质量风险论文第1篇

关键词：测量过程;测量设备;产品质量

2003年国际标准化组织正式颁布了ISO10012：2003《测量管理体系测量过程和测量设备的要求》标准，我国等同转化为国家标准GB/T19022-2003。一个有效的测量管理体系，将确保测量设备和测量过程适应预期用途。它对实现产品质量目标和管理不正确测量结果的风险是重要的。测量管理体系的目标是管理由于测量设备和测量过程可能产生的不正确结果而影响该组织的产品质量的风险。现代工业计量发展的趋势是从计量器具的管理向测量过程的管理转化，即器具溯源向数据溯源转化。建立测量管理体系，用测量过程管理方法实现测量设备的计量确认、测量过程的策划、设计、实施和控制。测量过程设计是为了满足顾客、组织和法律法规规定的计量要求。

1问题的提出

企业建立并实施了ISO9000质量管理体系，对计量工作的要求进行了台帐管理，对检定和校准、操作过程、状态标识、人员培训、环境条件等过程要求建立文件化体系，即计量器具的使用部门按照技术规范规定的检定周期，将计量器具送到各级计量技术机构进行量值溯源，以保证经过溯源并确认的计量器具的量值的准确。但是，由于对顾客要求、相应标准法规的识别不够充分，测量要求的基础平台、计量要求的导出、检测资源的计量确认（包括测量能力的确认以及测量过程的策划、实施、控制、审核与监视）等各个过程，因策划、识别不够充分，导致测量过程能力不足，使产品实现过程依然存在不合格数据的风险。

2产品测量体系方案

2.1产品测量过程的识别与资源分析

2.1.1测量过程的识别

从产品图样、制造验收规范中识别出测量参数，同时对各数据参数的测量要求进行属性及关重特性分类，如分出产品的几何量、机械性能、物理、化学量等参数，根据参数特性的技术要求进行分析和分类，针对产品最终使用特性与相应不同属性的特性进行分析，并确认其是否充分、完整，以便测量验证。

2.1.2测量要求的导出

根据识别出的测量过程特性值范围和要求，确定测量过程相应参数的计量要求，为确定测量方法、选择计量器具、设计测量过程建立基础。

2.1.3测量过程控制级别分类

对所有的测量过程进行级别分类，将参数对产品性能的影响程度分成高、低、一般三个级别控制。不同级别采用不同的方法实施控制，控制级别程度不同，实施准则也不同。（1）高级别控制点应进行测量不确定度评定或测量系统分析，建立核查标准，在分析的基础上用控制图进行监视，实施统计控制；将测量不确定度方案和测量审核纳入工艺文件，将核查标准产品实物档案管理。（2）低级别控制的测量过程进行测量设备计量确认（验证）。（3）一般控制的测量过程采用测量设备按期周检、重复测量、抽样检查，对测量人员的工作实施监督检测等简单控制方法实施控制。

2.1.4资源分析

资源分析包括测量过程分包能力分析和按属性关重特性配置的能力分析。资源主要指设备、方法、环境因素是否针对已导出的测量要求的适应性、充分性及有效性，避免不足而增加不合格数据风险，制定补遗方案或验证方案为计量确认建立基础。分包能力分析指测量过程外包实验室的资质能力分析。配套资源的成本要和该测量过程关重程度相匹配。当采购的外包测量过程具备高控过程条件时，应考虑实验室资源补充。

2.2测量能力确认

按控制级别分类，实施分别确认，以一般和低级测量过程，主要通过溯源规范进行确认，但需要有选择地定期评估测量能力指数。高控过程除了溯源确认外，还要将测量过程在一定样本量情况下进行测量不确定度分析，并将评定结果结合产品最终状态进行定期测量审核，以确保始终具备足够的测量能力和最小的不准确风险。

2.2.1识别完整性

识别完整性是指产品全部的特性分析测量过程是否完整、高控过程是否完整。

2.2.2导出正确性

根据选用的测量方案对测量手段（包括设备的计量特性和环境因素识别）进行验证，导出的正确性应以溯源正确性为基础。

2.2.3资源满足程度

根据识别过程、确认的能力要求、导出计量要求最终确认资源是否足够满足。如不足，分析不合格风险，以确定是否补充或改进资源。

2.3测量过程策划与控制

2.3.1测量过程策划

测量过程策划包括测量过程设计、测量过程确认、测量过程实施和测量过程控制等阶段。

2.3.2应明确实现测量过程的各个阶段和测量过程的组织管理

测量管理体系的核心过程是计量确认和测量过程实现。测量过程策划则从环境、人员、设备、方法、记录、结果分析、数据可靠性、测量不确定度等因素进行考虑控制和实施。环境条件要与产品最终功能特性相对应，在识别和证实两个方面去满足，即列出影响因素、选择监视（或分包监视）手段并记录。

2.4测量过程的审核与监视

2.4.1关键测量审核

尽可能选用各测量过程的核查标准，也可以同其他的不同原理设备、不同验证方法监视测量结果。可以考虑测量结果的拆分和系统分析，对关键测量过程应分析不同特性结果的相关性。

2.4.2关键数据监视

关键测量数据监视主要参考适用的、合理的不确定度评定方法，在建立数学模型、确定传递系数、选择不确定度分量、分析仪器和结果服从的分布规律、确定相关性、确定并合成各分量不确定度等方面，将扩展不确定的结果纳入规范，以验证产品的最终特性。通过仪器比对、方法比对、样品再测及统计技术等确定核查标准，用En值（En=yi-yrU2i+U2R姨）判断结果的满意程度，并对过程能力再分析，寻找薄弱环节。最终，结合功能验证试验寻求测量手段的再改进，达到控制产品质量的目的。

2.4.3可疑数据、问题数据的监视

根据不确定度结果寻找数据处理过程的可疑数据。对于一组重复测量数据可根据格拉布斯、狄克逊等准则判断该数据是否异常；对故障产品的现象和可测参数追溯测量过程各结果的可靠性，再选用适宜的监视方法进行分析，从而为控制结果建立基础。

2.5纠正、预防与改进

对于不合格数据，根据发现的时机进行纠正或原因分析，进而制定纠正措施及预防措施，并作为改进要求的输入。实施PDCA循环，主要针对不合格设备、不合格体系、不合格数据三个方面。

3结语

本文将ISO10012：2003（GB/T19022-2003）标准的理论方法和应用思路引入产品质量控制和改进，意在为产品实现过程建立可靠的数据支持，这是预防和诊断的有效途径。因此，从识别测量过程、选择资源和手段并进行溯源性确认，到测量过程实现的全过程控制，直至通过审核、监视和改进过程，并以证实性方式建立产品信息数据库，将有效规避产品不合格数据风险，从而达到提高产品质量的目的，有效降低因测量控制不落实而出现的质量风险及参数的误判，从而更好地提高装备生产质量。

作者:胡炎 单位:海装西安局

参考文献

质量风险论文第2篇

[论文摘要]首先简述电子商务中软件质量风险的生成机制，然后研究政府应采取何种规制措施降低交易者信息不对称和交易契约控制力不对称引起的质量风险，并提出具体的对策。

电子商务扩大了软件的交易形态和交易范围，使软件交易比物质产品便捷和多样化，同时，由于交易流动性增强，交易中的不确定因素也在增加。由于软件是典型的后验产品，使其在电子商务中出现了不同于传统物质产品交易的质量风险，需要政府进行规制。

一、软件电子商务质量风险的生成

软件是后验产品，消费者只有使用它以后才知道它的真实质量，这形成软件交易中严重的事前信息不对称，如果没有良好的信息传递机制，软件市场容易因逆向选择而形成“柠檬”市场。电子商务使软件交易中的信息不对称程度进一步加剧。在软件传统的商务渠道中，供应厂商的品牌、包装、广告及赔偿承诺等，都向消费者传递着软件质量的信息，厂商营销中投入巨额成本及其与销售商的合作，都显示着厂商的“实力”与其产品的“层次”。而在Internet上，大大小小的厂商甚至个人都可以花很小的力气(成本)向你推销软件，你的网页上时不时会“飞”来某个软件广告，这些软件的质量信息几乎没有经过“过滤”，参与软件电子商务交易的消费者在搜寻信息成本几乎下降到零的同时，却带来了挑选成本的激剧增加。消费担心的还有，这些“厂商”今天在网上设立软件商店，明天它会不会还存在？更严重的是，这些软件提供者中，还时有电脑病毒的“骇客”浑水摸鱼混杂其中，使挑选软件增加了很大的风险成本。所以，如果没有政府进入规制，软件电子商务质量风险将成为Akerlof(1970)所提的典型的“劣质产品市场”，甚至连市场也无法形成。

二、软件电子商务质量风险规制

软件电子商务交易中的质量风险可由市场的内在机制在一定程度上解决，政府的规制作用是使这种风险降到最低，以使软件电子商务交易市场扩大和更有效率。软件电子商务中的质量风险主要由软件交易中严重的质量信息不对称性、网上交易的低约束性和违约惩罚成本的高昂性引起。为此，政府对软件电子商务交易必须针对性地采取相应的规制措施，消除交易双方在交易中的契约力不平衡，创造公平、透明的交易条件。从交易契约理论出发，政府可采取的规制措施包括事前的准入注册，事中的认证评级、信息服务、监控维护和事后的追究惩罚等。

1.准入规制

政府对软件电子商务交易中的供方实行注册登记等准入规制可增加交易的约束性和减少信息的不对称性。软件电子商务交易由于供方在每一个端口均可供货，并且供方可以“跑了和尚又跑了庙”，这给买方带来了交易上的风险，包括产品质量和服务质量上的风险。当买方意识到卖方可能实行一次易时，就会担心卖方的道德风险而选择“信用认定”，即在交易前多方搜寻对方的信用信息，或是干脆选择不交易，这增加了交易成本和缩减了市场，加上软件的信息不对称，软件电子商务交易市场将大幅缩水。在没有政府规制的“自由市场”情况下，软件电子商务市场交易的供方将集中在少数“品牌”公司，因为只有这些投入大量的沉没成本去建立起市场信誉的公司才值得买方信赖，也只有这些大公司的雄厚实力才使用户有“庙”可找。所以，软件电子商务市场在没有政府时虽然是个人人均可进入交易，没有限制的“公平”市场，但实际上是个只有大的软件公司才能生存，产生“公平”性失效的市场。由此，政府需要进行准入规制。

政府应该采取怎样的准入规制措施？现代规制理论表明，过严的政府规制将使政府政策替代市场机制，从而导致政府失灵；有效率的政府规制必须是政府的规制措施弥补市场机制的不足，起到扶持和维护市场的作用。简言之，就是政府应永远是裁判员，而不应是运动员，即使是政府的微观规制也只能是“跑着的裁判员”。对每个市场失效，市场本身均有一定的自我修复的内在机制（“免疫力”），软件电子商务市场也如此。例如网上信用认证服务就具有这方面的功能，实际上，VeriSign等网上认证服务公司在国外已经起步发展。因而，政府对软件厂商进入电子商务的规制应该是核准注册制度，而不是审批制度。同时，为适应软件电子商务交易特点，政府需要为用户提供厂商注册信息查询服务，并制订与网络交易相符合的防止软件电子商务交易中价格欺诈或质量欺诈等违法交易行为的法律法规。除此之外，政府所能做的还有对网上软件交易认证服务公司给予税收优惠，以满足软件电子商务中日益增加的产品信息和信用信息需求。

2.交易运行规制

在初步确定对方可交易后，软件电子商务交易中的质量风险来自买卖双方之间存在的严重信息不对称，这容易导致软件电子商务市场萎缩或转变成“劣质产品市场”。为克服因质量信息不足产生的逆向选择，在没有政府介入的情况下，产品高质量的厂商将采取信誉培育、高质高价和通过市场中介传递质量信息等措施传递甄别信号，从而减轻市场的失灵。但甄别信息传递过程需要高昂的信息传递费用（对厂商）和鉴别费用（对消费者），交易成本过高会影响市场的交易效率和交易范围，为此需要政府进入软件电子商务市场，提供部分质量公共信息和限制虚假信息的，以减少厂商与消费者之间的信息传递和鉴别成本。这里的问题是，政府应如何提供减轻买卖双方信息不对称的服务？

在传统物品质量信息不对称规制上，政府只要采取广告、质量标准等常规的规制措施就可以达到质量价格的均衡从而避免信息不对称下的价格欺诈。而对软件电子商务交易而言，信息不对称程度和传递、鉴别信息的费用显著地高于传统的物质产品，因而要求政府提供更多的规制服务，包括：第一，提供质量信息在线服务。信息具有天然公共品的属性，由政府提供软件质量的相关信息，不仅可显著减少甄别信息的传递费用，而且能减少质量信息的鉴别费用。当然，政府所的信息只能限于一些公共、实用而现实的信息，如软件电子商务市场的政策信息、软件真假鉴别的实用技术和鉴别机构、软件质量技术监督部门对市场的监督报告等。这些信息，应以数据库的形式提供在线查询服务。第二，认证和评级。认证评级是政府降低用户鉴别软件质量信息成本的有效规制措施，也是提升高质量软件的信誉度，降低其信誉投资成本的良好措施。限于公共职能和信息不对称，政府认证规制在操作上应以提供准入性和达标性的认证为服务内容，而把其他的认证工作交由市场认证服务公司；评级服务方面，政府可从市场销售额、市场占有率、专利申请数、服务质量、投诉率等方面公布企业“排行榜”，以让消费者对软件企业有个基本的判断。第三，信息监控。鉴于信息不对称中大量信息租金和由此带来的道德风险的存在，政府需要监控企业传递信息的真实性，其中主要是软件厂商在互联网上的各类广告和信息是否虚假或是否具有误导性，以及所采取的预防和治理措施。

3.惩罚规制

在软件电子商务交易中，单纯依靠消费者搜集和鉴别信息去减少卖方在质量上的败德行为是很费成本的事情，政府进入规制能有效减少这种成本的支付，从而增加卖方的约束性和减少交易中质量的不确定性。在电子商务中，由于交易存在着部分“虚拟”成分，使法律的执行成本很高，这个特点由于软件交易“边界模糊”的特性而在软件电子商务交易中表现得更为突出。政府在惩罚规制上有两种惩处方法可选择，一是实施高频率的检查规制；二是加大惩罚力度从而相对减少查惩费用。由于网上交易约束性低，查处不容易和法律惩罚成本高，信誉低的公司比信誉高的公司更有积极性选择质量欺诈行为，因而，从维护市场与降低社会成本角度出发，政府需要选择从严惩处的办法。

简短的结论：软件电子商务交易中的质量风险需要政府提供更多的网上在线服务，这种服务应限于公共服务领域而不是替代市场“免疫”机制的作用。此外，为增加交易双方的约束力，减少质量欺诈行为，政府应实行在线的监控惩处机制和加大违规者的惩罚力度。

主要参考文献

[1]C.夏皮罗，H瓦里安.信息规则［M］．北京：中国人民大学出版社,

2000.

[2]张昕竹.网络产业·规制与竞争理论［M］.北京：社会文献科学出版

社,2000.

质量风险论文第3篇

关键词：软件；质量风险；政府；规制

电子商务扩大了软件的交易形态和交易范围，使软件交易比物质产品便捷和多样化，同时，由于交易流动性增强，交易中的不确定因素也在增加。由于软件是典型的后验产品，使其在电子商务中出现了不同于传统物质产品交易的质量风险，需要政府进行规制。

一、软件电子商务质量风险的生成

软件是后验产品，消费者只有使用它以后才知道它的真实质量，这形成软件交易中严重的事前信息不对称，如果没有良好的信息传递机制，软件市场容易因逆向选择而形成“柠檬”市场。电子商务使软件交易中的信息不对称程度进一步加剧。在软件传统的商务渠道中，供应厂商的品牌、包装、广告及赔偿承诺等，都向消费者传递着软件质量的信息，厂商营销中投入巨额成本及其与销售商的合作，都显示着厂商的“实力”与其产品的“层次”。而在Internet上，大大小小的厂商甚至个人都可以花很小的力气(成本)向你推销软件，你的网页上时不时会“飞”来某个软件广告，这些软件的质量信息几乎没有经过“过滤”，参与软件电子商务交易的消费者在搜寻信息成本几乎下降到零的同时，却带来了挑选成本的激剧增加。消费担心的还有，这些“厂商”今天在网上设立软件商店，明天它会不会还存在？更严重的是，这些软件提供者中，还时有电脑病毒的“骇客”浑水摸鱼混杂其中，使挑选软件增加了很大的风险成本。所以，如果没有政府进入规制，软件电子商务质量风险将成为Akerlof(1970)所提的典型的“劣质产品市场”，甚至连市场也无法形成。

二、软件电子商务质量风险规制

软件电子商务交易中的质量风险可由市场的内在机制在一定程度上解决，政府的规制作用是使这种风险降到最低，以使软件电子商务交易市场扩大和更有效率。软件电子商务中的质量风险主要由软件交易中严重的质量信息不对称性、网上交易的低约束性和违约惩罚成本的高昂性引起。为此，政府对软件电子商务交易必须针对性地采取相应的规制措施，消除交易双方在交易中的契约力不平衡，创造公平、透明的交易条件。从交易契约理论出发，政府可采取的规制措施包括事前的准入注册，事中的认证评级、信息服务、监控维护和事后的追究惩罚等。

1.准入规制

政府对软件电子商务交易中的供方实行注册登记等准入规制可增加交易的约束性和减少信息的不对称性。软件电子商务交易由于供方在每一个端口均可供货，并且供方可以“跑了和尚又跑了庙”，这给买方带来了交易上的风险，包括产品质量和服务质量上的风险。当买方意识到卖方可能实行一次易时，就会担心卖方的道德风险而选择“信用认定”，即在交易前多方搜寻对方的信用信息，或是干脆选择不交易，这增加了交易成本和缩减了市场，加上软件的信息不对称，软件电子商务交易市场将大幅缩水。在没有政府规制的“自由市场”情况下，软件电子商务市场交易的供方将集中在少数“品牌”公司，因为只有这些投入大量的沉没成本去建立起市场信誉的公司才值得买方信赖，也只有这些大公司的雄厚实力才使用户有“庙”可找。所以，软件电子商务市场在没有政府时虽然是个人人均可进入交易，没有限制的“公平”市场，但实际上是个只有大的软件公司才能生存，产生“公平”性失效的市场。由此，政府需要进行准入规制。

政府应该采取怎样的准入规制措施？现代规制理论表明，过严的政府规制将使政府政策替代市场机制，从而导致政府失灵；有效率的政府规制必须是政府的规制措施弥补市场机制的不足，起到扶持和维护市场的作用。简言之，就是政府应永远是裁判员，而不应是运动员，即使是政府的微观规制也只能是“跑着的裁判员”。对每个市场失效，市场本身均有一定的自我修复的内在机制（“免疫力”），软件电子商务市场也如此。例如网上信用认证服务就具有这方面的功能，实际上，VeriSign等网上认证服务公司在国外已经起步发展。因而，政府对软件厂商进入电子商务的规制应该是核准注册制度，而不是审批制度。同时，为适应软件电子商务交易特点，政府需要为用户提供厂商注册信息查询服务，并制订与网络交易相符合的防止软件电子商务交易中价格欺诈或质量欺诈等违法交易行为的法律法规。除此之外，政府所能做的还有对网上软件交易认证服务公司给予税收优惠，以满足软件电子商务中日益增加的产品信息和信用信息需求。2.交易运行规制

在初步确定对方可交易后，软件电子商务交易中的质量风险来自买卖双方之间存在的严重信息不对称，这容易导致软件电子商务市场萎缩或转变成“劣质产品市场”。为克服因质量信息不足产生的逆向选择，在没有政府介入的情况下，产品高质量的厂商将采取信誉培育、高质高价和通过市场中介传递质量信息等措施传递甄别信号，从而减轻市场的失灵。但甄别信息传递过程需要高昂的信息传递费用（对厂商）和鉴别费用（对消费者），交易成本过高会影响市场的交易效率和交易范围，为此需要政府进入软件电子商务市场，提供部分质量公共信息和限制虚假信息的，以减少厂商与消费者之间的信息传递和鉴别成本。这里的问题是，政府应如何提供减轻买卖双方信息不对称的服务？

在传统物品质量信息不对称规制上，政府只要采取广告、质量标准等常规的规制措施就可以达到质量价格的均衡从而避免信息不对称下的价格欺诈。而对软件电子商务交易而言，信息不对称程度和传递、鉴别信息的费用显著地高于传统的物质产品，因而要求政府提供更多的规制服务，包括：第一，提供质量信息在线服务。信息具有天然公共品的属性，由政府提供软件质量的相关信息，不仅可显著减少甄别信息的传递费用，而且能减少质量信息的鉴别费用。当然，政府所的信息只能限于一些公共、实用而现实的信息，如软件电子商务市场的政策信息、软件真假鉴别的实用技术和鉴别机构、软件质量技术监督部门对市场的监督报告等。这些信息，应以数据库的形式提供在线查询服务。第二，认证和评级。认证评级是政府降低用户鉴别软件质量信息成本的有效规制措施，也是提升高质量软件的信誉度，降低其信誉投资成本的良好措施。限于公共职能和信息不对称，政府认证规制在操作上应以提供准入性和达标性的认证为服务内容，而把其他的认证工作交由市场认证服务公司；评级服务方面，政府可从市场销售额、市场占有率、专利申请数、服务质量、投诉率等方面公布企业“排行榜”，以让消费者对软件企业有个基本的判断。第三，信息监控。鉴于信息不对称中大量信息租金和由此带来的道德风险的存在，政府需要监控企业传递信息的真实性，其中主要是软件厂商在互联网上的各类广告和信息是否虚假或是否具有误导性，以及所采取的预防和治理措施。

3.惩罚规制

在软件电子商务交易中，单纯依靠消费者搜集和鉴别信息去减少卖方在质量上的败德行为是很费成本的事情，政府进入规制能有效减少这种成本的支付，从而增加卖方的约束性和减少交易中质量的不确定性。在电子商务中，由于交易存在着部分“虚拟”成分，使法律的执行成本很高，这个特点由于软件交易“边界模糊”的特性而在软件电子商务交易中表现得更为突出。政府在惩罚规制上有两种惩处方法可选择，一是实施高频率的检查规制；二是加大惩罚力度从而相对减少查惩费用。由于网上交易约束性低，查处不容易和法律惩罚成本高，信誉低的公司比信誉高的公司更有积极性选择质量欺诈行为，因而，从维护市场与降低社会成本角度出发，政府需要选择从严惩处的办法。

简短的结论：软件电子商务交易中的质量风险需要政府提供更多的网上在线服务，这种服务应限于公共服务领域而不是替代市场“免疫”机制的作用。此外，为增加交易双方的约束力，减少质量欺诈行为，政府应实行在线的监控惩处机制和加大违规者的惩罚力度。

主要参考文献

[1]C.夏皮罗，H瓦里安.信息规则［M］．北京：中国人民大学出版社,

2000.

[2]张昕竹.网络产业·规制与竞争理论［M］.北京：社会文献科学出版

社,2000.

质量风险论文第4篇

［关键词］畜产品；质量安全；风险管理

随着社会主义市场经济的不断发展，社会大众的收入提升了，使得居民的生活质量也随之提升了。人们往往不会过于关注商品的价格与数量，而更为在乎商品的质量。其中，畜产品的需求递增，使得畜产品的黑色产业链条发展十分迅猛。畜产品的质量安全成为了整个社会关注焦点。本文将通过对畜产品质量安全的深入认识，从畜产品的质量问题出发，来寻求更为有效的解决对策。

1畜产品安全质量的问题分析

1.1监管体系的问题存在。畜产品的质量监管工作是由动物卫生防疫监督机构来开展的，其应该确保畜产品的生产、流通以及销售的安全性，促使其得以在生产、屠宰、加工的各项环节都能被及时、有效地监督。这也就需要提高监管队伍的专业化程度与科技运用水平。当前在我国，畜产品的安全性缺乏来自于法律内容的保障。管理部门在开展管理时候，所选择的检疫方法还需做到进一步的完善。例如，针对于畜产品的检测标准不够清晰，使得其监测手段显得较为落后。畜产品在养殖的过程中，有着多样化的饲料添加剂与药品类型可供选择，其名称复杂多变，如果只是依靠以往的检测手段已经很难满足当前的检测需求。一些区域在检测中发现问题，但是因为缺乏相应的判定标准，无法进行正确判定，查处工作缺乏依据。由于缺乏检测工作经费，监管部门检疫、检测手段落后，缺乏先进的仪器设备影响监测工作的正常开展。1.2畜产品生产和加工环节的落后。目前，畜产品的生产加工工艺的发展存在着严重的不平衡现象，一些加工企业的生产标准化程度较低，导致其在组织生产加工的时候，存在着诸多的问题，如卫生问题、运输稳定性、污染源隔绝等等。其中，当无法做到对污染源的隔绝，将会使得畜产品携带大量的细菌、霉菌和寄生虫，与此同时，活畜禽市场交易给病源微生物传播提供了机会，污染了交易环境。在对肉、蛋、奶等畜产品进行加工、包装、贮藏、运输、销售以及使用的过程中，由于其中某个或某几个环节受到物理、化学、生物等因素的二次污染，从而影响食品质量。一些畜产品屠宰加工企业卫生条件差、设备落后，致使畜产品在加工过程中二次污染。另外，畜产品中生鲜产品在包装、运输、贮存过程中很容易腐败变质，失去色、香、味和原有的营养品质。一些销售者和生产者片面追求商业利益，大量使用有害或有毒的化学试剂充当添加剂、防腐剂、保鲜剂，严重威胁消费者身体健康和生命安全。1.3生产环节中存在的问题分析。一是饲养环节的质量保障未能达到。在一些养殖地区的养殖活动选择的是散养的模式，其规模化程度较低，饲养达不到标准化养殖条件，防疫条件差，管理落后，设施不配套等问题，所以生产出的畜产品质量安全难以保证。二是生产者法律意识淡薄，对兽药、饲料专业知识缺乏养殖者是畜产品质量安全的第一责任人，一些养殖户本身在思想上未能加强对其的重视，使得其本身缺乏专业化的养殖知识，存在着滥用饲料添加剂、兽药的问题。

2畜产品质量安全保障措施的运用

2.1提高畜产品专项执法检查工作的落实到位。畜产品的质量安全问题往往会出现在生产环节，这也就需要动物卫生监督机构应当从源头出发来对质量安全隐患，早发现、早解决，加大整治畜产品质量安全的力度，重点对生产有毒有害的畜产品违法行为进行打击，充分发挥动物卫生监管职责。通过对动物疫病防范措施的完善来增强防疫系统的基础设施建设，选择综合化的防治手段做到提前预防。将重点疾病进行提前预测与诊断，实现防疫成效的加强。例如，疫苗免疫工作的诊断需要将疫苗免疫的规范操作、免疫人员的安全防护以及牲畜的安全落实到位，并且将免疫档案科学制作，按序归纳，促使常规工作的开展成效得以达到最佳。2.2保障畜产品质量的法律法规构建与完善。近年来，我国相继出台了《动物防疫法》《兽药管理条例》《畜牧法》《饲料和饲料添加剂管理条例》等法律、法规。同时，为保障畜产品质量安全，出台了《动物性食品中兽药最高残留限量》和《中华人民共和国动物及动物源性食品中残留物质监控计划和官方取样程序》，该项法律的出台给畜产品的安全管理提供了法律依据，但是因为在我国目前尚未拥有一部涵盖多个领域，能够对畜产品养殖活动科学管理、严格把控，确保动物防疫检疫工作能够从养殖活动到销售活动都被有效监控的法律法规，导致畜产品的管理工作本身还存在着诸多的漏洞。当然，畜产品的安全质量需要畜产品的管理部门将养殖户与供应者的责任明确到位，且不断地完善相关法律内容，让责任制度得以通过法律条文的形式体现出来。尽快起草颁布《畜产品质量安全管理条例》，通过有法可依，为解决畜产品质量安全问题提供有力保障。2.3畜产品质量安全管理机制的运用。一是对畜产品安全预警机制的完善。通过对畜产品安全质量预警价值的运用来将畜产品的监督管理内容定期地进行检测。对畜产品监督抽查与安全检测的结果，要及时公布于社会，评估畜产品安全状况，形成科学统一的畜产品安全风险评估预警体系。二是畜产品的质量安全保障工作需要从预防机制出发来做到第一时间的及时控制，让畜产品的质量安全动态能够被实时监督。同时，结合于畜产品的质量安全问题方法体系来将制度内容的价值体现出来。三是畜产品的安全事件处理，需要建立安全事故应急处理机制，积极应对并及时控制重大畜产品质量安全事故，把危机的影响降低到最低程度，保障人民身体健康，维护正常的社会秩序。要启动危机管理机制，各相关部门相互协调，调配社会资源，确保必须物资发放；要是信息公开化，与媒体紧密沟通，及时相关信息，避免引起公众恐慌；要建立紧急处理机构，负责整个事件的协调，制定处理程序和方法，处理物资储备等。四是畜产品安全追究机制。2.4注重于对畜产品质量安全管理工作的全程把控。畜产品的产品质量管理工作需要从源头做起，将生产活动的初期，即饲养、原料环节作为工作开展的源头，然后将屠宰、加工、销售的各个环节严格地控制起来。只有加大监控各环节的力度，才能确保畜产品的质量安全。各环节控制的好坏，既取决于各环节的标准完善程度和执行程度，又取决于法制维护的状况和技术水平的运用。所以，制定高水平的标准体系。采用先进的科学控制手段，在有效的法律框架内，对其进行监控，是实现畜产品质量安全全程控制的基本条件。2.5信息内容的及时公开来将舆情监测运用到位。监测信息的不充分、不透明将会直接加剧畜产品安全质量问题的频发。信息公开是保障社会大众能够享有知情权，促使公众的关注得以成为畜产品安全质量的保障因素，发挥出社会舆论效应，让相关部门针对于畜产品的处理事件，可以被动态监测，让信息通报工作引起社会反响，当然，也要杜绝别有用心之人进行恶意炒作。在这个过程中，政府需提高资金投入力度，使得畜产品质量安全保障工作得以获得现代科技的支持，满足对相关设备的需求，实现畜产品检测技术的优化升级，让技术发展带动检测成效的提升。

3结语

畜产品需求量的提升需要市场监管部门加强监管力度，选择多形式的畜产品质量安全监督检查工作来提升监督力度，只有监督力度搞上去，违法经营饲料添加剂、收售不合格畜产品的不良商家才能被严惩，最终让畜产品市场得以实现更好的质量提升。

作者:丁希军 单位:肇庆高新区农林水利管理中心

[参考文献]

[1]于家丰,张学智,赵君涛等.关于”建立辽宁省畜产品质量安全长效机制,保障畜产品质量安全”的思考[J].饲料工业,2009(05).

质量风险论文第5篇

关键词：现代风险导向审计 审计质量 注册会计师

一 、引言

2006年财政部了《中国注册会计师执业准则体系》，新审计准则体系的最大特点之一是全面引入现代风险导向审计思想和方法。但有很多业内人士对现代风险导向审计的实施表示怀疑和担忧，认为安达信由于安然事件而轰然倒塌，其主要原因在于运用了现代风险导向审计的理念和方法；其他国际会计公司如毕马威涉及锦州港案件、德勤涉及科龙审计案件、普华永道被我国政府限期整改，这些国际会计公司在我国已陷入全面诚信危机，有的公司甚至面临退出我国市场的尴尬局面，都采用了现代风险导向审计方法，因此人们对以安达信为代表的国际会计公司所推崇的现代风险导向审计产生了质疑。实施现代风险导向审计究竟是导致审计失败还是提高审计质量？如果把在西方国家产生和发展的现代风险导向审计这一新的模式直接用于我国审计，会不会出现水土不服？能否提高审计质量？因此有必要结合在我国的实际运用情况来证实现代风险导向审计对提高审计质量的影响。本文采用实证研究的方法，以我国证券市场2002年至2011年深沪A股制造企业为样本，研究探讨在中国背景下，执行现代风险导向审计对审计质量影响，期望能为形成较为完善的现代风险导向审计提供支撑。

二、文献综述

（一）国外文献 毕马威会计公司率先使用BMP（Business Measurement Process）审计模式。BMP审计模式要求审计师先通过“自上而下”和“自下而上”相结合的方式了解企业的经营模式，然后通过分析企业在战略、经营等环节中所产生的经营风险，确定剩余风险，最后根据剩余风险设计实质性测试程序。随后安永会计公司在对企业经营环境系统分析的基础上，开发了“全球审计法”。安达信会计公司形成了经营导向审计技术；普华永道会计公司广泛采用以“普华永道审计方法”为名的现代风险导向审计方法；德勤会计公司采用以“AS/2”为名的现代风险导向审计方法。英、美、加组成的联合工作组（2000）认为促使现代风险导向审计发展的主要原因在于注册会计师会计报表审计的目标和向审计客户提供增值服务的需要；美国审计效果研究项目组及国际“风险分析联合项目组”（2000）研究表明采用现代风险导向审计有助于提高审计工作效率。在美国，与审计风险相关的七个审计准则征求意见稿是2002年由注册会计师协会公布的，审计准则全面贯穿了现代风险导向审计的思想。2002年1月1日国际内部注册会计师协会开始实施重新修订的《内部审计事务标准》，这一标准在体例列示和内容上都有变化，现代风险导向审计的理念自始至终贯穿于标准中。Eilifsen、Knechel和Wallage （2001）表明采用现代风险导向审计方法可为注册会计师提供较高程度的保证，进一步减少对各利益相关者的风险。Power（2003）指出现代风险导向审计比传统审计的收费提高并合理化。

（二）国内文献 陈志强（1998）指出在控制环境中所涉及的审计风险难以确定是固有风险还是控制风险，这就使得风险导向审计理论结构有内在缺陷。胡春元（2000）认为风险基础审计使审计工作适应社会发展的需求。 黄世忠、陈建明（2002）指出：自20世纪90年代以来，“五大”从制度基础审计演变为风险基础审计，这种审计模式的改变不仅造成了审计观念的紊乱，而且可能使审计职业以唯利是图为目标（其核心是风险与报酬的权衡与抉择）。因此认为运用现代风险导向这一审计方法有可能会导致较为严重的审计失败。 谢荣、吴建友（2004）指出：现代风险导向审计的理论基础是审计理论、系统理论和战略管理理论，其完成审计工作的思路是自上而下与自下而上相结合的方式，把会计报表错报风险和企业战略风险紧密联系在一起，进一步提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。常勋、黄京箐（2004）认为现代风险导向审计将审计的视野延伸至被审计单位的微观、中观以及宏观环境中，预测可能的各种风险，将使风险评估贯穿于审计工作的全过程。李爽（2005）指出在运用现代风险导向审计的过程中，应注意强化职业判断以进一步提高审计效率和审计质量 。卓继民（2005）认为现代风险管理审计首先从审计的源头（企业的战略、绩效等）去识别和评估管理中整体风险，然后确定注册会计师可以接受的剩余审计风险。这种审计模式不仅关注企业整体风险管理的有效性，而且确保审计资源分配的有效性，因此优于其他审计模式。曾萌（2005）认为在传统风险导向审计基础上发展起来的现代风险导向审计，运用中要特别关注是否存在把现代风险导向审计演变成“只要收益大于风险成本”就干或以现代风险导向审计为名，偷工减料这些情况。李纯青（2006）指出：我国颁布的审计准则充分体现了现代风险导向审计的思想，这些准则的实施会使注册会计师的审计程序发生改变，注册会计师应当在评估重大错报风险后，实施进一审计程序，以提高审计质量并进一步降低审计风险。林刚（2006）认为注册会计师若要降低自身的审计职业风险，提高审计的效率和效果，现代风险导向这一新的审计模式就成为注册会计师的必然选择。谢志华、崔学刚（2006）指出要彻底发挥现代风险导向审计在“发现与报告”重大错报方面的重要作用，需要通过各种途径强化法律法规对审计委托人的审计需求，不断提高审计法律风险。王玉蓉、庄立（2009）认为在一定条件下，审计质量是多种因素共同作用的结果，而风险因素对审计质量具有决定性影响。韩晓梅，郭威（2011）研究发现现代风险导向审计提高了会计师事务所的审计效率并在一定程度上提高了会计师事务所对高风险客户的关注程度。

三、研究设计

（一）研究假设 从国外研究文献看，早在20世纪90年代，国际各大会计公司就在审计实务中进行现代风险导向审计的探索，由于会计师事务所对审计方法保密的需要，其采用的的审计方法很少公开描述，不便取得对现代风险导向审计的完整认识。根据文献显示，在实务操作方面，更多的是对现代风险导向这一审计模式的技术和功效进行的探索与研究，还缺乏真正有指导意义的理论基础；理论研究方面，就现代风险导向审计本身而言，并没有一套较为完善的理论体系。从国内研究现状看，我国多数文献仅仅是关于现代风险导向审计理论及运用方面的研究探讨，各专家学者所提出的各种审计导向，都是探讨和研究技术层面并以此来设计相应的审计程序，而国内关于现代风险导向审计对审计质量影响的规范性研究较少，而这方面的实证研究更是少之又少。本文以2007年1月财政部颁布的《中国过注册会计师执业准则》的实施为背景，通过理论分析，初步阐述了实行现代风险导向审计对审计质量的影响；通过实证分析，验证现代风险导向审计和审计质量的关系及影响程度。并且在实证模型中，提出用现代风险导向审计的实施（Risk，虚拟变量）这个变量，作为检验对审计质量影响的重要解释变量。采用实证方法分析现代风险导向审计对审计质量的影响，正是本文的可能创新点。本文拟用实证的方法对各方争论的焦点——现代风险导向审计对审计质量的有效性做出追踪，期望对形成系统完善的现代风险导向审计理论提供有力的支撑。上述国内外现代风险导向审计文献表明：较多的学者、专家认为注册会计师运用现代审计风险导向审计能够进一步改进审计程序，更合理地评估重大错报风险，有利于降低审计的风险，从而提高审计的质量。本人赞同这一观点，因此提出以下研究假设：

假设：现代风险导向审计的实施能够提高审计质量

（二）样本选取和数据来源 本文选取2002年至2011年的沪深A股制造业作为研究样本，考察现代风险导向审计未使用年度（2002年至2006年）和使用年度（2007年至2011年）对审计质量的影响。为了剔除不同行业对模型征参数的影响，本文选取2002年至2011年期间的沪深A股（排除中小企业板和创业板）制造业作为初选样本，剔除2001年以后的新上市公司和2002年至2011年期间指标数据缺失的公司，最后确定307家上交所、248家深交所A股制造业为样本对象，样本公司总数555家。本文数据来源于上海证券交易所网站、深圳证券交易网站和巨潮资讯网和中国会计视野网。数据处理使用的是Excel和spss15.0软件。

（三）变量选取和模型建立 本文选取如下变量：（1）被解释变量：操控性应计利润的绝对值（|DAi|）。采用操控性应计利润的绝对值|DAi|来衡量审计质量。|DAI |的计算，采用截面修正的Jones模型来计量。（2）解释变量。现代风险导向审计的实施（Riski）。如果注册会计师审计第i年年度报告执行了现代风险导向审计准则，则Riski取值为1，否则为0。（3）控制变量。事务所规模（Big10i），参照中国注册会计师协会公布的2002年至2011年会计师事务所综合评价前百家信息取前十名。如果负责被审计单位当年年度报告审计的会计师事务所排名前十，那么Big10i取值为1，否则为0。被审计单位规模用Sizei 表示，为被审计单位第i年年末总资产的自然对数值。被审计单位经营业绩ROAi 表示，为被审计单位第i年营业利润与当年年末总资产的比值。资产负债率DebtRi 表示，为被审计单位第i年年末负责总额与总资产的比值。上市年龄Agei表示 ，为被审计单位上市年度距离样本年度的年数。根据上文的分析，构建如下模型并使用OLS回归分析方法检验现代风险导向审计的实施与审计质量之间的关系：|DAi|=β0+β1Riski+β2Big10i+β3Sizei+β4ROAi+β5DebtRi+β6Agei+εi

其中，β0为截距，β1-β6为回归系数，εi为残差，模型中各变量的含义如上文所述。

四、实证检验分析

（一）描述性统计 表（1）是各变量描述性统计数据。可以发现，|DA|平均值和中位值分别为0.5642和0.4317 ，说明|DA|分布较为均衡。现代风险导向审计实施（Risk）与否的平均值、中位值、最大值和最小值分别为0.5000、0.5000、1.000、0.000，说明现代风险导向审计在样本期间实施程度为50%，即自2007年起会计师事务所对深沪A股制造业实施了现代风险导向审计。

（二）多重共线性检验、自相关检验和异方差检验 从表（2）中可知模型的R和R2的都较大，说明总体回归效果较好。从表（2）中可知DW统计值为2.016，根据DW临界值检验表，DW在0.05显著性水平上dL=1.707， du=1.831，du

（三）回归分析 表（4）中变量Risk、Big10、SIZE、ROA、DEBTR、AGE和常数项的t值的显著性概率分别是：0.000，0.039，0.015，0.042，

0.028，0.036，0.047，均小于5%，同时变量RISK、BIG、SIZE、ROA、DEBTR、AGE 的方差膨胀因子分别为1.092、1.027、1.056、1.847、1.886、1.102，即VIF

五、结论

本文分析得出以下结论：现代风险导向审计的实施与审计质量呈正相关关系，说明实施现代风险导向审计对提高审计质量有一定的促进作用。现代风险导向审计要求注册会计师审计时首先从被审计单位的经营环境入手，确定财务报表存在重大错报的风险领域，然后在实施进一步审计程序，以达到在有限的审计资源条件下既节约成本又提高审计质量的目的。本研究为现代风险导向审计的实施效果提供了初步证据，但研究的局限在于：样本仅选择沪深A股制造业，没有考虑到行业因素和非上市企业情况。现代风险导向审计对A股制造业外上市公司（包括创业板和中小企业板）和非上市企业审计质量的影响有待进一步验证。

*本文系广东省2011年度会计科研课题“风险导向审计的实施对审计质量影响之实证研究”（项目编号：20111118）的阶段性成果

参考文献

[1]陈志强：《风险导向审计理论结构中的一个缺陷》，《审计研究》1998年第5期。

[2]黄世忠、陈建明：《美国财务舞弊症结探究》，《会计研究》2002年第10期。

[3]谢荣、吴建友：《现代风险导向审计理论研究与实务发展》，《会计研究》2004年第4期。

[4]段宏：现代风险导向审计模式下风险偏好的影响研究》，《西南交通大学博士学位论文》2006年。

[5]李纯青：《现代风险导向审计应用研究》，《西南财经大学硕士学位论文》2006年。

[6]谢志华、崔学刚：《风险导向审计：机理与运用》，《会计研究》2006年第7期。

[7]王玉蓉、庄立：《独立审计质量与风险影响因素的实证研究》，《财会通讯》2009年第4期。

质量风险论文第6篇

【关键词】物流 关系质量 攸关程度 感知风险

一、引言

近年来，随着网络零售业的迅速扩张电子商务开始了迅速的崛起，物流快递业作为电子商务崛起的直接受益者和重要组成部分已经发展成为不可或缺的经济发展以及产业结构升级的新兴服务产业。物流快递业与相关产业一方面向其关联的产业提品和服务，另一方面相关产业的发展会给物流快递业带来了新的发展契机。物流快递业在商品流通，对外贸易，促进内需，提升第三产业，解决人口就业等方面，有着极其重要的作用。因此关于在物流快递业的消费者行为方面的研究也因顺应时代的发展，为其提供充足的理论依据和理论支撑，在近年来，不少学者也将前人的研究成果综合运用到了各行各业中，为不同的行业以及产业链中的很多问题提供了实际的指导性建议，在关系质量对感知风险影响的问题上，从提出到实证也有少数学者对其之间的关系进行了研究和证实，但就物流快递这个行业来说，直至目前能提供的针对性的研究结论和建议并不多，因此本文在进行多方面的考量后决定对中国物流快递业中目前运营较好的企业顺丰快运进行消费者调查，为关系质量和感知风险在物流快递业中的影响关系作出解释并提出指导性建议。因此本文主要针对当前的物流快递业以顺丰速运为研究对象，探索顾客在物流快递服务购买过程中存在的感知风险的主要构成因素，并寻求从改善顾客与公司的关系质量从而降低顾客的感知风险的途径。

二、文献综述

（一）关系质量

关系质量是关系主体根据满足各自需求的认知从而多维度的对双方关系的强度的综合评价。而在关系质量的维度划分中，综合众多学者在研究过程中的视角以及相对应的研究成果来看，关系质量更多的应从人际关系和社会交往活动的角度，结合不同的行业来进行研究，相对不同的行业具体划分的维度也会有相应的改变，但毋庸置疑无论在何种行业中承诺、信任与满意这三个维度均适用，并且作为重要的关系质量维度。综合众多文献资料中的观点，结合本论文的研究对象和出发点将满意、信任、承诺三个维度作为关系质量的衡量标准。

（二）感知风险

感知风险是消费者因无法预测购买决策导致的后果以及错误决策后果的严重性而产生的一种不确定感觉。而在关于感知风险的维度划分方面也因为研究者们的研究视角和研究行业而不同，综合众多文献资料中的观点，结合本论文的实际情况现将感知风险的维度划分为：财产风险、时间风险、健康风险、社会风险五个维度。

（三）关系质量、感知风险的关系及影响

本研究在查阅大量文献后发现直接关于关系质量与感知风险的研究目前并不多，但是在一些学者对感知风险以及关系质量两者单独的研究中间接的提出了两者之间可能存在着一定的相关关系，Crosby、Evans和Cowles（1990）在研究中发现，企业与顾客保持良好的关系质量是具有有效降低顾客的不确定性的，并且能够对顾客未来与企业互动的预期产生影响。而在Smith（1998）的研究中发现，良好的关系质量在当顾客需要多种服务中作出购买决策时伴随着的不安和不确定能够有效降低。这里所指出的“不确定性”，其实质与顾客感知风险的涵义不谋而合。汪纯孝和胡在新（1996年）阐述了关系质量和感知风险的关系，即，顾客在接受多种服务时需长期接受无形、复杂、持续性的服务，但因为消费者没有有效的收集信息的渠道因而无法预见服务质量同时做出正确地评估，因此顾客的感知风险会显著增大，但是如果顾客感知的关系质量提高，购买是感知到的风险就会减少，但依然缺乏对两者关系的实证研究。秦鹏（2011）以餐饮行业作为背景进行了关系质量对感知风险影响的实证研究，研究结果显示关系质量和感知风险呈负相关关系，当顾客与商家的关系质量升高时，顾客感知的风险相对减少。

（四）攸关程度的界定

目前关于攸关程度的相关研究较少，Engel和Blackwell（1982）攸关程度是从个人基本目的、价值观和自我意识的角度出发，反映决策对个人的关系。Zaichkowsky（1985）攸关程度包含个人认知该产品与其内在需要、兴趣和价值观。不管是Engel和Blackwell（1982）还是Zaichkowsky（1985）的研究中攸关程度均是用于表达用户与产品的关联关系的强度。虽然攸关程度目前只作为其中的一个影响因素在涉入理论中得到运用，但是其所表示的含义却并不清晰。在综合现有的相关的涉入理论文献中发现，攸关程度大多数被用于评价用户与商品的关联关系强度，包含用户个人认知产品对自身的内在需要、兴趣、价值观。本文结合相关文献将攸关程度定义为：攸关程度是基于用户对产品的认知评价自身与产品的关联关系的强度，这种关联关系表现为用户与产品的内在需要、兴趣、价值观以及产品对用户的重要性。

三、研究假设

本文以关系质量为自变量，攸关程度为中介变量，感知风险为因变量。其中，关系质量有三个子变量，即满意、信任、承诺，攸关程度有三个子变量，即产权定性、重要程度、紧急程度，感知风险有四个子变量，为财产风险、时间风险、健康风险、社会风险。根据这些变量提出以下假设表：

■

四、实证分析

本文采用问卷调查的形式获取第一手数据，并运用数据建模统计分析软件进行数据的处理和分析。主要针对于本研究的研究对象顺丰快运的客户群通过互联网进行线上的大范围的发放，共发放问卷502份，其中有效问卷458份。占总量的91.23%。

（一）问卷设计

本研究共涉及三个变量，即关系质量、攸关程度和感知风险。在物流快递的相关研究中，关系质量以及感知风险的量表开发较为成熟，但攸关程度只有极少数的学者进行过赘述但并未进行过量表的开发以及检验。因此本研究的前期工作主要是设计适合物流快递业攸关程度的量表。经过多次小样本的分析，最后形成如下量表：

■

（二）结构模型路径检验

经过前面的分析之后，我们提出：攸关程度是关系质量影响感知风险的中介变量。因此结构路径方程模型就是关系质量、攸关程度与感知风险三个变量之间的假设关系用的统计分析软件根据变量之间的关系来进行模型构建，通过模型的检验结果，对假设所对应的路径关系进行讨论与分析。

■

此图关系质量X与感知风险Y路径系数-0.75为负向影响，关系质量X与攸关程度M路径系数0.12为正向影响，攸关程度M与感知风险Y路径系数0.26正向影响。

■

（三）中介效应检验

中介效应是指变量间的影响关系自变量和因变量不是直接的因果关系而是通过一个或一个以上变量的间接影响产生的影响，此时我们称为中介变量，而自变量通过中介对因变量产生的间接影响也就叫为中介效应。在本文中中介关系可以用如下三个回归方程表示：

Y=cx+e1 M=ax+e2 Y=c’x+bM+e3

根据以上理论，用回归分析依次检验如上3个方程，回归分析结果见下表：

■

由上表可以看出，回归方程的回归系数均在P

根据以上的分析可知，目前物流快递业中的关系质量与感知风险呈现负相关趋势，同时关系质量的各个维度与感知风险各维度之间也呈现出较明显的负相关关系。与之相对的感知风险与攸关程度之间呈现出正相关关系，因此可归结为以下三点：1、当消费者与企业的关系质量较好时，受消费者在以往对企业的业务能力的满意度，以及消费者对该企业产生的信任感和消费者对企业的承诺的影响，消费者在做出购买决策时所感知到的不确定性会因为这三个因素的对冲而下降。而在回归分析中发现关系质量对健康风险两者之间不显著，造成该现象的原因可能是因为在物流快递这个特定的背景下，物流快递过程中存在的可能对顾客健康产生危害的因素没有得到社会和消费者的广泛关注，导致消费者在收集信息的过程中无法得到相关的信息或忽略了该方面的信息，因而顾客在购买决策的过程中其实部分忽略或完全忽略了该因素的不确定性，此时就发生了所谓的幸福无知效应，即当消费者没有信息渠道去认知物流快递中可能蕴含的导致不健康的因素，而更能说服自己相信选择该服务的正确性。2.通过对攸关程度与感知风险二者的分析了解到，目前物流快递业中消费者的攸关程度以及感知风险方面呈现正相关趋势。即：消费者感知到的风险因素会随着攸关程度的增加而提高。因此，我们可以认为消费者的攸关程度对其在购买决策过程中感知到的风险具有预测作用。3.通过相关性分析和回归分析可知，关系质量、攸关程度与感知风险三个变量之间存在此种关系：当消费者与企业的关系质量改变的时候，消费者的感知风险也会相应的改变，而如何改变则是通过消费者的攸关程度决定的。通过AMOS脚本路径和中介效应检验，清楚地表明了攸关程度在关系质量和感知风险之间存在着中介效应。因此，攸关程度的中介效应是非常重要的研究课题。

五、研究结论

本研究通过以上的分析证实了关系质量与顾客感知风险之间的存在负向影响的理论关系，即当关系质量增强的时候感知风险会随之减少，实证研究结果表明，关系质量能有降低感知的风险的作用被证实，本研究为物流快递业提出了降低顾客在购买决策中感知到的风险为促进顾客购买提供了新的途径，即增进与顾客之间的关系，提高关系质量从而降低感知风险，对消费者在购买决策过程中进行积极影响。物流快递作为不同产品与消费者进行对接的中介和载体，消费者在网购或者传递物品的过程中，感知风险的相对较大的一部分来源于社会对消费者的外界影响，而非服务或被载体本身带来的不确定性。而关系质量对健康风险的影响却不显著，综合现目前物流快递业的现状可以推测造成此现象的原因可能是由于目前大部分消费者对于物流快递中可能产生的不利于消费者健康的因素没有认知的信息源，因此导致消费者在购买决策的过程中忽略了这一项不确定因素所导致的，也就是我们所说的幸福无知效应，即消费者在没有信息渠道去认知物流快递中可能蕴含的导致不健康的因素时，更能说服自己相信选择该服务的正确性，从而作出购买决策。另一个可能造成该现象的原因可能是由于样本数量的不足造成的，即可能是由于攸关程度的中介效应造成的该现象，当消费者的攸关程度较高时，关系质量相对稳定的时候，样本中体现的健康风险与关系质量的关系就不那么明显了，但此推测还有待进一步扩大样本量后进行分析研究。

顾客的满意度、顾客对公司的信任感以及顾客对公司的承诺，在公司主动提升与消费者的关系质量的同时，顾客对公司的满意度、信任感均会提升，也更容易作出购买承诺，而这些因素的提升或降低也影响消费者与服务/产品的攸关程度，也就是我们所说的依赖感的提升导致的消费者感受到的产品/服务对自身的重要程度的提升，因此提升顾客的关系质量有利于提高用户与产品/服务的攸关程度。

质量风险论文第7篇

关键词：风险管理，质量管理，AHP

 

0前言

自1998年英国政府明确提出“创意产业”这一概念以来，创意产业在经济发达国家与地区得到迅速发展。不少国家和地区开始把创意产业作为支柱产业，并采取相应的政策措施和手段来积极推动和扶持其发展。在我国，深圳、北京、上海、青岛等城市纷纷打造创意产业园区，出现了“创意产业园区热”。园区类项目的建设，具有建设期长，投资规模大，不确定性因素多的特点，是一项系统庞大的工程。创意产业园区在我国发展时间短，相关理论研究远未形成成熟的体系，亟待理论上的进一步成熟和实践中的进一步探索，因此研究创意产业园项目质量风险管理，具有积极的现实意义。

1项目风险管理

项目风险管理是项目管理班子在对整个项目生命周期内风险识别、风险估计和评先评价的基础上，使用多种管理方法、技术和手段对项目活动涉及的风险实行有效的控制。科技论文，质量管理。在实践中，项目风险管理一般划分为两个阶段，风险分析和风险管理。第二个阶段可以称作狭义的项目风险管理。风险分析包括风险识别、风险估计和风险评价三件事。第一阶段的主要成果是风险管理计划。在项目实施过程中，根据风险管理计划对项目实行风险控制，并对控制机制本身进行监督以确保其成果叫做风险管理。

2项目质量管理

项目质量管理的目标是，为项目的用户提供一个高质量的产品和服务，令用户满意，关键是过程和产品的质量都必须满足项目目标。科技论文，质量管理。项目质量管理过程和目标适用于所有项目管理职能和过程。

3项目质量风险管理程序

项目质量风险管理以风险管理方法为主导，在进行项目可研、规划设计、监理施工、后期运营等管理活动时，在对引起项目质量风险因素的识别、评估基础上，使用多种管理方法、技术和手段对项目活动涉及的质量风险实行有效控制，使整个质量活动始终处于受控状态，以满足项目质量要求。项目质量风险管理的一般程序为目标的建立、风险识别、风险评估、风险控制、风险监督。

4我国创意产业园区发展模式

中国创意产业的开始发展模式缘由中国一些艺术家们为了潜心创作，将文化艺术机构搬到偏远或荒废的旧厂房内，而这些旧厂房因为融入了艺术家灵感，勾勒出了中国创意产业的雏形。国内大中型城市或者具备某些产业背景的城市，开始绝大多数先由民间投资，形成一定的发展气候时，再纳入城市产业经济发展规划之列，当地政府并给予适当的政策支持，成为城市经济运营的一个重要领域。随着创意产业在国内不断发展，出现了更多由政府主导或政府投资兴建的的创意产业园区。科技论文，质量管理。

5实例分析

W市创意产业园项目质量风险分析

5.1项目质量风险管理对象

本项目质量风险管理对象是创意产业园项目实施的整个过程。项目质量风险管理的目标就是采取一系列管理方法、技术手段控制质量风险，使得项目质量受控，项目质量符合目标标准。科技论文，质量管理。

根据创意产业园项目特点，项目质量内容主要包括两个部分，一部分是项目工程建设质量，另一部分为项目运营质量。

5.2项目质量风险原因

项目整个实施生命周期影响项目质量的原因很多，针对项目规划、建设、运营整个过程大致可归纳为以下几种：

（1）可行性研究方面，可行性研究不充分，或者没有可行性研究，更多的是为了可行性而进行可行性研究，结果可能直接导致下步工作开展。

（2）规划设计不严谨。所做规划规模、布局与项目所处当地经济发展水平不相适应，投资主体、功能定位不当，设计前未详细调查，或者边建设，边规划。

（3）承包方选择失误，承包方技术水平落后，质量意识淡薄，不能根据外界环境条件变化及时采取应对措施。或违反施工程序，上道工序不检验即开展下道工序。

（4）项目管理者未按规定程序对项目实施质量控制。

（5）项目运营阶段，入园企业的选择不当，业态转换不成功，运营管理政策制定不完善等。

5.3项目质量风险分析

层次分析法是分析多目标、多准则的复杂大系统的有力工具。适宜于解决那些难以完全用定量方法进行分析的决策问题，因此，它是大型工程项目施工管理特别是对其风险管理的有力工具。其主要步骤如下：

（1）分析系统中各个因素的关系，建立系统的递阶层次结构

利用层次分析法进行项目风险分析时，最重要的一步是进行项目风险辨识，并在此基础上建立项目风险层次结构模型。科技论文，质量管理。在建立层次结构模型时，要将项目的各种风险因素由上到下按各风险因素之间的关系排列于不同的层次，形成层次结构图。评价目标、评价准则、评价方案处于不同层级。

(2)构造判断矩阵，确定风险因素权重值

项目风险评价模型确定后，按照项目风险层次结构模型和各风险因素的相对重要性，综合专家群体咨询意见，采用1-9标度法构造各层的判断矩阵。下表中列出了1～9标度的含义。表1风险评价取值表

质量风险论文第8篇

关键词：信用风险 会计信息 透明度

一、引言

在企业面临的诸多风险中，信用风险具有极强的综合性，是债权人和投资者在做出信贷或者投资决策时关注的重中之重。信用风险会导致经济主体出现流动性危机，其破坏性、联动性和不确定性会给企业带来严重的经济损失，信用风险管理关系到企业未来长期稳定的发展。会计信息透明度是资本市场永恒的主题，发达资本市场和新兴资本市场均不同程度地存在着会计信息不透明的普遍现象。美国安然事件等众多财务舞弊案的频发凸显了会计信息披露问题的严峻性。会计信息失真、大股东掏空上市公司利益和内幕交易等事件在我国证券市场中时有发生，充分说明了我国会计信息透明度水平不高。那么企业会计信息不透明是否会导致或者加剧企业的信用风险？会计信息透明度的哪些维度会影响企业的信用风险？会计信息透明度对信用风险的影响路径是什么？目前，国内仍然缺乏系统的理论研究和实证检验来解答上述问题。同时，对该问题的回答具有重要的理论意义和实践价值，不仅可以丰富信用风险影响因素研究领域，同时，对现实中企业的信用风险管理和信用决策也具有较强的启示意义。基于此，本文尝试从会计信息透明度的角度研究信用风险的影响因素，在阐述二者基本理论的基础上，解析会计信息透明度对信用风险的影响机理，通过实证研究提供一定的经验证据，以期对信用风险影响因素研究领域做出有益的补充。

二、文献综述

（一）国外文献 Stigliz（1981）及Mason（1998）为代表的信用市场均衡理论，核心的问题是阐明由于信用市场中的委托――关系中的信息不对称带来的逆向选择和道德风险问题，使得信用市场的均衡并非瓦尔拉斯均衡，而在需求大于供给时达到均衡。Furubotn（2009）认为，企业所进行的交易特征和由此带来的信用风险由其选择的公司治理结构类型决定。Friend（1988）研究显示，无论公众公司还是私人公司，当主要股东身兼管理者时，公司负债比率普遍较高，并研究了负债水平与管理层持股关系；Mohd，Perry和Rimbey（1995）研究表明股权分散程度与负债比率呈正向关系。

（二）国内文献 晏艳阳、李学政（2007）运用Logistic回归模型考察公司治理水平对企业信用的边际影响力，发现公司治理水平的提升有助于显著降低企业存在的信用风险。陈辉（2007）研究了信息披露对保险公司风险水平的作用和影响，研究表明信息披露为投保人监控公司活动提供了保障，成为降低保险公司信用风险的重要途径。陈蓉（2010）以我国102家中小企业板上市公司2010年至2012年数据为研究样本，系统地检验和探讨信用风险与公司治理结构的相关性，研究表明信息披露水平作为公司治理结构的重要变量能显著地影响企业信用风险。信息披露质量越高，企业潜在的信用风险水平越低。林有志、张雅芬（2007）的实证结果表明，在会计绩效和市场绩效的得分上，会计信息披露水平高的公司明显高于披露水平低的公司。

三、研究设计

（一）研究假设 信息披露是公司治理不可或缺的关键要素，信息披露透明度的提高来源于公司治理机制有效运转的成效。一方面，完善的信息披露有助于对管理层实施监督，减少成本和投机行为。另一方面，完善的信息披露通过缓解信息不对称降低债权人信息获取的成本，从根本上降低公司的整体信用风险水平。由此可以推知，企业信息披露质量的提升以及信息的完整披露，有利于充分揭示企业面临的与信用风险及风险管理相关的潜在危机。据此，提出假设：

假设1：信息披露质量越高的上市公司，信用风险水平越低

用于衡量企业业绩的盈余是上市公司财务报告的核心。相关学术研究发现，盈余信息是投资者关注程度最高和依赖程度最大的业绩指标。作为会计信息质量的典型代表，盈余披露质量衡量的是收益指标的真实性和可信度，是上市公司会计透明度总体水平的折射和反应。现实中，在股权再融资等资本市场监管政策的要求下，我国上市公司普遍存在盈余管理的动机或者行为。总体来讲，盈余平滑度越大，表明管理层越有可能进行了盈余管理，从而隐藏业绩的波动，故意向债权人传递公司稳定经营和平稳发展的虚假信号，那么会计信息质量越不可信，会计信息披露总体质量越低，公司内在的信用风险越大。据此，提出假设：

假设2：会计盈余平滑度越大，信用风险水平越高

会计师事务所是上市公司信息披露监管体系的重要组成部分。会计师事务所通过提供独立规范的鉴证业务，帮助审查和监督上市公司的财务信息披露，从而确保信息披露质量。Jesen和Meckling（1976）认为，由独立的会计师事务所实施的财务报表审计，能够降低两权分离下管理层的道德风险问题。审计报告意见是会计师事务所的最终审计结论。越差的审计意见往往意味着越低的会计信息透明度，说明债权人无法获得关于该上市公司真实可靠的会计信息，债权人面临的信用风险越高。会计师事务所规模研究结果表明，审计质量与会计信息稳健性和及时性呈正相关，与盈余激进度呈负相关。可见，审计质量能够在一定程度上反应会计信息透明度。会计师事务所的规模暗含了关于审计质量的重要信息，正在成为衡量审计质量的普遍因素。不少学术研究均表明，审计质量与会计师事务所的规模显著正相关，与非四大审计的上市公司相比，四大审计的上市公司具有更高的会计信息透明度。根据以上分析提出假设：

假设3a：审计报告类型为标准无保留意见的企业，信用风险水平较低

假设3b：聘用国际四大会计师事务所的企业，信用风险水平较低

（二）样本选择及数据来源 考虑到数据的可获得性，本文以2008年至2012年深证证券交易所A股主板上市公司的截面数据进行实证研究，以是否被ST作为信用风险的变量，以信息披露质量、会计盈余质量、审计意见类型和会计师事务所的规模作为解释变量。上市公司的ST相关信息来源于国泰安数据库，信息披露考评结果来自于深圳证券交易所官方网站，其余变量数据均来源于Wind资讯金融数据库，部分指标通过Excel计算获得。样本选取时，考虑到金融行业的特殊性，本文剔除了金融类公司和财务信息缺失的公司，避免研究结论出现异常。在剔除了上述两类上市公司的样本数据后，最终得到的2008年至2012年的样本总量为2012个。

（三）模型构建 本文利用Logistic模型进行回归分析，运用PASWStatistics18.0软件，实证检验会计信息透明度，包含信息披露质量、会计盈余质量和审计质量对公司信用风险的影响。

Logistic模型是普通多元线形回归模型的延伸和推广，模型方程基于二元Logistic概率函数构建。二元Logistic回归模型用于仅有两种变量取值的情况，数学表达式为：

Pi=■

Zi=？茁0+？茁1x1+…+？茁x=？茁0+■？茁kxk

其中，Zi为所有解释变量的综合作用，Pi为因变量取值为1时的概率大小，即上市公司出现信用风险的概率；xik表示公司i第k个年度的解释变量。由模型可知，Pi的取值越大，企业的违约可能性越高，信用风险越大。

对数变换可以将Logistic模型由非线性函数转化为线性函数：

Ln（■）=Zi

显然，P为Z的连续增函数，由极限的思想可知：

当z+∞时，有■

当z-∞时，有■

可见，P的取值范围为（0，1），完全符合概率的定义。Logistic模型中的因变量为二分类变量，误差的分布服从二项分布，故Logistic回归系数的估计基于极大似然法而非最小二乘法。

（四）变量定义 变量设计为：（1）被解释变量。信用风险是本文的研究对象。大量的研究结果表明，只有当企业陷入严重财务或经营困境使得破产清算比举借新债更有利时，企业才会选择违约。因此，以企业陷入严重财务或经营困境来衡量信用风险比到期违约更具实质性和现实性。本文借鉴前人的研究方法，以上市公司是否被ST作为信用风险大小的度量。见表（1）。（2）解释变量。会计信息透明度是本文的研究角度，其衡量方法的选择决定了研究的有效性。考虑到会计信息质量是影响上市公司会计信息透明度整体水平的关键因素，为避免以前研究在会计信息透明度指标选取上的片面性，本文从信息披露质量、会计盈余质量和审计质量三个维度来度量会计信息透明度。如表（2）。（3）控制变息。为了使模型能够更加真实的反应解释变量对被解释变量的作用，本文选取了企业规模、偿债能力、盈利能力和成长能力这四个方面的六个变量为控制变量如表（3）所示。

四、实证分析

（一）描述性统计 表（4）显示了主要变量的描述性统计结果。从统计结果来看，样本公司具有的特点如下： （1）信息披露质量（DIS）平均值为0.67，说明上市公司总体披露水平居中。（2）审计报告意见类型（Audit）的均值为0.89，可见样本公司审计报告质量总体水平比较理想。但是选择四大作为审计中介机构的企业绝对数量依然偏少。 （3）样本企业的盈利能力并不理想，总资产报酬率（ROA）均值仅为2.15%，说明企业的盈利能力仍有待提高。营业利润的标准差为700.10，说明样本公司的盈利水平有较大的差异。从企业规模（Size）来看，样本企业的差异较为明显，离散系数为1.46。企业的负债水平相对合理，资产负债率（DTA）平均为45.37%，表明企业长期偿债能力较强。从企业的成长能力来看，企业的增长比较平稳，总资产增长率（GRA）平均为11.21%，净资产增长率（GRE）平均为16.72%。本文以深交所A股主板市场上市公司2008年至2012年的2012个有效数据进行全样本Logistic回归分析，以验证上市公司的会计信息透明度对信用风险的影响。由于三类解释变量既有相互交叉的部分，也有各自独特的内容，并且在时期上相互补充。因此，本文首先将三类指标独立地放在Logistic方程中进行分步回归，分别对三个假设进行显著性检验，再进行整体Logistic方程回归进行进一步验证。

（二）回归分析 包括：（1）信息披露质量对信用风险的影响。如表（5）所示，模型总体通过了显著性检验，说明模型能够很好的信息披露质量对信用风险的影响。从全样本Logistic回归结果表（6）来看，样本公司的信息披露水平整体较理想。信息披露质量的偏回归系数是负值，显著性检验结果Sig=0.004

即：p=■ log（■）=26.083-0.515DIS+0.575ES-3.063AF-2.424Audit-1.296Size-0.002Profit+3.132DTA-2.518ROA+0.052GRE-2.073GRA

从回归结果可见，一是企业规模与信用风险呈现显著的负相关关系。以往也有不少学术文献印证了这一结论，认为资产规模大的公司经营稳健且资金实力雄厚，拥有较强的抗风险能力，违约的概率较小，信用风险较低。二是盈利能力对信用风险的影响同样显著，表明企业本身的盈利能力对信用风险水平有重要意义。营业利润（Profit）和总资产报酬率（ROA）均与信用风险（CR）负相关。所以，企业的盈利能力越强，越能有效利用资产获取收益，拥有相对充裕的未来现金流预期，因此偿债压力小、信用风险低。三是企业的偿债能力与信用风险呈显著正相关关系。总的来说，较高的负债比率往往意味着较大的财务风险和信用风险。四是成长能力对信用风险水平的影响非常显著。净资产同比增长率与信用风险的大小正相关，而资产同比增长率与信用风险的大小负相关。理论界尚未得到关于成长能力与信用风险相关性的明确研究结论。一般而言，越具成长性的公司，信用风险越低。尤其从长远来看，持续成长能力是公司偿债能力和盈利能力的重要保障。但短期来看，步入快速成长期的公司虽然能获得较高的净利润增长率，但企业面临的风险也随之加大。因为企业的高速发展往往因大量资金支持的需要而进行对外融资，一旦因经营不善而陷入财务危机，就会加大违约或破产的风险。

（三）回归稳定性检验 为了检验会计信息透明度与信用风险之间的关系在年度间是否稳定，本文进行了分年度的Logistic回归，选定0.5为分界点，得到含全部四个解释变量的年度回归结果。其中，2006年的预测正确率为92%、2007年的预测正确率为93.3%、2008年的预测正确率为94.5%、2009和2010年的预测正确率均为95.5%，解释变量与截面数据回归结果一样全部显著，限于篇幅本文没有逐一列示稳定性检验结果。通过分年度的稳健性检验，研究假设1、研究假设2、研究假设3a和3b都得到了实证结果的支持，本文的实证研究结果具有较高的稳健性。即在2008年至2012年间，在我国深交所A股主板市场中，会计信息透明度与信用风险之间呈现负向的关系，提高会计信息透明度有助于降低上市公司的信用风险水平。

五、结论

我国正处于经济发展转型和经济改革深化的关键时期，深入挖掘信用风险的影响因素是提高信用风险管理水平的关键。本文在把握会计信息透明度内涵的基础上，完善了会计信息透明度衡量指标，围绕信息经济学理论，探究了会计信息透明对信用风险的作用机理，并实证检验了会计信息透明度对信用风险的作用，得到了如下研究结论：（1）企业信息披露质量与信用风险水平显著负相关。完善的信息披露通过缓解信息不对称降低债权人信息获取的成本，从根本上降低公司的整体信用风险水平。企业信息披露质量的提升以及完善的信息披露，有利于充分揭示企业面临的与信用风险管理相关的潜在危机。（2）企业盈余平滑度与信用风险水平显著正相关。作为会计信息质量的典型代表，盈余披露质量衡量收益指标的真实性和可信度，是上市公司会计透明度总体水平的折射和反应。盈余平滑度越大，说明管理层越有可能进行了盈余管理，从而隐藏业绩的波动，故意向债权人传递公司稳定经营和平稳发展的虚假信号，公司存在较大的潜在信用风险。（3）审计报告意见类型能够显著影响信用风险，审计报告类型为标准无保留意见的企业，信用风险水平较低。会计师事务所是上市公司信息披露监管体系的重要组成部分。越差的审计意见往往意味着越低的会计信息透明度，增加了债权人和企业间的信息不对称程度。（4）会计师事务所的规模能够显著影响信用风险，聘用四大会计师事务所的企业，其信用风险水平较低。以往不少学术研究也表明，会计师事务所的规模越大，审计质量越高。

参考文献：

[1]葛家澍、陈守德：《财务报告质量评估的探讨》，《会计研究》2001年第11期。

[2]刘峰、周福源：《国际四大意味着高审计质量吗――基于会计稳健性角度的检验》，《会计研究》2007年第3期。

[3]王斌、梁欣欣：《公司治理、财务状况与信息披露质量――来自深交所的经验证据》，《会计研究》2008年第3期。

[4]董锋、韩立岩：《中国股市透明度提高对市场质量影响的实证分析》，《经济研究》2006年第5期。

[5]毛丽娟：《会计透明度影响因素研究――来自中国上市公司的经验数据》，《厦门大学硕士学位论文》2006年。

质量风险论文第9篇

论文摘要：当前，作为具有相对独立主体地位的高等教育面临的内外环境发生了一系列变化，高等教育质量也面临着更多的不确定性即风险。而将风险管理的理论和方法应用于高校教育质量风险管理实践，分析识别高校教育质量风险及其形成因素，做到提高认识，充分重视，完善高校内部的质量保障体系，建立有效风险管理信息系统，强化风险识别评估推行全面风险管理，深化高等教育改革以应对质量风险的挑战，是对高校教学质量保证建设领域的有益尝试，在当前高等教育进行质量风险管理具有重要的现实意义

随着我国高等教育规模的急剧扩张及改革的深入，高等教育面临的风险与挑战越来越多，这些风险在带来教育成本加倍投入的同时，却使得办学效益和教育质量成为随机变量。为降低越来越大的高等教育质量风险，我们可以尝试将风险管理理论和方法引入教育质量风险管理。高等教育质量风险管理工作是一项系统工程，而我国对高等教育质量风险的研究还处于初级阶段，尚未形成系统的理论基础，但引入风险管理是高等教育质量保障领域中具有开拓性意义的尝试。

一、高等教育质量风险管理的含义与应用

风险是复杂系统中的重要概念，不同的领域有不同界定，目前尚无统一的定义。不确定性经济学认为，“风险是未来结果的不确定性产生损失的可能性”。在金融领域，将风险定义为“个人、企业、金融公司以及政府参与金融活动过程中，因客观环境变化、决策失误或其他原因使其资产、信誉受损失的可能性”。在管理决策中，将风险定义为“某一种事业预期后果估计上的较为不利的一面，即风险是一个事件产生我们所不希望的后果的可能性。

高等教育风险在英国高等教育基金委员会(highereducationfundingcouncilforengland，简称hefce)在2003年1月的《学术风险的研究报告》中把高等教育质量风险定义为，预计在未来会危及院校学术规定的质量和标准的行动、事件或环境。此概念关注风险的来源，强调教育质量风险是由高等教育行为及相关因素产生的，包括以下5种类型：战略风险(strategicrisk)、财务风险(financialrisk)、操作风险(operationalrisk)、合规风险(complianceirsk)、名誉风险(reputationarisk)。我们认为高等教育质量风险管理是指高等学校通过对高等教育质量风险的识别、评估和控制，降低不利风险发生的可能性及减少破坏性事件的影响，以保证教育目标实现的管理过程。

高等教育质量风险管理的应用有利于高校应用风险管理的理论和方法，根据各自的情况，采取正确的方法和应对措施，准确地识别教育质量风险，恰当地预测和评估教育质量风险，果断地处理教育质量风险，有效地防范、控制、化解教育质量风险，使其降到最低限度。另外，高等教育质量风险管理提供了探索高等教育质量保证的新思路。高等教育质量保证是一个涉及管理、教育、控制等多门学科的交叉研究领域。需要借鉴现代管理科学及其他相关学科的理论和方法，深入分析高等教育这一特殊系统的特点和规律，建立科学合理的高等教育质量风险管理体系。质量风险管理的目的，就是识别、预测和控制这些对质量目标的威胁，引入风险管理对完善高等教育质量保障体系具有重要的现实意义。

二、当前我国高等教育质量存在的主要风险

随着我国高等教育规模的急剧扩张及自身改革与发展的深入，高等教育质量面临着越来越多的风险与挑战，作为越来越独立的主体，也必然要承担更多的责任和风险。例如，在教学资金的使用、教职工的聘任和解聘、课程设置、学术项目规划、教学方法选择、招生自主等方面都不可避免地要承担相应的风险与责任。在这样一个动态的、不稳定的教育环境中，我们认为，教育质量风险主要有：

环境风险。指高等教育外部环境中存在的威胁或危险。这些风险主要表现为：高等院校面临非自由、一元化的市场环境；高等院校在国际、国内和地区市场对生源的竞争；高等院校为保持师资队伍稳定而承受的压力；国家高等教育政策和法规的变化；政府对高等院校的管理及对其资源配置的调整。

管理风险。指高等教育内部行为带来的风险。风险意识，一方面是高校内部环境存在着不确定性，如师生比例失调；课程设置不尽合理；重科研、轻教学；生源质量不断下降、毕业生就业形势不乐观等各种状况。另一方面存在高校内部管理制度不完备等问题。

行为风险。教育行为，指为增加或降低暴露于外部风险的程度，包括院校及其成员所采取的行动。这些风险行为有：设计和运行质量管理体系、开展外部质量保证活动、开发组织质量管理文化及具有潜在的危险和负担的行为。

特性风险。指提供特殊教育服务的过程中，或是特殊教育部门自身内在的弱点或脆弱性。从特殊教育服务来看，这些内在风险存在于合作办学、远程和电子学习方式等形式中。从教育部门自身特性来看，这些内在风险表现为教育提供者缺乏教育经验，教师对课程的广度和深度的把握不够，学习资源的不足等。应用国际上流行的绩效指标法，可以将我国高等教育质量风险大致归纳为下表：

三、高等教育质量风险管理的若干思考

1．强化高等教育质量风险意识

众所周知，无论发生在企业管理领域的安然、世通事件，还是长期资本管理公司的风险丑闻，

都不是由于风险管理技术的错误造成的。这些公司都有堪称世界领先的管理信息系统和风险管理技术，之所以会发生如此重大的风险事件，主要还是缺乏一种健康的风险管理文化和企业自律机制，没有形成全员的风险管理意识。顾海良认为，构筑高校可持续发展机制，树立风险意识，规避办学和发展中可能出现的三大风险(办学风险、财务风险、校办产业风险)，是高校正确处理改革、发展和稳定关系的内在要求。在高等教育领域强调教育质量风险，能帮助我们树立教育风险意识，以教育质量风险的确定为出发点，促使高校更加重视对教育效果和效率的研究，使有限的教育资源发挥更充分的社会效益。

高校要通过相关的目标、政策、制度使教职员工明确学校对教育质量风险管理的态度、目标及应对原则等等。校长等高级管理人员在决策时，要时刻考虑到可能带来的风险和学校对风险的容忍度，并做出相应调整。高校教师在日常教学、科研时也要有风险意识，时刻警惕可能出现的影响教育质量的风险，完善自身的知识结构和教育方式，合理配置教育资源，保证教育质量，高校学生才能同样树立正确的学习动机，抵御影响受教育质量的风险。

2．完善高校教育质量管理体系质量

高校内部治理机构在风险管理中发挥着基础作用，至少应该确保有持续进行的活动来辨识、评估和处置学校所面临的风险，如建立日常质量监控系统，对高等教育质量实施监控并分析其原因以应对面临的质量风险。质量保证体系的工作职责是，奠定风险管理基调和营造风险管理文化，包括确定学校是勇于冒险还是回避风险，界定风险范围和责任，评估资源和明确绩效测量方法等；决定学校合适的风险容忍度和风险暴露度；积极参与财务投资、学校兼并、合作办学等影响学校风险形象和暴露度的重大决策；监控高风险管理，减少不利事件发生；拟定风险管理报告，包括风险管理活动和步骤的主要构成要素等。内部质量保障体系是实施风险管理的基础，完善内部质量保障体系是高等教育质量风险管理的重要保证。

3．建立有效的质量风险管理信息系统

风险管理的本质要求风险管理本身应有～套风险资讯管理系统。从风险理论看，几乎任何组织都有“风险厌恶”的倾向，管理层一般不愿意接受风险性方案，因为他们不希望决策出现失误，但事实证明许多决策失误最主要的原因在于作决策时有关资讯不足。建立有效的管理信息资讯系统正是用来确保风险管理决策有据可依的。高等教育质量风险信息系统首先应当全面收集教学、科研、管理、财务、后勤等学校方面和社会环境方面可能对教育质量产生影响的风险信息，并加以分析识别，确定有效信息，经过系统的处理后传达到相应部门，并对部门的执行信息加以反馈，形成完整的信息链，贯穿质量风险管理过程的始终，为风险管理提供有效的咨询。

4．强化风险识别评估，推行全面风险管理