摘 要 在我国商业银行的发展中，如何有效的防范操作风险已经成为商业银行急需解决的重要问题。本次论文吸收了西方发达国家的先进的管理经验，提出了防范商业银行操作风险的思路和方法，建立一种有效的管理模式和框架，在对风险控制时要求“诚信审慎”，同时，在进行改进过程中充分发挥高新科技的优势，完善对于操作风险的区分、评定体系和完整的内控信息反馈机制；严格杜绝道德风险的出现，并且及时采取风险的补偿和转移方法；还有做好法律、法规及相应的规章制度的制定和完善。
关键词 商业银行 操作风险 改进措施
随着我国社会和经济的发展，涉及银行的案件越来越多，尤其是商业银行及分支机构，这些案件对我国造成了极为严重的影响，同时，经过研究分析表明，案件所发生的商业银行的分支机构主要集中在基层。由此可以看出，这些案件主要属于操作风险。而且基层分支机构没有一个严格、有效的控制体制，这种状况下就造成我国商业银行所面临的操作风险已经越来越严重。1我国正处于经济改革和转轨的重要时期，为了保障经济和银行业的有序发展，必须及时处理操作风险及其带来的问题。
一、在防范商业银行操作风险中所面临的问题
1.工作人员对于风险的准备不充分，没有防范意识
在我国商业银行的发展中，还没有准确的对操作风险进行定义和理解，更没有一个完整、系统的认识。虽然有一些银行引入了操作风险的概念，但只是停留在简单的概括层面。在认识上具有缺陷，以至于我国的银行对操作风险没有全面的理解，这也是我国商业银行发展的主要制约因素。这种认识不足和防范风险意识薄弱的问题将是我国商业银行未来改进的重点。
2.控制风险的方式比较落后，没有充分利用科技的力量
在比较长的发展时期，我国商业银行在预防和治理操作风险的时候，基本上还是使用传统的方法进行，传统方式所表现出来的特征是特别关注定性问题，而且片面的要求主观，在对员工进行约束时只是简单的依靠银行的规章制度进行，在风险识别、度量、监测等方面客观性、预见性不够。另一个问题是在防范风险时没有充分发挥科学信息技术的力量，现代社会，不能与时俱进的利用信息力量就很难获得真实的信息，从而影响进行科学决策。
3.没有良好的外部环境
这里所说的外部环境主要包括法律环境、市场环境、信用环境等。在我国发展中还没有出现一种专门的中介机构来分担银行经营中所面临的操作风险。2同时，保险工作没有针对商业银行操作风险的服务理赔业务，外部审计机构的独立性、专业性有待提高；社会上的诚信程度比较低，这些不利的环境因素，制约了商业银行防范风险措施的正确实施。
二、防范商业银行操作风险的措施
操作风险已经成为商业银行不得不正确面对和及时解决的重要问题，笔者认为可以从以下方面进行改进。
1.形成良好的风险管理体系
为了防范风险的发生，首先就是要做好构建一个可以有效防止风险发生的框架。第一、注重风险防控环境的改进。环境对开展和完成工作具有重要的作用，其属于文化的部分，对于操作风险的控制和管理，要做好文化环境的建设，让每个银行工作人员能够形成一种意识和观念，能够协调一致，控制风险。第二、对风险管理人员进行必要的培训，增强其防范风险的技能。只有让每个工作人员都能具有防范风险的能力，才能保障能够及时做好操作风险的管理工作，笔者认为，应当建立一种培训机构，对工作人员进行培训，让其掌握最新的科技和信息化技术。
2.加强监督，严格防止和控制操作风险
通过对世界范围内的商业银行的管理模式和手段的研究显示，商业银行要想能够良好的发展，避免操作风险的发生，就必须具备一个行之有效的内部审计制度。3通过这种手段能够及时发现商业银行在工作中可能出现的问题和状况及其他的管理制度是否可行等，并及时根据审计的结果对存在的问题进行改进，从而达到降低和减少操作风险的目标。
3.加强立法及商业银行的规章制度的制定
在我国，商业银行发生操作风险的主要原因是来自于银行内部和外部因素，造成这种状况的原因就是因为我国对于商业银行方面的立法不完善，即使有一些方面的规定，在实施上也面临着重要问题，针对这种现状，应当加强我国立法，并在实施中加大执行力度，落实法律规定。
三、结语
商业银行的发展关系到我国经济进步，但是，商业银行面临的操作风险成为制约商业银行发展的重要因素，但是，由于我国经济改革还没有完成，所以应当在防范操作风险上加大力度，从制度、意识、诚信机制等多个方面进行改革。
参考文献：
[1]陆平欣.论新巴塞尔协议之操作风险管理..对外经济贸易大学在职人员同等学力申请硕士学位论文.2006年版.
关键词 化工企业 财务风险 防范
一、引言
财务风险通常是指由于企业自身内部建立的财务结构不恰当，缺乏合理性或者是企业在错误的领导下进行了不恰当的投资导致无法如预计获得相应的利润等等原因，影响了企业内部资金的周转运作，使企业丧失了偿还债务能力的一种风险，财务风险在严重的情况下甚至会导致企业破产。财务风险具有不确定性，财务风险不能被确定一定会带来损失或者是收益，正是由于财务风险的这一特性，企业在面对可能出现的财务风险时往往不确定是否迎接机遇和挑战。对于每一个想要壮大自身发展的企业而言，财务风险是企业成长过程中必不可少会经历的，企业需要勇敢面对，积极客观的采取措施防范财务风险。
二、化工企业财务风险发生原因
（一）内部原因
化工企业发生财务风险的内部原因主要有三点，分别是：化工企业内员工对财务风险重视度或认识度不够；化工企业内部财务管理体系混乱不合理；化工企业自身内部资金流动周转困难。
（二）外部原因
化工企业发生财务风险的外部原因有很多，其中影响最大的因素就是经济因素，市场发生的经济变化对企业的发展有着举足轻重的影响。
三、化工企业预防财务风险的防范机制
（一）建立并完善化工企业财务风险预警机制
在建立化工企业预防财务风险的防范机制中，首先，需要及时建立财务风险预警机制，这一机制在完善财务管理过程中是首当其冲的，企业应当根据自身实际情况制定财务风险预警机制。同时在企业财务投资方面要相应地加强观察，只有在切切实实的调查分析后，认为投资可行才可以进行资金投资，这就需要企业对内部财务管理严格控制。建立财务风险预警机制能够让企业及时地了解到自身内外部环境的变化，好方便企业及时做出调整抵御风险，只有对财务风险进行实时的监控才能有效地防范，才能让企业在第一时间内做好准备。另外，财务风险预警机制的建立和完善离不开企业内部所有人员的监督和努力，想要机制发挥作用，监控好各个环节是必须要加强企业内工作人员对预警机制的认同感，只有预警机制如期能够发挥作用才能给企业减小损失。
（二）做好财务预算管理
化工企业在防范财务风险的机制中最为重要也是主要的一种机制就是财务预算，只有做好企业内的财务预算才能在面对财务风险时有所准备。财务预算这一机制较为复杂，在对企业即将进行资金流动的项目要预先进行调查，综合项目中未来预估的资金数额、预计收益和周边市场环境等等因素，分析预计收益的确定性与即将到期的债务的数额，也就是说企业在进行财务预算时要充分地考虑到所有可能影响企业发生财务风险点的因素，通过财务预算得出的分析，对未来一段时间内企业资金如何安排，积极地为企业规避财务风险的发生。企业可以主动为财务人员提升自身职业技能和素养，只有在不断的学习中汲取经验才能正确并高效率的对企业未来的财务活动进行预算。
（三）积极调整企业产业结构
化工企业一般都是生产规模比较大的企业，涉及的化工产品种类繁多，在化工企业生产过程中，化工企业都会选择留有部分库存作为保证销售的后备储量。因此，库存在企业资金中占据的份额不小，化工企业产品的竞争市场更新迅速，一旦市场发生变化，销售的化工产品销售率降低，那么库存就不能够及时的销售出去，不能及时的带回相应的收益，可见不合理的产业结构会由于不合理的库存的存在降低可流动资金的收入，继而导致化工企业资金周转发生困难，同时过于的库存不能销售出去，不仅不能带来收益，企业每天还需要为库存投入一定管理资金，这样不仅仅影响了企业的日常生产，也影响了企业的经营，扩大了财务风险发生的可能性。由此可见，化工企业需要及时对自身不合理的产业结构进行调整，为防范财务风险尽一切努力。通过其他化工企业成功调整产业结构的案例来看，只有在正确合理的产业结构前提下，化工企业才能生产出符合市场需求、适应市场潮流的化工产品，才能减少不合理库存的存在，才能给化工企业带来可周转资金，才能规避财务风险的发生。
四、化工企业预防财务风险的防范方法
（一）加强化工企业内部工作人员对财务管理的认识
财务管理想要实施必然需要化工企业内部所有员工的努力，如果员工对企业的财务管理措施满不在乎，不能认真的督促好财务活动的发生，有再好的财务管理机制也是不能起到作用的。因此，为了给员工积极的灌输“财务管理人人有责”的观念，就需要化工企业建立相应的员工奖惩制度，同时化工企业的领导者需要身体力行，给员工做好榜样，财务管理机制的建立是势在必行的。
21世纪是人才竞争的时代，化工企业之间比拼的就是人才，人才是市场竞争中的核心，也是化工企业想要立于不败之地的最主要因素之一。在进行财务人才招聘或者人才选拔时，化工企业应当对财务人才的知识掌握和实际操作情况进行调查，财务人才想要胜任必然需要合格的会计资格和会计素养，能够有自己熟知的会计管理体系，只有能够高效率的运用会计知识为化工企业的发展做出贡献的人才才是企业所需要的，同时财务人员不能局限于一个部门之间的内部交流，需要和其他部门互动，只有多沟通多交流才能更有效地解决问题，才能为化工企业正常的日常生产提供保障。
（二）降低化工企业决策者的决策失误发生率
一项失败的投资会损失化工企业较大数额的流动资金，因此化工企业决策者在对看好的投资项目进行投资前，要做好详细真实的市场调查，财务人员需要正确客观公正的对该投资项目进行财务预算，得出最真实正确的财务管理建议，化工企业决策者应当根据财务部门提供的财务预算数据报告进行决策，理智的对投资项目进行判定，减少错误投资带来的资金损失。
（三）建立并完善化工企业内外部环境信息交流体系
化工企业需要及时的更新市场消息，第一时间获得市场产品销售信息的动向，化工企业需要对自身内外部环境变更带来的信息进行及时的监控，建立并完善内外部环境信息交流体系能够帮助化工企业获得及时、全面的产品竞争信息，为化工企业领导者做出正确的决策提供信息支持。
五、结束语
随着越来越激烈的市场竞争，化工企业想要在众多机遇和挑战中快速发展必然需要积极改革自身产业结构，建立健全财务风险防范机制，监控企业内部财务管理情况，企业只有在不断进步中才能立于不败之地。企业的内部管理是最为重要的，内部管理中财务管理应当作为首位进行调整，为了化工企业的可持续发展，财务风险的防御迫在眉睫。只有化工企业加大对财务风险的监控才能为企业带来更多利润，才能让自身发展更加茁壮。
（作者单位为浙江江山化工股份有限公司财务部）
参考文献
[1] 段玉峰，孟菲.浅析企业如何构建财务风险控制的策略体系[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2011（12）：63-64.
如果不是从财政部门，而是从整个政府的角度来观察，防范财政风险应该从公共风险①的控制入手。财政风险是公共风险转化的结果。在这个意义上，公共风险是财政风险的源头，只有控制了公共风险，才能有效地减少财政风险。同时我们也知道，有些财政风险是由于政府干预公共风险失当而导致的。因此，如何减少政府干预公共风险的各种失误，也是防范财政风险的一个重要方面。但无论是控制公共风险，还是减少干预公共风险的失误，都离不开相应的观念与制度的创新。
一、控制公共风险
在一定的经济社会发展阶段，在既定的体制框架下，公共风险的形成是相对稳定的。公共风险与一定的体制框架有内在关联性。面对既定体制框架下的公共风险，化解的主要手段是政府财政，即通过转化为财政风险来减少公共风险。通俗地说，这就是通过增加政府财政的债务和支出责任来减少社会公众面临的风险。但在这里，我们不是局限于在既定的体制框架下来分析如何化解与该体制有内在关联的公共风险，而是要讨论如何突破既定的体制框架，也就是如何通过深化改革和相应的制度创新来控制公共风险，从而减少财政风险。
（一）建立新的制度安排
自1978年以来，朝着市场化方向进行的各项改革，实质上就是为了建立一种新的制度安排，以防范和减少公共风险。尽管目前从理论上还不能证明市场经济制度在防范公共风险上的作用最大，但至少从历史实践来观察，我们可以说明，市场经济制度比计划经济制度具有更强的防范公共风险的能力。一个突出的表现是，市场经济制度具有转移、分散和对冲风险的功能，而计划经济制度却没有；不仅如此，后者还往往导致各种风险积聚和集中，形成隐性危机。因此，从总体思路来看，公共风险的控制有赖于市场经济制度的不断完善。
我国是一个正向市场经济转轨的国家，整个改革就是为了建立社会主义市场经济体制。应当说，改革的方向和目标是清晰的，但这并不等于达到目标的路径也是清楚的。我们长期以来都是采取“摸着石头过河”的改革方式，带有十分明显的“试错”性特征。而“试错”是有风险的，这个过程产生的风险往往形成公共风险。在转轨时期，公共风险会扩大，这是改革必须要面对的。对于由此而产生的公共风险，寄希望于制度创新本身是不可能的，只能靠政府财政兜底来解决。这就是说，在改革转轨时期，必须有一个强大的政府财政，这是及时化解改革过程中公共风险的基本保障。在制度安排的意义上，壮大财政实力本身就是为整个市场化改革顺利进行而建立的一项制度安排。
可以这样说，在经济转轨时期，控制公共风险的首要一项制度安排就是建立一个强大的国家财政。对于这一点，多数情况下被视为部门观点而得不到认可，即使得到认可也往往不是从制度安排的角度来解读的，因而大大降低了这一要求的深刻含义。这项着手于强化财政的制度安排，其实是着眼于市场化的改革，也就是着眼于通过市场经济制度的不断完善来防范、化解和减少公共风险。
（二）有效地与社会公众沟通
通过制度创新，弥补制度缺陷来控制公共风险，只是问题的一方面；而另一方面也是十分重要的，即如何做到有效地与社会公众沟通。这对控制公共风险具有不可替代的重大作用。
公共风险不具有完全的客观性，公共风险的大小与社会主流的价值观念、社会公众的认识以及社会心理等主观因素有一种内在的关联性。除了来自于自然界的公共风险不受人的主观活动影响以外，产生于社会、经济内部的各种公共风险都与人们的主观认识密不可分，有的甚至就是由人们不同的认识和价值观念所导致的。如对政府赤字和债务风险大小的判断，与其说有一个所谓客观的判断标准，倒不如说更多地与社会公众的看法有关。在相当长的一个时期，我们对债务有一种恐惧感，多数老百姓认为欠债是“不好的”。这种价值观直接影响到对政府的赤字和债务的判断。在这种看法的影响下，我国在改革开放以前是既无内债，又无外债，并以此作为社会主义制度的优越性来看待。当多数社会公众认为债务是“不好的”东西之时，政府出现赤字、债务就会面临很大的风险，哪怕政府赤字、债务规模并不大。因为社会公众基于自身的价值判断就会对政府财政状况丧失信心。而现在，这种观念发生了很大变化，社会公众已不认为债务是很可怕的东西，借钱消费也开始渐渐流行。随着这种价值观的变化，社会公众对政府赤字、债务的认可程度就大大提高了，即使是政府出现了较大的赤字和债务，社会公众依然会对政府财政状况保持信心，人心就会稳定。
市场经济，在另一种意义上讲，是“信心经济”，经济的正常运转是靠社会公众的信心来支撑着的。虽然社会公众的信心受环境、经济状况的影响，但有相当大的独立性，不能简单地套用“社会存在决定社会意识”的公式。信心并非都来自理性预期，很大程度上与非理性有关，而且，信息不对称的状况总是存在，信心会与所谓的“真实”状况有很大的距离。当社会公众的信心丧失时，经济、社会就会动摇，公共风险就会放大，即使是“真实”状况相当不错；相反，当社会公众的信心依然存在时，经济、社会就会保持稳定，公共风险就会缩小，哪怕是“真实”的状况并不怎么样。在某种意义上，公共风险的大小取决于人们的看法。在市场经济条件下，社会公众的看法是一个至关重要的影响因素，而且是一个有很大独立性的因素。但社会公众的看法是可以“调控”的，政府通过某种适当的方式，可以在短期或长期意义上引导、影响、甚至改变社会公众的看法，从而达到“化险为夷”的目的。在现代社会，有效地与社会公众进行多方面的沟通是控制公共风险的重要途径。从2003年的“非典”危机中即可明显地看出这一点。当“非典”疫情在广东流行时，若是及时地与社会公众沟通，如发布疫情状况，公布“非典”的有关症状及其传染性强弱，告诉公众应注意的有关事项，让公众了解政府正在采取的相关措施，等等，提高透明度，加强与社会公众的沟通，也许就不会有后来的全国性大恐慌，由此导致的公共风险和公共危机就可以大大缩小。我们应该从中得到不少启发。
二、减少政府对公共风险的失当干预
政府干预公共风险过程中的各种失误，是财政风险的重要来源。如果减少了政府在干预公共风险过程中的各种失误，那么，也就意味着减少了财政风险。
政府对公共风险的干预，是一个广义的概念，不仅包括经济学意义上的政府干预，而且还包括社会学意义上的政府干预。这超出了我们平常所说的政府干预经济的界定。政府既是国民经济管理者，也是社会活动的管理者。因此，政府既干预经济，也于预社会；既化解经济领域的公共风险，也化解社会领域的公共风险。无论是干预经济，还是干预社会，政府都会出现各种各样的失误。而这些失误多数是体制性的原因而导致的，如前面提到的“风险大锅饭”制度。可见，要减少政府干预公共风险的失误，还是离不开深化改革和制度创新。不过与控制公共风险的制度安排相比，在这里主要是讨论公共部门内部的制度安排，并以此来减少政府干预公共风险过程中带来的财政风险。
（一）控制政府的预算外活动
这里不是指预算外资金和" 预算外收费的问题，而是指脱离国家预算约束的政府活动和政府行为。从一般意义上说，政府所有的活动都应建立在预算的基础之上，即无论是政府哪一方面的活动和行为，都不应该脱离立法机关审议通过的预算。如果政府某些活动可以脱离预算约束而行事，则说明政府行为超出了立法机关的监督视野，在性质上属于不合法，在效果上可能导致财政风险。在我国现实生活中，政府的预算外活动十分广泛，其主要有两大类型：
1.基金型的预算外活动。政府的预算外活动是通过预算外的基金来实现。如政府的某一个部门为了加快其事业发展，运用预算外收费手段筹集资金，建立一个用于某一特定项目的基金，其收入和支出都是在预算外运行的，并不向立法机关报告。有些部门有大量的收费，但并不建立特定用途的基金，而是由部门自主决定支出范围。这实际上也是一种预算外基金，只是一种非专用型基金罢了。通过预算外基金来实现的政府活动，在一定时期发挥了某种程度的积极作用。如通过收取电话初装费，筹集了大量资金，促进了我国电信业的飞速发展，缓解了基础设施瓶颈给当时国民经济发展带来的严重制约。应当说，通过政府的干预行为减少了公共风险。但从总体看，普遍的预算外政府活动带来了大量预算外收支，加大了财政风险。这种基金型的政府预算外活动实际上是一种“拆东墙补西墙”的行为，部门利益从中得以实现，而整个政府财政风险却由此扩大。通过几年来的预算外改革，这类政府活动大大减少了，但另一类的政府预算外活动却增加了。
2.政策型预算外活动。即指“给政策，而不给钱”的那类政府活动。如为特定项目提供担保、通过金融机构提供支持、在土地转让等方面提供优惠、给予特许经营权，等等。表面看，这不需要花钱，在预算中无须列一笔开支，只要发个文件，给一个政策，政府干预的意图即可实现。在我国，这种政策型的政府预算外活动十分普遍，在地方尤其明显。如当国有企业陷人困境需要政府救助，而政府又拿不出钱之时，政府首先想到的就是通过银行来实现政府一些政策目标。从20世纪80年代延续到90年代中期的大量“安定团结贷款”和各种指定性贷款，就典型地反映出政府的这类预算外活动。尽管试图通过成立国家开发银行等政策性银行来限制和规范这类预算外活动，但并没达到预期的目标。在地方，这类活动仍是有增无减，在地方政府财力（包括预算内和预算外）较为紧张的情况下，政府更偏好使用各种预算外的支持方式。对于一些明确需要政府出面来救助的事项，如农村合作基金会呆账损失的承担，政府也往往是采用预算外方式解决，如转嫁给农村信用社。从短期来看，这既摆脱了财力不足的困境，又促进了经济增长，化解了公共风险，一举两得。但从长期来观察，这类预算外活动将会给政府带来大量负债，增大政府未来的支出压力，扩大财政风险。
上述两类政府预算外活动实质上都是一种财政机会主义，有的是出于干预公共风险的需要，如促进经济增长，保持社会稳定；有的则是出于政府政绩的考虑。无论动机如何，从防范财政风险的角度来分析，对政府预算外活动进行控制是非常必要的。在法制还不健全、预算约束软化的条件下，要一下子完全杜绝上述活动是不可能的，但我们至少要认识到，长此以往，这将会导致政府财政不可持续，而且由此产生的这种财政风险具有很大的隐蔽性，累积到一定程度会危及到政治稳定。
（二）对政府政策和改革措施进行风险评估
政府对经济、社会的干预都是以某种政策形式体现出来。1998年我国政府实施了积极的财政政策，以扩大内需，缓解通货紧缩。这项政策的实施应该说成效是明显的，但其中蕴含的风险也正一点点变成现实，如不少国债项目报废，成为不良资产；银行与之配套的贷款也随之变成不良资产；银行对大量非盈利项目的配套贷款实际上已成为政府的账外债务；中央对地方转贷资金的回收，其希望日渐渺茫；已建成的国债项目的维护成本随着完工项目的增加而不断扩大，等等。对实施该项政策可能出现的各种问题，一开始是考虑不多，更谈不上如何避免，往往是等到风险变为现实，问题已显性化之时，才采取一些措施，但为时已晚。在此，我们并不想对积极财政政策的功过是非进行全面的评价，而只是以此为例来说明对政府政策进行风险评估的必要性和重要性。
政府的各项政策或改革措施，应是公共选择的一种结果，其中蕴含的利益和风险，也应由参与公共选择的人们来承当。但现实生活中，各项政策和改革措施的出台是由政治家们根据各方面的情况及自身的偏好来决定的。在流行的决策思维中，存在一种普遍的倾向：重视某项政策可能带来的好处，轻视甚至忽视该项政策实施引致的风险，尤其是财政风险。从我们的历史经验来看，这种决策思维倾向通常导致了财政成本的增加，加大了后一个时期的财政压力。当风险超出政府任期的情况下，在没有外部压力时，其政策或改革措施中的财政风险常常被掩盖。政府官员对其决定的一些政策和改革措施实施风险评估的意愿不强，缺乏避险动机，这时需要引入一种强制力来强化这种动机。如设定一种制度性程序，对各级政府的各项政策或改革措施，进行强制性财政风险评估。
或者说，在决策程序中加入财政风险评估环节，以显现各项政策或改革措施在各个不同时期的财政成本和财政压力，并对财政风险评估情况进行汇总，纳入政府的中长期预算之中。这既可防范因盲目性而带来的财政风险，也为各项政策或改革措施的持续实施提供一个清晰的预算保障，有利于政府政策或改革措施保持连续性，不至于因财政方面的原因而导致某一项政策或改革不可持续。
对政府政策或改革措施进行财政风险评估，其实质是以财政风险为约束条件，强化政府政策或改革措施的科学性、可行性和连续性，减少决策失误。这将有利于增强政府决策能力和社会公众对政府的信任。
（三）提高政府运作的透明度
提高政府运作的透明度，可以有效地防范财政风险。其作用来自两个方面：
1.促使政府更普遍地运用“谨慎原则”于各项决策及其实施过程。提高透明度能产生一种来自于社会公众的压力，这种压力是无形的，是一种无言的监督。“阳光下的操作”能使政策制定者和实施者小心谨慎，强化敬业精神，提高决策及其实施过程的科学化程度。在“众目睽睽”之下，政策制定者就会大大减少随意决策的可能性，全面考虑各项政策可能产生的后果；而且政策实施者也会减少各种“变通”的可能性，使政策的有效性提高。在这种无形的外部压力下，无论是政策制定者，还是政策实施者，都会提高避险动机。
2.扩大公众的参与程度。政策或制度是公共性的，与社会公众的利益有密切关系，在其决定和实施过程中，应当有公众的广泛参与。这一方面有利于各项政策和制度安排体现社会公众的意愿和要求，增大政府政策和制度改革的社会认可度；另一方面，有利于集思广益，提高科学决策的水平。而要做到这一点，必须以提高透明度为前提。实际上，在透明度很高的条件下，社会公众广泛参与政策制定及其实施的过程，同时也就是一个社会公众评估财政风险的过程。尽管这个社会化的评估过程不能替代专业性的财政风险评估过程，但公众的广泛参与，可以提高对财政风险的认识、理解和可接受程度。社会公众对财政风险的可接受程度提高了，也就意味着减少了财政风险。
政府透明度的高低与一定的政治体制及其行政管理体制相关，对我国来说，提高政府运作的透明度是一个渐进的过程。就目前而言，可结合wr0的要求，通过公共部门的各项改革，如行政体制改革、投融资体制改革、行政审批制度" 改革、财政体制改革、预算管理体制改革等，来逐步提高政府运行的透明度。在财政领域，就政府收支状况、赤字状况和债务状况等方面可以更全面、更详细、更及时地向社会公众披露，减少信息不对称带来的误解和不信任。特别是不断提高政府各种救助承诺的透明度，能够减少道德风险，使各类潜在的被救助对象形成更明确的预期，淡化“等、靠、要”的依赖思想，从而避免风险累积和向政府转移。
三、建立风险管理机制
防范政府财政风险的根本途径在于加快改革的步伐，这既包括经济体制的改革，也有行政体制的改革。通过制度创新来弥补现行体制的内在缺陷。在进一步完善激励机制的同时，要建立覆盖社会经济生活各个方面的风险责任约束机制，打破“风险大锅饭”，使社会每一个成员、每一个机构、每一级政府、每一个部门和单位都有明晰的风险责任，形成一种具有法律效力的风险分担机制。这样，社会经济生活中的各种风险就可以在相应的层次和相应的环节化解，抑制道德风险，减少风险的积聚和集中，从而达到控制财政风险的目的。
——清晰界定各级政府之间的风险责任，防止下级政府随意地向上级政府转移自身应当承担的财政风险。对于最低限度的不可避免的救助，应建立一种制度安排，让下级政府清楚地了解在什么样的情况下上级政府才会救助，强化各级政府规避风险的动机，提高其防范风险的努力程度。
——在优化政府各部门职责配置的基础上，重新审视政府部门之间的财政关系，明确各个部门的风险责任。对于融资、担保等财政经济行为应在统一的框架下实施，建立统一的规则，防止各个部门各行其是，偏离整体的目标。
——对于国有企业和非盈利组织，既要有明确的授权，也要有清晰的可操作的风险责任，使其在经营权的层次上形成利益与风险的对称机制。建立内控制度，防止所有者权益被“内部人”控制，同时，形成风险约束，强化经营者的避险动机，让经营者自我控制盲目的融资和投资行为，防止拿着国有资产去冒无谓的风险。在此，明晰所有者和经营者各自的风险责任，并使这种风险责任建立在法律的基础之上是至关重要的，这比理想化的“政企分开”更具有可行性和可操作性。
——针对金融机构的特殊性，政府的目标不应放在事后的救助上，而是改革和完善整个金融业的经营体制，形成一种良好的制度安排，把金融风险控制在萌芽状态。一是分业还是混业经营，应尽快明确其方向；二是对于小额贷款形成明确的制度框架；三是强化金融机构内部的资产、负债管理，引导其采用先进的管理方法和管理技术，如内部评级、风险敞口评价、风险定量模型等，动态地控制金融风险的产生。
——建立新的政府评价机制，从时间上明确各届政府之间的风险责任，防止政府隐藏任期内的风险，或向未来转移风险。
——提高政府债务的透明度。借鉴IMF和欧盟披露财政风险的规则，建立我国的财政风险披露机制，尤其对政府的或有债务，应尽可能全面披露。
——建立政府财政风险预算。对于可量化的政府债务，应进入政府的预算安排。这要求改变现行的仅仅编制年度预算的做法，编制中长期预算，同时改变政府会计基础，逐步采用权责发生制，编制政府的资产负债表。
——建立针对政府政策措施的未来财政成本的评估分析制度，测量各项政策可能引发的财政风险。
——动态评估政府财政风险敞口，尽可能让已经发生的风险通过一定的技术手段显现出来，防止在操作层面上（非制度层面）隐藏财政风险，以帮助政府决策。
——控制赤字和债务的增长速度，并使之尽可能低于经济增长率，以防止财政风险的扩散。在已有债务存量难以清理和缩减的情况下，只要债务增量控制住了，财政风险的扩散速度就会下降，随着时间的延长，财政风险在理论上可趋向于收敛。这进一步说明，财政风险不是来自过去和现在，而是来自于未来。因此，防范财政风险的重点，不是削减现有的公共债务规模，而是如何对未来各种不确定性做出一个合理和科学的制度安排，以减少财政风险，并提高对财政风险的可控性。
四、增强政府抗风险能力
防范财政风险，除了控制和减少各种财政风险来源以外，一个重要方面就是要不断提高政府抗击风险的能力。这种能力的提高，依赖于三大资源（经济资源、政治资源和社会资源）的规模大小及其整合能力。政府拥有的公共资源严重不足，如发放公务员工资都很困难，在这种情况下，政府抗击风险的能力无疑是弱小的。但另一方面，即使政府拥有大量的公共资源，如果没有实现有效的整合，则政府的抗击风险能力仍是弱小的。因此，政府的抗击风险能力取决于两个因素：一是公共资源的规模，二是政府的整合能力。在某种意义上，政府对公共资源的整合能力高低比公共资源的数量更重要。从我国的现实来看，政府缺少的不是公共资源，而是整合能力。如何提高政府的资源整合能力是增强政府抗击风险能力的关键。可以说，就当前情况而言，政府对公共资源的控制力是很弱的。各种资源分散在政府的各个部门，就经济资源来说，无论是存量资源（如土地资源、自然资源、实物资产、金融资产等），还是流量资源（各种税、费、资产收益等），都缺乏完整的信息统计，更谈不上对这些资源进行有效的整合和利用。如何提高政府对公共资源的整合能力，应是当务之急。
经济资源的整合，可通过编制政府的资产负债表来实现。尽管这是一个十分复杂的问题，但已有一些国际经验可资借鉴，在此无需赘述。事实上，通过一些改革，我们的整合能力已经有所提高。
通过税费改革，对流量资源的控制力已大大增强，只要持之以恒地不断深化这方面的改革，实现流量资源的整合应该说是为期不远。通过部门预算改革，对政府各个部门的财产状况做了初步的摸底调查，这不只为部门预算的编制打下了一个基础，也为整合政府的存量资源提供了许多经验。随着部门预算改革的逐步到位，政府各个部门的财产整合也能逐渐实现。但其他资源如何整合，现在还缺少有效的载体，特别是国有土地资源和国有资产，目前还处于分割状态，没有统一的记录、分析和报告。例如国有资产的管理，国资委仅仅管理196家大型国有企业资产，其他中央企业的国有资产如何管理，还不明确。对国有金融企业的国有资产如何进行管理，由谁来管理，现在仍处于缺位的状况。不难看出，我国经济资源的割裂状况仍相当严重。
不止如此，政治资源和社会资源同样处于割裂的状态。这两种资源虽是无形的，但与经济资源具有互补性，而且可以在一定程度上替代经济资源来抵御财政风险。我国历史上的一个案例，可以充分说明这两种资源在抵御风险和危机的巨大作用。1958年“大跃进”之后，由于多方面的原因，我国经济、财政实质上都已经处于崩溃的状态，可以说发生了严重的经济危机和财政危机，全国很多地方出现了饿死人的现象。即使如此，全国依然秩序井然，社会稳定、政治稳定。为什么？这全依赖于当时政府拥有丰厚的政治资源和社会资源，社会公众的信心和信任依然不减，政府与社会的关系没有因为出现危机而陷入紧张状态。正是以丰厚的政治资源和社会资源作后盾，进入60年代的大调整才很快收到了成效，度过了共产党执政以来最为困难的时期。设想一下，如果没有政治资源和社会资源作后盾，经济、财政危机将会转变为政治危机，后果不言自明。
在一定条件下，政治资源和社会资源都可以转化经济资源，其互补性很强，但需要政府来整合。
也可以这样说，我们关注了经济资源，却忽视了十分重要的政治资源和社会资源，更不用说三者之间的有效整合。我们面临的现实是，不但需要整合经济资源，而且要把经济资源、政治资源和社会资源全部整合起来，这样才能形成强大的风险防御能力，从而减少财政风险。
主要参考文献：
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3.王美涵：《中国财政风险实证研究》，中国财政经济出版社1999年版。
[关键词]橡胶企业财务风险风险防范
一、常规方法简介风险管理理论应用到企业财务领域就是企业财务风险管理,可以将其目标设定,问题的甄别和评估,方案的拟定和筛选以及实施和控制四个步骤。具体应用时应注意以下问题:①财务风险管理的核心是财务方案的实施和控制。②要整合使用多种财务风险分析办法以甄别和评估财务风险,考虑不同时期的货币价值,着重看现金的收支性财务风险。③应当从财务风险和企业发展的需要的角度来确定所要选取财务方案,关注企业在不同发展阶段的财务风险整体水平,因为这是决定企业具体选择何种财务方案的必要条件。对于成熟阶段的橡胶企业,尽管它的生产经营一般相对稳定,企业的财务亦能承受较强的风险水平,但是我们多数还是选择财务风险较小的方案。反之,发展阶段的企业则通常会选择财务风险较高的方案。④要注意将企业财务风险管理的最终目标与企业的发展目标相匹配,使目标风险与目标收益之间达到平衡。⑤要在企业整体财务目标的约束下,制定财务风险的解决对策,制订、评价可选方案,并提供多种供选方案。企业根据历史经验和以往的数据来拟定、评估和最终定夺财务方案并对该方案财务风险进行估算,但方案的实施过程中可能发现其与制订方案时设想的情况不太相符,因此,需要积极控制财务方案的实施过程,并根据方案实施的实际情况实时做出调整,进而确保实现企业的财务目标,有效将企业的财务风险控制在一定范围内。
二、方法的实际使用将企业财务风险的特有规律与风险管理的常规方法相结合,就产生了企业融、投资,利益分配,资金管理等不同财务活动的风险管理方法,本文拟就橡胶企业的资金筹措,阐述企业财务风险管理方法的实际应用。
第一步,设定目标,降低风险。企业经营始于筹集资金,筹资成本过高或是偿还期限过于集中,这两种情况都会造成企业资金结构的不合理,并企业后期的经营非常不利。所以,企业财务风险水平的基础是资金筹措的风险,一定要在企业整体财务风险可承受的限度内设定筹资风险控制目标,慎重考虑资金的投入、资金的管理、股本和利息的分配等企业活动中可能存在的财务风险,尽可能地将企业筹措资金的风险确定在一个比较低的水平上。
第二步,评估企业资金筹措的风险。应当着重依据企业的各种会计报表,从财务分析的角度,选用恰当的财务指标进行评估。这里介绍一下经常选用的指标:①资产负债率,用来分析负债状况和有无以及财务风险的大小,它的选取要依据企业所处的地区、行业以及当地经济发展程度和特点等。②流动比率,既是企业流动资产与流动负债之间的比例关系,它可以用来分析企业能否在短期内偿还所欠债务,也就是短期债务偿还能力。通常企业的流动债务应小于企业流动资产的一半,该比率越低,企业的短期债务偿还能力也就越强。③偿债比率,既是企业在一定时期内偿还借款总额与企业收入的比值,用它来分析企业经营收益的债务偿还偿还能力,比率越大说明企业偿债能力越弱。
第三步,方案的制定及确定。筹资方案一般要考虑筹资量和确定资金来源。通常情况下,用资项目是我们用来决定筹资量的,该项目具有较好的财务可行性我们才考虑使用该用资项目,然后再决定需要多大的资金量。企业可以从内部,也可以从外部来解决资金的来源问题,企业通过科学有效的管理,努力降低成本,以获取较大利润,用增长的利润来弥补企业资金上的不足,以此达到内部筹资;企业一般可选择利用股票、债券和银行信用等方式进行外部筹资,目前橡胶企业大部分是以橡胶企业本身的投入或借入、以及银行信用等形式进行筹资,很少在社会上利用股票、债券的方式进行筹措资金。设计筹资方案先要确定筹资总量和每期需要筹集的资金额,要投资所需的资金数量和企业需要筹集的资金总额计算好,然后再解决企业本身实际需要的资金数目,再减掉获取的外部资金的数额。
筹资方案以资金来源的确定问题为设计的重点,资金的来源不同,其成本喝风险也不同。股东得到的回报不能与企业的所得税相抵减,因为股东得投入属权益筹资,但是它的好处是没有还本的压力。
借款可以将其与企业所得税相抵减,因为它属于债务筹资。应尽量使企业既获得资金成本的最小化又获得价值的最大化,虽说这有一致性,但其矛盾的一面在一定条件下也会产生:企业的资金使用是有成本规定的,这个成本是企业各类资金成本的加权平均数,所以企业要尽可能选择资金成本低的方案作为筹措资金的方案;再者就是,企业经营的目的是价值最大化,企业存在各种相关利益主,不能厚此薄彼。过多的债务筹资能够使企业背负着沉重的债务负担,进而降低利息保障系数,损害现有债权人的利益;过多的权益筹资能够分散企业控制权,进而损害股东的利益。
第四步,方案的实施和控制。企业筹资方案在实施的过程中可能遇到许多问题:信贷筹措资金的方式可能会赶上筹资成本上升、利率发生变动的情况等。企业应当及时调整方案制订时没有考虑到的问题,要么改变调整,要么按原方案执行,亦或干脆放弃,再重新制定符合自身实际的方案。
以上论述的方法主要是运用风险管理的常规财务方法,针对企业融资投资、筹措资金、利润分配、资金管理等财务管理对象分别制定相应的财务风险控制指标,橡胶企业应当结合自身的特点,通过控制企业财务活动的不同方面,进而达到整体控制上对企业财务风险的目的。
参考文献:
[1] 张涛.内控制度与企业财务风险控制[J].贵州社会科学.2006(06).
[2] 陈少飞.企业财务风险控制面面观[J].财务与会计.2006(06).
关键词：医院审计风险特点防范
一、医院审计工作风险的特点分析
（一）审计工作风险的复杂性
随着我国卫生医疗体制改革的不断深入，各类医院都在以各种形式进行资产结构调整以满足医院健康发展的需求。在这期间，涉及到国家、集体、个人三方面的利益，使得审计项目存在复杂性，若审计人员未能客观、公正、准确地作出职业判断，就有可能造成国有资产流失，严重损害医院和国家利益，进而导致审计风险的产生。
（二）审计工作风险的潜在性
当前，医院信息化管理系统已经被广泛应用于医院经营管理中，由于信息化技术本身具备实时性、虚拟性、广泛性等特点，对审计工作的方式、内容、流程等审计要素均产生了一定的影响，这就迫切需要医院建立完备的内部审计信息系统以适应医院信息化建设的发展趋势。但是现阶段，医院审计信息化建设远远滞后于其他部门的信息化建设，还没有可供适用的审计软件和审计系统，从而增加了审计风险的潜在性。
（三）审计工作风险的可控性
虽然医院审计工作风险是客观存在的，但是只要医院重视审计风险管理，健全内部审计机构，认清本院在经营管理中存在的风险隐患，分析风险产生的原因，并积极运用科学的审计程序、方法加以控制和防范，便可以有效规避审计风险，或将审计风险的危害降至最低。
（四）审计工作风险的广泛性
一部分医院的审计工作仅仅局限于财务收支方面的审计，而没有深入开展效益审计、经济责任审计、内部控制制度评价等多方面的审计工作。同时，医院审计人员的风险防范意识单淡薄，工作时未严格执行审计准则和审计程序，使得审计工作未能取得实效，从而导致审计工作风险广泛存在于医院经营管理的各个环节。
二、医院审计工作风险的防范方法
（一）健全内部审计机构和制度
就医院内部的审计部门而言，其属于一个独立的机构，并在医院领导的指挥下开展对医院内部的审计工作。为此，医院内审机构的设置必须按照上级有关部门的要求，设立与本院其它职能部门相平行且独立的审计处或审计室，同时应配备专职的审计人员。医院在开展内部审计工作时必须严格遵循相关的国家审计法规以及行业审计准则，并结合本单位的特点，制定出相应的内审规章制度，主要包括内审人员岗位责任制、审计工作程序和审计工作计划等等，以此来确保医院内部审计工作能够顺利开展。
（二）规范内部审计程序和方法
医院应按照内部审计的相关程序来开展审计工作。首先，应做好审前准备工作，具体内容为对被审项目及审计风险进行分析和预测，并制定相应的风险防范对策、审计项目实施方案，然后选派适合的审计人员进行审计。同时，应对审计证据的获取途径和处理方式加以规范，借此来确保审计证据的真实性、可靠性和相关性，这样有利于使审计风险达到可接受的合理水平；其次，应对内审报告加以规范。审计报告必须要真实、客观地反映相关的审计事项，可以通过建立健全审计报告复核制度，来降低审计风险；再次，应强化内部审计监督。建立并完善医院内审指标体系，把各种重要指标有机地结合到一起，如审计覆盖率、处理落实率、计划完成率、违纪重复率以及审计人员的综合素质和专业水平等等，进行全面的考核及评估。同时根据国有资产监管机构实施的监管体系，对医院内审工作产出的结果进行评价考核，这样能够从整体上对内审结果加以了解，进而达到回顾过去、分析现在以及预测未来发展的目的，以此来发挥出医院内审的信息参谋作用。
（三）拓宽审计工作范围
医院内部审计工作应将所有经济活动均纳入到审计范围内，从而增强审计风险的防范力度，其主要工作内容包括以下几个方面：其一，财务审计，对医院经济活动的合法性、合理性和真实性进行实时监督，对医院经营成本、财务状况、收支情况、财务报表、会计账务处理、统计信息、成本核算等项目进行审计，并为医院领导决策提供可靠依据，避免决策风险的产生；其二，工程审计，由于医院基建项目具备建设工期长、投入资金量大、涉及部门多等特点，所以应将工程审计作为审计工作的重中之重。对医院基建项目的立项、建设、验收、维护、报废等工作进行跟踪审计，强化建筑工程的全过程审计，做到防患于未然；其三，医疗设备审计。在医院发展的过程中，医院往往会购置价值高的大型医疗设备，以满足医疗技术不断更新的需要。所以，审计人员应加大对大型医疗设备的审计力度，从设备购进、使用、维护直至报废的所有流程进行审计，提高设备的使用效益，防止设备盲目购置；其四，药品及其他物资审计。由于药品和物资的使用频率高、周转速度快，并且涉及到医院廉政建设和患者切身利益，所以必须强化药品及其他物资的审计工作，对其购进、保管和使用等各个环节进行审计。
（四）提高内部审计人员综合素质
内部审计工作属于一项综合性、技术性、专业性都相对较强的工作。现阶段，随着市场经济体制改革的不断深化，医院内部审计的工作范围也随之不断扩大，这在一定程度上对内审人员的综合素质及业务水平提出了更高的要求。医院内审人员除应具有丰富的专业基础知识和实践经验以外，还应精通计算机网络方面的技术，并且能够熟练操作财务及审计软件。同时，还应不断提高自身的思想品质和职业道德，要有责任心和使命感，并通过不断地学习来完善自我，以适应新时期医院审计工作的需求。此外，医院应建立人才培养机制，并加强对内审人员的后续教育工作，使其能够不断地更新知识，促进知识结构多元化发展，进而树立起全新的审计理念，以此来增强对审计风险的防范和控制意识，降低审计风险推动医院健康发展。
参考文献：
关键词：物流外包；动因；风险防范
一、企业物流外包的概述
（一）物流外包的定义
物流业务外包是供应链管理理念最基本的策略之一。物流外包也被称为“第三方物流”、“合同物流”，是指企业为了获得比协调利用企业内部各种资源运作物流业务更多的市场竞争优势，而将属于支持与辅助的采购、仓储、运输、包装、配送、流通加工等物流业务外包给专业化的物流企业。
（二）企业物流外包特点
根据调查，有52%的企业将其货物运输业务外包给第三方物流服务商，且由于企业的产品多样化而形成了小规模的物流需求模式，其物流外包具有批量小、批次多的特点。而目前我国第三方物流发展还处于初级发展阶段，物流外包环境不太理想，很多物流企业由于技术水平落后，组织管理水平低下、缺乏专业人才等原因造成了与企业的合作出现高风险状态，我国物流外包水平还有待进一步发展。
（三）企业物流外包作用
企业选择物流外包战略模式，可以借助第三方物流公司先进的物流信息管理系统和物流设施设备达到降低企业物流运营成本的目的。同时，第三方物流公司良好的物流服务水平和健全的物流信息网络平台，能及时地处理企业的订单，提高客户满意度，且能对企业的物流过程进行相应的优化，从而达到对物流过程的合理管控。作为物流外包的实施主体，第三方物流企业的客户关系处理以及与海关等职能部门的良好联系，能为企业缓解运营压力，从而将更多的精力放在核心业务上，提高核心竞争力。
二、企业物流外包的动因
（一）专注于核心业务
在当展模式下，制造类企业逐渐意识到，为了保持自己的竞争优势，他们必须调整自己的业务经营范围，把精力集中在自己的核心业务上来。为此，他们必须减少拓展物流业务资源和缩减研发核心技能的投入。很多企业已经缩小了自己在物流业务上的投入。而物流外包为企业提供了这种可能性。
（二）提高物流服务水平
第三方物流企业拥有充足的顾客资源，丰富的组织经验，服务满意度较高，这无疑能提高企业的物流效率，获取更高的顾客认可度。而且企业通过与第三方物流企业的合作，学习其成熟先进的服务模式，能提高自身的物流服务水平。此外，企业在开拓新市场时，当地的物流企业可能更能够满足新市场的用户需求。
（三）降低成本
一般来说，第三方物流委托者认为同样的业务，交给专业行业的企业所需的成本比自身去经营要低。那是因为，以物流业务为核心的企业，拥有更专业的物流设施设备，能达到较高的物流效率。特别是随着近年来信息技术的发展，外包的成本也有显著的下降。
（四）减少固定资本投资
无论企业发展是处于任何的发展阶段，大多数企业用于扩大投资的资金总是有限的，通过物流外包能够减少企业在设施设备、信息技术、人才培养、劳动力成本等方面的固定投资。
三、企业物流外包存在的风险
（一）物流服务商组织管理水平低
物流业务的外包，随着业务操作主体的转移，由于信息传递失误，再加之技术条件与监控手段的制约，企业难以对物流外包服务的全过程进行全面的监控和跟踪管理，如果物流服务商的服务能力存在不足或组织管理水平下降，就可能出现交货延迟、货物缺损等现象，最终影响企业的产品质量改进和企业的服务满意度与认可度的提升。
（二）客户信息反馈渠道不畅
在自营物流业务操作过程中，制造企业往往需与客户直接接触，并进行有效的沟通。如果进行物流外包，企业将失去与客户洽谈接触的机会，往往会在与客户信息沟通方面过度依赖第三方物流公司，从而可能导致物流业务的沟通渠道管理失控，造成客户意见反馈意见不畅。
（三）企业机密外泄
选择物流外包后，企业的一些客户信息势必要让第三方物流企业悉知。随着企业信息传递范围的扩大，可能会由于第三方物流服务商中的不职业操作而导致企业核心技术、商业机密以及信息资源被泄露或窃取，影响企业的整体发展效益。而且第三方物流服务商不仅服务于本企业，也可能会依据市场环境恰巧于竞争企业是合作关系，在此过程中信息的泄露会削弱本企业的竞争优势。
（四）转置管理成本上升
在物流外包活动中的转置成本是指拥有部分物流能力的企业选择将物流业务由自营转向外包时所增加的管理成本。当物流外包服务与风险成本高于由企业自行整合自有物流资源时，企业将放弃业务外包而转为自营，促使企业重新构建自身的物流体系。而转置管理成本上升主要表现在以下几个方面：监督成本、协调成本、集成成本。
四、企业物流外包风险防范方法
（一）选择合适的物流合作伙伴
首先，从众多有意向合作的物流服务商中根据企业所需物流服务能力来初步确定物流服务商的选择范围；其次，了解意向物流服务商的基本情况与外包合作意愿，并进行服务能力与各项指标资源的互补性测试：再者，通过对影响物流服务商选择的关键决策因素，如到货时间、服务质量、经营成本、技术条件、后勤保障以及企业文化等进行分目标进行的讨论与计算，对意向物流服务商进行单目标评价与测试；最后，确定各个关键决策因素对物流服务供应商选择的影响程度，并结合单目标评价的结果，进行物流服务商选择的综合评价，以选择出最合理的物流合作伙伴。
（二）成立风险管理部门
风险管理目标确定后，需要由企业专门设立的风险管理部门予以实施。结合物流服务提供商的承包业务运作机制和面临风险复杂的实际情况，物流服务商应设立对应的风险管理部门，由专职的风险管理人员来实行物流外包风险的全程监督管理，减小因客户信息反馈不畅造成的客户满意度下降的影响。风险管理部门应作为企业物流外包主管领导的参谋部门，这有利于风险管理部门与仓管部门、财务部门、人事部门等之间协调关系，其主要职责就是：督促物流外包全部的风险管理过程；运用风险控制技术和财务技术控制潜在风险发生；对物流外包风险管理提出合理、建设性咨询意见。
为了充分发挥职能作用，只要是有关物流中心风险管理之事，都由风险管理部门负责。这种风险管理组织机构的优点在于：专职机构及专职人员负责风险管理，责权明确，便于科学地进行风险管理。
（三）加强物流外包信息系统管理
企业物流外包运营中仅仅依靠数量有限的、精力有限的风险专职管理人员采用手工的、原始的方法来收集风险信息，识别和分析风险，采用一般的风险处理方法来管理风险是勉为其难的，其效率也是显而易见的。企业物流外包风险管理目标的实现在很大程度上还依仗于先进的信息技术，来建立风险管理信息系统。风险管理信息系统就是指能对企业风险信息进行收集、整理、分析、处理、做出预警显示和提出应付风险的基本策略的一个动态管理信息系统。据此，它主要包括三个子系统，即风险信息的收集与加工子系统、风险信息分析与预警子系统、风险决策子系统。这种信息系统可用专家系统开发工具开发而成，也可采用人工智能语言等，包括知识库、推理机制、知识获取机制、解释机制及人机接口。
（四）加强企业内部沟通合作
广东新峰药业决定实施物流外包策略，必须从内部思想观念达到一致，打破一提及企业“物流外包”就是要“裁员”的落后观念，正确地清楚物流外包的根本概念才能使其发挥最大的作用为企业带来效益，而且事实上双方合作也是建立在“共赢”的理念方向去努力的。此外，企业根据自身条件，在积极开展对外合作，实施物流外包的同时要加强内部沟通合作，协调内部资源，建立企业内部协作氛围，增强业务的管理，大范围的内部宣传物流外包模式，展示本企业物流外包战略，使员工真切地感受到物流外包对企业及员工长期发展带来的好处。同时，注重全员参与，这里的参与并不是所有员工都把物流外包当做核心工作去做，而是因为物流外包是一个复杂的过程，在部门结构改变的大环境下，应合理协调各部门之间良好的业务工作，评估物流外包实施进度，通过加强物流外包绩效考核和物流系统的管理来从企业内部规范对物流外包业务的有效实施。注重全员参与，加强企业内部沟通合作，可以增强企业内部的凝聚力，便于科学达到目标管理，还可以让员工在实践中提升自我价值，降低企业内部交易成本。
五、结论与展望
企业必须在选择阶段就识别可能会造成外包失败的风险，并在选择的不同阶段采取针对性的防范措施来防止物流外包业务失败。企业物流外包风险管理必须建立在一套完整的防范体系下进行，企业应根据自身的物流需求制订相应的评价标准，并采用更加科学合理的方法来评价物流外包的风险，能使得企业与物流外包供应商的关系不断加深，物流外包模式更加成熟，将企业的物流外包风险降低，在最大程度上平稳地实现企业利润的最大化。
因此，合理分析企业物流外包风险，加强对物流外包风险防范方法与管理模式的探究，建立有效地且可行性强的风险防范方法与应对措施，对企业的长远发展战略有十分深远的积极意义。目前，在企业多元化发展的大环境下，随着第三次信息革命带来的技术进步以及客户需求的不断增加，可以预见，企业物流外包将会迎来新的管理模式时代。
参考文献：
[1]董雯.基于模糊层次分析法的物流外包决策模型研究[D].西安石油大学，2008.
[2]潘亚.铁路物流企业外包的风险识别及防范机制研究[D].西南交通大学，2006.
关键词：第三方物流 风险识别 法律防范
一、第三方物流的内涵
“第三方物流”(Third Party Logistics，简称3PL或TPL)一词是于20世纪80年代中期由欧美国家提出并开始盛行的。
对第三方物流服务也可以理解为:本身不拥有货物，而是为其外部客户的物流作业提供管理、控制和专业化服务的公司和企业。第三方物流有别于传统的外包物流，传统的外包物流只限于一项或一系列分散的物流功能，如运输公司提供运输服务、仓储公司提供仓储服务。第三方物流服务则根据合约条款规定而不是根据临时的需求，提供多功能甚至全方位的物流服务。
据此，本文认为第三方物流是通过合约形式来规范物流服务提供方和需求方之间的关系，物流服务提供方根据契约规定的要求，提供多功能直至全方位一体化物流服务，并以合约来管理提供的所有物流服务及其过程。由于物流服务需求方和第三方物流提供方之间的关系是由合约的方式确定的，第三方物流也常被称为合约物流(或契约物流―Contract Logistics。简而言之，第三方物流是企业外购物流服务的高级形态。
二、第三方物流风险分析
1．物流合约风险
物流合约风险主要是指基于物流合约产生的当事人违约的风险。物流服务供给方和需求方均存在违约的可能，这些违约行为对另一方当事人来说就是一种风险。同时，对违约方而言，需要依照法律规定或合约的约定向对方承担违约责任，也是一种风险。由于物流系统通过多项功能共同来完成，经历许多环节，参与物流的当事人也很多，这样，在货物供需双方之间从事物流服务的经营者间有着复杂的合约关系。在所有物流参与者之间也有着复杂的风险分配关系。这些关系可分为物流服务商与客户之间的关系、物流服务商与分包商之间的关系和物流服务商与信息系统服务商之间的关系。
（1）第三方物流服务商(总物流服务商)同服务需求方之间的物流主合约风险
（2）第三方物流服务商(总物流服务商)同物流协作分包商之间的分合约风险
（3）第三方物流服务商同信息系统提供商之间的合约风险
2．与托运人之间可能产生的风险
（1）货物灭损带来的赔偿风险―――对物流安全性的挑战包括货物的灭失和损害。可能发生的环节主要有运输、仓储、装卸搬运和配送环节。发生的原因可能有客观因素,也可能有主观因素。客观因素主要有不可抗力、火灾、运输工具出险等,主观因素主要有野蛮装卸、偷盗等。
（2）延时配送带来的责任风险―――对物流及时性的挑战在JIT原则的要求下,物流企业延时配送往往导致客户索赔。从实践中看,客户索赔的依据大多是物流服务协议。也就是说,此时第三方物流企业承担的是违约赔偿责任。
（3）错发错运带来的责任风险―――对物流准确性的挑战有些时候,物流企业因种种原因导致分拨路径发生错误,致使货物错发错运,由此给客户带来损失。一般而言,错发错运往往是由于手工制单字迹模糊、信息系统程序出错、操作人员马虎等原因造成的。由此给客户带来的损失属于法律上的侵权责任。但同时,物流服务协议中往往还约定有“准确配送条款”,因此客户也可以依据该条款的约定提出索赔。此时便存在侵权责任和违约责任的竞合,我国合同法规定当事人享有提起侵权责任之诉或违约责任之诉的选择权。
三、第三方物流的风险识别
由于第三方物流是由物流服务供需双方企业通过一定的合约关系组成，第三方物流风险的识别可以借鉴企业风险识别的方法。
1．风险问卷法
第三方物流服务辐射范围大，处理的对象多为大批量、小批次、少品种的商品;客户范围广泛，既可能有上游的原材料供应企业、生产企业，也有下游的批发商、零售商，此外第三方物流服务供应商甚至为顾客提供门到门的配送服务。其功能既包括需要经验和实力的运输、包装、加工、分拣等基本功能，又包括需要智慧和远见的物流教育与培训、物流系统设计咨询等增值。这些都导致了第三方物流中风险的广泛存在，甚至还可能错综复杂，可是专职的风险管理者由于其业务知识、精力所限，难以及时准确地识别第三万物流的
所有风险。这时企业风险问卷法就显示出优越性。
2．财务报表法
财务报表法就是根据企业的财务资料来识别和分析企业每项财产和经营活动可能遭遇到的风险。财务报表法是企业使用最普遍，也是最为有效的风险识别与分析方法，因为企业的各种业务流程、经营的好坏最终体现在企业资金流上，风险发生的损失以及企业实行风险管理的各种费用都会作为负面结果在财务报表上表现出来。因此企业的资产负债表、损益表、财务状况变动表和各种详细附录就可以成为识别和分析各种风险的工具。
3．作业流程识别与分析法
企业生产作业流程识别与分析法是一种动态的分析方法。这种流程图对识别与分析经营活动的瓶颈特别有用。如在瓶颈处发生损失，将会中止企业全部经营活动。运用流程图来分析第三方物流的风险损失是基于这样的前提，物流服务供应商通过劳力、财力与物力等资源的输入，经过转换，产生了满意的物流服务，在此过程中对投入资源进行增值。
4．保险识别与分析法
风险管理最早起源于美国，美国风险管理研究学派就是从保险业的角度来探讨企业风险管理问题。由此可见风险管理与保险业的关系是同源同流。保险识别与分析法是借助保险公司、风险管理协会等的专业人员就企业可能遇到的风险加以详细调查与分析形成报告文件供企业参考的方法。根据风险识别人员以及风险识别工具的不同，保险识别与分析法又分为保险调查法和保单对照法。
保险调查法使用的风险分析调查表，常由保险公司、风险及保险管理学会等设计，交于企业中层以上的管理人员填写;而报单对照法是将保险公司出售的保险单所载明的风险种类与风险分析调查表融合而成的问卷式表格，用以调查风险的方法。保险识别与分析法实际上是借助了企业外部力量，用较小的代价获取职业分析家的意见与服务。但这两种方法应用于第三方物流都存在明显的局限性。
综上所述，由于以上四种风险识别与分析方法各自的局限性以及第三方物流风险存在的广泛性和错综复杂性，第三方物流风险的识别与分析是一个综合运用各种方法、连续不间断的、工作量繁重的过程。
四、第三方物流的风险的法律防范
加强立法，建立我国的物流法体系。尽快出台物流业法。目前，国内没有一个配套的物流法规，与物流相关的法律法规也很少，更谈不上统一，实践中保险公司参与物流风险管理也存在着很多不配套的地方，所以加快我国的物流立法是十分必要的。有关现代物流法律的出台，将有利于加强现代物流的监督管理，明确有关各方的权利和义务，有利于营造一个规范的、健康有序的现代物流市场，从而在诚信的原则和基础上为减少物流纠纷增添了一道有效的“保险”，达到降低风险的目的。
合同风险的控制。做好项目的前期调研论证，特别是市场调研和法律论证，保证项目在经济上和法律上都是可行的、有保证的。与客户签订明确的、有利的合同，考虑到所有可能发生的风险，使合同条款尽量对物流公司有利。通过签订合同，分摊、降低或避免风险。
具体操作起来可以采取如下防范措施：（1）与托运人之间产生的风险，可以通过投保《物流责任保险》解决。除此之外, 还可以根据自身风险情况,附加盗窃责任保险、提货不着责任保险、冷藏货物责任保险、错发错运费用损失保险、流通加工和包装责任保险等。（2）与分包商之间产生的传递性风险, 建议第三方物流公司在签订分包合同时候尽量保持责任限额的一致性。另外, 通过选择分包商以及加强管理等方面降低这类风险的出险概率。（3） 对于诈骗风险, 可以投保信用保证保险, 即保险公司对分包商的信用承担保险责任。一旦发生诈骗风险, 第三方物流企业可以从保险公司受偿。另外, 建议工商部门统一整治运输市场, 严格审查各物流托运公司的正规性; 建议公安部门能够建立公开的车辆信息平台, 将货车的驾照、车籍等信息公开, 以便物流公司能全面、真实地查证并获取车辆的档案信息, 以此规范运输市场, 促进现代物流行业的规范与发展。
作者单位：河南嘉泰律师事务所律师
参考文献：
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Flows in the management management by the third party the riskrecognition and the legal guard
Li Ka
（Henan fine peaceful law office attorney）
关键词：电网项目评审；风险点；风险防范方法
中图分类号：F407 文献标识码：A
电力项目评审的核心是对项目建设过程进行技术性的把关，对基础建设过程中使用的各种新的工艺技术应用的合理性、使用的范围、应用的效果等等进行评估，将评估的结果详细的记录在评审意见之中，为电力项目的建设开展提供参考。但在实际的电网项目评审过程中还存在着许多的风险点，影响了评审的客观性、准确性、公正性，下文主要就电网项目评审过程中常见的风险点进行简单的归纳分析，就如何防范评审风险进行探究讨论。
一、电网项目评审中可能存在的风险点
电网项目评审过程中还存在着许多的风险点，比如可研阶段没有详细地分析项目建设的必要性，没有明确项目建设过程中一些关键的技术方案，初设计阶段又再次提出完全不同的建设意见，相关人员在进行项目评审的过程中没有严格的落实自身的工作职责，项目实施与规划设计工作衔接不够紧密，没有整合分项需求，评审过程流于形式，并没有充分发挥项目评审的作用等等，真是由于电网项目评审过程中存在着众多的风险，严重影响了电网项目储备工作的进度及项目建设工作的质量，下文就这些风险点的详细情况进行简单地归纳。
（一）项目立项必要性不足
项目立项必要性不足主要表现在4个方面，其一，项目编制单位在实际的工作过程中并没有安排工作人员前往项目建设地进行详细的实地考察、核实，只是单纯凭借自身的工作经验立项，同类型的项目实际上已经上报批复、下达甚至已经开始实施，但由于考察工作不到位，此类型的项目多次重复地报储备，不仅挤占了项目的储备资金，也为项目评审人员增加了更多的工作量，影响了评审工作的效率；其二，项目多口径上报现象频繁出现。具体的工作过程中，部分电力项目所在的企业单位为了能够提高项目建设的通过率，在申报项目的时候只是将申报的方向、项目的名称等进行简单地修改，进行多次申报，在技改、电网检修、农网建设等方面重复申报，实际评审过程中，相关工作人员并不能就所有的项目进行详细地比对，对于有关项目的上报情况了解不够详细，同一项目多次评审，侵占了评审的资源，影响评审工作的效率，导致其他比较紧迫的网项目无法顺利的进行评审，这对于电网建设发展十分不利；其三，项目弄虚作假。实际的电网项目建设过程中，部分项目并不具备很强的必要性，但是已经开始实施，或者具体建设的内容与项目的内容存在着许多不一致的地方，提报单位在已知项目存在虚假内容的情况下依然编造各种建设理由进行上报，加上评审人员工作过程中态度不够端正，没有切实深入现场进行核实，就会被提报单位蒙混过关，浪费了电力建设的有关资源；其四，部分电力企业的在项目提报的时候，为了规避编写可研报告，将一个完整地独立的电力项目进行拆分，将限上项目拆分成为限下项目，从而避免有关单位的审批，为电网项目评审工作带来风险。
（二）项目编制不规范
项目编制不规范同样是电网项目评审工作中的风险之一，主要表现在以下3个方面：其一，项目命名不规范。基建项目立项的时候，部分企业没有就项目名称进行规范，后期建设过程中或者项目完工之后又重新修改名称，为电网项目的评审工作带来一定的麻烦；其二，项目建议书编写不够规范。具体的工作过程中，企业有关人员在编写项目建议书时敷衍了事，对于项目的发展情况、工程技术方案等等没有详细地介绍，只是将整个项目进行笼统地描述，这为电网项目评审工作带来了许多困难；其三，项目编写进度把控不力。项目提报部门在具体的工作过程中需要严格把控自身项目的进度，但在实际的工作之中许多企业都没有做到这一点，过程管理控制不到位，没有对设计单位进行约束，缺乏督促，设计单位缺乏紧迫感，经常会出现项目报告不能按时提交的现象。
（三）项目评审流程不规范
电力项目评审时需要按照一定的工作流程进行，但是具体的工作之中，许多单位对于项目评审工作不够重视，项目提报之前没有及时的上报评审需求，打乱了相关部门的评审计划，自然会影响评审工作的正常开展。除此之外，部分项目提报部门没有将项目委托给有关的机构进行评审就直接上报，待上级部门要求出具相关说明时才临时补办有关的手续，影响了项目评审工作的正常开展。
二、危险点防范措施
为了更好的防范电网项目评审工作中的各项风险，实际的工作过程中必须要注意以下几点问题：
（一）完善项目计划管控机制
各级电力项目储备归口管理人员在实际的工作过程中要能够与相关的管理部门制定完善的项目评审的标准，严格的控制项目评审工作的流程，统筹分析，协调好各专项储备项目的关系，能够及时地发现项目储备过程中的一些问题，并制定对应的解决方案，进而促进项目计划管控机制的完善。
（二）规范项目可研编制模板
为了切实推进电力项目储备的专业化、标准化、流程化，必须要制定统一的项目可研编制模板，对项目评审的主要内容进行详细地规范，各级部门在实际的项目可行性、必要性研究论证过程中必须要严格按照可研模板的要求进行，各级评审单位的有关工作人员则要真正落实自身的职责，严格把控项目的技术关、方案关，出具评审意见时要切实按照评审意见模板进行，做到要素齐全。
（三）明确项目分类界面和限额标准
为了切实减少项目交叉重复的问题，避免界面混淆，必须明确各项目管理界面及限额标准，除此之外，各部门在具体执行过后则能够严格按照限额分级、分类界面的要求开展项目论证工作，严厉禁止“打包”“搭车”等不良行为，对于将同一个项目多次申报或者独立项目拆分为多个项目的情况要给予一定的警告。
（四）建立跨部门评审协调管理
评审部门在进行初步设计评审时要能够充分考虑工程建设过程中可能会涉及的各方面的内容，关键的问题要能够与有关的部门进行详细地讨论分析，集思广益，最终选择出最佳的技术方案及概算投资，综合考虑整个技术方案的经济型、技术先进性、资源节约性等各方面的要求。
结语
电力系统建设对于国家经济的发展有着重要的意义，电力项目评审是电网建设过程中的重要内容之一，关系着许多电力项目的正常开展，本文主要就电网项目评审工作中存在着的各项风险点进行了归纳分析，就如何防范电网项目评审风险提出了4点建议，仅为电力企业及有关部门的项目评审工作提供参考。
参考文献
[1]聂文海，刘丽，李海滨，等.电网项目评审模式及其管理方案的研究[J].科技创新与应用，2015（33）：283.
关键词：海外应收账款 成因分析 风险防范
随着我国改革开放战略的进一步实施，我国的对外开放进一步扩大，再加上经过改革开放三十多年的发展，我国国内的市场需求已经进入了饱满的状态，因此，我国的企业开始进行大规模的海外建设，尤其是进行海工建造项目的企业，近年来在海外的建造项目也越来越多。然而，由于受到多重因素的影响，我国的企业在海外的应收款现象却越来越普遍，海外建设面临着巨大的风险。
一、海外应收账款的形成的原因
（一）竞争环境的巨大压力
随着我国经济的飞速发展，我国的企业纷纷实施走出去战略，然而，随着国际市场的发展，我国的企业在海外面临着极大的竞争压力。在竞争激烈的国际商品市场当中，企业之间除了需要在产品和服务的质量等方面进行竞争之外，一些企业为了获取更多合作，甚至不惜冒着巨大的经营风险，在海外贸易当中实施汇付以及托收等结算方式，然而，在西方国家的贸易发展过程当中，这种结算方式通常情况下是很少会运用到，因此，这种方式，在对海外进行贸易的时候很容易会导致一些不必要的合同风险。
（二）对相关政策进行的违约
在我国的进出口贸易当中，我国政府对我国企业在海外进行的投资行为制定了一系列相关的政策和制度，除此之外，我国政府也对我国的外汇管理进行着严格的管理，因此，在对外的经济贸易当中，我国的企业为了节约企业的成本，并希望能够在很大程度上使企业的海外贸易的程序简洁化，往往会通过一系列方法将海外的应收款进行相应的处理，通过这种方法达到简化资金的审批程序，来缓解海外企业的资金运转不利的状况。例如，在海工建设项目当中，我国的企业往往会在海外设立公司的分公司或者是海外代表处，如果海外企业将海外应收款转到国内，就需要经过一系列繁琐的程序进行审批，因此，为了简化程序，企业往往以海外企业注资的方式将资金留在海外。
（三）出口结构不合理
从我国当前产品的出口结构来说，我国的商品出口主要局限于出口一些技术含量比较低的制造业商品，而且很多商品也是以贴牌生产为主。除此之外，这些产品大多也是资源消耗型的产品，值得注意的是这些商品的高附加值环节主要是由国外企业进行控制，我国仅仅是这些产品的加工地，赚取价值链当中的最低价值。另一方面这些企业在国际贸易当中往往是处于弱势地位，并没有太多的话语权。对于这些产品的出口，通常是借助于优惠的政策来增强自身的竞争力，一旦政策取消，或者是企业国家通过科技进步降低生产价格，我国企业将会处于不利地位，在这种情况下，企业为了规避风险，就会增加了海外应收款坏账风险。
二、海外应收款的风险表现
（一）资金周转的风险
从企业的发展来说，海外应收款的出现会使企业的资金的流转速度大大降低，延长企业的资金周转时间。如果企业的资金不能够及时地收回，就会在很大程度上导致企业的资金周转遇到困难，严重的话，甚至还会造成企业的资金因为周转不开而引发的企业破产状况。例如，在海工建设项目当中，由于海工建设项目的工程通常情况下都是比较巨大的，因此，海工承建企业往往会从银行进行贷款建设，如果出现海外应收款的现象，就会很容易使企业的资金周转出现问题，在这种情况下，企业就无法及时对银行的贷款进行偿还，那么就会增加企业在银行的贷款利息开支，给企业的发展带来不利的影响。
（二）坏账损失风险
在企业的海外经营活动当中，企业的应收款现象往往是和企业的赊销战略是密不可分的。如果企业不能够及时收回工程款，那么就会使企业的资金链发生断裂，如果没有充足的资金，那么企业就会无法进行下一轮的海外投资活动，最终就会影响到企业的正常的运转。另外如果企业的海外应收款比较巨大的话，那么就会使企业的运转陷入不利的状况，甚至会造成企业的破产。例如，在海工建设项目当中，由于海工建设项目通常情况下都比较巨大，所以资金也比较巨大，如果企业的海外应付款比较巨大，就会可能导致企业破产。
三、现阶段海外应收款的风险预防策略
（一）构建企业的信用体系
在西方国家的经济发展当中，政府往往会根据市场的需求，为企业建立相应的企业信用体系，当然，企业的信用体系是非常公开和透明的，政府会定期对企业的信用体系进行评估，并在评估之后将企业的信用体系在社会上进行公布，对于那些企业信用不合格的企业，政府将会对其给予相应地警告，然而，在我国的经济体系当中却缺少这样的体系，因此，我国政府应该进行着手建立企业的信用体系，提高我国企业的信用等级。我国企业在海外活动当中，也应该对合作方的信用状况进行分析，包括企业的财务状况等等，通过这种信用评估从而降低风险。例如，在海工建造企业的海外活动当中，海工承建企业需要首先对建造方的信用等级进行评估，在评估后再进行决定是否进行海工项目的建造。
（二）借助于国际仲裁机构
在国际贸易当中，由于海外应收账款的收取是非常困难的，而且成本也相当高，除此之外，在国际贸易当中，我国和世界上的许多国家并没有在账款的追逃方面进行相应的国家间合作，再加上海外追诉的成本也是非常巨大的，有时候甚至得不偿失，因此，在海外应收款的追逃方面是非常困难的。然而，我国可以借助于国际的仲裁机构，利用仲裁法律进行海外应收款的追逃工作[5]。在国际仲裁机构当中，通常情况下，需要进行仲裁的双方之间达成仲裁协议，仲裁机构根据相应的仲裁协议对海外应收款进行相应的仲裁工作。例如，当海工建造项目的承建企业出现海外应收账款的时候，可以通过仲裁机构的仲裁去尽可能地收取海外应收款。
（三）利用出口信用保险这种金融工具
在国际贸易发展当中，国家为了推动本国出口贸易的发展，就会通过金融手段制定出一些有利于本国企业发展的政策，其中信用保险就是其中比较重要的一种形式，当然，这种政策实际上是一种非盈利性的政策，并且符合国际贸易规则的相关规定。对于我国的出口信用风险来说，我国制定的出口信用风险包含了多方面的内容，其中主要有政治方面的风险、贸易方面的风险，以及战争和自然灾害等等，通过参保手段，可以对海外的应收账款风险实现有效的抵消。
四、结束语
随着经济全球化的不断发展，经济的发展慢慢开始走向国际化，然而，由于国际社会的复杂性，再加上国际贸易市场面临着很大的竞争压力，因此，我国企业在海外的经营活动当中，经常会遇到海外应收款现象，这就需要企业在海外的经营活动当中，采取相应的措施为企业避免海外投资的风险。
参考文献：
[1]商锐.现阶段海外应收账款的成因及风险防范[J].国际商务财会，2011
[2]杨巧平.浅谈海外应收账款风险防范[J].金融经济，2012
[3]王海珍.对国内企业海外应收账款风险管理的思考[J].现代商业，2011
