款；对于后者，若当月计量扣除动员预付款，达不到双方签订合同的最小支付金额，也需要在下期计量中进行扣除，这种方法虽然计算简单，但不能保证承包人每月均计量一次，平均扣除金额仅是个估计值，且容易出现负数，一般情况下不宜采用。

4.1.2 固定比例法

与平均法一样，开工预付款在进度付款证书的累计金额未达到签约合同价的30%之前不予扣回，在达到签约合同价30%之后，开始按工程进度以固定比例（即每完成签约合同的1%，扣回开工预付款的2%）分期从各月的进度付款证书中扣回，全部金额在进度付款证书的累计金额达到签约合同价的80%是扣完。

假如某合同段的签约合同价为5000万元，工期为10个月，开工后各月实际完成并经监理人确认合格的工程量如下表（假定各月计量与实际完成工程量完全一致）

4.2 材料、设备预付款的扣回

当材料、设备已用于或安装在永久工程之中时，材料、设备预付款应从进度付款证书中扣回，扣回期不超过3个月。一般情况下若承包人每月均有计量，监理人可每月可扣除材料预付款的三分之一，也可在3个月中的一期计量中一次扣回上期的材料、设备预付款。

发包人也可以根据具体情况采取不同的扣回方法，比如：

4.2.1 按公式计算起扣点和抵扣额

原则：当未完工程和未施工工程所需材料的价值相当于备料款数额时起扣。每次结算工程价款时，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。

未完工程需主材总值＝未完工程价值×主要材料比重＝预付备料款。

未完工程价值＝预付备料款÷主要材料比重。

起扣时已完工程价值＝施工合同总值－未完工程价值。

应扣还的预付备料款，按下列公式计算：

第一次扣抵额= (累计已完工程价值－起扣时已完工程价值)×主材比重。

以后每次扣抵额=每次完成工程价值×主材比重。

4.2.2 按合同规定办法扣还备料款

例如：规定工程进度达到60%，开始抵扣备料款，扣回的比例是按每完成10%进度，扣预付备料款总额的25%。

4.2.3 工程最后一次抵扣备料款

适合于造价低、工期短的简单工程。

备料款在施工前一次拨付，施工过程中不分次抵扣。当备料款加已付工程款达到95%合同价款(即留5%尾款)之时，停止支付工程款。

总之，对于预付款监理人要秉公办事，当好服务员和监督员，一方面保障承包人的工程流动资金的需求，另一方面要保护发包人的借出资金的按时回收。

已经支付的材料、设备预付款的材料、设备的所有权应属于发包人。

5 预付款支付、使用中存在的问题及其对策

5.1 存在的问题

一个建设项目的能否按照合同工期按时完成，建设资金的持续保障是关键。高速公路、一级公路的工程建设，开工预付款一般均达到上千万元，在工程建设前几个月，承包人不可能将上千万的开工预付款一次用完。一般情况是，承包人进场后，路基征地范围内的拆迁问题还没彻底解决，地下管网线、地上网管线还没拆移，大面积开工还不具备条件。开工预付款的作为一种前期的动员资金，实际运用到前期工程建设的约占60%，剩余的部分可认为是承包人的流动资金。

材料设备预付款是凭单据支付，现实中有下列情况，比如承包人虚开单据，认为是该款是发包人的无息贷款，迟早要返还，故出现票据数量虚开，实际进场材料少而票据开的数量大，向发包人虚报进场材料设备，其目的是向发包人多借款。

5.2 预付款的管理措施

预付款因对公路工程建设的积极重要作用，承包人求款若渴，发包人作为无息贷款方，要建立一支稳定的监督检查管理队伍。

5.2.1 当发包人在支付给承包人开工预付款后，不能已付了之，要对承包人的开工预付款的使用进行监督检查。发包人应成立一支以财务、合同及监理人员队伍，定期的对承包人的预付款使用情况进行核查，掌握其预付款资金使用情况，若发现承包人挤占、挪用开工预付款，应严格对承包人进行经济处罚并要求其立即改正，必须专款专用，对给工程建设及工期计划造成严重影响的，可采取更换项目经理及收回开工预付款保函等管理措施。

5.2.2 对于材料、设备预付款的监督检查，主要是驻地监理和监理代表处（或总监办）合同人员在承包人申报材料设备预付款时，要现场核实材料的实际进场数量，调查了解材料、设备的市场价格，对申报材料的使用范围、部位进行核实（比如路面基层用碎石、面层用沥青、桥涵下部结构用钢筋水泥等），防止承包人提供的票据与实际不符，即材料实际进少而票据开多的情况，对不切实际的申报，监理不予签字认可，对发现承包人提供的虚假票据的，要采取罚款、整改等经济管理措施。

第5篇

关键词；工程款支付；支付凭证；控制

工程款支付结算是公路工程项目财务管理的核心内容，也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。项目业主应认真研究国内基本建设项目工程款支付的有关规定和要求。执行FIDIC条款的项目还应参照国际惯例。

工程款的结算支付由于办理过程复杂(主要是技术资料齐全、支付明细表格繁多、数据准确性高、勾稽关系复杂)、结算单位多、支付凭据不尽相同、资金支付量大等特点。给财务人员带来沉重负担，有可能发生错付现象。对此，笔者就公路工程款支付结算中的有关内部控制问题谈一下自己的看法。

一、加强工程款支付控制的重要意义

(一)加强工程款支付管理有利于合理调度资金，确保工程进度

公路工程项目不但施工周期长，而且需要资金巨大。只有事先对各项预付款、应付款及保函和保证金进行科学测算，才能合理筹集相应资金，既保证工程开工前的资金需要又可以减少不合理的资金占用。

(二)有利于及时准确地结清债权债务关系

公路工程项目涉及款项往来单位很多。比如高速公路项目，主线、连接线、房建、交通工程、设备材料供应等可能涉及尚百家单位，如果考虑分包商支付就更多了。加强工程款支付管理，也包括对支付合同、支付程序与制度、支付科目、账务核对等管理。根据合同支付，按照程序支付，定期核对往来账户是确保支付工作有条不紊的关键措施。

(三)有利于竣工决算的编制

实践证明，公路工程项目竣工后迟迟编不了竣工决算。原因有多方面，但是支付遗留问题较多甚至不能与承包商对清工程款往来账是一个重要的影响因素。重复支付、多支、少支、漏支等情况也时有发生。所有这些工作必须在收尾阶段进行集中清理与核对，彻底结清有关工程款往来方面的债权债务关系，才能使决算工作顺利进行。

二、工程款支付凭证的控制

支付任何一笔款项必须依据合法凭据，工程款也不例外。工程款的支付不仅要依据主要领导核批的诸如发票等付款凭证。还要具备其他一些重要的凭证。

就工程款而言，这类依据主要有三种

一是关于项目有关的合同，一般包括建筑安装合同和货物采购合同，建筑安装合同中又包括土建合同、路面合同、房建合同、交通工程合同、机电合同、绿化合同、连接线合同等。实际工作中，财务人员必须对合同条款。包括通用条款和强制性条款，进行认真学习，仔细研究，对支付方式、支付时间都应心中有数。对于建筑安装合同，由于合同条款较多，数量较大，一般为订本式，付款时不可能把一本合同全部作为支付凭证装订进去，因此，在第一次付款时只须将涉及到的金额、付款时间、付款条件等条款的合同章节复印一份作为此次付款凭证就可以了，以后付工程进度款无须再次复印台同，只须在凭证摘要里注明合同见某年某月某号凭证，凭结算单(发票、收据)手续齐全后即可付款。

二是中期支付证书，支付证书包括中期支付证书和终期支付证书。中期支付证书是由承包商报送，经旁站、驻地及总监代表逐级签字并最终报业主核准的工程施工进度支付凭证。终期支付证书是工程款的最终结算凭证，除了要考虑收尾工程量之外，还应该考虑各种索赔、价格调整、变更等因素，这是工程竣工结算的法律文件。支付证书既是完成工程量的证明，也是支付工程价款、扣收工程预付款、保留金的依据，是工程款支付中最重要的支付凭证。对于按支付证书付款的，作为支付凭证的单据要复杂一些。包括中期支付证书、中间计量支付汇总表(为竣工决算时正确归集交付使用资产而做的报表，业主根据实际情况，可做可不做)、承包商开具的发票、收据(当业主在支付证书中支付材料预付款时承包商应开具收据)、代扣代缴税票(若存在代扣代缴)、业主开具的收据(主要是扣开工预付款、借款、保留金)。

三是工程款支付审批单，是由业主的财务、工程、计划等业务部门根据实际项目管理机构、职能设置以及项目工程款的财务支付程序自行设置的一种内部自制支付凭证。由于业主或承包商，有时也包括材料供应商，为确保工程的进度、材料的及时供应，由业主预先支配给承包商或供应商一笔款项，待以后扣回的支付凭证，这类凭证常见的有借款报告、动员预付款审批单等。

三、开工预付款与保留金的控制

(一)开工预付款

1　开工预付款的支付条件

按照《公路工程国内招标文件范本》(2003年版)规定，承包商与业主签订了台同协议书，并向业主提供了履约保函和开工预付款保函、经监理工程师签认无误的开工预付款支付证书后，业主应向承包商支付开工预付款。归纳起来支付工程预付款条件有以下几点：双方签定了合同、承包商提交了保函、总监签付的开工预付款证书。满足这三个条件的合同、保函、支付证书在支付时，财务都应有一份，分别按照上述工程款支付凭据的保管、存档进行处理。

2　支付时间及额度控制

按照规定，在承包商提交了履约保函和签订了合同协议书并提交了开工预付款保函后的28天内，业主应向承包商支付该笔款项。在收到开工预付款保函至支付该笔款项的28天内，财务人员应该做好以下几项工作。

首先，核对开工预付救金额是否与招标文件上规定的相同。开工预付款支付比例一般不超过台同金额的10％，但在实际操作中经常出现两种情况，就是开工预付款银行保证金额超过或不足合同金额的10％，在遇到这种情况时大都按照就低不就高的原则进行处理，即超过台同金额的10％，按合同金额的10％支付开工预付款：不足合同金额10％的，按照开工预付款保函金额支付开工预付款。

其次，对保函的真伪进行查询。现在保函开具的金额越来越大，出具保函的银行又不尽相同，各个银行出具保函的银行级别规定又不一样，为了降低财务的风险和考察承包商的财务能力，应该对保函的真伪进行查询。保函的查询应以书面形式进行。对收到的查复书应和保函一起存档备查。

3　开工预付款的使用监督与扣回

按照规定，承包商不得将该预付款用于与本工程无关的支出。监理工程师有权监督承包人对该项费用的使用，如经查实承包人滥用开工预付款，业主有权立即通过银行发出通知收回开工预付款保函的方式将该款收回。这要求我们制订出一系列的资金管理规章制度，不仅仅是针对开工预付款，而且还应该包括凡与本工程相关的其他资金，通过规章制度对承包人的资金从收、付、转上进行全面的监管。

开工预付款在期中支付证书的累计

金额未达到合同金额的30％之前不予扣回，在达到台同金额30％之后。开始按工程进度以固定比例(即每完成合同金额的1％，扣回开工预付款的2％)分期从各月的期中支付证书扣回，全部金额在期中支付证书的累计金额达到合同金额的80％时扣完。

(二)保留金

保留金也称工程质量保证金或工程尾款。是按合同规定，从承包商应得工程款中延缓支付的部分款项，是承包商履约义务的担保。是对履约保证金或担保的补充。这里我们说一下保留金的扣留和偿还。一般情况下，保留金与开工预付款的扣回情形差不多。也是在期中支付证书的累计金额达到台同金额30％之后开始扣，按工程进度以固定比例分期从各月的期中支付证书扣回，全部扣留金额累计达到合同总金额(不含暂定金额)的5％停止扣留。

随着工程竣工和维修期满，业主应相应退还承包商的工程保留金。这里就涉及到何时退还保留金的问题。按照《公路工程国内招标文件范本》(2003年版)规定，缺陷责任期一般为两年，当某项工程实质上完工并交工验收合格，业主颁发全部工程的交工证书后，按合同规定的退还比例签发支付证书，如果颁发的是部分工程交工证书，则按该部分工程占整个工程的百分比计退。从获得业主签发缺陷责任终止证书(缺陷责任期一般为两年)后，退还剩余的保留金，如果颁发的缺陷责任终止证书仅是部分工程缺陷责任终止证书，应继续扣留与完成剩余工作所需费用比例相当的保留金。

四、中期支付工程进度款的控制

中期支付是整个工程支付最为频繁、往来款项发生最多的过程，有的工程完工可能要进行几十次的中期支付，因此，认真对待每一期的中期支付，不仅是日常财务工作的需要，也为日后工程竣工决算打下良好的基础。在中期支付中往往涉及到本期结算工程进度款、材料预付款、扣回开工预付款、扣留的保留金、借款、税金、代为支付款项的发生，使中期支付过程较为繁琐。在这里。我们强调的是中期支付中各种款项的扣回扣留。开工预付款和保留金的扣款方法已在上面论述过了不再重复，下面就如何控制好材料预付款和工程借款的支付与扣回谈一下笔者的看法。

(一)材料预付款的控制

工程材料供应的好坏不仅关系到工程的进度，更关系到工程的质量，因此选择信誉好、实力强的材料供应商对合同双方都有好处。对材料的管理与控制首先应从银行账户上进行控制，我们可以要求承包商在业主指定银行开设材料专门账户。负责材料的收、付、转款。其次是要做好工程材料数量和金额的控制，累计支付材料预付款的数量不能超过合同清单规定的数量(工程变更除外)。累计支付材料预付款的金额不应超过台同剩余的工作量金额，预付款材料的品种应与工程计划进度相吻合。再次是材料预付款的扣回要及时，按照规定，当材料用于永久工程之中时，材料预付款应从期中支付证书中扣回，扣回期不应超过3个月，在预计竣工前3个月，将不再支付材料预付款。

(二)借款的控制

公路工程项目实施过程中，由于进度的变化以及承包商自身资金周转困难等原因，通常会发生一些借款。借款是业主为确保工程项目顺利实施而为承包商提供的一种临时性资金保证，提供这一资金保证的起因有可能是承包商，也有可能缘于业主。工程借款涉及到多方面利益，如何控制好借款的规模和扣回时间，是值得我们关注的问题。一般在工程招标文件中业主都有规定要求承包商提供一定数额的信贷证明，其作用就是承包商在本工程资金周转出现困难的情况下，通过信贷证明自行从金融机构解决。但在实际工作中，承包商大都不愿意从金融机构融资，主要是时间和成本问题，于是从业主借款成了承包商最理想途径。其实业主也可根据自身资金保证供给情况为承包商提供一定数额的借款，虽然这会增加业主资金的成本和财务风险，但相对于工程的整体效益而言还是可行的，不过这种借款必须从以下几方面进行严格控制。

1　惜款的必要性控制。因为在施工过程中，除了承包商带来的流动资金外，还有业主支付的开工预付款、材料预付款和中期支付工程进度款，这些款项基本上可以维持工程周转，有的承包商由于自身实力不足和信誉不强，一旦工程到手，就千方百计强行借支业主款项，有时实际完成的工作量还达不到业主支付上述款项的总和，对于此种情况必须严正拒绝。一旦发现，要进一步审查其履约的可信性，发现不符台资审条件的，尽快解除合同。

2　借款金额的控制。对的确由非自身原因造成资金周转困难的承包商，业主可以给予必要的资金支持，但这种资金支持只能是短期的，小额的，并且借款的金额必须控制在剩余工作量内，即合同总金额减去所有应扣未扣项目、已支付金额、完成未完工程还需投入金额后的余额应为大于零。

3　借款资金使用费的控制。业主的资金不管其来源渠道如何，其资金的使用都是有成本的，业主与承包商都注重效益，承包商不应该把资金使用的成本转嫁到业主，同时为了促使承包商尽快偿还借款，应该收取资金使用费，但收取资金使用费不能违背国家的金融规定，更不能将收取的资金使用费形成单位的小金库或变相为单位牟取福利。如果借款缘于业主工期的提前或变更，则借款是业主对承包商的无息资金支持。实际支付工作中，一定要分清借款的原因，在此前提下，根据实际情况确定借款的数额和资金使用费标准。

五、量终支付的控制

第6篇

为加强企业管理，强化资金支付过程的内部控制，防范经营风险，确保资金安全，结合集体企业实际情况，制定《付款管理办法》等规章制度，对付款的审核、付款金额的确定、付款流程的内容及流转路径进行了详尽的规定，具体实施内容如下。

（一）加强合同管理加强合同签订与执行管理，规避合同风险。加强工程合同的审核，确保合同金额、付款条件等相关财务内容清晰并与招标文件保持一致，将财务制度规定贯彻到合同条款中，规避经营风险。加强合同执行的管理，采取业务控制（对工程量）和财务控制（与业务量相匹配的资金控制）相结合的方式，强化工程资金支付管理。工程款项支付，严格按照合同约定执行，控制在合同价款的85%之内，剩余工程价款在工程验收并完善结算审价后，以最终确认价格扣除预留质保金后办理资金支付手续。

（二）实行线下多级审核一是关口前移，加强业务前端审核。重视各部门的协同配合，加强技经部、工程部、财务部、物资部等管理部门的沟通协调，使各项管理活动紧密衔接。各部门的关系不是“各自为政”，而是“息息相关”，做到业务向前延伸，使业务流程和各项资料符合财务制度的规定及会计核算的需要，从事前、事中、事后管控可能发生的风险。经办业务部门根据分级授权管理办法，负责完成对应各层级的业务审签及网上付款流程工作，对业务事项的真实性、合规性负责。二是财务把关，强化后端财务审核。要求财务人员严把资金支付关，严格履行“三重一大”决策制度和资金支付流程，杜绝无计划付款，保证资金安全。对每一个工程项目的付款，需要核实合同金额、收款金额、以前付款情况、最新挂账情况等详细的财务信息。

（三）推行网上付款审核为了使付款公开、透明及便于监督，付款需要在网上完成审核流程。基本要求：财务资产部月初将各项应付明细汇总，形成月度应付账款明细表，供经办部门审核，经办部门审核后明确支付意见，提交财务资产部存档。财务资产部受理后的资金支付款项，须经办部门启动网上付款流程，待流程结束之后才能进行支付。时间要求：发票等原始付款依据在上月28日至本月20日内，由经办部门集中提供给财务资产部，每周不超过一次；月度付款审核表每月5日之前，由财务资产部提供给经办部门；付款审核结果每月8日之前，由经办部门反馈至财务资产部；付款明细表每月12日之前，由财务资产部提供给经办部门以启动网上付款流程。流转路径：视金额的多少、付款的不同性质及分级授权的级次，工程付款须分别经工程管理人员、工程部负责人、经办会计、财务负责人、总会计师、总经理、集体企业监委会副主任、集体企业监委会主任等多个环节审核确认，最长一级审核流转路径如图1所示。特殊事项：原则上未纳入本月付款计划的事项，本月不予支付。如有确需即时支付的事项，按照分级授权管理办法规定的级次，实行一事一签，并在网上付款流程完成后支付。常规付款、进度付款可分类集中成数笔付款流程网上流转，但须在流程附表中列明各工程名称、合同金额、审核意见、收款方账号等详细信息。进度款必须附盖有对方单位公章的详细申请事由及经办部门审核意见的扫描件。

二、结果成效

第7篇

【关键词】 基础设施建设；计量；支付；工程量清单；合同

基础设施是现代经济社会快速运作的先行，是市场机制作用于经济行为的首要物质前提。没有一个现代化的基础设施体系，就不可能形成一个完善的经济市场。发达的基础设施建设需要投入巨资。而控制基础设施建设工程成本，提高建设资金使用效率，是发展基础设施建设的关键。

基础设施建设项目施工的计量与支付，是项目建设资金有效运作的重点，提高施工阶段的成本管理水平，能有效控制建设工程成本。其具体控制环节如下：

一、工程支付依据

基础设施建设项目工程费用的支付，要以工程计量、技术规范、报价单和日常记录及合同条款为依据进行支付。

二、工程支付程序

（一）中期支付程序

承包人提出付款申请监理工程师审核与签认业主付款。

（二）最终支付程序

承包人提出最终支付申请监理工程师审定支付申请业主付款。

三、工程支付项目

工程支付项目，主要分为工程量清单以内的支付和工程量清单以外的支付，即清单支付和合同支付。清单支付是按合同条件、技术规范、清单序言及说明的要求，通过准确计量、确认已完工程数量与工程细目的单价，计算和支付各项工程费用。合同支付是按合同文件有关规定，根据工程实际情况和现场签证，确认清单以外的各项费用。

清单支付在付款中占的比重较大，而且合同中规定比较明确，是工程费用支付的主要内容。合同支付占的比重较小，在合同中无法对支付作出准确估计和详细规定，成为支付中的难点。若合同支付问题处理不当，会对整个工程进展产生影响。因此合同支付虽占比重不大，却是监理工作的关键问题。

（一）清单支付项目

1. 以物理单位计量支付

工程量清单中以物理单位计量的项目，由于其单价明确，支付金额取决于实际完成工程数量。其支付条件是完成技术规范和图纸所规定的工作内容，质量合格、计量准确，支付金额是每月完成工程项目的净值数量与其相应单价的乘积。

2. 以自然单位计量支付的

以自然单位计量项目，包括两种情况：一种是按总额包干项目。其单位为项，如结构物的试验等。另一种是单纯的自然单位，如挖树以棵计，桥梁支座以块计等。按项支付的项目，需在工程开始之前，拟定支付比例，按形象进度进行支付。支付比例可按承包人消耗程度及各部位工程价值在工程中的比重确定。

3. 计日工支付

计日工即按日计工，也称散工。计日工常用于工程施工过程中的一些临时性、新增加、特殊的或较小的变更工程，也就是在工程量清单中找不到可以适用的支付项目的小规模作业内容的支付。根据合同条件规定，监理工程师如认为有必要或可取时，可以指令按计日工完成任何变更工程，对这类工程应按合同中包括计日工明细表中规定的项目及承包人所报的单价或价格，向承包人付款。

对所有按计日工方式施工的工程，承包人应在该工程持续进行过程中，每天向工程师递交确切的并列有受雇于该工程的所有工人姓名、工种及工时的清单一式两份，以及表明该项工程所用材料和设备的名称、数量的报表一式两份。如果清单和报表的内容正确，应由监理工程师在每种清单和报表上签字，并退还给承包人。每月末，承包人应向工程师提交一份包括上述内容的所用劳务、材料、承包人机械设备、并附有价格的清单。承包人如未能齐全、按时提交，则无权获得任何款项。

人工的使用。计日工的工时应从工人到达施工现场，执行待定计日工项目的实际工作时间开始计算，不包括用餐和休息时间。计日工必须在正常工作时间内进行，不允许有加班或对加班的支付，除非工程师另有指示。

材料的使用。用于计日工的材料，除非监理工程师指定由业主供应，一般由承包人供应。承包人用于计日工的材料未经监理工程师同意不得任意改变。

机械的使用。由承包人提供，因故障或闲置的施工机械不支付费用。

计日工的支付规定。劳务费用的支付应按合同计日工规定，在直接费用基础上加一个百分比的附加费，附加费包括管理费、利润、质检费、税费、保险、工具的使用与维修等费用，费用的计算应以合同计日工项目所开列的单价为依据，如遇价格调整，应按合同条件中规定的办法执行。

4. 暂定金额

暂定金额是指包括在合同中并列入工程量清单、用于工程施工，或供应物资和材料，或提供服务，或供紧急事宜且不可预见费用的款项。指定分包工程通常也以暂定金额列入工程量计算。暂定金额的使用范围，由业主确定。在取得业主审查同意后，在监理工程师的指令下，该金额可以全部或部分使用或不予使用。

当确定需要动用暂定金时，监理工程师根据工程实际情况，必须在支付条件满足的前提下，签发暂定金支付证明。其支付条件为审批承包人提交的相应工程的施工组织计划；审批承包人提交的对应其施工组织计划所需的人工费、材料费、机械费、设备费用计算说明；审核有关动用暂定金的凭证。在一般情况下，对暂定金额的支付，监理工程师有权请承包人用于工程、提供货物、材料设备或服务，其单价按工程量清单中的单价或相似的单价计算或按计日工单价支付。

（二）合同支付项目

合同支付项目，是费用管理工作中的重点和难点。由于合同文件中无法将某些意外费用的确定作详细规定，所以支付中灵活性较大，难以把握和控制。合同支付内容，主要包括开工动员预付款、材料预付款、保留金、工程变更、索赔、价格调整、迟付款利息、延期违约偿金和提前竣工奖金等。

1. 动员预付款

动员预付款是一项由业主提供给承包人，用于支付施工初期各项费用的无息贷款。预付款的金额，一般为合同价值的某一百分比，国际上一般规定在20％以下。提供这项资金的目的，是减轻承包人施工初期的资金周转压力。当承包人获得工程款的补偿之后应在合同实施中规定的期限内分批扣回。

动员预付款的支付条件为：已经鉴订了合同协议书；提供了履约担保(一般为合同价的10％)；提供了相当于动员预付金额的银行保函。监理工程师确认满足支付条件之后，开出支付证书，业主按合同规定的期限支付动员预付款。

根据合同规定，动员预付款将从中期支付证书中逐月扣回，扣回的方法一般采用比例扣回。比例法的扣回时间，开始于工程中期支付证书中工程量清单累计支付金额超过合同价值一定比例的当月。支付金额达合同价值80％或85％的当月(国际招标适用80％，国内招标适用85％)。在此期间，按中期支付证书当期完成的工程款占合同价值60％或50％的比例(国际招标适用60％，国内招标适用50％)予以扣回。

2. 材料、设备预付款

按照国际惯例，在合同执行过程中承包人有权获得业主预先支付的一笔无息款项，用于支付购进各种成为永久工程组成部分的材料或设备。付款金额及货币种类依据合同专用条件的规定，当材料或设备用于永久工程以后逐次扣回。

材料、设备预付款的支付条件为：材料、设备将使用于永久性工程；材料、设备已运抵工地现场或监理工程师认可的承包人的生产场地；材料、设备的质量和存放，均满足合同要求；承包人提交材料、设备的订货单或收据。当以上支付条件满足后，监理工程师签发支付材料、设备的预付款证明，在中期支付书中支付。

监理工程师签发材料、设备预付款支付证明时，除满足支付条件之外，还应注意支付材料、设备预付款的金额，不应超过合同剩余工作量，以防止竣工前扣不回来；累计支付材料、设备预付款和材料、设备数量，不应超过工程所需的实际数量；预付材料、设备的品种应与工程计划进度相符合。

当证明材料用于永久性工程后，材料、设备预付款应从中期支付证书中逐次扣回；其扣回的方法可根据合同专用条件规定进行。通常使用以下两种方法：

一是按材料消耗量扣回。这种扣回方法，就是在本月末，现场材料价值调查与计算的基础上，与上月末材料价值相比较，其差额为扣除或支付的预付款。实际上应采取预付款支付与扣回同时进行的方法，其计算公式为

本月付款金额=（本月末现场材料价值-上月末现场材料价值）×75％

当本月付款金额为正时，表明应支付材料预付款，反之则应扣除预付款。

二是按合理比例扣回。为了减轻监理工程师现场管理工作的强度，可以在合同中规定每次预付款支付后的扣回次数及比例。扣回比例及次数的确定，要综合考虑进度款与工期的关系，保证竣工之前扣回。正常情况下可按下述比例扣除：前三次支付工程进度款时，每次扣取占材料款总价值10％的额度，但不超过该月工程进度款的50％；第四次至第六次支付工程进度款时，每次扣取材料总价值的10％，但不超过当月工程进度款的70％；第七次以后，以材料总价值的10％为限，直至材料预付款全部扣完。

3. 保留金

保留金是业主对承包人已完工程款的保留额，用来保证承包人完成缺陷修补的义务。在合同中通常规定了保留金的扣除额及保留金归还给承包人的条件。根据国际招标合同条款，业主从中期支付证书中扣除承包人已完成工程的保留金额，每次扣留已完工程款的10％，以合同价的5％为限。国内招标合同应从工程累计完成至50％时开始扣留，扣留比例为每次应支付款的5％，扣至保留金限额为合同价格的10%为止。一旦承包人未履行合同中所承担的责任，则此保留金应归业主所有。

合同条件中一般规定，扣除的保留金应分两期退还给承包人。交接证书签发后退还全部保留金的一半，缺陷责任终止证书签发后退还全部保留金额的另一半。如果签发的交接证书仅是部分工作的交接证书，退还的保留金应按竣工和该部分工程的相对价值的比例计算。如果签发缺陷责任终止证书时，承包人仍有未完工程，业主有权扣发该证并从保留金额中扣除未完工程所需的全部费用，直到该遗留工程完成时归还该证。

4. 工程变更费用

工程变更是指对合同的工作内容作出修改、追加或者取消某一项工作。显然，由于勘测、设计、试验等与实际的差异，在合同执行过程中，为了全面合理地完成工程，工程变更是不可避免的。

工程变更的支付包括：对下达变更令的项目进行支付和在颁发工程移交证书时，变更费用超过一定限度的费用支付。一旦变更成立，只要确定变更项目的单价，其支付方式就类同清单支付项目，根据计量确认工程支付款。一般规定对整个合同而言，变更费用超过15％，对单项工程而言，变更工程数量超过25％，且该细目的合同金额超出合同价的2％后，对超过的部分费用（单价）作相应的调整。变更支付的时间和支付方式，也列入中期支付证书中予以支付。支付货币同其他支付项目，按承包人投标时提供的货币比例进行付款。由于变更工作争议较大，单价没有达成一致时，可以进行暂行支付，避免发生变更索赔。

5. 价格调整

如果工程建设的周期较长，而且在建设周期中物价变动较大，无论是业主或承包人，都必须考虑到与工程有关的各种价格变化。一般来说，不论在国内还是国外，主要问题是价格上涨。价格下跌时也可同样计算。

由于国家或地方的法律、法规的改变，致使承包人在施工中的费用增加或减少，则此种增加或减少的费用，应由监理工程师与业主、承包人协商后确定。

综上，笔者从基本建设单位的视角对基础设施项目施工的计量与支付进行了全面论述。系统规范计量办法和支付程序的目的，在于加强基本建设单位投资管理，节约基本建设资金，提高投资效益，控制建设成本，防止建设项目超规模、超概算。

【参考文献】

[1] 周国光，何俐利，贾丽娜 . 《公路行业财务管理学》 . 人民交通出版社.

第8篇

三边工程是一种很值得提倡的项目管理方式，关键在于过程控制。建设工程涉及的参与方较多，勘测、设计、施工、监理、造价咨询等单位都需要与建设单位签订合同，一个工程下来合同数量可能要多达上百个，尤其是费率招标、甲指分包的工程合同数量要多达数百个。这其中占合同数量多数的主要是建设方与总包单位签订的合同、甲方指定专业分包单位与总包单位签订的合同，所以要对这两类合同及成本重点控制。

2总包合同

2.1总包单位的确定

建设单位在图纸不齐、工程量清单不全的情况下，采用费率招标的方式确定总包单位。招标文件明确规定合同计价方式采用标准清单计价，执行合同规定的总价下浮，即结算工程总造价＝工程总造价×（1－总价下浮系数）。投标单位根据自己公司的实际情况，在保证一定管理费和利润的情况下，选择一个下浮系数作为对招标单位的让利，建设单位会根据下浮系数、投标单位的综合实力确定中标单位。费率招标的优缺点：优点：

（1）在图纸不齐、工程量清单不全的情况下，最短时间内确定总包单位，尽早开工；

（2）简化前期招投标工作，节省了复杂的编制清单、标底及投标报价的时间；

（3）选定总包单位的条件比较简单，能尽量公平公正地选择中标单位，减少暗箱人为操作的因素。缺点：

（1）费率招标对招标人的风险较大，总包单位为中标下浮系数报得过大，一旦在施工过程中发现无利润可挣，便会降低工程质量，极易与建设单位发起纠纷；

（2）对招标人的管理水平要求较高，工程造价在招标时不能体现出来，待工程竣工结算才能完整计算工程造价，过程付款很容易付超，竣工结算时按实际发生办理结算，费工费时，结算工作量较大。

2.2总包合同的管理

总包单位确定后，建设单位与总包单位通常会签订两份建设工程合同：一份用于政府备案作为备案合同；一份对内作为双方的实施合同，即我们通常说的阴阳合同。

2.2.1备案合同。备案合同是用于政府备案的，为了简化政府备案手续，建设单位会把房建、桩基、装饰、空调、消防、钢结构等专业工程打包在一起发包给总包单位，由总包单位对各专业工程进行工程管理。这样做的好处是避免了建设单位与各专业分包单位签订多个专业分包合同，减少了政府备案合同的数量，简化了政府备案手续。

2.2.2实施合同。在工程实施过程中，建设单位将房建工程发包给总包单位，各专业工程由甲方指定分包单位自行发包。因备案合同已将各专业工程打包给总包单位，为规避审计，故建设单位与各分包单位不直接签订合同，而是甲方要求总包单位与各分包单位签订专业分包合同。专业分包合同内容由建设单位起草制定，总分包单位双方盖章，交政府备案。同时在专业分包合同生效前，建设单位、总包单位、分包单位私下签订三方备忘录，明确合同关系、付款方式，同意按照备忘录的内容进行工程施工。这种由甲方指定单位的专业分包合同需要解决的问题是工程款如何付给分包单位。建设单位与总包单位私下签订一份建设工程合同，将各专业工程打包给总包单位，作为内部实施合同。此合同仅作为建设单位支付给分包单位工程款所用，合同范围内工程均以总包单位名义发包给建设单位指定分包单位，总包单位只履行总承包职责，只收取总包服务费。

2.2.3阴阳合同的利与弊。利：甲方指定分包单位进行施工，省去总包单位对专业工程的管理费和利润，节省项目成本。弊：

（1）由甲方自行对分包工程进行管理，需要投入较大的人力和物力，增加了建设单位对合同和施工的管理难度；

（2）建设单位承担较大的合同风险，双方一旦发生工程纠纷，总包单位会拿备案合同进行维权。

2.3总包合同的付款

建设单位与总包单位签订房建合同，作为内部实施合同。因招标时是费率招标，房建合同为费率合同。费率合同是一种可调价格合同。因三边工程是边勘察边设计边施工，有时候甚至是先施工后深化图纸，故施工过程中很难及时做出一份准确而且全面的工程量清单。合同总价按平米造价暂定，作为过程付款用。过程付款按工程节点进行付款，在合同中划分几个关键的工程节点，如完成单体基础正负零付至合同额的30%、主体结构封顶付至合同额的60%、砌筑完成付至合同额的75%。工程在施工过程中，设计单位要加快施工图纸的深化，当工程主体结构封顶前，设计院至少能出一份完整的施工图纸或竣工图纸，此时建设单位停止按暂定合同额进行过程付款，以防合同总价暂估偏高，过程付款额超出结算额。建设单位与总包单位按新版施工图纸核算工程量，重新确定工程总造价。因现场施工进度要求，建设单位与总包单位不可能拿出充足时间去确认每一项工程量清单的工程量及价格，总包单位又为了能尽快拿到主体结构封顶及之后节点的款项，会与建设单位按平米造价暂估一个比招标时较准的工程总造价，作为此施工合同补充协议的合同额进行后续付款。工程完工，建设单位与总包单位进入结算阶段。因费率合同招标时工程总价按平米造价暂估，过程付款签订的补充协议合同额也是协商确定的，而结算需要确认每一项工程量清单的工程量及综合单价，故结算耗时耗力。总包合同中明确规定结算的计价方式及计量计价依据，采用标准清单计价，总价下浮；采用2013年清单计价规范，哪个地区哪一期的定额及信息价。因土建工程工序做法比较清楚，工艺比较简单，故在对清单项套定额时双方能较容易达成一致。

3专业分包合同

3.1分包单位的确定

在工程主体施工过程中，建设单位要开始装饰、空调、消防、钢结构等专业工程的招标工作。因工期紧，建设单位没有专业工程的施工图纸作为招标图纸，没有一份准确的工程量清单作为招标清单。建设单位采用模拟清单进行招标。建设单位根据本工程的建筑面积及使用效果，找一份类似工程的工程量清单作为招标清单，施工单位根据此工程量清单投标报价。合同总价按照平米造价暂估，认可甲方工程量清单综合单价及合同总价的作为中标单位。模拟清单招标的利与弊：利：

（1）省去了招标清单编制的过程，可以尽快确定分包单位，节省招标时间；

（2）施工过程中有时为了加快工程进度，根据工程功能特点由分包单位先施工后深化图纸再报甲方审核，部分图纸深化设计的工作量转嫁到分包单位。弊：

（1）因模拟清单不完全符合工程的项目特征，故施工过程中需要不断对工程量清单进行修正，重新确定每项工程量清单的综合单价，工作量大而且繁琐；

（2）要及时调整合同金额，签订的补充协议较多。

（3）建设单位承担较大的价格风险，设计变更引起的清单漏项与清单描述不一致，会导致工程造价过高过低，不利于建设单位的成本控制。

3.2专业分包合同的管理

在总包合同管理实施过程中，已经介绍了专业分包合同为阴阳合同。专业分包单位由甲方指定，专业分包合同由建设单位起草制定，建设单位、总包单位、分包单位签订三方备忘录，明确合同关系及付款方式。专业分包合同的管理对建设单位要求较高，一方面合同内容由建设单位起草制定，工作量较大；另一方面合同需要总分包单位盖章，甲方需要协调总包单位及时对分包合同盖章。对于分包工程，总包单位更喜欢自己承揽并施工，在分包工程上获取更多的利润，而不是仅仅收取总包管理费。总包单位在分包合同上盖章，总包单位就要承担一定的工程风险，分包工程一旦发生质量或安全事故，总包单位要与分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。签订分包合同时工程主体已进入完工阶段或结算阶段，总包单位会因建设单位付款不及时，加上内部实施合同为阴阳合同，总包单位会拿分包合同作为要款的条件，迟迟不在分包合同上盖章。为不影响专业分包合同的实施，建设单位要与总包单位处理好关系，同时专业分包合同应尽早提前签订。

3.3专业分包合同的付款

专业分包工程付款按照已完成工程整体形象进度进行付款。合同中约定付款节点，如完成工程整体形象的30%、60%、75%，按合同总价的30%、60%、75%进行过程付款。因完成工程整体形象的百分比没有一个明确的界面划分，故分包单位为早日拿到进度款，一方面要加快工程进度；另一方面要把工程干好，与建设单位处理好关系，早日确定已完工程形象，及时申请进度款。分包工程在施工过程中，设计院要加快施工图纸的深化。当工程完成整体进度的60%时，设计院至少能出一份现阶段的施工图纸，此时建设单位停止按暂定合同额进行过程付款，以防合同总价暂估偏高，过程付款额超出结算额。因分包工程工序多，工艺较土建复杂，加上施工过程图纸变更、材料的更换、工艺的变化，故招标时多数工程量清单的项目特征与实际描述不符，双方要确定每一工程量清单的综合单价需要很长时间。为不影响工程付款，建设单位与分包单位按平米造价重新核算工程造价，签订补充协议按概算合同额进行60%的付款。分包工程付款方式通常是按工程完工，甲方付给分包单位75%的工程款；工程竣工验收，甲方付给分包单位85%的工程款；工程结算，甲方付给分包单位95%的工程款。按概算合同额60%付款后，合同约定依据施工图纸转清单合同作补充协议后，方可申请后续付款。这个阶段需要双方单位有经验的专业造价工程师进行工程量的核算及综合单价的谈判。这个过程对建设单位是十分必要的，一方面工程总造价越来越清晰，可以有效控制过程付款；另一方面为双方结算做好准备工作，综合单价确定了结算时只需要确定好工程量。

4结语

第9篇

【关键词】高速公路建设 工程款支付 内部会计控制

高速公路建设项目的价款支付控制是工程项目造价控制的重要环节，也是考核高速公路工程项目投资成本、准确及时进行会计核算和竣工决算编制的依据。高速公路建设单位加强和完善对工程项目价款支付的内部会计控制，是降低项目建设成本、促进建设单位及时收回预付工程款和预付备料款、保障基本建设资金安全的重要举措，同时对加速资金周转、提高资金使用效率、加强建设单位内部管理也有着举足轻重的作用。

一、工程预付款支付的内部会计控制

工程预付款，也称开工预付款或动员预付款，是指高速公路工程在正式开工之前，由建设单位向施工承包商支付的、用于开工前期各种施工准备的款项。对高速公路建设工程预付款支付的内部会计控制，高速公路建设单位应建立一整套严格的支付流程，以便财会人员及其他相关人员根据规定的程序，做好开工预付款支付的内部会计控制管理。具体程序为：第一，在已具备施工条件且施工承包商向高速公路建设单位提出支付申请时，高速公路建设单位除应要求其写明申请预付的金额外，还应要求其提交相应的履约保函、开工预付款保函以及经监理工程师签认无误的开工预付款支付证书。第二，工程、合同部门应对以上资料的真实性、完整性进行审查，确认无误后由部门负责人签署意见。第三，财会人员对施工承包商申请支付的金额与招标文件进行核对，核定应付款金额，并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时，若银行保函金额与合同规定的支付金额不一致，即开工预付款银行保函金额超过或不足合同规定的金额，超过合同规定金额的，按合同规定金额支付，不足合同规定金额的，按照开工预付款保函金额支付。第四，报经高速公路建设单位主要负责人审批。第五，财会人员办理付款、入账手续。

二、工程进度款支付的内部会计控制

工程进度款是指高速公路建设单位按合同约定的工程进度向施工承包商逐笔支付的款项。由于高速公路建设合同的承揽合同性质，势必不能要求施工承包商承担垫付工程款的义务。因此，根据施工进度支付工程进度款是高速公路建设工程施工合同的重要特点。工程进度款的支付是整个工程款支付中最为频繁、往来款项发生最多的过程，从路基、路面、交通机电工程到附属工程、绿化工程、服务区等，可能要进行几十次乃至上百次的进度款支付，认真对待每一期的进度款支付，不仅是日常内部会计控制的需要，而且也为日后高速公路工程竣工决算工作奠定基础。所以，高速公路建设单位应当建立严密的工程进度款支付控制程序，由工程合同部门、会计部门及监理部门共同保障实施，层层把关。具体程序如下：首先，由施工承包商提出中期支付申请，内容包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等，并提交经监理部门审核的工程进度报表， 工程进度报表应完整、详细。与此同时，要附上现场签证等相关证明材料，一并上报高速公路建设单位工程部门；其次，高速公路建设单位工程部门对隐蔽工程、付款情况、相关约定、施工要求等方面进行核实，监理工程师根据工程概预算、现场签证、工程进度、付款情况等对上述资料进行再次审核，最后由高速公路建设单位工程部门负责人签署意见；再次，高速公路建设单位会计部门根据技术负责人与合同部门核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等，核定本次应付进度款金额，交由单位分管领导签署支付意见；最后，对申请支付金额较大（金额上限可由建设单位根据工程总造价等自行确定），或双方存在争议时，应报送高速公路建设单位主管领导审批。最后，财务人员根据审批额度付款，会计人员及时入账，并将审批单随银行结算等单据一起存档。由于工程进度款支付的内部会计控制是高速公路建设单位工程款支付内部会计控制程序的主要环节，为了杜绝工程款支付 “超付”现象的发生，工程部门现场技术人员应从工程进度、工程质量、现场签证等方面来严格控制“超付”。 此外，除进度款高速公路建设单位还可能向施工单位支付一些应急的临时性周转借款，针对这些款项的支付会计控制可参照以上方法进行。

三、工程结算款支付的内部会计控制