一、财产保险公司财务风险的特点
第一，资金来源广泛。在一般情况下，财产保险公司资金的主要来源是资本金和保险费，但是在社会经济的不断发展下，财产保险公司的项目不断增多，且随着社会经济的发展不断更新，财产保险公司资金来源更加广泛。第二，资产分布比较集中。财产保险公司按照集中管理的原则管理资金，各个分布保险费用的支付都可以通过现代科技来实现，为总公司资金的集中化管理提供了重要支持。第三，财务会计负债数据信息不准确。财产保险公司的基本属性是负债公司，收取的保险费用也是负债资金，因而保险公司的资金管理面临较大的不确定风险。
二、动态财务分析下财产保险公司财务的风险度量
（一）基本原理
在财产保险公司风险度量中常见的风险度量指标在险价值VaR和尾部在险价值TCE，在险价值VaR虽然操作简单，但是却不是一致性风险度量函数，而TCE满足一致性风险度量的方式是有效的风险度量方法。在险价值VaR和尾部在险价值TCE的基础上能够实现对财产保险公司风险调整后的绩效情况进行综合评估。当前，财产保险公司风险调整后的绩效评估常用的指标包含Shap指标和风险调整后的资本收益率指标。风险调整后的资本收益率指标（RAROC）能够弥补Shap指标应用风险，是财产保险公司财务风险规避的一个重要标准。RAROC的取值范围在正无穷和负无穷之间，在负无穷和0之间的时候是，说明财产保险公司为了获取定期收益承担了较多的风险，且RAROC的大小和财产公司所需要承担的财务风险呈现出一种反比关系。在RAROC取值范围在0到正无穷之间的时候，RAROC的大小和保险公司所需要承担的财务风险呈现出一种反比关系。
（二）实证分析
（1）数据选择。选取2016年到2017年中国人民财产保险公司的有关数据作为基本样本，投资收益率、机动车辆的总体赔付率、非机动车辆的赔付率根据有关数据信息计算分析得到。在排除多种因素之后，实证过程直接使用投资收益率来进行更深入的划分，将正态分布、对数正态分布、卡方分布、指数分布等分布函数作为备选分布函数，采取科学的检验方法来判定备选分布函数的拟合优度。
（2）度量结果。首先，根据相关关系和Copula函数参数值，应用专业的仿真技术得到1000个随机数。其次，在得到10000个权益资本EC值。最后，对10000个权益资本EC的数值进行升序。在经过数值的平均计算之后得到保险公司的RAROC始终小于0，充分正经保险公司为了获取现有的收益承担了较高的财务风险。
三、财产保险公司财务风险管控策略
（一）根据财产保险公司实际情况制定财务风险管理措施
财产保险公司在进行财务管理的时候要认真分析公司所在的内外部环境，在变化的市场环境中积极寻找应对财产保险公司风险的措施，及时发现问题、解决问题，不断提升保险公司的社会适应力。结合时展需要财产保险公司财务风险管理也需要做到与时俱进、不断创新，根据财务人员的个性特点和需要来为其安排适合的岗位，发挥人员在财务风险规避工作中应有的作用。
（二）打造完善的财务风险预警体系
通过打造保险公司财务风险预警体系对财产保险公司经营发展过程中可能遇到的各个风险进行预警分析，制定科学的财务报表，从而透过财务工作从多个角度体现保险公司的财务发展情况。
（三）增强财产保险公司的赔付能力
财产保险公司的长远发展需要得到充足资金的支持，资金是公司发展的第一原动力。因而，保险公司在发展的过程中需要借助信用贷款、政府拨款等方式来筹集发展资金，缓解自身发展压力。另外，保险公司在发展的过程中还需要结合客观实际来调配资金，不能出现为了扩大经营而采取降低条件的签单行为。财产保险公司在发展的过程中还需要注重树立自己良好的信誉形象，积极寻找长期合作的伙伴，提升自身财务管理成效。
关键词：建安企业；施工项目；动态财务管理
一、动态财务管理的界定困境及内涵
动态财务管理实际上就是财务管理在其理念趋于成熟后，实现动态化转型的一种发展趋势及落实，是对财务管理原始或者传统形态的扬弃及升华。因为其扬弃及升华本身是一个持续不断的过程，所以动态财务管理实际上是一个笼统、变化而不完全确定的概念。正因为如此，动态财务管理虽然在现在是业内熟语，但却没有比较确切的界定。虽然，基于动态财务管理本身的特征，在界定方面存在困难。不过，在整体上看，却有相对稳定的系列内涵或者内容。从其定位方面来说，动态财务管理完全突破了传统财务管理侧重于结算及资金管理的偏狭范围，而将期触角伸向财务策划、合规控制、风险管理等多方面的系列事项，拓宽了财务管理的内容范围。从关注维度方面来看，动态财务管理已经超越了财会部门的本位主义及组织暂时发展的短视情况等倾向，而着眼于组织或特定项目全局，直向组织或项目的战略目标，有更高的层次及更宽的视野。从其作用方面来看，动态财务管理实际上推动财会部门及工作超越纯碎的财务支撑，而在财务资源整合、业务决策甚至战略布局等方面也开始起到一定的作用。从实务层面来看，动态财务管理可以充分发挥信息化时代的优势，采集更多更密集的信息，打造外显或者说透明度较高的财务管理模式及流程，推动财务即时监控、深度财务分析及风险预测的实现，纠偏事后监督的缺陷而提升事件整改的时效等。建安企业的系列施工项目，数量多，施工现场分散，涉及的相关方较多，相当一部分资金流动并没有局限在项目组织内部，部分项目的规模及涉及的资金额度往往比较庞大，具有其他组织罕见的复杂性，财务管理的压力及风险更高，对财务管理走出传统或者原始形态而趋于动态化转型的内在需求度更大。
二、建安企业施工项目组织财务管理的现状及困境
1、认知意识方面的不足及障碍
在企业管理的各方面中，相当一部分建安企业非常重视市场的开拓及建筑业务的争取，而相对忽视财务管理工作，仅把其定位在比较原始而传统的财务支撑方面。在施工项目管理的各方面中，部分建安企业对财务管理的重视程度也比较有限，他们宁可选择偷工减料来提升利润，也没有意识到利用财务管理的升华推动项目组织增值。此外，因为动态财务管理在具体概念界定方面的困难，建安企业内部的在岗财会人员对此普遍缺乏比较清晰而到位的认知，即便是有心推动趋于这方面的转型提升，也很难落实在具体实务层面。
2、财务管理成熟度方面的不足及障碍
基于建工行业的特殊性，建安企业的规模体量一般比较可观，相对于其他包含大量中小企业的行业企业来说，在整体上说其财务管理工作比较规范到位。不过，部分建安企业的财务管理工作也存在着成熟度不足的问题，部分建安企业工程项目财务管理制度仅提及资金收支、票据管理、现金流动、报销管理、分包付款台帐、机械费用等和资金直接相关的系列事项，而对诸如资产管理、预算管理及财务分析等方面的工作及其需要的相关方面数据信息的关注力度较小，投入的人力及资源极其有限，导致系列方面工作的薄弱，致使采购过多资源或资金浪费现象时常发生。具体到特定的施工工程项目组织而言，其财务管理工作的成熟度更是问题，很难为其趋于动态化转型提供基础性支撑。
3、施工预算管理方面的不足及障碍
动态财务管理的实现应该和预算管理工作密切结合，没有预算管理工作的高质量推进很难谈动态财务管理的转型实现。虽然，大部分建安企业接纳并在不同程度上践行了预算管理及全面预算管理的理念，不过具体到特定的施工项目组织中，预算管理大都呈现有明显而严重的粗放型特征，预算编制粗糙，成本单元细分缺乏精细度，预算执行控制及分析形式化严重，预算调整在幅度、程序等方面的随意性过大问题，导致项目超预算现象比较普遍。
4、施工项目组织方面的不足及障碍
对于施工项目组织自身而言，上述第二点所言及的财务管理成熟度问题是其一。此外，基于建设工程健康有序推进的考虑，大多数施工项目组均被授予比较大的权限，在财务管理各方面也有比较独立而完整的权限。这些施工项目组织不具备独立法人资质，他们在推进相关工作往往存在较为严重的本位主义倾向，容易将部分问题和风险转移到总公司、分公司或其他施工项目组中，实际上防碍了建安企业战略目标的实现，制约了其推进实现动态财务管理的限度。
5、信息化建设方面的不足及障碍
对信息化时代利好的充分吸纳和利用，较高的信息化建设水准是动态财务管理实现的时代背景之一，也是必要条件之一。对于建安企业来说，从总公司层面来看其信息化建设水准一般相对较高，不过在分公司层面来看往往稍微偏低，而具体到施工项目组织层面则不容乐观，硬件设备缺乏及软件及模块设置不够充分，导致施工工程一线情况的系列数据信息往往很难及时进入信息系统中，在信息共享设置等方面也存在一定的问题，无法为动态财务管理提供比较充分而到位的支撑。
三、建安企业施工项目组织实施动态财务管理的要点
1、坚持预算先行
建安企业施工项目组织推动实施动态财务管理，需要坚持预算先行的原则。具体而言，应该在施工预算编制阶段，在充分调研及审视分析的基础上，依托科学的流程，强化全覆盖、精细度和精准性，避免单纯依靠过往经验而导致方案或草案粗枝大叶。在施工预算执行阶段，应确保严格依案推进，避免预算及实务推进两张皮的现象发生。同时，应该提升预算分析的涉入频率，提升预算调整或整改的时效，依托预算分析及调整的动态化特征催化动态财务管理的实现。
2、拓宽关注维度
在施工工程项目财务管理推进的过程中，应该借助信息技术的力量，压低或者减缩收支结算及资金管理的分量，将更大的精力及资源投入应对动态财务管理模式、财务筹划、财务分析及合规控制等系列事项中。在关注和资金直接相关的数据信息时，还应当关注诸如采购、物料、设备、人力、安全等多方面的信息。在关注现金流动情况时，应强化对固定资产、无形资产管理的关注和重视。在关注财会基础工作推进之外，应强化对会计信息质量、财务资源配置等方面工作的推进，提升项目组织财务管理的成熟度等。如上所述，均应在建安企业总公司、分公司及施工项目三个层次的财务管理制度中有所体现。
3、强化价值导向
在施工工程项目财务管理推进的过程中，应该扬弃将狭隘的成本减缩等当成其目标导向，而应该将价值提升当成其终极导向。在财务信息采集中，应扩大目标范围，注意将诸如时间、风险、组织价值有关的系列事项纳入其中。在财务分析中，应该在着眼于支付流程及核算情况之余，分析施工项目推进及预算方案的差异，以是否利于组织价值提升为终极标准对此进行审视和评判，并籍此思考整改或调整的路径。在成本控制方面，应该避免单纯思考压缩成本额度，应该在组织价值提升导向下，在更大的范围内以更灵活的态势，推动财务资源及其他资源在财务管理工作实务中实现事中的优化配置，而非仅是事后的思考反思。
4、提高统筹层次
因为施工项目组自身的系列缺陷，实际上很难作为一个独立的组织推进动态财务管理。所以，在推进动态财务管理落实的时候，应该提升财务管理的统筹层次，应该以母公司或分公司为具体的统筹层次，进而适当缩减施工项目组的权限，在修正财务管理机制的基础上思考构建具体的动态财务管理模式，籍此整合财会工作岗位分配及职责说明，重塑具体的工作流程。
5、重视信息化建设
在施工工程项目财务管理推进的过程中，应该优化思考推动信息化建设工作。具体而言，一应该根据动态财务管理系列事项的要求，优化升级在用的信息系统或软件，开发新的功能，推出更多的新模块及权限设置，以便为施工项目涉及到的系列相关方的人员输入相关信息及在尽量大的范围内实现信息共享。二是应该将电脑等硬件搬进施工现场，或者借助手机终端，实现信息系统和施工推进之资源消耗的无缝对接，以为借力信息化成果推动动态财务管理的实现打造便利条件。
参考文献
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[2]江晨蕾.信息化时代下的动态财务管理模式研究[J].生产力研究.2014(15)
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动态财务分析(DynamicFinancialAnalysis,DFA)是非寿险公司中越来越多使用的一种工具,它通过模拟宏观经济环境、市场环境和公司现金流来预测公司未来的财务状况,并为管理层决策提供支持。DFA起源于二战时期,并在20世纪90年代应用于保险业,其最初的用途是评估偿付能力。随着计算速度和非寿险精算技术的快速发展,DFA已经发展成为非寿险公司全面风险管理的工具,可以在公司的战略规划、财务管理、风险管理和日常经营决策中发挥重要作用。一方面,与传统的敏感性测试相比,DFA模型中考虑了影响公司运营的各种因素之间的相互影响,在随机模拟生成的宏观经济环境和市场环境下,使用模拟方法得到未来多个时点上资产价值和负债价值的预测,然后得到所需财务变量的分布,同时输出财务报表。另一方面,DFA在运行过程中可以记录每条模拟路径的细节,因此,当财务变量的某些结果偏离了管理层预期时,与之对应的模拟路径可以说明它们是如何发生的,也就是说,可以通过模拟路径反向确定究竟是哪些情景假设导致了财务恶化。这使得管理层可以针对这些不利情景对公司经营策略进行调整,并将调整后的经营策略输入DFA模型查看调整效果。这个过程可以多次循环,直至不利财务结果的产生概率低于符合公司风险定位的某个小概率值。从非寿险公司风险管理的角度上看,DFA并不仅仅是一个技术,而更多的是一种全面风险管理的理念。它没有一成不变的模式,不同的DFA软件对其实现方法进行了不同的诠释。每个非寿险公司在应用DFA之前都要对自己的DFA模型进行大量的自定义,以使得DFA模型符合自身实际情况。而随着监管政策、法律环境、市场环境的变化和公司的发展,DFA模型的维护人员也需要经常对其参数和结构进行调整,以得到更切合实际的预测结果。
二、DFA模型的结构
将DFA应用于非寿险公司时,需要对DFA模型的多个模块进行设计,这些模块囊括了影响公司运营的各种因素,对宏观经济环境、市场环境和公司运营情况进行模拟,并最终输出财务报表。
1、利率模块
保险公司的资产和负债都与利率有关,因此利率模块是DFA模型中的一个基本组成部分。利率模块包括短期利率模型、长期利率模型和通胀率模型。短期利率模型的选择需要同时考虑简便性和准确性,还要考虑到利率在未来可能的发展趋势变化,即参数风险。长期利率模型可以由短期利率模型导出。通胀率一般被认为与短期利率正相关,可以通过历史数据对其建立线性回归模型并用于预测。
2、投资模块
投资模块对各种资产的价格变化模式、久期等参数做出假设,并根据法律法规的要求对各种资产的投资比例做出限制。在投资模块中,不同风险的资产需要使用不同的折现率折现,DFA模型的维护人员可以参考投资部门的意见衡量资产风险,在无风险利率的基础上增加一个风险溢价,来计算资产的市值。另外,投资策略的不同风险偏好也可以体现在投资模块中。对于不同的经济情景和不同的偿付能力状况使用不同的投资策略,并在资产负债匹配的约束下投资,可以更真实地反映保险公司的情况。非寿险公司的资产配置一般以债券和股票为主,债券的价格通过利率模块中的假设得到,股票价格一般使用CAPM、三因素模型等定价模型模拟。投资模块对不同类型的债券分别建模,并假设公司在流动性不足时出售资产。
3、再保险模块
再保险模块体现了保险公司的再保险策略。大多数公司会购买比例再保险和超赔再保险,再保险部门向DFA模型的维护人员提供公司再保险合约的各项参数,并给出公司因未来市场环境和公司财务状态的变化可能采用的其他再保险方案。公司可以通过再保险模块来测试各种不同的再保险策略对公司财务结果的影响,以收益—风险散点图的形式为管理层提供决策支持。另外,再保险接受人违约风险也可以在再保险模块中考虑。再保险接受人的信用评级、历史违约概率等可以作为再保险接受人违约风险的内部因素,巨灾、宏观经济环境等可以作为再保险接受人违约风险的外部因素。
4、承保模块
承保模块中一般使用市场类型的转换概率矩阵来描述市场环境的变化,然后根据市场环境的类型对保费增长率和费率等做出假设。然而,由于我国的保险市场运行时间较短,保险业如今的政策环境和市场环境瞬息万变,已有文献对于我国非寿险承保周期的探讨也尚未有定论。由于历史数据不足,国外使用较成熟的转换概率矩阵方法对于我国目前来说缺乏必需的使用条件。我们可以参考当前国内外的整体经济发展形势和我国短期经济发展规划(比如汽车产业的发展规划),然后根据行业的平均保费增长速度和公司的短期业务规划来确定各险种的保费增长率假设。
5、巨灾赔付模块
当巨灾发生时,各风险单位发生索赔的独立性假设不再适用,因此保险业经营的基础——大数定律也不再有效。所以,需要在DFA模型中对巨灾事件单独建模。巨灾事件的损失频数可以基于历史数据使用泊松分布、负二项分布等离散型分布拟合,损失程度可以基于历史数据使用对数正态分布、帕累托分布、韦尔布分布等连续型分布拟合。另外,巨灾发生时,不同业务线、不同地区的子公司可能都会受到影响,它们之间的相关性也是巨灾模块所需要考虑的。DFA模型一般使用传染矩阵来描述不同地区损失程度之间的相关性,以模拟巨灾事件对大范围赔付模式的影响。
6、非巨灾赔付模块
非巨灾赔付往往有充足的历史数据,可以通过三角流量表来估计终极赔款。根据中国保监会的规定,对已发生未报案未决赔款准备金(IBNR),应当根据险种的风险性质、分布、经验数据等因素采用至少下列两种方法进行谨慎评估提取:链梯法、案均赔款法、准备金进展法、B-F法。实务中一般由精算人员根据经验确定评估IBNR所需的参数,比如链梯法中的发展因子、B-F法中的预期赔付率等,然后反馈给DFA模型的维护人员,用以估计终极赔款和与其相关的业务和财务指标。各业务线的损失额可由损失频率和损失程度的分布得到,而损失频率和损失程度都与通胀率密切相关。另外,各业务线赔付额的上涨幅度往往因各类保险标的的价格上涨幅度不同而有差异,因此有必要分别建模。
7、税收模块
税收模块中根据现行税收制度计算与所得税相关的项目,如应税收入、所得税费用等。
8、结果输出模块
结果输出模块的作用是向使用者提供易于理解和接受的模型结果,DFA模型的维护人员可以根据使用者的要求输出所需变量的统计量。由于DFA使用随机模拟得到财务数据的大量模拟结果,财务数据的统计量(比如均值、方差、分位点、最大值、最小值等)有必要在结果输出模块中出现。另外,根据我国保险企业会计准则编报的财务报表(包括资产负债表、利润表和现金流量表等)也应当在结果输出模块中自动生成,以便使用者能够迅速找到自己所需的信息。
9、随机数发生模块
随机模拟方法的基础是产生服从均匀分布的随机数。常用的计算软件都有内置的均匀分布随机数生成程序,比如Excel的RAND函数、ExcelVBA的Rnd函数、Matlab中的Rand函数等。得到均匀分布的随机数后,需要使用分布函数求逆法或其他针对某些特定分布的方法,将均匀分布的随机数转换成非均匀分布的随机数,然后用于DFA模型中的模拟。
三、DFA在非寿险公司中的应用
由于DFA从公司整体的层面出发,对宏观经济环境、市场环境和公司未来运营情况进行预测,并可以得到所需财务变量的概率分布,因此其应用十分广泛。
1、资本管理保险公司的资本管理需要同时满足两个相互矛盾的目标:一方面,公司在监管部门的要求下,需要保持足够的偿付能力;另一方面,公司在股东的压力下,需要获得较高的资本回报率。由于未来宏观经济环境、市场环境和公司运营中的不确定性,与其他工具相比,DFA可以更好地帮助公司确定一个合适的、足以支持整体风险的资本水平。例如,管理层可能希望知道,作为一家获得AA级信用评级的公司,需要持有多少资本,才能确保5年内资产的市值始终大于负债的市值。DFA可以模拟公司运营情况,生成资产市值与负债市值之差的大量模拟结果,然后根据AA级信用评级所对应的置信概率取分位点,即可得到公司所需的资本额。由于各个公司都会将资本保持在超过监管最低要求的水平之上,超出最低水平的超额资本可用于很多用途,比如支付红利、回购公司股份、开发新产品、进入新市场或者进行一项收购。这些用途都有其收益和风险,而DFA可以从公司整体的角度帮助公司确定哪些用途具有最大的收益／风险比。另外,公司需要将可用资本分配到各项业务中,以计算每项业务的利润与净资产收益率。有些公司使用DFA来评估各项业务的风险,计算各项业务的风险调整的回报率,并依此来分配可用资本。
2、战略管理
保险公司在制定战略时,可以用DFA来评估战略的可行性。在对宏观经济形势、监管趋势、法律环境、技术环境、市场环境等重要因素进行分析之后,管理层会确定未来数年内的各种经营目标,包括分支机构数量目标、人力资源目标、业务发展目标、险种结构目标、投资目标和利润目标等,这些目标值可以作为DFA模型的假设,进而分析其可行性。在使用DFA模型评估多个战略的优劣时,管理层经常使用现代资产管理理论中著名的有效前沿概念。保险公司还可以用DFA模型得到各种不同战略达到的财务结果的概率分布,进而计算出不同战略的收益和风险,以向管理层提供决策支持。由DFA得到的多个战略的收益和风险可以绘制成散点图,如果不可能存在其它点在同样的收益水平上风险更低,或者在同样的风险水平上有更高的收益,那么这样的战略就被称作是有效率的。对于每个级别的风险,都有一个不可能超过的最大收益,这些有效的战略对应的收益—风险点组成了有效前沿,但有效前沿的精确位置是无法得到的。另外,当度量收益和风险的方法改变时,有效前沿的形状也会完全不同,这也会导致最优战略选择的结果不同。
3、资产负债管理
由于寿险资产和负债的长期性,寿险面对的风险主要来自利率风险,而非寿险负债期限较短,利率风险的影响相对较小。正因为此,寿险公司比财险公司更早开始重视其对于利率的高敏感性,也更早开始资产负债管理模型的研究。与寿险的资产负债管理相比,非寿险公司面对的损失在发生时间上和数量上都有更大的不确定性。另外,非寿险公司的索赔成本与通胀率密切相关,而通胀率对寿险产品的影响很小。很多文章认为非寿险公司的资产负债管理是DFA产生的重要动力之一,因为非寿险公司的资产和负债在时间、数量和复杂性上的特点使得在进行现金流建模时必须依赖于随机模拟。作为一个为保险公司进行财务建模的工具,DFA模型可以对资产和负债进行随机模拟,并通过对宏观经济环境、市场环境和公司运营情况的模拟反映二者之间的相互影响。DFA模型的输出结果以概率分布显示,使用者可以容易地得到资产、负债、盈余和其他财务变量的分布情况,进而得到资产和负债的久期、破产概率、资本需求等与资产负债管理紧密相关的指标。
4、偿付能力管理
根据A.M.Best的统计,非寿险公司偿付能力不足的原因主要有:一、准备金不足、费率偏低和业务发展过快;二、商业欺诈、资产高估、业务波动剧烈、再保险违约、巨灾和关联公司的不利影响;三、内控不完善;四、通胀率和利率的持续高涨。在日新月异的外部环境下,比率法(包括保费法和赔款法)和风险资本法(RBC)等静态偿付能力监管模型忽略了保险公司所面临的经营环境变化,也忽略了影响公司经营的各项因素对偿付能力的动态影像,监管时效性较差。为克服静态偿付能力监管模型的缺点,一些保险业发达国家已经采用了动态偿付能力监管的方式,我国也于2010年要求保险公司在年度偿付能力报告中加入动态偿付能力测试(DST)的内容,要求保险公司对业务类别现金流、利润表、资产负债和偿付能力进行预测,并使用最优估计下的基本情景和必测、自测的两类不利情景。如前面所述,保险公司可以轻松地在不同情景下使用DFA模型进行动态偿付能力测试。
5、公司价值评估
非寿险公司的价值评估除了适用于各个行业的账面价值法、现金流折现法(DCF)和市盈率法,还有经济增加值(EVA)模型、实物期权估价模型等,近期还有文献提出产险公司的内含价值定价模型,将续保率和新业务价值纳入了考虑范围。与上述的各种静态评估方法相比,DFA模型可以采用随机模拟方法进行非寿险公司的价值评估,既能够模拟非寿险公司资产和负债的巨大不确定性,也能够评估各项假设之间的相互关系对公司价值的影响。在使用现金流折现法时,基于当前的一系列关键指标假设(如折现率、资本金、业务增长率、续保率、赔付率、费用率、投资收益率、准备金等),DFA模型可以通过随机模拟得到非寿险公司未来新业务价值的概率分布,再加上公司的账面价值,就可以得到公司的总价值。在使用经济增加值模型进行价值评估时,DFA模型可以预测出未来数年的税后净营业利润和资本成本,得到每期的经济增加值,然后使用加权平均资本成本对每期的经济增加值折现求和,再加上当前的公司资本总额,即可得到公司的价值评估结果。
关键词：信息化时代；动态财务管理模式；内部控制
随着信息化时代的到来，电子商务模式逐渐走向成熟，企业原有的财务管理模式己不能适应当前瞬息万变的社会经济环境，这就需要企业转变传统的财务管理理念，革新财务管理方法与模式。现在企业运营管理中所面临的内、外部环境都有了很大的变化，其财务管理模式的发展也有了更多的趋势。其中，动态财务管理模式的构建有助于企业更好地适应信息化时代的发展，得到了社会广泛的关注与企业的重视。
一、财务管理面临的信息化时代背景
财务管理模式的革新不仅是财务数值上的变化，还要在企业的日常财务核算工作中结合当下的先进计算机技术，推动财务管理全过程的信息化发展，从而更好地把握信息化时代的发展机遇，推动企业的不断发展。因此，财务管理工作的信息化是企业的重要发展趋势，可以促进企业运转管理的正常进行，为企业的工作人员、服务对象以及其他利益相关人带来更多的效益。随着创业团队的不断规模化与新型企业的崛起，企业要不断加强其内部资金的控制，提升其对外的融资能力，并能更好地把握现金流，这都是信息化时代背景对企业财务管理模式所提出的新的要求。
二、信息化时代下的动态财务管理模式
（一）加强企业内部控制
要加强对企业内部会计信息的管理，保证其数据的完整性与真实性。同时，还要构建相对完善的企业内部控制架构，信息化时代下，企业必须确保其内部控制架构具有将强的科学性与成熟性，才能促进财务管理工作的顺利开展，并保证其具有较好的实施成效。信息化时代下，企业财务管理工作的系统性进一步加强，不仅与企业内部各个相关部门、单位之间的关系更加密切，还涉及到企业运营管理中的很多环节。因此，财务管理工作影响到企业内项目开展的整个过程，从开展前的预测到完成后的最终总结，财务管理都发挥着重要的作用。一旦这其中某个环节或某个部分的财务管理工作中出现了问题，就会影响到企业财务管理系统的整体运行，从而产生严重的后果。
因此，企业应根据当前市场经济形势与自身的具体情况，并结合其运营管理中的实际需要，选择符合时展同时又符合自身发展的财务管理模式，通过财务管理相关软件的合理使用，加强对财务管理工作中薄弱环节与重点环节的关注与监督，从而使管理体制的制定更加成熟化。信息化时代下，一套成熟、完善的财务管理体制需要包括对财务数据库的管理、控制与维护，包括对相关数据的录入以及备份储存等。只有保证财务会计相关信息的真实性与准确性，才能做好相应的安全准备工作，保证数据录入的完整度，保证财务数据具有较强的可用性，从而为财务数据管理的保护体系奠定基础。同时，还要做好财务数据的安全工作，要重视对数据终端入口自动预警系统的建设与管理，防止非法用户登入。要设置相应的纠错程序，严格审核、筛选系统录入的财务数据，从而及时发现其中出现的错误数据并进行修正。
（二）建立健全财务管理的安全防范机制
信息化时代下，企业财务的安全问题成为一个巨大的挑战。计算机技术与互联网的普及使计算机上的财务信息资源很容易被其他计算机用户非法获取，这就对企业财务管理的网络系统形成了很大的安全威胁。因此，要尽量避免网络化对财务管理工作的影响，可以从以下三方面着手工作：
1.要通过先进计算机技术的应用，加强所构建的通讯网络的安全性与可靠性，使企业的财务管理相关信息可以快速、安全地进行传递。
2要制定科学的硬件操作规程，定期对财务管理相关硬件进行检修、维护。加强对网络化财务管理操作人员的管理，使其能严格遵循操作规程，同时，要避免不相关的工作人员接近网络化财务管理信息系统，以免引起财务管理信息的泄露。
3.要加强对财务管理相关软件以及运行环境的维护，并且及时更新财务管理数据库中的信息，对旧的财务数据进行科学储存，从而为财务数据报告的形成提供便利，并且使其可以更方便地被企业内部的决策者和外部的投资者使用。
2010年，国家出台了《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》，明确提出2012年全国财政性教育经费支出占国内生产总值的比例达到4%。按照教育规划纲要精神，2011年，中央公共财政预算将安排教育支出2963.57亿元，比2010年增长16.3%。与此同时，在党中央、国务院作出“优先发展教育”的重大决策的指引和影响下，我国各级党委、政府采取切实有效措施，严格执行教育法律法规的相关规定，加大了教育经费的投入，教育事业在财政的有力支持下得到了迅速的发展。此外，国家对于财政投入教育中的经费使用实行严格的监督管理，即便在这样的情况下，极少部分学校违反国家法律法规的规定大肆截留、侵占和挪用教育经费的情况时有发生，给地方政府财政投入教育上的经费监督管理带来严重的挑战和问题，在广大人民群众中造成了严重的不良影响。实际上，广大人民群众都希望政府进一步加大对于教育事业的投入，同时希望学校能够把有限的经费用出成效，以此推进经济社会的发展。但是，因为我国缺乏政府投入教育经费的家督管理机制体制，在财务监管方面存在许多漏洞和不足，教育腐败问题不断发生，这与人民群众的期望产生了比较的反差。
二、理论综述
（一）财务监督 财务监督是相关的监督主体按照国家法律法规的规定对某项财务活动特别是经费的审批、使用、报销等个环节进行监督管理，及时发现财务活动中的违法行为以及评价经费使用效益的活动，财务监督管理活动是保证财务活动顺利进行并良性运行的重要手段和措施，通过财务监督管理活动，能够实现经费资源的优化配置和避免经费被非法挪用、贪污。财务监督的具体内容主要有：审计和监督会计原始凭证，审核财务会计报告是否有不真实、不完整的地方，监督检查财务收支行为是否合法和复核相关财务纪律，监督检查财务计划和预算的执行情况。关于财务监督管理的主体，既然内部监督，也有外部监督。关于财务监督的阶段，既有事前的监督，也有事中的监督、事后的监督。财务监督管理有着十分重要的目的和意义，高效率的财务监督管理，能够监督并且促进财务活动的单位和部门在开展财务活动的过程中不违反国家法律法规的规定，并提升经费使用的效益。
（二）动态博弈 动态博弈是后行动的人在自己采取行动之前认真观察和了解前人的相同或者类似的行动。动态博弈可以分为完全信息动态博弈、不完全信息动态博弈两类。
每个参与人在动态博弈中的参与行为也许只有一次，也许不仅一次而是有许多次，完全信息动态博弈把每个参与人的每一次行动作为一个相对独立的阶段来看待，所以每个人在动态博弈中也许只有一个阶段，也许有许多个阶段。这样也就导致了完全信息的动态博弈的表述方式上的复杂性，所以在一般情况下以扩展式的方式来进行表达，需要借助博弈树模型或者文字以及函数等方式来进行表述，才能准确、清晰地表述完全信息动态博弈。
准确、清晰地表述出动态博弈之后，需要对动态博弈进行分析，对于完全信息的动态博弈一般采取逻辑上的归纳法来进行分析，归纳法是动态博弈求解的基本的方法。其办法：先明确最后一个参与人的期望收益最大化和最优解，将最后一个人的最优解代入到倒数第二个参与人的期望收益求出倒数第二个人的最优解，以此类推，指导得到第一个人参与人的最优解。
在中央财政加强对教育投入时，要依靠地方政府对教育的投入，以弥补中央财政投入不足。因此，在我国各级地方人民政府对教育的投入是促进教育事业得到顺利发展的重要保障，地方政府的投入是教育经费来源的重要方面。目前，我国的教育事业在对经济社会发展全局中的作用越来越明显，党中央、国务院和各级地方党委、政府高度重视教育事业，在对教育事业的发展投入了大量的财力、物力和人力。根据我国的相关预算规定，我国各级地方人民政府对教育实行核定收支的管理办法，对于超支的部分，地方财政不补，对于结余的部分，学校可以留用，为此，必须切实加强对学校财务活动的监督管理，才能够保证学校财务活动的有效执行，从而实现预定的社会效益和经济效益。此外，我国各级地方人民政府对教育的投入加大力度的同时，学校相关领导挪用、贪污教育经费等案件时有报道，给学校的财产造成了严重的损失，还在一定程度上影响了地方政府对教育投入的积极性，严重损害学校在广大人民群众心目中的形象。从这个层面上来说，采取切实有效的措施加强财务监督管理，能够避免学校贪腐案件的发生，能够保证学校经费的效益，促进和保证地方政府对教育投入的积极性。
三、地方政府教育投入财务监督三方动态博弈模型构建
（一）研究假设 主要包括：
假设1：假设社会、地方政府、学校都是追求利益最大化的“理性经济人”
假设2：假设社会的组成部分包括：按照一定形式组织起来的学生家长；其他非政府组织；新闻媒体。如果学校违法违规使用教育经费，并且，政府对学校的违法违规使用教育经费的行为不进行干预时，社会可以对其进行处罚
假设3：假设学校违法违规使用教育经费时的成本是A，地方政府接受了aA贿金，以容忍学校违法违规使用教育经费的行为，此时，获得的收益是（1-a）A （0
假设4：假设社会对学校使用教育经费的监督的成本是C。地方政府行政干预可以获得的利益是A。如果地方政府接受学校贿赂的行为被发现时被处以的罚款是bA（b>1），学校同时受到的罚款仍然是bA。如果地方政府不进行行政干预被发现时被罚款的金额是bA（b >1）；当地方政府接受学校的行贿被发现时将被处罚？茁1A的罚款，此时学校的损失为b（1-a）A。社会监督发现了政府的受贿时，如果地方政府的受贿处罚归社会，则社会的收益为2bA
假设5：假设如果社会不对学校使用地方政府投入进行监督就不能够发现政府的受贿行为，并且这些假设被社会、地方政府和学校三方所共同知晓。对地方政府的教育投入使用进行财务监督就是社会、地方政府、学校三方博弈的动态博弈的过程，也就是是否监督、是否干预、是否违法违规使用经费的动态博弈过程
（二）动态博弈模型构建 按照以上的相关假设，从学校的利益相关者的动态博弈出发，运用完全信息动态博弈的相关理论对地方政府教育投入财务监督进行分析，由此建立社会、地方政府和学校三方动态博弈过程中的监督问题的分析模型。在这个模型之中，地方政府和学校是合作的关系，他们之间存在通过合谋的可能性，但是，社会与地方政府及学校之间的关系是非合作的关系，不存在合谋的可能性。在这个博弈的过程中，地方政府和学校可以通过讨价还价等来达到合谋并获取各自的利益，并达到各自获取利益的平衡状态，他们之间才能形成合谋。而社会参与博弈主要是看政府的干预力度以及学校违法违规使用地方政府投入的实际情况。具体情况是：
（1）社会、地方政府、学校三方是参与人。
（2）假设：社会是最先行动的一方，其次是地方政府行动，最后是学校行动。
（3）三方参与博弈过程中，社会可以监督、不监督；地方政府可以采取行政干预措施，也可以不采取行政干预措施；学校可以违法违规使用地方政府对教育的投入，也可以合法使用地方政府对教育的投入。为了得出博弈方的收益函数，本文画出基于三方动态博弈的地方政府教育投入财务监督问题的博弈树（如图1）。
（4）假设社会进行监督的概率是p1，社会不进行监督的概率是（1-p1）；地方政府采取行政干预措施的概率是p2，不采取行政干预措施的概率是（1-p2）；学校合法使用地方政府教育投入的概率是 p3，违法违规使用或者贪污、挪用地方政府教育投入的概率是（1-p3）。社会、地方政府和学校三方的收益矩阵见表1。
按照博弈分析的归纳法，本文先求出学校的最优解，再依次求出地方政府、社会的最优解。这些最优解就是学校、地方政府、社会三方动态博弈模型所求的均解。
（三）实证分析 通过表1、图1能够得到三方动态博弈模型的均衡解，现分别对其进行分析。
（1）社会的期望收益。
由均衡解可得如下结论：
一是社会监督的概率p1与处罚的力度b及学校接受财务监督时的成本A成反比，其概率和p2，p3，a，C没有关联；如果b、A越大的时候p1就越小，反之亦然。从以上关系可以看出，如果对违法违规使用和贪污、挪用地方政府教育投入的处罚力度大的话，所需要的射虎监督的力度可以弱一些，如果对违法违规使用好贪污、挪用地方政府教育投入的处罚力度过小，那就需要社会监督方面加大力度。一样的道理，社会监督的力度和学校遵纪守法的程度呈现反比例关系，如果学校能够遵守相关的法律法规，按照法律法规的要求合理使用地方政府对教育的投入，那么，根本就不需要社会的监督，问题是，如果学校越不能遵守相关法律法规的规定，那么，社会所需要的监督力度就需要越大。
二是地方政府干预概率是p2，其金额处罚力度b、学校接受监督的力度呈反比，其概率和p1、p3、A、a没有关联，在b越发大的时侯，p2则是越小。这个关系说明，如果社会通过监督发现学校违法违规或者贪污挪用地方政府对教育的投入时的处罚力度越大，政府的采取的干预措施的力度就相应地可以小一些，如果社会通过监督发现学校违法违规或者贪污挪用地方政府对教育的投入时的处罚力度越小，政府的采取的干预措施的力度就相应地可以大一些。与此同时，政府干预的概率和社会的监督成本C呈现正比例。
三是p3，则进一步能够说明：如果学校违法违规违纪的成本越高，其违法违规甚至贪污挪用地方政府对教育投入的动力就会越小，并且在地方政府的干预和社会的监督越大之时，学校向地方政府行贿的概率就越大。
四、结论与启示
（一）采取的监督措施要有针对性 通过以上的分析研判可以得出结论，学校违法违规使用甚至贪污挪用地方政府对教育的投入所需要付出的成本越高，其实施非法行为的动力就越小。学校的违法违规违纪行为是很有可能受到相应的处罚的。所以，如果要规避学校的违法违规违纪行为，就必须针对不同学校的实际情况，有针对性地采取切实有效的监督措施，及时发现学校的违法违规违纪行为并相应地进行惩处。
（二）培养并大力发展NGO 如果要发挥社会对学校的监督作用，就必须要有相应的社会组织机构，如果社会组织机构不力，社会对学校的监督就要大打折扣。因此，要充分发挥社会对学校违法违规违纪使用地方政府对教育的投入，以此规避违法违纪问题的发生，最大限度地发挥地方政府对教育投入的资金的效益，更好地促进教育事业发展，就必须培养并大力发展NGO，充分发挥NGO对学校的监督作用。
（三）加大地方政府行政干预监督力度 学校能否依法依规依纪合理使用地方政府对教育的投入资金，这和地方政府多采取的行政干预措施密切相关联，社会有效的监督对政府会产生一定的威慑作用，促使政府采取必要的行政干预措施预防学校的违法违规违纪使用甚至贪污和挪用地方政府对教育所投入的资金。
（四）加强宣传教育力度 地方政府、社会要有针对性地开展宣传教育活动，向学校财务工作人员以及学校领导大力宣传相关财务纪律以及相关的刑法、票据法、教育法等法律，促使学校自觉遵守财务纪律，这实际上就是减轻社会监督的负担以及政府采取行政干预措施的负担。
参考文献：
一、事业单位财务分析的特点分析
(一)特殊性财务分析是事业单位财务部门的重要工作内容之一，而且，从实际的工作来看，事业单位财务分析也可以将其称为一种服务，为事业单位的发展决策而服务。从事业单位财务分析工作的目的来分析，财务分析具有一定的特殊性[1]。事业单位在发展中所需要的资金主要来源于国家，而一些公益性机构在日常发展经营的过程中，并不是以盈利为主要目的，而是为大众、为国家服务的，从本质上来分析，事业单位的经营与其他私营企业的经营有着极大的不同，具有一定的特殊性，相应的对事业单位的财务分析也充分体现出特殊性。
(二)广泛性从大量的实践发现，事业单位所开展的财务分析不仅仅要求财务人员具备专业的财务技能，更需要掌握与财务分析工作有着直接联系的一些科目知识，这样才能更好的完成财务分析工作[2]。而且，事业单位的财务分析工作不仅仅局限在单一的财务数据核算分析中，涉及的分析面广，例如，资产负债、所有者权益、成本利润、预算编制计划、资产负债率等，这些都是事业单位财务分析工作必须要做到的，具体要结合事业单位的实际发展而定，因此说，事业单位财务分析具有广泛性的特点。
(三)严谨性众所周知，事业单位财务分析对事业单位做出正确发展决策有着直接的影响，而且，事业单位在发展的过程中，很多事宜都离不开财务分析。如果事业单位财务分析的数据出现偏差的话，将会对相应的事宜带来影响，同时，对事业单位做发展决策也将产生直接的影响，因此，事业单位财务分析数据必须确保数据的完整性、准确性和及时性，因此说，财务分析工作具有严谨性的特点。
(四)目的性事业单位财务分析并不是随便的对财务数据进行分析，而是有着一定的目的性，要达到什么目的，以此来制定相应的财务分析工作。例如，在了解事业单位负债情况，必须要对有关负债的财务信息进行全面的分析；以事业单位发展决策为目的，必须确保对事业单位财务展开全面的分析，这样才能确保为事业单位做出正确发展决策提供可靠的数据。
二、事业单位财务分析的方法探索
(一)建立动态分析图事业单位的财务分析，可以及时有效的了解事业单位发展过程中各项资源以及资金的使用情况、去向等，并根据财务的分析来确定事业单位的发展方向，做出正确的发展决策。事业单位财务分析方法实施的有效性将对财务工作有着直接的影响，动态分析图是财务分析的重要方法之一，可以更直观的将事业单位财务结果分析并直观的呈现出来，通过各种指标来建立动态结构图。通过建立动态分析图，来系统的评价和分析事业单位过去以及现有的财务状况、经营成果和财务指标的变动情况等，最终目的是通过分析过去和评价现在的方式，来合理的预测未来的发展，为事业单位做出正确的发展决策提供可靠的依据。建立动态分析图都需要结合财务软件中的数据进行分析，为了确保动态分析图建立的准确性、有效性，应在建立动态分析图之前，需将当月的财务数据进行核算和报表之后，才能确保数据的完整性，同时，要保存当前的原始数据，从而有效的提升事业单位财务分析效率。
(二)增设财务分析表一般情况下，事业单位在进行财务分析的过程中，都会采取报表的方式进行财务分析，在此，作者建议可以在财务报表中增设财务分析表，并根据事业单位财务的实际分析情况，设置相应的栏目，例如，上期的财务数据及其数据栏、本期的数据栏、行业发展的平均数栏等。另外，在增设财务分析表的过程中，为了确保财务分析表的清晰可见性，建议设置的栏目不要过多，起到财务分析的目的即可。此外，在增设财务分析表的过程中需要遵循着以下原则：财务分析不仅要对当前事业单位的需要，同时，还要考虑到事业单位未来的发展需要，这样才能充分体现出财务分析的作用，特别是在科学技术快速发展的过程中，经济市场也在不断的发生变革，在这种条件下应对事业单位的财务分析指标进行不断的改进和创新，这样才能更好的适应社会的发展;应确定财务分析的目的，并结合分析的目的来确定相应的分析指标，提高事业单位财务分析的有效性。
三、结束语
关键词:财务分析;存在;问题
1前言
企业财务分析是指企业根据信息使用的目的不同,从财务角度入手,比照目标和标杆指标,对企业生产、经营和财务活动进行专业分析,揭示活动结果与目标的差异,探求产生差异的驱动因素,提出可供选择的解决方案的过程。因企业运行环境变化快,需求、目标导向及分析方法的多元化,以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业财务分析存在这样或那样的问题。本文提出了十个常见的问题,希望对企业的财务分析工作有所启发。
2企业财务分析存在的十个常见问题
问题一:重会计核算,轻财务分析。
目前,我国仍处于经济转轨期。一方面,由于市场和自身的原因,有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持,造成使用者对财务信息的需求不足;另一方面,由于企业会计准则和制度调整频繁,为了跟上变化,大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系,把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上,很少有时间进行财务分析,从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理,企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下,大部分企业仍存在重会计核算,轻财务分析的现象。
问题二:找不准需求,不知为谁服务。
在现实中,有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度,导致其不清楚财会工作为谁服务,反映在财务分析上则表现为:不清楚应为谁提供财务分析产品,应该提供哪些产品。
这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接,习惯以总部为据点运营,将本部门定位为居高临下的总部职能部门,不清楚财务分析的“客户”,不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品,财务分析报告专业晦涩,让人看不懂。
问题三:定位不清,作用不明。
有些企业对财务分析的定位和作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的核心,而不是战略与战略行动方案。这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,战略执行或偏离目标,或困难重重。
问题四:只检查过去,不指导未来。
受管理者控制性思维习惯的影响,有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够基于过去,结合当前,着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。
在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助,那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。
问题五:找不到标杆,不知优劣。
由于没有战略、或战略不清晰,或战略没有转化为可执行的标准,有些企业对外不清晰行业竞争情况,不找或找不到外部标杆,不分析或分析不出自身的优势与劣势,看不到机遇与威胁。对内,缺乏走向战略目标的明确的行军路线和阶段目标,走到哪算哪,甚至不清楚企业走到了哪一阶段。
找不到外部标杆的结果是习惯于自我比较,习惯于与本企业的计划比,与过去同期比,是计划和过去存在问题还是当前存在问题,不得而知。没有正确的比较就没有真正动力,就不能找准正确的方向,找不准方向就不知企业存亡。
问题六:不考虑风险,或过于保守。
有些企业缺乏风险意识,决策不进行风险分析,过去运气比较好,胆子大,财务分析从不考虑或很少考虑风险,对分析结果不进行风险调整,把偶然的成功当成决策系统的必然成功,导致企业决策层夸大自身能力,喜欢冲击小概率事件,看不到前方万丈深渊,直到风险变损失时,企业已陷入万劫不复,难以重生的境地。
由于缺乏对风险的正确认识,有些企业惧怕风险,或缺乏风险管理制度和风险责任制度,要么视风险为洪水猛兽,要么但求无过,对存在风险的业务一律回避,满足于赚取微薄的利润,看不到风险中蕴藏的机会,错失发展良机,以致落后遭致淘汰。
问题七:不计资金成本,影响效率。
有些企业财大气粗,摊子很大,特别是一些垄断企业,项目分析与内部核算不计资金占用成本,企业内占用大量资金的业务单元明为贡献实为包袱。这类企业有时为了做大,并购了大量不计资金成本的微利企业,其结果是股东投资回报不断受到侵蚀而企业却浑然不知。这些企业虽长年盈利,净资产回报率却大大低于市场利率,占用股东和社会的大量资源低效运转。
问题八:重财务指标,轻非财务指标。
货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利,但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析,轻非财务指标分析;分析的过程是从大结果到小结果;只出数字结果,而不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。
以价值为管理基础的企业,倾向于降低成本和强化资产结构等较易达的的目标,常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响,遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关企业长远发展的具有核心竞争力的新业务。
问题九:习惯使用静态分析,缺乏动态分析。
有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工需求与能力对企业进行静态的分析。这些企业很少关注外部和内部的变化,很少动态地去修正和完善企业的战略规划,很少调整行动方案。从而难以做到与时消息,与时偕行,与时俱进。
【关键词】财务报表；企业；应用
随着社会经济的发展和完善，人们愈加认识到了分析财务报表的重要性。通过对企业财务报表进行分析能够很好的评价企业的经营情况，对企业财务状况进行衡量，并对企业将来的发展趋势进行预测。分析财务报表能够帮助企业管理人员制定的企业发展决策更具合理性与科学性，并不断的提高企业本身的管理水平。
一、财务报表分析的内容以及分析的方法
1.财务报表分析的内容
分析财务报表的时候，主要是分析企业的负债表、现金流量表和利润表等，通过分析这些报表，能够对企业财务、运营以及盈利的情况和能力进行科学的判断。财务报表分析的内容都是能够影响企业经营活动的内容，所以，分析财务报表能够给企业的决策有效进行提供帮助，能够帮助企业更加稳定和健康的发展。
盈利能力表达的是企业盈利的实际情况，通过其能够将企业这段时间内的运营以及管理情况揭示出来。与此同时，盈利能力也能够帮助企业管理人员及时的找到运营中存在的主要问题，并针对问题制定科学有效的措施，从而给企业的稳定和发展奠定良好的基础。企业负债能力指的是企业面对风险的时候能够抵抗风险的能力，企业负债水平会给企业将来的发展造成很大的影响，所以，在进行财务报表分析的能够，能够全面的了解企业实际的负债能力。
2.分析方法
在对财务报表进行分析的时候，需要用到的会计资料比较多，但是这些会计材料提供的有效信息往往比较少，所以，想要全面的对企业财务报表进行分析便必须选择科学有效的手段来进行计算，只有这样才能够确保企业决策的准确性，给企业发展奠定良好的基础。
二、财务报表分析的意义
企业财务管理过程中开展财务报表分析具有深远意义，通常体现在资产负债、现金流量及经济利润方面财务报表分析，能够使财务管理人员进一步了解企业运营情况，利于决策者制定合理的决策方案。通过企业财务报表分析，全方面了解企业有关信息，例如财务管理人员可以掌握企业资金支出相关信息。准确分析企业财务报表，财务管理人员能够全方面、系统化的掌握企业财务情况，便于企业管理者制定科学的决策计划，并且在掌握企业有关信息后，可使企业管理者明确企业未来发展趋势，针对此阶段内企业制定的错误决策进行改进与调整，防止企业发生一些不必要的经济损失，使企业经营者可以运筹帷幄。财务人员进行财务报表分析时，通过了解企业财务具体情况与运营能力，可在一定程度上提高财务人员的工作效率。基于企业持续发展角度分析，财务管理时深入研究财务报表，并在掌握企业负债能力、内部资金流转信息以及经济利润等情况后，可使企业经营者作出科学决策，提高企业自身抗风险与规避风险能力，逐步加强企业财务管理等级。另外，企业财务机构可以依照财务报表反映出的有关财务信息，对企业指标进行有效判断。同时，企业财务管理机构也可以依照指标实现科学调整，强化风险控制力度，使企业内容资金正常运转，加强企业财政安全，为企业实现可持续发展奠定坚实基础。
三、提高企业财务报表分析有效性的策略
1.对不同的数据分类进行完善
为了保证数据本身的可比性较强，企业需要对不同数据分类进行完善，并且需要将那些需要对比的数据集中收录在一起，这样能够给财务报表分析提供帮助，并且也能够保证数据本身的可比性比较强，切实提高财务报表分析的精确度。
2.提高财务人员素质
为了切实提高财务报表本身的分析准确度，一定要提高相关资料的准确性，所以，企业必须重视财务人员本身的素质提高。只有财务人员本身素质提高，才能够保证财务报表和相关数据的有效性，切实提高数据准确度，将数据的作用发挥出来。所以，企业必须重视财务人员培养，切实提高财务人员的素质，促使财务人员通过科学的方法来进行统计和计算，提高材料本身的可信度。
3.必须根据企业的实际情况合理分析
若是企业的数据资料比较的之后，会导致分析方法的作用无法发挥出来，给分析方法造成很大的局限，所以，在分析财务报表的时候，需要对企业以往的相关数据进行分析，及时全面的了解企业的实际发展情况。然后，企业需要合理的对企业自身和其他相关行业的数据进行合理的对比，并在这个基础上全面的进行分析，从而确保得到的数据准确性较高。所以，企业需要根据企业当前的情况以及以往的情况，来对企业将来的发展方向进行科学的判断，这样能够避免出现因为数据比较滞后而影响财务报表分析。
4.将动态分析和静态分析结合在一起
对于企业来说，无论是企业的财务还是企业的相关经营活动本身便是动态的，整个过程也是动态的过程，但是对于企业财务报表和相关的数据资料来说，其表达方式是一种静态表达。现在，我国很多企业在进行财务报表分析的时候，选择的往往是动态分析的方法，这便会导致企业在分析财务报表的时候，往往会通过静态形式来讲企业财务活动展现出来，这样会导致财务分析存在一定的局限。所以，企业在进行财务报表分析的时候，应该将动态分析和静态分析结合在一起，只有这样，才能够帮助企业全面的判断企业的相关数据。与此同时，企业还应该根据自身经营的情况来科学的进行动态分析。在动态分析的过程中，企业必须全面的考虑到数据资料本身的可靠性和准确性，并进行有效的判断，只有这样才能够不断的对财务报表分析进行优化，提高财务分析的有效性，将财务分析的作用真正的发挥出来，给企业长远发展奠定良好的基础。
参考文献：
随着计算机的普及和信息化时代的发展，企业财务管理已经从传统的财务管理模式改进为动态财务管理模式，这不但能够在企业的日常经营中起到监督管理的作用，同时还可以进行预测和分析。财务管理模式的发展变革体现了现代财务的一个发展历程。在信息化的时代下，动态财务管理能够发挥更加深远的作用并且能够为企业的发展做出突出贡献。
二、传统财务管理模式与动态财务管理模式对比
（一）传统财务管理模式
传统的财务管理模式主要是根据经营者或者以前的经营活动进行一定的分析，同时监督企业财务状况和经济水平，企业财务人员主要是根据企业经营过程中的数据进行人工采集和分析。这种传统的财务管理模式对财务人员的专业能力和职业素养要求很高，同时还要求财务人员对数据具有很强的敏锐性。因为数据的来源对于最后的结果有直接影响，所以在数据来源上就要求财务人员在对数据采集分析的过程中根据以往的经验和对数字的敏感程度进行判断，数据源是否存在一定的问题。这对于数据的分析有一定的局限性，而且在数据的准确性上也会造成一定的误差。同时企业为了在短时间内获取精准的财务数据，就要加大人员的配备，这对于企业来说管理成本就会增加，而人工进行的数据分析，要经过大量的研究分析并且会耗费很长的时间才能够保证数据的真实完整性。特别是在财务管理数据上的保存上还存在一定的隐患，因为纸质数据在保存上就有一定的难度，经过长时间的纸质材料堆积，很难找到以前的数据并且可能会由于保存不当造成数据的
丢失。
（二）?犹?财务管理模式
动态财务管理模式主要是基于信息化的管理模式，其在技术上就已经优于传统的财务管理模式，动态财务管理模式相对于传统财务管理模式，主要是在数据的采集分析和处理上有了优化。并且能够节约一定的人力物力，并且能够保证节约时间。信息化的动态财务管理模式，主要是应用计算机，通过计算机进行数据分析，以信息技术替代人力的手工操作。在数据的采集上能够避免人为因素的错误。这对于财务数据的真实性和准确性有了更高的保障。并且能够给出财务分析，通过计算机对数据的分析，制作出财务分析数据，通过财务分析数据给企业带来更高的经济效益。有效的推动企业的经济发展。特别是在人力上可以节约管理成本，为企业节约更多的经济成本支出。同时减轻人力的工作量，为财务人员的工作带来更多的便利。
三、信息时代对财务管理模式的影响
（一）财务管理环境
财务管理环境有很多因素的影响，在信息化的动态财务管理模式下，财务管理环境也在发生改变，企业的管理环境包括外部环境和内部环境，内部环境主要是企业的管理机制，组织架构，生产经营情况和财务管理模式，其外部环境主要是社会环境和经济市场环境以及法律法规等金融环境。因为企业财务管理的信息化使得企业在财务管理上不仅仅局限于企业内部，更加贴近企业外部环境，以及对于企业整体经营环境的分析和对企业经营状况的现状提出意见。企业财务管理模式对企业内外部环境有着深远影响。
（二）财务管理内容
传统的企业财务管理内容主要是对企业的管理，更加注重企业在经营后的管理和监督，这对于企业管理来说虽然有一定的重要作用，但是对于企业的发展却没有更加深远的影响。而动态财务管理在内容上不只是事后的检查和事中的监督，更加侧重于事前的预测。其主要通过对企业经营状况的分析，和对外部经济环境和市场状况进行分析研究，制定出适合企业发展和需要的财务管理方向，以及企业的发展目标。这才信息化动态财务管理的主要内容和目标。
（三）财务管理流程的重新制定
在信息时代，原有的很多纸质凭证已经被电子数据凭证所取代，电子信息数据形式的记账模式开展实行，企业财务管理流程必须顺应时展需求，与现代企业管理的发展步伐相适应，进行重新的制定和调整
（四）财务管理流程
财务管理流程由原来的纸质凭证，变为电子数据的凭证保存，信息时代下的电子数据不但能够长期永久保存还不会因为管理不当造成破损和丢失。电子模式下的财务管理流程更加科学具体。传统的财务管理流程是先采集数据然后整理分析，最后生成报表，动态财务管理流程是将外部数据进行整合分析，然后与内部数据进行对比分析，通过这样一个程序制定出一个合理的经营流程，给经营者提供可靠的数据分析和对企业经营的合理意见。
四、动态财务管理模式的具体应用
在动态财务管理中，现在企业应用较多的是ERP（Enterprise Resource Planning）企业资源管理。企业财务中主要应用ERP中的财务管理模块，但是在实际应用中，企业各个职能部门根据各自的职责运用不同的模块，在同样的系统中，能够有效的进行数据衔接，erp的财务管理模块中可以根据各个数据的输入自动进行分类选择同时不需人工进行凭证的记账工作，只需要将对应数据和分类进行录入，既可以进行凭证整合。例如在企业中发生收入，只需要在应收模块中进行录入，同时在资金模块中录入金额。这样就自动生成一个收入凭证，在月末的时候能够直接导出明细账。采购过程中，由采购部门进行采购录入，在下午系统中就能够直接看到应付账款的金额，财务部门根据这个金额进行相应账款的结账。财务管理模块还能够根据会计的核算进行一定的数据分析，根据分析的结果进行预测，并且能够根据前期的分析做出财务计划，通过各部门对系统数据的录入，可以根据财务管理模块分析出当前的财务结构和经济数据内容，并且能够做出相应的预算，同时做出投资决策和进行筹资管理等。
