财务结算方式优选九篇

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第1篇

关键词：公务卡 结算 财政财务 管理

公务卡的结算方式是一种预算单位所采用的新型结算方式，公务卡结算方式是指预算单位开展公务活动时所需的消费，均使用本单位的公务卡进行刷卡结算，并在规定时间内将还款报销的一种结算方式。公务卡的结算方式结合了财政财务的管理方式与现代金融管理工具，比传统结算方式更具优势，其具有支付的透明度高、结算手段方便快捷及便于管理监控等特点。

一、 推行公务卡的结算方式所具有的意义

推行公务卡的结算方式所具有的意义主要有三方面。第一方面是使财务管理的透明度得到进一步的提高。具体表现为公务卡结算方式的建立、技术及制度的创新，能有机生成各项公务的消费明细信息，让公务消费处于公众的视野范围内，提高了公务支出费用的透明度，可将现金支付的结算方式支出不透明而引发的各种弊端进行有效解决。第二个方面是能有效提升财政财务的管理水平。当前，改革财政体制的进程在不断加快，也在不断深化，在一定程度上提高了财政财务的管理水平。但是，就当前的普遍情况而言，财务管理中的报销方式及现金支付等重要环节，与现代科技水平的发展不相适应，这样的情况对财政财务的管理水平提升起了制约作用。而如果采用公务卡的结算方式进行财务的管理，则无需财务管理人员专门从银行中提取与保管现金，同时也不再需要提前借款，管理的手续得以简化，财务工作人员所需完成的任务量得以减少，财务部门也可以对支付的规范性与真实性进行有效监控。第三个方面是可以促进金融业中银行卡的产业发展。在单位财政财务的管理中推广应用公务卡，可将银行卡的持有人范围扩大，并使银行卡的功能与品种变得更完善与多样；信用卡的积极作用，如消费信贷的扩大、信用观念的培养及拉动消费需求等作用将会得到有效发挥；此外，银行卡的受理环境也可得到相应改善，特约商户将会对银行卡的受理服务变得积极与主动，有效促进银行卡行业的进一步发展。

二、公务卡的结算方式与财政财务规范管理

（一）公务卡的结算方式可实现财政资金收付效率的提高

公务卡结算方式的实行，改变了传统的手工及半手工管理操作方式，信息核对、收入收缴及认证非税收入票号等管理工作都可以通过信息管理系统来完成，非税收入入库的速度得以加快，从而提高财政资金收缴的效率。在一般的情况下，到达财务专户的非税款项，所需的时间为一个工作日，公务卡的结算方式改变了层层汇缴收入、缴库率低及入库资金速度慢等问题，避免了非税收入长期滞留于部门独有账户。资金的支付申请、银行支付、汇总清算及审核等都可在网上办理；在一个工作日内，资金便可以到达收款人的账户及用款单位，用款单位可以更方便地使用资金，财政资金的支付效率将可以大大提高。

（二）公务卡的结算方式可将预算执行的透明度提高

公务卡的结算方式的信息系统可以及时记录与反馈资金运行的过程。缴款凭证的缴款人、项目金额收入等信息及支付交易中涉及的付款方式、时间、金额、付款人，收款人、账户及银行等相关信息， 或者是资金总支出、收入、结余方面的情况，在收付系统当中均可以找到完整记录，将记录及时向职能部门反馈，可以有效提高预算执行管理的透明度。

（三）公务卡的结算方式可以加强对财政资金的运行监管

采用公务卡的结算方式可以改变设置多重银行账户与分散预算单位等落后局面，使监督控制财政资金的收付过程的力度加强，能及时发现并查处不规范或违规操作问题。由以上分析可知，公务卡的结算方式能够实现动态全面地监控财务收支运行状况，形成了全过程控制资金收付的监控体制，即实现了事前控制、事中控制与事后控制。在配套技术手段与规范制度相互配合的监管体制下，能够有效防范发生财经违法及违纪等问题，预算单位管理、使用及收付资金的自律性与自觉性得以增强。有研究发现，公务卡的结算方式自推行以来，违规金额及违规案件的发生均出现了逐年下降的趋势。

（四）公务卡的结算方式可提高宏观调控财政的实力

公务卡的结算方式可在根本上将层层汇缴、资金长期沉淀及入库速度慢等问题进行解决。财政部门对财政资金进行统一管理，可以有效调度资金，并以库款结余的情况作为发行国债的数量、周期与频率的依据，以便能够使财政资金使用的效益得到最大限度的发挥，使财政运行的成本降低，并提高宏观调控财政的实力。

（五）公务卡的结算方式可提高财务管理的水平

公务卡的结算方式可以促进财务整体管理的水平及管理意识的提高，并强化用款计划所具有的控制作用；监督制约的方式也发生了转变，从单一的内部监督制约变为立体交叉及多层面的全方位制约。在新型结算方式体制下，重分配及轻管理等传统财务的管理观念也开始发生转变，逐渐开始重视计划使用财政资金，合规支付与系统管理财务资金，将业务工作与财务管理紧密结合，增强对账户用款的计划、审核支付申请与核算等环节的监督管理。同时，实施内部及外部相互结合的监督管理。强化预算单位内部的计划管理、预算管理、人事管理及财务管理等各方面的配合与协调，主动防范违规与违纪问题及支付资金的风险。按照财政预算所确定的资金用途与金额，规范使用资金，实现财政支出的必要职能，履行好社会管理的相关职责，为社会提供更好的结算公共服务，使相关事业单位的职能也得以相应完善，促进其进一步发展。

（六）公务卡的结算方式可促进开展财政基础的管理工作

公务卡的结算方式是一项比较重要的创新管理模式，公务卡的结算方式为基础财政财务管理工作提供了一套新的支撑制度与保障技术，也为预算执行的分析、账户的管理及会计核算等财务管理的基础工作提供了可操作性强的运作方式。同时也对其他财务管理业务活动的创新与联动起了推动作用。公务卡的结算方式的出现要求预算单位强化资金支出管理、深化与细化预算编制，改进财务管理体制，这些要求对于完善与创新财政财务的管理手段是极为有利的。

三、结语

综上所述，在财政财务的管理中实行公务卡的结算方式能使社会主义科学发展观得到有效落实，并能加强预算管理财政资金的力度，加快银行卡行业的发展，完善其支付体系，是一种较为理想的结算管理方式。此外，实行公务卡的结算方式能深化改革财政国库的集中支付制度，并对财政资金的管理过程起到了规范作用；加快了除现金之外的其他支付方式的使用，现金成本得以节约，对利用现金而实行的违法活动起了很好的抑制作用。在财政财务的管理过程中采用公务卡计算方式有利于深化公共财政的体制改革，并加强对财政支出的监督与管理，有效提高财务管理的透明度。同时，实行公务卡的结算方式在预防腐败及减少行政工作人员的违法乱纪行为方面起了重要的作用，标志着现行财政财务的管理规范水平实现了进一步的提升。但就现行公务消费的改革状况而言，实行公务卡的的结算方式只是开始的阶段，要实现完善的公务卡结算机制，还需要长时间的努力。

参考文献：

[1]赵红. 推行公务卡结算方式以规范财政财务管理[J].产业与科技论坛.2011（06）：190—191

[2]付蜀英. 推行公务卡结算方式规范财政财务管理[J].中国乡镇企业会计.2009（07）：697—698

[3]伍硕频.公务卡在预算管理中的实践与完善[J]. 金融经济.2010（06）：154—155

第2篇

摘要：随着经济的不断发展和人们生活水平的提高，人们对生活质量的要求也在不断提高。医疗作为生活中的重要部分，政府在解决“看病贵”问题上出台了相应的医保政策，而医院收入的增长很大一部分是来源于医保病人的费用。医保支付方式是现行医疗保险制度中的一个重要环节，本文针对现行医保结算方式对财务管理的影响，有针对性地提出改善医保结算方式的建议。

关键词：医保结算 财务管理

“看病难，看病贵”现象影响着老百姓们的就医抉择，随着我国基本医疗保险的普及率的提高，医保的参保范围以及医疗体制改革的进一步深入，各医院的医保财务结算问题也逐步凸显，这涉及到每个参保人员的切身利益。整个医保体系主要涉及的三方是：参保人员、医院、医保中心，而医院正是这三者中的资金使用的关键环节。然而，当前很多定点医疗机构对医保中的财务结算，仅局限于一般的核算与报账，未能引起医院对医保问题的关注。这种现象严重影响整个参保体系的可持续性发展。

一、现行医保结算方式概述

自2009年医疗改革以来，基本医疗保险制度也在不断完善，医保的支付方式也从原来的直接支付方式向现在的预付方式等多元化方式转变。截至2014年，我国城乡人口的参保数量总覆盖超过13亿人，也就是说，95%的城乡人口都有参加基本医疗保险，逐步走向全民参保，医保患者也顺理地成为医院的主要服务对象。现行我国医疗保险的主要结算方式有：按服务项目付费、按人头付费、按服务单元付费、DRGs（按病种付费）以及总额预算制这五种方式。厦门市的基本医疗保险医疗费用结算遵循“以收定支、总额控制、质量管理、风险分担、合理偿付”的原则，实行按服务项目结算、按服务单元结算、按病种偿付等综合性结算办法，采取年初总额预算、按月审核预拨、年终考核决算的方式结算医疗费用。门诊医疗费用实行总额控制、按服务项目结算。住院医疗费实行按服务单元结算为主、部分病种偿付和单列项目结算为辅的综合性结算方式。厦门市从1997年开始实行城镇职工基本医疗保险制度，有效地防止医保资金的浪费，对医院的医疗服务的运行起到了良好的规范作用，也充分发挥了医保结算方式在医保管理中的作用。

二、医保结算方式对医院财务管理的影响

医院是医保运营中的重要一环，而医院的财务部门在医保政策执行中具有财务收支、成本控制、分析监督等作用，所以医保结算方式的改变会对医院的财务收支产生直接影响，也会对医院的改革和发展方向产生影响。

（一）拓宽医院增收节支的内涵

传统医院的基本运行规律是政府的补助加上医院医药收入等于医院提供医疗服务的成本，其中医院的医疗服务成本包括医务人员的薪资、药品及耗材成本等。而国际上主流的卫生资金是政府的财政拨款并建立医疗保险制度，医院则通过提供相应有质量的医疗服务，从医保中获得间接的补偿。2009年，是新旧医疗改革的分界点，随着新医疗改革在全国范围内的施行，厦门市作为新医疗改革的第二批示范点，政府对其投入力度也在不断加大，建立起由政府牵头开办医院，发展运行靠医保的投入模式，医院获得政府的专项补助也逐渐增多，例如厦门市政府取消公立医院的药品加成，这部分收入的减少通过三种方式加以补助：第一部分是政府的10%财政补贴；第二部分是调整医院82%诊查费收费标准；第三部分，通过提高医院运营效率，进行内部消化。医院从医保患者中获得的收入在医院总收入所占的比重越来越大，医保结算方式做相应调整之后，也会对医院经营行为和医院财务收支产生影响。厦门市自采取“以收定支”的方式之后，也给医院带来巨大压力，医院为获得医保基金，医院应主动与医保中心建立良好的合作关系。而良好合作关系的确立，促使医院采取配合医保中心的费用控制，努力控制医院成本，合理利用资源，减少浪费，获得既定预算约束的利益最大化。并且随着厦门市取消药品加成和“以药养医”制度的革除，药品和检查收入将逐渐减少，医院会转而提供高质量的医疗服务，合理控制药品成本，提高医院财务管理水平，从而保证医院的合理盈利。

（二）促使医院进行内部成本控制

医保结算方式的改革的目的是为了激励医院提供高质量的医疗服务水平、激励医院和医院工作人员提供更好的医疗服务，促使医疗机构能够加强自身管理和医保职能实现，并使得医、保、患三方利益平衡，保障参保者的健康得到保障。厦门市基本医疗保险医疗费用结算采取总额预付形式，在医保支付方式中，是控制医疗费用效果较好的一种方式。总额预算管理正常是一般费用预算总额加上特殊费用，而一般费用预算总额和特殊费用预算总额有个调节系数对其进行计算。采取总额预算制时，如果医院的实际费用超过当年的预定总量，费用就得由医院自行消化；相反，医保机构会按实际发生费用进行拨付。所以，采取总额预算管理，会促使医院对各项开支进行精确计算，提高资源的利用效率，合理控制内部成本，保证医院财务的收支平衡。按病种付费、按人头付费与按项目付费模式相比较，按病种付费可以倒逼医院和医务人员转变工作的扭曲状态，更注重医疗服务的安全和质量，从而促使医保结算方式更好的发展。

三、现行医保结算方式在医院财务管理中的对策建议

医保结算方式改革基本原则是医保患者自己支付的费用不能增加，医院的医药收入又不可下降；既要提高医疗服务水平，又要对医疗费用进行合理控制；保护医、保、患三方的合理利益。2014年厦门市定点医院就诊的报销比例改革和支付方式的改变，对医院的财务收支管理造成了影响。所以医院必须规范医疗诊疗行为，合理控制医院医疗成本，提高医院财务人员的专业素质，保证医疗服务质量。

（一）积极开展成本核算和费用管理

厦门市医保结算方式采取总额预算制，而当年的预算总额一般取决于上一结算年度的一般费用决算额和特殊费用决算额，决算指标依据医疗机构的年初预算额和绩效情况，例如门诊的绩效情况视就诊人次、发生的次均费用等而定，为了保证医院的医疗服务质量和医疗安全，医院会对其发生的费用进行合理控制，节约开支，进行成本控制。总额预算制一个最大的特点是由政府牵头，组织相关部门和部分定点医院进行商讨，并依据相关决算指标进行医保基金管理。因此，医院必须积极投入医保结算方式改革，积极参与政府部门开展的有关医保结算方式的论证；在医院财务管理的过程中，使用成本定价法，保持药品价格的稳定，真正做到价格和价值的二者合一。

（二）建立和完善医院财务风险规避机制

厦门市属医院的主要收入来自于医保基金，医院的财务工作人员，要积极与医保结算中心联系，对于医院的各项保证金和违规款扣留、医保结算款等问题进行及时处理，保证医保结算费用挂账属实，确保医院的资金回笼和周转顺畅；对医院经营活动进行全程监控，确保预算内容明确，例如对医院在提供医疗服务过程中所使用的药品、器械纳入预算管理，保证存货不会积压，提高医院库存的流动性，从而保证医院资金的充足和减少存货的保管费用，降低医院的财务风险；减少医院拒付和坏账损失的情况。对于往年未要回的款项要及时整理，与医疗保险机构进行有效沟通，使医院的资金得以及时回笼，提高医院资金的周转能力；随着厦门市各医院逐渐采取总额预算制，医院所面临的财务压力更大，医院要想保证合理的盈利区间，就要保证医院的医疗成本控制在合理范围内，提供更加有效、可靠的治疗方案。

（三）建立和完善医保管理机制

首先，要建立起规范、完整的医保管理机制，促使医保管理良性发展，例如设立相应的医保管理员工作岗位，对医保患者的收费进行透明公开地监督，实行医保支付方式听证制度，建立医保费用网上查询系统。其次，加强医保基金预算管理监督。厦门市自医疗改革之后基金结余一直处于收大于支的态势，高结余的背后，还是有人看不起病，所以，一要建议设定合理的医保基金结余率，对医保中的个人账户和基金统筹账户进行定期公开；二要建议提高医保患者的报销比例，适当提高在各医疗机构的预算额，降低医保患者的起付标准。最终，要积极争取财政补助的力度，保证医院在新医保结算方式下所造成的损失得以补偿，保证医院财务的正常运行。

（四）加强医院财务人员的医保政策培训

医院的财务部门在医保政策执行中具有财务收支、成本控制、分析监督等作用，而作为医院财务的管理人员，必须自觉提升自身业务能力和道德修养，自觉遵守医保的法律法规，用于抵制不合法、不合规行为，同时刻苦钻研医保财务结算的管理方法，对医保的财务收支活动进行监督和分析，保障医院医保收入的合法性和合规性，为医院领导层决策提供参考依据；厦门市属医院的领导层也要督促医院财务人员加大对国际和国内最新的医保政策、法律法规的培训和吸收，不断更新财务人员的医保财务收支管理观念，同时对财务人员的工作行为进行监督。

四、结论

厦门市的医保支付方式改革取得了较大的成功，但仍有不足之处，主要有复合式医保结算方式指标确定不够科学，厦门市医保报销率相对于医保基金较低，按病种付费的方式仍有待改进。步入深水区的医疗改革，仍要循序渐进，医保结算方式的改革也不是一蹴而就，所以政府部门要高度重视，创新医保管理工具，加强对医疗机构的监督，同时医院应进行医疗成本核算和控制，提高医疗服务水平，使参保者的健康得到保障。Z

参考文献：

第3篇

【摘要】随着医疗保险制度的不断完善，医疗保险范围不断扩大，医院垫付医保费用和新农合资金树木也不断变化，而且医院结算方式也发生较大的变化，对医疗服务机构的经营模式产生较大的影响。现阶段的医保财务管理已经无法满足新医改形式的发展，要求医院财务管理工作必须要做出改变，建立完善的医保财务管理，预防医院财务风险的出现。本文主要分析医院财务管理和医保结算方式的有效结合。

【关键词】医院 财务管理 医保结算 方式 合拍

医院实施医疗卫生体制改革和医改革后，医保结算制度也必须实施该和，这对财务核算有重要的影响[1]。传统的结算方式已经不能满足医保结算的需求，这种情况下医院财务管理工作者必须要做出整改，在实际工作中使财务管理工作和医保结算方式能相互融合，共同发展，促进医院医疗服务水平的提高。

一、目前医院医保结算在财务管理中存在的问题

（一）门诊费用项目繁多，账目模糊

医院的各项杂款比较多，在结算的过程中医保政策只能笙一部分款项，有些项目可能处于医保范围内，但是由于结算标准不同导致医保不能报销。所以医院由于收费款项较多和收费不明确可能会导致相关单位在拨款时不能对医保患者及时拨款，这种现象导致医保患者利益受到损害，同时也会造成医保医疗服务出现问题[2]。

（二）计算差额影响财务成本核算

由于医院在实际工作过程中进行差额结算时没有能够和医疗结构拨付款项的时间保持一致，导致医院会计处理时满意对核算的结果实施全面核算，从而减少核算收入，导致医疗收入结算差额存在较大的不确定因素，影响医疗风险基金数据的真实性，很难有效控制医院财务成本管理水平的提高。

（三）医疗收费政策和医保单病种包干政策相背离

在医疗服务管理中为了更大的让利于医保患者，单病种包干标准是由医保经办机构依据该病种临床治疗费用载下浮10%-30%的情况下确定的，发生实际治疗费用后包干标准一般低于收费标准[3]。单病种患者医疗服务涉及医院的各个科室，比如检验科、放射科、麻醉以及住院部等等，医院是能分解或者自设结算医疗费用，单病种医疗成本管理问题给医院材财务管理带来较大的困难，比较同意出现推诿或者的现象。

二、医院财务管理和医保结算方式的融合发展措施

（一）健全医保材料管理制度

医保改革形势下必须要建立一个与之相对应的医保资金管理机构，对每个岗位的职责权限实施划分，并责任到人，预防财务管理出现空缺现象。同时要提高财务管理人员的工作效率，保证内部管理流程规范化，并本着为患者服务的态度不但优化报销审核工作。另外还要不断规范和监督医院的结算审核工作，并从多个方面加强医院预算管理工作，这样能够很好的预防医院各个部门出现骗保的可能。再次医保中心要加强与各个机构的相互合作和交流，并制定协作协议提高服务质量。

（二）加强财务管理中对应收账款的管理

医保结算过程中患者的出院信息和材料在上报的过程中，必须按时完成有关账目的核对工作，保证住院应收账款准确度的提高。首先医院医保科室必须要配合会计人员管理医疗保险，并做好住院应收账款和医保的结算工作；其次医院财务对应收账款要按各医保经办机构和核算制度设立二级、三级、四级明细科目，同时要对各医保险种的不同结算方式实施改革，预防各个医保相中应支付费用因业务量的大小、时间而造成漏账。

（三）制定单病种诊疗管理制度

单病种患者的治疗涉及的科室比较多，是一个多环节衔接和密切配合的过程，为了更好的保证医疗服务质量的提高，必须要制定单病种管理制度，加强单病种费用的成本核算管理。首先要依据临床路径制定单病种诊治流程，包括检查、麻醉、住院等方面的问题；其次要依据医疗服务流程和诊治成本制定收费流程，将单病种包干费用分解到各个医疗服务科室，并明确这些科室的收费标准，提高医院服务质量。

（四）加强医保结算人员培训工作

医院财务管理和医保结算方式融合发展中首先要求医保结算人员了解医保相关政策和知识，财务人员也必须对医保政策实施学习，了解相关政策内容，这样才能在平时的工作中使财务人员和医保结算人员更好的在工作中融会贯通的工作。所以医疗工作中必须要加强对财务人员和医保计算人员的知识培训，利用讲座、活动定期对他们实施教学，提高他们对医保政策的了解程度，从而更好的是财务管理和医保结算方式的融合发展。

三、结语

总之，医保改革实施以后，医院的各项管理也必须实施改革，在实际工作中要使财务管理和医保结算方式更加合拍，注重人员培训工作，加强财务管理制度的完善和提高医保结算中财务管理效率，从而更好的促进医院健康、稳定发展。

参考文献：

[1]蔡宗泰.浅析现行医保结算方式下医院的财务管理[J].商业会计，2015，（22）：90-91.

第4篇

关键词：国际信用证 结算 财务处理

一、背景

随着经济全球化的影响，越来越多的国内公司在境外设立子公司，作为公司国际业务的平台和窗口，尤其以在香港设立子公司最为普遍，国际信用证结算已成为在港贸易公司业务的主要结算模式。除了基本的开证、收证模式外，又衍生出“背靠背”代开证模式、双币种“背对背”代开证模式等。这些模式的出现，主要是配套近年境内外汇率、利率环境变化而逐渐在市场产生的新贸易模式。反映在会计处理上，香港和内地由于金融环境和采用不同的会计准则不同，对信用证的会计处理也存在一些差异。笔者通过案例的方式反映这些差异，同时通过会计处理真实反映业务的性质。

二、案例描述

A公司是国内母公司在香港设立的全资子公司，现有一笔以信用证结算的业务，具体描述如下：国内Y公司与境外H公司签订购销合同，从境外进口一批铁矿砂料，涉及进口报关、质量检测、货物运输等货物项下的事项全部在购销合同中明确其各自的责任与义务。同时，国内Y公司与香港A公司、国内X公司签订委托代开证协议，由国内Y公司委托国内X公司作为其境内的开证商为其开具远期证至香港A公司，A公司收证后，“背靠背”开具即期证给境外H公司。协议中明确香港A公司、国内X公司只承担开证责任，即根据委托方的要求在规定的时间内开具真实、无误、有效的国际信用证。

如图一所示：

三、案例剖析及说明

1、国内Y公司和H公司（供应商）签订货物购销合同。香港A公司与国内Y公司、国内X公司签订三方代开证协议。

2、从业务本质而言，国内Y公司与国内X公司、国内X公司与香港A公司、香港A公司与境外H公司签订的购销合同，目的均只是为开具信用证的形式需要，实际购货合同的购货方和供货方分别为国内Y公司和境外H公司，相关合同条款均由国内Y公司和境外H公司协商确定。

3、作为香港A公司而言，对境外供应商开具的是即期信用证，需在签订购销合同时立即付款，而国内X公司开具给香港A公司的是90天的远期信用证。因此香港A公司需要在香港以远期信用证质押取得银行借款。

4、香港A公司开具发票给国内X公司，价格是在供应商销售价格基础上加差价，以弥补借款发生的利息及其他相关费用，并赚取一定的收益。

四、财务处理及争论焦点。

（一）香港A公司帐务处理意见如下：

1、甲方二开具给香港A公司的远期信用证，香港A公司作为应收票据列报；2、香港A公司在香港外资银行的借款，作为短期借款列报；3、香港A公司按供应商实际销售价列报主营业务成本，按开票给国内X公司的价格列报为主营业务收入。

（二）帐务处理争论的焦点主要有如下：

1、信用证结算是否可以列入应收票据。2、向银行的融资行为是界定票据贴现还是短期借款。3、该项业务是按总价确认收入还是按差价确认费收入。

五、笔者的观点

1、信用证结算是否该纳入应收票据核算取决于应收票据的实质含义。虽然国内会计准则规定应付票据只核算商业承兑汇票和银行承兑汇票。但从信用证的功能上分析，实质和银行承兑汇票类似，前者主要针对的是国际贸易结算，后者主要在国内使用。这里还需注意的是信用证项下的不同情况及业务进展的不同时期来具体判断，一般应以银行水单上是否列示该项信用证为基本的判断标准。若银行水单已经列入了该项信用证票据，则表明银行已取得对议付行付款的承诺，无论客户是否有能力付款，议付行都有义务无条件到期付款。此时应确认应收票据已经实现。为了规范该类交易的会计处理，笔者建议能否在“应收票据”科目下设置“信用证下银行承兑汇票”。同理，企业在开具国际信用证时，根据信用证基本信息判断，一旦形成不可撤销的信用证并且银行水单已列示承兑付款的时候可以将其归入“应付票据―信用证下银行承兑汇票”核算。

2、区分票据贴现和短期借款的关键在判断A公司对收到客户的信用证的处理方式。已实现承兑的信用证银行根据客户的要求可以申请转让、贴现、质押的处理方式。若进行贴现，该项信用证的收款权利让渡给银行，银行根据信用证的所附开证行的资质、金额、币种、付款期限等因素来确定贴现的利率，并最终确定贴现金额，一旦贴现，该项信用证的权利即转移。若进行质押，该项信用证作为抵押物。银行根据信用证所附的信息确定质押的最大金额，在其额度内的融资都能被银行接受，与贴现不同是，客户对该信用证仍然保有收款权利。从A公司的交易方式判断A公司的收证和开证金额不一致，融资金额不是以贴现金额为依据，收证权利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用证为质押的短期融资行为，应列入“短期借款”核算。

3、判断收入金额的实质是看该类业务交易实质。从业务性质来看，香港A公司通过代开证协议明确了不承担货物项下的所有责任和义务，包括质量、数量、报关、运输等，只承担开证及交单义务。这里需要明确的是，国际贸易中提单即货权，提单交易即货物交易，与国内实质贸易没有本质的区别。所以虽然A公司并不承担具体货物买卖，但已形成提单交易，理论上A公司能通过掌握提单来控制交易的进行，在A公司上已发生了物权的变化。因此，应按总价确认收入，同时按进价确认成本。确认收入的时点应是A公司收到提单并提交银行单据，收证行收到议付行承兑付款的时点。

六、国际信用证结算模式业务流程的会计处理

（一）收到客户开出的信用证

（1）收证不做帐务处理。

（2）收证后向客户交单。

借：应收账款

贷：主营业务收入

（3）收议付行银行承兑通知。（议付行收到提单审核无误，即向收证行发承兑通知）借：应收票据，贷：应收账款

（4）信用证到期收款（根据信用证约定日期确定收款日期）

借：银行存款

贷：应收票据

（二）向供应商开出信用证

（1）开证时不做财务处理。

（2）开证后，供应商发货交单。

借：原材料（物质采购）

贷：应付账款

（3）开证行承兑付款。

借：应付账款

贷：应付票据

（4）信用证到期公司付款。（开证行的付款时间根据信用证条款及合同上注明的付款日期）

借：应付票据

贷：银行存款

若需延期付款，或背对背信用证质押融资（一般期限在6个月以内）。

借：短期借款

贷：应付票据

第5篇

一、财务公司支付结算体系

（一）结算模式 为满足集团公司财务集约化的总要求，针对不同性质及类别的资金集中管理需求，财务公司主要配备三种结算模式，即银行资金池结算、结算和内部结算。银行资金池结算模式是指财务公司利用商业银行的资金池产品（多级账户资金实时联动功能），搭建财务公司作为资金池一级账户，集团成员单位为二、三级账户的结算体系，形成以“集团成员单位―财务公司―合作银行”为直连通道的结算模式，实时归集各账户余额，实现最大程度地资金集中，同时，财务公司依靠银行提供的各账户交易明细，全面掌握成员单位的账户收支信息，核算其资金收付业务。结算模式是指集团成员单位在财务公司开立内部账户，由财务公司在商业银行开立结算账户为成员单位办理各类款项收付业务的结算模式。内部结算模式是指在财务公司开立结算账户的集团成员单位之间，由于商品交易、劳务供应等形成货币结算关系，通过财务公司办理代收代付，进行集团内部资金汇划的结算业务。

（二）结算账户管理 集团资金存放于结算账户中，因此，实现资金集中管理的前提，是实现集团账户的集中管理。根据不同的结算模式，财务公司的账户管理系统可分为两大部分，即外部银行账户和内部结算账户。对于外部银行账户来说，成员单位的账户作为二、三级账户，与财务公司在合作银行开立的一级总账户实现联动，相关账户交易明细通过“银企直连”等渠道传递到财务公司。而成员单位开立的内部结算账户则直接受到财务公司的监控和管理。由此，通过财务公司这一账户管理中心，集团公司既能准确掌握成员单位的资金状况和存量资金分布，还能动态监控流量资金的运行方向和特点，从而有利于集团公司及时、准确、高效地掌握集团整体资金状况，有利于控制风险，作出合理决策。

（三）结算业务类型 碍于相关金融政策的局限性，相对商业银行来说，财务公司面向成员单位可开办的结算业务类型较少，常见的主要有票据（包括支票、汇票等）、汇兑、委托收款等。票据和汇兑是由付款人向财务公司提供付款凭证，财务公司按付款凭证的要求办理转账支付；委托收款则是由财务公司按收款人出具的凭证办理付款。

（四）主要业务处理方式 根据不同类型的结算模式，可将财务公司主要的业务处理方式分为结算和经银行办理的收付业务。结算是指以财务公司作为集团成员单位和银行之间的媒介，集团成员单位不直接面向银行，由财务公司代表集团成员单位与银行办理具体款项收付业务。由于财务公司无法取得清算行号，所有业务开展均需依托银行进行。经银行办理的收付业务，可分为提出收付业务和提入收付业务。提出收付业务是指成员单位以票据或电子指令的形式向财务公司及其分支机构发出收付款指令，财务公司受理后依托银行完成款项收支。提入收付业务，是由成员单位的资金结算对象主动发起收支业务，通过银行间清算提交到财务公司的开户银行，财务公司再根据银行受理后传递的票据协助成员单位完成收支业务。

二、财务公司与商业银行结算业务对比分析

（一）财务公司较商业银行结算的不足 财务公司是伴随着企业集团的发展而发展的，与成熟的商业银行相比存在着明显的先天不足。一是没有联行清算号。商业银行直接参与人民银行的支付清算体系，利用人民币现代化支付系统等电子支付手段能高效地开展支付结算业务。财务公司没有联行清算号，不得不依靠商业银行来满足成员单位的对外支付结算需求，必然影响其结算业务的高效处理。二是分支机构少。由于政策限制，绝大部分财务公司没有分支机构，只有某些大型集团设立地区性的分支机构，但一般商业银行都拥有广泛的营业网点，相较之下，财务公司所能提供的结算服务质量自然无法相提并论。三是支付结算系统不成熟。商业银行面向社会公众开展的结算业务更为丰富，逐渐形成了一套成熟的业务系统来完成高效率的资金划转。商业银行的支付结算系统还与账户管理系统、信贷咨询系统、现金管理系统以及其他各大商业银行核算系统等实现对接，而财务公司的支付结算系统仍处于发展完善阶段，其成熟度有限，结算业务的处理效率也远不及商业银行。

（二）财务公司结算业务优势 作为企业集团内部专业化的金融机构，财务公司在开展结算业务时同样存在着商业银行所无法比拟的优势。一是业务对象熟悉度高。财务公司直接面对成员单位并办理结算，成员单位对其依赖性更强，且财务公司更了解集团公司的资金运作情况，可以为成员单位提供针对性更强的专业服务，财务公司与客户业务人员更加熟悉，能够有效地发现支付结算过程中的各项风险。二是衔接各商业银行高效结算服务。财务公司建立了连接集团成员单位与商业银行之间的通道，可以集中各商业银行优势为成员单位提供结算服务。三是内部转账优势。集团成员单位的内部交易、资金往来之间可以通过财务公司直接实现内部转账，节约成员单位的转账成本。四是账户管理成本低。成员单位在财务公司开设账户可归集多家商业银行账户，大大降低其账户管理成本。

三、财务公司结算业务流程风险识别

（一）财务公司结算业务风险分类 具体如下：（1）账户管理风险。客户开立的账户是财务公司资金结算的节点，也是风险的重要监控点。账户管理包括开立、对账和销户三个环节，相应的风险也随之产生，主要体现在：一是开户风险。客户提交的开户资料不全或不符合规定，业务人员未经审查即予以开户的风险；二是对账风险。因舞弊或交易信息记录时差问题导致银行提供的对账单与内部账户余额显示不一致的情况；三是销户风险。注销内部账户时，账户余额清理及利息的支付结算问题。（2）结算票据风险。目前，大多数财务公司的日常支付结算还是以票据为载体，其主要风险在于：伪造、变造支票及签章。票据审查主要依靠手工进行，营业接柜通过折角验印的方式，人工判断审查付款人签章与预留印鉴是否一致，有时可能存在不能辨别真伪的情况，这就存在一定的漏洞；伪造内部结算凭证。由于内部结算凭证由财务公司自行印制，防伪手段不如商业银行，可能接收到虚假的结算凭证，产生资金支付风险；票据传递不当。财务公司与银行之间，财务公司内部岗位之间票据未做好交接，造成票据遗失。（3）业务操作风险。业务操作风险是指由于内部管理不充分，员工操作失当而引起的支付风险，可能表现为内部结算人员为获得额外的利益而故意违规操作或者是偶然无意的操作失误。目前财务公司的业务操作风险主要来自两个方面：一是内控制度和业务操作流程的完整及是否被有效执行；二是业务操作人员的责任心和业务素质。由于财务公司每天要完成的业务笔数和金额都较大，故应对业务操作风险加以重点关注。（4）结算监督风险。由于结算业务操作一般在前成，资金划转速度快、覆盖面大，结算监督的事后控制显得有些滞后。同时，事中控制的执行到位与否都影响到结算监督的效果。（5）信息系统风险。随着电算化的逐步推广，信息管理系统的安全已经成为财务公司需要重点关注的内容之一，其风险可能存在于：系统访问。无权限员工或计算机终端遭受黑客攻击，登陆系统获取交易数据，甚至篡改、编造业务信息；系统维护。发生紧急情况或专业性问题，运维人员如不能及时进行处理，会直接影响营业部的结算进度和数据安全，带来很大的隐患。

（二）财务公司结算业务风险重点 按照业务处理方式的不同，针对风险事件发生的概率甄选出高风险类业务作为重点进行风险监控，从而提高财务结算业务的风险管理效率。（1）账户管理业务。尽管财务公司的客户局限于集团内部成员单位，账户数量有限，但由于与成员单位之间存在着天然的纽带关系，使得财务公司员工在账户管理过程中可能出现舞弊现象。高效有序的账户管理是结算业务顺利开展的重要前提，防范和监控财务公司的结算风险，就需要对其账户管理加以重视。（2）经银行办理的收付业务。财务公司结算业务部门日常处理最频繁的业务主要集中在内部转账和经银行办理的收付业务上，内部转账业务因其封闭性一般风险发生率低，而经银行办理的提出收付业务也随着电子支付系统的的推广与自动支付功能的应用使其操作风险大大降低，因此，主要风险控制点就落在经银行办理的提入收付业务上。财务公司需要根据银行受理后传递过来的票据协助成员单位完成收支业务，目前业务人员完全依靠手工进行处理，即人工验票后手工录入系统，这就面临着极大的票据风险和业务操作风险。

四、财务公司结算业务风险防范措施

（一）建立商业银行提入业务信息接收系统 财务公司主要结算业务的开展不得不依托商业银行完成，但财务公司也同样可以充分利用商业银行成熟的业务处理系统以求降低自身的结算风险。比如，目前商业银行已经实现纸质票据电子信息的采集及直接导入业务系统的功能，财务公司便可考虑与商业银行建立合作，由业务系统直接接收票据的电子信息并自动生成相关凭证。该方案最大限度地降低了人工操作风险及票据风险，也有助于提高财务公司结算业务的处理效率。

（二）严控结算票据风险，提高现有验票手段 目前，大多数财务公司采用折角验印方式对票据印鉴的真伪进行识别，验票技术仍停留在初始阶段，这直接影响到财务公司的资金安全问题。而商业银行早已采取电子验印系统来消除类似隐患，利用计算机技术能够快速准确地给出待测印鉴的真伪结论。财务公司可直接引进该系统，但考虑到成本问题，也可与银行合作委托其完成票据的验印工作。

（三）充分利用后台稽核、监测手段，提高稽核监测效果 财务公司后台稽核人员有限，无法逐一审核每笔业务交易，可通过在现有业务系统中设置稽核系统以及监测预警参数进行风险管控。具体操作是在稽核系统中设置参数、预埋模型，由系统根据模型自动批量处理，过滤业务流水，筛选出需要稽核的业务，再由稽核人员调阅交易凭证进行重点审核。在设置模型参数时，可选择交易金额、挂账时间、重点关注账号、交易发生频率等作为建模的依据，但要确定一个合理的预警值，过低容易影响稽核效率，加大核查工作量；过高则使稽核失去了实际意义。同时，结算部门应充分利用稽核、监测结果，对发现的问题按严重程度进行分类，如区别为规范类问题、关注类问题，定期反馈给主管。同时对问题进行分析，找出症结所在，从中发现结算业务处理中不足的方面加以整改。

（四）提高业务人员素质，加强员工队伍建设 结算风险存在于财务公司支付结算的各个环节中，业务人员必须充分认识到防范结算风险的重要性、艰巨性和紧迫性，提高风险防范意识，从思想上和措施上构筑严密防线。主要表现在：（1）经常开展法纪法规教育，树立员工依法经营观念，强化规章制度的约束力，使业务人员能够自觉运用法律、法规、法纪来规范自己的行为，防患于未然。（2）经常进行岗位培训，形成良好的业务学习风气，同时通过对典型案例的分析，宣传反假、防骗知识，使结算业务人员在增强风险防范意识的同时，提高识别伪造、变造票据的能力。（3）对结算业务部门人员要执行严格的上岗前审查和上岗后的考核，实行动态管理，执行岗位轮换制度。由于结算人员多为公司的新进员工，缺乏一定的工作经验，因此应在岗位培训上加大力度，实行岗前培训。

（4）充实办理结算业务的员工配备，确定结算专职人员，严格实行岗位责任制，各岗位职务应完全分离，避免出现一人兼任多岗的情况。

第6篇

布莱恩・雷利认为美国政府应采取适当措施帮助国防工业界应对防务预算削减，并在报告中提出了4条具体措施建议：

（1）制定积极的商业投资激励计划。当前的加快资本税收抵免计划，刚好与这一建议相吻合。资本投资的效果，在很大程度上取决于公司需要多久能够恢复投资。因此，加快资本税收抵免在税收收益方面将产生重要的积极效果。此外，政府还应加强研发项目的免税优惠政策，更好地鼓励防务公司对未来的技术发展进行战略性投资。这项建议在实施过程中可能会遇到很大的挑战。即使全球经济复苏，美国的立法者仍然会竭力在财政政策的战略效益与保持或增加联邦税收之间取得平衡。不过，该建议将有助于防止国防工业界削减投资。

（2）通过对联邦政策指导和程序进行更新，从而有效应对美国国防工业界可能面临的重组问题。20世纪90年代的经济衰落，引发了美国国防工业界的一系列重组行动，其中大多涉及合并或收购。结果是如今的联邦政策绝大多数致力于解决反托拉斯和不当竞争问题。同样，美国外国投资委员会的相关改革措施，也在努力使平衡点尽可能远离那些赢利的外资企业。在过去10年里，全球经济已经发生了变化，这些政策越来越显得过时。不过，审查和批复程序要经过联邦政府的多个部门和机构，使得问题变得更加复杂。从司法部到证券交易管理委员会，流程负责人并不明确。因此，政府除了需要对相关政策进行更新之外，还应明确流程负责人。该建议对于国防工业界有效开展重组活动非常重要。

（3）加快进行美国出口管制的改革。与上文所述的国防工业界重组政策相类似，美国军事出口管制已经滞后于全球环境变化的步伐。2009年8月，白宫就已经开始对出口制度改革问题进行检查，但基本问题和矛盾至今仍未得到解决。美国政府问责局认为，出口管制过于苛刻，难以达到预期效果。在某些情况下，出口管制还会导致美国防务公司无法参与全球军贸竞争，而欧洲和亚洲的防务公司则在扩大全球市场份额。在美国国防工业界努力推动客户和产品基地多样化的情况下，寻求更有效、更稳定的外贸需求是实施经营战略的必要条件。

（4）政府与国防工业界应继续保持开放、主动的沟通。尽管国防部一般通过正式声明和非正式讲话，表明自己对相关举措的支持或者不支持的立场，但还应向国防工业界发出更明确的信号。例如，前国防部副部长阿什顿・卡特于2011年2月及时做出指示，表示国防部将支持二级和三级供应商的合并，但不支持一级防务公司的合并行为。对于正在积极研究应对防务预算削减战略的国防工业界而言，保持政策的开放性是必不可少的。对于可能采取的合并或收购行动进行评估和正式提议，需要付出很多努力。国防工业界最不愿意看到的结果是，他们投入了大量资源，最终却发现这一提议并不符合联邦政府的利益和意愿。很显然，开放、主动的沟通非常关键。（王涛）

第7篇

一、行政事业单位财务预算管理的重要性

就行政事业单位而言，财务预算管理是一种有助于贯彻财务计划、协调各部门工作的量化管理手段，其重要作用主要表现在以下几个方面：其一，财务预算是单位运行计划的量化形式，通过提高预算编制的准确性、加大预算控制力度，有利于管理层根据人员、物料消耗等相关定额，强化行政部门的基础管理，为实现财务管理目标奠定基础；其二，行政事业单位的总预算是由各部门的分预算汇编而成的，从预算编制到预算执行与控制，最后到预算执行结果考核均由各部门之间相互配合、协商沟通而完成的。所以，财务预算管理作为一种有效的沟通手段，有助于促进行政事业单位内部之间的合作与交流，保持管理层工作目标的一致性；其三，财务预算管理的最后一个环节为依据预算执行效果考核部门和部门人员的工作效率和工作质量，对其业绩进行客观评价，并实施奖惩措施，这有利于激励行政事业单位内部全员参与财务管理，提高规范自身财务行为的自觉性和积极性；其四，行政事业单位实施财务预算管理有利于建立科学、透明、规范的财务活动机制，使单位各项支出都必须按照预算执行，优化了财政支出结构，提高本单位行政效率和管理水平，防范腐败现象的滋生。

二、行政事业单位财务预算管理存在的问题

（一）财务预算管理意识薄弱

由于长期以来我国行政事业单位的经费是由国家财政划拨的，所以各单位只能被动地根据上级财政部门的划拨计划来简单编制预算，而后下达到单位内部各部门之间。这种被动的预算编制方式与预算执行方式使得大部分行政事业单位领导对财务预算管理的认知不足，同时也会将预算执行与全年工作计划和单位长远发展规划相脱节，致使单位预算部门无法履行其职能，财务预算管理流于形式。

（二）财务预算编制质量不高

预算编制是行政事业单位执行与控制预算的前提和基础，涉及多个部门，是一项需要严谨对待的工作。然而，目前部分行政事业单位的预算编制工作仅仅属于财务部门的工作范围，编制时间也较为紧张，这使得财务预算编制内容较为简单，欠缺对全年收支情况进行科学的预测、详细的规划、充分的论证。

（三）财务预算执行力度不足

部分行政事业单位在财务预算管理中存在项目实施和经费开支随意性较大的问题，这主要源于预算执行缺乏刚性，使得预算执行脱离预算编制轨道，加之预算执行责任落实不到位，致使其难以发挥预算控制作用。

（四）财务预算考核过于形式化

由于部分行政事业单位尚未建立或尚未健全财务预算执行结果考核机制，致使当前单位财务预算绩效考评工作无法顺利展开，难以对重点项目的预算执行情况进行评审，从而导致行政事业单位预算考评形同虚设。

三、行政事业单位财务预算管理问题的解决方法

（一）提高财务预算管理重视度

财务预算管理是行政事业单位建立自我控制、自我约束、自我发展的良好机制的重要手段，必须得到单位管理层的高度重视。首先，转变单位管理层忽视财务预算管理的传统观念，使其认识到加强单位财务预算管理的重要性。其次，建立健全行政事业单位财务预算管理制度，完善继续教育与培训机制、单位人员选拔机制，以此提升预算管理队伍的整体素质，确保财务预算得以切实落实与执行。

（二）提高预算编制质量

提高预算编制质量是强化行政事业单位财务预算管理的基础环节。首先，保证财务预算编制时间，遵循预算编制原则。行政事业单位预算编制应经过调查研究、数据分析、项目可行性论证、目标预测、详细规划、部门间协调平衡等多个环节，所以必须保证充足的预算编制时间。同时，还应严格遵循财务预算编制原则，如既要立足于年度收支需求，又要考虑历史信息与未来预测；既要讲求单位执行效果，又要兼顾社会整体效益；既要满足单位发展需要，又要结合国家赋予的财力等。其次，选用科学的财务预算编制方法，提高预算编制的准确性。预算编制人员应将传统的“基数预算法”转变为“零基预算法”，使单位预算紧密联系于单位实际情况，运用复式预算管理方法按性质细分年度预算经费收支，保证预算做到量入为出，不断强化预算编制的可操作性，提升单位预算约束力；再次，加强国有资产的预算编制。规范国有资产预算的编制是实施预资结合改革的前提和基础，既要使国有资产配置预算流程衔接于部门预算编制流程，又要研究制定国有资产运行费用定额体系，重点对房屋建筑物、大型设备设施、车辆等国有资产的运维费用进行规范。

（三）强化财务预算执行与控制力度

财务预算执行是整个财务预算管理的重要环节，只有将预算编制落实到位，才能真正发挥财务预算管理的作用，主要应从以下几个方面着手：其一，将财务预算指标分解落实到位。行政事业单位财务预算管理部门应将经法定程序核准的财务预算按单位内部各部门、各科室以及各岗位的具体情况进行层层分解，确保预算指标落实到个人；其次，制定与财务预算执行相配套的制度和办法，对预算执行的过程进行有效监督和检查，确保各项经费有计划、有目的地使用，将有限资金发挥最大的使用效益，杜绝出现资金肆意使用的行为；再次，应适当加强专用资金的监督和管理，做到专款专用、专项列报。对新增国有资产配置的预算执行进行严格监管，对未申报资产配置预算的部门不予分派经费，对超编、超标配置国有资产的有关单位要严厉查处，临时需要追加预算购置国有资产的单位应按照审批程序报经财政部门批准后方可购置。

（四）建立健全财务预算执行结果考核机制

1.完善公共支出绩效考评指标体系

绩效考评指标是保证财务预算执行结果考核公正性、合理性、正确性的核心。基于行政事业单位不同于企业的财务预算考核机制，因此，行政事业单位预算的公共支出绩效考评指标体系的建立应从项目支出入手，选取与社会效益较为明显的重点工作项目为考评对象，以项目实施目标为落脚点制定此项目的绩效考评指标，并将指标层层分解、层层细化落实到分项目中。绩效考评指标体系应以定量指标为主、定性指标为辅，即当遇到难以量化处理的预算支出时运用定性指标予以评价，以此提高预算考评信息的可靠性。

2.运用合理的财务预算执行考核方法

在考核过程中应采用综合考核和动态考核相结合的方式，将考核落实到单位个人并与其薪金、福利相挂钩，充分发挥考核机制的激励作用。综合考核是指在财务预算期末对单位内部各责任单位完成预算情况进行客观、合理的考核。考核的内容主要包括对内部监管制度的执行情况以及资金的使用状况和使用效益进行考核。而动态考核是指对财务预算的事中考核，主要通过对阶段性的预算执行结果与预算目标进行比较，分析偏差产生的原因，并及时采取有效措施缩小偏差程度。

3.重视财务预算绩效考评结果的运用

行政事业单位应将预算支出的绩效考评结果作为以后年度预算编制的重要参考依据，对单位本年度实施效果较差的预算项目在下一年度取消或削减资金配置数额，明晰下一年度预算支出结构，及时调整以后年度预算支出方向。对预算绩效考评的结果要在适当范围给予公布，正确引导社会公众的监督和参与，使预算支出透明化，确保预算支出效益。

参考文献：

[1]赵丽娜.行政事业单位财务管理存在的问题及对策.甘肃水利水电技术.2009(2).

[2]张爱萍.浅议行政事业单位预算管理存在的问题及对策.城市建设理论研究(电子版).2011(3).

[3]谭德忠.加强行政事业单位预算工作.决策与信息(下旬刊).2010(12).

第8篇

【关键词】 银校互联系统； 无现金结算； 现金流管理

中图分类号：G647.5 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）31-0115-04

一、引言

无现金结算，主要是指在财务报销过程中利用网络信息技术将传统的由现金收付款方式改为通过银行卡来收付的方式。目前，高校无现金结算方式主要有POS机刷卡、支票、本票、汇票等。而基于银校互联系统下无现金结算的现金流管理方式只有POS机刷卡收款和网上银行转账支付两种方式，该结算方式将成为创新财务管理手段、实现会计信息化、提高财务工作效率和财务工作质量的必然趋势。目前，笔者所在高校采用的基于银校互联系统下无现金结算的现金流管理报销流程如图1。

二、实施银校互联系统下无现金结算的现金流管理的主要原因

（一）内部需求

1.高校财务结算量大，出纳岗任务繁重，现金安全问题凸显。随着高校规模的不断扩大，财政补助收入和日常事业收入及科研经费都不断增长，如果采取传统的现金结算方式，现金出纳岗和银行出纳岗任务都将很繁重，而现金出纳岗还得承担现金错付的风险，并且留存的备用金越多就越容易滋生现金安全问题。

2.高校财务工作人员明显不足。近年来，高校经费呈大幅增长趋势，财务工作人员数量却并没有成比例增长，有的甚至无增反减，导致现有财务人员数与需求数的矛盾日益突出。这就要求高校要创新财务管理模式，寻求方便、快捷的结算方式，不断提高财务工作效率。

3.多校区办学结算问题凸显。在多校区办学的情况下，各个校区必须配备财务人员。如果采用传统的现金结算方式，则会新增现金安全风险，而财务印鉴只有一套，转账或汇款业务亦无法及时办理，影响教学和科研的正常开展。

4.推行网上预约报销模式的需要。近年来，许多高校推行网上预约报销模式（如图1），教职员工在办公室通过网络即可进行预约报销手续的填报，该模式既节省了排队报销等候时间，又降低了与财务工作人员面对面接触的几率，减少了矛盾的产生。

（二）外部推动

1.顺应时展需要，符合国家政策需求。教育部、财政部在2007年印发的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中明确规定：“高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推行资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动。”根据《财政部、中国人民银行关于印发中央预算单位公务卡暂行管理办法的通知》（财库〔2007〕63号）的有关规定推出公务卡，该卡是主要由预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，利用该卡消费和报销时原则上不能使用现金。

2.银行卡在全球范围的普及。银行卡在全国的发行总量不断增加，与银行卡相配套的软、硬件设施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消费的意识逐步增强。

3.网上银行结算方式的推行。目前，个人电子支付主要是运用现代网络和信息技术把银行柜台延伸到客户端，随着技术的日趋成熟，单位或个人借助电脑等智能设备，通过互联网等技术，从银行获得多种金融服务的网上银行结算业务随之产生并快速发展。

4.网络技术的日益发展。近年来，网络技术渗透到社会各行各业，其在高校财务管理中作用越来越大，扩大了高校财务管理的内容和范围，实现了高校财务管理的信息化进程，其为实现高校财务报销系统与网上银行结算系统进行无缝对接提供了技术上的保障。

5.国库集中支付无现金报账平台的开发及应用。随着国库集中支付在中央及地方各级逐步推行，对高校零余额账户无现金报销模式的探索成为高校财务部门、财务软件开发商及开户银行共同探索的新课题，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已着手国库集中支付无现金报账平台的研发。

三、银校互联系统下无现金结算的现金流管理的优势分析

（一）大大降低现金流量，确保现金安全

实行该结算方式后高校财务基本可以保持现金零库存，教工报销的款项可以通过银校互联系统直接转入个人银行卡中，而现金收款业务可通过POS机刷卡转入，从而规避了现金安全风险。

（二）系统内控严密，确保资金安全

每位操作人员必须同时具备专属U盾和操作密码才能登陆银校互联系统，每次登陆操作，银校互联系统中都会留有记录，安全可靠。另外，出纳人员在登陆银校互联系统进行发放操作时无法修改其中任何信息，进一步增加了网银支付的可靠性，确保了资金的安全性。

（三）优化高校财务管理，提高财务工作效率

该结算方式将大大降低出纳人员现金错收或错付风险，也无需每天盘点库存现金。在对外单位或个人进行转账付款时，出纳人员只需核对原始发票上的单位名称、开户行、银行账号或个人姓名及银行卡号，无需二次输入。银校互联系统对单位信息、个人姓名银行账号或卡号有自动存储功能，以后只需输入关键词即可调出完整信息，无需重新录入。该系统还提供银行对账单下载功能，为银行对账提供便利。

（四）以人为本，提升财务服务质量

在该结算方式下，报销人员无需到财务部门排队领取现金或银行支票，更无需到银行排队办理，为报销人员节省大量时间。每笔付款业务都是由财务工作人员先编制会计凭证，再由财务复核人员核对科目、金额、对方单位（或姓名）、银行账号（或卡号）、开户行等信息是否准确，会计凭证经确认后才传递至出纳人员处，出纳人员在银校互联系统中再次核对相关信息，确定无误后才进行支付操作。而在传统的支付方式下，只有两位出纳人员核对支付信息。可见，新结算方式能提高付款准确性。在新结算方式下，对校内教工工资卡或学生银行卡转账的，财务人员编制会计凭证时可以通过工资号或学号调出其姓名及银行账号等信息，无需手工输入。教工在使用公务卡进行公务消费支出后，新结算方式保证还款的高效性。另外，财务部门为教工在学校备案的银行卡或工资卡开通了短信提醒服务，当通过银校互联系统为该类银行卡转账时，持卡人将会通过短信及时了解报销到账金额及到账时间等。

（五）整合出纳岗，优化岗位设置

在银校互联系统下高校完全实现无现金结算时，尤其在多校区办公情况下，每个校区无须每天派专人跑银行，节省了人力。出纳人员既无需收付现金，又无需开具银行票据，原来结算方式下的现金出纳岗和银行出纳岗可以进行整合，为其他财务岗位提供人员保障。

四、银校互联系统下无现金结算的现金流管理在实践过程中存在的问题

（一）报销人员保持传统观念，难以接受新生事物

报销人员长期养成报销后立刻亲自领到现金或支票的习惯，他们觉得这种报销方式踏实、放心，而对报销后由操作人员在后台通过银校互联系统转账发放的方式持排斥态度。

（二）财务人员对使用无现金结算方式积极性不高

财务工作人员根据发票或预约单编制会计凭证时要补输对方单位（或姓名）、开户行、银行账号（或卡号）、结算方式等。财务工作人员只能按发票上开户行的简称输入，通过银校互联系统“对公”转账时必须要二次选择开户行的全称。通过网银发放的银行回单很多，且要求将银行回单附在原会计凭证后。而通过公务卡消费报账的话，除了要编制“还款明细表”，还要生成“还款汇总表”，财务结算手续很繁琐。这些将增加财务工作人员工作量，他们对推行该结算方式的积极性不高，延缓了无现金结算方式的全面推行。

（三）银校互联系统与银行网银平台难以实现无缝对接

银校互联系统与银行网银平台一般分属不同软件开发团队研发，两者很难实现无缝对接，主要表现为：不同银行间网银平台不能相互支持，网络资源不能共享，通过银校互联系统还不能实现跨行“对私”打卡；由于历史原因，高校教职员工工资库或学生信息库中的数据与银行系统数据库中的数据不完全一致，导致财务审核人员根据报销人员工资号或者学号通过网银“对私”打卡时常会因姓名与银行账号不符而失败。

（四）技术尚不成熟，银校互联系统尚不完善

在一对一“对私”打卡过程中出现过重复转账的问题。同一张会计凭证中有多笔“对私”打卡转账情况下，如果其中有一笔或多笔已发放而其他因账号与户名不符不能发放时，不能直接在原会计凭证中修改相关信息，只能通过调整原会计凭证来重新发放。通过“打包”方式发放的，诸如发放学生助研费或院系酬金等，偶尔会出现分属两个会计凭证的数据包被合并后传递至银行，只有在收到银行回单后或银行对账过程中才能发现。

（五）影响会计凭证装订及查询工作

在无现金结算方式下，由于对网银会计凭证发放时间的延迟，银行回单传递时间不一且存在滞后性，网银回单还要附在原始会计凭证上。可见，与原来的现金结算方式相比，无现金结算方式下会计凭证的装订时间将会延后，进而会影响会计凭证的查询工作。

（六）其他问题

银校互联系统下无现金结算方式在实践过程中除了发现上述问题外，还存在网络安全隐患，财务内部控制制度不够健全，财务工作人员业务技能还不能满足工作需要，网银会计凭证遗失，网银手续费由谁负担以及银校互联系统软件更新不及时等问题。

五、完善银校互联系统下无现金结算的现金流管理的措施建议

（一）积极宣传，改变传统观念，提高意识

高校可以通过OA办公网络系统对银校互联系统下无现金结算方式进行广泛的宣传，也可以定期或不定期地举办有针对性的财务知识“宣讲会”，让所有教职工了解该结算方式的安全性及其优点，获取全校教工的理解与支持。注意提高财务工作人员对使用该结算方式的积极性，财务审核人员在运行前期要做好耐心细致的解释，对运行过程中发现的问题及时反馈并提出解决方案。在推行过程中必须先得到校领导的大力支持，各部门的领导在财务报销过程中能带头使用该结算方式，这样便会取得事半功倍的效果。

（二）加强与软件开发商沟通，不断完善财务报销系统和网银系统，保证无现金结算通畅

高校采取无现金结算，主要依靠财务报销系统和网银系统的完全对接来实现的，所以必须加强与软件开发商沟通，保证系统内职工工资号及学生学号对应的银行卡号提取准确，并且与银行系统中的卡号进行实时校验。财务人员在工作中善于总结和记录，并及时反馈，尤其是在遇到问题时应及时与软件开发商进行沟通，如果有必要还可要求软件开发商派技术人员亲自上门服务，在与软件开发商签订合同时必须将这些内容考虑在内，用合同条款来约束、限制，保证银校互联系统软件更新及时。相关人员要做好财务数据的备份工作，确保财务数据的安全完整。

（三）加强与银行沟通，不断提高服务质量

通过沟通，逐渐实现银行间网络资源共享，从而实现跨行“对私”打卡。实现高校教职员工工资库或学生信息库中的信息与银行系统数据库中的数据无差异，保证财务工作人员通过报销人员工资号或者学号以便实现打卡支付。为方便银行对账，通过沟通必须规范银校互联系统中下载的电子对账单的内容和格式。按时传递网银回单，保证会计凭证装订的及时性，方便查询。与银行积极沟通，减免或者降低银行手续费，降低学校无现金结算方式的使用成本。

（四）加强财务人员业务技能培训，不断提高服务水平

随着银校互联系统下无现金结算方式的不断推进，对财务操作人员和电脑维护人员的业务水平提出了更高的要求：实现无现金结算后，对财务操作人员的计算机操作能力也提出了更高的要求，必须尽快了解无现金结算方式下的财务操作规程，不断提升专业技能水平，提高高校财务管理信息化水平；银校互联系统还提供网上酬金申报、网上集中缴费平台、国库集中支付、科研经费管理等，维护该系统需要专业人员，这就对现有电脑维护人员的专业技能水平提出了更高的要求，除要有过硬的专业技能外，还要熟练掌握各系统之间的内在原理。

（五）完善财务制度，加强内部控制

在传统的结算方式下处理一笔银行业务或者是现金业务，必须要有两名出纳人员先后办理后才能完成。实现无现金结算方式后，有相当部分的付款业务只需有一名出纳人员即可完成办理转账，对现有财务制度及操作流程提出了新的挑战。必须健全现有的财务制度，明确岗位分工和职责权限，不相容岗位或职务必须分离，严格授权审批制度，对公网银支付业务中实行分级操作授权管理，数据录入和授权审核工作分级操作。业务录入员与授权审核人员不得为同一人。加强对业务录入员和授权审核人员的网银密钥和登录密码的保管，需要不定期地更换密码和注销管理。发生操作员密钥遗失时应立刻注销并到银行办理挂失手续，同时做好记录。操作员进行轮岗或临时代岗时必须严格履行密钥和密码的移交及更改工作。在支付过程中当发生差错或异常时应立即如实上报，及时查找原因并进行妥善处理，加强高校财务内部控制管理，保证资金安全，防范财务风险。

（六）加强网络安全防范，确保高校资金安全

无现金结算方式下存在的安全隐患主要有黑客通过对网站主页的攻击来更换或篡改网络、盗取账号及密码的蠕虫病毒、潜伏于网络系统中的木马病毒等。为避免以上安全隐患，对于对公网银操作时登录网银必须通过直接输入银行网址或通过网银专用登陆界面登陆的方式，严禁使用超级链接等方式登录。网银操作电脑实行专机专用，不得进行有安全隐患的其他操作。有专门维护人员对专用电脑进行日常安全维护，及时更新最新的系统、安全补丁、杀毒软件和病毒防火墙。在操作过程中，发现异常情况应及时向上级报告。每日终了，及时核对网银发生额及网银账户交易明细账，并及时存盘备案。为确保网上支付安全，保证高校资金安全完整，网络支付系统中必须要有相应的安全技术，如防火墙技术、加密技术、认证技术以及安全协议等技术。

（七）规范网银会计凭证传递流程

随着无现金结算方式的推广，现金业务类会计凭证逐渐减少而银行业务类会计凭证却大幅增加，以前银行类业务会计凭证主要是由报销人员及时传递至银行出纳人员处办理，丢失会计凭证现象很少。而实行无现金结算方式后，该类会计凭证主要是由财务复核人员集中传递，常常会发生会计凭证传递滞后或遗失的现象。必须规范网银会计凭证的传递流程，明确划分财务审核人员和出纳人员的责任，网银会计凭证不得由报销人员传递，保证网银会计凭证传递的及时性及完整性。

（八）推行无现金结算方式，创新财务报销模式

随着无现金结算方式和网上预约报销方式的不断推广，教工对网上预约报销模式和相关报销制度熟悉后，可以将原来由财务审核人员输入的相关信息提前至网上预约时由报销人员填上，待预约报销单传至财务处后财务审核报销人员只需核对、修改已填信息，出纳人员再次核对无误后即可完成付款。同时，可以考虑将公务卡报销还款业务纳入其中，不断创新高校财务报销模式，提高财务管理水平。

六、结论和展望

（一）结论

古人云“欲速则不达”，高校应根据实际需要选择结算方式。银校互联系统下无现金结算方式作为新型结算方式，其优势虽然很明显，但传统结算方式亦具有历史悠久、应用广泛、技术成熟等优点，这是新型结算方式所无法比拟的，所以不能只顾求新、求快而将传统的现金、票据等结算方式彻底否决，而应根据实际需要，科学、理性地看待新型结算方式。另外，通过银校互联系统尚不能实现国库零余额账户对外直接付款。随着中央或地方财政的国库集中支付制度在各高校的全面推行，国家对各高校实拨资金将会越来越少，取而代之的是国库零余额资金。在软件开发时，虽然通过设置非NC互联即可实现银校互联系统与财政接口问题，从而在理论上实现国库零余额账户进行银校直连，但是财政部门目前尚未开通与各预算单位的直接接口，所以仍制约着银校直联系统在国库零余账户对外直接付款的全面开展。目前，许多高校包括笔者所在的高校对国库零余额账户资金的使用主要由实拨资金账户先行垫付，定期进行归垫还款（如图1），即从国库零余额账户转入实拨资金账户。

（二）展望

基于银校互联系统下无现金结算方式是高校最新的资金结算方式之一，和其他新兴事物一样，它将经历不断成长、发展、成熟和衰退的漫长过程。新型结算方式无论在建立还是在实施过程中都将会遇到许多问题和阻力，同时，随着高校财务管理环境的不断革新，对高校财务结算方式也将会提出更新、更高的要求。高校应根据网络技术、电子商务技术、金融结算技术等，持科学发展的态度，结合自身实际情况，积极与银行等金融机构加强沟通、合作，共同探索出适合自己的财务结算方式，持续建立健全高校资金结算制度，不断提高资金管理水平，有效防范财务风险，提升服务水平和工作效率。

【参考文献】

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[4] 姚红美.浅析无现金结算方式下高校财务管理岗位设置[J].经济师，2012（9）：84-85.

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第9篇

在信息化发展的时代，互联网无处不在，现金结算方式也受它的影响朝着无现金结算的方式发展，特别是在大、中型城市中，无现金结算已然成为一种普遍现象。受时代潮流的影响，高等院校也在逐渐改善自身的财务系统，实现无现金结算，例如银联，网银等，不仅提高了财务工作的效率，也很好地规避了现金结算的风险。本文从无现金结算对高校财务管理的影响出发，指出无现金结算方式的优点，继而引出倡导无现金结算的措施。

关键词:

无现金结高校财务

一、无现金结算的运用对高校财务管理的影响

随着高校规模的不断扩大，各种经济活动也逐渐增加，资金的收支管理工作日益复杂，传统的现金结算方式已经不能满足高校财务管理的需要。再加上近几年互联网技术的飞速发展，网银、银联等支付方式成为一种新的收支发展趋势，无现金结算的产生是必然的。到目前为止，越来越多的高校开始在财务系统中引进无现金结算方式，这样既提高了工作的效率和正确性，实现了财务的动态管理，也逐渐将高校推向信息化时代的前端。

二、高校财务中运用无现金结算方式的益处

(一)优化财务工作，提高服务质量

无现金结算不以直接的现金进行交易，而是依托财务人员与银行通过通讯系统，以电子货币为媒介实现结算。这种工作方式极大地提高了工作效率，比如学生交学费、奖学金的发放等，通过与银行合作，直接从学生银行卡上扣除学费，直接往学生卡里发放奖学金，而且学生在学校内的消费可以通过校园网络系统，直接刷卡购物，无需去银行提现再消费，提高了服务质量。再加上无现金结算系统有收支记录，审账时财务人员能够直接调出本月业务，确保资金信息的准确性。

(二)避免现金流转风险，确保资金安全

传统的资金结算，收支人员都面临一定程度的现金携带和存放的风险，而且现金的数量过多，也会存在一些意外风险，货币存放时间长，流通次数多，不免会有一些破损。财务人员报账是各部门凭单据报销，也会存在多报、假报的现象，但无资金结算主要是通过电子转账，减少了现金流通的次数，降低了流通风险，而且无现金结算系统实现资金收支一体化，极大地减少了高校内部财务记录内容前后不符的现象。

(三)可促进高校财务管理体系的改革

无现金结算是社会发展的必然产物，它的运用能极大限度地调动高校财务管理体系的改革。从成本上来说，无现金结算减少了对人力资源的投资，提高了工作效率，减少了固定成本的投入，而且该结算方式打破了时间、空间的限制，使得财务人员能在同一时间审核过去的资金消耗和收支比例，并预计未来一段时间内的资金运用状况，及时地调整收支比例，合理分配资金，从而实现了资金结算的动态管理，而传统的现金结算是无法做到这一点的。因此，无现金结算系统将高校与银行连成一个整体，借助于互联网，实现财务收支业务的电子转换，未来必将更加促进高校的发展。

三、在高校内实施无现金结算的倡导措施

(一)加强宣传，提高全员使用无现金结算的意识

无现金结算是一个需要各方相互合作相互配合的结算方式，在高校内部实施无现金结算必须要有强大的号召力，倡导教职工和全校学生积极参与，因此就要加强宣传力度，提高全员意识。同时高校财务处也要制订出合理有效的实施方案，一方面与银行取得合作，另一方面在师生群中普及无现金结算的应用理念，提高他们对该结算方式的了解，为其顺利实施奠定良好的群众基础。

(二)完善财务系统以及支付系统

传统的现金结算方式没有固定的系统，基本上都是人为操作，而无现金结算方式主要是依靠财务的报账系统和网银支付系统的无缝对接予以实现。因此高校相关部门要加紧网络财务系统的构建，积极引入先进的技术来完善网上财务系统，比如做好教职工和全体学生的银行账号、工号、学生学号等信息的收集、审核和上传，同时高校要加强同银行的合作，合理划分合作项目，比如学费的收缴、奖学金和工资的发放应由什么银行来做等。财务人员要定期联系技术人员对网上系统进行维护，做好数据的处理和备份工作。

(三)建立健全与无现金结算相关的规则，确保操作流程规范化

推行无现金结算是一个十分繁杂的工作，必须要建立相应的规则，明确各部门各工作人员的职责，避免职位重叠，同时高校管理层要适时地根据时展趋势不定期的变更和完善这些规则，确保结算工作的顺利进行。同时高校应对财务工作人员进行培训教育，及时更新他们对无现金结算的认识，提高他们的技术操作能力，熟练掌握网银制度，确保操作流程的规范化。另外可以利用财务规范监督他们的行为，避免腐败现象的滋生，降低财务风险，不仅提高了财务管理的效力，同时也提高了服务的质量。

四、结束语

无现金结算是时展的一种产物，而且会随着科技的进步而不断改善。作为一种新的结算方式，它拥有很大的优势，但现在还处于发展初期，在实际操作中还是存在较多的问题，高校在采取这种结算方式时应做好后期维护的技术准备，最重要的高校不能盲目地引入该支付系统，要根据自身的发展现状，而且并不是高校内部所有部门都适用。总的来说在高校内部推行无现金结算是大数据时展的必然，是高校踏入信息化管理的体现，对于未来高校的扩大有很大的益处。

作者：邱延敏 单位：河北中医学院

参考文献:

[1]杨月,华建新.无现金结算在高校财务中的应用[J].中国管理信息化,2016

[2]卢甲庆.高校财务管理中的无现金结算模式探析[J].学园,2014