短期经营决策方法第1篇

【关键词】 大数据； 云会计； 中小企业； 短期经营； 决策

中图分类号：F232；C931 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）14-0111-04

一、引言

大数据时代的到来，使得企业多年积累的种类繁多、数量庞大的数据逐渐成为企业的一项重要战略资产。云会计作为一种高效率、低成本、易维护的会计信息化建设模式，能够为大数据技术在中小企业短期经营决策中的应用实施提供强大的技术支撑，受到中小企业的普遍关注。短期经营决策通常是指决策产生的结果只涉及一年以内的经营业务，并只对该期间内企业的生产经营活动产生影响的决策，主要涉及生产决策和定价决策两方面。借助云会计平台，企业能够方便快捷地获取与企业生产和定价相关的海量数据，通过大数据处理技术帮助企业决策生产什么类型的产品、产品的生产数量和产品如何生产，以及企业如何科学合理地确定产品的最合适价格。

多年来，学者们从决策的理论、方法、模型等方面对中小企业短期经营决策的各个方面进行了广泛研究。周凌等（2014）在考虑企业季节性产品周期性生产和销售特征的基础上，构建了多元线性生产模型，使得企业的生产决策更加客观。燕伟等（2014）将库存管理决策和应收账款管理决策视作企业生产决策中相互联系的两部分，采用DCF法分别构建了三阶段商业信用条件下，生产商成本现值最小化和利润现值最大化的生产决策模型。范丽繁等（2014）强调制造型企业之间的相互竞争，分析了竞争企业间的生产决策和定价决策过程，并从需求学习的角度建立了竞争企业的最优控制模型。冯颖等（2012）在需求率线性依赖于销售价格的情形下，针对有限销售周期内一次订购模式下单一易变质产品在连续时间上的最优动态定价决策问题，以最大化产品销售周期内总的销售利润为目标，利用最优控制理论分别建立了易变质产品的动态定价模型。赵江安（2012）通过分析茅台酒频频涨价的案例，借助数学模型对产品定价决策进行了实证研究，并阐述了数学模型的运用对于产品定价决策的作用。杨申燕等（2014）在比较分析信息产品与传统物流服务产品定价方法的基础上，构建了两级物流服务供应链中的定价模型，并针对物流信息服务产品分析了企业的定价决策流程。

纵观现有研究，发现企业短期经营决策研究文献主要从微观层面借助数学模型研究企业生产决策和定价决策的具体方法措施，很少涉及信息系统和数据方面的短期经营决策研究。事实上，由于云会计和大数据技术能够为中小企业的短期经营决策提供强大的数据采集、处理和分析支撑，所以从数据的视角去决策企业的生产和定价过程将会更科学有效。鉴于此，本文基于大数据、云会计背景，在分析中小企业短期经营决策内容及其影响的基础上，构建了基于云会计的中小企业短期经营决策框架模型，分析并阐述了大数据、云会计技术在中小企业生产决策和定价决策中的应用实施。

二、大数据时代云会计对中小企业短期经营决策的影响分析

短期经营决策是中小企业日常经营活动重要的组成部分，涉及生产决策、定价决策、库存决策等决策内容。为了研究的方便，并考虑中小企业经营活动中主要的短期经营决策内容，根据决策的内容来分类，建立了图1所示的中小企业短期经营决策组成框架。

如图1所示，生产决策和定价决策是中小企业短期经营决策最主要的两个内容。其中，生产决策包括新产品开发决策、亏损产品生产决策、追加订货决策和零配件取得决策等，而定价决策主要根据所采用的方法分为以成本为导向的定价决策、以需求为导向的定价决策和以特殊情况为导向的定价决策。在大数据时代，企业通过云会计平台，可以实时、准确地获取与企业生产决策和定价决策相关的海量数据，并依据决策的内容通过大数据技术进行数据分析、数据处理和数据挖掘，以实现企业短期经营决策的科学化。

（一）对中小企业生产决策的影响

在中小企业生产决策过程中，新产品开发决策按是否有专属成本投入可以划分为不追加专属成本的新产品开发决策和追加专属成本的新产品开发决策。对于不追加专属成本的新产品开发决策，可以借助边际收益分析法提供支持，但是新开发产品的预计单价确定对传统会计处理提出了挑战。对于追加专属成本的新产品开发决策，企业需要确定新产品开发的专属成本，而传统的会计处理对这个数据的精准确定存在较大的困难。在大数据时代的云会计环境下，企业可以获取的数据不再仅仅局限于企业本身，对行业数据的及时把握能够帮助企业客观、精准地确定新产品预计价格和开发过程中的专属成本。

亏损产品生产决策需要分析亏损产品的边际收益。如果边际收益大于零，那么亏损产品的生产可以补偿固定成本，这样就可以继续生产。但是，边际收益的计算需要预估亏损产品生产之后可能带来的销售收入，传统的会计处理在这个数据的取得上并非是完全准确的。因为按照亏损产品生产以前的市场价格来预估亏损产品生产以后的价格并按此价格判断收入是存在较高经营风险的。在大数据时代的云会计环境下，企业通过云会计平台可以实现和相关信息系统的互联互通，行业数据的取得成为了可能。企业可以按需购买企业亏损产品生产决策所需的相关数据，通过对亏损产品的整体行业数据进行分析，结合市场环境下价格和销量预测就能降低亏损产品生产带来的风险。

中小企业在追加订货决策过程中通常会借助差量分析法，在不需要增加新的生产设备的情况下，将合作企业的出价与追加订货的单位变动成本进行比较，如果能够补偿企业生产成本的订货就可以追加。追加订货决策过程也需要判断单位变动成本的数额。企业可以借助云会计平台获取市场上其他企业进行该类订货的生产成本，进而核算产品的单位变动成本，这样就比传统的单位变动成本确定方法更加准确、可靠。

零配件取得决策主要是判断自制还是外购，这个决策过程主要考虑成本的高低。其中，自制过程需要考虑生产工人的工资和生产设备的引进等其他相关费用，外购过程需要考虑零部件的买价、运输费和差旅费等费用。传统的零配件决策主要是比较上述两种方式的成本大小，其中成本较小的就是合理的决策结果，但是自制过程的成本核算往往不太准确。借助大数据和云会计技术，企业能够通过市场需求分析预测未来此类零部件的需求，如果这个需求是存在的并且较为庞大，那么生产设备的引进所带来的成本增加就不能简单地在本期进行归集。对于中小企业的生产决策，借助大数据和云会计技术，企业还能够实时、动态地获取企业和行业的发展趋势与变化，从而准确地预判未来一定期限内企业的生产经营状况，优化和完善中小企业的生产决策过程。

（二）对中小企业定价决策的影响

对于中小企业的定价决策，按照决策过程采用的方法可以分为以成本为导向的定价决策、以需求为导向的定价决策和以特殊情况为导向的定价决策。以成本为导向的定价决策是指在产品单位成本的基础上，加上预期利润作为产品的销售价格，但是这个决策过程中所需的单位成本实际是很难准确分配的，因为单位成本的确定需要将各成本费用在产品之间进行分配，但是成本费用的合理归集对于传统会计处理而言是比较困难的。在大数据时代云会计环境下，企业对原材料从入库到出库的各个环节严格把关，可以做到成本、费用的准确归集，保证了单位成本确定的准确性，体现了以成本为导向的定价决策的可靠性。

以需求为导向的定价决策不再以成本核算为基础，而是强调对产品需求量的准确预估，这个决策需要对产品销售地区、产品销售时间、消费者偏好等影响因素进行预判，这就使得以需求为导向的定价决策一直以来都存在着较大的困难。云会计背景下，中小企业通过购买云端的信息，借助大数据处理工具分析企业产品未来的销售情况，对同地区、同时段的其他产品销量进行比对，最终合理预判市场需求，为以需求为导向的定价决策提供支持。

中小企业以特殊情况为导向的定价决策是指企业面临生产能力、市场需求发生改变或者为了扩大或维护企业的市场占有率而进行的定价决策。这个决策对市场环境的要求更为严格，它需要企业在了解市场消费者个人偏好的同时，能够较为准确地掌握同类产品的定价策略。借助大数据和云会计，企业能够了解产品的市场认可度，并通过市场调查或者其他行业的相关数据了解消费者的个人偏好情况。同类产品的定价可以对比分析竞争企业的历年定价策略，并结合目前的市场环境进行预判，最终实现可靠、有效的产品定价决策。

三、基于云会计的中小企业短期经营决策框架模型构建

云会计环境下中小企业的短期经营决策不再仅仅局限于企业财务部门提供的相关数据，基于云会计平台，运用大数据技术对企业所在行业内与企业短期经营决策相关的各种财务数据和非财务数据进行采集和处理，可以转化为被企业管理者直接使用的决策信息。基于大数据、云会计背景，结合中小企业短期经营决策内容，根据云会计的体系架构，本文建立了大数据时代基于云会计的中小企业短期经营决策框架模型，如图2所示。

根据云会计的IaaS、HaaS、DaaS、PaaS、SaaS体系结构层次，图2展示了中小企业短期经营决策的基本框架，下面分别对中小企业的生产决策和定价决策过程进行阐述。

（一）基于云会计的中小企业生产决策

基于云会计的中小企业生产决策实施过程，企业需要对新产品是否开发、亏损产品是否生产、是否追加订货、零部件的取得方式等具体内容进行决策。新产品开发过程中对于专属成本的确定需要成本核算系统的支持，企业产品生产过程中关于原材料采购、生产工人工资发放、制造费用计提、固定资产的折旧等内容需要各部门将相关的结构化数据、半结构化数据和非结构化数据通过大数据处理技术上传至云系统中的生产主题模块当中，进而转化为DaaS中的“生产数据”，“生产数据”从云系统上升到云应用层面就可以使得中小企业在进行新产品开发决策、亏损产品生产决策时直接获取产品的专属成本数据。零部件取得是自制还是外购决策，对于自制生产中的设备成本直接计入当期存在一定的疑问，企业日后生产经营是否继续存在对该零部件的需求，决策过程中需要作出判断。在云会计环境下，企业的历史订单、以往的生产信息和市场上关于该类零部件的需求信息可以通过大数据技术处理后传递到“生产主题”模块，这样企业就可以合理预判未来该零部件的需求情况，并应用于企业的零配件取得决策。中小企业追加订货决策实施过程中，企业需要评估自身的剩余生产力能否按时完成订货需求，但是传统会计难以实现对剩余生产力的有效评估，可能会因此而放弃其他的生产机会，云会计环境下，企业能够根据市场信息，合理推算企业短期内的预计订单，实现企业追加订货决策的智能化。

（二）基于云会计的中小企业产品定价决策

基于云会计的中小企业定价决策实施过程，市场上关于消费者购买偏好的各种类型的统计数据通过云会计平台实现采集，并借助大数据技术处理后传输到“市场营销主题”模块后，数据被分类、归纳到DaaS中的“同行业数据”、“相关行业数据”、“销售数据”。整合后的数据经过PaaS中的数据管理服务和组建服务，汇总了企业所处市场环境下的消费者偏好数据，但是对该数据的运用必须依靠大数据技术处理后，才能转化为对企业产品市场需求量的判断。对于以成本为导向的中小企业定价决策，数据从云系统到云应用的过渡同样经历了大数据的分析和处理，产品生产过程中材料的采购成本、生产工人的工资、制造费用等相关成本费用在发生时按照一定的标准在企业各产品之间进行分配，这些成本费用的核算需要借助云会计平台实现企业各个业务信息系统的无缝衔接才能够实现数据的获取。借助大数据、云会计技术能够准确地获取产品的单位成本以及产品生产过程中的预计成本，进而准确地归集和分配企业生产过程中的产品成本。大数据和云会计技术的应用，能够从成本核算和市场分析等多个角度完善和优化中小企业的产品定价决策。

四、结语

大数据、云会计技术为中小企业实现科学的短期经营决策提供了技术支撑。本文分析了大数据时代云会计对中小企业短期经营决策中生产决策和定价决策两方面的影响，并结合大数据、云会计的技术特征，构建了基于云会计的中小企业短期经营决策框架模型，详细阐述了新产品开发决策、亏损产品生产决策、追加订货决策、零配件取得决策、以需求为导向的定价决策、以成本为导向的定价决策、特殊情况导向下的定价决策等短期经营决策内容在云会计环境下的具体应用。期望本文的研究能够为中小企业的短期经营决策提供全新的模式和思路。

【参考文献】

[1] 程平，何雪峰.“云会计”在中小企业会计信息化中的应用[J].重庆理工大学学报（社会科学版），2011，25（1）：55-60.

[2] 程平，赵子晓.云会计对中小企业的影响及供应商选择策略[J].会计之友，2014（11）：117-119.

[3] 周凌，杜文.基于柔性产能的季节性产品生产决策模型[J].计算机集成制造系统，2014，20（11）：2863-2868.

[4] 燕伟，刘西友.基于DCF法的生产商最优生产决策模型[J].系统工程，2014，32（7）：94-100.

[5] 范丽繁，王满四，周颖.基于需求学习的竞争企业的定价和生产决策研究[J].广州大学学报（自然科学版），2014（2）：88-95.

[6] 冯颖，张炎治.销售价格影响需求的易变质产品动态定价模型[J].北京理工大学学报（社会科学版），2012，14（5）：6-10.

短期经营决策方法第2篇

【关键词】财务管理 一题多解 项目投资决策

一、引言

财务管理是高职高专会计电算化专业和财务管理专业的重要核心课程之一，其主要内容是研究企业的投融资问题，核心在于财务决策。由于决策者的知识水平、所处角度、所在立场不同，往往会针对同一问题从不同角度进行决策，则产生了一题多解。所谓一题多解是指对于同一问题，从不同的角度进行解答，目的是锻炼和培养学生的发散思维，对于巩固所学财务知识，拓展学生思路，促使学生养成多角度思考问题起到重要的作用。一题多解问题在财务管理中非常常见，但是在当前财务管理教学中，教师却忽略了一题多解在财务管理中的作用，对于很多财务管理问题只给学生讲授一种方法，并且也只要求学生掌握其中的一种方法，从而导致学生思路狭窄，被动地接受知识。因此，在财务管理教学中应当注意一题多解，培养学生从不同角度看同一问题的意识。

二、一题多解在财务管理教学中的应用举例

1.一题多解在货币时间价值计算中的应用

案例1：某企业年初一次性投资500000元生产一种产品，预计每年年末可以获得净收益100000元，投资年限为10年，年利率为5%。要求：该项投资可行吗？

案例解析：这是财务管理中资金时间价值的常见决策问题，该项投资是否可行，只要投资的收益大于投资的成本即可行，由于投资的收益是未来取得，投资成本是现在发生，需要将其化到同一时点，于是可以比较收益和成本的终值，也可以比较投资收益和成本的现值。

解法一：化为终值进行比较

投资收益的终值=100000×（F /A，5%，10）=100000×12.578=1257800（元）

投资额的终值=500000×（F/P，5%，10）=500000×1.6289=814450（元）

由于投资收益的终值125.78万元大于投资额的现值81.445万元，因此该种产品值得投资。

解法二：化为现值进行比较

投资额的现值=500000（元）

投资收益的现值=100000×（P/A，5%，10）=100000×7.7217=772170（元）

由于投资收益的现值大于投资额的现值，因此该项产品值得投资。

解法三：利用净现值进行决策

由于NPV=100000×（P/A，5%，10）-500000=100000×7.7217-500000=772170-500000=272170（元）

由于净现值大于0，该项投资可行。

解法四：利用内含报酬率决策

因为，NPV=100000×（P/A，i，10）-500000

当i=5%时，NPV=100000×7.7217-500000=772170-500000=272170（元）

当i=6%时，NPV=100000×7.3601-500000=736010-500000=236010（元）

当i=10%时，NPV=100000×6.1446-500000=614460-500000=114460（元）

当i=12%时，NPV=100000×5.6502-500000=565020-500000=65020（元）

当i=14%时，NPV=100000×5.2161-500000=21610（元）

当i=16%时，NPV=100000×4.8332-500000=-16880（元）

由于方案本身的报酬率15.12%大于要求的报酬率5%，因此方案可行。

从这一例子中我们可以看到，前面两种解法是货币时间价值中常见的解法，多数学生都能想到，其坚持的原则就是将不同时点的数据化为同一时点，但是货币时间价值的应用往往是和项目投资决策联系在一起，我们还可以利用项目投资决策的方法进行决策，于是产生了解法三和解法四，利用项目投资评价指标的净现值和内含报酬率进行决策。

2.一题多解在经营现金流量计算中的应用

案例：一个投资方案的年营业收入为300万元，年营业成本为210万元，其中折旧85万元，所得税税率为25%，则计算该方案经营活动的现金净流量。

案例解析：

解法一：经营活动的现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=300-（210-85）-90×0.25=152.5（万元）

解法二：经营活动的现金净流量=税后净利润+折旧=90×0.75+85=152.5（万元）

解法三：经营活动现金净流量=税后营业收入-税后付现成本+折旧×所得税率

=300×0.75-（210-85）×0.75+85×0.25=152.5（万元）

以上运用了三种方法计算了经营活动的现金净流量，第一种方法是直接运用了现金流量的定义计算，第二种方法是以净利润为出发点，将其调整为经营活动的现金流量，第三种方法是对第二种方法进行变形的基础之上衍生出来，通过三种方法的讲解，可以告诉学生针对不同的条件合理选择不同的方法。

3.一题多解在项目投资决策中的应用

案例：某固定资产投资项目，正常投资期为5年，每年年初投资100万元，共需投资500万元，从第6年初竣工投产，可使用15年，每年现金净流入150万元。如果把投资期缩短为2年，每年年初投资300万元，2年共投资600万元，竣工投产后的项目寿命期和现金净流入量均不变。该企业的资金成本为10%，假设项目终结时无残值，不用垫支流动资金。要求：试分析判断，该项目应否缩短投资期。

解法一：可以利用净现值法进行比较

正常投资期的净现值NPV=-100-100×0.9091-100×0.8264-100×0.7513-100×0.683+150×（P/A，10%，19）-150×（P/A，10%，4）=362.27（万元）

缩短投资期的净现值NPV=-300-300×0.9091+150×（P/A，10%，16）-150×（P/A，10%，1）=464.46（万元）

由于缩短投资期的净现值高于正常投资期的净现值，因此应当缩短投资期。

解法二：应用差量净现值进行比较

差量净现值=200+200×（P/F，10%，1）-250×（P/F，10%，2）-250×（P/F，10%，3）-250×（P/F，10%，4）+150×（P/F，10%，17）+150×（P/F，10%，18）+150×（P/F，10%，19）=-102.175（万元）

由于在正常投资的情况下会减少现金流量，因此应采纳缩短投资期的方案。

解法三：可以利用年均净现值

正常投资期下，ANPV=362.27/（P/A，10%，19）=362.27/8.3649=43.30（万元）

缩短投资期下，ANPV=464.46/（P/A，10%，16）=464.46/7.8237=59.37（万元）

由于缩短投资期后，年平均净现值大于正常投资期下的年平均净现值，因此建议缩短投资期。

在本例中给出了项目投资的三种方法，解法一是利用净现值法，这是最常见的一种方法，解法二是差额净现值（或者差额内含报酬率法），解法三是利用年均净现值法，适用范围最广，它不受项目寿命期的影响。

三、一题多解在财务管理教学中的作用

1.培养学生的发散思维。由于财务管理课程公式繁多，课程较为灵活，通过一题多解，可以帮助学生开拓解题思路，培养从不同角度看问题的能力。

2.为学生提供适合自己的方法。由于同一问题存在不同的解法，在教学中教师需要告知学生，学生可以从中寻找适合自己解决问题的方法。

3.巩固所学知识。在教学中采用一题多解，将前后知识进行联系，有助于学生温故知新，同时可以使学生看到知识之间的相互关系，从而更好地巩固所学知识。

四、一题多解运用于财务管理教学中应注意的问题

1.选题的代表性。在选择一题多解问题时，要注意对决策问题的选取，通常说来，教材中给出了不同的决策方法，同一指标给出了不同的计算公式时，适宜采取一题多解。

2.注重学生主体、教师主导作用。在讲解一题多解问题时，注重启发学生从不同的角度思考问题，而不是教师将所有的方法罗列给学生，让学生被动地接受。

3.考虑学生的接受程度。选择一题多解问题时，究竟讲多少种方法，要考虑教学对象的接受程度，若教学对象基础较好，可以适当多讲一些方法，拓宽思路；若教学对象较差，可以选择最具代表性的方法，力求使同学们根据自身情况选择性的掌握适合自己的方法。

参考文献：

[1]荆新，王化成，刘俊彦.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2012。

短期经营决策方法第3篇

关键词 水产养殖企业 经营管理 平衡计分卡 绩效管理

随着我国社会生活水平的提高，人们对于食品安全越来越重视，国家对水产养殖业的管理越来越规范，水产养殖企业经营中品牌化、规模化愈加突显，竞争压力逐年增加，促进企业不断提高经营管理水平。做好企业财务管理和绩效管理工作已经成为水产养殖企业提高经营管理水平、实现发展战略的重要组成部分。平衡计分卡作为最强大的战略管理工具，经过20多年的发展，已在众多企业成功运用。正因如此，在水产养殖企业经营管理中，已经开始重视平衡计分卡的应用研究。

一、当前企业经营管理中平衡计分卡应用必要性分析

（一）利于长、短期财务管理平衡性的保障

在水产养殖企业的经营管理过程中，随着其产业规模、经营战略实践的不断发展，平衡其财务长、短期管理工作内容，确保其整体性财务管理质量的提高，是管理过程中的重要工作。平衡计分卡在实际使用中，除了对财务管理专项管理的开展外，还可以很好地平衡企业长、短期财务管理工作，是确保水产养殖企业持续发展的管理工具。这种平衡性作用主要表现在，平衡计分卡财务绩效管理与战略管理的结合过程。单就财务管理而言，短期绩效管理与长期战略管理的结合对于企业财务管理整体质量的提高，有着重要的实践促进作用。

（二）便于财务管理与绩效管理结合的开展

平衡计分卡在实际使用过程中，其主要的工作原理即从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。所以在平衡计分卡技术应用过程中，可以很好地实现财务管理与绩效管理的无缝结合，保证企业管理效率的提升。这种效率提升主要表现在以下两方面：一方面利用绩效管理工作的开展，对财务管理中的具体工作有较为重要的实践监督作用，如在人力成本、资产成本、预算执行等控制管理中，绩效管理都可以发挥监督管理作用；另一方面将财务管理与绩效管理结合，开展互动性工作还可以很好地避免重复性工作的进行，提高企业管理效率，降低管理的整体成本。

二、企业经营管理中平衡计分卡应用实践措施研究

（一）利用计分卡平衡特效，引导财务管理决策的开展

平衡计分卡在实际的应用过程中，其平衡性特点的应用对于企业财务工作，特别是财务管理决策工作的开展有很好的引导作用：（1）促进财务决策的平衡。在水产养殖企业管理中，财务管理决策中的平衡性对于决策准确性有着重要影响。在实际的决策过程中，平衡计分卡的应用对于决策平衡性保证有以下两方面作用：一方面，平衡计分卡的应用实现了财务决策中财务与非财务管理决策的平衡，这就为财务决策的开展提供了多方位的数据支持，便于其决策准确性的提高；另一方面，平衡计分卡的应用，实现了财务决策中成本管理与企业发展之间的平衡关系，为决策的开展寻找到了良好的平衡点。（2）促进财务决策的全面性。财务决策的开展不仅包括了财务管理内容，还需要考虑企业人力物力、经营开展以及全面发展等各项内容，开展全面性的决策工作。在平衡计分卡的应用过程中，水产养殖企业可以在财务决策中全面考虑财务、绩效管理、企业发展等全面因素，为财务决策提供全面的参考。

（二）利用企业财务绩效变化形式，建立实效性核算机制

在绩效管理过程中，将固定的绩效管理模式进行变化处理，衍生出不同的管理形式是绩效管理发展的重要内容。将这种绩效管理变化形式利用在水产养殖企业财务管理过程中，开展各种有效的核算工作是企业财务核算管理的重要工作方式：（1）做好成本绩效核算管理制度。在单位绩效管理过程中，成本绩效管理的开展对于财务质量的提升有着重要的实践性指导意义。但就水产养殖企业成本管理而言，其主要的管理内容包括了养殖人力资源、设备与种源（如种虾）采购、饲料、养殖以及销售等经营过程中的各种成本。在其管理过程中，成本绩效管理核算的开展可以很好地确保养殖企业降低经营成本。（2）建立资产核算管理机制。为了保证水产养殖企业财务管理中资产管理质量的提高，利用资产投资、收益等形式实现企业经营效益的提升，需要结合平衡计分卡优势，建立起资产绩效管理机制。这种绩效管理制度是以资产管理为核心，针对资产应用、投资、收益等综合性管理内容进行绩效管理，确保资产收益提升的重要管理方式。

（三）以绩效协同效益为核心，做好企业财务管理工作

在平衡计分卡管理模式中，绩效协同效益管理方法的采用对于企业财务管理的开展起到了良好的指导性作用。这种绩效协同效益的体现主要表现在计分卡支持下的各种绩效管理过程中，如财务绩效管理、人力绩效管理等各类绩效管理过程中，平衡计分卡为指导寻找其协同效益，并以此为核心开展财务管理工作。这种协同效益的产生，主要来源于以下两个方面： （1）实现了对企业全面财务管理的开展。在水产养殖企业发展中，财务管理不仅是对财务工作本身进行管理，还需要对企业生产、经营、技术发展等因素起到管理作用。所以绩效协同效益的实现，为这种全面财务管理的开展以及企业经营的全面促进，发挥了重要的管理作用。（2）便于企业财务管理协调的开展。在企业财务管理过程中，财务协调管理的开展是极为重要的管理方式。在实际协调过程中，绩效协同效益的实现，使得企业内各个管理部门都可以很好地在财务管理中发挥有效作用，实现了财务协调管理的有效开展。

（四）以盈利为根本目标，平衡计分卡与杜邦分析法结合运用

在水产养殖企业的财务管理过程中，杜邦分析法也是我们较为常用的财务管理方式。这种财务管理方式的应用，对于企业盈利的产生有着重要的实践作用。但是在实际工作中我们发现，杜邦分析法工作重点集中在短期财务管理过程中，其管理内容集中在：销售净利率、总资产周转率以及权益乘数三个数据管理中，缺乏长期性与全面性的管理理念与方法。有鉴于此，我们将杜邦分析管理方法与平衡计分卡结合运用，使得企业在财务管理过程中既可以实现短期盈利的提高，其长期经济效益也可以得到有效保障。同时在财务管理研究中我们发现，将杜邦分析法融入平衡计分卡的考核机制中，实现长短期财务管理工作的全面平衡，对水产企业财务管理提高实效性有着重要的促进作用。

三、结束语

为了水产养殖企业财务管理工作的有效开展，利用有效的财务与相关管理工作模式，提高企业整体经营水平是我们财务管理研究的重要内容。在研究中我们采用了平衡计分卡管理技术，在财务管理中利用绩效考核模式，从财务角度促进企业整体管理质量与效率的提升，起到了很好的促进作用。

参考文献

短期经营决策方法第4篇

关键词：大数据；云计制造业；短期经营决策

中图分类号：F232；C931 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01

一、引言

2013年3月，美国联邦政府提出了“大数据研究和发展计划”。同年4月，在德国的汉诺威工业博览会上，“工业4.0”战略被正式提出。我国在十二届全国人大三次会议上提出“互联网+”计划，并给予政策支持。纵观各个国家在大数据方面的支持力度，可以预测大数据势必席卷全球的各个角落，促使世界变革。传统会计很难适应新的经济时代，因此云会计是适应大数据时展要求的产物，其高效率、无限制、无限量的特点能够给制造业的短期经营决策分析提供支持。

二、云会计对制造业短期经营决策的影响

短期经营决策是指在一年或者一个经营周期内企业管理者针对企业发展所做出的决策，能够有效合理的利用资源，获得最大化的经济利益。制造业短期经营决策重点关注企业在一年内的生产决策、定价决策、库存决策等。云计算和云软件是云会计的两个组成部分。云计算是指大量的数据需要配备相应的计算方式；云软件是将计算资源，信息和软件共享给电脑及其他有需求的设备或软件，包括所有企业应该具有的财务应用程序，从企业整体的会计系统，到部分销售分类账。使用此系统的用户可以在有网络的地方，随时访问账户，也可以使用高端智能手机，随时关注企业的财务动态。

（一）对制造业生产决策的影响

基于云会计平台，制造型企业可以直接与市场对接，对市场上的动态信息能够实时掌握。通过对同一市场的信息进行比对，筛选，分析，将专属成本摊销在以后期间，进而使企业的短期经营决策更加合理化，为企业生产产品提供智能支持。依托云会计，企业获取数据的方式不仅仅可以来自企业自身，市场行情分析，对行业数据的及时把握，都能够帮助企业客观、精准地确定新产品预计价格和开发过程中的专属成本，从而可以迅速获取并处理定单数据信息，及时做出相应的战略对策。例如，关于是否要开发新产品，这一制造业常见问题，可以借助大数据分析，对市场该产品的需求提前预测，提出解决办法。

（二）对制造业定价决策的影响

商品价格对企业的当期利润和市场占有率有直接影响，因为商品价格会影响消费者的购买意愿，同时也会被市场上的其他竞争者的营销行为受制。我国传统制造业本就秉持着薄产多销的理论，在成本上占据优势，一旦价格发生波动，会造成严重损失，难以及时回收利润。

以需求确定产品价格，需要对市场具有很高的灵敏度。对销售产品进行地理、人口、心理、行为等市场细分，能够帮助制造业企业对产品需求量进行预判。利用云会计，制造业企业可以通过购买与产品相关的云端数据资源信息，并利用大数据处理工具分析企业产品未来的销售情况。企业还可以通过建立信息关系网络，从而对同一目标市场内其他产品的销售情况进行比对，对本季度市场上同类产品的供应量进行预测。

制造业企业多以成本确定价格，这要求企业不仅要控制自身成本，提高降价空间，使得自家的产品更加具有价格优势，还要了解并且预估同行业中其他企业的成本，才能够在之后的价格战场中立于不败之地。利用云会计，原材料从入库到出库的各个环节可以得到监督与控制。通过对成本、费用的合理集成，单位成本的正确性可以得到保证。

（三）对制造业库存决策的影响

中国制造企业的库存成本一直是居高不下，例如传统服饰制造企业的库存占总资产比例更高。2008年浙江雅戈尔的库存占总资产占比为40%，而龙头企业日本UNIQLO的库存比例则一直保持在15%左右美。特斯邦威的库存高企问题相当引人注意，由2008年的15%一跃至2010年的30%，库存占比在短短的3年间翻倍， 高库存的威胁越来越严重。 库存量一直是制造型企业的难题。假设储备库存增多，相应的制造费用也会增加，成本上升，利润缩减。但是如果库存减少，供大于求时会不应求。而云会计通过对行业数据的整合，搜集建立库存数据库，可以预测出每一个制造行业的库存数量，从而节省成本，进化库存供应链。

会计信息通过手机、平板电脑等移动智能终端，被备份到“云端”。会计人员可以实时高效的获取企业短期经营决策所需的各种数据，并对相关的会计业务进行处理，这样既大大提高了管理会计人员的决策效率，又可以保证企业的运转。企业管理者也可以基于云会计平台， 通过对财务数据与非财务数据进行挖掘剖析，从而对企业的短期经营风险进行全面、系统地预测、能够在风险发生时准确识别、控制和解决，从而实现企业对市场变化的及时反映以及适应。云会计的应用，将促使企业的短期决策经营模式发生变化。

三、结语

大数据作为制造业新型的战略资产和核心竞争力，可以为制造业短期经营决策提供重要支持，云会计为制造业的科学化、合理化、智能化提供技术支撑。短期经营决策是一个企业日常经济活动的重要环节，其分析决策的结果直接影响到企业一年或者一经营周期的业绩，云会计引领制造业进入了全新的定制领域，转变了传统制造业的经营管理方式，开启了制造业的智能时代。不仅能够使制造业节省资源，降低成本，还具备较高的灵活性，顺应市场经济变化，根据自身的特点自主选择。

参考文献：

[1]程平，孙凌云.大数据、云会计时代考虑数据质量特征的企业投资决策[J].会计之友，2015（14）：133-136.

短期经营决策方法第5篇

企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外,但对企业财务管理产生重大影响。宏观环境的变化对企业来说,是难以准确预测和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境,必然使企业理财陷入困境。

财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务风险。许多企业的财务管理人员缺乏风险意识,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险,风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

企业在资金管理及使用、利益分配等方面存在的权责不明、管理混乱现象,造成资金使用效率低下,资产流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。

一些企业为了增加销量,大量采用赊销方式销售产品,导致企业应收账款大量增加。同时,在赊销过程中,对客户的信用等级了解不够,盲目赊销,造成应收账款失控,相当比例的应收账款长期无法收回,直至成为坏账,资产长期被债务人占用,严重影响企业资产的流动性及安全性,由此产生财务风险。

二、分析企业财务风险的指标

虽然财务风险无法准确预期,但也不是无法预测可以通过有关经营、财务指标来评价风险水平的高低。财务风险评价分析可以从两个角度进行,即杠杆分析法和概率分析法。

1.杠杆分析法,通过对财务杠杆系数(DFL)的分析来衡量企业融资风险的大小及财务杠杆利益的高低,财务杠杆系数是指普通股每股税后利润(EPS)变动率相当于息税前利润(EBIT)变动率的倍数,其公式如下: DFL=(EPS/EPS)/(EBIT/EBIT) =EBIT/(EBIT-1)企业使用财务杠杆的目的是想通过长期债务或发行优先股来对企业资产进行资金融通,并对这些资产加以合理充分的利用,产生一个高于固定资本成本的投资报酬率,从而提高普通股的每股收益。然而,长期债务的利息、租赁合同下的租金及优先股股息等是固定性支出,如果企业对其所拥有的各项资产加以利用后,所赚回的利润低于这项固定性支出时,则必须用普通股收益来弥补这个差额,从而会使普通股的收益率低于企业的投资收益率,甚至会出现亏损。由此可见,企业越多使用财务杠杆,固定性费用支出越大,因而DFL系数越高,对权益资本变动的影响越大,融资风险就越高。

2.概率分析法,财务风险程度除了可依据杠杆系数原理评价分析外,也可采用概率度量法。度量的过程一般借助于权益资本收益率的期望值。经济状态(概率)下的可能收益率(Ki)、期望收益率(‘K)和概率分布(Pi)来计算标准离差。标准离差指可能收益率与期望收益率的偏差程度,标准离差越大,表明风险越大。由于标准离差不便在同行业企业之间比较,故还需要计算标准离差率。标准离差率越大风险也就越大。对各种可能收益率下的概率确定,有效的办法是依据企业历史资料,结合市场分析和行业特点、现状、前景及社会经济环境的影响综合确定。

1.流动比率,是指全部流动资产与流动负债的比值。公式:流动比率=流动资产合计/流动负债合计,一般认为流动应控制在2左右昀低不应低于1。

2.速动比率,指流动资产扣除存货后与流动负债的比率用来衡量企业某一时点动用随时可变现资产、立即偿付到期债务的能力。通常认为正常的速动比率为1,低于1则认为短期偿债能力偏低。公式:速动比率=(流动资产合计-存货)/流动负债合计。

3.资产负债率,指负债总额与全部资产的比率,主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力。并反映企业对债权人投入资本的保证程度。通常该比率应以低为好,但当企业经营前景较为乐观时,可适当提高资产负债率,以获取负债经营所带来的收益。若企业经营前景不佳,则应减少负债,降低负债率,以降低财务风险。

4.存货周转率,指销售成本与平均存货的比率,该指标是流动比率的补充用于衡量企业一定时期内存货资产的周转次数。反映企业购、产、销平衡效率的一种尺度。由于存货约占企业流动资产的一半,有时尽管流动比率很高,但存货变现能力较差,从而不能真实地反映企业的短期偿债能力。一般来说存货周转速度越高表明企业变现能力越强。

5.应收账款周转率,指销售收入与平均应收账款的比率该指标是流动比率的补充,用于衡量企业应收账款周转的速度企业的应收账款周转率越高,平均收账期越短,说明应收账款收回速度越快,企业变现能力越强,所涉及的财务风险就越小。

6.现金流量指标,指经营活动现金净流量与到期长期负债和流动负债的比例。这一比率用来衡量企业偿还到期债务的能力,比率越高,企业偿还到期债务的能力越强,企业资产的流动性越好。

三、企业财务风险防范措施

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败,经验决策和主观决策会使决策失误可能性大大增加。为防范财务风险,企业必须采用科学的决策方法,并依以下步骤制定决策,使决策科学化对策。

1.明确企业财务决策的目标。使财务决策的目标与企业目标相一致,注意目标风险与目标收益之间的平衡;对财务决策进行评价。企业对各种可行的决策方案要认真进行分析评价,从中选择昀优的决策方案,切忌主观臆断,评价时要充分考虑财务风险,并将各种财务风险分析方法综合运用;对财务决策进行实施和控制。财务决策的实施和控制是财务风险管理的中心环节,企业应该对财务决策实施过程进行积极的控制,合理控制企业财务风险。

2.确定适度的负债结构。企业负债筹资时应使负债结构合理、债源分布平衡、还债时间均刀、债务搭配合理。首先,长期负债与短期负债比例要适中。长期负债成本高,风险大;短期负债成本相对较低,风险较小。企业在与自身项目相结合的基础上,应注重灵活采用长短期负债融资。同时,要考虑到负债的还债时间,长短期分布要均刀,要与投资回收期联系起来,防止还债高峰过早到来、集中到来。此外,还要考虑借入资金的来源结构,采取多种形式的筹资渠道,只有这样才能规避风险、防范风险。

3.建立财务风险预警系统。财务预警系统是以企业信息化为基础,对企业在经营管理活动中潜在的风险进行实时监控的系统,其通过全面分析内部经营、外部环境等各种资料,以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者,同时寻找财务。

企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构。对风险实施及时有效的管理,只有把企业的财务风险实现组织化运作,才能使企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。首先,要完善

短期经营决策方法第6篇

关键词：财务风险；特征；成因；防范

一、财务风险的特征

企业财务风险主要具有以下几个特征：一是不确定性。主要是与企业的财务管理有关，企业财务管理得当，就能将引发危机的因素在事前一一化解，财务风险便会得到抑制；否则，财务风险便会不期而至。二是危害性。如果企业不能及时化解财务风险，致使危机爆发，轻者企业资信等级下降，部分或全部丧失融资能力；重者则可能导致企业破产。三是与负债经营有关。财务风险主要是因不能偿还到期债务而引发的，因而总与负债相关联。四是与企业发展有关。一般而言，企业举债的目的一者是扩大再生产，形成规模效益；再者就是对外投资，向多元化发展，以期分散经营风险。

二、财务风险指标

对于企业财务风险，可以通过下列指标综合分析，进行监控。

如资产负债率、流动比率、速动比率等。通常情况下，资产负债率越低（小于50%），流动比率和速动比率越高（大于1），则企业的偿债能力越强，企业发生财务风险的可能也就越小。如存货周转率、应收账款周转率等。一般来讲，周转速度越快，企业的变现能力越强，企业短期偿债能力也就越强。企业现金流量充裕且现金净流量与短期债务之比越高，说明企业用现金净流量偿还短期债务的能力越强，企业财务状况就越好；反之说明企业支付当期债务的能力就差，企业的财务状况不佳。

三、财务风险的成因

企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预测和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境，必然使企业理财陷入困境。

财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。一些企业为了增加销量，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。同时，在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，资产长期被债务人占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。

四、风险防范措施

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法，并依以下步骤制定决策，使决策科学化对策。

1、明确企业财务决策的目标。使财务决策的目标与企业目标相一致，注意目标风险与目标收益之间的平衡；对财务决策进行评价。企业对各种可行的决策方案要认真进行分析评价，从中选择昀优的决策方案，切忌主观臆断，评价时要充分考虑财务风险，并将各种财务风险分析方法综合运用；对财务决策进行实施和控制。财务决策的实施和控制是财务风险管理的中心环节，企业应该对财务决策实施过程进行积极的控制，合理控制企业财务风险。

2、确定适度的负债结构。企业负债筹资时应使负债结构合理、债源分布平衡、还债时间均刀、债务搭配合理。首先，长期负债与短期负债比例要适中。长期负债成本高，风险大；短期负债成本相对较低，风险较小。企业在与自身项目相结合的基础上，应注重灵活采用长短期负债融资。同时，要考虑到负债的还债时间，长短期分布要均刀，要与投资回收期联系起来，防止还债高峰过早到来、集中到来。此外，还要考虑借入资金的来源结构，采取多种形式的筹资渠道，只有这样才能规避风险、防范风险。

3、建立财务风险预警系统。财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中潜在的风险进行实时监控的系统，其通过全面分析内部经营、外部环境等各种资料，以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者，同时寻找财务。

4、全员风险管理。财务风险不但与企业的负债和投资有关外，而且与企业的经营有关。实行全员风险管理机制，就是将风险机制引入企业内部，使管理者、职工、企业共同承担风险责任。

5、建立财务风险预警机制，加强财务危机管理。企业应建立实时、全面、动态的财务预警系统。该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标，对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异兆就着手应变，以避免和减少风险损失。

6、加强企业间合作，实现资源共享。企业在抓住机遇，迎接挑战的同时，更要灵活处理和协调企业间的合作伙伴关系，促使企业间合作与竞争的统一，实现信息资源的共享，增强自身风险抵御能力。

短期经营决策方法第7篇

【关键词】经济管理决策 边际分析法 长期分析 短期分析

一、边际分析法

企业在制定某种产品的生产决策时，总要确定一个合适的数量界限，超过这个界限或者比这个界限小都不能为企业带来最大利润。这里所谓的数量界限，可以具体化为经济生产数量的最后一个单位如何确定的问题，这也就是我们所要阐述的边际分析法。

在边际的概念基础上建立了边际分析的方法，边际分析是管理经济学同时也是管理决策中最有用的手段。如在管理实践中，我们常常会遇到某一个因变量依存于一个或几一个自变量这样一种函数关系，所谓边际分析，是指在企业活动中，利用函数关系这一自变因素改变一个单位引起另一因变因素改变的关系进行分析比较，从而得出最理想的结果。这种改变量就是边际变量。这样一种分析方法，运用于不同的场合就具有不同的经济含义，当因变量是产量，自变量是价格时，边际分析可以说明价格变动对产量变动的影响程度。当因变量是利润，自变量是投入时，就可以说明投入的变化对经济效益的影响。

在进行边际分析时，还要考虑几个有关的概念，这就是边际值、平均值和总值。总值是所要衡量的某一变量的整体，边际值是自变量变化时的变化量，平均值就是总值除以单位数所得的数值。了解这些概念的含义、区别和联系，是正确进行边际分析的前提。

二、长期分析和短期分析

在经济学里，通常要区分长期分析和短期分析两个概念，这里所说的长期或短期与日常生活中的这两个概念的意义是有区别的，它们并没有严格的数量界限，不是只针对时间长短而言，而是指事物的相对变化时间的长短而言。在经济学里，通常是这样使用长期和短期这两个词汇的，如果在决策考虑的时期内所有的生产过程的投入量，都可能发生变化，那么就说这是一个长期决策。如兴建新工厂的投资决策就是一种长期决策。如果在考虑的时期内，一些生产投入是固定不变的，一些生产投入是可以变化的，那么与这种时期有关的决策就是短期决策。如工厂不添置新的生产设备，但是增加工人，改变设备的利用程度，这样的决策行为就是短期决策，

企业做决策时，从长远观点与短期观点分析所得的结果不同。例如某钢铁企业，从短期观点看，技术设备数量、生产能力等等都是不变的，或不会大变。因此从短期观点看，钢铁的生产能力，可视为不变，如果预测到最近的钢铁需要量会大增，虽然这会刺激企业家扩大冶炼设备，但不能短时间形成足以影响市场的能力。但从长期观点看则钢铁企业的规模数量，钢铁企业的技术设备的数量等等都是会改变的，也是可以随市场状况而变动的。也就是说，如果市场钢铁需要量持续增加，价格不断上涨，肯定在一较长的时期内，钢厂会由于利润的刺激而扩充钢铁生产设备，增加产量，最终使供需双方逐渐趋于平衡。另外，对于轻工业，如织袜厂服装厂做短期分析，则不过几个月或一两季度。在几个月或半年左右，如供货不足，可能会使服装和袜子的价格上涨，使某些厂家大赚其钱，因为要在这一个月之内扩建企业厂房、增加设备和增雇工人，最后形成生产能力，也不是易事。但从长期观点看，或从半年以上的时间看，制造袜子和服装，洗衣液的设备与工人数量能够因销路大而迅速增加，或款式也随之，大大改变，使袜子和服装的供需趋于平衡。由上面的分析可知，短期分析是针对设备、供应、技术、企业数量甚至成本等不能作为重大改变的时间而言的。长期分析则是指整个工业、企业设备、供应量、技术水平、行业性质、最终的生产成本等等，都可完全改变的时期而言的。由于各个行业或部门改变难易程度不同，所以各个行业各个部门的长期分析和短期分析所代表的绝对时间是不同的。

在管理经济学中，既要考虑短期决策对收益和成本的影响，又要考虑长期决策对收益和成本的影响。在现实中长期和短期的区别并不明显，在进行决策时，最重要的是要综合考虑短期中期长期等各个方面的问题，要兼顾这三个方面的利益。

三、机会成本分析

机会成本，是经济学中经常使用的概念，它与会计学中使用的成本概念既有联系又有区别。准确的把握机会成本的概念和运用，有重要的意义。

简单说来，机会成本就是企业把某些稀缺资源置于特定用途，而放弃其他用途或机会可能赚得的收益。这种特定用途可以是在企业内部，也可以是在企业外部，视情况而定。下面列举一些机会成本的例子，①将一笔资金用于自己企业的经营所具有的机会成本就是这笔资金用于其他金融活动所能够获得的收益。②用于一种经营活动的时间的机会成本，就是可能在其他职业上将会得到的工资收入。③利用一台机器去生产产品的机会成本，就是生产其他产品可能获得的收益。④如果使用某种机器，它没有任何其他方面的用途，那么机会成本就是零。因为这一特定用途并无需放弃任何有利可图的机会。

由上面的例子可以看出，通过损失大小的计算可以考察机会成本，如果某一决策不承担任何损失，就不存在任何机会成本。

在一定意义上，机会成本的概念是最基本的成本概念。如果一个工厂要增加生产，但这种生产水平的提高并不需要扩大工厂的规模，而仅仅需要利用那些闲置的空间。那么，这些闲置空间的利用并没有带来任何其他的损失。因此，不需要计算机会成本，在计算边际成本时，就不需要把机会成本包括在内。

机会成本的概念给企业管理人员提供了一个经营活动决策的重要方法。他指出对企业任何一种生产经营决策既要考虑其直接支出的成本，也要考虑由这一决策所放弃的其他最好机会可能带来的利益。只有这样才能合理使用自己有限的资源。

四、增量推理法

边际分析法，从数学观点看是很准确的。但要对各种相关的要素进行分析，必须事先有比较完备的函数方程，或者积累了足够的数据，才能推导出所需要的方程。但实际上，有些企业很难办到。不过，只要有一些经验数字，根据边际分析原理加上经济人员的判断，也能推出比较理想的决策方案，这就是增量推理法。

这个方法是通过对增减一定的决策因素所引起的增量成本改变量与增量收益改变量的比较来识别各种决策方案的效果，从而选择出最优的决策方案。所谓决策因素的增减或改变是指价格的改变，产量的改变，投产资源的改变，生产程序的改变，工作班组的改变等等。这种改变不限于一对一的变化，而可以是任意数量和单位的改变。例如，某建筑工程公司原有10个建筑工程，工作很饱满，。而可承包的工程仍然很多，公司考虑如再增建两个工程，自然要增加设备和劳力的成本，但根据市场情况，公司所能多包工程的收益超过增量成本很高，因此再增建两个工程组是完全合算的，如在第12组之后再增建一个工程组其增量收益仍然超过增量成本。自然可建第13个工程组。如此继续根据市场情况增建工程组，直至所增工程组所有承包工程的增量收益，略大于或接近于增量成本为止，这时所决定增建的工程组总数，就是利润最大的工程组数目。

五、边际产出递减原理

短期经营决策方法第8篇

关键词：小企业；财务风险；风险防范

中图分类号：F23 文献标识码：A

近年来，小企业在增加就业机会、转移农村富余劳动力、促进经济增长、创造税收等方面起到了举足轻重的作用。但不容忽视的是我国小企业的寿命较短，经营失败率高，失败的原因是多方面的，其中最主要的原因是企业面临的财务风险较大。因此，科学合理地分析小企业面临的财务风险并对其进行防范显得尤为重要。

一、小企业财务风险成因

引起小企业财务风险的原因可以分为两大类，即企业系统内部主观管理决策的不确定性和企业系统外部客观环境的不确定性。概括起来小企业财务风险的成因主要有以下几个方面：

（一）负债比率偏高。小企业的资本结构普遍不合理，负债比率过大。银行借款和自有资金是小企业的主要资金来源，但银行很少提供长期信贷，同时小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源，而小企业的自有资金较少，资产负债率都普遍偏高。由此可以看出，大部分小企业都存在着严重的债务风险。这种过高的负债比率不但使企业承担较高的利息负担，而且到期要偿还高额债务本金，在企业经营状况较差的情况下还会导致企业资不抵债，面临破产清算的危险。

（二）应收账款管理不当。由于当前我国市场已经成为卖方市场，小企业为了增加销量，扩大市场占有率，增大市场份额，大量采用市场赊销方式进行产品的销售，导致小企业应收账款大量增加。这体现了我国的信用体系不够健全，部分小企业信用度较差，往往有意拖欠货款，同时小企业在赊销过程中，对客户的信用等了解不够，盲目赊销造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。小企业资产长期被债务人无偿占用，严重影响其资产的流动性和安全性，由此产生了财务风险。

（三）资产的流动性弱。资产的流动性弱是小企业财务风险产生的最为直接的原因。小企业在债务融资后必须保证有足够的现金以偿还到期的债务和利息，若小企业的资金流动状况较差、变现能力不强而无法保证有足够的现金，这些都会导致小企业财务风险由潜在变成现实，从而使小企业陷入财务危机，最终导致小企业经营的失败。

（四）过于注重市场份额。目前，相当一部分小企业过于注重销售额的增长而忽视成长性和获利能力。由于小企业盈利能力弱，大多数小企业只是简单地注重销售额的增长和利润总额的实现，注重短期收益，致使成本失控，资金超量使用，导致单位资金获利水平下降。

（五）财务决策失误。由于部分小企业领导人长官意志，缺乏充分的市场调研，财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。小企业财务决策缺乏科学性，投资决策失误导致企业投资收益率低于企业的筹资成本，使得企业的财务状况恶化，威胁到企业到期债务的偿还，增大了企业静态财务风险产生的可能性，最终导致小企业财务风险的产生。通常财务决策失误导致小企业经营不善是企业财务风险产生的重要原因。

（六）外部环境不确定性。小企业财务活动的外部环境带来的风险具体表现为：一是自然因素的不确定性。小企业的流动资产、固定资产等会因为自然灾害等不可抗力的发生而产生损耗或毁损。小企业会因为债务人的死亡而无法收回应收账款，引起应收账款回收的风险；二是政治因素的不确定性。主要是指社会的政治、法律等因素的变化。各种政治力量、政治观点的对抗以及地区和民族冲突等都可能引起政府更迭、动乱、战争、罢工等，其结果可能引起财务风险；三是经济因素的不确定性。如通货膨胀最直接的表现形式就是物价上涨，物价上涨必然导致资本市场上资本成本的上升，从而加大企业筹资的难度，影响企业适时、适量筹集资金，带来筹资风险；同时也会由于原材料价格、工资水平提高而引起企业经营成本上升，从而导致经营成果降低，财务状况恶化。

二、小企业财务风险防范

小企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着风险收益均衡的原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。

（一）树立财务风险意识。小企业要时刻关注国家宏观政策的变化，关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策的变化，管理层应对企业投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应进行提早预测，以便及时采取措施。管理层要关注市场供需关系的变化，防止企业成本费用和资金需求增加使财务成本上升和资金链的中断而出现经营亏损或资不抵债的财务危机。企业经营者要根据政策因素变化及时调整经营策略和投资方向，避免企业步入财务危机。

（二）科学进行财务决策。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，小企业必须采用科学的决策方法，防范财务风险。

1、合理筹资，防范筹资风险。筹资过程中存在筹资的决策问题，包括向谁、在什么时候、筹集多少资金等问题。小企业要根据自己的实际情况，可选择商业银行借款、融资租赁等合适的筹资方式，制定科学的融资策略，充分利用资本市场寻求低成本的资金运营，降低财务费用，防范财务风险。首先，要合理确定筹资的性质，即权益资金和借入资金的比例关系；其次，要合理确定长期资金与短期资金之间的关系，合理安排长期资金与短期资金的比重。因为二者在资金可使用时间、筹资成本、筹资风险以及借款时企业所受的限制方面均存在差异。

2、科学投资，防范投资风险。投资决策是小企业面临的一个重大问题。在小企业的经营过程中面临着大量的投资决策。建立科学的投资决策体制是防范决策失误的根本方法。小企业的投资活动旨在收回本金并获得期望投资报酬的支付，投资风险的控制即是要保证投出资金的安全性、可收回性以及获利性。小企业在做投资项目时，要在投资决策的过程中结合事中风险控制的思想，充分考虑投资组合，考虑所选单个投资项目之间的相关程度，减少非系统风险。企业在识别与估量投资风险后，对预测选定的投资方案，针对其可能面临的风险，可单独采取下列措施进行投资风险的预防和控制：（1）要合理预期投资收益，加强投资方案的可行性论证；（2）要协调经营风险与筹资风险。经营风险较低的企业可在一定水平上提高筹资风险，采用财务杠杆程度较高的融资组合方式；但若经营风险较高，则宜在较低的程度上使用财务杠杆，采用财务杠杆程度较低的融资组合，从而控制企业的总风险。

3、加强应收账款管理，防范资金回收风险。财务活动的重要环节是资金回收，应收账款是造成资金回收风险的重要方面。因此，小企业必须加强应收账款的管理，首先是准确评价客户资信程度，对不同的客户给予不同的信用期间、信用额度和不同的现金折扣，制定合理的资信等级和信用政策；其次是加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比，对于资信状况好的客户可采用赊销方式，控制信用额度，采取分期收款、商业汇票等风险较小的结算方式，对于信用不好的客户采取汇兑、支票等结算方式。对赊销比重较大的企业，根据需要可将大笔的应收账款出让给金融机构，既可以降低坏账损失，减少信用调查及应收账款收款的开支，又融通了资金；另外，企业应依据谨慎性原则，对于可能发生坏账损失的业务，提取坏账准备，防止虚增利润，防范资金回收风险。

4、合理分配，防范收益分配风险。收益分配风险是指由于收益分配可能给企业的后续经营和管理带来不利影响。要防范收益分配风险，小企业要从现金流入和现金流出两方面着手。一方面要对现金流入实施控制；另一方面要考虑收益分配政策。根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和利润分配政策，采取适当的利润或股利分配方式，保障现金流入与流出的相互配合、协调，以达到降低风险的目的。

（三）建立财务危机预警系统。小企业财务危机预警系统，作为一种成本低廉的诊断工具，可以预知财务风险的征兆，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务危机预警系统能发出警告，以提醒经营者早做准备或采取对策以减少财务损失，控制财务风险的进一步扩大。小企业要建立企业的交易记录，控制企业贷款规模，及时公布企业的财务信息，了解企业财务状况的变化，分析会计报表有关的比率关系，以便及时发现问题，分析问题，采取措施防范风险的发生。

1、建立短期财务预警系统，编制现金流量预算。由于小企业理财的对象主要是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金用于各种支出。建立短期财务风险预警系统，首先是编制现金流量预算，通过现金流量分析，可以将小企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营活动产生的现金净流量大于净利润、经营性应收项目或存货大幅度减少时，则表明该企业货款回笼情况较好，产品积压少，企业具有较强的营运能力；相反，当企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时，则引起投资者的高度警惕。这种情况下，由于应收账款及存货的大幅度上升，将使企业的经营能力下降，同时也易形成损失。为能准确编制现金流量预算，企业应该将具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

2、建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。要建立长期财务风险预警系统，就要建立以企业偿债能力指标为基础指标，以盈利能力指标和资产管理效率指标为辅助指标的指标体系，由基础指标和辅助指标共同建成适合各行业特点的财务风险预警指标体系，及时预警财务风险的大小。

（四）主动适应环境变化，及时调整财务活动。小企业财务风险的外部控制主要是针对企业外部环境变化导致企业发生财务风险，追究其外部环境产生的原因及其对小企业财务风险的影响，从而控制企业财务风险的产生变化过程及其可能引起的财务损失程度。为防范小企业财务风险的发生，企业应认真分析研究，把握环境变化趋势及规律，采用多种方法进行预测，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。企业不能只是被动应对环境变化，还要采取积极主动的防御手段，使企业在未来的市场环境中游刃有余地成长。

（作者单位：江苏大学财经学院）

主要参考文献：

[1]齐莉.金融危机下中小企业财务风险的防范与控制[J].会计之友（下旬刊），2009.7.

[2]于新花.企业财务风险管理与控制策略[J].会计之友（中旬刊），2009.2.

短期经营决策方法第9篇

关键词：小企业；负债经营；对策

作者简介：徐健蓉（1972-），女，江苏泰州人，泰州职业技术学院管理系讲师，会计师，研究方向：财务管理。

中图分类号：F276.3文献标识码：A文章编号：1672-3309（2008）12-0068-03

一、小企业负债经营的风险

（一）小企业的经营特点

在任何形态的国家经济中，小企业都占据着非常重要的地位，在西方国家小企业被称为“沉默的巨人”，小企业不仅在数量上远远超过大企业，对整体经济的影响也日显突出。在我国，小企业在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用，但也存在不少问题。如经营规模小、总体实力不强、抵御风险能力相对较弱、管理水平不高、人才匮乏等等。多数小企业在完成了原始积累、迅速崛起之时，却停了下来，不断地上演着“创立、崛起、衰败”的三步曲。据相关报道，目前全国私营企业的平均寿命只有7.02岁，其中，约有70%的企业在第一个5年内倒闭，在剩余的企业中，又有70%的企业在第二个5年内倒闭。

（二）小企业财务风险的主要表现

财务风险是企业经营的财务成果与其财务目标相偏离的状况。企业的财务风险是由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。就财务风险而言，具体说来，表现为以下几个方面：

1、高负债的融资风险。小企业起步时资金大多较少，投入固定资产后，流动资金往往是向亲朋好友借款、民间借贷或向金融机构贷款，形成事实上的高负债经营，一旦因市场变化或经营不良，企业极易形成对负债的本息难以偿还的风险。

2、资产的流动性风险。小企业由于资金量少，大部分投资都用于固定资产。一般来说，小企业资产的公允价值不高，可变现的能力不强，因刚进入市场易形成较多的应收账款，如果销售不畅或虽然销售状况良好但货款回收不力，依然会导致企业现金流的不畅或中断，造成还款困难。

3、财务成果的不确定风险。企业的经营目标，无论是股东价值最大化，还是企业价值最大化，盈利是企业的硬道理。但是，企业通过实现利润完成原始积累需要一个过程，而不少企业最初的财务成果由于受多种因素的影响，往往难以真正实现，只有扩大再生产，并实现企业价值的不断增值，才能提高企业债务偿还能力，部分企业在这一过程未完成之前就已经倒下了。

4、资信度不高的风险。有些企业因为规模小，企业财务制度不健全，财务管理不规范，会计信息不真实，提供给金融机构的财务数据资料难以反映企业真实的资产负债及经营状况。同时，由于经营能力和获利能力不强，少数企业信用观念差，还款意愿不强，甚至恶意逃废债，导致金融机构对小企业资信整体评价级别不高，融资意愿不强，

使小企业关键时刻不能及时获得资金支持。

二、小企业财务风险成因

1、企业主的经营理念、风险管理意识是小企业形成财务风险的根本原因。经营理念主要体现为企业领导者的风险意识和管理态度，大部分企业领导者都倾向于高负债、快发展的管理方式，在内外部环境较好的情况下，它能给企业带来高收益，一旦内外部环境恶化，则很容易使企业陷入困境，形成高风险。

2、举债规模过大或负债结构不合理是形成企业财务风险的重要原因。企业的债务比例过高、举债规模过大易导致企业背上沉重的本息费用负担，给企业的经营业绩带来压力，导致小企业处于频繁的债务借还困境中。负债结构不合理给企业造成资金上的困难，大多用短期借款来满足长期的资金需求，无法偿还到期债务，从而使企业陷入财务困境之中。

3、资产流动性弱，现金流量不足是形成企业财务风险的动态原因。企业在经营活动过程中必须保证有足够的现金流以维持正常经营和偿还到期的债务及利息，如果企业的资金流动状况较差或变现能力不强而无法保证支付需求，甚至出现资金中断，就会导致企业财务风险由潜在的变成现实的，从而使企业陷入财务危机，最终导致企业经营失败。

4、资金管理制度的不健全，会计人员的素质偏低，财务人员回笼资金的速度有待加强。充足的资金是企业运营的根本，如果资金的回笼政策不够完善，就容易形成呆账，从而减弱了资产的流动性，使企业周转不灵活，加强了企业的风险。

5、市场材料的价格波动大。如今原材料市场资源严重短缺，材料价格的上涨幅度比较大。小企业在已经签定的合同产品尚未发出，原料成本又在很短时间上涨，这样就使得企业的收益过低，甚至亏本。

6、财务决策失误，企业经营管理不善是企业财务风险产生的最直接原因。由于企业财务决策缺乏科学性，财务决策失误导致企业投资收益低于企业的成本，企业经营管理不善，业绩不明显，甚至出现亏损，使得企业的财务状况恶化，直接威胁到企业到期债务的偿还。

三、小企业防范财务风险的对策

（一）明确小企业经营的原则

1、风险和收益相称原则。企业财务活动中存在的风险和收益是成比例关系的，即高收益面临着高风险，反之亦然。小企业在进行财务风险防范时，应权衡在一定条件下，利用财务杠杆的利弊，合理确定融资的数量、方式及债务比例等。

2、保持筹资结构弹性的原则。小企业在融资时，应坚持弹性原则，在融资数量上应使实际融资量低于可融资量，若负债过高，再次融资时将面临更大的难度并增加企业破产的财务风险；在面对利率上升的趋势时，可采用较当前利率较高的固定长期负债方式或是浮动利率的短期负债方式融资，尽量降低小企业的利息费用负担。

（二）小企业防范风险的对策

1、尽量改善信息非均衡的现状，使企业内外部的利益相关者得到充分、及时和真实的信息。从内部环境来看，小企业应努力改善对外公布的信息质量，因为信息质量对决策的影响很大，虚假的信息使信息使用者对企业以往的经营成果做出错误的评价，导致决策失误。从外部环境来看，信息审核机构与披露机构应加强责任心和职业道德，政府各有关部门应加强对小企业的有效管理和指导，促使其走上良性发展的道路。

2、认真分析财务宏观环境及其变化情况，提高企业对环境变化的适应能力和应变能力。为了防范财务风险，小企业应对不断变化的宏观环境进行认真、科学的分析研究，把握其变化趋势及规律，制定出多种应变措施；同时，要适时调整政策和改进管理方法，以提高小企业对宏观环境变化的适应能力和应变能力，降低环境变化给企业带来的财务风险。

3、遵循财务风险管理控制原则，加强对财务风险的控制，提高决策的科学化，防止因决策失误而导致财务风险的产生。在小企业中，普遍存在着经验决策和主观决策的现象，经常发生决策的失误，导致财务风险。为了防范并化解财务风险，小企业应尽量采用科学的决策方法，切忌主观臆断和决策者的独自武断。

4、增强企业的风险意识。在社会主义市场经济体制下，企业是自主经营、自负盈亏的市场主体，必须独立承担风险。企业应从市场和企业自身的特点出发，权衡收益与风险的关系，建立健全有效的风险防范机制，并注意做好事前分析、事中检查、事后核算，不断总结经验教训，避免不必要的损失。

5、确定合理的长、短期负债期限。当企业资金总额一定、负债与权益的比例关系一定时，短期负债和长期负债就成为此消彼长的关系，因此，合理确定长、短期负债的结构是十分必要的。以西安交大开元集团为例：2003年初，国家开始实施宏观调控，银行也开始收缩贷款规模，西安交大开元集团的资金链突然断裂。对于西安大学城的投资，该集团采取了自己投资建设、建成后自己租赁管理的模式，这种投资需要十多年才能收回，而银行贷款却都是一年期的短期贷款，这种短期贷款进行长线投资的决策，在国家宏观调控下受到冲击。银行不再续贷，债主盈门，企业无法正常运转。

6、加强对营运资金的管理。营运资金，是指维持企业日常经营运转所必须的资金，即流动资产与流动负债的差额。要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题。保持合理的现金储备，确保企业的正常支付和意外所需；加强存货管理，提高存货周转率；加强应收账款的管理，加快货币资金回笼。同时，企业还应该加强流动资产的融资，即资金筹措的管理，包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。

7、抵御利率变动的筹资风险。应及时、认真地研究资金市场的供求情况，并根据利率走势，把握其发展趋势，及时调整负债规模，在利率处于高水平或由高向低过渡时，应尽量少举债或只筹集急需的短期资金，对于不得不筹集的资金，应采用浮动利率的计息方式；相反，在利率处于低水平时，举债较为有利，而当利率由低向高过渡时，应积极筹集长期资金，并尽量采用固定利率的计息方式。

可见，企业必须根据自身的条件和客观环境选择适当的负债比率，制定一个适合自己的目标资本结构并尽量贴近最佳资本结构，以实现企业财务管理的最终目标。（责任编辑：方涵）

参考文献:

［1］ 徐盛华.企业经营管理学[M].科学出版社，2005，（05）.

［2］ 李桂云、袁青.浅议企业财务风险的防范与控制[J].商业经济，2005，（05）.