法制审核科工作计划第1篇

一是加强组织领导，使领导班子在思想上重视对审计准则的贯彻落实。我们成立了以局长为组长的审计法律法规贯彻执行领导小组，将“贯彻执行新准则促进质量上台阶”纳入全局主要工作日程。二是通过《铜川日报》刊载审计准则知识问答，扩大审计准则的宣传面。三是建立学习制度，在全市审计系统开展了学习审计准则活动，坚持集中学习和自学相结合，规定每年对审计准则及相关审计法规集中学习不少于10天。先后三次就审计准则的学习进行专题辅导，并派出人员参加省厅的学习培训。通过局域网络、专题研讨和案例剖析等途径，大力培训审计干部，促进审计人员全面掌握国家审计准则的各项内容，把握新旧准则的区别和衔接，并将学习审计准则与当前审计工作紧密结合起来，使审计准则的新精神、新内容及时贯彻到审计业务工作中去。

二、加强制度建设，确保准则实施

一是认真落实省厅的八项制度，我们先后修订制定了《铜川市审计局审计业务会议制度》等七项制度。2012年根据省厅印发的四项制度，我们修订印发了《铜川市审计局审计项目审核、复核、审理办法》等四项制度，制定印发了11种主要审计文书及其参考格式和9种审计文本参考格式，统一了审计文书格式。二是严格执行审计法规和审计准则，加大审计执法力度，完善审计机关层级监督机制，推动“依法、程序、质量、文明”审计。三是大力推行审计项目审理制度。新《审计准则》颁布后，结合2010年政府机构改革，我们新设立了审理稽核科，配备了三名专职审理人员，根据市政府机构改革三定方案，明确了审理稽核科的职责，严格按照审计法规和准则的要求开展审理工作，逐步规范审理工作流程，明确审理工作标准，提高审理工作质量。四是探索建立审计质量岗位责任追究制度。明确审计质量包括准则执行的岗位责任，严格责任追究，强化审计项目全过程质量控制，进一步规范审计行为，防范审计风险。

三、加强审计资源管理，保障准则执行

一是提升审计资源的配置效率，围绕经济社会发展大局，加强前期立项调研，发挥好审计项目计划的引领作用，明确审计目标和工作重点，提高审计工作覆盖面，发挥财政审计、经济责任审计领导小组的作用，整合审计资源，统筹安排相关审计工作。二是加强审计项目计划和统计工作，提高审计项目计划的科学性，严格遵循法定程序确定年度审计工作重点、编制年度审计项目计划，提高计划编制与下达工作的时效性和准确性，合理安排审计项目，细化审计目标、审计范围、所需审计资源和关键时间节点，提升审计统计数据的准确性、时效性，强化审计统计数据有效分析利用，更好地为审计业务工作和有关领导提供参谋服务。

四、加强审理稽核，推进准则落实

一是根据《审计准则》的要求，我们建立了以审计组成员、审计组长、审计业务科科长、审理稽核科、各主管领导为责任主体的分级质量控制制度，并明确了审计组长审核、业务科长复核、审理机构审理各环节的工作职责和应承担的责任。二是由审理稽核科具体负责组织对全市审计机关审计业务质量的检查，并通报检查结果。三是每年开展一次全市审计机关优秀审计项目评选，促进审计工作再上新台阶。四是审理稽核科定期对审理工作中发现的具有普遍性的问题及时向各业务科室通报，并予以纠正，不断提高审计工作质量。五是注重工作方法创新，对部分审计项目开展了审计实施现场审理工作。

法制审核科工作计划第2篇

关键词：会计凭证；填制；审核；规范建议

中图分类号：F239.41 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）11-0149-02

随着我国市场经济的发展和经济全球化趋势的完善，财务会计在经济发展中扮演的角色越发重要。而各种企事业单位的经济纠纷、财务腐败现象却层出不穷，问题现象的背后缘由与不规范的会计凭证息息相关，因此探讨会计凭证的规范就有明确的现实意义和价值。

一、会计凭证填制及审核的内涵

会计凭证是企事业单位财务信息记载的说明和证明，通常会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是企事业单位在经济活动中记录数据的原始单据，例如发票、收据、单据等。记账凭证则是在原始凭证的基础上所编制的，它是企事业单位的财务工作人员在理解、分析原始凭证、经济业务的基础上所整理转化的会计产物，主要用于登记会计账簿。例如收款和付款凭证在近些年的财会工作中，会计凭证的填制与审核被视为一个表面化的形式和过程，会计凭证的填制和审核被单位的管理和行政权力架空，以致严重危及企事业单位财务的健康有序发展。会计凭证的填制应该是用正确的、规范的填写方法来确定真实的凭证信息，会计凭证的审核就是严谨审核查看凭证的印制、发放、存根、号码、书写、合法性等。规范企事业单位的会计凭证填写及审核工作可以提升责任人经济责任的同时，在所提供给的凭证经济依据的基础上，了解、掌握、监督企事业单位的经济往来情况。

二、会计凭证填制中出现的问题

（一）会计凭证的科目填写错误

会计凭证的的科目填写错误是企事业单位的会计工作中最易出现的问题。我国会计工作专责中明确提出企事业单位的生产经营的各类经济活动中要按照其科目在会计凭证中正确填写记录。企事业单位的会计凭证科目承担着对单位资产负债和所有者权益划分的重要功能，那么对企事业单位的财务科目进行严谨仔细的划分是保障单位经济财务核算的起点和基础。通过在企事业单位的财务工作调查中发现，在实际的财务工作中，企事业单位的会计从业人员并没有严谨的对相关经济活动、财务往来的会计科目进行正确划分和记录填写，其划分和填写的随意性比较突出和明显，从而在企事业单位的财务账簿中并没有真实、公正的呈现本单位的经济财务往来状况，也为后续的财务工作带来困难，在质疑会计诚信的同时为企事业单位、财产浪费等现象的出现提供了可乘之机。例如，在调研某电子公司的财务现状中发现，其单位在为部分科室及工作人员配置工作所需的复印机、打印机和传真机等硬件设备中，在会计凭证中所填写的科目不是固定资产科目，而是管理费用类科目，很明显此现象违背了我国会计准则中关于会计凭证科目填写规范的要求，而且也为此企业的会计分录工作带来的一定的难度和困惑。

（二）会计凭证的填写记录不充分不合理

在企事业单位的财务工作进程中，一般情况下是由单位负责出纳的工作人员取得或者收付相应的原始会计凭证，然后将原始会计凭证递交给此单位负责会计的工作人员，接着从事会计工作的专业人员在根据所取得的相关原始凭证在企业的记账凭证中将相应的经济业务往来活动进行整理和反映。在调查中发现，在大部分的企事业单位的会计业务工作中，负责出纳的工作人员并没有完全正确的将所取得的或者所收付的全部原始凭证转交、递接给负责会计的工作人员。之所以存在诸如此类问题，可能主要的、首要的责任在于本单位的出纳工作人员，也有可能是出纳人员在企事业单位的管理阶层人员授意下的被迫之举。但是无论是什么原因导致不充分的填写记录会计凭证，无论是出纳人员还是管理人员负主要责任，不能够完整、充分的记录填写会计凭证本身就已经违反了我国会计准则中的相关要求。没有完整的传递、转交原始凭证势必会严重影响企事业单位财务报表严谨性和有用性，也为单位财务经济的发展埋下恶意伏笔。

（三）凭证编制的错误更正方法不正确

在企事业单位日常的会计工作中，补充登记法、划线更正的方法及红字更正法是会计规范中明确提出的所使用的错误记账的更正方法。但是在实际调研中发现，规范明确的记录信息更正方法没有得到正确使用。会计错误的更正方法中明确指出了补充登记法、红字更正法和划线更正法所科学适用的情况和情形。作为一名专业的会计从业人员，必须在日常的财务会计工作处理中有效合理的使用更正方法，坚决杜绝刀刮、涂擦、消字灵等随意涂改会计凭证编制信息，提升会计信息的真实性和严谨性。

三、会计凭证审核中出现的问题

（一）会计原始凭证审核的问题

原始凭证是企事业单位经济活动记载情况的最基本的依据，也是企事业单位财务工作的基础。在会计原始凭证审核过程中经常出现填制有误的问题。在企事业单位的财务工作调查中发现，部分企事业单位的会计原始凭证中的所示金额出现涂改的迹象，部分票据的回单联次前后不一致，或者其他经济业务往来的单据与回单联次不符，少部分的一张票据中小写金额与大写金额不一致。而且大部分企事业单位财务工作的原始票据填写规范，财务信息填写的不完整，有漏洞，票据科目填写的不详细，不能具体说明财务信息，进而给原始凭证的审核过程带来极大干扰。另外在会计原始凭证中要求其必须填写及时，审核及时，因为只有及时填写才能保证财务信息的准确性，在原始凭证审核时，必须有及时准确的会计原始凭证为财务信息的支撑，这样才能最基本的保障企事业单位各种经济活动的有效性、真实性。在调查中发现，部分企事业单位的原始凭证的填写与审核不及时，或者原始凭证和记录时间不一致，这样是不符合我国会计工作规范的，也会因此而衍生出众多棘手的财务问题。此外原始凭证在审核中丢失的现象，在调查的个别企事业单位中也曾有出现，面对这种状况，虽然有票据可以补开，有些财务信息可以进行再汇总、再分析，但是其财务工作的真实性、准确性、严谨性却遭到严重质疑，而且在后续的会计审核工作中也带来了不必要的麻烦和困难，而且审核中还发现原始凭证中出现了造假、掺假的问题。

（二）会计记账凭证审核的问题

企事业单位的会计记账凭证审核中经常性出现记账凭证与原始凭证不一致、不匹配，或者在记账凭证中没有附录的原始凭证，或者附录的原始凭证不齐全，本是此类的原始凭证却附录在了彼类的记账凭证中。众多问题给会计记账凭证审核带来了诸多困扰，相应增加了审核记账凭证的难度。此外，调查发现，部分企事业单位不能有效合理的将本单位的经济活动与会计科目相对应，或者故意省略、有意乱写记账凭证中的会计摘要，并试图使用繁琐化的会计手段遮掩不合法的、违法违纪经济活动的业务事实，从而扰乱了会计审核人员的工作视线，为本单位的财务工作带来巨大问题，产生严重的后果。

四、会计凭证填制及审核的规范建议

（一）提升对会计原始凭证审核的重视

会计凭证的填制是企事业单位财务会计核算工作的基础，对于从事财务工作的从业人员来讲，会计核算的基础就是会计凭证的填制与审核，审核又是基础工作中的关键环节。原始凭证的审核更是关键中的关键，对会计原始凭证进行审核，包括审核原始凭证中的记录日期、记录的内容和记录的数据等进行细致研究的审查核对，审查核对原始凭证中的经济活动是否与本单位的生产经营活动密切相关，是否有经办人、主管人的签字和盖章等。因为会计审核工作是一项具有高度责任心的工作，直接保障着本单位财务和后续的会计工作能否正常运行高质量的关键因素，在市场经济飞速发展的时代，与财务有关的违法犯罪事件的发生都与会计审核不严谨、无责任心有很直接的关系。当然会计审核工作作为一项经济专业性极强的工作，必须具有过硬的技术性、较强的政策性和极高的工作责任心，因此必须从财务工作人员本身抓起，不仅要具备过硬的财务知识技能，而且更应该了解相关法律法规，能学法、懂法、用法，进而以身作则保障企事业单位财务经济状况的真实性和有效性，保证企事业单位能够稳定的发展。

（二）会计科目的设置应科学合理且正确严谨

会计科目是账簿登记的重要依据，对资产、净资产、收入、支出、负债等方面进行分类，并规定着分类项目的名称。会计科目又可以进一步划分为总分类的科目和明细分类科目。国家财政部统一规定划分总分类科目的名称，而明细分类科目是在总分类科目的基础之上，做出了更加细致、详细的财务会计信息科目，当然可以根据具体所从事不同的生产经营活动在企事业单位这一层面中进行划分，设置不同的会计科目。这就要求增设的会科学合理且正确严谨，只有这样才能细致且明确的反映企业经济业务状况。

（三）进一步建立、完善单位内部的控制制度

建立、完善企事业单位的内部财务控制制度就是以制单的方式对会计原始凭证进行监督，将严谨认真审核的原始凭证转化为企业的财务信息，填制于记账凭证中。进而对记账监督的环节进行进一步的审查，核检。在复核过程中必须严格遵守执行我国的会计制度和财务法律法规及本单位的财务规章，审核过程中需要每一环节的经办人签字或盖章，明确其任职岗位职责，对于不合理的凭证坚决抵制其入账。在完善内部控制制度的过程中，更应该强化企事业单位负责人和相关责任人的财务责任意识，更应该进一步提升单位财会工作人员的业务素养、职业操守，能够合法灵活运用各种工作方法，保障企事业单位财务信息的真实性和有效性。

总之，会计凭证的填写及审核工作在企事业单位的财会工作中占有重要的基础性地位，会计凭证填写及审核的质量决定着经济活动健康、有序、和谐发展，所以必须重视规范会计凭证的填制与审核，这样才能够更加有效的反应企事业单位真实的经济业务情况，保证填出高质量的会计凭证。

参考文献：

[1] 孙小风.会计凭证的填制与审核[J].时代金融，2014（18）.

法制审核科工作计划第3篇

【关键词】电力物资计划审核；问题分析；应对策略

1前言

当前形势下，我国的电力事业不断发展，电网建设规模正在稳步扩大，业务专业化水平的提高显得格外迫切。提高电力物资管理水平是实现集约化管控的必然要求，其中，作为物资管理的基础环节，物资计划涵盖了采购以及电力物资的供应、调配等内容，对于物资管理工作质量的改善有着巨大的影响，同时，对于企业发展产生的作用也是不可忽视的。

2电力物资计划审核概述

物资计划指的是物资需求部门将工程建设或者电网运行的实际需要作为参考依据，合理确定的物资安排计划。当前形势下，电力物资计划审核工作的开展主要采取的方式是“基层审核+集中审核”，其中，设计者的主要任务是确定采购清册、规范书；项目专责实施初步审核，审核的主要内容侧重于物料编码、价格以及数量等，之后将其导入企业资源计划（ERP）系统内。会审工作应由供应中心负责组织专家进行，确保挑选的专家人员具备较高的专业素养和业务能力、责任心，对于会审工作必须始终保持严谨的态度。会审工作必须依据相关的规定合理进行，依据审核工作的要点，进行仔细的逐项审查，明确计划清单是否能够满足实际要求以及规范书和计划清单是否相符，对于技术规范书，重点要进行规范性和完整性的审核。在审核之后，相关的设计人员和负责部门应依据审查出来的问题，进行及时、合理的修改，接下来，还必须由省电力企业项目管理部门负责开展实施最后一级的审核，如果其中存在不妥之处，应经过ERP系统退回，再由项目专责负责实施修改、审批。

3电力物资计划审核存在的问题分析

电力物资计划审核中存在的主要问题有：一、审核工作的效率、质量有待于进一步的提高和改善。由于物资计划审核任务有时候比较集中，内容比较多，再加上审核工作的流程比较复杂，导致的后果就是审核效率很低。此外，有待审核的条目过多，导致工作任务十分繁重，逐条审核需要工作人员依次进行比对，工作量很大，并且审核过程中很难保障完全不出错，审核质量无法得到有效保证。同时，部分审核过程中会发现一些错误，这些错误需要进行反复的退回、修改和审核，导致审核工作人员的工作量大幅增加，对于某些问题，人工审核的准确率不够高，甚至有的时候还会出现时滞问题，影响物资的正常供应，导致工程建设被延误，造成的后果较为严重。二、审核人员的工作能力有待提高。就当前来看，物资计划审核工作人员中，有很多人并没有经过专业的培训和教育，部分工作人员对于ERP系统的使用方法没有熟练掌握，对于其发挥的重要作用认识很不全面，在实践中很难确保规范操作。其中也不乏一些审核理念没有及时更新和转变的工作人员，或者是缺乏丰富经验的审核人员，总而言之，审核工作人员的能力有待提高。三、缺乏有效的管控措施。当前背景下，电力物资计划审核中比较突出的问题是控制机制不够全面，很难形成完善的监督，对于其中存在的内控缺陷很难及时发现和改进。为了促进管控目标的实现，就必须重视完善相应的控制机制，但是在目前来讲，尚未能完全实现。四、信息化水平低。当前的审核尚未全面普及自动化设备，对于ERP的利用效率还比较低，从某种角度来讲，这也是审核效率低下的影响因素之一。

4改善电力物资计划审核工作的相关建议

电力物资计划审核发挥着十分关键的作用和职能，理应得到重视，但是在实际的审核过程中，依旧存在很多的问题，因此，为了改善审核质量，就必须重视采取有效措施，保障正常的审核秩序。

4.1加强上报批次管理，确保审核时间充足

依据实际情况，物资供应中心应将批次安排以及物资的生产周期、供货周期等情况作为参照依据，合理进行上报批次安排，实现对于上报进度的科学管理，以批次时间节点为准，把项目进行合理划分。通过加强上报批次管理，能够确保为审核预留足够的时间，可以有效的防止审核任务堆积，避免出现时滞问题，对于工程建设项目的正常开展具有十分积极的作用，同时，也减轻了审核工作人员的负担，确保审核工作可以有序开展，不仅提高了审核效率和质量，对于提高审核准确率也有一定的贡献。

4.2重视开展审核人员的培训

审核工作中存在的突出问题是审核工作效率和质量低下、工作人员能力有待提高，由于审核工作需要依靠人力进行，所以，审核效率与质量实际上也受到审核工作人员的影响，因此，目前来看，提高审核工作者的综合能力是重中之重。审核工作人员水平不一，再加上缺乏系统的岗位培训，导致其对于自身职能和发挥的重要作用认识不全面，工作能力有限导致审核质量比较差，因此，作为提高员工业务能力有效手段之一的培训，就显得尤其重要。为了提高审核工作的质量，改变目前的审核现状，就必须重视加强相关的制度建设和完善，不断健全人力资源管理机制，加强对于员工的培训力度。由于物资计划审核处于不断的变化当中，相关的审核要求也存在一定的差别，因此，为确保审核科学性和合理性，应在每次进行审核之前，对于审核人员进行培训，使其明确最新的要求和规定。另外，也可以采取专家指导的方式开展培训工作，集中进行专业技能培训，促进工作人员整体能力的提高，为电力物资计划审核工作质量的改善奠定基础。同时，在条件允许的情况下，可以将部分优秀专家派遣出去交流、学习，这样做对于其综合能力的提高有着较为积极的作用。

5结语

电力物资计划审核是一项流程较为复杂的系统性工作，其中的每一个环节都会对于工程建设或电网运行造成不可估量的影响，因此，审核工作必须得到应有的重视。但是，在实际的审核过程中，由于人为因素和客观条件的限制，审核工作中依旧存在很多问题，导致审核效率低下，质量不能令人满意，甚至出现了时滞问题，对于工程建设的进度和效益都有着非常不利的影响，在这种形势下，电力物资计划审核工作的改善显得尤其迫切。在开展审核工作的过程中，加强批次管理、实现人力资源的合理分配、重视审核培训是较为有效的改进措施，对于改变审核工作现状具有较为显著的积极作用，推动了电力物资计划审核效率和质量的有效提高。

参考文献：

[1]杨嘉欣.信息化条件下的电力物资超市化管理技术探析[J].科技与企业,2015(07).

[2]陆平.浅谈如何提高电力物资计划管理水平[J].科技创新与应用,2015(09).

[3]马长宁.电力企业物资集约化管理问题分析[J].科技创新与应用,2014(32).

[4]李承厚.新形势下加强电力物资计划管理措施的探讨[J].科技创新与应用,2015(05).

法制审核科工作计划第4篇

文章编号：1005-913X（2015）11-0149-02

随着我国市场经济的发展和经济全球化趋势的完善，财务会计在经济发展中扮演的角色越发重要。而各种企事业单位的经济纠纷、财务腐败现象却层出不穷，问题现象的背后缘由与不规范的会计凭证息息相关，因此探讨会计凭证的规范就有明确的现实意义和价值。

一、会计凭证填制及审核的内涵

会计凭证是企事业单位财务信息记载的说明和证明，通常会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是企事业单位在经济活动中记录数据的原始单据，例如发票、收据、单据等。记账凭证则是在原始凭证的基础上所编制的，它是企事业单位的财务工作人员在理解、分析原始凭证、经济业务的基础上所整理转化的会计产物，主要用于登记会计账簿。例如收款和付款凭证在近些年的财会工作中，会计凭证的填制与审核被视为一个表面化的形式和过程，会计凭证的填制和审核被单位的管理和行政权力架空，以致严重危及企事业单位财务的健康有序发展。会计凭证的填制应该是用正确的、规范的填写方法来确定真实的凭证信息，会计凭证的审核就是严谨审核查看凭证的印制、发放、存根、号码、书写、合法性等。规范企事业单位的会计凭证填写及审核工作可以提升责任人经济责任的同时，在所提供给的凭证经济依据的基础上，了解、掌握、监督企事业单位的经济往来情况。

二、会计凭证填制中出现的问题

（一）会计凭证的科目填写错误

会计凭证的的科目填写错误是企事业单位的会计工作中最易出现的问题。我国会计工作专责中明确提出企事业单位的生产经营的各类经济活动中要按照其科目在会计凭证中正确填写记录。企事业单位的会计凭证科目承担着对单位资产负债和所有者权益划分的重要功能，那么对企事业单位的财务科目进行严谨仔细的划分是保障单位经济财务核算的起点和基础。通过在企事业单位的财务工作调查中发现，在实际的财务工作中，企事业单位的会计从业人员并没有严谨的对相关经济活动、财务往来的会计科目进行正确划分和记录填写，其划分和填写的随意性比较突出和明显，从而在企事业单位的财务账簿中并没有真实、公正的呈现本单位的经济财务往来状况，也为后续的财务工作带来困难，在质疑会计诚信的同时为企事业单位贪污腐败、财产浪费等现象的出现提供了可乘之机。例如，在调研某电子公司的财务现状中发现，其单位在为部分科室及工作人员配置工作所需的复印机、打印机和传真机等硬件设备中，在会计凭证中所填写的科目不是固定资产科目，而是管理费用类科目，很明显此现象违背了我国会计准则中关于会计凭证科目填写规范的要求，而且也为此企业的会计分录工作带来的一定的难度和困惑。

（二）会计凭证的填写记录不充分不合理

在企事业单位的财务工作进程中，一般情况下是由单位负责出纳的工作人员取得或者收付相应的原始会计凭证，然后将原始会计凭证递交给此单位负责会计的工作人员，接着从事会计工作的专业人员在根据所取得的相关原始凭证在企业的记账凭证中将相应的经济业务往来活动进行整理和反映。在调查中发现，在大部分的企事业单位的会计业务工作中，负责出纳的工作人员并没有完全正确的将所取得的或者所收付的全部原始凭证转交、递接给负责会计的工作人员。之所以存在诸如此类问题，可能主要的、首要的责任在于本单位的出纳工作人员，也有可能是出纳人员在企事业单位的管理阶层人员授意下的被迫之举。但是无论是什么原因导致不充分的填写记录会计凭证，无论是出纳人员还是管理人员负主要责任，不能够完整、充分的记录填写会计凭证本身就已经违反了我国会计准则中的相关要求。没有完整的传递、转交原始凭证势必会严重影响企事业单位财务报表严谨性和有用性，也为单位财务经济的发展埋下恶意伏笔。

（三）凭证编制的错误更正方法不正确

在企事业单位日常的会计工作中，补充登记法、划线更正的方法及红字更正法是会计规范中明确提出的所使用的错误记账的更正方法。但是在实际调研中发现，规范明确的记录信息更正方法没有得到正确使用。会计错误的更正方法中明确指出了补充登记法、红字更正法和划线更正法所科学适用的情况和情形。作为一名专业的会计从业人员，必须在日常的财务会计工作处理中有效合理的使用更正方法，坚决杜绝刀刮、涂擦、消字灵等随意涂改会计凭证编制信息，提升会计信息的真实性和严谨性。

三、会计凭证审核中出现的问题

（一）会计原始凭证审核的问题

原始凭证是企事业单位经济活动记载情况的最基本的依据，也是企事业单位财务工作的基础。在会计原始凭证审核过程中经常出现填制有误的问题。在企事业单位的财务工作调查中发现，部分企事业单位的会计原始凭证中的所示金额出现涂改的迹象，部分票据的回单联次前后不一致，或者其他经济业务往来的单据与回单联次不符，少部分的一张票据中小写金额与大写金额不一致。而且大部分企事业单位财务工作的原始票据填写规范，财务信息填写的不完整，有漏洞，票据科目填写的不详细，不能具体说明财务信息，进而给原始凭证的审核过程带来极大干扰。另外在会计原始凭证中要求其必须填写及时，审核及时，因为只有及时填写才能保证财务信息的准确性，在原始凭证审核时，必须有及时准确的会计原始凭证为财务信息的支撑，这样才能最基本的保障企事业单位各种经济活动的有效性、真实性。在调查中发现，部分企事业单位的原始凭证的填写与审核不及时，或者原始凭证和记录时间不一致，这样是不符合我国会计工作规范的，也会因此而衍生出众多棘手的财务问题。此外原始凭证在审核中丢失的现象，在调查的个别企事业单位中也曾有出现，面对这种状况，虽然有票据可以补开，有些财务信息可以进行再汇总、再分析，但是其财务工作的真实性、准确性、严谨性却遭到严重质疑，而且在后续的会计审核工作中也带来了不必要的麻烦和困难，而且审核中还发现原始凭证中出现了造假、掺假的问题。

（二）会计记账凭证审核的问题

企事业单位的会计记账凭证审核中经常性出现记账凭证与原始凭证不一致、不匹配，或者在记账凭证中没有附录的原始凭证，或者附录的原始凭证不齐全，本是此类的原始凭证却附录在了彼类的记账凭证中。众多问题给会计记账凭证审核带来了诸多困扰，相应增加了审核记账凭证的难度。此外，调查发现，部分企事业单位不能有效合理的将本单位的经济活动与会计科目相对应，或者故意省略、有意乱写记账凭证中的会计摘要，并试图使用繁琐化的会计手段遮掩不合法的、违法违纪经济活动的业务事实，从而扰乱了会计审核人员的工作视线，为本单位的财务工作带来巨大问题，产生严重的后果。

四、会计凭证填制及审核的规范建议

（一）提升对会计原始凭证审核的重视

会计凭证的填制是企事业单位财务会计核算工作的基础，对于从事财务工作的从业人员来讲，会计核算的基础就是会计凭证的填制与审核，审核又是基础工作中的关键环节。原始凭证的审核更是关键中的关键，对会计原始凭证进行审核，包括审核原始凭证中的记录日期、记录的内容和记录的数据等进行细致研究的审查核对，审查核对原始凭证中的经济活动是否与本单位的生产经营活动密切相关，是否有经办人、主管人的签字和盖章等。因为会计审核工作是一项具有高度责任心的工作，直接保障着本单位财务和后续的会计工作能否正常运行高质量的关键因素，在市场经济飞速发展的时代，与财务有关的违法犯罪事件的发生都与会计审核不严谨、无责任心有很直接的关系。当然会计审核工作作为一项经济专业性极强的工作，必须具有过硬的技术性、较强的政策性和极高的工作责任心，因此必须从财务工作人员本身抓起，不仅要具备过硬的财务知识技能，而且更应该了解相关法律法规，能学法、懂法、用法，进而以身作则保障企事业单位财务经济状况的真实性和有效性，保证企事业单位能够稳定的发展。

（二）会计科目的设置应科学合理且正确严谨

会计科目是账簿登记的重要依据，对资产、净资产、收入、支出、负债等方面进行分类，并规定着分类项目的名称。会计科目又可以进一步划分为总分类的科目和明细分类科目。国家财政部统一规定划分总分类科目的名称，而明细分类科目是在总分类科目的基础之上，做出了更加细致、详细的财务会计信息科目，当然可以根据具体所从事不同的生产经营活动在企事业单位这一层面中进行划分，设置不同的会计科目。这就要求增设的会科学合理且正确严谨，只有这样才能细致且明确的反映企业经济业务状况。

（三）进一步建立、完善单位内部的控制制度

法制审核科工作计划第5篇

和2021年度工作计划（提纲）

一、本地区2020年清洁生产工作的开展情况

（一）政策制定和实施情况：清洁生产相关配套政策、措施、实施方案的制定和实施情况；2020年推行清洁生产工作典型做法、成效及响应《关于深入推进重点行业清洁生产审核工作的通知》（环办科财〔2020〕27号）情况。

（二）信息公开情况：强制性清洁生产企业名单的公布情况；强制性清洁生产企业按要求公布其主要污染物排放情况。

（三）评估、验收工作情况：2020年度辖区内已开展清洁生产审核的企业数量及其完成清洁生产审核评估、验收情况，包括强制性清洁生产审核企业及自愿开展审核的企业。进一步按照能源、冶金、建材、有色、化工、电镀、造纸、印染、农副食品加工等重点行业类别，总结企业数量及其完成清洁生产审核评估、验收情况。

（四）实施清洁生产方案及绩效情况：2020年度辖区内产生和实施的无/低费、中/高费方案数量，投入资金，以及中/高费方案实施后取得的环境效益和经济效益等情况。进一步按照能源、冶金、建材、有色、化工、电镀、造纸、印染、农副食品加工等重点行业类别，总结企业实施清洁生产方案及绩效情况。

（五）奖惩情况：强制性清洁生产审核企业监督和执法工作情况；清洁生产审核的奖励和惩罚措施，包括对相关工作中有突出贡献的个人和单位做出的奖励措施，对违反有关规定的企业和审核咨询机构做出的处罚措施。

二、2021年主要工作计划

各市2021年主要工作计划可从以下几个方面着手：

（一）本地区贯彻落实《关于深入推进重点行业清洁生产审核工作的通知》（环办科财〔2020〕27号）的工作计划；

（二）制定清洁生产审核实施方案，结合国家和地方节能要求和环境质量改善需求，以能源、冶金、建材、有色、化工、电镀、造纸、印染、农副食品加工等行业作为当前实施清洁生产审核的重点（也可根据本地行业实际情况进行补充），制定本地区清洁生产审核实施方案（2021-2023年），明确拟开展清洁生产审核的行业范围、阶段性目标、主要任务、保障措施及年度实施计划等。审核对象应包括强制性清洁生产审核企业及自愿开展审核的企业。

（三）推进清洁生产审核模式创新计划，实施差别化清洁生产审核制度、在行业集中推广清洁生产先进共性技术和设备等。

（四）本地区技术支撑体系建设，清洁生产审核企业、评估验收专家、审核机构和人员信息化管理建设，以及开展市级重点企业清洁生产审核培训计划。

（五）资金保障与政策支持计划，包括清洁生产技术改造项目支持、地方清洁生产专项资金等。

三、问题和建议

法制审核科工作计划第6篇

一、强化发展意识，探索和创新审计管理模式

近年来，我市认真贯彻执行审计法、审计法实施条例和审计准则，全面加强审计管理，规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。一是强化计划管理。在制定审计计划时，紧紧围绕党委政府工作中心以及省厅的统一部署安排，按照“控制数量，保证质量，抓住重点，多出精品，提高整体水平”的总体要求，增强审计计划的科学性，维护计划的严肃性；计划执行有约束，所有审计通知书都必须经过法制科的严格审核，没有列入计划项目的，一律不能签发；半年有检查，年中，结合审计质量，对县区、科室的计划完成进度进行检查督促，促进计划完成；年底有考核，年底对县区、科室目标考核，检查计划完成情况；结果有奖惩，未完成计划任务的，项目完成的再多，都要扣分扣奖金。二是分解落实责任。年初就将一些重点项目及其执法责任层层分解落实科室并签订目标责任书，科室再落实到个人及审计组。每个项目要进行审前调查，精心编制审计实施方案，明确分工。三是抓好审计实施环节。每个审计项目都按照审计方案确定的目标和内容实施，对审计中发现的一些违纪违规问题，坚持派出专门调查组进行调查，核实情况、查实问题。同时做到了审计工作底稿的内容完整，记录真实，证明材料充分、准确，并按规定的程序和要求进行复核。四是深化复核制度。明确各级复核的内容和责任，把握审计复核切入点，重点放在审计程序复核、审计证据复核、引用法律法规条文、审计评价复核等方面，针对复核中发现的不规范问题，定期进行研究分析，提出改进审计业务管理的措施。五是审计质量控制关口前移。每一个审计项目科室负责人必须从源头上控制审计质量，使审计质量问题在审计过程中得到及时纠正，从而避免了事后控制质量使问题得不到及时纠正的弊病，提高了审计质量控制的效果。六是严格执行会议审定制度。对重点审计项目的审计实施方案、审计报告召开局务会议进行审定，慎重研究重要审计事项，对审计执法中遇到的疑难问题及时向上级审计机关法制部门请示，力求做到审计报告数据真实、事实描述清楚、问题定性准确、处理决定依据法规准确，行政处罚裁量合理。七是加强审计质量检查工作。采取自查和检查相结合的方式，开展了对全部审计项目的质量大检查，对存在的质量问题进行通报整改。八是认真开展优秀审计项目的评选活动。只有把真正的优秀项目评出来，才能起到树立典型，激励先进，推广经验，促进提高审计质量。2011年度共评选出23个全市优秀审计项目和综合报告，推荐参评2011年度全省优秀审计项目评选获得良好成绩，实现了新的突破。

二、 创新审计技术和方法，提高审计监督效能

一是计算机审计有突破。笔记本电脑进行了更新，达到人一台，为计算机审计普及奠定了基础。今年计算机审计获突破发展，市中心医院、南郑县养老保险资金审计调查、略阳县商贸办主任杨宜忠经济责任审计取得显著成果，积累了经验。今后在总结经验，开展培训、推广、普及上下功夫，稳步提高计算机审计的比重，提升审计效率。二是绩效审计稳步推进。2010年市局在对镇巴县财政决算审计中，对近三年来省、市、县三级财政投入的扶贫资金，从解决群众人畜饮水、修建和改善乡村道路、搬迁移民、改建村民危房、改橱改厕、农民人均纯收入等6项指标中评价其使用效益，收到很好的效果；在省厅统一组织的2007―2009年度退耕还林工程资金审计中，对退耕还林的经济效益和社会效益从生态环境、农民收入、县域产业结构调整和农村劳动力转移等几个方面进行了评价，促使惠农政策的有效落实。

今年，市局对绩效审计十分重视，计划安排一定数量的绩效审计项目，实际执行超额完成。市局进一步加大绩效审计力度，独立绩效审计报告将达到15篇，并且着重质量要求。市中心医院、洋县中医院、佛坪县财政预算执行、汉台区万亩莲藕绩效审计数据搜集齐全，内容完整，分析有特色、有深度，结论准确。我们给予表彰奖励。三是审计公告创新绩。在报经市政府同意后，市局印发了《汉中市审计局审计结果公告暂行办法》。在去年试点的基础上，今年对汉中市市本级税收预算执行情况、陕西省汉中汽车运输总公司2010年度财务收支及绩效审计情况、汉中市抗洪救灾款物阶段性审计情况、以及两个抗震救灾恢复重建决算项目等12个项目进行了公告，扩大了审计公告面，发挥了审计的社会效益。南郑县，勉县、镇巴审计机关也采取不同形式利用政府网，局域网进行审计结果公告。四是案件移交成果多。近年来，市局一直把严肃查处严重危害经济社会发展的各种行为，提出完善管理、健全机制的审计建议，促使审计成果向深层次转化，作为审计工作的重点来抓，并通过建立案件线索移送机制，提高审计执法的威慑力。对汉中某学院审计中，发现农林系主任有贪污土地出租金的嫌疑，移交学院纪委给予训诫谈话处理；西乡县在对某镇书记镇长经济责任审计中，发现超生问题严重，超生罚款30多万元不上交，坐支挪用，移交纪委，已给予党纪政纪处分；略阳县审计出某卫生单位书记移用公款7000元装修房屋，移交县纪委，给予撤职处理；勉县对某金融单位2009年度资产负债损益审计过程中发现该公司存在账外资产、白条支付以及擅自出借资金等问题，市局对勉县人民政府出具了审计整改函，要求政府责成相关部门、单位就审计查处问题限期整改；对财务收支审计中严重违纪问题，经局务会议研究后，已移送勉县监察局依法依规处理；有效地增强了审计执法的威慑力。

法制审核科工作计划第7篇

内部审计作为内部监督机制的重要组成部分，在促进医院健全制度、完善管理、防范风险、提高效益等方面有着不可替代的作用。然而由于卫生内部审计工作起步相对较晚，特别对于一些基层医院而言，即使成立了机构、配备了人员，建立了制度，也往往会由于实践经验不足，而面临不知“从何审起”的局面。本文从内审工作实际经验总结出发，对医院内部审计工作的切入点进行初步探讨。

一、明确内部审计工作流程

医院内审人员在开展工作前，首先需要明确内部审计工作流程，以保障工作开展的规范、有序和高效。根据《内部审计准则》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关制度的规定，医院内部审计工作流程主要包括以下几个方面：

（一）制定年度审计计划内审部门应当在上一年度末制定下一年的年度审计计划。根据本单位实际情况，结合年度工作重点、内部控制执行情况与内审资源等因素综合考量，确定年度审计工作目标、审计项目与先后顺序以及各项目的时间安排。年度审计计划制定后，应以书面报告或表格的形式交单位负责人审批后实施。

（二）编制项目审计计划与审计方案内审人员在具体实施审计项目前，应对审计事项或被审计部门进行调查了解，以制定项目审计计划。根据项目实际情况，确定审计目的、范围、重点、时间以及审计小组成员安排，并报单位负责领导审批。审计方案是项目审计计划的进一步具体安排，包括具体审计方法和程序等。内审负责人可以根据审计项目的复杂程度等确定项目审计计划和审计方案内容的繁简程度。

（三）实施审计实施审计过程中，内审人员可根据不同审计项目对象采取相应的审计方法来获取充分、相关、可靠的审计证据，如审核、观察、询问、重新计算、分析性复核等。同时将实施审计的过程、获取的审计证据、得出的结论等事项真实、清晰、完整地记录于审计工作底稿，并由审计经手人员签名、审计组长复核。对于获取的审计证据，审计人员应考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度，对被审计部门存有异议的证据作进一步核实，同时要求审计证据提供者签名或盖章。

（四）出具审计报告审计人员应当以经过核实的审计证据为依据，将本次审计的基本情况、评价意见、发现存在的问题以及处理建议等形成书面审计报告，经审计组长复核、签名后提交单位负责人审批。审计报告应向被审计部门征求意见，有异议的需进一步核实并对审计报告作出必要改动。审计报告正式下达后，内审部门应督促被审计部门在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果。

（五）审计后续跟踪内审人员应重视审计意见的落实和审计成果的运用，可针对必要的项目制定相应的后续审计计划与方案，跟踪检查被审计部门对审计中发现问题的纠正整改情况，评价纠正措施是否及时、合理、有效。

（六）审计资料归档审计项目结束后，应及时将相关审计资料进行整理归档，以便于保存与查阅。

二、基层医院内审工作切入点举例

内审人员应当深入从临床一线到行政后勤的医院各个管理环节，了解其运行状况，掌握内部控制制度建立及执行情况的第一手资料。对任何可能存在管理漏洞的环节，均可将其作为内部审计工作的切入点，及时发现问题、解决问题，并由点带面进一步做到预见问题、防患于未然。对医院内部审计工作切入点具体举例如下，并从实际操作层面指出审计重点。

（一）物资采购审计首先，重点关注医院物资采购流程是否规范，关键控制点是否完备，是否建立多级复核、审批制度，使不同岗位互相牵制，防止某一岗位人员掌控采购全过程从而出现舞弊的情况。其次，从科室采购计划上报、审核，采购方式及供应商的选择，联系供货，仓库验收入库及保管，科室领用，款项支付等各个环节进行监督检查，确保物资采购及使用的科学性、规范性。另外还需了解采购相关市场行情，关注行业、价格、技术水平、采购渠道等因素的变化及对比，保证采购信息的及时更新与掌握。

（二）设备采购审计重点为全程参与监督。包括参与设备的购置可行性研究、招标采购工作，对招标文件的修订，供应商报价单等原始资料的真实性、合理性以及资金投入的跟踪与规范进行监督并从严把关，保证采购过程的公开、公平、公正。

（三）信息系统审计可通过对不同信息模块使用部门的实地调查，发现信息系统的设计及使用方面是否存在不合理或漏洞。如：不同模块间信息不能实时传送、药品调价无修改日志记录、药库调价与收费系统不一致、操作人员权限设置不规范、数据备份及硬件设备不完善等。

（四）药品管理情况审计重点审查药房、药库对药品的收、发、存管理情况。如：1.药房盘点情况及损益原因，并对原因进行核实，异常大额损益应彻查，探明问题是否出自药房管理、信息系统设计、药品会计入账、物价管理等某个环节并及时纠正；2.药库验收、盘点情况，对药品调价政策的掌握运用及实际操作情况，是否存在调价不及时或不同批次入库药品手工调价不一致的情况；3.财务、物价、药库等相关工作人员是否紧密配合，使药品的价格信息录入、发出、盘点、财务入账等各环节都处于严密监管中。

（五）业务科室仓储管理情况审计重点审查检验科、口腔科、骨科等需要在本部门自行存放试剂、耗材的科室的使用管理情况。尤其对于金额较大的试剂、耗材，相应科室应设置使用登记簿，每日登记领用、使用及结存情况，并由不同人员进行复核。审查其采购计划的制定、联系供应商以及供应商送货等环节是否规范，并通过试剂、耗材的消耗与科室业务收入的对比发现是否存在异常。

（六）经济合同审计根据相关法律法规规定，对医院所有经济合同、协议的合法性、可行性、效益性进行评估，参与合同的制定工作，从医院角度出发，防止出现不利于医院利益的合同条款，将审计监督关口前移。必要时可请求律师等专业人士的帮助。

（七）专项资金审计主要针对财政预算批复专项资金的使用进行审计。包括资金到位情况、支出审批程序，严格对照预算批复的资金用途审查是否专款专用、支出票据是否合规、账务处理情况以及财政资金使用绩效评价等。

（八）固定资产审计包括固定资产的使用情况及绩效分析，设备利用是否达到预期经济效益与社会效益，是否账实相符、调拨及报废手续是否完备、报废变卖资金是否入账等。

法制审核科工作计划第8篇

关键词：基建会计；规范化；系统化

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

基建会计核算单位实行国有建设单位会计制度，基本建设财务管理规定之后，我国基建会计逐渐走向专业化，规范化。但是，还是存在弊端，基建会计核算出现这类现象，多数是基建项目不合法，核算监督不严谨，只有改变这类现象，才能完善基建会计核算规范化进程。

缺乏对固定资产的系统认识，存在一些操作规范违反建设单位的规定，体现出没有系统化的对国有基建单位的充分认识，基建会计人员法制观念相对薄弱。基建项目在承建中，没有执行法定程序，导致前期出现问题，难以获得部门审批，总投资额与项目明细不符等此类现象产生。

全面执行基建会计的规定，使基建会计逐渐走向规范化，不断完善基建会计制度。但是，基建会计核算也出现一些问题。诸如，基建项目违规，核算手续不全，科学管理预算不准，工程造价指标难以落实，财务人员专业素质低下，为了从根本上扭转这类现象，需要加深基建会计核算的建设。

一、 基建会计核算存在的突出问题

财务人员素质低，影响基建核算质量。一些施工单位没有得到人们的重视，尤其是基建会计单位没有得到财务人员足够的重视，财务人员的选拔和任用不够严谨，职业操作技能偏低，基建管理制度在工程监督中占据重要的作用，但是由于管理过程中出现空壳，难以进行有效的管理，影响核算的准确性。缺乏对固定资产的系统化认识，违反基建项目的规定，建设单位缺乏对国有资产投资计划的全方位了解，法制观念淡薄，基建项目在承建过程中，偷税漏税，甚至是违反基本建设管理的法规。出现违规操作，导致前期准备工作不足，没有经过基建审核部门的批准大兴土木，总投资额与项目各个明细的投资额不符。项目在整个建设过程中，必须要有负责人全权负责支付进度款，工程竣工的决算书必须要有造价师的审核签字，否则无法支付财政预算，这将导致工程进度难以实施，阻碍工程的发展。

核算手续不全，项目成本核算不完整。核算单位为了追逐私利，寻找赚钱计划，甚至是钻法律空子。置核算，结算手法不顾，建设项目在建设期和筹建期都会出现部分资金登记信息不完整，管理勘察费等费用难以结算。基建预算不科学，工程造价指标有待改进。基建预算是基建会计审核的重要依据。理论上，各个单位在编制基建会计审核计划时要将基建投资计划作为整个投资的依据，确定工程项目的建设，将建设需要的设备和费用做好准备。盲目施工对单位的建设毫无益处，缺乏科学的预算管理体制，对各个项目的工程造价以及项目的管理指标不善，易导致整个建设过程难以全面落实，甚至出现基建投资控制的弊端，导致资金的断裂，金额浪费。针对以上基建会计核算中出现的问题，应采取下列措施，加强基建会计核算规范化建设.

首先，做好基建建设的准备，保证审批程序通过，基建用款提前到位，确保实际情况和报表相符。其次，严格执行基建相关制度，确保基建项目的实施。针对会计核算资金，对基建项目进行严格的监督，严格实施各项计划，加强基建款项的控制，确保基建项目的合法性。同时完善基建会计建设，建设具有法律知识的财会队伍，遵守基建建设制度。

二、认真履行相关基建规定，严格执行各种核算手续

根据《基本建设财务管理规定》，核算基建开支。每个基建项目从筹划至审理竣工，产生的开支，必须单独核算，单独结算。全面的反映单个项目的资金来源以及支出的款项。对于在基建账户之前产生的支出转至本基建项目全面核算，与概算口径一致。其次是工程结算。另外，工程结算手续严格，需要认真审计方能生效，比如，工程竣工结算需要通过竣工审计造价，结算发票时需要加盖当地税务局和施工的合同，再由双方盖章。

根据《基本建设财务管理规定》，制定预算的开支，核算项目的整体运行。基建项目从筹划到审理竣工，产生的开支，必须由基建会计单独核算，单独结算。对各个单位的项目资金，以及整体资金的来源甚至是支出款项，都进行全面的评估。对于基建账户产生的支出甚至是基建项目的核算都做出系统的规划，并且概算的口径要一致。在工程结算时，监督管理手续必须要严格，审计方能达到目的。比如，工程在整个竣工环节需要全面的统计工程造价，并且进行估算，结算发票时，需要加盖当地税务局和施工方的合同，再由双方进行盖章。在索要文件和入账款项的报告中，对工程的付款，土地收购，设备采购等预算款项，合理地进行勘测设计并且做好合同资料，快速的做好基建会计的审核工作。

科学设置基建科目，加强业务往来的计划。当前，我国基建账户参考执行的是《国有建设单位会计制度》，其科目设置依照建设单位性质，通过核算内容进行基建科目价值判断，切忌出现生搬硬套。对于工程建设内容多的科目，基建部门建议采取参照《国有建设单位会计制度》，另行设立账簿期进行核算。另外，加强账单的控制，保证所有参与往来账单都是保障单位录入，同时需要双方相互签字方能确认预付款。

加强基建预算管理，为基建会计核算提供依据。为了提高财务人员的专业素质，在整个监督支付环节中，基建预算管理作为基建会计核算的主要部分，在整个建设项目中占着举足轻重的位置。加强基建预算管理建设，完善预算管理机制，制定科学合理的基建计划，确定工程的造价以及各项指标和建筑的预算，控制最高基建的投资限额，切实提高基建会计的核算效率。

三、结语

为了完成基建会计建设，并做好基建会计审核发表工作，要求相关财务人员认真审核基建会计制度，严格按照制度规定办事，财务人员应提高参与基建会计核算的热情，积极投入到基建会计工作中。

参考文献：

[1]财政部.国有建设单位会计制度[M].北京：经济科学出版社，2000.

法制审核科工作计划第9篇

【关键词】审计； 计划； 管理； 模式

审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中提出：整合审计资源，实现审计业务的科学管理，重点之一就是要改进审计计划管理，明确年度审计工作总体目标和各项目审计目标，突出审计重点，增强计划的科学性。可见，加强和改进审计计划管理，不仅是审计有效履行监督职责、更好地为国家经济发展服务的首要环节，也成为影响审计工作质量整体提升的重要因素。

一、审计计划管理的重要意义

审计计划管理工作涉及计划编制与调整、计划执行与反馈、计划考评等一系列环节。科学有效地执行上述各环节，对规范审计机关业务活动，确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。

（一）是审计工作顺利开展的依据和基础

审计是一项复杂且目的性很强的工作。要顺利达到审计所要求的目的，必须制定完善的审计计划并灵活执行。科学合理的审计计划，规定了业务工作的目标和方向，指明了审计的任务和要求，是审计工作顺利有效开展的基础。计划一旦下达，审计人员就必须按照计划所提出的要求，在对被审计对象和审计目的有了详细了解后，采用适当的审计方法，完成审计任务。

（二）是控制审计成本，提高工作效益的需要

以尽可能低的成本获得尽可能高的工作效益，是审计工作追求的境界，是在审计的人才、物力、财力等资源都不甚充足的情况下，保持合理的审计成本，“精打细算”，是审计生存和发展的必要条件。因此，制定合理的计划并有效地实施，对于不断提高审计成本效益，进而提高工作效率有着重要的作用。

（三）是切实整合审计资源的需要

目前，繁重的审计任务与现有审计资源相对不足的矛盾，已经成为我国审计工作面临的主要困难。现代管理的基础就是资源的合理配置，加强审计计划管理，无疑是实现资源有效利用的重要一环。通过制定计划，可以实现任务和人力等资源的统筹安排；通过计划的统一组织、统一实施、统一协调，可以实现资源的有效整合，最大限度发挥审计的功效。

（四）是防范审计风险，提高审计质量的需要

审计质量是审计工作的生命线。全面提升审计质量，是强化审计管理的目标选择。审计计划是审计机关年度审计工作的总体目标，也是项目审计实施的依据。计划安排得科学与否，重点突出不突出等，直接影响项目的实施与质量的好坏，并为审计质量控制和考核提供依据。所以，提高计划管理水平是审计项目质量管理的首要环节。同时，在审计的过程中，如果在对审计计划等环节的把握上出现偏差就会产生审计风险，影响审计项目质量。审计风险不可能完全避免，但是可以通过周密地计划和实施审计工作，达到有效控制审计风险，提高审计质量的目的。

二、审计计划管理的基本要求

（一）科学性

这是对计划管理工作的首要要求。即整个的审计计划工作，从立项、编制、执行、反馈、考评等均须采用严谨的态度及科学方法来完成。如：立项须充分地论证；编制计划须遵循严谨的程序；计划执行与反馈须严格；考评体系须公正有效等。

（二）全面性

计划管理涉及方方面面，对于其中的诸多因素及其关系必须以全面、联系的观点来对待。比如要正确处理审计成本、效率与审计质量的关系；要正确处理中长期目标与年度审计计划的关系等。

（三）目的性

计划工作应有鲜明的目的，即在计划编制、执行中要有明确的要求和切实可行的目标。在执行完计划后，还要对是否达成最初的目标进行测评和考核，使得任务和目标能落到实处，取得实效。

（四）审慎性

即在计划执行时要对审计重要性进行评估，并运用正确的审计方法，实施必要的审计程序，有效地防范审计风险。同时，对审计风险水平也要有正确的评估，以免出现不必要的审计失误而出现新的审计风险。

（五）可操作性

计划是审计工作开展的依据。因此，计划中制定的任务、提出的要求、达到的目标及执行情况的评估等都必须切合工作实际，具有可操作性，这样才能使审计工作高效有序。

三、审计计划管理的现状分析

（一）审计计划编制不够科学，目标不够明确，重点不够突出，工作带有一定的盲目性、随意性， 审计计划的安排缺乏长远性、科学性

一些审计机关制定年度计划前，在经济工作的宏观角度考虑不够，也不作深入的调查研究，计划的重点不突出，落实计划的措施和目标、要求不明确。表现在临时“拍脑袋”现象比较严重，计划编制时间晚，立项前的调查研究不充分，计划的编制缺乏科学性等；而且审计计划编制中也存在“重年度计划轻中长期计划”的问题。

（二）审计计划管理的统筹、协调、综合能力低

审计计划管理主要是改善内部管理，扩大信息交流和信息资料的分析利用，建立综合的被审计对象的信息资料，并进行搜集、分析、整理和利用。目前，审计机关对信息的收集、分析、处理、交流和积累能力不高，效率低下。同时，由于执法水平、政策水平、分析问题的能力等方面的差异，对性质相同事项的定性、处理，不同的审计人员会有不同的意见，这些都是直接导致审计风险的因素。

（三）以项目为中心的管理模式，导致信息不匹配，管理难度大

审计机关每年下发的审计计划都是围绕项目来进行的，而审计项目如何分类一直是困扰审计机关多年的一个难题，由于分类标准不明，有的一个被审计单位称一项，有的同一性质的称一项，有的一个检查事项为一项，有的一个大行业为一项，而且各年间、各业务部门间分类标准也不统一，造成与事实不符的假象，导致反映审计成果的统计信息与审计计划严重脱节，难以匹配，使得以项目完成为基础的统计数据无法反映当年真实的审计情况。

（四）在审计计划执行中，项目的调增调减比较频繁，变动的程序比较简单，特别是计划执行缺乏有效的控制，对项目进展、资源和力量调整、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理

（五）审计计划完成后，质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩等未能及时跟上，对于审计成果和数据的利用和考核方面还有待于进一步加强

四、积极构建新型的审计计划管理模式

（一）改进计划编制工作

1.注重审计计划的前期调查。审计计划的前期调查对于制定科学合理的审计计划至关重要。科学地确定审计目标、范围和重点是保证审计机关履行职责，提高审计项目的质量和效果的前提。在审计计划制定之前，审计机关应该根据国家政治、经济、社会发展的热点问题，各级党委、政府和领导关心的问题，人民群众关注的热点问题进行深入的调查研究。审计立项前，可以通过搜集、研究宏观经济信息和决策动态，走访有关机构和部门，召开专家学者咨询会，征求下级审计机关意见等方式，开展广泛的调查研究。

2.建立中长期审计计划体系。建议建立起时间上连续的审计计划体系，即建立起科学合理的长期审计计划、中期审计计划和年度审计计划三者结合的计划体系。具体设想如下：制定7年期长期审计计划、3年期的中期审计计划和年度审计计划。以长期审计计划为导向，中期审计计划为基础，年度审计计划为核心。中长期计划有利于克服计划的盲目性、随意性和临时性，有利于审计机关对国家审计的供给与需求进行综合规划，全面履行审计法定职责。

3.建议审计计划采用滚动编制的方法。所谓滚动计划法，就是把计划的时间向前延伸，使短、中、长期计划在时间上紧密地连贯起来。编制滚动审计计划的基本思路是，对所有审计对象，按照一定的标准进行分类排队，分别确定各审计对象的审计频率，在此基础上，由审计机构最高决策部门制定出滚动式的期间计划，并依据滚动计划来编制短期计划。一般做法是：先确定计划周期，然后制定周期计划，在该周期计划执行完一年或两年后，再对执行情况作一次分析和估计，在此基础上制定下一周期的计划，从而使两个周期的计划紧密衔接，出现问题及时矫正。采用滚动式的编制方法，把计划的时间向前延伸，不仅可以为年度审计计划提供有效的编制依据，而且使短中长期计划在时间上紧密地连贯起来，因而能够有效地解决审计资源与审计任务量不配比的问题。

（二）有效执行审计计划，并及时进行信息的反馈

1.编好审计工作和实施方案。编制审计工作方案和实施方案要充分利用审前调查的成果，在充分调查的基础上对审计目标、实现审计目标的主要方法、审计范围、审计内容和重点、审计分工、审计各阶段资源投入等提出具体要求，使得方案更具针对性和指导性。

2.加强交流和反馈，充分整合审计资源。审计计划执行过程中，项目执行单位要切实进行全方位的沟通交流，真正做到“上传下达”、“下情上达”，使各项工作顺利展开。

在整合资源方面，要打室和专业界限组成审计项目小组，最大限度地发挥审计机关的整体优势，做到资源整合、信息共享、成果共用。

3.加强计划执行情况上报制度的建立健全。要建立审计计划执行情况月报制度，编发审计项目计划执行情况简报，通报项目进度情况、各单位投入工作量及执行中需要注意的问题。

（三）建立和完善计划执行情况的考核和评估制度

1.对审计计划进行定期报告和检查。计划管理部门应及时了解工作进度和情况，这不是指随时注意计划执行中的所有细节，而是寻找关键目标控制因素，并将其具体化，通过控制关键点来控制全局。一般而言，一个项目的关键控制点应当是数量、质量、时间与成本，主要看是否按预定审计目标开展工作，资财分配是否有效，工作进度是否合理，审计质量是否合乎要求。加强对项目整体的把握、协调可采用多种形式，如标准报告模式、录像、总结等定期反馈有关情况或到现场进行检查。

2.制定项目评估标准及奖惩措施，即确定客观的、相关的、适当的、可控的、可测的绩效标准，并对违反计划管理的行为进行处理。具体包括：项目目标准确性、项目执行调整情况、项目质量测评、项目审计成果评价等。

3.将计划信息与统计信息进行有效衔接。通过把计划中制定的指标与所取得结果的信息数据结合在一起，来了解审计情况和分析改进方向。报送反馈信息时，变以项目为中心为以结果为导向的统计方式，建立条块相结合的两套报表报送体系。在条上以考核为目标，要求各内部单位和下级单位按时报送涵盖所有工作情况的报表；在块上以项目执行结果为目标，以计划执行部门为单位，向计划管理部门报送计划完成情况表。统计报表要注意统计分析项目的设置，要从审计业务实际及管理需要出发，以能及时反映审计工作基本情况及主要成果为目标，体现完整、及时、透明、易解、可比、重要、平衡的原则，尽量减少不必要的过时的统计指标，做到兼顾需要与可能。

【参考文献】