民营企业税收政策第1篇

关键词：民营企业；税收负担；税收政策

改革开放以来，我国民营企业异军突起，在国民经济和税收收入中发挥着越来越重要的作用。2006-2015年，我国国内生产总值总额为3100004亿元，税收总收入为496256.68亿元，民营企业在这十年间创造的GDP为1883186.83亿元，创造的税收总收入为405896.01亿元。民营企业这十年间对于我国GDP的贡献率达到60.75%，对于我国税收总收入的贡献率达到了81.79%。这表明民营企业是我国国民经济的重要组成部分，是我国税收收入的主要承担者。实践证明，民营经济的发展有利于国民经济的发展，增进国民经济的整体活力。但客观来看，相对于国有企业，大多数民营企业实力较弱，且处在竞争性领域，税收负担不易转嫁，因此，民营企业的税收负担还比较重。如果此种情况继续下去，将会严重限制民营企业的发展，也不利于整个国民经济的稳定、可持续。因此，对促进我国民营企业发展的税收政策加以研究是十分必要的。

一方面，研究有关民营企业的税收政策具有一定的理论意义。我国税法没有规范我国民营企业纳税的具体规定，借鉴国外成熟的民营企业税收制度与政策，研究符合我国国情的民营企业税收政策，有利于完善我国税收体系，为制定合理的民营企业税收政策提供理论依据。另一方面，研究有关民营企业的税收政策也具有重要的现实意义。研究符合我国国情的民营企业税收政策，能够在一定程度上减轻其税收负担，保障民营企业的健康发展，保证国家财政收入的稳定持续增长。

一、当前我国民营企业税收政策现状分析

（一）对民营企业与税收政策的界定

对于民营企业的准确定义，目前学界并没有统一的说法。一般意义上，民营企业是从企业性质的性质来划分企业类型，即相对于国有性质而言的。因此，民营企业可以指除“国有独资”、“国有控股”外的所有企业。为保持前后一致，本文将民营企业的界定为私营企业与个体经营企业，相关数据选取也以此作为标准。税收政策是政府财政政策的一种，指政府为了实现特定的政策目标，运用税收手段调控宏观经济的方式。税收政策也是税收制度的一种，也体现在税制要素的不同规定，但具有临时性、灵活性等特点。在规范的税收制度下，国家为了促进民营企业的发展，往往在一般的税制规定内，做出一定的调整，如缩小课税范围，降低税率，延迟税款征收等，以降低民营企业的税收负担。

（二）民营企业税收政策的现状

本文从一般性税收政策和税收优惠政策两个方面分析陈述民营企业所得税税收政策的现状。从一般性税收政策来看，个人独资企业与合伙企业以外的民营企业按照25%的税率，对来源于中国境内外所有扣除一定的费用后纳税。个人独资企业和合伙企业以及个体工商户按照个人所得税的生产、经营所得纳税，税率是5%――35%的五级超额累进税率。从税收优惠政策来看，一是对小微企业实施税收优惠――对于符合规定的小微企业，企业所得税税率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额不超过10万元的小微企业，按其所得的50%计入应纳税所得额，按20%的优惠税率缴纳企业所得税。二是，促进民营企业融资的税收政策。民营中小企业对于投资的吸引力不够，我国政府为了缓解民营企业融资困难的问题，出台政策鼓励投资企业对于特定民营企业的投资。

二、国外扶持民营企业的税收政策

西方国家促进民用企业发展的税收政策有很多，其中具有代表性的主要有美国和德国的税收政策：

（一）美国扶持民营企业的相关政策

美国陆续颁布实施了《小企业投资法》、《纳税人免税法》、《经济复兴税法》等。首先，允许符合条件的中小企业选择按个税纳税方式缴纳所得税，避免重复征税；其次，在企业投资方面，允许企业使用加速折扣，加速民营企业资本周转速度；最后，利用税收政策鼓励企业进行科技创新。

（二）德国扶持民营企业的相关政策

德国扶持民营企业的税收优惠政策很全面，深入到了企业发展的各个方面。首先，为促进民营企业的发展，德国给以其所得税低税率的优惠政策；其次，在鼓励企业投资上，德国政府对符合条件的民营企业投资于机器设备的部分给予附加折旧的优惠；最后，德国政府对特定地区的企业给予5年内免除特定税费的税收政策扶持。

（三）国外民营企业税收政策的启示

一是，政策目标明确。国外政府都对民营企业在本国经济中的重要地位有着充分的理解和认识，制定的促进民营企业发展的相关税收政策目标明确，特定的税收政策对应民营企业发展中的特定问题。为了切实保障民营企业的合法权益，将促进民营企业发展的税收政策通过立法确定下来，将民营企业的扶持政策法制化。

二是， 分类实行税收优惠。各国对民营企业的税收政策并非完全相同，对于不同类型的民营企业有不同的税收优惠。各国政府税收优惠政策对于技术创新企业都给予了区别一般企业的所得税优惠。此外，对于落后地区的民营企业，政府也设立了特定税收政策给予税收优惠，如德国政府对在落后地区新建立的企业，给予5年内免征营业税的税收扶持。

三是，多种方式并存。各国采取了多种税收优惠方式一同来扶持民营企业的发展。例如：美国的税收优惠政策中，既有对小规模企业的税率优惠，又有鼓励投资的加速折扣优惠，还有对投资收益的减免税。

三、促进民营企业发展的税收政策的改进思路

首先，完善支持民营企业发展的税制体系。在增值税制度上，扩大一般纳税人的征收范围，保证企业的公平竞争。在所得税优惠上，可以考虑进一步降低小微型民营企业的所得税率，根据小微企业的盈利状况进一步细化税收优惠措施。在营业税方面，对于民营企业纳税人可设计起征点。

其次，税收政策要有所侧重。推动民营企业的发展的税收政策应当有针对性，结合我国当前的宏观经济环境和产业政策，利用税收政策鼓励民营企业从事科技创新、环境保护、吸纳下岗职工和残疾人士等特定项目。并且拓展税收优惠的手段和方式，如加速折旧，投资抵免，盈亏相抵，允许融资难的中小企业延期纳税等。

再次，改进民营中小企业纳税服务。民营企业与国有企业相比，财务管理水平相对较低，税务部门应“国民等观”，减少对民营企业的纳税服务歧视现象。同时，加大民营企业税收优惠的宣传，落实促进民营企业税收优惠的具体政策。（作者单位：扬州市邗江区江扬农村小额贷款有限公司）

参考文献：

[1]徐祖跃. 支持民营中小企业发展的税收政策思考[J]. 税务研究， 2014（11）.

[2]张颖蕾， 沈加佳. 促进民营企业发展的税收政策研究[J]. 上海商学院学报， 2012（4）.

民营企业税收政策第2篇

关键词：民营企业 科技创新 财税政策 优化思路

当前，民营经济已成为我国国民经济增长的主要推动力量。2012年全国非公企业的利润总额达到1.82万亿，五年来，每年平均增长速度是21.6%。非公有制经济的税收贡献超过了50%，GDP所占比重超过60%，就业贡献超过80%。新增就业的贡献达到了90%。随着市场化进程的加快，广东民营企业蓬勃发展。据统计，2012年，广东全省生产总值达5.7万亿元，较上年增长8.2%，其中民营经济生产总值达2.93万亿元，较上年增长9.1%，占半壁江山。在广东的1.47万亿元财政总收入中，有6467.82亿元是由民营经济贡献的。广东民间投资总量突破万亿，达1.018万亿元，占投资总额的53.5%，增长22.5%，比整体投资增速快7个百分点；民营经济单位数逾500万个，其中私营企业超过125万个。但由于普遍缺乏核心技术，广东民营企业普遍发展水平不高，创新能力不强，没有自己的品牌和信誉，专业化分工不明显，本地民营大型骨干企业数量少，与规模实力、优化产业结构、提高抗风险能力、参与国际竞争、保持广东经济社会发展领先地位的要求极不适应。2012年我国的500强企业当中，广东37家，江苏51家；民营企业500强中，广东23家，江苏118家，广东仅相当于江苏的1/5。同年，广东省155家年收入超100亿元的企业中，民营企业42家，仅占27.1%。由于没有掌握关键的核心技术，科技自主创新的力量不足，导致广东民营企业产业附加值减少，竞争能力低下。广东民营企业科技自主创新能力不足已成为不争的事实。党的十报告强调，要毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展，保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。这将意味着民营经济必将获得更多的政策支持和更加公正、公平的生存与发展环境，为民营经济大发展、大提高提供更为广阔的空间。另外随着国家发改委颁布并实施《鼓励和引导民营企业发展战略性新兴产业的实施意见》，国家将细化相关措施，更加具体地鼓励民营企业参与发展中高端制造业。这一举措，充分说明了民营经济的科技创新已受到政府的高度重视，在这样的时代背景下，针对民营企业科技创新的特点及存在的主要问题，政府需要通过各种政策措施，尤其是财政和税收方面给予一定的政策倾斜，促进和引导企业科技创新。

税收政策对企业科技创新的促进作用

财税政策对企业科技创新的促进作用主要通过税收政策尤其是税收优惠体现出来的，税收优惠是指税法中规定的给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资方式以优惠待遇的条款。由于科技创新活动具有高收益性和高风险性的特点，以此造成了企业创新收益不确定性和不连续性，从而抑制了企业创新的欲望。税收政策可通过税收优惠支出分担创新主体即企业一部分风险成本，增加企业科技创新的收益预期，从而为企业创新活动注入新的活力。资本成本是在投资项目风险水平可确定的前提下，企业筹集和使用资本的机会成本，税收政策的变动会影响到企业应缴税款的增减，即对资本成本产生影响，从而影响企业科技创新的投资决策和水平。资本成本与投资意愿和水平成反比。在不考虑企业所得税的情况下，资本成本的决定式是 ：c=p（r+θ） （1）

在考虑公司所得税的情况下，假设税收对损失与利得同等待遇：

c-p（r+θ）-[c-p（r+θ）（m+n）]I=0 （2）

其中，c资本成本，p资本品价格，r市场利率，θ实际折旧率，I企业所得税率，m为1元资本的将来折旧扣除现值，n为1元资本的利息扣除现值。于是，资本成本的决定式为：

c=p（r+θ）（1-Im-In）/（1-I ） （3）

如果（1-Im-In）>（1-I ），（2）资本成本大于等于（1）资本成本，企业所得税对企业投资就产生了抑制效应。在投资支出一发生就作为费用扣除而没有利息扣除的情况下，企业所得税被看作是中性的，资本成本式为（1）。在允许按比率θ折旧的情况下，1元资本的折旧现值是m=∑（1+r）-1θ（1+θ）-1=θ/（r+θ），同时也允许利息扣除，1元资本的利息扣除现值：

n=∑（1+r）-1r（1+θ）-1=r/（r+θ） （4）

因此，（m+n）=（r+θ）/（r+θ）=1，资本成本减少到p（r+θ）。在企业所得税法允许的折旧率μ低于实际折旧率θ的情况下，价值1元初始投资的折旧扣除现值将是：

m=∑（1+r）-1μ（1+μ）-1=μ/（r+μ） （5）

在按资本存量全部价值计算的利息扣除n与等式（4）所表明的相同的情况下，把等式（5）和（4）的m和n代入（3）中，资本成本式就为：

c=p（r+θ）+[prI（θ-μ）/（1-I ）（r+μ）]

可见，在θ>μ的情况下，实际折旧率大于税法允许的折旧率，资本成本就会增大，投资意愿和水平就会下降：相反，在税法允许实行加速折旧制度，即μ>θ的情况下，税法允许的折旧率大于实际折旧率，资本成本就会减少，投资意愿和水平就会上涨。在税收法规允许企业直接按投资支出比例B扣除，剩余部分再按照正常折旧率扣除的情况下，1元资本支出的折旧现值为：m=B+（1-B）θ/（r+θ），此时的m>实际折旧的m，所以资本成本下降。

因此，企业所得税对企业科技创新收益的影响可表现为企业所得税税率提高将会使企业科技创新投资的风险下降，有利于企业提高创新的投资水平，但也会提高企业创新投资的资本成本，会降低企业投资的意愿，企业所得税税率降低则会产生相反的效果。在宏观经济无通胀且利率和税收政策稳定的情况下，税收优惠可降低企业科技创新投资的资本成本。由此可得，税收政策对企业科技创新的激励作用，主要是通过改变创新后产品价格，最终引起企业经济效益的变化。即税收优惠从本质上讲是政府放弃了一部分税收收入，让渡给企业。如果让渡的这部分政府收入发生在科技创新的过程中，它将体现为科技创新活动成本的减少；如果让渡的这部分政府收入体现在科技创新活动的结果中，它必然会增加科技创新活动带来的收益。

优化广东民营企业科技创新税收政策的思路

（一）科技创新税收政策的优化原则

有利于推动创新机制的产生和发展。税收优惠要帮助民营企业通过创新活动获得超额利润，还应推动企业形成健康、稳定的科技创新机制，在成功的创新与增加研发投入之间形成一个 "有效的"自我强化循环系统，保持民营企业创新的活力和动力。有利于发挥导向作用。政府应根据实际需要，制定配套的税收优惠政策，以体现政府对某些产业、某个领域和区域的经济发展的支持，从而对市场机制配置资源的过程产生影响，促使资源向政府政策方向流动。有利于对创新成本和收益发挥调控效应。税收优惠政策从本质上说是政府将一部分应得的税收收入让渡给了纳税人—企业。从民营企业来看，表现为成本的节省和收益的增加，这成为了税收政策发挥作用的切入点和着力点。有利于降低创新风险。企业自主创新活动投资大，周期长，企业面临的风险高。政府通过税收优惠政策可以减少企业占用资金和盈利方面的风险，同时，减少企业科技创新支出的风险，增强企业抵御自主创新风险的能力。

（二）科技创新税收政策的优化思路

建立引导型税收支持体系。民营企业科技创新具有前期投资多，利润少的特点，为确保企业在研发阶段能真正享受到税收优惠政策，应积极建立引导型税收支持体系，完善并合理使用税收抵扣、加速折旧、投资抵免、亏损结转等多种间接优惠方式，加大对民营企业科技创新的税收优惠力度，逐步形成政策激励企业创新。

调整税收优惠政策重点，运用多种政策手段。税收优惠政策的优越性在于鼓励民营企业科技创新的作用较为直接，调整优惠政策的重点是要做出正确的目标取向，突出在重点支持高新技术民营企业、支持民营企业基础研究及自行开发方面，这样可以最大限度地降低民营企业在科技创新过程中的风险，加速广东经济的发展。另外，为适应民营企业科技创新，税收优惠的手段应该多样化，可以采用税收抵免、税收豁免、起征点、免征额、先征后退、即征即退以及加速折旧的手段，加大对企业创新力度的支持，形成有效的激励机制。

完善民营企业科技创新的税收制度。完善增值税税制体系。降低增值税一般纳税人的认定标准，不考虑年度销售额标准，不分企业的类型与大小，只要有健全的会计核算制度，能够提供税务机关所需销项税额与进项税额资料，就可以将该企业设立为一般纳税人，这样，更多的小型民营企业将能够成为一般纳税人，购进先进设备所承担的增值税进项税金也将能够得到抵扣，最大限度地享受税收优惠政策。另外，考虑到鼓励民营企业加快技术进步、促进新产品和新技术的开发利用，可以对高新技术民营企业适当降低增值税税率及征收率，降低1至2个百分点，解决企业科技创新能力不足的问题，以促进科技型民营企业生产经营的发展。

完善企业所得税税制体系。企业所得税税收优惠政策应针对民营企业的特点，以创新项目、创新投入为切入点制定政策，对其技术开发、先进设备运用、再投资项目等环节加以扶持，对民营企业投资者提供技术创新取得的收入可以减征所得税；对创新型民营企业购买新设备发生的资本，可以按一定比例减征应纳税额，同时对购进的固定资产等实行加速折旧和快速摊销；另外，制定技术开发准备金、实行再投资退税及风险投资制度；对企业技术开发成果收入实行免税政策，激励成果应用。完善个人所得税税制体系。对参与民营企业科技创新活动取得收入的人员，应该给予个人所得税优惠。对参与民营企业科技创新研发人员技术成果奖励的个人所得税进行一定比例的减征，并扩大技术成果奖励的优惠范围；加大对企业科研技术人员自身教育投入的税前扣除比例；对个人向教育科研机构进行的捐赠以及科技风险投资准予全额税前扣除。这些措施，可以有效地提高科技开发人员参与民营企业科技创新活动的积极性和创造性。

财政支持

一是要加大财政扶持力度。在公共财政视角下，政府应制定一个长期惠及民营企业科技创新的财政政策，并加大相应的财政支持。政府对民营企业的财政扶持，包括财政补助、财政担保、政府采购等措施。加大财政投入是政府对民营企业科技创新最有效的激励措施之一。二是要规范税费分配，加快费改税的改革。当前，广东省财政积极发挥职能作用，通过加大资金支持力度、创新资金支持方式、落实税费优惠政策等措施，帮助中小民营企业平稳健康发展。具体表现在：2012年省财政安排中小企业发展专项资金2.5亿元，重点支持中小民营企业技术改造和技术创新，鼓励企业加大技术改造和研究开发投入，提高市场竞争力；同时，省财政在当年安排5000万元专项资金，带动全省各级财政投入约4亿元，支持科技型中小民营企业从事高新技术产品的研究、开发和服务等技术创新活动。三是省财政安排外向型民营企业发展专项资金2000万元，资助民营企业开拓国际市场和参加境内国际性展览会等。另外，在税费改革方面，落实各项税费优惠政策，优化中小民营企业发展环境。从2012年1月1日起至2014年12月31日止，免征27项行政事业性收费。

坚定不移地执行党的十会议精神，利用税收激励政策促进与引导广东民营企业科技创新，构建并优化民营企业技术创新的税收优惠政策，增强企业科技创新的内在动力，提高企业的核心竞争力，是“十二五”期间，加快转型升级、建设幸福广东的一项重大使命，也是广东经济工作中一项长期战略任务。

参考文献：

1.广东省政府出台《2012年扶持中小微企业发展的若干政策措施》.广州日报，2012.2.3

2.刘宇飞.当代西方财政学[M].北京大学出版社，2003

3.2013年广东民营经济总量近三万亿简述.中国行业研究网，2013.4.13

民营企业税收政策第3篇

[关键词]民营 科技企业 财税政策

我国民营科技企业目前已达约15万家，在53个部级高新技术开发区企业中，民营科技企业占70%以上，取得的科技成果占高新区的70%以上。据国家知识产权局的最新调查，我国专利申请中，私营企业申请量占41%，明显高于其它经济形式，全国有7个省的私营企业专利申请比例超过50%，重庆和浙江超过70%；有6个省的私营企业发明专利申请超了50%。据科技部资料，改革开放以来，我国技术创新的70%、国内发明专利的65%和新产品的80%来自中小企业，而中小企业的95%以上为非公有制企业。

考虑到民营科技企业对我国经济增长、科技进步和促进产业结构调整与升级的重要作用，政府有必要对我国的民营科技企业在财政和税收方面给予一定的政策倾斜。但是从目前我国民营科技企业面临的政策环境来看，形势不容乐观。

一、我国民营科技企业财税政策存在的问题

（一）财政政策存在的主要问题

1.没有一套从整体上以促进高新技术产业发展为目标的财税政策。一些优惠政策散见于单行的财政、税收法规文件中，对民营科技企业支持力度小，而且缺乏通盘考虑。

2.缺乏高新技术产业投入机制，民营科技企业融资困难。自80年代以来，世界各国都普遍增加了对科研经费的投入，政府对科研机构和企业从事研究开发活动的支出占国内生产总值的比例长期保持在3%左右。而我国财政用于科研支出占国民生产总值的比重逐年下降，由80年代初期的1.4%下降到本世纪初的0.6％左右。同时也没有形成一套引导社会资金合理配置的机制，资金拨付渠道不畅，使得民营科技企业从国家财政支出中受益少之又少。

3.社会公共服务体系对民营科技企业的支持不够，一方面在我国社会中介服务机构大多隶属与政府机关，对企业开放有限，即使开放也大多面向国有大企业，我国民营科技企业大多属于中小企业，很容易被忽视；另一方面一些商业性较强的中介机构收费也很高昂，使大多数中小企业难以承受。

4.缺乏政府采购计划的支持。由于缺乏制度保障和有效的博弈规则，民营科技企业的产品常常不能纳入政府采购计划的产品目录，使中小企业失去了一块很大的产品市场，不利于高科技产品的推广和普及。

（二）税收政策存在的主要问题

1.我国民营科技企业的税收负担过重。从我国目前的税制结构来看，流转税收入居于绝对优势地位。在流转税的具体设计中，并没有考虑高技术产业的特点，加重了高技术产业发展的负担。

2.税收优惠政策不完善。首先，政策目标不明确，针对性不强。现行税收优惠政策没有考虑民营科技企业自身的特殊性，没有从提高核心竞争力的角度对促进民营科技企业发展做出税收政策上的制度安排；以企业为主而不是以具体的项目为对象，一方面使得一些企业的非技术性收入也享受了优惠待遇，造成税收优惠泛滥；另一方面使得一些经济主体的有利于技术进步的项目或行为难以享受税收优惠，造成政策缺位，最终降低了税收优惠政策的效果。

其次，现行税收优惠缺乏政策导向，不利于产业结构的调整和优化。税收优惠政策应按照国家产业政策的要求对宏观经济进行调控，引导资源流向国家亟需发展的产业，而现行的优惠政策未体现国家鼓励科技创新，鼓励科技企业发展，促进产业结构调整的发展方针。

第三，税收优惠形式单一。我国目前对科技企业税收优惠偏主要通过直接减免来实现，缺乏费用扣除、加速折旧、投资抵免等间接手段，不利于民营科技企业的长远发展。

二、建立和完善促进民营科技企业发展的财税政策建议

（一）促进民营科技企业发展的财政政策

1.加大财政科技投入，通过财政部门设立科研开发基金，鼓励民营科技企业技术创新，推动社会科技进步。

2.对用自有资金创建科技企业和对现有科技企业增加投资进行补贴、鼓励，从而启动民间科技投资。

3.建立科技企业服务中心，为民营科技企业开展免费和低收费的公益；对于科技企业举办的旨在提高员工业务素质、专业技能的各类培训，财政除设立基金给予扶持外，还要鼓励和支持科研院所、大专院校和社会各类中介组织积极开展面向民营科技企业的各类培训服务。

4.建立促进民营科技企业发展的政府采购制度，制定具有可操作性的政策，在涉及高科技产品的政府采购合同中划出一定比例向民营科技企业倾斜。也可以各级政府在制定供应商资格标准时区别对待企业，对民营科技企业供应商适当放宽限制，从而达到扶持民营科技企业发展的政策目标。

5.加快民营企业的社保制度建设。由于缺乏社会保障，民营科技企业吸引不到高素质的管理人才和技术人才，影响了自身技术水平的发展和产业层次的提升。因此尽快加强民营企业的社保制度建设是促进民营科技企业的可持续发展具有重要意义。

（二）促进民营科技企业发展的税收政策

1.规范科技税收立法。从我国国情出发，从总体上考虑国家高技术产业发展战略，制定具有导向性的税收政策，形成专门的《税收鼓励高新技术产业发展条例》，明确税收政策的目标和优惠受益对象，促进科技企业发展。

2.进行增值税改革。一方面，在按地区推进增值税转型的同时考虑在高技术产业也试行增值税转型。另一方面，降低增值税一般纳税人准入门槛，减轻民营科技企业中小规模纳税人的税收负担。

3．完善现行所得税制度。在统一内外资企业所得税的同时，应根据高技术产业发展的特点和需要，改变对不同高技术企业给予不同优惠的行为，有针对性地选取关键环节（项目或行为）给予较大幅度优惠，完善现行所得税优惠政策。包括取消按企业的经营状况来确定所得税优惠标准的政策；加速折旧优惠；适时提高高技术企业计税工资的标准等措施。

4.改变对民营科技企业的税收优惠方式。由现行的以直接税收减免优惠为主向以间接的税收鼓励为主转变，以适应中小企业主体多元化、经营形式及经营范围多样化和经营水平不同的特点。可以借鉴发达国家对中小企业税收优惠的做法，逐步推行科技投资税收抵免、加速折旧，实行特别的税收科技优惠及企业科研经费增长额税收抵免等措施。并且使不同的税收优惠手段系统地贯穿于民营科技企业的创办、发展、再投资、科技开发甚至联合改组等各个环节。

5．建立税式支出制度，提高税收优惠政策的实际效率。为确保科技税收政策发挥出最佳效应，防止优惠支出额度及其方向的失控，应借鉴国外的一些先进经验，将因科技税收优惠减少的税收收入作为一项税式支出来加强管理，建立税式支出制度，设立科技税式支出统一账目，规范税式支出预算，提高税收政策实际效率。

参考文献：

［1］谢颖.《运用财税政策扶持中小企业发展的国际比较与借鉴》.《山西财政税务专科学校学报》.2003年第2期.

民营企业税收政策第4篇

关键词：广州民营企业 科技创新 税收激励

研究背景

改革开放以来，随着市场化进程的加快，广州民营企业蓬勃发展。据统计，2010年，全市实现民营经济增加值4056.05亿元，占全市生产总值的38.2%，居全省各地级以上市首位，民营企业已成为广州促进经济发展、建设国家中心城市的重要力量。但由于普遍缺乏核心技术，广州民营企业发展水平不高，科技创新能力不足。据全国工商联2008年数据显示，全国民营企业500强（入围条件为营业收入29.70亿元以上）中杭州有81家、绍兴有33家、温州有21家，而广州市仅有12家。从民营经济比重来看，2010年我市民营经济增加值占全市GDP的34.7%，而温州、宁波等地已占到80%左右，省内的佛山、中山的比重也都在60%左右。对广州来说，在城市综合实力中，科技创新是一块短板，在反映科技实力和核心竞争力的R&D数据上，广州的支出只有北京的1/4，R&D经费占GDP的比重仅为北京的1/3，与上海、深圳相比也有很大差距。另外，广州民营企业研发力度不大，2009年，广州科技型民营企业投入研发经费54.47亿元，技工贸总收入2069.17亿元，研发投入占技工贸收入比重的2.63%。全市民营企业拥有“中国名牌”产品称号17个，而宁波37个、深圳51个、温州38个；拥有中国驰名商标25个，而温州80个、宁波44个。中国社科院公布的全国民营企业自主创新50强，深圳占了8家，广州则无1家。由于没有掌握关键的核心技术，科技自主创新的力量不足，导致广州民营企业产业附加值、竞争能力低下。广州民营企业科技自主创新能力不足已成为不争的事实，创新的主体在于民营企业。而民营企业的科技自主创新已受到政府的高度重视。在这样的背景下，政府需要通过各种政策措施来促进和引导民营企业的科技创新，而税收政策尤其是税收激励是其中较为重要的手段。如何利用税收政策引导并激励民营企业科技创新，以此让广州民营企业发展和壮大，是当前亟待解决的一个重要课题，也是本文研究重点。

税收激励与民营企业科技创新的关系

税收政策对民营企业科技创新的促进主要通过税收激励体现，税收激励也称为税收优惠，是指税法中规定的给予某些活动以优惠待遇的条款。税收优惠可以解释为政府放弃一部分税收收入，将其让渡给纳税人，如果让渡的税收收入体现在民营企业科技创新活动的结果中，它必然会增加科技创新活动带来的收益。

（一）税收激励对企业创新能力提高有正向关联效应

国内外大量学者都对税收激励促进企业创新能力进行过实证研究。Dagenais et al（1997）对加拿大的R&D税收优惠体系研究发现，政府每放弃1加元的税收收入，私人R&D支出将增加到0.98加元；美国经济学家曼斯菲尔德在20世纪80年代中期对美国、加拿大和瑞典所实施的研发税收抵免效果的实证分析表明，税收激励能使研发支出增加近2%。Billings（2003）指出，企业创新活动的安排取决于创新的使用成本。若以Pr和PY分别表示创新活动的投入和产出，以τ表示企业所得税税率，k表示对创新活动的税收激励，δ表示折旧率，r表示贴现率，则创新活动的使用成本可以表示为：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）

其中，Pr/PY表示一单位创新活动的真实购买价格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一单位创新活动的机会成本。可见，税收激励k是影响企业从事创新活动的一个重要变量，各国普遍采用税收优惠政策来激励中小企业的创新活动。

（二）税收优惠可降低民营企业创新投资成本

税收优惠在民营企业的创新活动中可降低投资成本，其机理是税收通过对资本预期收益和资本成本的影响来影响投资者的投资决策。税负高低直接影响资本的预期收益，在资本预期收益一定时，资本成本越低，资本的预期利润率越高。某些税收优惠措施，如投资抵免、利息抵免、加速折旧等，可降低资本成本，刺激投资积极性。当政府为民营企业创新投资提供税收优惠时，可降低边际资本成本，资本需求量相应增加，从而鼓励企业创新投资。图1中，政府对民营企业再创新投资提供税收优惠T，新的均衡点将从E2移动到E1点，再创新资本数量从Q2到Q1。

给予一定的税收优惠，是世界各国政府普遍采取的激励和培育企业科技创新能力的做法，广州民营企业只有进行科技自主创新，才可能在核心技术的辐射与带动下，进一步引导整个产业链条的扩张，才能在激烈的竞争中立于不败之地。

增强广州民营企业科技创新能力的税收激励政策

（一）实行多元化税收激励政策

税收激励政策在促进企业创新发展中被各国政府广泛使用，包括间接优惠和直接优惠，运用税前扣除、投资抵免、加速折旧等多种间接优惠方式，同时辅予免征、减征和优惠税率等直接优惠方式。为支持和鼓励民营企业的发展，广州市地税部门2010年起明确了扶持民营企业科技创新发展的各项税收优惠政策，主要政策为：为民营企业担保、再担保机构取得的业务收入，三年内免征营业税；对民营企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；对民营企业的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税；民营企业的固定资产由于技术进步原因需加速折旧，可按规定缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；对民营企业的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按研发费用的50％加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的150％摊销；对国家需要重点扶持的高新技术民营企业，减按15％的税率征收企业所得税；创业投资民营企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣企业所得税应纳税所得额。从以上的政策规定看，广州市对民营企业的科技创新税收激励政策主要采用直接优惠为主，间接优惠为辅的模式，这种模式有一定的局限性，因为间接优惠侧重于事前优惠，有利于渗透引导企业的经营决策，对技术创新活动形成更有效的激励，为加大税收优惠对民营企业技术创新的激励力度，广州相关决策部门应增加间接优惠措施。

（二）完善相关配套政策

1.增加财政投入，扶持民营企业技术创新。为加大民营企业科技自主创新能力，近年来，广州市财政实施科技型企业扶持技术创新基金计划，每年安排市科技型民营中小企业技术创新基金3000万元，加大对企业创新发展的引导支持，对认定为市创新企业的给予经费扶持，并从2011年起，扶持中小民营企业信用担保体系建设专项资金从每年1500万元增加到3000万元，对民营企业利用银行资金进行技术改造项目，市财政可给予贴息支持。同时从该年度起，连续5年每年安排财政资金1亿元，奖励本市作出重要贡献的民营企业，并支持广州民营科技园扩园发展，加快建设成为国家民营科技示范基地。其次，对获得国家、省、广州市立项支持的研发项目给予专项配套资助和贷款贴息。其中，对获得部级、省级和广州市级研发项目分别给予50%、35%和25%的资金配套；对获得部级工程研究开发中心、部级企业技术中心、部级重点实验室资格的研发机构，一次性给予300万元的资助；对获得省级研发机构资格的，一次性给予150万元的资助。再有，对获得国家驰名商标、省著名商标和广州市著名商标的民营企业分别予以100万元、30万元和10万元的资金补助。自2011年起实施增城区域品牌推广计划，每年投入500万元资金，对增城区域品牌和列入市重点扶持的民营企业品牌（20个），进行品牌宣传推广。以上各项利好政策为民营企业创新发展提供了良好的条件，但是也存在着企业发展专项资金规模总体偏小，资金使用较为分散，支持领域有限的问题，财政政策形式单一，法律层次不高，稳定性差的问题。为此，政府应逐步扩大财政预算扶持民营企业发展的专项资金规模，重点支持民营企业技术创新。加快设置民营企业发展基金，充分发挥财政资金的引导作用，带动社会资金支持民营企业科技创新发展。

2.落实税收激励政策，优化税收管理服务体系。贯彻落实国务院实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006―2020年）若干配套政策》（国发〔2006〕6号）关于税收激励的有关规定，切实落实好政府扶持民营企业的税收优惠政策，加快实施激励企业自主创新税收政策。同时落实促进高新技术民营企业发展、扶持科技中介服务机构、鼓励创业投资和社会资金支持自主创新活动等税收优惠政策。对在广州市设立的具有一定规模、在同行业中影响较大或对相关产业发展有较大带动作用的民营企业总部，其境外管理服务、研究开发、投资和资产处置所获得收益的所得税本市留成部分，财政资金予以支持。同时，优化税收管理服务体系，对民营企业免费办理税务登记、纳税培训、办税软件提供与维护、税收资料提供、税法咨询服务；积极推行税务制度，尽量减少纳税人因不了解纳税细则而造成的纳税申报失误，减轻民营企业涉税成本；另外，为了促进民营企业科技创新，财政政策、税收政策、投资融资政策等应当互相配套，进行调整和改革。在实施过程中，为扶持民营企业创新发展，税务机关可开通民营企业涉税服务“绿色通道”，对企业申请的涉税事项给予优先办理；多种形式加强政策宣传，为民营企业提供详细办税指引；树立全方位服务理念，为民营企业提供及时、便捷的纳税服务；在坚持组织收入原则的前提下，不折不扣落实扶持政策。

结论

民营企业在我国国民经济的发展中占有重要地位，它是推动、影响经济和社会发展的基本力量，其发展所依赖的核心竞争力与技术创新息息相关，税收作为宏观调控的重要杠杆，对激励民营企业科技创新，增强创新能力，具有其它经济手段不可替代的独特作用。构建并完善民营企业技术创新的税收激励机制，增强企业科技创新的内在动力，提高企业的核心竞争力，是广州发展经济工作中一项长期的战略。

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6.宋子鹏，杨少浪.广东民营经济发展现状与对策分析[J].珠江经济，2008.11

民营企业税收政策第5篇

一是民营经济总量偏低，民营经济“小而散”。据调查，园区民营企业注册资金超亿元的只有2家，注册资金100万元以上的有37家，年产值1000万元以上的只有41家，2006年税收超过100万元的仅有3家，缺少民营经济的龙头企业。市高新技术产业开发区经济本身经济总量偏低，园区民营经济呈现小而散的特征，从整体上看，企业关联性低，技术含量不高，缺乏高新尖产品，园区内只有7家上市公司的分支机构和控股公司，设立科研机构的企业也只有3家，且尚未真正运行。

二是两大支柱产业电子信息、生物制药还未形成产业链。园区内现有电子信息企业35家，主要以通讯、光纤光缆、集成电路、移动电话、发光二极管等产品为重点。2007年1－8月，电子信息企业总产值13.5亿元，主营业务收入13.8亿元，利税总额1.44亿元，分别占园区总量的38.8％、39％和36.6％；园区内现有生物制药企业18家，依托生态资源和中药材加工优势，突出发展医药、生物胶、生物源农药等产品，医药行业主攻中成药、发展生物医药、重振原料药、培植化学制剂、拓展药包材和医疗器械。2007年1－8月，生物制药企业实现总产值8.7亿元，主营业务收入9亿元，利税总额1亿元，分别占园区总量的25％、25.7％和27.8％。这些产业的存在对推动园区经济的发展起了不可替代的作用。园区内虽然已初步形成了电子信息、生物制药两大支柱产业，但还未培育出一批主业集中、品牌突出、市场竞争力强的骨干企业和规模企业，产业链还未真正形成，配套的产前、产后链条还未集成，生产成本还没有充分优势，集成不了产业群和产业链。

三是园区少数民营企业信用缺失，发展存在“瓶颈”。从高新区民营企业发展实际情况来看，缺失信用导致企业难以持续健康发展的企业不在少数，有的甚至起步三四年即面临倒闭；在日常检查和税务稽查中发现，民营企业普遍存在账务不规范、纳税不正常的问题，在省地税局和国税局A级信用等级企业的评选中，高新园区内也没有企业入选。使民营企业得不到金融业的支持和帮扶，造成民营企业贷款难、资金周转困难的“瓶颈”。

四是地税部门在在充分发挥税收职能作用方面，还有待进一步改进。首先现行优惠政策主要是针对城镇待业人员再就业、福利企业、校办工厂的优惠，更多的是将税收优惠作为解决社会问题的一个手段。其次现行的税收优惠政策没有实行梯级的税收优惠政策，不适应不同类型民营企业发展要求。且现行税收优惠方式简单，我国有关税收优惠规定局限于税率优惠和减免税直接优惠形式，没有采用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等间接优惠做法，对促进用高新技术和先进适用技术改造传统产业的效用不明显。内资企业折旧制度限定过死，特别是对高新园区内的生物制药企业、中小民营企业机器设备超负荷运转、药物腐蚀大、磨损快，费用列支却得不到照顾。没有直接减免税的做法也造成收入绝对额的减少和优惠对象范围狭窄，无法适应不同类型民营企业发展的要求。再次对民营企业的增值税优惠政策受益面过狭，现行下岗再就业税收优惠主要涉及地税部门管理的一些税种，如营业税、城建税、教育费附加等，未涉及增值税等主体税种，缺乏降低投资风险、引导人才流向、降低企业负担等方面的政策，不利于吸引民间投资进行扩大再生产。

针对园区内民营经济的现状和存在的问题，地方税务机关作为政府经济执法的主要职能部门，应充分发挥自身职能作用，创造良好的税收环境，助推民营经济快速、持续、健康发展。

一、树立科学的税收发展观，做大做强园区民营经济蛋糕

一是树立科学的税收发展观，处理好税收和经济的关系。在具体工作中要重点处理好三个关系，即近期目标与长远发展的关系；经济发展与地税收入增长的关系；加强征管与涵养税源的关系。要坚决摈弃收过头税、乱征滥罚，甚至涸泽而渔的做法。税务部门既要加强征管，依法治税，又要兼顾长远，扶持发展，做大做强园区内民营经济这块蛋糕。

二、用足用活税收优惠政策，培植和壮大民营经济税源

在市场经济条件下，单纯依靠减税让利促进民营经济发展，不符合国家税收政策和市场经济的公平法治原则。地税部门发挥好税收的经济职能，必须不折不扣全面落实《省支持全民创业措施100条》，用足用活现有的税收优惠政策。

一是支持民营资本、企业改制和改组。在管理权限范围内，按规定落实有关地方税费优惠政策，尤其是土地使用税的减免照顾。用活《关于城镇土地使用税部份行政审批项目取消后加强后续管理的通知》（国税函〔2004〕939号），对高新园区内企业的未使用的荒山荒坡的认定，园区内大都是新成立的企业，费用性税金的负担比较重，依照此规定可减轻企业的费用性税金的负担。借土地使用税标准变更之机，尽量降低高新区的土地使用税的标准，使市高新园区的发展储备具有更多的税收优势。

二是鼓励高科技民营企业发展。国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税减按15％的税率征税，开发新产品、新技术、新工艺发生的研究费加计扣除费用支出。对园区内的生物制药企业加快申报为高新技术企业。配合高新区管委会，做好园区内新办软件生产企业认定，从获利年度开始，第1—2年免征、第3年减半征收企业的所得税。

三是积极落实下岗再就业税收优惠政策。在企业新增的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，定额每人每年减免4800元税额。园区的民营企业大部分已招聘下岗再就业人员，但很少有企业对招用的下岗再就业人员进行认定而享受这一下岗再就业优惠政策。

三、坚持依法治税，营造良好的民营经济发展环境

要坚决杜绝干扰民营经济发展的不规范行为，在机制、环境上营造扶助民营经济发展的良好税收氛围，发挥税收的监督作用。具体来说，要健全四个机制：一是公开透明的政策宣传机制。大力开展税收法规和政策宣传，把税收政策送到民营企业主手中，对园区内的两大支柱产业（电子信息、生物制药）专门收集编制优惠政策集。深化税务公开，实行“阳光办税”，增加执法透明度。二是规范有序的执法检查机制。进一步推行税收检查计划制度，加强“五率”考核，规范税务检查行为，严禁交叉重复检查。除上级交办、举报等专案稽查案件外，对新办企业在开业当年内，原则上免于检查。对被评为A类纳税信誉等级的个体工商户，2年内免予实地检查。三是高效廉洁的税务审批机制。提高税务行政审批效率，对民营企业办理税务登记、购买发票等涉税事项要从速从快，实行“一窗式”办税和服务承诺制、首问责任制、责任追究制，提高服务水平。规范税务行政收费行为，减轻纳税人负担，使高新区真正成为全市的“无费区”。四是严格公正的社会监督机制。通过设立监督举报电话和举报箱，建立税企定期座谈制度、执法结果反馈制度，聘请社会义务监察员等方式，广泛持续开展“纳税人评地税管理员活动”，将税收执法置于广泛的社会监督之下，促进地税人员的执法水平的提高。

四、充分发挥自身优势，服务民营经济发展

地方税务机关工作人员要充分利用联系面广、信息量大、熟悉经济运行各环节的职业优势，为民营经济发展助一臂之力。

一是积极主动为民营经济发展献计献策。税务部门要把税收工作放到民营经济建设的大局中去筹划，主动参与政府支持民营经济发展的各项重点工作，当好政府的“智囊”和“高参”，把《地税系统“三个服务”措施100条》贯彻落实到位。拓宽园区内民营经济税源分析深度和广度，细化园区税源分析指标，为高新区和市政府决策提供科学依据。利用税务部门熟悉政策的特点，参与对民营企业经营、改革过程，为政府制定调整民营经济政策当好参谋。对园区内的生物制药民营企业加快对其高新技术企业认定步伐，使其能更好地适应新出台的《中华人民共和国企业所得税法》，享受更多的税收优惠；对生产符合国家产业规定的资源综合利用的园区电子信息等民营企业，加快对其资源综合利用认定，做强此类骨干民营企业；对园区内的支柱产业生物制药，购置用于环境保护等专用设备的投资可以按一定比例实行所得税抵免。

二是宣传好运用好各项税收政策。对国家出台的各项税收优惠政策进行全面认真的梳理，把省地方税务局《地方税收优惠政策汇编》发放到位，宣传到位，充分发挥税收政策的导向作用，引导民营企业按照税收政策的调控取向调整结构、发展生产和开展经营，同时及时了解各项政策的落实情况和存在问题，主动引导民营企业健康发展。

民营企业税收政策第6篇

经济是源，税收是流，源远才能流长。经济规模决定税源规模，经济结构决定税收结构，经济增长速度影响税收收入增幅，稳定增长的税收收入机制，必须且只能建立在经济持续、快速、健康发展的基础之上。同时，税收作为国家宏观调控的重要手段，对经济发展也具有能动的引导作用。一方面，在社会主义市场经济条件下，税收的调节职能是政府实施宏观调控的重要工具。税收具有通过改变社会财富分配体制来影响不同经济实体利益的功能，税收分配以多种方式与价格机制相互配合，在很大程度上影响或决定社会的投资方向和规模。税收制度的每次调整、税收政策的每项变动，都必然影响到国民经济的各个部门，作用于再生产的各个环节，对经济起到促进或抑制作用。如近年来，国家通过税收杠杆对房地产、钢材、农副产品加工等行业进行调控，收到了明显成效。进入21世纪，投资商对一般性税收优惠的关注超过了任何因素，税收优惠政策成为投资决策的主要依据。另一方面，税收的反映和监督职能是经济健康发展的保证。税收与各项经济活动密切相关，通过税收征管，可以对生产经营活动进行监督，维护正常的经济秩序，税收计征的过程即是对企业经济活动进行反映和监督的过程。通过税收这种形式，可能及时反映出各项经济指标和经济动态，为经济管理提供及时可靠的信息。同时，各经济实体通过税收政策的变化，能够掌握国家的宏观调控信息，据此制定相应的经营战略。

因此，正确理解经济与税收的辩证关系，必须全面把握国家宏观政策的调控取向，在政策落实、措施制定上充分体现“固本丰源、加快发展”的要求，保持稳定性，注重实效性，突出发展性，通过规范化、制度化的支持和服务，促进经济税源的不断丰富，为社会经济发展聚集更充裕的资金。

二、当前民营经济发展中存在的主要问题

一是民营经济布局“小而散”。就青龙而研，铁矿、石材、黄金生产等行业，除几家个别较大规模企业外，一般都是分散经营，特别商业、饮食服务等行业更是小打小闹，未形成气候。据调查，青龙县民营企业年纳税100万元以上企业有47家，年纳税1000万元以上的只有4家。可以说绝大多数铁矿的年处理矿石能力都在10万吨以下，规模较小。从整体上看，企业关联性低，技术含量不高，缺乏高新尖产品。

二是园区经济未发挥应有的优势。当前，经济的竞争越来越体现在园区经济竞争上，哪里的园区经济发展得快，哪里的经济就发展得快。青龙拟建的3个工业园正在加紧建设，但项目用地紧缺、基础设施建设滞后、建设资金匮乏的问题没有得到有效解决，未能发挥出应有的功能和经济效力。

三是财政收入结构单一，缺乏后劲。2008年，县国税系统完成税收收入56413万元，其中，铁矿初级产品---铁精粉税收40689万元，占全部税收收入的72.13%，生铁冶炼业税收完成6905万元，占全部税收收入的12.24%，不难看出，与铁有关的税收就占全部税收的84.37%，其他行业税收只占全部税收收入的15.63%。就这种经济税源结构来看，铁矿业已成为县财政来源的主导产业。但是，这种经济结构对该县经济发展的不利影响是显而易见的。虽然工业发展离不开资源开发，但资源的开发也要带动相关产业的发展，一味地只在矿产资源初级产品上做文章，而忽视带有后劲的产业开发，一旦有些“风吹草动”，影响的不仅仅是铁矿行业，而是直接危及全县经济发展。就眼下受全球性金融危机影响，钢铁价格每况逾下，致使我县铁精粉销售停滞，大量铁精粉屯积，全县铁矿业全部停产，导致税收同比下降37%，减收9951万元。

四是民营经济发展的税收问题。其一，税收宣传和纳税辅导不到位。纳税人未能充分享有对税收政策的知情权，要求税务部门加强纳税辅导。其二，税收优惠政策有待规范。表现在：针对性不强，现行的税收优惠政策主要是针对城镇待业人员再就业、福利企业、出口企业及得废企业等，忽视了对民营企业竞争能力的培育，更多的是将税收优惠作为解决社会问题的一个手段，影响了税收宏观调控职能的发挥；优惠方式简单，我国有关税收优惠规定局限于税率优惠和减免税直接优惠形式，没有采用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等间接优惠做法，对促进用高新技术和先进适用技术改造传统产业的效用不明显，直接减免税的做法也会造成收入绝对额的减少和优惠对象范围狭窄，无法适应不同类型民营企业发展的要求。优惠效果不明显，对民营企业的增值税优惠政策受益面过于狭隘，缺乏降低投资风险、引导人才流向、降低企业负担等方面的政策，不利于吸引民间投资进行扩大再生产；优惠政策本身存在不足，现行下岗再就业税收优惠主要涉及地税部门管理的一些税种，如营业税、城建税、教育费附加等，未涉及增值税等主体税种，对于个体工商户而言，减免的全是地方税收，对于享受税收优惠政策纳税人的认定，往往依赖于工商、劳动部门的信息，税务部门缺乏主动权，真正从事个体经营的下岗职工，由于起步低、资金少，生产规模较小，享受到的税收减免相应较少。

三、发挥税收职能作用，促进民营经济发展

作为税务部门，应结合地方实际，充分发挥税收经济杠杆的调节作用，加大税收对民营企业的支持力度，减轻民营企业负担，引导民营企业行为，使之成为社会主义市场经济的生力军，并逐步建立起符合市场经济规范的税收支持体系。

1、发挥税收的反映职能，帮助民营企业知法懂法用法。税收的反映职能主要体现在将税收政策及时准确地传递给民营企业，并收集回馈在执行政策过程中遇到的问题，帮助民营企业知法懂法用法。近年来，国家在调整产业结构、促进民营经济发展方面，出台了一系列税收优惠政策。让民营企业及时了解、掌握和运用这些政策，对于促进民营经济的持续健康快速发展有着重要意义。要加大税收政策宣传力度，充分利用各种媒体广泛开展经常性的税法宣传，普及税收法律知识，着力提高民营企业依法诚信纳税意识；坚持实行税务公告和税收政策制度，在办税服务厅公布最新税收政策，并及时编写税收优惠政策手册等资料，送税法到民营企业；同时要定期为民营企业财务人员举办培训班，讲解有关政策；要充分利用自身的专业优势和资源优势，通过上门辅导、发放反馈单等形式，帮助民营企业加强财务管理、提高会计核算和财务分析水平，并形成纳税辅导制度。全方位、多渠道、立体式地持续开展税收宣传，将税收政策由“神秘”引向“透明”，帮助广大纳税人及时了解和掌握政策的基本内容和调整动态，准确享受税收权益。在加大税收宣传和辅导的同时，确定政策落实联系点和直报点，定期跟踪和调查税收政策的执行效果，深入了解和分析政策落实中存在的突出问题，帮助企业找准政策与经营的最佳结合点，用好、用足、用活各项税收政策；有针对性地开展换位思考，适当为企业进行税收筹划，及时向上级反映和解决民营企业发展中的税收难题。

2、发挥税收的调控职能，为民营经济创造良好的政策环境。努力营造公平、公正的税收环境，为企业平等竞争、健康发展创造有利条件。一是要不折不扣地执行国家经济税收政策。严格依税收法律法规及上级的规范性文件办事，不搞断章取义，使税收这根杠杆不变形、不走样。二是积极支持工业园区建设。建设初期，提供政策援助，主动为其办理税收审批事项；对资源综合利用的生态园区，要积极落实相关优惠政策；生产经营期间要避免重复检查，切实为园区经济“减负”。三是要实施“先期鼓励”税收政策。为增强企业固定资产购置和更新能力，提高企业竞争力，建议实行提高折旧率和缩短折旧年限的方法加速折旧；对高新技术民营企业可对其利润再投资部分实行税收抵免政策；制定合理的税前列支政策，对企业的新技术研究开发实验费用允许税前列支，并允许未盈利企业的开发费用在以后几年内扣除，以鼓励民营企业的科技创新能力。四是要规范税收执法行为。要严格按照授权范围和法定程序作出行政行为，合理行使税收自由裁量权，对可罚可不罚的事项坚决不罚。五是要加强对守法企业的保护。完善和拓展金税工程建设，推进税收信息化，严厉打击偷税、抗税、骗取出口退税及利用发票偷骗税等涉税违法行为，使所有纳税人在同一起跑线上竞争；认真受理涉税举报，加大力度查处偷骗税案件和干部违法违纪行为，为民营企业的健康发展创造公平竞争的税收环境。

3、发挥税收的监督职能，为民营经济创造诚信的发展环境。一是建立健全纳税信息等级管理制度。按A、B、C三类评定纳税信用等级，这种评定我们现在已经在搞，但未充分利用，应对A类纳税人可实行免检制，对B类纳税人可实行日常管理，对C类纳税人则要重点管理、重点稽查，充分体现信用不同、待遇不同的原则，激励民营企业进入A类行列。二是减轻民企费用负担。进一步规范政府的行政行为和收入机制，认真清理不合理的收费项目，同时大力推进“费改税”进程，增强企业负担的透明度，并使企业的负担稳定在合理的水平上，促使民营企业“轻装上阵”，在经济发展中发挥其应有的作用。三是加强对执法行为的社会监督。设立监督举报电话、投诉箱和评议卡，完善特邀监察员制度，通过问卷调查、座谈讨论、开展评议等方式，广泛征求社会各界对国税部门落实政策情况的意见，将国税干部的执法行为置于全社会的广泛监督之下，促进公正执法、廉洁从政。四是建立部门协作机制，加强公安、国税、地税、工商、金融等部门间的配合。

4、发挥税收服务经济的职能，为民营经济提供文明的办税环境。税收既是政府提供公共物品和服务的报酬，也是公民购买政府服务的价格。长期以来，我国过分强调纳税人的纳税义务而忽视了其作为商品的购买者应当享受到的服务。所谓税务服务就是指税务行政机关为了让广大纳税主体更方便、更快捷地依法纳税，采取的各种配套服务措施。为纳税人服务是税务机关及其工作人员义不容辞的职责，这与商业是不同的，商业是为了取悦消费者，推销自己的产品获取利润，而税务机关及其工作人员的优化服务是为纳税人依法纳税创造宽松、便捷的条件，营造良好的纳税环境，从而达到提高效率的目的。

第一，要简化办税程序，健全纳税服务体系。本着“简便、易行”的原则，进一步清理和归并行政审批事项，简化税务登记、发票领购、纳税申报等办税程序，降低办税“门槛”；推行电子申报、电话申报等多种申报缴库方式，加强人性化服务，对一些较复杂的涉税事项，纳税人可以提前打电话预约办税时间，减少纳税人往返税务机关的次数。完善服务制度，实行“限时服务”、“延时服务”、首问责任制和“一窗式”管理，降低纳税人的纳税成本。把优化服务和强化管理结合起来，促使民营企业在提高管理水平和经济效益的基础上，提高税收贡献率。第二，要提高综合素质，确保税收服务质量。税务人员要加强对税收政策和税收业务的学习，严格推行着装挂牌上岗、使用文明用语等一系列服务举措，不断提高服务质量和效率。第三，要发挥优势，为民营企业办实事。利用税务部门信息来源广、熟悉财务税收政策的优势，为纳税人解决实际困难。第四，要推行政务公开，拓宽税收服务渠道。建立集执法、服务、宣传为一体的高效便捷的综合网络服务体系，落实税务“八公开”，公布纳税信用等级情况，及时宣传国家出台的支持民营经济发展的政策措施，为民营经济发展提供相关法律服务和市场信息。第五，加大县域经济与乡镇利益的联带关系。县域经济发展离不开乡镇经济发展，从目前情况来看，因财政体制影响，大多乡镇认为国税收入与其无关，对一些工业加工业、商贸等行业发展与否无关紧要，而这正是我们所需要努力发展的零资源、无污染的企业发展方向，因此，无论是从政绩考核还是其他方面，应将税收收入与乡镇实际经济利益挂起钩来，这样，才能促进其招商引资力度。

民营企业税收政策第7篇

当前，我国民营经济在促进国民经济发展，活跃市场，解决劳动力就业，改善人民生活，增加地方财政收入等方面，正发挥着日益重要的作用。但是，大多数生产性民营企业，由于内外两个方面因素的影响，在市场竞争中仍处于弱势。从内部因素来看，生产性民营企业人员素质不高，管理水平较低，研发能力不足，产品竞争力较弱，资金短缺，融资困难。从外部因素来看，面对全球经济一体化，市场竞争更为激烈，而且我国现行的企业所得税实行的是内、外资企业有别的所得税政策，使得生产性民营企业的待遇低于外商投资企业，同时又由于生产性民营企业自身的局限，使得国内大型企业享受的税收优惠政策得不到充分运用，导致生产性民营企业的税收成本较高。因此，广大生产性民营企业迫切需要充分利用国家税收政策的差异性和不完善性及生产性民营企业自身的经营特点与所处的有利经济形势，有效的进行税收筹划，以降低税收成本支出，获取最大的税收收益，提高企业的竞争力。

一、生产性民营企业开展所得税筹划的一般途径

（一）选择合适的企业经营组织形式进行筹划

在现行的税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。因此，生产性民营企业必须选择适合自己的，能够在一定程度上减轻税收负担的组织形式。

例如，纳税人m是一家小型袜子生产企业，预计营业利润25万元。如果该厂以公司形式进行注册登记，就需要缴纳企业所得税，税率为33%。经营者所分配的税后利润还要缴纳个人所得税，其纳税情况和盈利情况如下：

应纳公司所得税=250000×33%=82500（元）

公司税后利润=250000-82500=167500（元）

应纳个人所得税=167500×35%-6750=51875（元）

税后净收益=167500-51875=115625（元）

如果该厂以合伙人的形式进行注册登记，则m的纳税情况和盈利情况如下：

应纳个人所得税=250000×35%-6750=80750（元）

税后净收益=250000-80750=169250（元）

与前者相比，以合伙人形式注册登记的明显比以公司形式登记的税后净收益多（169250-115625）53625元，与此相对应，所得税少付（82500+51875-80750）53625元。故纳税人m为实现税后利益最大化应选择合伙企业形式。

（二）充分利用税收优惠政策进行筹划

税收优惠政策是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。充分、合理的利用税收优惠政策可以使纳税人将资金投向不需负担税收或负担较轻的地区、产业、行业或项目上，达到节税增收的目的。

1．地区优惠政策。国家为支持某区域的发展，一定时期内会对其实行政策倾斜。因此，生产性民营企业在选择投资区域时，须认真考虑和充分利用不同地区的税制差异及区域性税收优惠政策，选择整体税负相对较低的地点投资，以获得最大的节税利益。

2．行业优惠政策。国家为调整产业结构，对高新技术企业、利用“三废”产品生产的企业、举办知识密集型项目和基础设施及兴办第三产业的企业给予税收优惠。这些优惠政策在对企业经营行为进行正确引导的同时，也节约了企业资金。因此，生产性民营企业在选择行业时，可以考虑在可能的情况下选择上述行业，以充分享受优惠政策，有效降低企业税负。

3．人员聘用优惠政策。我国现行所得税法对企业安置城镇待业人员有减免优惠，凡企业安置城镇待业人员人数占职工总数超过60%以上的，可免征所得税3年，免税期满后当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，可减半缴纳所得税两年。生产性民营企业可以利用其灵活的用人政策，积极选拔下岗职工来企业工作，充分享受人员聘用上的税收优惠。例如，某纳税人新开一家服装加工企业，原有员工10人，由于其经营得当，便想进一步扩大规模，需要招收新员工，但是服装加工厂处于创业阶段，各方面负担较重，于是便向税务专家咨询，得知本厂完全符合新办城镇劳动就业服务企业，在本年度安置待业人员16人就可以使当年安置待业人员超过企业从业人员总数的60%，经主营税务机关批准，可免征所得税3年。这样大大降低了服装厂的纳税负担。

（三）合理进行技术开发与技术改造进行筹划

1．合理安排技术开发投资。所得税税法规定：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用可以按实际发生额列支，而且企业上述各项费用应逐年增长，增长幅度在10%以上（含10%）的企业，可以再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。生产性民营企业享受该优惠可从两方面来筹划：一是选择适当的投资年度，主要是考虑年度的应纳税所得额，这关系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技术开发费的数额。对跨年度连续性的技术开发，合理分配各年技术开发费的数额，保证各年的增长幅度都在10%以上，因为分年抵扣对年度的应纳税所得额要求抵，可充分享受优惠。

例如：2001年3月鸿达公司开始进行一项技术开发，预计2002年底完成，总投资240万元。其1999年的技术开发费支出为100万元，企业的盈利水平稳定，其2001年、2002年的应纳税所得额均为65万元。有3种技术开发费支出方案：

方案一：2001年、2002年分别投资160万元、80万元

方案二：2001年、2002年分别投资110万元、130万元

方案三：2001年、2002年分别投资100万元、140万元

不同方案效果是不一样的，方案二效果最好。计算分析见下表：

2．合理利用国产设备进行技术改造。所得税税法规定：凡在我国境内投资符合国家产业政策技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额中延续抵免，但抵免的期限最长不超过5年。

生产性民营企业可从两方面筹划：一是尽量减少基期利润，将利润通过合法的手段转移到抵扣的年度。如果企业抵扣年度的企业所得税额较多，或者购买设备前一年度所得税款较少，则新增税款就会较多，这样就可以更加充分的享受税收优惠。二是不改变年度利润的前提下，选择适当的投资年度。选择不同的年度进行投资，所能实现的新增税款数额不同。因此，正确把握投资的年度对企业充分利用税收优惠政策具有很大的现实意义。

（四）正确选择会计处理方法进行筹划

生产性民营企业在生产经营活动中发生的成本费用的大小直接影响企业利润的大小，从而影响企业应纳税额的多少，会计处理方法选择对计入当期成本费用大小有直接影响。生产性民营企业应规范会计核算，根据法规，结合其是处于征税期还是免税期，考虑市场物价波动变化趋势因素的影响，选择有利的会计处理的方法，达到减轻企业税负，增大企业利润的目的。

（五）用足费用扣除标准限额进行筹划

现行所得税税法规定，企业费用扣除分为据实扣除项目和按标准限额扣除项目两种。生产性民营企业如果能合理的划分两部分扣除项目，用好限额扣除的政策，原来只能在企业所得税后列支的费用就会转化为税前扣除费用。如税法对企业为雇员支付的各种社会保障性缴费及企业支付的广告费和宣传费等等，均有扣除比例规定，而对企业研究开发费用有不受比例限制据实扣除的规定。生产性民营企业在寻求企业发展的决策上，应充分利用优惠空间，开发新产品，改变产品结构单一的状况，提高竞争力。

二、生产性民营企业开展所得税筹划的效应分析

（一）有利于减少生产性民营企业的税收支出

税收的无偿性决定了企业税款的支付是现金的净流出，且没有与之相配比的收入。在生产性民营企业中，除了正常经营性支出外，税收支付是非经营性支出中最大的一块。尽管依法纳税是企业应尽的义务，但是缴纳税款必竟是纳税人在经济利益上的一种丧失。生产性民营企业通过对筹资，投资和经营管理等活动进行税收筹划，充分利用税收优惠政策，调整企业的生产经营方式方法，就可以避免或减少企业税收支出，从而实现企业收益最大化的目的。另外，税收筹划是在税法许可的前提下进行的，这样企业就不会因为偷税、骗税而担惊受怕或被处罚，从而规避了因为违反税法而招致经济上的损失。因此，开展税收筹划的确有利于中小企业减少税收成本，防止落入税法陷阱，使企业经济利益达到最大化。

（二）有利于降低生产性民营企业的纳税风险

税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的体现。合法性是税收筹划的基本前提，纳税人员只有认真学习和掌握各项税收法律法规，正确领会税收立法精神，随时关注税收政策的变化，才能成功进行纳税方案的优化选择，获取最大的税收利益。目前，进行税收筹划的企业，大多都是一些跨国公司、三资企业和大中型企业，这些企业的纳税行为一般比较规范，其中有的还是纳税先进单位，这就说明税收筹划搞得好的企业纳税意识比较强，纳税风险较小。生产性民营企业需要克服自身条件的限制，加强对税法内容的了解，充分运用税收优惠政策，以促使生产性民营企业在谋求合法税收利益的驱动下，主动地学法、守法、用法，自觉地履行纳税义务，最大限度的降低纳税风险。

民营企业税收政策第8篇

1 中小企业的定义

各个国家在他的不同经济发展阶段以及不同行业中对中小企业定义的标准是不同的。通常,各国都会从质和量两个方面对中小企业进行定义。质的指标主要包括企业所处行业,企业的获取融资的方式、企业的具体组织形式等,量的指标一般包括企业职工人数、企业资产总值、企业实收资本等。美国国会在2001年修订了《美国小企业法》,在该部法律中,其小企业的界定标准是企业雇员人数在500人以内,英国以及欧盟等国家和地区主要采取量的指标,质的指标只是作为辅助[1]。在我国,目前关于中小企业的标准主要是根据企业在职职工人数、企业应税销售额、企业资产总额等指标,同时也结合具体行业的不同特点来制定。根据我国2003年2月19日颁布的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号),比如工业企业中小企业界定的标准是职工人数300~2000人,年应税销售额0.3亿~3亿元,资产总额0.4亿~4亿元[2]。

2 当前我国中小企业税收优惠政策的现状以及存在的问题

为促进中小企业发展,国家税务总局协同相关部门先后了一些关于促进中小企业发展的税收优惠政策,但是,这些政策的执行时间多数是在 2010 年,作用时间仅仅在这一年,不利于企业持续性发展。再从我国现行主体税种的有关税收优惠政策上看,在促进民营中小企业的发展方面也不完善。通过对我国现行税制的归纳和总结,我们来了解一下当前我国中小企业税收优惠政策的现状以及其存在的问题。

2.1 关于企业所得税政策

现行政策规定:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;对小型微利企业执行20%的优惠税率;创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。现行企业所得税法在定义小型微利企业时候,从从业人数与资产总额两个方面给出限定条件,这样就缩小了优惠税率的适用范围,一部分民营中小企业享受不到税收优惠照顾;我国现行企业所得税制度对企业的业务招待费、广告费和业务宣传费等成本费用项目的税前扣除范围都规定了一定的标准,超过税法规定的标准的部分不能在税前列支;对于捐赠支出一项,规定非公益性的捐赠支出,也就是自己直接向受赠人的捐赠,不能在税前列支,通过中国境内设立的非营利性的社会团体、国家机关的捐赠在年度会计利润12%以内的部分可以税前扣除,这些规定存在缺陷,无法明确体现国家的政策意图,也直接导致中小企业税收负担重。综上,针对中小企业的税收优惠政策不够明确,大型企业享受优惠待遇多,如果从量能负担上看,中小企业所得税负担就显得偏重一些。

2.2 关于个人所得税政策

个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,适用个人所得税法,不征收企业所得税,只征收个人所得税。但是对非个人独资和合伙性质的中小企业的投资人投资于自己的企业而分回的企业所得税后的股息和红利收入,还要缴纳个人所得税,有着企业所得税和个人所得税重复征收的嫌疑。

2.3 关于增值税政策

增值税小规模纳税人的征收率从2009年1月1日起,一律为3%;有关于增值税个人纳税人起征点的规定,未达到起征点的不征增值税。这些规定都有利于中小企业发展,但是增值税两类纳税人的划分标准不是很合理。一般纳税人的认定标准定的过高,大量中小企业只能采用小规模纳税人的征收管理办法,在业务范围等方面限制了中小企业的发展。

2.4 关于营业税政策

营业税政策上,对已经纳入全国试点范围内的非营利性企业信用担保、再担保机构,地方政府有权确定,对这类企业从事担保业务收入的前三年免征营业税。对那些下岗失业人员重新就业,从事个体经营活动的,免征营业税。营业税存在的主要问题是,多数中小企业从事服务业,服务业的营业税税率为 5%,税率相对偏高。服务业分工越来越细、导致流转环节越来越多,由于营业税是对营业额全额征税,重复征税问题凸现出来,这不利于中小企业的发展。

2.5 税收制度体系方面

与其他发达国家和地区相对完备的中小企业税收优惠制度体系相比,我国没有一套专门针对中小企业的税收优惠制度体系。我国现行大多数税种税制都是条例规定少,细则规定多,变动频率高,透明度低,减免税规定大多采用实施细则、补充规定、临时通知的形式,还没有形成完整而稳定的税法体系,其后果是随意性大,人为影响因素多,达不到应有的政策效果。

3 发达国家支持中小企业发展 的税收政策

3.1 为鼓励中小企业的发展,在税率上给予优惠政策

为有效降低中小企业的税收负担,许多发达国家都对中小型企业实施非常低的公司所得税税率政策,这样能减轻小企业在创立初期的税收负担。针对国际上出现金融危机的新形势,英国和日本等一些国家进一步降低了中小企业的公司所得税税率。英国政府本来计划对年应纳税所得额低于30万英镑的小企业实行的低税率政策从20%提高到21%,并计划自2009年4月1日起继续再提高至22%。结果金融危机出现了,其对中小企业的冲击很大,英国政府因此决定推迟执行这项政策,并对年利润低于1万英镑的小企业进一步实行10%的优惠税率。日本从2006年起对资本额低于1亿日元的中小企业,其年度应税所得额低于800万日元以下的那部分,公司所得税税率降低为22%,年度应纳税所得额高于800万日元的那部分,公司所得税税率是30%。此外,为了减少金融危机对企业的冲击,日本政府宣布从2009年4月1日到2011年3月31日,对年度所纳税所得额低于800万日元的那些中小企业所得税税率由22%降至18%[3]。

3.2 为降低中小企业的投资经营风险,实施完全的亏损弥补税收政策

中小企业生产经营项目少,导致投资风险相对集中,生命周期相对较短,如果税收政策不对亏损实行完全弥补,刺激投资的一些税收政策,如低税率、投资抵免、加速折旧等就不能真正给中小企业带来实惠。美国政府在2009年出台了“小企业救助计划”,其规定,企业在2008和2009这两年,允许那些全年营业收入低于1500万美元的小企业发生的经营亏损向以前年度结转5年。

3.3 赋予了中小企业更多的税收自,允许其合理选择适于自己的纳税方式

为了能让广大中小企业投资者能充分享受到国家的税收优惠政策,一些国家给予了中小企业投资人适度的纳税选择权。美国税法规定,如果企业是所得税法规定的中小企业,那么它就可以从两种纳税方式中选择一种:一是选择一般的企业所得税纳税方式,即税率是15% ~39%的超额累进税率;二是可以选择合伙企业纳税方式,即根据股东所得份额并入股东自己的个人所得之中,缴纳个人所得税,税率是10%~35%的超额累进税率。另外,美国《经济复兴法》中还规定,雇佣员工低于25人的小企业,所得税可以按个人所得税税率缴纳。由于赋予了中小企业投资者适度的纳税选择权,这样就使他们能选择那些对自己比较有利的纳税方式,从而降低税收负担,进一步增加税后利润,有利于增强综合竞争实力[4]。

3.4 实行税收减免、研发扣除、加速折旧等税收优惠政策,鼓励投资中小企业

法国税法中规定,对那些新建的年利润低于38120欧元的小企业前3年免征公司所得税;为了促进和鼓励失业人员重新创业,法国政府规定失业人员如果投资创办新企业,可以在其前2年免征企业所得税,对接下来的3年的赢利可以分别按25%、50%和75%的比例征收所得税。

4 完善我国民营中小企业税收优惠法律制度的对策建议

4.1 企业所得税制度方面

统一企业所得税优惠政策,进一步完善投资税收抵免、再投资退税、科技三项费用扣除、加速折旧、安置下岗职工和社会待业人员减免所得税等政策,逐步完善税收优惠体系。延长中小企业创建初期的税收免税期限和科技创新减免税优惠期限;允许个人独资企业和合伙企业中的中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行纳税选择;可以考虑允许中小企业所得税前提取更高比例的技术开发费用和人才开发费用。

4.2 增值税制度方面

取消认定增值税一般纳税人的年应税销售额标准。企业无论经营规模大小,只要有固定经营场所,会计核算制度健全,遵守增值税专用发票管理规章制度,都应认定为一般纳税人,以减轻小企业的经营困难和增值税税负;扩大增值税征收范围,建议将与增值税征收链条关联密切的交通运输业、建筑业和销售不动产改征增值税,可以克服增值税与营业税之间的部分重复征税。条件成熟时,可以考虑取消营业税,一并征收增值税。

4.3 营业税制度方面

为鼓励金融机构增加对中小企业贷款,可规定金融机构向中小企业贷款取得的利息收入免征营业税;实行价外税;提高营业税的起征点,免除部分小企业的营业税负担;可以考虑对服务业细化,把一些容易产生重复征税的细目化为增值税征税范围。

4.4 消费税制度方面

调整消费税的征税范围,将对环境保护不利的消费品和某些高档消费品纳入征税范围,取消对一般消费品如汽车轮胎等征收消费税;与增值税一样实行价外税。

4.5 加快税费改革

取消对中小企业不合理的收费项目;适时将社会保险费的征集改为社会保障税,按照个人、国家、企业共同负担,公平分配的原则,统筹保障基金,合理确定保障水平,解决人才到中小企业就业的后顾之忧[5]。

民营企业税收政策第9篇

为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。

（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

二、对安置残疾人单位的企业所得税政策

（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策

（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》［（93）财法字第40号］第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（二）根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》［（94）财税字第004号］第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

五、享受税收优惠政策单位的条件

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

六、其他有关规定

（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。

（二）《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，20*年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。20*年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。

（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。

七、有关定义

（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

（二）本通知所述“个人”均指自然人。

（三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。

（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。

八、对残疾人人数计算的规定

（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。

（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。

九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。

十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。

十一、本通知自20*年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》［（94）财税字第001号］第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》［（94）财税字第003号］、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字〔2000〕35号）、《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）、《国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发〔2006〕112号）和《财政部国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自20*年7月1日起停止执行。

十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。