关键词：人工智能；年报审计模式；创新与改革
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2017.01.046
1引言
自2016年3月9日，韩国首尔的“人机大战”围棋赛上，AlphaGo以4：1战胜韩国九段李世石，人工智能再度引起了社会的高度关注。环顾我们的生活环境，无论医疗方面，人类发现新的治疗癌症的药物，还是交通科技方面，发明出全自动座驾，抑或是简单的身份证明，识别人的面孔或者指纹等等，都离不开人工智能。虽然在上市企业年报审计这样的财务会计方面，人工智能目前涉及得并不深，但我们相信，如果有人工智能做技术铺垫，以其为背景，年报审计模式一定能够有很好的创新与前所未有的改革，以此更好地满足客户以及行业的需求。
2人工智能背景下上市企业年报审计模式的内涵
在人工智能背景下，上市企业年报审计模式，是在会计信息化的审计环境下产生的。它是上市企业专门针对财务报表的审计内容，以实现审计为目标，运用信息化审计方法进行财务信息处理的一种信息化审计模式。其各个核心要素具体解释如表1。
3人工智能背景下上市企业年报审计效率极大提高
上市企业在人工智能背景下使用会审软件，不仅可以使企业的员工无需花费过多的时间与精力在机械重复地处理财务信息上，也可以很大程度地提高上市企业年报审核工作的效率。审计部门通过应用会审软件，使人力资源的耗费在一定程度上得到降低，更可以通过该软件在最短的时间内，对各种报表、交易账目等进行更为全面的分析，对各种数据进行较为客观的风险评估，能够尽快找出问题所在，以使上市公司的年报审计效率得到极大提高。
4人工智能背景下上市企业年报审计信息质量加强
纵观前些年的上市企业年报审计信息，信息失真可以说是整个财会审计行业存在的普遍现象。究其根本原因，还是因为在没有人工智能的时期，审计信息是靠人力的手工编制。在人为操作中，失误肯定在所难免的，现象也会有所出现。而一旦将人工智能运用于上市企业年报审计中，人工智能取代部分人为，那么由于人工失误造成的年报审计信息失真的可能性自然会降低，人为的现象出F的可能性也会减少。因此，人工智能背景下上市企业年报审计信息质量便会有所加强。
5人工智能背景下上市企业年报审计工作模式精简化
之前的上市企业年报审计工作通过手工进行财务信息处理，这种工作模式繁琐又单一，较为程式化。而现在的上市企业大多会以业务流程为依据为会计人员分配工作，它们引进的人工智能打破了长久以来企业对年报审计工作的分工模式。在人工智能的背景下，上市企业年报审计的工作岗位中有一部分一定会被取代甚至取消。被取代或取消的财务人员岗位则很有可能被设为程序操作员的岗位以及管理审计岗位。由此看来，人工智能对上市企业年报审计工作的分工格局可谓有大幅的影响。
6人工智能背景财会岗位需要复合型人才
人工智能背景下，上市企业年报审计工作已经从财会工作转化成财会管理工作。这也就说明，如今的上市企业需要的不仅仅是能够熟练掌握财会理论和进行实务操作的财会人员，更需要复合型人才。这就要求，该人员既能掌握财会专业知识，又能管理财会审计软件、精通IT技术，既懂业务，又可以处理数据。也只有这样的人，能够以其自身敏锐的洞察力，独到的判断力，适应如今的人工智能时代，更好地完成上市企业年报审计的工作。
7总结和展望
虽然人工智能时代的来临，为上市企业年报审计模式带来了创新与改革，很大程度上展现出其相对于人脑独特的优势，它强大的处理数据的能力也正是年报审计工作需要的。但是从目前实际应用情况来看，人工智能应用的深度并不深，应用层次也不高，上市企业年报审计模式依旧有待改革，会计人员能力如何快速提升转型为复合型人才，更是人工智能背景下上市企业年报审计工作面临的一项不小的挑战。
参考文献
[1]乔恩・拉斐尔.看人工智能如何提高审计质量[J].中国会计报，2015.
—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别
（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。
在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：
1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。
2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。
3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。
（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：
1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。
2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。
3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。
4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。
二、委托方如何做好财务审慎调查
目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查：
（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。
在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。
一、创新社会管理背景下高校内部审计运行现状
（一）不同层次高校内部审计职能发挥不均衡，重视程度不够 我国的国情决定高校发展所需资金基本依靠财政财务拨款，虽然很多高校发展多元化产业依靠贷款，但最后的担保人也是政府，而政府管理学校存在所有者缺位现象。尽管目前有主管学校的局长、市长等政府领导人，但主要管理学校的人是校长，而校长大多数采取轮换制度，这对学校的可持续发展非常不利，甚至影响学校的公众形象和学生对学校的信心以及高校正常的办学经费和人员工资。还有一些高校校长不顾学校发展的现实情况扩大产业，增加其在校政绩，甚至将学校当做企业进行集资，学校的教书育人性质发生改变，办学经营风险和偿债的财政风险增加。国家拨给学校的办学发展资金属于政府公共财政，社会公众才是资金的唯一所有权人，根据《审计法》的规定，国家审计有权也有责对拨给高校发展的财政财务专项资金进行审查评价和鉴证，通过审计发现学校存在的问题，但由于审计时间和成本的限制，国家审计并没有对高校负责人进行经济责任审计和相关决策的经济效益审计，高校发展主要是校长负责制，没有进行相关的经济责任审计和财政财务专项资金的绩效审计，发现的问题也没有追究到具体的责任人，这让很多高校国家审计形同虚设。国家审计职能发挥不足现状和社会审计缺位的现象要求高校必须发挥内部审计及时性的优势，对高校发展的每个环节进行把关。
内部审计部门作为高校管理的重要机构，能够凭借发现问题的及时性监督评价高校会计资料的真实合法性和揭露违法乱纪行为。但目前很多高校发展的根据不同，内部审计设置的层次也不一样，有的依附于副校长，有的依附于工会主席，还有的高校为了节省成本或者因经济业务不复杂，内审人员由财务人员兼职，并没有认同内部审计对高校健康发展的作用。推动高校内部审计机构设置的主要动力是学校管理层的理念，但由于高校领导者管理经验匮乏使其没有从主客观上认识到内部审计的重要性，不重视对内审发挥作用的及时性监督。由于时间和精力的限制，内部审计对高校从事的重大建设和投资项目鞭长莫及，且由于内审附属层次的地位比较低，很多涉及高校发展的重大机密事件内部审计也没有机会涉及到。目前很多内部审计部门并没有采用风险导向审计方法，不能很好地预测到高校发展的现实风险和潜在风险，事后审计的特点没有从根本得到根治。内审附属管理职能理念未得到更正，导致内审职能的发挥被大大削弱。
（二）高校内审机构设置独立性不够，职能发挥领域受限 审计的精髓是独立性，只有具备实质上和形式上的独立，内审机构才能发挥监督与服务双重角色。但现在很多高校不重视内审机构设置的独立性，领导重视度不高与职能弱化的现象更让内审机构独立性欠缺。高校内审的主要工作仅限于财务上的查错防弊，审计的初级职能仅限于事后监督检查，与内部审计发展新理念的管理审计、增值审计、风险预警等多功能的发挥有很大的差距。高校与一般的企事业单位不同，除了普通的财政财务收支审计外，还必须对处级以上领导干部进行经济责任审计、经济效益审计，但目前对高校领导干部的经济责任审计基本形同虚设。内部审计公开公允的发表真实审计意见，必须获得真实合法的审计证据，编制合理的审计计划，确定审计重要性水平，但目前单位的内部审计人员基本是有问题就审计，没有问题不去主动审计，很多高校的内部审计单位在发表审计意见前，没有更多的精力去发现问题，虽然客观公正的审计意见能够反映某些领导的经济本质问题，但独立性欠缺的现状使得内部审计对待审计工作态度松散，再加上审计事项多，如果事无巨细进行审计， 不但成本高， 成效也会非常小， 所以高校内部审计职能部门在高校健康持续发展中很难做到独立定位。独立性薄弱的现状让内审监督变得非常不力，发挥作用的领域非常有限。
创新社会管理背景下，内部审计职能的发挥不仅需要独立性，更要求建立健全高校的内部控制，这样内部审计的效果和效率才会得到提升。但现在很多高校的内审很少涉及到内部控制审计、经济责任审计和财政专项资金的绩效审计，资金绩效审计欠缺在教学建设项目中体现尤为明显。有些学校没有认识到内部控制是内部审计的重要组成部分，导致高校的管理体制没有良好的循环。权威性不足、取证受限、定位层次较低，这些因素都对高校内部审计的发展不利，所以必须对高校内部审计自身的理念、层次进行要素改革和层次性改革。增强高校内部审计的独立性，重视内部控制与内部审计发展中的良性互动。
（三）高校内部审计对象复杂，详细审计成本高，抽样审计风险高 高校除了传统的财政财务收支审计外，还包括高校经营活动审计和内部控制审计，涉及的经济业务非常复杂；且由于资金运用额度增长较快，高校内部审计对象也非常复杂，内部审计机构不可能将这些业务进行全面彻底的审计，内审团队的专业能力和业务背景也很难胜任这些业务的全面审计。详细审计成本高，很多高校的内部审计只是采取抽样的方法，这需要内审人员作出客观公允的职业判断才能提高内审质量，但人少事多的现状在众多高校非常普遍，而且内审都采取传统的手工抽样，风险导向审计、控制基础审计、计算机辅助审计这些科学的审计方法基本没有在内审实践中得以利用。内审人员的素质和非专业性也制约这些科学审计方法的应用。高校内部审计除了进行传统的查错防弊外，还主要进行科研经费审计，但很多高校科研经费都属于项目负责人制，使得内审人员在审计这些票据时只认项目负责人的签字，不问经费开支与项目是否存在因果关系，甚至不少高校存在突出花钱现象。内部审计在监督、 审查科研经费的使用过程中显得苍白无力，内审机构没有对科研经费等所涉及的项目从内部加强管理，提高资金的使用效益并防范风险，更不用说对项目负责人进行责任和绩效审计。
二、创新社会管理背景下高校内部审计不力的原因
（一）高校内部审计宏微观环境不佳 当前，对开展高校内部审计的立法等级是极低的，只有在《审计法》中有一条原则性的规定，即各类国家机关、企事业单位使用国家财政资金必须进行内部审计，与高校内部审计有关的制度，仅仅是部门规章和地方性行政法规，这种先天权威性不足现状造成内部审计开展工作的环境不佳。目前，很多高校根据实际情况设置内审机构。内审部门依附层次越高，发挥的作用越强，但现在很多高校内审机构都没有依附到学校主管领导。并且学校领导只是在任期内管理学校，并不存在剩余控制权。很多高校的一把手尽管都是教育科研上的佼佼者，但不懂管理，更不谈懂审计，认为内部审计只要能查出假账、假发票，在外部审计和政府审计检查时能够配合工作就够了，不了解管理增值、战略管理、风险预警，对内部审计在自己任期内开展的经济责任审计更是无法理解。目前大部分高校的领导都采取聘用制，学校无论经营好坏，校领导都能领取固定工资，内部审计能够查出多少就查出多少，这与内部审计自身机构的局限性不谋而合，先天性不足、后天不够重视，学校内部审计开展工作前提不具备，重视性不够，自然动力性不足。
（二）教职员工对内部审计职能认识存在偏差 教职员工普遍认为，内审机构就是挑毛病，而且对下不对上，监督印象根深蒂固，员工普遍认为内部审计作为学校行政部门之一，发现错误舞弊是自身的职责，所有矛盾都应该提交给校领导，不应该干涉其他部门更多的经营活动。内部审计作为普通的行政职能部门本身提出的建议对其他部门约束力不强，主要是查找资金的筹集、使用方面的问题，涉及的各级利害关系人非常多，关系也非常微妙，而且内审机构本身就是学校职能机构的分支，当内部审计涉及到切身利益时，人际关系容易陷入困境。同一单位不同工作性质的限制会对被审计人心理上造成暗示，复杂的人际关系也会让内部审计取证工作受到很多阻碍，顺利开展本职工作非常艰难。并且内部审计查出的问题基本也都是大事化小、小事化了，学校效益并没有因为内部审计的存在而明显改善，各种各样的经济、管理、人事问题仍然是层出不穷。内审机构没有足够的积极性建立完善相关制度并充分发挥内部审计的服务性职能，与其他的学校行政职能部门相比没有在工作分工上形成具体特色。内审人员擅长的财政财务收支审计，由于有具体的内部审计准则作为依据，开展起来比较顺利，但增值服务、咨询服务等，内审部门则以不擅长为理由拒绝。内部审计没有形成专门的制度化和规范化，没有与其他的社会审计、 政府审计形成监管合力，审计的手段和方法也都是常规性的。
（三）高校内部审计职能定位冲突 我国高校办学的显著特征就是“管办合一”，即政府既是高校的投资者，也是高校的事实管理决策者，校长作为所有者的人履行受托财产的代言人职责，但校长并不具备独立的管理权力，高校本身也没有获取独立的法人地位。政府一方面控制着高校办学资源，决定教育投资的方向，另一方面制定适合学校发展的教育方针政策。高校的现实局面让高校内部审计自产生之日起就具有很强的行政色彩，主要是作为政府审计的一种补充和延伸，履行监督财政专项资金运用的真实合法性，服务高校的当前发展。但随着内部审计具体准则中关于内审职能定位的明确提出，内部审计除了发挥传统的监督职能外，更要为强化高校管理、提高高校效能、提高高校价值而服务。内部审计职能的发挥与其定位存在冲突，导致内审在实际开展工作中很难适应先进的内审理念。
三、创新社会管理背景下建立健全高校内部审计运行机制
（一）内部审计定位学校管理的“内向服务”，提高监督服务多重理念 内部审计机构设置作为学校的管理机构，要求内审发挥监督和服务职能的双重理念，从传统的财政财务收支审计入手对会计资料进行查错防弊外，还要对学校经营活动面临的风险进行预警，对学校的整个内部控制体制进行评估，协助管理单位建立健全内部控制制度。高校内部审计机构要适应创新的社会管理背景，接受高校管理层委托对高校公共资金进行审查评价，委托机制涉及三方面：审计委托人（高效管理层和治理层）、被审计人（各级行政职能部门）、内部审计。内部审计人接受委托对高校各级行政部门的资金运用情况进行审查评价，对高校从事的经济活动进行风险预警和评估。发挥内部审计监督服务职能，构建内部审计成果报告与运用机制。通过科学的内部审计执行机制，将委托机制中关乎各方利害关系人的高校内部审计结果贯穿运用。内部审计委托、执行、成果运用机制是内部审计参与高校管理经营活动的传输平台，通过内部审计报告与结果运用将国家审计与经济可持续发展结合在一起，发挥内部审计对高校发展的正向作用。
内部审计人员要树立为学校健康发展服务的理念，制定周密的内部审计计划，选择科学的审计方法。发现问题不是主要目的，最主要是分析产生问题的原因，有的放矢地提出可参考性建议。从被审计单位视角提出解决问题的办法，消除审与被审的对立地位，落实并追究相关责任人。强化内部审计执行力度，及时为学校经济活动面临的风险进行评估和预警。内部审计只有不断强化对发现问题的落实程度，才会在高校健康发展中体现审计的独立性和权威性。提高内部审计的审计层次，提升所从事的工作的前沿性，强化审计结果的权威性，树立科学的“风险导向审计”的理念，为高校的增值、风险预警服务。
（二）发挥内审事前审计优势，结合风险导向审计理念进行风险预警 独立性是内部审计的灵魂，决定着审计的客观公正性。如果内部审计缺乏独立性，就很难保持客观公正，其审查评价的财务信息的可信度就差，而相关当事人就可能做出错误的决策，其利益也将会受到不必要的损害。同时，内部审计缺乏独立性也可能会造成高校经济发展秩序的混乱，市场经济正常的发展也会受到影响。内部审计独立性有助于维护高校的健康发展，保护高校利益相关者，维护内部审计机构设置的自身公信力。
内部审计作为高校加强管理和提高内部控制健全有效性的重要手段，必须履行好自身职能，根据高校经营管理的实际需要对所有的活动和信息进行审查和评价。审计可以在事前、事中、事后进行，但为了发挥内部审计的发现问题和处理问题的及时性以及服务的内向性，一定要全力推进内审关口前移。发挥内审优势，促进高校经营及有关活动的经济性、效率性和效果性。不仅着眼于专项资金的真实、合法性审查评价，更为主要的是，在创新社会管理背景下，高校面临的具体情况和传统的经济背景有所不同，产业经济多元化，经济背景复杂化，要求内部审计必须审时度势，对高校面临的经济活动有清醒的意识，及时采取措施加强管理、规避风险，为高校整体经济目标的实现提出建议和意见。如对高校的内部控制制度的设计是否合理进行评价，及时发现学校基建工程及大额投资项目的各个环节存在的问题，极力将内部审计风险降到最低。同时内部审计在具体实践过程中，一定要适合创新社会管理背景下高校的具体实际，制定周密细致的审计计划，确定可接受的内部审计风险水平及审计重要性水平，获取充分适当的审计证据，发表客观公允的审计意见，并将审计结果客观表达给相关的利益关系人，体现内部审计不仅仅是为了监督，更多的是为被审计单位更好的服务的职能。内部审计就是在总结和沟通审计与被审计关系的基础上不断地更新审计理念，提升内审价值，尽量将内部审查监督的关口前移。既重视财政专项资金的真实合法性审计，又对高校新经济背景下经济活动的效率、效果、效益性进行监督审查，还有必要对处级以上领导干部的经济责任履行情况进行审查评价，既对事，又对人。发挥内部审计审查评价经济活动的及时性，对高校的违法违规行为提出纠正、处理的意见，改善高校的经营管理，提高经济效益，坚持客观公正的原则，提出正确处理的意见，不惧怕权威，不，这样的内部审计才能体现为高校全方位服务的理念。此外，还要注意提出内部审计意见的落实情况。内部审计如果想提高自身的权威性和影响力，还必须进行跟踪审计服务，落实审计意见，对审计意见执行不力的责任人进行处理，只有这样，才能形成内部审计作用高效服务的良性循环。
（三）创新社会管理背景下高校要抓住内审工作重点，提升内审人员素质 创新社会管理背景下发挥内部审计监督服务的理念，构建科学的高校内部审计运行机制，作用于高校经营活动各方面，不仅机理极为复杂，而且很难自我实现，需要借助内部审计行为主体、审计对象、审计信息使用者采用多种手段和机制协调内部审计意见和结果的落实，协调好内部审计目的、执行及成果运用之间的关系，提升高校内部审计的效率和效果。既不能脱离创新社会管理背景下高校面临的整体制度的宏观调控，又必须发挥内部审计自身独具特色的运行范式。通过内部审计结果和问责机制提升高校整体宏观制度的落实情况，创新社会管理背景下高校整体制度的落实情况和责任人的问题落实情况。
由于内部审计人员面临的高校经营活动非常复杂，内部审计人员在审计过程中，一定要在合理的重要性水平下开展内部审计工作，突出内部审计工作重点。尽管理论上可以将内部审计所有的经济活动都纳入审计视野，但由于审计人员有限，受到内审成本因素的制约，内部审计在具体的审计实践活动中，根据学校的治理结构、管理体制等有关内部环境和审计资源状况，区分经济活动金额大、重要性高的项目，把握学校发展整体，突出审计重点，统筹学校宏观和微观情况，加强内部审计后续跟踪审计力度。如果内部审计提出的意见不为被审计对象所接受，一定要及时与管理层进行沟通协调，突出对学校的前景、热点、难点问题的关注，提高内部审计效果。内部审计在具体实施过程中，为了提高审计效率和效果，可以采用风险导向审计和控制基础审计相结合的方法，着眼于本单位的经营管理和内部控制各方面，重视被审计部门内部控制制度设立的科学性和健全性。对被审计部门设立的内部控制进行评价，提出修改内部控制制度的建议，在内部审计部门协助下，高校各个职能部门的制度得到进一步完善和更为有效的执行，这对内部审计部门以后的工作也有很大的帮助。所以内部审计部门和高校的其他职能部门应有机协调起来，服务于高校的整体目标的实现。同时内部审计一定要将高校的外部审计的结果共享，为了提升审计效率，内部审计还可以与外部审计有机协调在一起，既可以及时发现高校本身在经营活动和内部控制中存在的问题，并将外部审计的风险导向审计方法借鉴于内部审计实践中，提高内部审计风险评估、风险预警和风险处理的能力，增加内部审计为高校服务的能力，先进的风险导向外部审计方法和审计结果也可以为内部审计方法、结果所借鉴。
创新社会管理背景下高校经营活动非常复杂，内部审计的价值理念和服务水平提升也不能一蹴而就，理念的提升、重要性有待于创新社会管理背景下，管理当局对内部审计重视程度的提高。内部审计的重要性虽然已被各大高校所重视，内部审计作用的更广泛发挥同时需要提高高校从事内部审计人员的素质，采取科学的内部审计方法，科学的运行机制的运行，以及与外部审计进行有机配合。这样内外审计合力的配合才能让内部审计在创新社会管理背景下在高校的经营发展过程中发挥越来越大的作用。
参考文献：
[1]吴海珍：《完善企业内部审计制度简析》，《中国审计》2004年第6期。
在人生的历程中，人们的幸福生活在很大程度上要依靠人们自身的努力，依靠自己的勤奋、自我修炼、自我磨练和自律自制。下面是小编为大家带来的审计工作鉴定五篇，但愿对你有借鉴作用!
审计工作鉴定1我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮忙和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查资料下发整改通知书并监督落实整改情景，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情景述职如下：
一、加强学习，不断提高自身素质。
按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析本事和解决问题的本事，提高了审计水平。在学习上严格要求自我，认真学习，在学中提高，在学习中提高，从实际需求增加自我学习的自觉性。经过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的本事。
二、扎实做好本职工作
我作为员工，一年来，亲身感受了银行给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们银行规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、精细化的管理。针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自我职责重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。
(一)、认真履行审计员工作职责，检查了支行及网点各项规章制度执行和业务操作情景，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情景。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。
(二)、求真务实、尽职尽责，做好检查工作。
认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作资料，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了网点的核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。
三、回顾检查自身存在问题
一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情景、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，应对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自我世界观、人生观、价值观不高的表现。
四、针对以上问题，今后的努力方向是：
一是加强理论学习，进一步提高自身素质，对前台金融业务的熟悉不能代替提高个人素质更高层次的追求，必须经过学习增强分析问题、解决问题的本事。二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自我的消极情绪，提高工作质量和效率，进取配合领导和同事们把工作做得更好。
总之，在过去的一年工作中。虽然较好地完成了各项工作任务，但仍存在问题和不足之处，这些问题和不足之处在今后的实际工作中将得到逐步改善，并充分发挥审计员的职能作用，全面提升工作水平。
审计工作鉴定2时光荏苒，转眼间已从事审计工作近三年。认真回顾鉴定这充实而紧张的三年，感受颇深，所获良多，现浅谈几点心得体会。
一、完成“两大转变”
“两大转变”一是由社会在职人员向审计机关公务员的主角转变。机关工作讲原则讲纪律，重视做事的严谨细致;企业工作讲成本讲收益，重视做事的速度效率。经过公务员初任培训，多位教师从不一样方面讲述提点，以及一年的试用期后，基本能全面适应审计机关工作环境，完成主角转变。二是由非财务专业工作向审计专业工作的转变。首先需要按照审计署要求进行知识结构调整培训，系统学习审计学、会计学、管理会计等课程。不断积累，努力完善知识结构，发挥自身专业优势，弥补审计专业知识不足。其次，跟随实务导师，多参加审计项目，在实际工作中学习提高。另外，也是最重要的，需要自觉自主多渠道多元化学习。
二、加强业务学习
对一个从事审计工作的非审计专业人员，加强学习显得尤为迫切和重要。
一是审计背景知识学习。首先需要我们准确掌握审计作为国家经济社会稳定运行的免疫系统理念的'内涵和实质，在对审计工作准确认识的基础上进行学习。工作中还要坚持对自身专业和审计专业知识的学习和研究动向的关注，学习被审单位历史沿革和业务流程，增加自我的知识广度和深度，使自我的知识结构更为合理，更适合工作需要。
二是审计实践学习。亲身感受、掌握了解实际情景，亲历项目从审前调查、进点会到现场调查、材料审查，再到构成审计取证单、审计工作底稿，最终构成审计报告的全过程也是学习的过程。不断提高在实践中发现问题、分析问题和解决问题的本事。同时，加强思考，创新意识，提高观察问题、综合分析问题的本事，做到提高工作效率、改善工作方法、改善工作效果。
三是向身边人学习。与单位领导、同志一同工作，近距离接触，发现他们身上的很多优点都值得学习。如不轻信书面数字而注重实地调查的严谨独立的工作态度，对被审单位公正严明的工作方式和对审计业务的精通，忘我的工作精神和接人待物的细致耐心等，都是值得去学习的。
三、坚持梦想与信念
三年来，我没有停止过思考这两个问题：我们的梦想是什么我们心中的信念与职责又是什么始终坚持思想的独立性，坚定梦想与信念，应当成为我们青年人看待问题、说话做事的永恒基准。我想我们应当立足于本职，不断完善自我，不惟书不迷信不盲从，增强职责感、使命感与紧迫感，坚定梦想与信念，坚持独立性，使之成为我们的力量之源。牢记审计权力是人民赋予的，坚持按原则办事，凭公心办事;坚持洁身自好，严于律己;心中警钟长鸣，严格保守秘密，谨小慎微，真正做到仰不负党、俯不愧民。
审计工作鉴定3审计部的工作鉴定与工作计划
一、制定内审工作程序，重新修改审计部岗位职责制
年初公司对审计?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊髁讼嘤Φ髡菹钟腥嗽奔澳甓壬蠹萍苹陌才牛蠹撇恐贫瞬棵拍诓可蠹乒ぷ鞒绦颍⒅匦滦薷牧松蠹撇扛谖恢霸鹬疲韵钟腥嗽弊髁司咛宸止ぃ霸鹇涫档饺耍酉麓锷蠹仆ㄖ⑾殖∩蠹啤⒉菽馍蠹票ǜ娴缴蠹谱柿系恼砉榈刀加勺ㄈ烁涸穑龅搅酥霸鹈魅贰⒐ぷ餍视兴岣摺?/p>二、下属企业经营业绩审计和合同审查
1、年初对下属企业__年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司考核小组，为公司对下属企业的考核供给了依据。
2、今年于4、7、10月分别对下属企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，我们针对一季度审核中发现的下属企业存在的具体问题，以及公司经营预算与实际账务处理口径不一致等问题，分别向公司企管部和计财部提出提议报告，并提交给公司经理办公会，据此公司对各下属企业下发了整改通知，企管部和计财部也对经营预算与账务处理口径作了相应调整，计财部还及时出台了《会计工作指导意见》，对下属企业的会计核算和财务管理进行规范。
又于今年12月份对各下属企业10-11月份的经营业绩进行了预审，待各企业年终财务决算后再审核12月份经营业绩，并汇总出具审核报告提交公司考核小组。
3、合同签订与履行情景审查
根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对下属企业一至三季度的合同签订与履行情景进行了审查，异常对租售房收款合同及大额工程施工合同的收付款情景进行了重点审查，发现了各企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别向各下属企业和公司合同主管部门提出了改善意见和提议共12条，公司据此下发了整改通知，各下属企业已将整改措施及整改落实情景上报企管部，企管部也根据审计部的提议，草拟了《分公司合同管理办法》，对分公司的合同管理进行规范。
三、下属企业主要领导人离任经济职责审计
__年先后对津滨物业公司董事长杨钟环，精采软件公司董事长于景伟，总承包公司总经理刘宝铭，津滨投资公司董事长江连国、总经理朱贤方，新材料公司董事长房大海，磁电分公司总经理杨公，二分公司总经理朱贤方的离任进行了经济职责审计，出具的8份审计报告中针对以上企业在会计核算和财务管理中存在的问题，提出提议27条，公司据此对相关企业下发了整改通知，审计部已对此进行了整改意见落实情景的后续审计。
四、工程竣工结算和财务决算审计
1、金融街一期竣工结算和财务决算审计
经过与外审长达8个月的配合工作，金融街一期的竣工结算和财务决算审计于__年10月全部完成，并已经公司经理办公会审议经过。经审计，金融街一期工程实际完成投资额36873万元，其中建筑安装工程费30595万元，土地费3312万元，资本化利息1695万元，开发间接费1271万元。在对建筑安装工程费的审核中审减工程造价103万元，为公司节俭了工程成本。
2、高科技园二期工程结算补充审计和财务决算审计
__年初，科技园二期工程结算审计完成，结算造价4570.66万元，审减额68万元。在对该工程进行财务决算审计时，一分公司发现尚有26万元的工程直接费用未报外审，经过与分公司、外审的三方协作，于9月底完成此项工程的补充结算审计，至此，科技园二期工程的结算造价为4596.81万元。10月份正式开始进行科技园二期的财务决算审计工作，目前决算审计报告的初稿已出具，准备征求一分公司意见后上报公司领导。
3、高科技园三期工程结算和财务决算审计工作
科技园三期工程的结算审计工作于__年11月完成，结算总造价为8256.36万元，审减额1.57万元。该工程土地合同刚刚落实，一分公司正在进行财务决算，审计部对该工程的财务决算审核工作也同时进行。
4、软件大厦工程结算审计工作
软件大厦工程结算审核，一分公司除内装修工程(美图装饰有限公司施工)结算外，其他资料均已报外审审核完毕。根据一分公司预算部供给的结算工作说明，该内装修工程一分已经与美图公司核对完结算，但美图公司不认可最终结算价，所以一分公司至今未报外审该部分结算资料，并影响了整体工程结算报告的出具。
五、下属企业改制审计
__年共进行了5项改制审计，包括物业公司清算审计、精彩软件公司转股审计、总包公司转股审计、投资公司改制审计以及数字电子公司改制前审计，核实了被审企业的资产及潜亏情景，为领导决策供给了准确的数据，并针对审计过程中发现被审企业存在的会计基础及核算上的问题提出了相关提议10条。
六、调研审计
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，找出能够提高企业经济效益的环节，__年对磁电分公司进行了产品成本核算的调研审计工作，目的是寻求降低产品成本的途径和潜力，以提高企业的盈利水平，并为公司今后的战略决策供给参考依据。在调研过程中发现了磁电分公司对在产品核算不真实的问题，及时上报公司领导，成立了财务整顿小组，对其实物资产进行清查核实，并针对其在会计核算和财务管理中存在的问题下发了整改通知。
七、负责对下属企业财务总监的管理工作
遵照公司领导的安排，本年度1-10月我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有：
1、支持财务总监开展工作，发表独立意见;
2、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法(财务总监例会制度、报告制度);
3、按月审阅总监报告，对财务总监的报告在不改变观点的前提下提出对资料和文字上的修正提议;
4、对财务总监的月度报告，摘录要点汇总上报公司领导。
八、部门制度的修订、补充、完善工作
根据公司要求，对我部门原有制度不贴合公司现行制度和实际审计工作操作流程的部分进行了修改，并将修改后的制度上报公司总经办以待上会经过;配合公司ISO质量认证年检工作，于上半年修改了部门的工作手册，对手册中的岗位权限和工作程序进行了全面的修改，使之更贴合审计部现行的实际工作操作流程。
九、对公司下发文件责令整改的津滨造纸公司、磁电分公司进行了落实审计整改意见工作，帮忙下属企业搞好财务会计核算和管理，建立健全内控制度。
十、按照公司的严格要求，完成了审计档案整理和归档工作。
十一、根据公司党委的部署，完成了数字电子公司专项调查工作。
十二、根据公司领导的指示，
对公司本部__年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情景进行了审计，并向公司计财部提出审计提议7条，审计报告已在公司经理办公会通报。
十三、对公司有关职能部门及下属企业供给服务支持
审计部在对公司本部及下属企业进行监督的同时，还供给了关于会计核算和财务管理方面的咨询和服务，对公司有关职能部门或下属企业所拟定的制度和规定，以及下属企业财务方面存在的问题进行认真的研究和讨论，提出我们的意见和提议，多条意见和提议被采纳。主要有：
1、参与计财部“会计工作指导意见1-3”的拟定和修改;
2、对计财部修改的“津滨公司财务制度和会计制度”的资料根据国家的财经法律、法规提出了修改意见;
3、对一分、二分、三分公司今年以来相对独立后制定的各项制度，异常是财务会计方面的制度，我们都认真的审阅并提出修改意见和提议;
4、在对下属企业经营业绩的审核和合同审查中所发现的问题向企管部通报情景及提出我们的提议;
5、对“二分公司”会计核算不规范的地方与公司计财部、二分公司财务总监和财务经理进行多次交流，针对房地产开发企业广泛性问题，计财部出台了“会计工作指导意见之3”;
6、针对下属企业存在的问题，我们多次书面向计财部、企管部提出我们的提议。
综上所述，审计部较好地完成了__年全年的审计工作。__年内审工作应以内部控制制度审计为基础，经营业绩审计为中心，尝试经营决策审计，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，体现审计价值。所以，要做好以下五个方面的工作：
一、以内控制度审计为基础，促进公司内控制度健全和完善。
1、先是要完善公司内审制度，__年已对现行的内审制度进行了修改，__年为使审计工作有标准可依，根据现有审计业务的类型，准备建立《公司内部控制制度审计办法》、《公司合同管理审计办法》、《内部审计档案管理办法》、《委托社会审计管理办法》四项内审制度。
2、内部控制制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整，保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统。
__年内审工作就应当建立在公司内部控制的基础上，对其执行情景进行检查和鉴定，主要是鉴定内控是否健全、有效，可依靠程度如何;鉴定在其内控制度健全、有效、可依靠的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的.薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
二、以经营业绩审计为中心，结合经济职责审计，尝试经营决策审计。
内审必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每季度经营业绩审计，经过经营业绩审计不仅仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出提议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计必须要与经济职责审计以及其他专项审计相结合，经济职责审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情景以及真实性进行审计。不仅仅要搞离任审计，还应搞任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的鉴定，以此作为津滨公司选择、任免下属企业经营者及经营目标考核兑现的依据或参考。
在以上两项审计的基础上，内审还应尝试经营决策审计。经营决策审计，即对决策程序是否完整并贴合公司规定、决策方法是否科学、依据是否可靠、效果是否良好等实施审计。经营决策审计包括审计参与决策的过程和决策实施后的跟踪。经过经营决策审计，提高下属企业经营者的决策水平和决策质量，为津滨公司总体决策供给参考依据。
三、在审计部内部实行审计项目组长负责制，规范操作程序，狠抓审计基础建设，不断提高审计工作质量，精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
在今后的审计中，从审计项目开始实施到审计档案的归档，都由专人负责，并且岗位定期轮换，这样既做到了职责明确，又提高了审计人员的业务本事。为下属企业供给好服务，又为公司领导当好参谋，应精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
1、对各下属企业的经营业绩审核
在对各下属企业__年1至11月份经营业绩审核的基础上，对12月份经营业绩进行审核，并汇总出具审核报告，提交公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。
2、对银行存款大宗项的进出进行跟踪审计。
银行存款是反映公司经济活动的第一手资料，容易在此发现一些违规问题线索，所以在审计中应作为重点进行审计。审计时要结合银行对账单进行核对，必要的话对原始凭证和原始票据进行核对或跟踪审计。
3、对往来款项的跟踪审计。
往来款项是公司本部及下属企业财务核算的重要资料，也是最容易出现违规的地方，所以我们在审计中应对往来款项进行重点审计。对那些数额较大、账龄较长的应收、应付款项应逐个进行跟踪审计，异常是对已经核销的应收款项，应延伸到对方单位进行跟踪审计，以对其经济活动和核销手续的真实、合法进行审查，确保公司资产的安全和完整。
4、在各项成本费用支出中进行跟踪审计。
津滨公司本部已经与各下属企业签订了经营职责书，将各项成本费用纳入了下属企业绩效的考核。所以，对下属企业的各项成本费用支出进行审计，也是我们审计的重点资料。不仅仅要对各项成本费用支出的开支范围和标准以及帐务处理进行审查，还要对各项成本费用支出的原始票据的合法性进行审查，并对大宗支出去向进行跟踪审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法，为津滨公司制定整体考核职责目标供给详细资料。
5、对合同签订及履行情景的审计
合同审查可采用事前、事后两种方式进行，事前审计是依据津滨公司有关规定由各能各部门联合审批的合同，审计部要严格审计监督，做好审计记录;事后审计是审计部采取备案合同抽审办法，即每季度对下属企业签订的合同进行抽审，可采取结合其他审计项目和单独
抽审的办法进行。
6、做好工程项目的竣工结算和财务决算审计
工程竣工结算审计均聘请具有甲级工程造价资质的咨询公司进行，工程财务决算审计原则上由审计部自行完成，特殊情景由公司领导批准聘请外部审计。__年应完成的工程项目审计有以下五项。
(1)、津滨高科技园三期C区工程竣工结算和财务决算审计。
(2)、金融街二期工程竣工结算和财务决算审计。
(3)、津滨雅都天元居工程阶段性结算审计。
(4)、公司领导交办的其他工程审计。
7、做好下属企业改制前的审计工作
对需要改制的下属企业的资产、负债及潜亏情景进行审查，协助下属企业摸清家底，加快企业改制进程。
四、依照“审而要究、审而要改、审而要用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情景的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情景的检查。
对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而到达查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。同时，与津滨公司各职能部门尤其是财务总监室要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免监督、考核脱节。
五、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
我们要利用司刊宣传内审，报道一些经过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工明白内审在企业中的作用，异常是让下属企业领导从了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的进一步开展打下更好的基础。另外要对现有的内审人员进行业务培训，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。
审计工作鉴定4一年来，在市委、市政府的正确领导下，在上级审计部门的正确指导下，紧紧围绕市委、政府各项工作重心，以促进我市经济健康发展为审计监督的第一要务，牢固树立科学发展观和服务意识，坚持廉洁从审。在全体审计干部的共同努力下，圆满完成了今年市委、政府和上级审计部门交办的各项审计工作任务。现将一年来的思想、工作、学习和廉洁自律情景报告如下：
一、加强理论学习，不断提高自身素质。
为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，一年来，党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会及党的十七大会议精神，认真学习领会市委扩大会议精神以及市委、市政府年初确定的各项重点工作。经过学习，增强了用科学的理论武装自我的头脑、共产主义信念，时刻牢记“八荣八耻”，坚持一切从人民利益出发，坚决贯彻、自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，正确行使手中的权力。
同时，还注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机ao审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等资料，异常是参加了7月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。经过学习，理论素养得到了进一步的提升，梦想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。
二、注重党性锻炼与修养。
自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自我的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府坚持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和职责感做好审计工作;在工作关系处理上，比较注意把握自我的主角定位，自觉地维护大局，维护团结。
三、依法审计，求真务实。
在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方针，始终能够做到：科学审计、礼貌审计、廉洁审计、客观公正，对自我分管负责的工作能够尽职尽责。一是能够深入审计一线，及时协调和解决审计工作中遇到的具体问题和困难，帮忙年轻的审计干部尽快成长;二是，对一些热点、难点、事关百姓切身利益的审计项目，能够亲自深入到基层进行审计调研、了解，掌握第一手资料;同时，能够进取配合局长做好各项审计工作，大力弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。
另外，对负责的妇委会工作也能够尽心尽力，我局是一个以女同志占大多数的单位，所以，我局班子历来很重视、关心女同志的身体、工作和生活等情景，只要是女同志的节日，必须会尽力安排。
四、廉洁自律、清廉从审。
作为一名审计工作者，能够充分认识到党风廉政建设是我们审计机关的生命线，并深知：其身正、不令则行;其身不正，虽令不从。一年来，认真学习贯彻《党章》、《中国共产党党内监督条例(试行)》、《中国共产党纪律处分条例》等精神，始终对自我高标准、严要求，切实加强自我的品德修养，能够自觉地加强党性、党风、党纪和廉政方面的学习，不断加强世界观、人生观、价值观的改造，坚持立党为公、执政为民，做到权为民所用，情为民所系;坚决贯彻执行党的路线、方针、政策，恪守审计的职业道德，时时刻刻用一个共产党员的标准规范自我的言行。注意做到常思贪欲之害，常怀律己之心，常排非分之念，常修为仕之德，坚持把轻名利、远是非、正心态和纳言、敏行、轻诺作为自我的行为准则，时刻做到自重、自省、自警、自励。坚持以科学发展观指导我们审计工作和反腐倡廉工作，进一步强化了依法从审、廉政为民的思想意识，增强了自觉抵御腐朽思想侵蚀的本事和反腐败的道德防线。
五、今后努力的方向。
在当今世界正在发生着人类有史以来以来最为迅速、最为广泛、最为深刻的变化，“全球经济化”、“知识经济”、“电子商务”、“生物技术”、“基因工程”、“数字地球”、“电子政府”、“加入世贸”、“西部大开发”等新名词、新事物不断涌现，要深刻意识到知识更新之快，要有不学习就要落后、不学习就赶不上时代的潮流、不学习就要被历史淘汰的危机感。所以，加强学习，进一步提高审计技术方法和手段的自主创新本事，不断提高审计工作的技术含量和技术水平，尤其是提高宏观层面分析问题、解决问题的本事，不断提高审计质量，把审计工作不断引向深入，用发展的眼光分析经济改革中存在的问题，提出科学可行的审计提议，推动经济体制改革的步伐，为我市经济持续、快速、健康发展保驾护航，充分发挥审计在构建社会主义和谐社会中的作用。
审计工作鉴定5时光飞逝，岁月如梭，转眼一个年头又已过去。跨越20__，憧憬20__，崭新的一年已经到来。20__年是紧凑而又紧张，平淡而又收获的一年，虽说没有做出什么轰轰烈烈的战果，却又有很多所感所悟。
作为审计新人，在经历了20__年的税审工作后，20__年的工作中各方面都有所改善，包括：进场前做好准备工作、审计的程序、审计软件的操作更加熟练等，在这过程中也存在着一些问题及在20__年需要改善之处:
1、没能与软件公司的客服及时沟通，以致报告版本没有能及时更新，导致报告需人手进行修改部分资料;
2、更加认识到自我审计知识的欠缺，对审计程序、审计底稿、审计重点、要点的掌握不够。
—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别
（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。
在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：
1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。
2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。
3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。
（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：
1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。
2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。
3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。
4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。
二、委托方如何做好财务审慎调查
目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查：
（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。
在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。
（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。
（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。
三、会计师事务所如何做好财务审馆调查
就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面：
（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。
应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。
（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。
（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。
1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。
2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤：
第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。
第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。
第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解释则更多的带有会计师的专业意见，以给委托人提供有意义的指引。其目的在于，使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识，为此，需对拟并购的对象的总体情况发表意见，对拟进行的交易从正、反两方面发表意见（但不应比较正、反两方面说明交易应否进行，这应该由委托人管理层来决定），对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见；对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。
—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别
（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。
在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：
1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。
2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。
3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。
（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：
1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。
2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。
3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。
4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。
二、委托方如何做好财务审慎调查
目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查：
（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。
在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。
（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。
（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。
三、会计师事务所如何做好财务审馆调查
就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面：
（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。
应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。
（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。
（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。
1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。
2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤：
第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。
第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。
第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解释则更多的带有会计师的专业意见，以给委托人提供有意义的指引。其目的在于，使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识，为此，需对拟并购的对象的总体情况发表意见，对拟进行的交易从正、反两方面发表意见（但不应比较正、反两方面说明交易应否进行，这应该由委托人管理层来决定），对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见；对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。
—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别
（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。
在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：
1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。
2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。
3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。
（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：
1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。
2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。
3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。
4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。
二、委托方如何做好财务审慎调查
目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查：
（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。
在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。
（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。
（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。
三、会计师事务所如何做好财务审馆调查
就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面：
（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。
应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。
（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。
（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。
1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。
2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤：
第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。
第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。
【关键词】财务 信息化 高校 内部控制
一、引言
随着财务信息化的发展，我国的很多高校也引入了先进的财务系统，对于高校的财务活动进行信息化管理。财务信息化的发展，大大提高了高校财务管理的效率，对于高校的财务活动产生了很大的影响，在财务信息化的背景下，高校的内部控制的环境也发生了很大的变化，暴露出了一些新的问题。
二、财务信息化对于高校内部控制的影响
（一）高校内部控制的重点发生了变化
随着财务信息化的发展和财务信息系统在高校财务和会计管理中的应用，高校的内部控制的重点也随着发生了变化。传统的会计记账工作已经基本上由计算机信息处理代替，财务管理中的信息处理和报表制作也基本上由财务信息系统来完成，因此，通过对于会计账簿的审核和对于财务信息的监督和管理这种传统的内部控制重点也发生了很大的变化，高校的内部控制的重点开始向对财务原始数据的审查、对会计信息的输出控制以及对财务管理系统的程序控制等信息的处理和控制转变。
（二）对高校内部控制部门的人员素质提出了更高的要求
随着财务信息系统的应用，在财务工作中，开始使用大量的计算机信息系统来替代传统的人工活动。在这种新的背景下，高校内部控制的工作内容和工作方式也发生了很大的变化，内部控制部门的很多工作开始涉及到大量的计算机信息工作。这对于高校的内部控制部门的人员素质提出了更高的要求，内部控制人员不仅要熟练财务会计方面的知识，还要精通计算机信息技术，能够对财务信息系统进行很好的使用。
（三）高校资金管理的方式发生了很大的变化
高校财务信息化的发展使得高校资金的管理方式发生了很大的变化。资金的管理和使用是高校内部控制工作中非常重要的内容。我国高校的货币资金主要是以收支两条线为原则，实施国库集中管理的办法，高校上级部门对于高校的财务工作的监督和管理也是传统的财政管理办法，通过国库来对于高校的资金进行管理。在财务信息化应用以前，对于高校的资金管理的内部控制工作主要是通过岗位分工、支付审批、库存管理和会计账簿的审查等来进行的。随着财务信息系统的应用，传统的资金管理的方式发生根本性的变化，高校可以通过这个财务系统实现与银行和国库的对接，资金的往来和支付可以通过计算机系统来进行，基本上很少会用到会计账簿和会计凭证等实物单据。
三、财务信息化背景下加强高校内部控制的对策
（一）高校要加强对内部控制的重视，营造良好的内控环境
首先，高校的领导层要认识到财务信息化背景下加强和完善内部控制的重要性，树立内部控制的意识，积极地领导内部控制部门来改进和完善内部控制制度。高校领导层要以身作则，带头遵守高校内部控制的各项规章制度，使内部控制制度能够得到很好地实施和执行。其次，随着财务信息系统的引进，高校的很多部门的工作方式也相应地发生了很大的变化。高校要通过培训和学习，让所有部门和员工认识到新的背景下内部控制工作的重要性，积极地配合内部控制部门的工作，为内部控制营造一个良好的环境。
（二）提高财务信息化背景下的风险防范意识
随着财务信息化的发展，给高校的财务工作带来了一些新的风险。高校一定要重视新形势下可能面临的财务风险问题，提高财务风险防范意识，健全风险防范体制。高校要不断加强对于财务信息系统的监控和检查，建立起高校财务信息系统的风险安全防范机制，内部控制部门要对于信息系统安全进行严格的监督和管理，对于重要的信息数据的保存和处理进行严格的规范化管理，确保信息的真实性和安全性。
（三）加强对内部控制人员的培训，提高部门人员素质
财务信息系统的应用，对于高校内部控制部门的人员素质提出了越来越高的要求。内部控制人员不仅需要精通财务会计类的知识，还需要对于计算机信息系统能够进行很好地了解和应用。例如，高校应用的财务信息系统一般设计了许多子系统，比如账务管理系统、账务处理系统、查询系统以及报表管理系统等，这种应用广泛，操作性比较强的财务信息系统就对于内部控制人员的素质提出了比较高的要求，内部控制人员要加强自身的学习，在实际的工作操作中对于这一系统进行熟练的掌握和使用，从而为更好的开展内部控制工作奠定基础。
（四）加强内部审计工作，提高信息系统审计能力
财务信息化的发展给高校的审计工作提出了更多的要求。审计工作的重点由传统的会计账簿和财务报表的审查向财务信息数据的审查和信息系统的审计转变。高校要加强内部审计工作，提高信息系统审计能力，从而使内部审计可以在新背景下发挥其独立监督的作用。审计部门要对于财务信息系统进行深入的研究，对财务信息系统提供的会计信息和财务报表信息等进行检查，以确保财务会计信息的准确性和真实性，从而保证财务信息系统能够正常的运行和工作。
四、总结
随着财务信息化的发展，越来越多的高校开始采用财务信息系统来进行高校的财务会计工作。这种新背景对于高校的财务内部控制工作提出了越来越高的要求。高校需要重视财务信息化背景下的高校内部控制建设，积极地采取应对措施，提高内部控制工作效率，建立健全内部控制体系。
参考文献
[关键词]“互联网+”；企业；财务；管理；创新
1“互联网+”产业融合背景下企业财务管理创新点
1.1方便性
传统企业在交易过程中受到时间和空间的各种限制，但企业财务管理平台简化了传统企业的很多繁琐环节，企业财务管理可随时随地进行，可以24小时无间断地付出账款、收款、货物托运、银行汇兑等。这样不仅方便了双方的交易，还提高了工作效益，节省了成本支出。
1.2动态核算
“互联网+”产业融合背景下企业财务核算从事后的静态管理转变为事中的动态管理，企业财务信息随着事件的发生实时计算，财务监控从间歇性转为持续性。实时动态性网络信息不断在更新，企业财务的市场环境也在迅速变化。网络信息的快捷性使企业财务能更快速地获取市场供求关系。
1.3安全性
安全性电子商务对网络和信息系统有很强的依赖性。一旦网络或信息系统有问题，就会破坏企业的数据库，或导致相关数据遗失和被篡改。因此，网络和电子信息系统的安全性对电子商务企业来说具有特殊的重要性。现在，大多数电子商务交易都在一次性口令（OTP）的帮助下进行，以保障信息安全。
1.4无纸化和电子化
“互联网+”产业融合背景下企业财务管理一改传统的纸质发票而出现电子单据，无纸化、数字化的交易过程中涉及的订单详情、支付凭证等都以数字化的形式存储于后台信息系统数据库中。企业财务管理的日常工作和交易中一切信息的储存都实现了电子化。
2“互联网+”产业融合背景下企业财务管理改善对策
2.1加强企业财务人员队伍建设
“互联网+”产业融合背景下要提高企业财务管理人员综合素质。“互联网+”产业融合背景下企业财务管理不仅需要会计和审计知识，还需要计算机技术、信息管理的相关知识，这对财务管理的知识储备提出了较高的要求。目前，国内的财务管理人才大多掌握财务审计知识，但很少有人同时掌握信息系统审计的技能。因此，“互联网+”产业融合背景下企业应当加大对“互联网+”行业相关知识的培训，通过系统的训练，使财务管理人员掌握基本的网络知识，以提高工作效率和审计质量。
2.2借助互联网完善企业的内部财务管理制度
“互联网+”产业融合背景下在加强本企业财务管理工作的过程中，要致力于具体的内部控制，有利于提升企业财务管理的水平。要明确“互联网+”控制在当代企业财务管理制度建设中的核心地位，持续提升“互联网+”的使用效率，采取有力措施加强协调，使“互联网+”筹措和使用处于最佳状态。在“互联网+”产业融合背景下企业财务管理方面，企业应当建立健全相关规章制度，具体可以从以下几点入手:网络预算管理方面，即制定资金的长期预算，再根据“互联网+”的现实情况不断更新调整长期预算，使管理者可以提前制定与之适应的管理措施；流动资金管理方面，通过建设流动资金互联网监管体系，收集汇总企业现金流相关的数据信息，以便对企业的现金流进行动态监管；短期财务预测方面，建立企业财务管理互联网数据库，处理的业务数据应当涵盖订单销售业务数据、各类应收应付款项数据、短期债务数据等，以反映企业流动资产短期内的流入流出动态信息。
2.3建立企业财务管理互联网数据库
“互联网+”产业融合背景下企业财务管理在互联网数据库基础之上，建立短期财务预测数据库，该数据库通过互联网数据库导入实时更新的流动资金相关信息，加以处理分析以便企业财务管理者随时掌握企业财务现状，有利于企业在资金运作上变得更为合理。此外，企业应保持核算标准，适时引入计算机等软硬件设备及系统，利用计算机网络辅助财务管理工作。还可以采取预算的动态管理系统来进行财务管理，从而使得财务管理的信息实现即时性，帮助企业规范运行。
3结语
