中小企业内部审计论文第1篇

（一）认识不明确，理解有偏颇

我国多数中小企业对企业审计认识不清，很多企业认为审计是给别人看的，找个声誉好的会计事务所出具一份审计报告，能够通过金融机构的融资审核就行；审计了财务就会带来更多的税务支出；内部审计就是个形式，起不到什么作用，可有可无；加之我国多数中小企业所有权和经营权高度统一，企业没有良好的贯彻起现代企业管理制度，财务工作人员多为由企业所有者的近亲担任，审计会增加内部不信任感甚至导致矛盾；审计就是在生产经营中增加一个不必要的流程，增加经营成本和人力资本；更有甚者认为内部审计就是让员工去找老板的麻烦；部分审计人员也认为自己的工作并不重要，走个过场就行，别给自己和单位找不痛快。

（二）审计无保障，工作开展难

在很多中小企业中内部审计不是独立部门，没有制度依据和工作支持，审计的独立性、真实性、客观性、公正性没有保障；有的企业审计设立在财务部门之中，人员由财务部门的人员兼职，不能独立开展工作，只是在需要时临时抽调，应负场面，审计变成了自己查账；内部审计从业人员不具备审计资质或者应有的知识和技能，审计工作无法达目的；审计结果和出具的报告难以真实反映企业经营状况和问题，更提不出改进建议，失去审计的意义，不为企业所有者信任；有部分企业的财务管理混乱，无法提供审计所需的真实、完善信息，导致审计风险；内部审计结果本身不具备公信力，导致审计工作既不能服务于企业的融资需要，又不能为经营管理提供可行性建议，为决策提供咨询；尴尬的处境和不明确的作用是中小企业审计难以发挥作用的症结所在；内部审计工作局限在对财务数据的查证上，缺乏事前了解、调查经济活动的前沿，没有参与经济活动管理过程，难以发现问题；当涉及下属单位的绩效考核、年薪兑现等切身利益时，就淡化管理审计，使工作具有片面性。

（三）制度不健全，作用难发挥

在建立审计单位或设立了审计岗位的中小企业中，很多单位在审计制度建设和执行方面存在问题，审计的参与度不高，很多部门和员工不配合审计工作；领导层对审计结果的利用不充分，难以实现以审计促管理的目的；发现问题不是设法推诿、掩盖，就是“炒鱿鱼”了事；没有从根本上分析症结，完善管理。

二、解决问题的建议

针对以上问题，笔者结合自己多年工作经验给出以下建议：

（一）正确认识，全员参与

从企业的所有者、管理者开始，自上而下推行内审工作，端正对内部审计的态度，正确认识内审在企业经营管理中的作用，明确内审的职责；改变错误认知，真正把内审工作纳入生产经营管理过程，发挥内部审计的过程监督、风险控制、决策咨询服务、效率评价作用。全员参与不是大家都来审计，而是全员支持审计工作，为之提供全面、完善、详实的资料和信息；主动咨询，发挥审计的服务作用；对于发现的问题和建议认真落实，实现流程改进、效率提升、管理优化的目的。这就要求企业的所有者、经营管理者具备清醒的头脑和较高的管理素养，同时也是促进企业管理者主动学习，不断更新观念，提升自身素质；促使全体员工主动关注、融入企业，与企业共成长。

（二）建立机制，保证良好运行

在正确认识的基础上，建立独立的内部审计机构，可以使之直接隶属最高决策层。比如董事会，直接对其负责；保证审计的独立性，使内部审计工作做到独立、公正、客观；同时发挥决策咨询作用，提高审计成果的利用率。制定内部审计流程和制度，并严格执行，做好奖惩，最好与经营绩效挂钩；促使全体人员配合审计工作；对于审计中发现的问题，本着查漏补缺、完善管理、提升效能的原则认真分析原因、冷静处理，不能简单粗暴，不能依据未定性的结论做出有碍内部和谐的决定，更不能借机生事。

（三）提升从业者素质，实现提升管理，服务企业发展的目标

内部审计从业人员的个人素质对审计有很大的影响，是其履职的保证。就当前中小企业内部审计从业人员的整体素质而言，提升专业能力和综合素质是亟待解决的问题。企业需要做好人才引进和培养工作，一方面要引进人才，特别是专业技能人才——注册会计师，这是内部审计得以实现的基础之一；另一方面要培养内审人员的综合素质，这是他们为企业提供高质量审计成果、深入发现分析问题，综合分析行业发展、社会环境、企业生产经营特点，为企业提供咨询建议，促进企业完善管理，提升竞争力的保证。

（四）引进企业内审工作外包机制

对于很多中小企业来说，建立独立的内部审计机构，培养专业的、高素质的内审员确有难度。由于企业的规模、发展状态（企业的初创期、发展期、成熟期区间）等原因，许多企业不能拥有自己的内审机构和团队，又要保证内审工作的有序、有效开展，聘请外部审计机构实施内部审计是一个很好的选择。内审外包已经成为越来越多中小企业的首选，它解决了中小企业成立内审团队的经费、人员、工作流程、工作效率、独立性等一系列问题，为中小企业带来了便利的内审服务；甚至延伸合作，为企业出具具有高诚信度的审计报告，为中小企业融资带来便利。

三、结语

中小企业内部审计论文第2篇

关键词：中小企业 内部审计 构建

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2011)01-192-02

我国的中小企业是推动国民经济发展，构造市场的经济主体，提供了全国大多数的城镇就业，成为吸纳高校毕业生的主体，是促进社会稳定的基础力量。全国工商注册登记的中小企业占注册企业的99%，其工业总产值、销售收入、出口额、利税都超过全国的半壁江山，增长趋势强劲。如此重要的一个庞大群体，其重要性在我国社会各个方面无论怎样强调都不为过。每个中小企业无论其优势多么强，无论其规模大还是小，都有自身的运行规律，都有自己独特的模式，都追求健康成长。随着市场的变化和企业间竞争日趋激烈，内部审计成为企业管理与日俱增的需求，是企业剖析自我，完善自我，可持续发展的必然。

一、内部审计定义及内涵

内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。这说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出不足，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益提高。由此可见，企业的可持续活动必然从“要我审计”转向“我要审计”，内部审计的工作重点也逐渐从财务收支审计转向经济效益等审计综合。

二、中小企业内部审计现状

据美国《财富》杂志报道，美国大约62％的企业寿命不超过5年，只有2％的企业存活达到50年，中小企业平均寿命不到7年，大企业平均寿命不足40年。在中国，有关企业存继周期尚无如此明确的统计，但根据全国工商联推出的第一部《中国民营企业发展报告》所公布的调研数据，国内中小企业的平均寿命只有2.9年。中小企业在全球化市场激烈竞争中要立住脚，必须深修内功，厘清各部门职责，强践监督。

1.内部审计是中小企业必然的选择。随着我国蓬勃的中小企业推动国民生产力的发展，民营经济在GDP重的比重不断攀升，家族式企业、合伙式企业缺乏内部制度的约束，股权单一、所有权及经营权混杂，内部监督机制不健全，拍脑袋式决策给企业的经营带来高风险，这些迫使中小企业向法人治理转型。内部审计则是对组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，使企业处于良性运作。

2.中小企业内部审计存在的主要问题。管理层认知不足。企业领导内部审计意识不强，不够重视，低估内部审计的作用，不能预见内部审计给企业所创造长期隐蔽的价值，忽视了内部审计对包括风险投资与管理在内的增值。他们粗犷地认为内部审计就是走过场，看看企业的各项规章制度是否健全，各部门执行的怎样，公司的各项内部费用是否有漏洞。企业没有建立有效的内部审计管理制度，缺少事前的审计计划、事中的审计程序、报告期的审计复核，审计工作不完整，审计质量控制无从入手。

内部审计独立性差，审计职能定位不准。一般中小企业在年末由老板选上几个自己信任的人组成审计小组，其独立性差，甚至财务部门的经理全权负责审计内容；这使得审计的监督作用形同虚设，不能真实、客观、公正地进行，就算发现问题也得不到有效的执行。审计对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料。工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，没有扩展到企业经营管理的各个方面和环节，从而形成全方位的内部审计；往往就是各个部门核对账，看看经费的使用是否存在漏洞；查查库存，处理一些废旧资产；不是积极提出问题、分析问题和提供可行性方案，以提高企业的管理水平，规避经营管理中的风险，促进组织不断超越自我。

内部审计质量不能保证。中小企业的内部审计都是事后审计，只是将内部控制评价作为审计的一种手段而不是独立的审计内容，无法做到对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，不能实现事前预防和事中控制，及时发现各个环节存在的问题，降低企业风险。中小企业内部审计人员通常是临时拼凑，其人员缺少审计培训，有些人甚至不懂财务，他们对领导的话言听计从，将被审计对象和审计人员对立起来，甚至是专门对有关对象的查账。审计小组不是借助一些审计技术与手段，而是手拿数据在企业内各个部门走上一遍，将数据和各个部门的数据作简单核对。这样很难搞好内部审计，使得内审得不到应有的价值，更谈不上增加价值。内审涉及范围广而深，审计人员因自身的条件所限，达不到一些专业性很强的内审深度要求。

三、中小企业内部审计再认识

1.中小企业内部审计应以财务审计为基础，以经济效益为重点，以内部控制为核心。财务审计能对企业的资产、负债、损益的情况真实掌握，审查会计记录是否正确、准确、真实和完善，各项收支是否规范合法，公司的财务制度是否健全，执行是否有保障，还有哪些可以改进。企业的经营始终围绕效益的增长，内部审计应突出效益审计，强调企业的投入产出是否经济，运转速率是否有效，产供销及人财物的计划、内控是否科学、合理、健全、有效，能否进一步降低成本，促进企业增收节支，还有哪些潜力可挖。良好企业的运作离不开完善的内控制度，通过内部审计可知企业内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否具备或良好。

2.中小企业内部审计对企业内部制约和促进作用。内部审计是保证会计信息的真实准确，为企业经营目标的实现服务，是对会计、管理控制的再监督、再控制，强化了企业的经营管理，规范了企业行为，使企业内部走上自我约束、自我激励、自我发展之路。内部审计的开展促进了企业营运效率、财务数据的可靠、资产信息的完整、相关法规的遵守，发现了内部控制的不足，并通过问题的分析，为企业提出进一步消除隐患、完善内控的措施。

3.中小企业内部审计从“经济警察”转向“管理参谋”职能转变。内部审计的职能并不限于财务收支状况的审查监督，而制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。内部审计应独立开展，客观反映，为企业增加价值并提高运作效率，从监督功能为主转向服务功能为主，以财务审计为基础拓展到管理审计。

4.管理企业内部风险。内部审计还应专项审计和业务咨询相结合，为企业的经营决策提供经济性和智力支持。内部审计对企业在经营过程中的各种风险进行预测、分析、识别、评估、确认；对企业内部控制制度、信息管理、采购、生产、销售、财务、人力资源等各个领域和环节进行定期搜集整理，对各种可能存在的漏洞进行防范，对可能的风险策略地规避，使决策有据可依，前瞻性强。

四、中小企业内部审计构建

1.科学高效的内部审计是以现代法人治理为基础。中小企业从家族式、合伙式向现代企业转变，就必须建立有效的企业法人治理结构，明晰所有权和经营权；完善内部审计制度，健全企业治理结构，可在董事会内设立内审机构，直接对董事会负责，保证内部审计的独立性和客观性。

2.实施审计组长岗位目标责任制。明确审计组长的权责，避免审计组与部门负责人在审计项目内容确定、审计时间安排、违规事实定性等方面出现矛盾和分歧。建立外部审计咨询专家人才库，并将相关费用制度化，不受任何单位或个人的干扰，明确审计专家组义务，从专业领域科学、客观、公正地对企业经营作出判断，准确地反映情况、揭露问题、提出意见和建议，对结论负责负责。

3.提高中小企业内审人员职业道德。解决好内审人员的后顾之忧，充分调动中小企业内部审计人员的积极性，根据不（下转第195页）（上接第192页）同的审计内容制定不同的培训目标，提高从业人员的审计专业素质，强调专业的继续教育，明确审计组成员各自职责，认同岗位价值，由内驱激励来规范自己的行为，培养诚信敬业的内控文化和正确积极的审计文化。

4.依照相关的法律法规、政策、制度等展开中小企业内部审计。内部审计对企业内部各项经营管理进行审计监督，就审计目标的内容、计划、采取的审计程序和方法与相关部门充分沟通，征得被审计部门的信任和支持；从企业在计划、组织、控制、决策等管理上的表现，经营的经济性、效率、效果等审计价值管理；从报表编制的可靠性来判断企业的信息系统运行；从项目的目标是否实现、有效的进行、还有哪些值得改进来展开具体特定目标的合同和绩效审计；从资产、财务审计发现漏洞、舞弊和错误，并根剧数据判断企业经营趋势；从采购、生产、营销、人力资源管理的审计来检查内部控制的有效性，突出风险评估，对业绩的持续改进提出可行性策略。

5.设计流程和设置关键点。中小企业的审计要从计划制定、计划执行、计划执行的检查、问题处理阶段来设计审计流程；根据不同的审计业务或项目设置关键点，明确分工，落实到具体人员，制定审计质量细则，明确质量要求；关键点的责任人员应制定出切实可行的控制措施，以保证审计质量；在制定措施时，应充分分析关键点容易发生的质量问题以及所造成的相关影响，分析容易发生质量问题的原因。审计工作完成以后，审计质量控制部门应对关键点的质量及控制情况进行检查，以了解关键点责任人员是否真正履行了控制关键点的责任，是否达到了预想的效果，以便总结经验，为以后的关键点质量控制工作所借鉴。

6.审计模式的选择。在中小企业内部审计模式的运用上，目前有外部对企业内部审计、内部审计和内外结合审计。外部审计在英美公司很典型，英美两国资本市场高度发达，融资投资主要依靠证券市场，企业有完整的法人治理结构，股权高度分散，公司内部控制机制健全。企业内部审计以日德公司为典型，只要有银行和股东相互持股，股权相对集中，实行法人治理，内部控制也健全。针对我国中小企业的现状，法人治理不健全，股权相对集中甚至是独资的现实，应采取内外结合的审计模式，审计人员根据审计的内容和具体的业务所需，从内部和外部专家库挑选。由董事会下设独立内审机构，实行董事会领导下的审计组长负责制。审计机构监督公司内部财务控制，对审计人员组成有建议权，并对审计人员的独立、客观及审计过程的有效性进行监督。外部审计人员的参与可弥补公司内部审计业务专业性不足，减少审计中的冲突，相对地保证审计报告的公正性和客观性、科学性、权威性等，内部审计人员可协助外部审计人员更好地了解所审计项目的企业信息，更好地与被审计部门沟通，保证审计能深入地展开。

参考文献:

1.王乃静.采取举措危中寻机.中国贸易报[N],2009.03.26

2.谷秋兰,王婧.“经济警察”变成“管理参谋”――基于价值链理论谈内部审计转变[J].价值工程，2009（2）

中小企业内部审计论文第3篇

论文摘要：本文结合英国美体小铺国际公司完整的道德审计程序整理出一套包括成立企业道德审计小组、审视企业的使命和价值观、确定企业道德审计范围和标准、利益相关者咨询和调查、评价企业道德审计证据、撰写企业道德审计报告、报告并和利益相关者对话等步骤的企业道德审计程序。

企业道德审计程序是指从审计工作开始到结束的整个过程，英国美体小铺国际公司完整的道德审计程序简单介绍如下：承诺；政策回顾；审计范围的确定；标准和业绩指标的一致；咨询与调查利益相关者；内部管理系统审计；报表与内部报告的编制；确定战略目标和区域目标；审核校验；报表；与利益相关者对话。

从逻辑上看，英国美体小铺国际公司完整的道德审计程序并不清晰，但从中可以发现基本的审计程序框架，那就是企业道德审计的准备阶段、实施阶段和结果报告阶段。

1企业道德审计的准备阶段

企业道德审计的准备阶段，审计人员要与企业高层管理人员协商，形成一份可以指导整个企业道德审计项目完成的工作计划，根据计划适当调整从事该项企业道德审计的人员。企业道德审计准备阶段的主要工作是成立企业道德审计小组，拟订审计计划和设定审计标准。

1．1成立企业道德审计小组。

成立企业道德审计小组是审计工作的第一步，这样做既能汇集已有的审计职能，又有助于在公司内部正式地创造一些特定的职能。另外，为了增强道德审计小组的独立性，该小组可由以下有六名成员组成：一名主席来自董事会的，三名外聘专家，两名公司管理人员。作为价值和愿景中心的一部分，该部门直接向公司的总裁报告。

1．2制定企业道德审计计划。

企业道德审计计划就是要明确企业道德审计的目标、任务以及实现目标和完成任务所需采取的行动。计划阶段的主要工作包括：研究相关政策、法律制度和确定审计范围的等。

1．2．1研究相关政策、法律制度。主要的工作是审视企业的使命(企业存在的理由)和价值观。

1．2．2确定审计范围。企业道德审计的主要领域就是那些可以影响企业和被企业影响的利益相关者。同时，在企业道德审计中还要考虑地理因素。

1．3企业道德审计标准

企业道德审计标准是指审计人员评价审计对象，判断审计事实，提出审计意见，作出审计结论和审计决定的客观依据、准绳和尺度。其内容主要包括法律、法规、方针、政策、法令、规章制度、业务标准等。

确定企业道德审计标准的最有效的途径是将各种标准视为互补的而非互斥的。首先，通过领导者确立质量标准，即领导者基准，在接受创新的过程中，领导者基准制定扮演着关键的角色。然后，这些标准必须形成协商自愿法则的基础，最终形成某种立法的基础。

2企业道德审计的实施阶段

企业道德审计的准备工作完成后就进入实施阶段，企业道德审计实施的工作量最大，耗费的资源最多。主要的工作就是根据企业道德审计的目的和任务，按照企业道德审计计划的要求，运用一定的企业道德审计方法，依据企业道德审计的标准，搜集和评价企业道德审计的证据，进而得出企业道德审计的结论。

2．1企业道德审计证据的搜集。

通过各种方式搜集审计证据，以企业道德审计指标体系为向导，对企业经营管理中的各个维度的道德行为及表现进行证据搜集，并整理。企业道德审计证据搜集可以主要从以下三方面进行：

2．1．1对利益相关者核心群体的调查结果。在企业进行广泛的调研之前，从面对面的交谈中识别每一个利益相关者团体的突出问题尤为重要。

2．1．2有一致的定量和定性的业绩标准的部门所提供的文件信息。检查相关的文件和记录，包括企业内部的各种成文文件、企业外部的公共机构记录及新闻媒体的报道。

2．1-3与员工和管理者进行机密的审计座谈。审计人员可预先为座谈制定一份清单，并将座谈的结果用于对部门和分公司处理、了解与社会业绩有关的社会问题和公司政策的动态的描述。

2．2企业道德审计证据的评价。

企业道德审计证据的评价，是指对获取审计证据的充分性和适当性进行分析和研究，以判断、确定搜集起来的企业道德审计证据与审计对象有无联系、有何关系、能说明什么问题，能否支持审计结论。

2．2．1企业道德审计证据充分性和适当性的评价。

企业道德审计证据的充分性和适当性是指审计证据的数量和质量。企业道德审计项目的评估应该有足够数量的证据来支持，同时，审计证据的数量又受到审计证据的质量的影响。总之，对企业道德审计证据充分性和适当性的评价主要是确认企业道德审计质与量的平衡程度。

2．2．2企业道德审计证据的再评价。

企业道德审计证据的再评价主要是按照企业道德审计证据的标准对所搜集的证据作出更深入的评价，以推理出恰当的企业道德审计结论和建议。

3企业道德审计的报告阶段

完成了企业道德审计准备和实施阶段的工作，企业道德审计人员就可以开展企业道德审计报告阶段的工作，企业道德审计报告阶段的主要工作是出具企业道德审计报告及后续反馈。

3．1企业道德审计报告的内容

一份完整的企业道德审计报告应该包括以下内容：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期等。

3．1．1标题。企业道德审计报告的标题可以统一为“企业道德审计报告”。

3．1．2收件人。收件人是企业道德审计的委托人，即利益相关者群体，由于企业道德审计的复杂性和利益相关者对信息需求的多样性，企业道德审计报告中不可能载明所有的利益相关者群体，但在报告时必须保证每一个希望得到企业道德审计相关信息的利益相关者都能得到所需的信息。

3．1．3正文。企业基本情况及总裁的承诺；阐述为什么要执行企业道德审计；企业道德审计做什么；如何执行企业道德审计；针对审计发现的主要问题提出的改善企业道德状况的建议。

3．1．4附件。企业道德审计报告应当后附企业道德标准的相关内容，特别是行业道德规范和企业制定的道德标准，以便利益相关者能够更好的理解和使用企业道德审计报告所提供的信息。

中小企业内部审计论文第4篇

关键词：科技型企业；内控审计；风险防范

创新驱动发展的背景下，科技型企业发展对我国经济增长具有重要的带动作用，通过科技创新拉动经济增长是我国现阶段实施的重要举措。科技型企业具有较高的科技含量和核心竞争力，近年来我国通过税收优惠及相关政策鼓励科技型企业的发展，科技型企业数量呈现逐年上涨趋势。与此同时，科技型企业发展中还存在诸多问题，这是不容忽视的。特别是内部控制方面，良好的内部控制是企业提高经济性和效率性的重要手段，而内部控制审计则是保证内部控制效果的重要手段。但从实践来看，科技型企业内控审计风险普遍存在，需要制定科学策略进行规避。本文的研究在丰富现有理论的同时也对内控审计实践具有重要意义。

1概念界定

1.1科技型企业的内涵

科技型企业是指具有较高技术含量与核心竞争力，能通过创新不断开拓市场的企业。科技型企业的科技人员、专业人员的占比高于其他企业，这与其主营业务具有较大关联；组织特征呈现扁平、哑铃型结构，这是因为科技型企业以研发为主要方向；具有高成长性特征，科技型企业的产品或服务一旦研发成功，其附加值和市场份额都会提升。

1.2内控审计的定义、要点及目标

内部控制审计是指对被审计单位的内部控制进行审查和评价的过程，从而确定被审计单位内部控制是否有效的过程，并提出内部控制改进建议。从内部控制审计的要素来看，主要包含五个方面(见表1)。从内部控制审计的目标来看，总体来说，就是对企业内部控制的合法性、有效性和适用性等方面进行审查和评价；具体来说，内控审计的目标是对内部控制的过程进行检查和评价，审查其是否确保了企业资产、资金等方面的安全。科技型企业的内部控制审计目标亦是如此。

2文献综述

从科技型企业内部控制方面的文献来看，现有文献主要针对科技型企业内部控制中存在的问题及对策进行了研究。王洁(2018)主要对科技企业内部控制中存在的问题进行了分析，包含内控意识淡薄、组织治理结构不完善和管理人员方面的问题，并在增强内控意识、健全机制和人员素质提升方面提出了对策。赵英(2018)指出了内部控制对于科技企业的作用，同时分析了内控建设方面存在的问题，最后从意识层面、体系建设、评价和监督层面提出了解决措施。姚永江(2019)指出了民营科技企业内部控制的要点与难点，并从民营科技企业内部控制的全面性、精细化和实效性提出了内部控制策略。从企业内控审计方面的文献来看，现有文献专注于企业内控审计存在的问题、影响及引发的思考。陈俊涛(2018)指出了内控审计环境、手段和流程方面存在的问题，并从加强体系建设、关注风险较大的流程和事项方面提出了解决措施。边新城(2018)主要是针对内控审计对企业经营的影响进行了论述，同时从内控审计部门的权威性和人员的专业性方面提出了内控审计的有效措施。云禄(2018)从信息化的角度论述了企业内控审计引发的思考，对信息化内控审计工作存在的问题进行了分析，同时指出了内控审计信息化改革方法。王海燕(2019)主要从内控制度审计方面进行探讨，指出了强化内控制度审计的方案。从目前的研究文献来看，主要集中于对科技型企业内部控制问题的研究，以及对不同类型企业内控审计问题、影响等方面的研究，对科技型企业内控审计风险方面的研究文献几乎没有。本文通过对科技型企业内控审计风险的分析，提出了相应的风险防范策略，恰好可以弥补科技型企业内控审计风险研究方面的空缺，具有重要的理论意义，同时这也是本文的研究目的所在。

3科技型企业内控审计风险探析

科技型企业内控审计风险既有一般企业的特征，也具有一定的特殊性。内控审计风险不仅会影响企业内部控制正确的评价，而且不利于企业内部控制制度和体系的完善。本文主要从内控审计意识、审计独立性、内控制度审计和审计建议执行方面对科技型企业内控审计风险进行论述。

3.1内控审计风险意识不强

对于科技型企业来说，内控审计风险具有一定的普遍性，贯穿于内控审计的全流程。因此，内控审计风险意识对于科技型企业来说非常重要。目前来看，科技型企业的内部管理人员对内控审计的重视程度不足。这主要是由于科技型企业的管理人员更加注重研发项目和成果转化，注重企业创新过程，因此会忽视内部控制审计中存在的风险及其产生的不利影响。此外，科技型企业审计人员的风险意识也存在不足。从内控审计实践来看，内控审计部门和审计人员更加注重审计方案的制订和审计过程，往往忽视了内控审计风险。这样，不仅没有发挥审计的监督作用，而且可能会对企业内控的完善产生消极影响。

3.2内控审计独立性无法保证

科技型企业的内控审计主要是对企业内部控制制度、体系等方面做出审查，从而保证企业资产、资金等安全。从科技型企业内部来看，存在内控审计独立性差的问题。这主要是由于内控审计部门容易受到企业管理层的牵制，有时会对部分审计结果进行隐瞒，不在公开的审计报告中显示。同时，审计人员的独立性也无法保证。企业内部审计人员有时会受到企业管理人员的影响，这时审计结果就会有失公允，同时内控审计质量也会降低。如果内控审计的独立性得不到保证，则内控审计结果就会失效，科技型企业内部控制的合法性、有效性等方面也得不到检验[2]。

3.3内控制度审计风险

内部控制制度是指导企业内控实践的重要依据，是健全企业内部控制体系的基础条件。因此，内控制度方面的问题也会为企业内控审计带来风险。一方面，科技型企业存在内部控制制度与实际执行不匹配的情况，这样就增加了内控审计风险。在内控审计实践中，审计人员无法依据内控制度对企业内部控制工作进行检查和评价，无法判断企业内部控制是否有效，这样就失去了审计的意义。另一方面，企业内部控制制度不完善。近年来，科技型中小企业发展较为迅速，对于中小企业来说很多都存在内部控制制度不完善的情况[3]。在此背景下，相应的内控审计标准也不统一，增加了内控审计风险。

3.4内控审计建议执行不到位

从内控审计的实践经验来看，内控审计风险不仅存在于审计工作的实施过程中，后续审计建议执行阶段依然存在。审计人员对科技型企业的内部控制进行全面审查后，会根据企业存在的问题提出审计建议，企业应当根据审计建议对内控方面存在的问题进行整改。但是，部分科技型企业在收到审计建议后，并未严格执行内控审计建议，对内控方面的问题未及时整改。例如，某科技企业员工考勤制度执行不严格，内控审计人员依据企业情况给出了审计整改建议，建议企业建立严格的考勤制度及奖惩制度，但是企业并未及时进行整改，导致内控审计失效。从这一层面来看，内控审计建议执行不到位也会引发审计风险。

4科技型企业内控审计风险防范策略

为进一步防范科技型企业内控审计风险，本文提出了风险防范策略。科技型企业应当从内控审计风险意识提升、内控审计独立性、内控制度和后续跟踪机制完善方面推进内控审计风险防范策略。

4.1加强内控审计风险意识，提高审计质量

内控审计风险意识的提升是保证审计质量的重要条件，也是发挥审计监督作用的重要保障。一方面，科技型企业管理人员应当加强对内控审计的重视，制定相应的风险管理策略。企业管理人员应当加深对内控审计的认识，充分认识审计风险可能带来的不利影响。在企业管理措施制定过程中，应当包含内控审计风险管理的内容，从多方面防范内控审计风险。另一方面，内控审计人员应当不断提高风险意识。审计人员应当将风险意识贯穿于内控审计工作的全过程中，充分认识每一个审计环节的风险，这样才能保证审计质量的提升。

4.2充分保证内控审计的独立性，提升审计结果的有效性

内控审计结果有效，才能发现科技型企业内部控制存在的问题，并进行优化。而审计独立性则是提升内控审计结果有效性的必要手段。无论是内控审计部门还是审计人员都应当保持独立性，在审计工作实施过程中不应当受到其他因素的干扰，从而保证审计结果的有效性。这就需要科技型企业不断优化内部管理结构，避免内控审计部门和人员受到管理层的牵制，通过平行管理保证内控审计的独立性。另外，内控审计人员的职业道德同样重要。内控审计人员应当定期接受职业道德教育，避免在内控审计工作中出现徇私舞弊等行为及产生的不良后果。

4.3完善内部控制制度，降低审计风险

一方面，科技型企业应当保证内部控制制度与实际执行相匹配。也就是说，科技型企业应注重内部控制制度的执行，内控制度不能形同虚设，应当应用于企业日常运营与管理中。只有保证内控制度与实际执行的一致性，内控审计才能对内控制度进行全面审查，并提出科学合理的审计建议。另一方面，不断完善企业内部控制制度。内部控制制度是科技型企业管理中需要关注的重要问题，也是科技型企业不断发展的重要保障。内部控制制度不断完善，对企业风险的防控具有积极影响，同时对内控审计风险的防范也具有重要意义。4.4完善审计后续跟踪机制，督促企业执行审计建议从我国来看，很多企业仅注重内控审计方案的制订和审计过程，往往忽视了对审计建议的执行，造成内控审计形式主义问题普遍存在。所以，我国应当不断完善审计后续跟踪机制，督促科技型企业执行审计建议，对内控问题进行及时整改。审计后续跟踪机制不仅要对企业内控审计建议执行情况进行审查，而且要对整改后的企业内部控制效果进行评价，充分保证内控审计建议的落实。此外，科技型企业自身也应当提高对内控审计建议的重视程度，不能仅重视审计过程不重视审计结果，并且要根据内控审计建议对自身内部控制的各个方面进行优化，保证内部控制作用的发挥。

中小企业内部审计论文第5篇

关键词：财务审计；审计问题；对策分析

一、当前企业行业内部财务审计存在的问题

二、解决中小企业审计问题的对策

（一）公司内部领导层应重视财务审计问题。企业内部要想提升管理效率，尤其是中小企业规模增大后，简化内部流程十分必要，这也要求把财务审计权力下放给正确的人，只有领导层真正把财务审计与其自身紧密结合到一起，使其责任明细化、岗位职业化，财务审计工作才能有效开展。此外，健全规范内部财务审计体系也是重视财务审计的另一方面。规范化的内部财务审计标准、规范化的内部财务审计内容以提高财务审计的准确性和效率。

（二）完善健全公司财务审计机构。无论从国家的法律法规方面来看，还是从企业自身利益出发，有关部门都应提供票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性，中小企业内部都应设立独立的、权责明晰的财务审计部门，具体包括建立激励机制，使得审批人员能够在财务支出审批工作中尽职尽责；建立完善的责任制度，保证财务支出审批的质量，明确财务支出审批人员的职责。

（三）保证业务预算编制的合理性。规范企业预算编制的程度，完善企业预算编制的方法。中小企业在进行预算编制的时候，首先要根据企业实际情况，结合部门工作计划，制定合理的预算方案，以保证企业预算的有效实行，防止预算执行的集中化，引发过度花钱的嫌疑。改革和完善中小企业预算编制的方法，从“基数法”转变为“零基预算法”，以保证中小企业预算支出的合理性和公平性。细分化处理预算编制内容，具体的部门、具体的项目、具体的单位，都要求管理细分，避免出现分散化。

中小企业内部审计论文第6篇

    这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。

    一、论文对民营企业内部审计产生的动因进行了论述

    党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。

    在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托关系,但委托人和人主体明确、委托链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托关系一定存在,而且委托人和人之间主体不明确、关系模糊、委托层级较多。

    民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。

    二、论文从民营企业内部审计目标与职能进行了论述

    1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。

    民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。

    2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。

    较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。

    因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。

    三、论文对民营企业内部审计机构和管理体制进行了阐述

    “民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。

    在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。

    四、论文探讨了审计内容与重点

    主要有以下几个方面:

    1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。

    2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。

中小企业内部审计论文第7篇

关键词：内部审计；影响因素；审计方法；审计人员

一、绪论

1.背景与研究

内部审计主要是针对企业内部财务活动和业务变化的可观评价方式，能够展现企业的财务现状和运营环境，从而增强对于企业情况的了解和控制。而内部审计质量则是考量审计工作有效性的重要指标，对于企业长远发展来说非常重要。但目前我国很多企业在这方面还有一定欠缺，致使发生了很多会计舞弊事件，比如长虹公司危机等。这些事件已经说明了目前在我国仅仅使用外部约束是很难保障企业财务安全的，还应该重视内部审计质量。

2.研究的方法

论文在写作之前先使用了文献综述法，即通过中国知网、万方数据中心等网站，搜集了与论文写作方向相近的国内外文献，其中有中文文献18篇，外文文献2篇。这些文献都对内部审计质量进行了综合分析，但是由于我国市场环境的变化，同时结合近几年来发生的审计案例，说明目前我国企业的内部审计质量并不高。因此有必要继续对我国企业内部审计质量的影响因素和改进策略进行深入分析。论文在写作过程中还使用了分析法，即结合自己所学知识，分析目前我国企业内部审计质量的影响因素，并提出了相应的改进策略。

3.相关概念

根据我国在2013件的相关文件，企业的内部审计定义为企业组织内部进行的较为客观性的评价工作，能够对企业的经营行为进行综合的评估，从而采取最恰当的内部控制策略，保证企业战略目标得以实施。内部审计质量则是对内部审计工作的整体评价，是对其作用和效果的一种总结。目前就我国企业的具体环境来看，内部审计质量是由多方面原因综合影响的。而审计质量又对企业的决策和管理有着重要的影响，因此在现阶段分析我国企业内部审计质量的影响因素及提升策略，是具有非常鲜明的现实意义的。

二、内部审计的相关理论依据

内部审计的相关理论体系主要分为四个方面，即委托、受托、利益相关、审计环境。其中委托代替和受托是相关联的，主要是指企业所有者将自身企业委托给管理者进行管理，并且有权对企业情况进行必要的了解。而管理者应该及时报告企业情况，并科学的经营企业。利益相关理论主要是用来解决企业经营过程中面对不同企业主体采取差异性的管理策略，权衡每一个主体的利益。而审计环境则主要是指对审计工作产生影响的所有活动，而本文所研究的审计环境主要是指审计行业环境以及内部因素的影响，比如企业构架、人员素质、审计方法、法律环境和行业环境。

三、我国企业内部审计质量的影响因素

1.企业组织机构影响

对于企业来说，如果想要保障内部审计工作的有效性，那么在设置审计部门的时候就应该确保部门和组织具有较强的独立性。这样以后，审计部门才能够突破企业的约束，贯彻审计工作的客观、公正等态度，凸显审计工作的职能。另一方面，内部审计部门的独立性还应该体现在部门负责人身上。如果部门负责人的地位比较高，那么其工作所受到的制约也会大大减少。但是，目前在我国很多企业中，基本上都没有专门设立相应的内部审计部门或者组织。虽然有一些企业有自己的审计部门，但这些部门并没有真正在企业管理经营活动中发挥自己的职能。不仅如此，大部分负责内部审计组织和机构的人员都没有太高的实权，使得审计机构成为了高层管理者手中的工具，根本不能给审计人员展开公正客观的审计工作创造环境，在很大程度上都影响了内部审计的有效性。

2.审计方法和程序影响

首先，在审计方法方面。内部审计的方法主要是保障审计目标实现的一系列技术方法。这种方法通常来说都不会孤立在某一段工作环节中，而是在整个审计活动中都广泛存在。而随着信息技术和互联网技术的不断应用，审计工作对于审计方法的需求也发生了变化。传统的审计方法在当今大部分企业中都不适用，并且很难查出企业经营存在的问题。但目前我国很多企业的审计方法还非常落后，直观的体现就是多以事后审计为主，并且在审计过程中对于现代化技术的使用也不深入。这些原因都使得目前我国各个企业的审计方法与实际应用不匹配，最终使得审计质量大大降低。其次，在审计程序方面。科学规范的审计程序能够保障审计工作的顺畅进行，同时还能够最大程度的减免内部审计存在的重复作业。但目前我国很多企业的审计程序还存在较大的问题。第一，审计程序的系统性不强。企业的审计人员为了快速完成审计工作，在审计方案规划方面缺乏反复的审核和确定，使得整个审计方案没有必要的系统性，在实际施行的时候往往会让审计方案流于形式。第二，审计程序缺乏必要的沟通。在审计程序推进的时候，整个审计部门的各个小组之间的联动性不够，使得审计工作在开展的时候没有重点，并且审计的标准也不一样，从而大大降低了审计质量。第三，审计制度存在漏洞。这里主要是指审计复核制度。很多企业的内部审计体系往往没有严格的内部审计复核监督制度，也就无法及时的找到内部审计可能存在的问题，从而难以保证审计工作的校正，从而不利于审计质量的提升。

3.审计人员素质影响

目前我国很多企业在审计人员招聘方面，主要是从企业的其他部门进行内部选拔，比如财务部门等。虽然内部选拔的人才掌握了较为全面的会计知识，并且对企业经营业务也有较为完善的认知。但是这些人才缺乏必要的审计技能，在初始的时候并不能胜任各类审计工作。事实上，如果企业后续能够针对这些人才进行针对性的培训，就能很好的解决这些问题，并且还能够培养出适合本企业的审计队伍。但是很多企业目前都不重视对于审计人员的培训，不会在这方面投入过多的成本，最终使得企业内部审计队伍的综合素质偏低。而审计工作对于人员素质的依赖性非常高，特别需要审计人员具有较高的技能。而企业内部审计人员的素质现状很难满足目前企业审计工作的需求，从而使得我国很多企业的内部审计质量都不容乐观。

4.审计相关法律环境影响

法律本身就具有显著的强制性，对于各个企业组织的活动具有非常强的刚性约束。而法律环境对于内部审计质量的影响主要是政府利用相关法律准则来干预企业的内部审计，保证企业的审计部门能够充分发挥其职责，鼓励企业使用内部审计来发现问题，最终达到规范市场的目的。但目前我国的内部审计相关法律法规还有较大的欠缺，特别是对于内部审计人员的权利责任划分、审计人员地位、审计独立性等关键部分都有较大的欠缺。

5.审计行业环境影响

本处所说的行业环境主要是指同行业的所有企业共同形成的行业环境。对于所有行业来说，行业内部成员的生存现状跟行业总体水平有着非常紧密的关联。而对于内部审计行业，内部审计协会就是整个行业的统筹管理主体，是各个企业内部审计人员组成的，并且能够极大的加强内部审计的自律性。另一方面，内部审计协会还直接受到政府部门的影响，细化相关法律法规来引导行业发展。但目前我国的内部审计协会在这方面还有较大欠缺，根本起不到对内部审计人员的控制，使得我国各个企业内部审计质量普遍不高。

四、我国企业内部审计质量提升的策略

1.优化企业组织构架

对于企业来说，要想提高内部审计工作的独立性，那么对其组织构架进行必要的优化是非常有必要的。首先，各个企业的管理者和领导者应该充分认识到内部审计工作对于企业的重要性，特别是审计独立性所带来的巨大收益，从而在企业构架中重新定位和优化内部审计部门的组织构架。这也需要各个企业应该在内部专门设立一个内部审计部门。其次，为了进一步保障审计部门工作的独立性，企业应该注重部门主管的设置，尽可能的让审计部门由企业领导或者董事会直接领导，在提高其独立性的同时，也大大保障了部门与企业管理层之间的良好沟通。最后，审计部门在设置的时候还应该配备数量足够的审计人员。目前很多企业因为市场人才缺失、企业运营成本等多方面的原因，总是不断的压缩内部审计队伍的编制，使得审计工作很难全面的展开。因此，在下一步的发展中，企业必须要先保障内部审计人员的数量，从而满足审计部门各项工作的需求。

2.创新审计方法和程序

首先，在审计方法方面。前文的分析中主要提及了目前我国多数企业内部审计的方法还过于传统，对于现代化信息技术和审计理念的应用不强。因此，从这个角度来讲，内部审计方法的改善主要就是结合现代化技术来创新审计方法。事实上，先进的审计方法是审计质量的重要保障，同时也是审计效率提升的关键。在审计方法创新方面，企业一方面还要重视传统审计手段的使用，比如问询、函证、观察等，但更重要的还是要多使用计算机辅助技术和现代化审计技术，比如风险评估、分析测试、抽样分析等，从而利用现代化的技术及时发现企业在经营过程中存在的问题。其次，在审计程序方面，应该针对上述提及的三个问题作出相对应的改进。第一，加强审计程序的系统性。由于审计工作跟企业的经营业务紧密的联系在一起。因此，每个企业审计工作的开展都应该有所区别，审计程序的设计和编写应该在结合企业经营业务的基础上，不要太过于追求速度，而应该重视审计程序的质量。第二，提高审计程序的联动性。虽然审计工作中各个小组的任务不同，但也应该增加相互之间的沟通和联动。这方面，审计部门的管理者应该注重审计工作中的协调性，保障审计工作能够在各个小组中顺利展开。第三，完善内部审计复核制度。复核制度是保障审计质量的关键所在，同时也是对审计工作的验收和检查。因此，企业应该重视复核制度，并在审计工作完成之后严格贯彻这种制度。

3.提高审计人员的综合素质

各类审计工作最终还是需要审计人员来进行，无论以后的科学技术发展到什么程度，高素质人才还是不可缺少的。因此，各个企业如果想要增强内部审计的有效性，那么就必须重视人才队伍的综合素质。首先，企业应该加大社会招聘的力度，吸收市场中的高素质人才。随着我国各大高校的扩招举措，目前我国市场上的人才数量越来越多。但在审计领域中，市场人才的数量并不能满足企业的需求。因此，企业在下一步应该增大社会招聘的力度，以良好的待遇和发展前景来吸引社会人才。其次，企业应该在内部建立一套完善的培训机制。整个培训机制应该从两个方面展开，即针对外部人才的内部业务培训以及针对内部员工的审计技能培训。另一方面，培训工作的进行也应该使用多种方法，比如案例教学法、讨论学习法等，从而增强培训的效果。在必要的时候，企业也可以外聘一些专家和经验丰富的审计人员来给企业内部审计队伍讲解相应的审计知识和技能，从而进一步提升审计队伍的素质。在这之中，培训工作必须要跟奖惩机制结合在一起，才能充分激发审计人才的培训动力。对于基层的审计员工，奖惩机制应该以物质奖惩为主，利用奖金和福利等调动员工学习动力；对于中高层的审计管理人员，奖惩机制应该以精神奖惩为主，利用人文关怀、荣誉、晋升资格等调动他们的学习动力。

4.完善审计相关法律法规

要想充分提高企业内部审计的质量，那么就应该重视相关法律法规的建设，以及行业政策和自律体系的建设。具体来讲，就是我国应该结合现存的《内部审计基本准则》等法律文件，以及目前我国企业内部审计的实际情况，在法律文件中增加内部审计的内容、方法等约束，增强内部审计工作的标准和规范，进一步的提高审计质量。另一方面，由于我国各个地区和各个行业的差异性，使得企业的内部审计工作也变得不同，特别是内容和标准上的差异。因此，我国各地区政府部门还应该针对当地现状，制定更加细化的审计规则，从而切实的提升内部审计的质量。

5.优化审计行业环境

审计行业是各个企业内部审计所直接接触的上层结构，因此对于企业来说，应该积极参与行业环境的维护和建设方面。首先，各个企业的内部审计人员应该主动了解行业协会，并加入到行业协会中了解行业动态。其次，行业协会在综合调查当地实际情况的基础上，建立相对完善的内部审计人员准入体系，同时注重考核内部审计人员的道德规范，避免审计人员个人素质的缺失影响了整个审计行业环境。最后，行业协会的运行必须要建立在政府统筹引导的基础上。但是在实际工作中，政府也不应该过多的干涉，从而保证行业协会的权威性和独立性。

五、结束语

本文针对企业内部审计质量进行了全面的分析，发现企业内部审计的质量不容乐观，并且其影响因素也是多种多样的。但内部审计对于我国企业的战略发展来说还是非常重要的，如果能够保证审计质量，那么就会给我国企业带来准确全面的决策信息，从而让企业在激烈的市场竞争中站稳跟脚。另一方面，企业也应该在以后的发展中不断的强化自身的审计队伍素质，积极使用现代化的审计手段，结合行业协会的相关规定和要求，从而保障内部审计能够在企业经营管理中发挥自己最大的作用。

参考文献：

[1]唐玉平，赵凤琴.影响高校内部审计质量因素的现状与对策[J].中国流通经济，2013，03：115-118.

[2]王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报，2015，01：76-84.

中小企业内部审计论文第8篇

一是学习小企业会计准则

XX年11月18日财政部了《小企业会计准则》，于XX年1月1日实施，替代XX年开始执行的《小企业会计制度》。实施《小企业会计准则》是贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[XX]36号)等有关法规政策的重要举措，有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快发展;有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平;有利于加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险。也标志着我国小企业会计核算体系进一步规范，会计准则体系日趋完善。

(一)《小企业会计准则》的特点：会计科目设置明显较少，简化了部分业务的账务处理，兼顾报表使用者决策和编报的成本效益原则，满足税务部门与银行的需求

(二)小企业会计准则适用范围：主要行业划型标准，小企业会计准则执行中应注意的事项

(三)《小企业会计准则》的主要内容：

1。资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，

2。 负债是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。

3。 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。小企业的所有者权益包括：实收资本(或股本，下同)、资本公积、盈余公积和未分配利润。

4。收 入是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。

5。 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

6。 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润

7。 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括资产负债表;利润表;现金流量表;附注。

通过本章的学习，全面掌握小企业会计准则的适用范围，特点，主要内容，能够按着小企业会计准则的要求进行小企业的会计核算。主要了解新旧准则制度的变化，领会小企业会计准则与企业会计准则的差异。

二是学习了企业合并会计核算中几个问题

企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。按照企业合并中参与合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或相同的多方最终控制划分，企业合并可分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种基本类型。企业合并中，购买方或合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，无论同一控制还是非同一控制均应当于发生时计入当期损益。

(一)企业合并会计核算的模式：同一控制下企业合并的会计处理，非同一控制下企业合并会计处理

(二)持股比例变化对企业合并会计的影响：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，持股比例变化不改变企业合并性质，不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理，企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权

(三)企业合并中的所得税事项：购买日编制合并报表涉及到的递延所得税事项，购买日后的资产负债表日编制合并报表涉及到的递延所得税事项

通过本章内容的学习，我掌握企业合并会计核算的基本原理与方法，分辨同一控制下企业合并于非同一控制企业合并核算的差异，理解非同一控制控股合并下持股比例变化个别报表与合并报表的编报方法，领会企业合并报表中的所得税事项的处理方法。

三学习营运资金决策与管理

营运资金决策与管理，是企业日常财务管理中最频繁、最琐碎的管理，也是体现企业财务管理基础、管理水平和管理能力的重要标志。(本文出自范文先。生网 www。fwwww。wmxa。cn)营运资金决策，虽然不像筹资决策那样韵味无穷，也不像投资决策那样轰轰烈烈，但它同样需要细腻、一丝不苟和精耕细作，只有这样才能使企业的战略决策得以落实，也才能使企业的投融资决策效应放大。通过本讲的学习，要求学员全面掌握营运资金的含义及特点，熟练掌握现金、应收账款及存货的各种管理方法

(一)营运资金概述：营运资金的概念，营运资金的特点

(二)现金管理：现金的含义，现金的持有动机，现金的成本，最佳现金持有量的确定

(三)应收账款管理：应收账款的功能，应收账款的成本，应收账款管理政策(信用政策)

(四)存货管理：存货的功能，存货的成本，存货的控制方法。

本章主要讲授营运资金的含义及特点;现金的含义、持有动机、持有成本及最佳现金持有量的确定方法;应收账款的功能、成本及应收账款管理政策;存货的功能、成本及控制方法。

四是学习企业重组与价值评估

企业重组是针对企业产权关系和资产、管理、债务和组织结构所展开的改组、整顿和整合的过程，以便从战略上和整体上改善经营管理状况，强化企业在市场上的竞争能力，推进企业创新和持续发展的战略举措。企业重组的方式很多，包括兼并与收购、剥离和分立等

(一)兼并与收购：兼并与收购的定义，兼并与收购的意义，实现兼并与收购的方式

(二)剥离与分立：剥离与分立的定义，剥离与分立的意义，剥离与分立方式的选择，剥离和分立的其他原因

(三)企业重整与清算：企业重整与清算的定义，企业重整与清算的意义，企业清算的程序

(四)企业价值评估：企业价值评估的含义，企业价值评估的对象，企业整体经济价值的类别，企业价值评估的模型

从经济学角度看，企业重组是一个稀缺资源的优化配置过程。通过对企业自身拥有的各种资源的再调整和再组合，提高企业自身运行效率，还能实现社会资源在不同企业间的优化组合，提高经济整体的运行效率。通过本章学习，掌握企业重组的基本概念与基本方式，包括企业兼并与收购、剥离与分立、企业重整与清算等，掌握企业价值评估的基本方法。

五是学习内部控制审计基本理论与方法

内部控制审计是一项新的制度，目前我国内部控制审计制度正处在由内在制度向外在制度转化的过程中。对企业内部控制进行法定审计的要求源自于美国的萨班斯法案。安然事件后，为了保护投资者的利益，美国萨班斯法案要求，除了企业自身要对内部控制进行评估外，注册会计师还要对上市公司的内部控制进行审计，出具内部控制审计报告并进行披露，以保证会计信息的可靠性。莫茨和夏拉夫指出：令人满意的内部控制系统的存在，排除了发生舞弊和差错的或然性。[1]

(一)内部控制框架体系概述：内部控制定义及框架，我国内部控制规范体

(二)内部控制审计的变迁：美国内部控制审计的制度变迁，内部控制审计制度的标准化形成，关于内部控制审计目标的辨析

(三)内部控制审计的内容：控制环境审计，风险评估审计，控制活动审计，信息与沟通审计，内部监督审计

(四)内部控制审计的程序及方式：内部控制审计的程序，内部控制的测试方式，内部控制审计的风险控制

XX 年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控制基本规范》，XX 年4 月，财政部等五部委再次联合制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。作为新的审计制度，我国企业内部控制审计即将正式开展，内部控制审计将成为与财务报表审计并行的一种新审计业务。对此，我了解和掌握内部控制审计基本理论和具体方法。

六是学习资源环境绩效审计创新与发展

党的“十八大”报告中提出，坚持节约资源和保护环境的基本国策，坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针，着力推进绿色发展、循环发展、低碳发展，形成节约资源和保护环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式，从源头上扭转生态环境恶化趋势，为人民创造良好生产生活环境，为全球生态安全作出贡献。建设生态文明，是关系人民福祉、关乎民族未来的长远大计，体现了执政党对人类社会发展规律和社会主义建设规律的深刻把握，体现了执政理念的不断完善。作为资源大省、农业大省，也是老工业基地改造、振兴需要创新发展的大省，黑龙江省靠资源发展的路径越来越窄，而实现经济转型绿色发展是提升黑龙江经济增长和民生指数的必然选择和发展目标。从近些年黑龙江省资源环境绩效审计开展情况看，资源环境绩效审计在黑龙江省经济转型和绿色发展的风险预警、政策建议、监督保证三个方面的作用显着。

(一)资源环境绩效审计含义：资源环境绩效审计定义，资源环境绩效审计的特点，资源环境绩效审计的目标，资源环境绩效审计的内容

(二)黑龙江省资源环境绩效审计实施及效果：水污染防治项目绩效审计实施与效果，生态环境绩效审计实施与效果，资源环境保护与治理资金绩效审计实施与效果

(三)资源环境绩效审计评价指标的创新：资源环境绩效审计与政府经济责任审计的有机结合，制定资源环境绩效审计实施标准，建立和完善资源环境绩效审计指标评价体系，拓展审计内容和创新审计方法，大力发展资源环境绩效审计

中小企业内部审计论文第9篇

关键词：中小企业；内部审计；审计管理；民营企业

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）04-57 -04

2016年3月4日，在关于“鼓励、支持和引导非公有制经济发展”的讲话中提出，“毫不动摇鼓励、支持和引导非公有制经济发展，推动各项政策落地、落细、落实，让民营企业真正从政策中增强获得感”。2015年4月13日，世界审计组织主席、中国审计署审计长刘家义在IIA2015年全球委员会会议开幕式上致辞，希望内部审计在组织机构的治理中担当越来越重要的角色：一是要做国家法律的维护者；二是要做健全完善内部控制的推动者；三是要做绩效提升的促进者。李金华审计长早在2003年8月全国审计理论研讨会上指出：“审计管理水平低是影响我国审计工作发展的一个重要因素，也是我国国家审计与国外审计的主要差距所在。”然而，我国民营小企业内部审计现状如何，本文在调研的基础上对东西部民营小企业内部审计管理进行比较。

一、文献综述

内部审计管理是保证审计工作质量，提高审计工作效率，提现审计独立、权威和公正，更好地发挥审计职能作用的重要举措（陈丹萍，2007）。内部审计管理工作是组成我国整个审计系统的一部分，承担着监督与检测、规范企业内部管理行为的重要职责，建立系统、有效的内部审计制度是企业健康发展的前提与保障（元媛，2014）。在国家治理和国家审计的大环境下深入思考内部审计工作如何进一步发展，加强管理，全面推进内部审计“免疫系统”功能建设势在必行（余效明，2012）。国际IIA2015年指出并强调：内部审计作用的发挥在很大程度上取决于组织高级管理层的管理基调等因素，需将审计和公司治理结合起来研究，将审计提升到公司内部治理层面，以建立健全中小企业内部的审计制度。

随着我国社会主义市场经济的逐步建立，我国各企业已经逐步转变为自主经营、自我发展、自我约束的法人主体，成为市场环境中的竞争主体，加强内部审计建设有利于应对市场风险，而如何管理内部审计、发挥内部审计功能是当前社会正在探索的重大问题。

二、内部审计管理的现状：来自东西部的案例分析

（一）案例一：江苏省兴海工程橡胶公司的内部审计管理

1.公司概况

江阴兴海公司全称为江阴兴海工程橡胶有限公司，位于经济发达的长三角地区，坐落在江苏省江阴市工业强镇周庄镇华宏创业园，是一家上市公司――江阴海达民营股份有限公司的分公司。该公司注册资本300万，主营业务是为远洋船舶修造、轨道交通工程、建筑门窗工业和机械工业生产配套的橡胶密封件和塑料件，是一家典型的民营小企业。

2.兴海公司管理情况

兴海公司资金规模较小，管理技术却十分先进，它是江苏省第一批引进ERP系统的公司，应用在采购、仓储、生产、销售和财务各个环节中，大部分实现了无纸化办公。公司采用6S管理理念，即整理（SEIRI）、整顿（SEITON）、清扫（SEISO）、清洁（SEIKETSU）、素养（SHITSUKE）、安全（SECURITY）。公司还引进了TPM（全员生产维修）设备管理方法，建立一个全系统员工参与的生产维修活动，使设备性能达到最优。

兴海公司的组织架构比较简单，其部门主要是按照产品生产来划分，分为轨道、汽车、车辆、建筑密封等事业部，另设一个财务部门负责财会方面的工作。

3.兴海公司内部审计管理情况

（1）设立了内部审计机构。兴海公司没有设立独立的审计部门，各事业部下设置生产部门和质检部门，其中的质检部门类似于内审机构，平均有10人。

（2）内部审计人员。兴海公司的专职内审人员及质监部门员工在协同工作机制下联合实施审计工作，主要的职权是内部控制。除此之外，财务部也有2人从事财务收支与绩效审计方面的工作。内审人员主要来自山东科技大学，多为本科毕业生，基本掌握工业流程，而对审计程序的把握则需要通过入职后为期六个月的培训。

（3）内部审计项目实施流程管理。公司一般正规的审计工作是按照严格的工作计划开展，其年度工作计划及审计工作方案由会议讨论决定。遭遇突发事件，根据事件的严重程度，召开不同层次的紧急会议，制定有效的应对措施，最后出具内审报告。

（4）内审报告路线。兴海公司的内部审计报告模式主要采取的是垂直管理与分级管理相结合模式，对董事会和本级管理层报告工作。

（5）与上级内部审计和外部审计的关系（见图1）：

综上可见，该公司内部审计的发展处于萌芽阶段，建立了内审制度，但机构不独立、人员胜任力薄弱、审计工作程序不规范等问题突出；内部审计的审计范围广度与深度不足，停留在质量控制和财务监督上，没有渗透到公司治理的方方面面，如经济责任审计、风险管理审计空白，经营风险隐患大。

（二）案例二：广西贵南林产品化工公司的内部审计管理

1.公司概况

广西贵港市贵南林产品化工有限公司是贵港市平天山林场与南宁市林产土特产产品有限公司共同出资，由原属贵港市平天山林场下属的贵港市平天山松香厂改制而组建的一家合资民营企业，注册资本为300万元，是专门从事脂松香及松香深加工产品生产销售、松节油销售、经营本企业自产产品及相关技术进出口业务的化工企业，公司以周边林场丰富的松林资源为依托，设计年产松香10000吨，松节油1500吨，松香树脂12000吨。年可产值1.2亿元，年可创600万元，具有自营进口权、技术力量雄厚、经营方式灵活等优势，产品远销日本、美国、欧洲、东南亚等国家和地区，企业可安排就业人员60人。

2.贵南公司管理情况

自2007年筹建公司以来，公司资金规模就比较小，设置了办公室、财务部、生产技术部、项目管理组四个部门。该公司职责分配清晰，有明确的授权审批制度，但岗位责任仅明确到分管副总经理责任、各部门经理责任，再下一层级的责任承担与每次分工相关，而分工具有随机性。公司采用的管理技术比较落后，没有实现管理信息化。

近几年来，受国际金融危机的影响，林产品生产竞争激烈，销售市场低迷，公司处于停产状态，2013及2014年亏本抛售库存产品及原材料，经营处于亏损状态，2015年已进入注销程序。

3.贵南公司内部审计管理情况

（1）未设置独立的内部审计机构及专职人员。公司运营资金处于弱势，无力支持一个新部门的正常运行，内部审计部门一直空缺。在没有强大的财力支持下，公司无法聘请具有专业胜任能力的审计人才，直接导致公司人才结构残缺，无法设置专职甚至兼职审计人员。

（2）内部审计项目开展情况。在缺失审计部门、专职审计人员的基础上，公司无法开展审计业务，仅实施管理层主持的下车间对生产过程监督检查。从2013年起，公司还以内审外包的形式，聘请会计师事务所对公司进行财务审计。

综上可见，该公司内部做了一些内部监督检查的工作，实施了一些内部控制，但审计面狭隘，也没有信息化管理系统，公司主要负责人包括财务部门经理，对公司的财务状况都存在模糊性。在进行财务审计外包前，公司财务由财务主管在记账时兼职检查监督职能，存在自我评价的潜在风险。

（三）东西部两家小企业的基本情况比较

两家小企业规模相同，但公司经营管理模式存在明显差异，具体情况如表1：

三、两家小企业内部审计管理的现状

（一）两家小企业内部审计机构设置不合理，缺乏独立性

在江苏兴海公司内部的组织架构中，没有独立的内部审计机构，内审人员分散在各个生产部门之中，在公司的地位不高，内审的独立性得不到保证。其次，内审人员的职责不明确，公司将内审人员和质检人员混为一谈，内审人员的精力被其他工作分散，无法专心从事审计工作。广西贵南公司经营规模比较小，经营活动相对单一，因此经营相对灵活，在机构设置和人员设置上，经常出现一人身兼两职甚至身兼数职，该公司由一个人对生产项目负责同时履行监督职责，由财务主管对自己的工作进行监督检查，客观性和独立性差。

（二）两家小企业管理层都重视流程管理，但对内审认识不到位

从实地调研资料可以看出，江苏兴海公司的管理者认为内审制度的建设使得生产过程中从采购源头到发货到交易结束严格遵循工业流程，公司日常经营活动的秩序得到很好的保障；审计工作不能与生产脱节，内审人员要深入车间，参与车间生产活动。广西贵南公司关注组织经营流程的实际与运营情况，发现生产执行过程中的突出问题，提出适当解决对策，提高治理效能。但两家公司侧重于财务审计和生产流程管理，以监督为主，服务意识不强，忽视了内部审计对企业经营管理的影响，缺乏对公司经营效益、各部门职责履行情况及管理层经济责任等的监管，片面解释内审定义，没有理清各部门职能。

（三）审计人员缺乏胜任能力，尤其是西部小企业

江苏兴海公司管理层“审计深入生产”的观念适应于公司现有的内审制度和公司规模，但随着公司规模的扩大和内审制度的健全，现有审计人员的知识储存显然是苍白的。他们没有经过系统化的审计知识培训，对内审工作没有系统的、深刻的认识，在今后的审计工作中，与专业的审计人员对比有所欠缺。广西贵南公司的审计人员情况更能体现出这一点。西部稀缺的高端审计人才要求强大的物质基础，贵南公司要建立健全的内审机制和审计管理系统，举步维艰。

（四）东部小企业管理方法前沿，西部地区审计技术落后

江苏兴海公司利用ERP管理信息系统，将公司的业务活动和内部控制高度集成。在生产方面，ERP系统实现了采购、生产、销售、库存一体化管理；在财务方面，ERP系统使兴海公司完全摆脱手工记账。同时，ERP管理系统实现了办公无纸化，为审计工作的开展提供了便利。广西贵南公司使用电子记账，但财务管理停留在经验估计、手工操作阶段，沿用传统的账项基础审计，即查账对账，耗费大量的时间收集数据；对于生产流程，管理层下基层、进车间以观察、询问的方式检查和评价项目实施情况，都反映出西部地区审计方法的落后。

（五）内部审计的地位日渐提高，但东西部存在明显差异

江苏兴海公司在内部审计的发展上快广西贵南公司一步，已初步建立内部审计制度。广西贵南公司2013年从审计的重要性及公司的效益性出发，聘请会计师事务所，对公司实施财务审计，降低公司资金运行风险。对比东部，西部地区内部审计的技术性、规范性、前瞻性明显处于劣势，东部地区采用先进的审计技术，并且逐渐从设置专职审计人员向设置独立的审计部门转变。

综上对比可见，东西部两家小企业内部审计管理状况有着明显差异，如审计实施，江苏兴海公司各部门每日召开晨会，安排当天的具体工作，针对突发事件，根据事件的严重程度，召开不同层次的紧急会议，制定有效的应对措施；广西贵南公司针对生产项目事前制定计划，以下车间方式执行，一般项目由项目负责人确定，重点项目由公司负责人制定，具体状况见表2：

四、原因分析

（一）缺乏良好的外部环境

当前国家颁布的各项扶持小企业的政策，侧重于科技型小企业，对于制造型以及服务型企业关注较少，小企业内部结构发展畸形。而且，我国小企业起步晚，尤其是民营小企业的待遇与国有独资企业、国有控股企业等大型企业仍有较大差距，主要表现为未获得同等的市场竞争地位。在政府服务、法律保障、工商检查以及融资方面，民营小企业没有得到公平公正的对待等，发展壮大举步维艰。

（二）内部审计定位存在偏差，管理架构不健全

大部分民营小企业对内部审计的认识停留在账项基础审计阶段，如上述案例中，广西贵南公司采取审计外包政策，局限于财务审计；江苏兴海公司对生产全过程管控，但审计范围有限，狭隘地认为内部审计是对公司经营、财务进行检查监督，对内审片面的理解形成大片的审计空白；其次，内部审计的咨询及相关服务职能无法有效落实，审计成果转化应用机制不健全，企业审计管理构架空洞，现实影响力如泡沫。

（三）内审人员专业背景与岗位要求不符

目前东西部大多数的内审人员通过企业内部其他部门调入，没有接受过系统专业的内部审计学习与培训，审计胜任力差，不能满足内部审计岗位的要求，这是内审人员自身的缺陷；我国当前在内部审计领域具有较高水平的内部审计教育机构和审计人才的缺乏，这是外部条件的缺失。江苏兴海公司在生产环节节点上设置了质检人员，与专职内审人员协同工作，主要掌握会计、财务、工程作业等知识，整个审计队伍的知识结构和综合素质与IIA对内审确认与咨询的职责要求不符；而广西贵南公司无人可任审计职位。

（四）民营小企业的文化建设欠缺，管理目标短期化

企业文化是企业全体员工在企业生活中共同遵循的基本理念和认知，集中体现了企业经营管理的核心主张，并以此产生组织行为，它对组织有着长远而不可估量的价值。上述案例中的两家公司，都不重视企业文化的建设，更加关注的是利润的实现，没有设置相关的员工激励机制。我国民营小企业成立的时间比较短，结构简单，不规范经营为常态，其管理者普遍认为，民营小企业在目前状态下生存是关键，而资本的原始积累是生存的核心，因此他们将眼光局限在眼前或短期的经济利益，屏蔽了企业文化对企业发展的深远影响。

五、完善小企业内审管理的建议

（一）创造良好的内审建设环境，创新内审管理模式

2016年两会中，指出，“非公有制经济在我国经济社会发展中的地位和作用没有变，我们毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展的方针政策没有变，我们致力于为非公有制经济发展营造良好环境和提供更多机会的方针政策没有变”。十八届五中全会以来，党坚持创新、协调、绿色、开放、共享这五大发展理念；经济新常态要求经济发展由要素驱动、投资驱动转向创新驱动，着力供给侧结构性改革。社会主义市场是一个非真空环境，国家加大民营企业发展平台的建设力度，为民营企业构建了良好的经济环境；民营小企业利用有利条件，创新发展内审管理模式，堵塞管理漏洞，提高企业发展的质量和效益，更好地服务于“四个全面”战略布局。

（二）加强内审理论研究，推广审计职能内涵

目前内部审计的工作性质发生了根本性变化，从确认业务的专一型转型为咨询业务与确认业务并重，转型后的内部审计理论研究落后于现实中的运用，应加快内审理论研究，以多维度思路创新审计理论研究方法，结合实际案例，摆脱国际惯例、国际经验及已有理论的束缚，探究中国特色的内部审计。IIA副主席安格拉・维扎妮（2015）提出，让内部审计成为组织管理层值得信赖的高参。达到这一定位，需要组织管理层真正理解内审职能内涵，了解“增值审计”理念。上述案例中的两家公司，没有正确了解内部审计的职能，内审机构发挥有限作用。

（三）培养复合型高端人才，优化内部审计队伍专业结构

审计署联合中内协注重发展高校审计教育，培养内审骨干人员特别是内审领军人物和复合型人才，实现内审人员知识层面多元化，壮大内审队伍，同时发挥创新驱动力加快建立内部审计人员专家库和内部审计案例库，建成企业间内部审计人员定期横向交流及先进企业与后进企业纵向交流机制。企业根据内审机构自身特性，选择大爆炸式或循序渐进式的实现内部审计专业化（菲尔・塔林，2015），健全科学的内审人员考核和人才选拔机制，创新企业内审资源整合模式，进一步拓宽内部审计人才成长通道；以风险的速度开展审计，提升内审人员灵敏的前瞻性（安东・范・维克，2015）。兴海公司和贵南公司应逐步完善企业治理机制，平衡人才结构，强化激励机制，改变“人与事不符”的现象。

（四）加强小企业的文化建设，形成企业价值观

2015年11月15日，在十八届五中全会胜利闭幕之际，中国文化管理协会认真学习贯彻落实党的十和系列重要讲话精神，围绕“十三五”规划纲要提出的目标任务，制订和“2016～2020年中国企业文化建设规划纲要”――企业应建立和完善适应深化改革和社会经济发展新常态的新要求、符合企业发展战略、遵循文化发展规律、体现员工根本利益、具有中国特色的企业文化体系。企业文化创新工程有利于提升企业软实力和核心竞争力，为企业深化改革、转型升级提供强大的文化支撑，助力企业全面实现“十三五”发展战略目标，加快“五位一体”建设形成。

（五）实现数字化管理，提升内审整体功能水平

大数据背景下，业务流程信息化、审计对象数字化成为趋势，时代特点驱使审计人员在短时期内全面掌握和了解数据内涵及数据表间的勾稽关系，综合分析和处理结构化数据或非结构化数据；企业数字动机促成了“数据+”工作机制的出现，电子数据信息审计适应了信息时代的发展要求，数字化管理成为必然。大数据环境为内部审计工作在更大范围、更大难度上提供具体的数据分析对比，利于挖掘审计线索，填补审计空白，提升内审工作的层次和水平，提高内审整体功能水平。江苏兴海公司采取信息化管理，应加快建立数据分析平台，充分利用数据内在价值；贵南公司重塑审计体系，建立审计现代化管理。

参考文献：

[1]刘国常，郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究――来自中国中小企业板块的证据[J].审计研究，2008，（02）.

[2]王光远.把握时代脉搏，开创内部审计事业新局面[J].审计与经济研究，2007，（03）.

[3]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013，（02）.

[4]刘建军，张海燕.中小企业内部审计外包动因及策略选择[J].财会通讯，2009，（34）.

作者简介：

张智颖，女，广西贵港人，南京审计大学在读，研究方向：工商管理管理审计；

郑有容，女，江苏苏州人，南京审计大学在读，研究方向：工商管理；