时间：2023-07-09 08:56:01
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一、企业税务管理概述
企业税务管理是企业为实现最大限度地减少税收成本而进行的一项经营管理活动，即企业在合理遵守国家税务法规且不损害国家利益的基础上，充分了解我国税收法规中有关减免税在内的相关优惠政策，并予以有效利用，实现少缴税或者是递延缴税，处理税务相关业务和税务管理的过程。企业税务管理主要涵盖税收政策、法规应用研究、依法避税的方法技巧、事前筹划计划的组织以及企业涉税业务流程管理等方面的内容，具体可以将其分为两个部分加以理解：一是企业严格遵守国家的法律法规，依法合理地安排企业交易，加强企业的税务筹划工作，更好的利用好国家的各项税收优惠政策。二是对纳税风险做好科学防范、控制，并遵循企业合法、经营管理事先筹划、诚实守信和成本效益等原则的基础中做好科学的税务管理，才能更好的解决企业经营管理中出现的纳税风险，并设法合理避税，最大化的使得使企业价值更高。
二、我国企业税务管理存在的不足
（一）企业税务管理的观念落后
改革开放后，我国的企业得到了快速的发展，长足的进步，但是不相匹配的是税务管理观念的落后，往往使得企业在参与市场竞争的时候显得比较吃亏。在企业的发展过程中，大部分企业更加注重的市场表现，而对税务管理观念比较模糊。认为税务就是被动的执行国家有关规定的税法，只是按时报税、缴税，不存在税收管理的全过程，尤其是了前置和后税收征管。其主要原因是企业经营者和财务人员因为接触税务管理时间不长，认为税务工作由财务会计人员办理的，不需要企业专门设立一个部门，只希望通过各种途径少缴税或者是晚缴税。由于税务管理工作认识不深，使得应税义务的减少就无从谈起了。
（二）偷税和税收筹划处理不当
企业在纳税过程，往往希望少缴税或者尽可能不交，这样就会造成偷税与税收筹划处理不当的行为。企业的税收筹划是合法合理的，但是多数企业缺乏有效的税务管理手段，更多的是关注在纳税筹划环节上能否在税法允许范围内进行技巧性的减少企业缴纳的税款，假设出现纳税人伪造、变造、隐匿、销毁账簿与记账凭证，账簿上出现多列支出、少列或者不列收入等情况，不交或者少缴纳应纳税款、虚假申报或者拒不申报等就会造成偷税行为，企业的税务管理将无法取得预期的效果，出现这类情况的原因主要是由于企业的税务管理手段较为单一，并不能够完全预测的税收管理，并及时予以协调。
（一）提升企业税务管理人员的综合素养
作为从事征收管理一线的税收管理员，他们综合能力的高低是保证企业开展的广度和深度的一个决定性因素，尤其是企业在不断的发展壮大过程中，涉及的税务越来越多、越来越复杂，包括纳税档案、增值税发票的续开、管理等工作，随着计算机的普及，使得这些工作更趋向电脑化和网络化了。那么在提高企业税务管理人员的综合素养方面，一是完善制度来提高税收管理质量。无规矩不成方圆，税收管理员需要按照岗位职责各司其职、各尽其责，把工作绩效和个人实际利益挂钩，按工作好坏论奖罚，同时落实责任追究制度，建立健全有效的监督制约机制。让税收管理员有一种危机感与压力感，才能更好的鞭策其奋起直追，争优创先，充分调动他们的积极性和主动性。二是加强企业税务管理的认识和教育。认识到企业税务管理的重要性，不但是更好的完税，同时还是减少企业产品成本，提高工作效率的一种管理。企业要定期做好对税务管理员的培训工作。在实际培训工作中坚持差别化培训和个性化教学，对企业重点管理人员，要采取重点培训税收政策、企业财务会计、纳税评估理论、成本核算和会计电算化等方面的专业知识，从整体上来提高税务管理的质量。
【关键词】 管理体系； 资金收支“两条线”； 全面预算； 百元产值
新疆沙驼股份有限公司是以制浆造纸和包装制造为主的股份制企业，产品领域涉及机制纸板、纸箱、盒、钢桶、马口铁罐等包装制品，公司总资产4.7亿元，拥有9家控股子、孙公司，员工1500人，专业技术人员300名。综合生产规模居西北地区包装工业之首，是新疆轻工包装工业龙头企业，隶属国有控股公司。
随着国有体制的改革、计划经济的转型、市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，国有企业的命运生死攸关。为了使企业能够高速度、高质量地发展，企业财务管理始终坚持核算与监督两大职能，及时将财务信息反馈到管理层，为公司各项决策提供重要的依据。沙驼公司财务管理工作在公司总经理的领导下，坚持以“降成本、增效益、精打细算”为管理理念，强化企业内部控制与管理，提高企业经营管理水平和风险防范能力，确保公司持续、稳定的发展。
一、公司管理保障系统
用现代企业制度整合公司的管理机制，创建一个可以将公司董事会的战略规划、总经理的经营理念转化为生产经营行动的系统管理平台。公司将每个生产单元都改组、组建为产权清晰、责权明确、自主经营、自我约束和直接面对市场的生产经营单位。
（一）对基层单位实行分层次管理，给每个层次都明确定位
1.公司本部――以投资为中心，以产权为纽带，进行资产管理、战略协调和战略控制，分配人力资源和财务资源。
2.子公司（事业部）――以利润为中心，与市场直接对接，进行营销策划、销售管理、技术创新，以最小的投入获取效益的最大化。
3.生产工厂――以成本和质量为中心，进行生产、品质、消耗、安全等管理，以低成本、高品质的产品满足客户的需要。
（二）在这个平台上，公司建立了九大管理系统
1.制度程序化管理系统。建立了较为完善的九大类135项管理制度规范着公司的运营。2.财务管理系统。以预算管理、内部结算中心、资金调度为主要内容；各基层单位财务人员实行委派制；通过收支两条线和网上银行，对各基层单位的资金和费用适时监控。3.现场管理体系。建立了包括现场综合管理、安全生产管理、工艺质量管理、设备管理、统计管理、财务管理、人力资源管理、ERP网络管理、班组建设、销售与合同管理、双文明建设、综合治理与消防、现场管理诊断等13项内容的“现场管理”体系，并进行日查、周检、月检、月考核、季评比。4.质量管理和质量保证体系。建立了已被认证的ISO9001、2000质量管理体系，落实了与之配套的管理、保证措施及制度。5.内部控制系统。建立了以内部审计、经营运行分析为主要内容的控制制度。6.信息系统。建立了以ERP网络管理、金碟财务数据库管理和OA办公系统构成的公司区域网。7.逐级考核系统。实行以公司――子公司（事业部）――生产厂――车间――班组对生产经营目标完成情况的逐级考核。8.建立了以党建、文明建设、企业文化、员工培训、思想政治工作为主要内容的保障体系。9.创立了以诚信第一的营销理念系统。
二、财务管理体制“五统一”
公司有多个子、孙、分公司及核算单位，按照现代企业管理制度，理顺产权关系，形成独立经营实体和市场主体，采取“自主经营、独立运作、独立核算、收支平衡”的管理方式。公司的财务管理本着“统分结合、统而不死、分而不乱”的原则，实行“资产统一配置、核算统一规程、资金统一调度、利润统一分配、生产经营成果分级核算”的财务管理体制，强化企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以提高企业经济效益为重心管理理念。
三、资金“收支两条线”管理方式
随着市场经济的深入发展和企业经营机制的转换，企业可用资金的能力已成为制约企业发展的瓶颈。企业产品销售的结果是得到现金，而不是赊销，它比企业利润更为重要，犹如企业日常运作的“血液”。纵观中、外企业发展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入现金困境，资金断链，导致公司破产清算。为此，现金流是企业管理的核心，是企业生存和发展的基础，是企业经营活动最基本的条件。
1.针对公司复杂的责任主体，在资金管理上，实施“集权式”管理，采用“收支两条线”管理办法，对各经营单位的账户、资金统一管理、统一调配、按程序审批，资金支出坚持总经理一支笔。各核算单位由公司在指定的专业银行开立两个银行账户，一个为基本账户――资金支出账户（A），主要用于经公司批准的单位正常生产运行资金支出，该账户只出不进；另一个账户为一般账户――资金存款账户（B），主要用于单位收回的货款及其它资金的存入。使用时按照公司总经理批准的资金支出计划，由公司财务总监批复使用额度，转入A账户用于支出，未经批准不得擅自支出，该账户只进不出。同时与银行合作，所有账户全部开通网上银行业务，便于公司监控资金的使用情况。
2.在资金支出监管方面，利用电子网络、手机等集中监管的方式，对每一笔支出，采取严格的审批程序，并做到事前、事中、事后检查，保证资金安全、有效的控制，确保公司资金的高效运作。（1）各单位每月1日、15日按“B账户”的可用资金数额定期集中申报资金支出计划（分为生产性与费用两大类），经批准后在一周之内由“A”账户支付完毕，过期作废。（2）每天下午6:30以后，各单位出纳根据本单位当日资金的收、支出情况，编制“资金收支日报表”（见表1）及“资金支出明细表”（见表2），并用电子邮件方式发送给公司财务总监。（3）次日上午10:00以前，各单位出纳以电话的方式向公司财务部汇报收款及支出数据，由公司出纳汇总编制“资金收支日报汇总表”（见表3）报公司财务总监。（4）公司财务总监每天对上述资料进行核查，并以手机短信的方式将公司每天的资金收、支情况上报公司总经理。
3.加强企业内部银行的功能，按照银行的管理模式进行资金管理与调配，采取强制结算办法进行关联（内部）交易资金结算及托管关系。
四、实行“全面预算”管理
古语曰：预则立，不预则废。预算的目的是计划和控制，我们既要理解预算制定的目标，又要明白预算应达到的目的，它是企业经营目标最正式、最具有可操作的文件。公司全面预算管理，采取“量入为出”、“先算后干、干了再算、边干边算”的务实型经营模式，注重生产经营活动的每个环节、细节，对采购、生产、销售等环节严格把关、监督管理，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到“人人肩上有指标，项项指标连收入”。
1.预算年度上年10月各经营单位要对市场进行调研、分析、预测，11月10日按照公司预算编制方针，编制“年度经营计划”，主要包括产量、销量、销售收入、利润、货款回收、成本、物料消耗、原料价格、费用等指标，并与前三年的平均数进行对比分析，说明编制的理由及保障措施。公司预算委员会与经营单位采取“面对面”、“自下而上、自上而下”的循环工作方式予以论证、审核，报公司董事会审批。12月25日由公司预算委员会下达年度经营目标计划。
2.各经营单位财务部门根据审批后的“年度经营计划”编制“年度财务预算”及“百元产值预算”，并将所有经营目标细化分解到月，由公司财务部进行汇总，作为绩效考核的依据。
3.月末，公司财务部根据各经营单位的实际经营结果，向公司考核部门出具“专项指标考核表”，由公司考核部门对各经营单位的业绩进行考核及工资审批。预算的考评分为两个方面，一是对单位经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。
4.召开月度、季度、年度经营运行分析会，由财务、销售部门根据当月的经营情况及市场分析、预测，以幻灯片的形式编制“经营运行分析”报告，与预算、上年同期进行对比分析，找出偏差，现场诊断，将信息时反馈给公司管理层，确保公司经营目标的实现，使企业的经营活动稳步发展。
五、实行“百元产值成本分析”的管理理念
企业成本、费用控制是现代企业生存的命脉，它是企业内部管理的重要工作。随着市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，市场每天都在发生变化，为了适应市场的变化，要求企业的管理者通过内部挖潜、控制、调整企业的生产经营活动，确保企业经营目标的实现。
1.“百元产值成本分析”是指每百元产值中，产品的各项成本要素、费用、利润所占的比值。计算公式：各项成本或费用的发生额÷产值×100%。分为“百元生产产值成本分析”及“百元销售产值成本分析”，产值采用现行价计算。财务人员每天、每周、每月有一项重要工作是按照本单位当期的产量、销量、消耗、费用及产品市场价格等资料编制“百元生产产值成本分析表”（见表4）和“百元销售产值成本分析表”（见表5）上报管理者，从表中数据可以分析出企业当期的生产、经营是否盈利，物料消耗是否超定额，费用是否超预算，销售是否畅通，是否与预算保持一致，并以此作为指导下次生产及产品定价的依据。
2.通过“百元产值”工具的运用，使经营者对企业的生产经营活动做到心中有数，让管理者清楚成本、费用的结构情况，更好地对生产经营过程中的成本、费用进行管理和控制；使管理者对其生产经营活动做到“成本清、消耗清、效益清、报酬清”。当主要原料的价格上涨或下降时，可以利用“百元产值”工具，通过内部消化或调整产品价格，化解由于市场变化给企业生产及经营造成的影响，以确保目标利润的实现。产品售价计算公式为：单位产品中所消耗原料的价值÷百元产值中原料比值（预算）×1.18（增值税及附加税）。当市场不能接受企业的产品价格时，可随时予以停止生产，降低企业损失。
3.通过“百元产值”工具的运用，让财务人员逐步从事后算账走向事中、事前管理，及时向管理者提供准确的信息，确保公司生产成本、费用的下降，给予管理者更多更好的建议，生产经营单位业绩更加出色。
新疆沙驼股份有限公司经过了四十年的磨砺，强化企业内部管理和企业制度建设，不断提高财务管理水平，团结奋斗，开拓进取，克服一个个艰难险阻，走出了屯河破产的困惑，走出了德隆危机的负面影响，走出了金融危机的风暴，在激烈的市场竞争中占据一席之地。
关键词：资金管理；财务管理；水平分析
一、财务资金管理深不下去的原因
1.有效的资金集中管理模式还没有形成。企业管理中的集权和分权是对立统一的，从国外跨国公司的实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。我国目前的企业集团管理层次过多，“子不认母”、“母不识子”、“集而不团”的现象普遍存在。大多数企业职能部门分割，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。旧的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之间对集权与分权的认识很难统一，过去曾一味强调的分权管理模式，已明显不适应现代企业集团扁平化集中管理的要求。
2.管理的技术手段和方式落后。现代市场经济条件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，经营跨国化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。大多数企业资金占用不明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额不准，考核决策无依据，满足不了企业现代化、精细化管理的要求。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯方面的限制，监督管理必然滞后。
3.新技术、新经验的学习和推广不够。大多数企业对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统的应用缺乏了解，对推行计算机财务信息化管理需要什么条件，本企业到底采用什么样的财务资金管理模式，什么样的财务管理软件能切实改善财务资金管理水平等问题心中无数。认真总结和大力推广企业应用计算机信息技术的成功经验，全面比选和强制推行统一和适用的财务管理软件，已成为当前强化细化企业管理的当务之急。
二、如何指导企业加强和改善财务资金管理
1.推行全面预算管理，完善结算中心制度，实施资金的集中管理
预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。
2.适应形势，整顿基础，抓好定额流动资金管理
定额流动资金管理是企业资金管理的重要环节，不断优化和降低定额流动资金的占用是提高资金利用效果的关键。新的核算机制产生了，定额流动资金的管理内涵也发生着深刻的变化，价格双轨制的运行给企业定额流动资金管理增加了难度。通过调查研究发现，原有的定额资金管理存在着许多薄弱环节。几年来，单位一直把流动资金占用指标作为考核财务部门的主体承包指标之一，列入模拟市场考核体系进行严格考核。对流动资金实行高度的集中管理，并将指标分解落实到各归口单位，形成一整套资金占用指标考核体系，与目标成本指标考核体系并行运作，形成模拟市场核算全面的财务指标考核体系。
3.推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制
(1)推行会计委派制。目前，国有企业还存在所有权结构单一，所有者缺位，企业法人治理结构不完善，监事会的监督乏力，内部人控制现象严重等问题。如何强化企业集团对其参股或控股子公司的财务监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。要结合本企业集团实际情况和特点，实行财务总监、财务部长下管一级等形式多样的会计委派制，强化事前、事中的及时监督，同时，确保集团内统一的财务管理软件的有效运行，切实维护出资者利益。
(2)强化企业内部审计制度。企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。与国外大集团相比，目前国有企业一个很大的差距就在于内部审计力度不够。因此，大型企业都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是借助社会会计师事务所，对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。
总之，加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理基本规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企业管理工作的牛鼻子。因此，当前选择一批重点国有企业强行推行计算机财务管理软件的应用，并积极总结经验，加快推广，具有重要的现实意义。
关键词：企业税务；筹划；管理
企业税务的筹划和管理是管理企业过程中重要的内容，他们的最终目的就是通过以合理、合法的避税行为降低税收成本，从而实现税收成本的最小化、企业利益的最大化。企业合理、合法的避税，并非是使用违法的偷税、漏税行为，这是国家税收政策上允许的。而且在市场经济体制下，企业间的竞争也逐渐明显、激烈，所以，进行合理的税务筹划和管理时必要的[1]。
一、税务筹划的意义
合理的进行税务筹划，充分的了解并利用税收优惠政策，可以在投资有限情况下，降低税务负担，从而实现利益的最大化，进而有效的增加企业的收益，提高企业的行业竞争力。
首先，在进行投资前实行合理且细致的税务筹划，可以有效的保证企业正确的投资方向，从而使得企业可以良性的运营。
其次，财务进行有效的税务筹划，使得企业在纳税的过程中，减少纳税额，从而弥补企业在运营过程中的亏损资金，形成一个盈亏互抵的优势，最终达到企业资金调度灵活运用的目的。
最后，合理的税务筹划可以规范企业的财务行为，从而带动企业投资行为的合法化和合理化，以及财务部门有序且健康的活动，达到提高企业的管理水平的目的。另外，企业纳税也是必须遵守税收法律和法规的重要内容，也是确保市场经济有序进行的保障。企业只有进行合理投资，才能得到相应的回报[2]。
二、税务筹划的实施方法
首先，要想做好税收筹划工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透税法，并合理的运用税法，做到知法、守法、合理用法，并结合企业的实际情况，进行财务分析和投资方向分析，从而实现企业税收的最低化，企业利润的最大化，加强企业的竞争力。
其次，要将税务筹划和经济合同衔接起来。在进行合同的制定时，双方都会注重合同的形式，着重注意法律文书的表达，从而避免因合同引起的纠纷，但是双方却忽略另外一个重要的问题，就是税收和合同的关系，由于合同原因多缴税款或者垫付的问题时常出现，这个问题相关企业当加以注意。
最后，就是要考虑好税务处理和会计核算之间的差别，这也是实现企业的效益最大化的最佳方式。会计准则和会计制度中的规定与税法之间有很大差别，企业是以会计核算的报表为基础，但是税法则是根据定期做好的会计报表的税务调整进行工作的。在进行会计核算之前，要充分的考虑到其中的利弊方面，从而选择利于企业利益的核算方式。
税务筹划在考虑整体税务负担额同时，还要着重考虑到企业的生产经营与发展，及时缴纳税收绝对额增加，但从资本回收率的增长方面长远考虑还是可取的。
三、企业税务管理的意义
（一）企业税务管理可降低企业税收成本
为了更好的提高企业的运营利润，必须重视起对企业税务的管理，纳税是不可避免的，但可以通过有效的手段进行规避较高的税收，降低企业税收成本。现阶段随着社会经济的不断发展，纳税负担也在不断加重，尤其是一些大型的企业集团，税收成本特别高，要想更好的降低且节约税收成本，就要更合理的进行税务管理。
（二）提高企业结构的调整和资源的配置
通过有效的税务管理，可以更好的根据国家税收优惠和鼓励政策以及税率差异，进行科学合理的筹资和投资。并且企业在技术改造和投资的过程中享受到了最大程度的优惠政策，使得企业的资源得到合理的配置，产品结构也得到了合理的调整，最终进一步提升企业的核心竞争力。
（三）要求企业提高税收管理水平
随着我国近年来经济的发展不断加快，经济实体间的经营发展模式也在不断地转换着，这就给税务的管理加大了一定的难度，所以就必须去积极的改革现实中存在的问题，这也在要求企业必须加强税务管理，同时落实税法规定的内容，最终达到最大化避税的目的[3]。
四、关于加强企业税务管理的建议
（一）自觉坚持税法规定的内容
企业在进行纳税的过程中，要充分的了解税法的规定，并要严格遵循税法规定的内容，同时还要自觉的维护税法，不能出现故意的疏忽或者遗漏现象，一定要认识到企业税务管理在企业运营中的重要性，杜绝不正当避税、逃税和偷税的现象出现。
（二）配备专业人员进行管理，设定专业的税务机构
企业可以通过进行设置税务管理机构，并且配备好业务水平较高且专业素质较高的人员进行管理，积极的研究国家颁发的各项税收和法律政策，将税收优惠的政策真正的应用到企业的生产活动中去，从而进行统一管理，统一筹划，尽可能的降低企业的纳税资金，并且最大程度上的进行避税。
（三）做好相关的协调和预测工作
在企业进行生产经营活动室，由于所经营的内容不同，征税对象和纳税人也是不同的，那么所使用的税收政策和税收法律也是不同的，所以，必须在进行纳税行为前，和相关的经营活动的部门进行相应的协调，并且合理的安排好各项事宜，在法律所允许的范围内实施优化避税方案。如果在企业进行经济活动内容之后再考虑减税，就会直接的导致逃税和偷税的行为，这是法律所明令禁止的行为。
（四）通过社会上的税务机构争取帮助
由于很多的企业并没有专门的机构去实行避税，也没有专业的人员去负责这项任务，这时，社会上的中介机构就起到了推动作用。现阶段，社会上有很多这类性质的机构，比如税务师事务所和会计事务所等等，企业可以聘请这些专业的机构进行税务方面的咨询或者管理，从而达到提升税务管理水平的目的。并且，企业也要与相关的税务部门协调好关系，在税务部门得到相应的帮助和指导，从而最大程度的得到税收优惠。
五、结束语
【关键词】工程施工；财务管理；水利建设
随着水利工程的建设规范进一步明确，水利工程的质量、进度、安全成为了水利施工企业竞争力的主要因素，然而工程项目能否按期完成，企业良好的资金支持能起到决定性作业，因此良好的资金管理能力也就决定了水利施工企业能健康的长远发展。就目前我国实际的市场竞争来说，面对相同的项目，竞争企业为能中标，通常项目都会以低金额中标。为了能争取最大利润，企业必须要通过财务调整管理来达到建设方与施工方达到共赢，以避免过分压价而导致利润微薄，使企业难以面对目前激烈的竞争，最终面临严重的困境。
一、财务管理对水利施工企业产生的效益
从财务管理的管理根本上来说，企业的财务管理主要是进行资金的预算、支出的决策、资金总额的控制和资金支出收入的分析等等。在水利施工企业来说，随着信息化手段的新形势的出现，财务管理还可以出现新的职能，比如说对信息进行采集分析等。
（一）进行项目数据收集以提高企业决策能力传统的财务管理是通过纸质的方式对信息进行收集的，然而这种方式必然会出现数据的流失或者失误，而除此之外，传统的财务管理对数据进行收集之后很难进行分析，这也是由于纸质数据进行统计较为繁琐的缘故，而通过强化水利施工企业的财务管理后，通过电子信息技术动态实时对有效数据进行行为收集，并且在使用和分析时可以尽快的调动加快处理和决策，并且在企业整理层面进行核算和分析时速度较快因此在计划的制定和规范方面就是良好的作用，尤其是通过电子信息技术所得的数据都是确实可靠的，这可以很大程度上加强企业的决策能力，使得企业在面临各种问题时，可以通过大量数据进行显然快速决策，以尽早的解决各位问题。
（二）项目成本控制的具体核算管理内容探索对水利施工企业的财务管理进行加强，首要的一个环节就是对材料成本、劳务成本、机械成本进行控制，在确保在水利施工质量得到保障的情况下，对成本进行降低以获取经济效益，而这也是水利施工企业财务管理的重要目标。而就实际来说，对水利施工企业在优化机械设备使用、强化劳务用工管理进行探索，减少因水利施工组织设计而导致重复用工、用料的现象。可以对一些预测偏差的问题进行解决，寻找出企业所在的市场环境经营误区，比如说对材料的设备管理和维护是许多水施工企业所忽视的，然而实际上在成本支出中，很有可能由于两者的管理维护不定，最终导致较长的经济损失，因此虽然要进行行使有效的成本控制，却不能是对一些必要进行的项目减少为代价，这对企业的可持续性发展来说有着重要的意义。
（三）进行资金调动信息和使用明确就水利施工企业来说，任何一个项目都离不开资金的运作，因此要严格重视资金的分配问题，对于资金的来源和去路要进行明确，其最主要的目的是为了保障项目的稳定进行，以避免由于资金到位的不及时而导致项目出现问题，最终延缓了水利施工的施工周期，而在经济和信誉方面受损。
（四）工程结束后的财务反思和评价施工企业的施工其实也是获利的一种行为，这就意味着这是一种经济活动，而其中最主要的经济支出就是设备、人员以及材料，它们会决定着工程项目的成本控制和收益能力。因此企业要在工程的各阶段及时进行财务分析和评价反思，对分析中所提出的问题要给予改正和跟进措施，并且在企业对未来新承建工程项目战略中进行调整，这对企业的可持续发展来说是较为重要的。
二、具体通过财务管理强化提
高水利施工企业效益的手段就目前水利市场激烈竞争来说，强化水利施工企业财务管理是提高水利施工企业效益的重要手段，然而具体强化的方式方法也是需要探究的。就实际而言，在新时代最为主要的是加强对电子信息化技术的应用，尤其是对信息数据的收集和分析能力，其次则是根据时代的发展进一步完善财务管理规则体制，掌握市场大数据并对于相关财务管理工作人员进行培训，而这一培训则主要体现在对于电子信息技术的应用能力上，而相应总的来说，也就是具体通过以下四方面的措施实施对财务管理进行强化，进而提高水利施工企业效益。
（一）加强信息化管理在水利施工企业的应用信息化管理在水利的施工企业的加强并非只是形式和表面上的，而是应该根据水利施工企业的实际情况进行软件的挑选和设计开发。对网络电子信息技术的充分利用是保障财务管理发展运行的重要措施，尤其是要尽可能使财务管理透明化，以便于管理监督问题，这一点也是信息化管理所带来的重要优势，也就是在财务监督管理方面的加强。通过这一途径可以尽可能避免财务管理中出现的缺漏和失误，并且可以还可以使领导层对于财务有一定的掌握能力，最大程度上避免了财务工作中出现的道德风险，这也是对于水利工程的重要施工保障。
（二）完善水利施工企业各阶段的财务管理控制就水利施工企业的实际情况来说，可以借鉴建筑行业的bIm技术，也就是对水利施工的全过程进行把控，从开始的投标到中期施工阶段，都需要对资金的支出进行详细的把控，尤其是在最后的工程结算阶段，要对预计支出和实际支出进行对比，对其中出现的偏差和问题进行反思，在下一次工程进行时多加注意。
（三）把握市场动向对采购管理进行加强通过互联网大数据对市场的动态进行把握也是加强财务管理的重要措施之一，也就是将市场变动的每一个数据进行确实收集并进行分析，尤其是对于水利施工其关键作用的材料价格数据变化，一旦出现较量的波动就应该立即专案预防风险，尤其要注意在接下来的施工中是否会有影响，并及时通过对市场波动的分析把握解决问题。这是互联网电子信息大数据所带来的财务管理优势，对财务分析有着重要的作用，并且就上例来说，它也有较强的风险规避能力。相应的，对大数据进行使用就是需要专业的人才和专业的软件进行，这就需要大量的资金投入和人才引入，然而就其实实际效用可知，将会对未来企业的发展有着重要的意义。
（四）加强财务管理相关人员培训财务管理人员的培训是当前时代所需要尽快加强的，就上述给出的诸多措施来说，都是通过电子信息技术应用于财务管理，进而加强财务管理手段措施，那么，企业也要对相关财务管理人员进行，综合素养的培训加强，尤其是针对于电子信息技术的应用，任何一个企业只有跟上了时代的步伐才能得到更快的发展和进步，而财务管理中大量的信息技术应用也必须要求相关人员具备相应的素养。
我国目前还处于市场经济的初级发展阶段, 市场规则不够成熟,法制还不够健全,这样也就大大增加了企业的经营风险。所以,企业首先应该从完善自身建设出发,着重强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平，把内部控制风险降到最低限度,从而形成一套运作有序、科学严密、权责分明的企业内部控制制度,加强企业防御外部经营风险的能力,从而使企业能够得到可持续性发展。
二、强化企业内部控制制度的必要性
强化企业内部控制制度能够保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业出生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。同时, 强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整；科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。
三、如何强化企业内部控制制度来不断提高财务管理水平
（一）要不断提高推进企业内控体系建设重要性的认识
首先，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是企业战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进企业平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进企业内控体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是企业在推进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的企业文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。
（二）建立有效的财务支出约束机制
企业应该完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待等相关性的管理制度，加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。同时，要注意细化部门预算，建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业财务管理的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整预算定额标准，及时分析研究财务预算执行情况。 此外，建议可以制定企业财产物资登记盘存制度，企业可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定企业内部计划的价格制度，企业在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的月末进行成本差异分摊。
（三）有效完善企业的监督机制
企业领导应充分发挥内部控制机构的作用，加强财政监督，重视财务人员的配备和内审机构的设置，不能流于形式，务必做到有效加强财政监督水平。要定期开展财务监督检查，规范企业的会计工作，以加强和完善财务管理为中心，对会计工作质量进行深入的检查。要重点加强对企业财政资金使用情况和分配情况的监督检查。同时，建立起控制部门、资金使用单位、主管部门、财政部门相互制约的预算执行监督机制，有效发挥预警保障的作用。
（四）建立动态监控体系，提升内部控制效果
在信息化环境下，企业与外界信息沟通、交流变得日益频繁，同时，管理控制、数据处理、信息传递的效率大大提高，这就导致企业的经营风险加大，运营状况瞬息万变。所以，我们要发挥信息化高效、快速的优势，同时利用内部控制具有较大的权威性、客观性和独立性，不参与企业任何具体业务活动的特点，在企业人力资源、财务管理、经营管理、生产管理等各个环节建立起一套接口统一的监控点，实时采集不同来源、不同层次、不同时间的数据，将原来事后的静态控制变为现在的动态在线控制，对事前、事中和事后进行全过程控制，充分发现、分析信息系统和内部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建议，促进内部控制目标的实现。
参考文献：
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[2]雷虹.会计信息系统不同发展阶段的内部控制研究[.财务与会计. 2011(06):104-108.
【关键词】财会队伍建设 创新技术 管理水平
对企业内部的财会队伍的强化建设进行研究，就要将创新的管理技术渗透进去，真正将企业内部的会计事项重视起来，将整体性的建设与社会的整体发展联系在一起看，在企业管理事项完善建立的同时，也要对社会大环境中各个要求重视起来，真正将财会队伍的强化推动事项带动社会经济的发展。
一、财会发展的基本目标与思路
（一）财会发展的基本目标
企业内部的财会发展目标，就是将企业内部的经济建设进行全面的归纳整合，真正将企业经济发展目标渗透到会计的注意事项中去，使更好的管理办法进行运用。将细节性的注意事项重视起来，就要对财会队伍进行短期、长期的目标规划。
1.短期目标
主要就是将财会人员的基本技术与基本技术进行很好的促进，将国家性的财会法律法规与思想政治的具体内容进行培训，真正将财会人员建设成全面性的人才，在进行会计工作过程中，能够将正确的技术进行运用，并且也要注意对创新技术研究运用；对会计人员进行正确的思想政治的渗透，使他们真正将企业的发展、社会的进步当成是自己的事来做，加强对自身精神文明的建设，使自己在遇到重大困难的时候，能够勇于承担责任，并积极地进行自身技术的改革。
2.长期目标
对个体性的财会人员进行有效的培训之后，要将整体性的财会队伍进行科学的建设，使财会队伍能够团结在一起，劲往一处使、力往一处用，真正在企业内部起到良好的精神、技术的带动作用，使其他的工作人员能够有一个较好的学习榜样，帮助他们不断进步。
（二）财会发展的基本思路
财会发展的基本思路就是把握较好的时机、利用企业内部优良的经济体系管理、联系社会发展的基本需求进行有效的改革提升。
改革是基础，提升是目标。在进行财会队伍的有效建设提升过程中，就要将企业的发展建设思路真正渗透到每个财会人员的思想里面去，使建设发展过程中各个细节都能够重视起来，真正将“创先争优”的发展思路进行培训，使财会队伍在竞争过程中，能够有较好的动力，真正将技术、素质进行结合发展，把握较完善的发展思路，使更多的人能够认识到财会发展与企业整体进步的关系，并且将这种发展优势进行运用，使企业能够更加快速的进步。
（三）财会事项的全面渗透研究
对于基本思路与目标来说，企业领导层应该对财会队伍讲明这些注意事项，使他们能够更加有信心，将会计事项中的各个细节都掌握起来，真正将会计的发展与经济的建设联合在一起看，使自己的工作缺陷突出来，并且根据实际情况，把握较好的技术进行研究，使财会队伍能够更加快速、科学地进行下去。
二、财会队伍的创新发展
（一）财会细节的关注力度提升
对财会细节进行研究，就是对财会工作中的会计凭证、会计账簿、各项会计数据进行完善及时的记录，并将其数据的正确性进行观察，真正将自己的会计工作进行完善的建立，把握细节中的重点事项进行研究，使会计人员之间建立良好的工作关系，对各项工作流程中的各个工作人员都能够进行有效的连接，建立良好的工作关系，使更多的人能够加入进来，掌握较好的会计技术实施，真正将企业的整体发展重点呈现出来。
对于企业、银行、投资项目之间的关系进行详细的研究，使三者之间的关系能够更加明确，把握其中的经济关系的建立，真正将贷款、费用分配、投资建设进行良好的把握，真正将经济事项掌控到较好的水平，使财会队伍能够不断地进步；并且将经济交易中的各个事项都进行掌控，使其中的各项经济数据能够有较好的安全保障。加强对细节的把握就是财会队伍发展的基础，也是对整个企业发展的重中之重。
（二）对市场经济发展的前瞻性研究
财会队伍的科学建设，就是对企业经济发展的有效提升，这样，在进行财会队伍的建设过程中，就要将社会大环境中经济建设必须掌握起来，财会建设过程中，有一个具体的发展标准，真正将其中的有效信息进行利用，有助于对自己的整体建设发展提供较好的条件，并且将这种发展经验再运用到企业的整体管理中去，才能更好地反过来对社会的整体经济发展建设提供更好的发展条件。
在企业内部，财会队伍是企业发展的保证。管理者要对经济市场中的各项重点事项进行研究，比如对国际经济金融危机进行研究，在这个重大的国际经济事件中，找到其失败的具体原因，看怎样的经济管理技术是真正的有助于企业发展的，将这种管理技术运用到财会队伍的发展中去，壮大财会队伍，积累更多的经验教训，使更多良好的经济管理技术能够进行渗透，帮助企业在发展中少走弯路，提升经济发展的效率，使企业快速有效地进步。
（三）对内部的管理水平的全面提升
关于在财会队伍的完善建设过程中积累的经验教训，将其运用到企业的全面发展中去，以上已经讲述过了，但是对于其正确的管理技术的渗透一项的研究，也是非常重要的。
加强对财会队伍的建设的管理建设，就是真正将会计人员的违法乱纪现象进行严厉的惩处，真正按照国家的法律法规办事；对会计人员的技术进行完善提升，使财会队伍的整体技术能够不断加强，使他们在工作过程中，能够解决好各项经济问题；加强对财会队伍的完善建设，就要将其整体的发展建设与企业发展联系起来，这里不是说将财会管理经验全部运用到企业管理中来，而是应该根据实际情况，发现企业的发展阻碍事项是什么，在进行财会队伍的管理过程中，能够发现对企业的整体建设起关键作用的管理事项有哪些，比如对技术人员的技术提升、把握细节等进行渗透研究，才能真正将企业的经济发展带动起来。
（四）对法律法规的完善渗透
对财会队伍的强化推动，必须要将国家性的法律法规进行渗透研究，加强对《会计法》、《经济法》等重要的经济法律进行渗透，使更多的经济条例能够在企业内部呈现出来，并且在企业内部建设合理有效的规章制度，加强对财会队伍的完善的经济建设方案的建立，使财会队伍在进行正常工作的同时，能够有章可循、有法可依，使其在进行有效的发展过程中，把握较重点的事项，真正将自身的发展与企业的完善建设结合起来研究。
企业内部建立良好的规章制度的目的进行行为规范，使财会队伍在发展壮大的过程中，不断进行有效的提升，使自己在发展过程中，能够真正将这些规章制度的重要事项掌握起来，并且使领导与员工、员工与员工之间能够互相监督、互相促进，真正将社会的发展与建设渗透到企业的财会管理中来，在严格的内部管理中，发现不足之处。
并且进行灵活的规章制度的利用，要经常听取员工的意见与建议，对一些特殊行的规定进行有效的改革，使员工在工作过程中，能够真正通过自身的工作经验对企业的发展进步作出贡献。领导要将这种灵活改革的能力运用到企业的整体管理事项中去，真正将经济事项的重点与员工整体管理结合起来，比如将财会队伍的建设中得到经验运用到人力资源、经济投资等中去，使企业的发展建设真正呈现出“管理一体化”的状态。
（五）对团结奋进精神的不断带动
加强对财会队伍的建设，就是将财会队伍中的各级人员都团结到一起进行管理，真正掌握较好的发展规律，使企业的进步与发展能够在和谐的环境进行下去，使更多的人员能够团结在一起，真正将集体性的建设建立健全起来，使在财会队伍的促进建设过程中得到的团结发展的进步事项，运用到其他重要的工作中去，使更加有效的经济发展的方法能够不断地呈现出来，加强对团体性工作的研究力度，使各级各层的员工能够真正团结在一起，共同为公司的发展建设献出自己的一份力。
团结奋进，就是在企业内部建立一个由上到下、由内到外的激励机制，上级领导对下级员工的生活、工作等出现的困难重视起来，领导平时的工作中要多注意观察员工的个人问题，发现员工有什么困难的时候，要及时询问，及时进行解决，真正将员工的事当成是企业的事来抓，使员工的经济问题、身体状况等都能够被领导重视起来；在企业的发展过程中，员工也要对企业发展过程中的各个事项进行有效的关注，充分利用自身的潜力，将系统性的知识建设、技术促进等进行互相交流，在工作过程中，要敢于向领导提出更加科学有效的解决办法，真正将自身的发展与企业的进步结合起来。
这样，领导与员工、员工与员工都有了较好的促进关系，在财会队伍的充分建立建设过程中，不仅使企业内部的经济管理事项进行有效的促进改善，而且真正将企业的各项基本的事项进行了关注，尤其是对建立一个团结的、积极向上的集体提供了较好的发展条件，真正使企业的管理产生了较好的影响。
三、对社会整体发展的建设的渗透
（一）促进精神文明的建设
加强对财会队伍的建设，使企业的整体管理事项能够不断进步，就要将社会整体发展中的精神文明建设事项进行有效的渗透研究，使企业内部的领导、员工等都有较好的思想素质。并且加强对整体建设过程中，将国家和谐社会的建设的需求分享给企业内部的各个人员，使他们都能够知道自身的发展离不开对社会的关注，尤其是在财会队伍的建设过程中，加强对企业内部经济犯罪的打击力度，使企业在发展过程中，真正能够将较好的经济环境呈现出来。
对企业内部的作假账、逃税、漏税等现象进行严厉的打击，使企业的经济管理事项不断完善建立起来，使企业能够为国家的经济建设做出贡献的同时，也能将自身的良好形象呈现给社会大众，使企业自身的精神文明能够带动更多其他企业的良好发展。
（二）促进和谐集体的建立
加强企业内部的财会队伍的建设，就是将企业的经济与文明建设进行良好的提升改革，同时，在这两大事项进步建设过程中，也能够让企业内部不断完善和谐，使人与人之间都能够有诚信，从而使企业在社会竞争中，不断将诚信等较好的精神文明事项呈现出来，把握重点事项进行研究，对自身的进步提出更好的发展原则，并且将这一发展原则渗透到社会的和谐建设中去，使社会能够建设得更好。
比如，在经济发展过程中，突出企业的发展理念，将内部领导与员工、员工与员工之间的交流管理事项进行呈现，使更多的企业、集体能够学到更多的管理经验，能够给社会的发展带来良性的提升条件。
四、总结
对企业内部的财会队伍的强化推动，就要将会计工作的细节进行有效的渗透研究，使更多的问题能够呈现出来，把握重点的注意事项，同时也要将国家性的法律法规渗透到财会队伍的建设中来，使会计人员能够真正地按照规章制度办事，使企业的诚信能够通过财会队伍的建设突出呈现出来，并且将这种精神文明渗透到企业管理的各个事项中去，使企业在社会发展中处于不败的地位。
参考文献
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[3]高永芳.财会体制改革的重要一端[J].上海会计，2009（04）.
关键词：金税三期；企业；税务风险；管理
一、“金税三期”背景下企业税务管理的变化
（一）实现企业全样本监控
基于我国信息技术的发展，“金税三期”系统已经实现了对税务信息的自动甄别处理，代替了人工的甄别操作。通过“金税三期”智能化及自动化的信息平台，对相应风险指标进行过滤并纳入风险指标数据库。对可疑税务信息进行自动识别，一旦出现申报异常等情况，系统将自动预警并通知相关稽查人员，转变了以往抽查监督，实现了对企业涉税全样本的自动监控。
（二）实现涉税全过程管控
“金税三期”上线以来，税务机关对企业税务管理活动已覆盖到全过程，五证合一后系统可识别企业相关信息并进行自动关联，对编码进行识别与管理。一方面可以根据纳税人票据上的商品和税务总局核定的税收编码进行关联，为税务比对、统计及筛选提供便利，对不符合规范的票据实现自动地识别，对企业票务管理实现全过程监督；另一方面，通过“金税三期”系统对企业纳税申报、发票开具及申报进行全过程管控。
二、“金税三期”背景下企业税务风险管理存在的问题
“金税三期”系统的全面上线为税务管理现代化注入新的内涵，使税收征管进入了信息化、数字化时代，集成了跨区域、跨层级、跨部门、跨国地税的资源。也为企业税务管理带来了新的挑战。“金税三期”背景下企业税务风险管理中主要存在以下问题：
（一）企业经营者涉税意识不强
税务风险是企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法而给企业经济利益带来损失，是企业面临的众多风险之一。企业管理者税务意识的强弱，直接影响企业税务规划及税务风险工作的开展。某些企业管理者税务意识不强，税务筹划及税务风险意识较弱，对企业财务税务人员只下达降税任务，甚至采用非法手段来逃避税负。在“金税三期”上线之前，我国国税、地税分开管理，各省的税务系统也是独立运行，无法实现信息共享。“金税三期”上线后，不同税务系统数据进行了整合共享，实现了不同税务系统的联合稽查。2018年7月，我国对各市国税和地税局进行了合并，进一步提升了企业税务核查的效率及范围。合并后，避免了不同税务稽查系统信息孤岛的现象，将之前由于信息分散而且无法判断企业税款异常的情况进行重新判断，企业之前利用这些所谓的漏洞而获得的利益也有被重新找出来补税罚款的风险。
（二）企业内部控制不健全
企业内部控制不健全或存在缺陷也容易导致企业发生税务违规情况，进而使得企业税务风险增加。“金税三期”系统对企业数据采集、监察功能更为完善，企业几乎所有的经营数据都将纳入采集、监察范围。“金税三期”系统通过云平台及大数据技术的运用，可将企业税务数据与财务数据进行对比，以核对企业发票逻辑关系是否合理；可将企业销售收入及成本费用比率情况与同类型企业进行对比，分析是否存在异常；可对企业利润与相应增值税额是否一致进行对比分析等等。在“金税三期”下企业各方面经营信息均能覆盖，并对其验证其合理性。但是部分企业内部控制不健全或存在缺乏，未对企业涉税行为进行严格的内部控制，进而容易出现如取得发票或开具发票随意等现象，加大了企业税务风险。
（三）财务工作人员业务水平偏
为使得税务管理政策能紧跟我国社会市场经济的发展步伐，我国对税收相关政策、规范不断地进行优化、调整及更新，以达到与时俱进，促进社会经济有序发展的目的。2017年我国国家税务总局《关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》，意见中对涉税审批流程进行了进一步的优化，并减少大量的税务行政审批事项，转变税收征管方式，依托“金税三期”系统强化税务风险管理及信息管税，构建事中、事后的监管体系。2018年国家税务总局发表《企业所得税优惠政策事项办理办法》，对企业所得税优惠政策提出“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的管理办法，将所得税优惠事项条件责任转移至企业，由企业自行判断是否符合优惠条件，也增加了事后审查企业不符合所得税优惠条件的风险。我国财税政策在不断优化、更新中，对财务工作人员的业务水平要求也在不断提高。但是部分财务工作者业务水平低下，对国家最新税收政策不了解，或者出现对税收政策理解出现偏差等情况，导致企业税务风险的发生。
三、“金税三期”背景下企业税务风险管理方法创新
在“金税三期”背景下，企业需要加强税务风险管理，创新企业风险管理规避策略，实现对税务风险的转移和消化。
（一）构建税务自查流程
企业管理者应提高税务风险认知，建立税务自查流程，针对企业涉税工作开展税务风险评估工作。管理者应组织企业财税工作人员根据企业自身特点、内部控制流程、行业发展等实际情况，构建票据管理、信息管理、资金管理、合同管理四位一体的税务自查流程。票据管理方面，应增强对企业增值税专用发票获取、认证及抵扣等方面加强管理，明确规定发票开具单位相应的财务人员、经办人员和开票人员，确保每张发票均可追溯；信息管理方面，主要根据财务凭证、财务报表、财务账薄等信息进行审核，以了解企业不同环节、不同部门之间可能存在的税务风险；资金管理方面，主要对企业资金的流出及流入进行重点关注，明确资金流向及指向单位，对交易发生的公允性及真实性进行审查，确定资金流动的合理性，避免企业资金流动中出现转移定价的情况；合同管理方面，企业应依据最新财税政策对企业合同进行合规管理，明确合同双方的责任及义务，降低企业税务风险产生的可能性。
（二）强化企业内部控制
在“金税三期”下，企业要对税务风险进行合理的管理，必须强化自身内部控制，重构内部活动，杜绝内部控制缺陷，使得各项管理工作均有章可依。同时，完善企业财务管理制度，从管理、考核及反馈等多个环节完善财务内部控制流程，规范企业员工涉税行为，降低企业运营及税务风险。另外，应构建以风险控制为主导的税务管理文化，健全企业税务管理流程，完善税务管理制度，并通过考核评估及奖惩措施强化税务管理制度的约束力，增强企业税务风险管理能力。
（三）提高财务人员业务能力
当前税收政策和相关规定更新较快，因此要求企业财务人员具备高度的敏感性、专业的业务知识和技能，为企业税务风险管理保驾护航。“金税三期”的运用，将我国税务事后监查转变为事前、事中监查。在新的税收政策下，针对企业的各类税收优化政策由原先的审批、备案转变为如今的自行判别，将风险转移至企业，特别是“营改增”实施后，各类税收政策的修订、补充和解读不断更新，这对企业财务人员业务能力要求更高。财务人员应不断更新专业知识，强化相关法律及信息化处理能力；企业应积极安排财务人员参加各类专业知识风险的学习，以确保其与时俱进，进而更好的处理“金税三期”下所面临的税务风险。
关键词：建筑施工企业；税务风险；管控体系；建设
一、建筑施工企业的税务风险管控工作现状
（一）建筑施工企业税务风险管控难度大
基于建筑施工企业的经营模式来看，大部分建筑施工企业都具备了经营范围广的特征，因而企业的服务功能也特别多，加之工程项目普遍具有施工工期长、成本预算流程多且杂等特点，所以在工程项目实施阶段，经常会有“联营”、“分包”等违法情况存在，一旦如此，就会致使建筑施工企业的税务风险管控难度变大，无法保证企业的税务风险管控效果达到预期目标。与此同时，考虑到一些建筑施工企业有跨地区经营的情况，而国家施行的税金征收管理政策为施工地、注册地的税务监管部门的双重管理，不同监管辖区的税务部门对税法作用于建筑施工企业的理解性、执行性方面均有很大的差异，在这种情况下，就会提升建筑施工企业承担税务风险的系数，致使企业内部税务风险管控工作难以得到有效落实。［1］
（二）财务管理人员专业水准较低
着眼于建筑施工企业的管理模式来看，大多数的建筑施工企业都在运用项目经理制管理模式，即工程项目在开展期间，全部的管理权利都交由项目经理负责，而项目经理结合经济责任制在工程项目交工时得到相应的提成或者红利。正因运用了这样的管理模式，所以致使工程项目经理的思维想法受限，仅仅看重了如何通过工程项目的施工建设行为得到最多的资金收益，从而一味地降低工程税负，用以扩增工程利润，一旦如此，就会造成税务风险急剧增加。加之，建筑施工企业的工作难度大，危险系数高，所以工程项目的人员流动性非常大，所以财务管理人员的专业水准高低不均，乃至工程项目报税人员根本没有专业资质，而是由其他部门兼任，这些工作人员在遇到税法、相关法规条例更改变化时，根本就不知应该如何面对，如此就会使得建筑施工企业的税务风险管控工作难以做到位，继而增加大企业的税收负担。
（三）增值税进项税额难以抵扣
从建筑施工企业的增值税管理情况分析，主要体现在（1）难以抵扣，目前国内仍旧有许多建筑施工企业在沿用大而全的经营模式，换言之，指的是工程项目的施工建设、施工队伍组建、物料设备采购、机械设备安装、工程装饰装修等业务都由建筑施工企业承揽。基于此，就会致使建筑施工企业的增值税管控难度变大，使得不同行业与应缴税金之间的进项税额抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因为建筑施工企业在工程项目进场施工阶段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小规模个体户、小规模纳税人处采购而来的，而这些供应商根本不具备向企业开具增值税发票的资格，这就是企业增值税进项税金难以抵扣的主要原因。（2）难以确定纳税时间。基于建筑工程项目的施工工期特别长，工程场地工作环境差，施工流程多且杂，所以，工程项目最终的计量通常都会涵盖筹备阶段的预算、施工阶段的核算、交工验收阶段的结算，一些工程项目还会涉及第三方专业审计机构方面，故此，很难判定纳税的具体时间。［2］
二、建筑施工企业税务风险管控体系建设的有效路径
（一）在企业内部创建税务风险预警系统
作为建筑施工企业，倘若想要强化企业税务风险管控效果，就应首先对设立专属的税务管理部门，选聘拥有专业资质的税务管理人员，以此保证企业税务风险管控工作可以得到有效落实。在此基础上还应创建健全的税务风险预警系统，以此加强企业对税务风险的防范能力。针对于此，建筑施工企业内部的税务管理部门工作人员，应该创建出一套成熟可行的税务风险预警系统，在这种情况下，企业在突遇税务风险时，就可以在极短时间内选用实效性强的应对措施，将税务风险降到最低，以免因为税务风险问题的存在，致使建筑施工企业的经营效益遭受损失。除此之外，建筑施工企业应该定期为企业内部财务管理人员提供进修学习、参加培训的机会，这样才能提升相关人员的专业水准，使其可以通过学习、参加培训活动，储备更多的专业知识，提升其个人的税务风险管控能力、风险评估能力。如此一来，才可以在工程项目开展期间，让税务风险管理人员，将工程项目实施阶段，可能存在和突遇的财务风险预测出来，以便于企业及时选用针对性强的防范措施，编制应急处理方案，只有这样，才能够将建筑施工企业由于财务风险诱发的损失降到最低。
（二）做好合同管理工作，降低税务风险影响程度
建筑施工企业应该重点关注，工程合同商谈与签署过程。在商谈各项合同细则时，企业应该着重思考如何借助税务统筹来减少实际税负的情况，继而经过明确合同细则条款，划分各方的职责，以此防范风险。详细而言，（1）使用最适宜的计税方法，达到节税的目的。如果企业选用的计税方法具备很强的可行性，那么在承建一个新的工程项目时，就应选用清包工的方式，选用普通计税方法或者简易计税方法，具体选用哪种计算方法，应比较二者的税负成本，继而筛选出一套最优化的方案，实现节税的目标。（2）调整合同结构，达到节税的目的。对于总承包制合同而言，由于合同涉及工程设计、物资采购、实际施工等若干方面的内容。而不同的内容其增值税率也会存有差别。依照现有的规定，一项销售行为的出现，倘若涉及了服务又牵涉到了货物，即为混合销售行为，应该参照主营业务确定出实际的增值税率。故此，在工程合同总价不发生任何变动的情况下，如果想要防止总承包合同有混合销售行为出现，就要针对合同内容分别签署不同的合同。［3］
（三）重视税务风险管控团队的建设工作
站在建筑施工企业角度来看，倘若企业想要提升自身税务风险管控能力，那么企业在建设税务风险管控体系时，就应认识到对企业全部工作人员做好税收分风险防范教育的关键性，唯有如此，才能够强化相关人员的税务风险防范思维意识。此外，企业还应将税务风险管控工作的落实效果与相关工作人员的薪酬相关联，通过编制实效可行的奖励惩罚机制，将企业内部的税务风险管控制度与企业内部管理工作相融合，这样才能够从本质上强化全部工作人员的税务风险管控意识，使其认识到税务风险管控效果对自己对企业的关键性，以此提升税务风险管控速率和效果。为了实现这一目标，建筑施工企业应该加大对企业财务管理人员的培训力度，通过参加培训活动，使企业内部的财务管理人员巩固财务相关的理论常识，强化相关人员的工作经验，增强企业税务风险管控团队的总体实力，助力于企业财务风险管控效果的提升。
（四）完善组织管理架构，优化企业经营管理模式
现如今，在“营改增”的背景下，建筑施工企业倘若想要在行业竞争如此紧张的环境下，凸显优势，得打胜利，就应通过完善企业内部组织架构的方式，优化企业经营管理模式，以此增强企业的经营实力，强化企业税务风险管控能力，继而提升企业的竞争地位，扩增企业得到最多的经营效益，促使企业可以得到永续发展。针对于此，建筑施工企业应该对以前使用的是转包、分包的经营模式做出财务风险评估，以此明晰总分包商、物资供应商之间的关联性，以免因为纳税流程繁杂，责任不明等情况产生影响到企业的经营管理效果，并且还能够规范分包行为，以免企业的资金收益遭受损失。
（五）强化增值税发票管理的规范性，在基础工作中管控好税务风险
基于增值税专用发票的监管具备了很强的严谨性、特殊性，所以在建筑施工企业购买和使用税控设备时，一定要委派专人做好设备的安装、调试工作，并且严加遵从相应的规程标准，做好发票开具、确认、保管登记等管理工作。另外，发票管理部门还应参照建筑施工企业申报的实际需求，创建台账，并在此基础上选用最适宜的计税方法，争取做到当月支取的发票，应在本月做好认证抵扣相关的工作，只有这样才能防止有滞留票的情况产生。在开具发票时，一定要做好相应的备案工作，详细记录好工程项目相关的各项预交增值税、附加税的税率、税金。与此同时，还应对工程项目的税务风险做好预测，以此得出税务风险的产生，对企业带来的影响程度，以此强化增值税发票管理的规范性，在基础工作中管控好税务风险。［4］
