企业审计案例优选九篇

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第1篇

风险管理理论发展至今，不同的学科、不同的专业机构、团体、研究学者有不同的认识和理解，于是产生了不同的理论派别。本文的理论框架主要来源于美国COSO委员会制定的《企业风险管理——整合框架》。

二、公司简介

某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。

集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的经验，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。2002、2003年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。

对某集团而言，企业的迅速壮大是成功的标志，但更是企业所面临的挑战。作为一家迅速发展中的企业，集团深刻意识到专业化管理对于企业壮大的重要性。因此，集团时刻致力于强化企业的专业化管理，增强企业的核心竞争力。

三、某集团风险管理流程存在的问题及对策建议

（一）风险管理文化

1.存在的问题。某集团虽然在香港联合证券交易所上市，但其实质仍是一中国民营企业，该企业按照香港的《上市规则》建立了法人治理结构，建立健全了一系列“法治”的规章制度，但其“人治”的色彩非常浓厚。内部控制对高级管理层的约束力较弱。

2.对策建议。在风险管理方面，首先要做的工作是在全公司范围内自上而下进行一次风险管理的宣传、教育、培训，增强员工风险管理意识，董事和高级管理人员应在培育风险管理文化中起表率作用。重要管理及业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员，应成为培育风险管理文化的骨干。与薪酬制度和人事制度相结合进行风险管理文化建设，增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识，防止盲目扩张、片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。加强员工法律素质教育，制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。

（二）风险管理组织体系

1.存在的问题。在公司现有的组织结构里，没有专职的风险管理机构。董事会下既没有设风险管理委员会，也没有设审计委员会。风险管理职能由其他部门（如总经办、审计部、投资发展部）根据需要分散承担，由于风险管理职责不明确，缺少对各种风险的整合管理。

2.对策建议。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东大会负责。在董事会下设风险管理委员会，整合现有风险管理资源。明确总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理委托的高级管理人员负责主持全面风险管理的日常工作，成立风险管理部，负责组织协调全面风险管理日常工作，除一至两个专职人员外，其他人员可暂由其他部门派人兼任。内部审计部门在风险管理方面主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。

（三）风险识别、评估、排序

1.存在的问题。现在进行重点管理的十三种风险，还是一年前管理层通过讨论识别、评估确认的，一年来没有重新进行识别、评估、排序。而一年来公司内外部环境都发生了很大的变化，原来识别的风险范围是否充分、评估排序是否恰当，亟需进行重新审视。

2.对策建议。在进行风险管理宣传的同时，设计、发放调查问卷，发动公司所有员工对公司面临的风险和机会进行识别，对调查结果进行统计、分析、总结，筛选出主要风险后，在管理层范围内对这些风险进行打分，评估重要性后排序。而对于识别出来的机会，管理层要考虑如何加以充分利用。

（四）风险管理策略与方法

1.存在的问题。公司现有的针对十三种风险采取的防范措施几乎全部可归结为抑制与控制策略，以期降低损失发生的可能性、频率，缩小损失程度。这十三种风险范围之外的风险可以说是采取了风险接受策略。而对于风险规避策略、风险转移策略、风险利用策略则极少采用。在风险管理策略与方法的选择上显得比较保守，缺乏灵活性。而对于机会，则没有明确的策略进行利用。

2.对策建议。在对公司面临的风险进行重新识别、评估后，在风险规避、风险转移、风险抑制与控制、风险接受、风险利用等策略上灵活选择，可通过保险、契约、合同、金融工具等形式将风险转移出去。同时要对机会加以利用，并反映到战略目标、经营目标的制定上。

（五）风险管理监控与检查

1.存在的问题。公司目前没有专职人员对风险管理进行监控，对风险管理的监控依赖于对日常经营活动进行监控的日报、月报系统，而在日报、月报内容中并无专门对风险管理情况进行报告。内部审计系统在执行审计任务时，偏重于财务审计、舞弊审计、经营管理审计，而对于风险管理审计尚处于探索阶段，尚未全面开展风险管理专项审计。高级管理层则没有对风险管理进行专门的监控与检查。

2.对策建议。内部审计部门开展风险管理专项审计，研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。可结合例行审计、任期审计或专项审计工作一并开展风险管理审计；在日报、月报系统中增加对各单位风险管理状况自查报告的内容。高级管理层每年至少一次对风险管理状况进行评估。新晨

（六）风险管理沟通与咨询

1.存在的问题。公司缺乏专业的高水平的风险管理师，缺少专门的风险管理沟通渠道，而沟通与咨询存在于风险管理的各个环节当中，这也是风险管理难以有效开展的重要原因。

2.对策建议。公司公开招聘风险管理师，或聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告，培训风险管理人员；在现有的信息系统中开辟专门的风险管理沟通渠道。

四、结语

企业要想在市场经济的大潮中基业长青，必须对面临的各种风险进行系统地、全面地管理，这已是不争的事实。借鉴西方先进的风险管理理念、理论、方法、工具，结合本企业具体实际情况，对内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个风险管理要素逐一进行分析和评价，查找问题和不足，对风险管理文化、风险管理组织体系、风险识别、评估、排序、风险管理策略与方法、风险管理监控与检查、风险管理沟通与咨询等关键的风险管理流程采取措施不断完善，逐步建立企业风险管理系统，是解决风险管理问题的最佳实务。企业应当增强风险意识，逐步建立风险管理系统，为企业保驾护航，这样企业才能在市场经济的大海中劈波斩浪，远航。

【参考文献】

第2篇

关键词：企业内部审计档案管理

一、内审档案在企业审计工作中的作用

企业内审档案是企业内部审计工作的重要组成部分，它是内部审计活动的真实记录，也是考查内部审计工作质量、研究内部审计工作历史的重要依据。建立完整而系统的企业内审档案具有重要的作用。

(一)为企业内部的连续审计提供资料

企业内审档案包括企业内部审计工作中的所有重要资料，它系统而完整地反映了企业内部审计过程的基本情况。它可以作为审计工作结束后复核和备查的依据，也可以为有关部门和人员了解审计情况提供证明材料。企业中有些审计项目如财务收支审计、经济责任审计、基建预决算项目审计等，连续性很强，为了缩短审计周期，审计人员可以充分利用以前年度的审计档案进行审计，从而提高工作效率，起到事半功倍的作用。

(二)为提高企业内部审计工作质量积累资料

目前，我国企业内部审计工作的质量还没有达到应有的水准，需要进一步提高和完善。通过建立企业内部审计档案，可以较为系统地总结企业内部审计实践中的经验和教训，不断探索企业内部审计工作的规律，为企业的规范管理创造条件。

(三)为企业内部审计理论的研究提供素材

审计理论来源于审计实践，而审计实践的具体详细记录就体现在审计档案中。企业内审档案所积累的各种案例资料，为企业内部审计机构进行审计学术理论研究提供了丰富的素材。我公司在审计工作中用到的事前审计调查不仅提供了数字依据，还对审计过程中的事项作了详细记录。

二、企业内审档案管理工作现状

目前，企业在履行内部审计职能过程中，越来越强烈地意识到审计业务档案管理工作的重要性。但是，由于起步较晚，研究探索较少及领导重视不够，从总体上说，审计档案的归档、管理工作还比较落后，处于不完善状态，还有许多方面不适应现代化管理的要求。主要存在以下一些问题。

(一)对内审档案管理的重要性认识不够

有的单位领导和审计人员对审计档案的重要性认识不够充分，常常忽视文件材料的整理归档工作。只注重内部审计项目的实施，认为只要出具了审计报告，提出了审计意见，作出了审计决定，该审计项目就结束了。相对而言忽视文件材料的收集、整理和归档工作，甚至认为审计工作过程中大量原始凭证的整理是一件浪费时间和精力的事情，不把审计资料的整理归档工作列入议事日程。

(二)内审档案管理工作不规范

首先是缺少专职人员。许多单位没有专职的内审档案管理人员，很多重要的审计工作资料都存放在个人手里，没有统一归档保存。随着时间的推移和人员的变动，许多重要资料逐渐散失。其次是职责不明确。有的单位虽有专门的审计档案人员，但没有经过专门的培训，业务不熟悉，对审计档案的归档范围和标准不清楚，工作随意性较大，很多应该归档的资料没有及时收集起来。再次是设施不完善。文件资料到处堆放，时间稍长，难免丢失。

(三)内审档案管理方法不科学

由于内审档案管理人员大多数是兼职的，没有经过档案业务知识的专门培训，缺乏档案管理工作经验，不懂得档案的基本操作规程，使得整理出来的审计档案既不便于查找利用。

三、改善企业内审档案管理的建议

(一)增强对企业内审档案管理重要性的认识

企业内审档案是企业档案的重要组成部分，要充分认识到它在企业发展中的作用。要改变过去“重审计、轻归档”的观念，不断完善内部审计的归档工作。要切实加强对这项工作的领导，使领导和员工树立起良好的审计档案意识，按照《关于审计档案管理工作的规定》的办法，实行谁审计谁立卷、边审计边收集整理、审结卷成的原则，认真做好这项工作。

(二)加强内审档案的领导管理

随着企业内部审计范围的不断扩大，企业内审业务量逐年增加，分管领导应该将内审档案管理当作一项重要的工作来抓。要安排既懂审计业务又懂档案业务的专人从事这项工作，明确内审档案管理人员的任务和职责，组织档案人员学习交流经验。

(三)培养管理人员的归档意识

审计工作人员在进行审计项目时，要时刻注意积累审计资料，把在审计活动中形成的文件、信函、笔录、凭证的原件及复印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齐全，并且把审计后的各类资料按档案单元的项目、内容一一分理出来，确定需要立卷归档的材料。专(兼)职档案人员在档案的整理过程中，要严格按照立卷归档内容的具体要求认真做好立卷归档工作：同时，还要积极参与审计组卷，加深对案卷内容的了解，熟悉审计档案内容，为本单位正常开展各项审计工作和提高工作效率服务。

(四)健全管理制度

要使内审档案工作上规格、上水平，首先要建立内审档案归档制度，明确归档范围、保管期限、归档程序、整理方法、归档要求等；其次要建立和健全档案保管、安全保密制度，采用先进手段和科学方法保管档案，明确职责，确保档案不丢失、不损坏、不泄密。

(五)建立激励和约束机制

各单位要定期组织对内审档案管理工作的检查，对做得好的要给予表扬和奖励，并与工资晋升、职务升迁、评选先进等挂钩，这样可以改善内审档案人员的待遇，发挥他们积极性、主动性和创造性。

(六)改进企业内审档案管理方法

随着计算机技术的飞速发展，计算机在档案的搜集、整理、信息加工、编制索引等方面具有高效率的优势，因此，企业内审档案管理必须借助于计算机技术。当前各企业对审计文件的管理和利用仍然采用“双轨制”，即文件电子数据与文件实物载体同时并存。但是，从长远来看，数据存储技术的成熟、数据安全问题的解决，电子文件将大量增加，很有可能取代纸质文件。传统的档案管理方式已不能适应审计工作的发展要求，必须转变文件、档案的管理方式。要增加经费投入，改善管理方式。

(七)提高企业内审档案管理人员的素质

做好内审档案管理工作，领导重视是前提，制度健全是保障，人员素质是关键。审计档案是一项专业性较强、内容繁杂琐碎的工作，需要一支业务熟练、工作细致、相对稳定的专(兼)职审计档案员队伍。同时，还要加强审计档案人员的业务培训，鼓励他们不断学习先进的档案管理方法。为适应电子文件和电子档案管理的需要，必须对档案人员进行专门的计算机技能培训，否则无法实现档案信息管理的现代化。

参考文献：

[1]吴泽亮，关于内部审计档案管理之我见，市场论坛，2008(8).

第3篇

一、企业人事档案工作的现状

1.人员流动频繁，人事档案控制难。

当今社会受市场经济影响，流动人员迅速增加，企业不重视人事档案管理，人事档案工作往往由人力资源部一名同事兼职负责。因为企业人员流动性较大，人力资源部同事要负责各方面工作，不能及时更新人事档案，出现“有人无档”、“有档无人”等现象。此外，一些企业委托当地人才市场管理人事档案，这给人才的管理与利用、档案的转递带来了一系列问题。

2.企业效益性致使企业对人事档案重视度低。

人事档案只能起到企业内部服务的功能，不能为企业创造明显的效益，这就造成人事档案在一些企业中形同虚设。如果运用信息化手段使档案提供更好的服务，也是值得探讨的问题，只有服务好了，把人用好了，效益也会增加。

3.档案的不透明性使个人对人事档案认识度不够。

一直以来人们对自己档案的概念只是一个牛皮档案袋，至于档案袋里的信息内容一无所知，自己的档案都是神秘陌生的，更谈不上对其重要性的认识。很多档案因为知晓度低，企业不重视，往往会成为“死档案”。在网络信息发达，提倡政务公开，信息公开的大环境下，档案的透明度也是档案管理中面临的一个关键问题。

二、人事档案在收集审核中遇到的问题

1.人事档案材料收集制度不完善，收集力度欠缺，审核不严。

第一，全面完整的收集材料是做好档案管理工作的前提，严格审核是做好档案管理工作的保证，要体现档案的内在价值，必须重视档案管理和审核，健全收集归档制度，工作主动、及时。但目前很多企业未健全相关制度，收集也未按规章制度执行，往往造成档案的缺失和不全面；审核也只注重外观、格式，不注重档案内容，使得档案材料缺乏精度和准确性。第二，人事档案作为人事管理的信息资料，记录企业人员的工作、学习培训和晋升，是企业工作人员的证明和企业发展的无形资产。目前来说，部分企业对人员档案工作审核不严格，监督不到位，出现档案造假、作弊的情况，导致企业工作人员专业能力、素质层次不齐，影响企业的发展。

2.人事档案管理人员水平能力有限，不了解档案的重要性、管理方式和审核流程。

档案管理人员基本上都是由人事部同事兼职，未经过专业培训，所以对档案的重要性、档案管理方式和档案审核流程都不了解，也没有足够的时间和精力投入到档案工作中，就造成了档案入档材料审核不严，归档不及时，严重影响了档案利用水平。

三、人事档案在整理与利用时遇到的问题

1.人事档案管理工作规范性不足。

现阶段人事档案管理存在法规滞后，方式单一，模式封闭，内容陈旧，手段落后等问题，整理归档的资料不全面、不准确，一些归档的材料内容形式极其相似，不能准确反映真实情况。

2.人事档案利用意识不足，利用价值不高。

目前，社会普遍对人事档案的重视度不足，不重视人事档案记录，人为地造成了人员与其档案的分离，档案材料不完整，不能客观地反应本人的全貌，使得档案的利用价值降低。

四、对人事档案收集审核整理与利用如何改进的建议

1.遏制弄虚作假，确保人事档案的真实性。

企业应完善档案管理体制，做好人事档案资料管理的搜集、整理和审核工作；企业应认识到人事档案管理的重要性，对人事档案进行分类管理，保证材料齐全，目录清晰和层次分明；人力资源管理部门应做好人事档案的利用和转递工作，实现企业的人事档案管理的标准化、制度化；坚决遏制人事档案中弄虚作假的现象，从根源上杜绝信息失真。

2.加强企业人事档案管理部门与市场人才机构的联系。

企业各个部门之间只有加强交流，保证交流渠道畅通，才能使人事档案信息资源得到合理的运用，优化企业人才优化配置。加强与人才市场机构的联系，吸纳优秀人才，强化企业人才建设，提升企业人才软实力。因此，企业要建立人力资源管理部门与市场人才机构交流沟通的渠道，确保人力资源管理部门发挥其职能和作用，推动企业发展。

3.规范档案制度，推广信息化人事档案管理体系。

人事档案的管理工作应从数字化，网络化技术手段着手建立目录数据库，使人事档案得以规范化、标准化、可共享；增强人事档案的内在实用价值；建立相对开放式的人才档案信息服务网络，为人事档案现代化管理构建实用平台，这样既可以提高搜索人才效率也可以降低人事档案的社会管理成本。

五、结语

第4篇

加入WTO 后，外资和民营企业将会有一个较大，混合经济的成份会增加，资本市场、资金市场、产权市场会更加开放，出现企业产权的多元化，经济利益主体的多元化，资产经营委托联系的多样化，经营者报酬以现金股份等形式多样化，经济资源的流动组合的市场化等情况。为防止腐败和舞弊，提高经济效益，维护体制转型过程的经济秩序，强化国有企业经营管理者的经济责任就要加强审计监督，同时要改变计划经济模式下企业审计单纯查处财务收支中的违法违纪的倾向，将审计的重点放在大型骨干国有企业的经常性审计监督和对重大突出问题的专项审计监督。审计的对象和要与国际惯例接轨。

二、国有企业审计的国际惯例

国际最高审计组织利马宣言指出“公共资金的管理意味着一种委托关系，因此，有公共财务管理就一定要有审计”。东京宣言指出“随着公共部门活动和政府为追求发展所用开支的增加，随着公共企业的发展和地方行政当局自主权的扩大以及某些国家私有化趋势的加剧，公共责任制的特性、范围和广度现在已扩大到更广的领域”。不同国家的经济制度和情况尽管不同，但随着政府为追求经济发展进行大量投资和公营企业活动的不断增长，政府更加重视对公营企业的管理，为提高经营效益，其中一个有效的办法是在明确公营企业与政府投资者的经济责任、财产权利、经营自主权和绩效目标的基础上，对公营企业及其经营者的经济责任履行情况和经营绩效进行定期审计监督，审查企业的财务报表，检查会计和绩效标准及法纪的执行情况，评价受托经管公共财产的经济、效率和效果，以促使公营部门的财务信息和全面经济责任得到改进。随着企业改革的深化，我国国有企业制度将与国际上的公营企业制度接轨，进一步明确国家对企业以投入资本额为限的财产责任和企业对独立支配的法人财产及其净资产承担保值增值的责任，完善国有资产投资主体和法人财产运营主体之间的责任关系，从过去政府对企业的直接管理向对国有资产经营责任的监督转变，客观上要求参照国际惯例，一方面政府审计要站在国家出资者的角度，加强对国有资产保值增值经济责任的全面审计监督。另一方面社会审计组织面向社会公众以独立审计的角度鉴证、监督所有企业财务报表的公允、合法、一致性。

三、对策

（一）改进企业审计方法国有企业占有、利用国家有限的资源，在进行经营的过程中，不仅要遵守财经法规，以维护社会的经济秩序和国家权益，更为重要的还要看其对资产经营的有效性，这都是企业经营者及法人代表应承担的经营责任。当前，我国国有资产大量流失、偷漏截留国家税收利润等违纪问题，屡查屡犯，屡禁不止，有些企业甚至濒临破产，而经营眷却不承担经济责任，有的还易地升官。这与缺乏经济责任观念和对经济责任的有效监督有很大的关系。这就要求政府审计在监督企业财务收支合法性、合规性的基础上，应进一步加强对国有资产保值增值责任的审计监督，以促使其提高国有资产的运营效益，增加资本积累。

要加强对企业经济责任的审计监督，一是结合推行资产经营责任制，使经济责任人格化，明确企业法人代表及主要经营者对企业全部法人财产及其净资产的保值增值状况承担经营责任，改变以往集体负责，实质人人都不愿负责的模糊责任虚置状态。明确审计的对象是企业的财务收支及法人代表的经济责任，并在审计通知书和审计报告中予以明确，通过定期审计和离任审计形成制度，以加强责任监督，增强责任观念。二是明确对国有资产保值增值责任及审计监督的。国有资产包含国家对国有企业各种形式的投资以及投资收益形成或经依法认定取得的国家所有者权益和其它国有财产。在财务报告中具体包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和末分配利润等。国有资产保值是指企业在考核期内期末国家所有者权益等于期初国家所有者权益，如果期末额小于期初额，实质就是蚀本。国有资产增值是指企业在考核期内期末国家所有者权益大于期初国家所有者权益。评价保值增值的状况及实现的途径和潜力，还应国有资产的经营效益指标；净资产收益率（税后净利除以所有者权益）；总资产报酬率（税后净利加利息支出除以资产总额）；成本费用率（利润总额除以成本费用总额）以及资本结构指标；产权负债比率（负债总额除以所有者权益）。

审计资产保值增值的经济责任时，首先要通过财务审计审查企业财务报告中反映的资产负债和损益是否真实。其次，在财务报告反映信息真实性的基础上，再、国有资产保值增值指标和国有资产的经营效益指标，并同近期财政部通知的“国有资本金绩效评价指标”以及授权监督机构批准的考核标准相对照，确认企业保值增值指标的完成情况，作出评价，提出建议，同时对企业法人代表的经营业绩作出评价，并写进审计报告，以解脱或明确企业法人代表的经济责任，作为确定其年薪、升降、留任和奖惩的依据。再次，增加审计产权责任的内容，国家审计机关当前对企业审计的重点应放在摸清家底，清产核资，强化对企业产权改革的审计监督，以明晰企业产权关系，促使企业政企分开，促进产权流动，防止国有资产流失现象的发生，核实企业资产、负债、权益的真实性，评价企业对国有资产的保值和增值状况；继续加强对企业遵守财经法规情况的审计，突出对占有和使用国有资产数额较多、亏损较大和接受国家财政补贴较多企业的审计监督，检查有无企业经营管理不善，边续两年亏损或虚盈实亏而亏损额继续增加的问题和股权转让、资产处置、对外投资中的不公平交易隐藏的腐败和渎职问题，及国有资产流失问题。

（二）加强对社会审计组织的再监督随着产权多元化、融资渠道多样化，客观要求社会审计独立、公正地审计、鉴证企业财务报表，需要全面推行注册会计师对所有企业财务报表审计，适应建立现代企业制度的需要，为投资人、债权人服务；为企业进入市场提供系列服务。

由于我国从计划转向市场经济的经济转轨时期较短，事务所缺乏长期观念，短期经济利益的驱动促使违背职业道德和原则，中介机构数量繁多，同业恶性竞争，再加上转制后，国有企业的法人治理结构不健全，未发挥有效的权力制衡作用，存在“内部人控制”，企业总经理等负责人可能要求事务所欺骗股东，偷漏税收，审计仅是为应付行政法规的例行要求，审计委托和付费者不是股东，而是企业经营者，拿谁的钱，按谁的意愿办事。委托业务本身缺乏强制真实性的内在动机。会计师事务所的审计存在混乱、作假。在目前的经济转轨、企业转制过渡阶段，客观上需要具有高度独立性、权威性、专业性并和被审计企业无收费利益关系的国家审计机关对审计组织的审计报告、资产评估报告、验资验证报告的真实性和业务质量进行监督检查，并对发现的作假违纪问题，到委托企业进行审计调查。代表国家行使对社会审计组织的再监督，提高社会审计的质量，维护国家及社会公众利益和投资者合法权益。

（三）结合企业改制的新问题开展专项审计和审计调查随着投资形式的多样化，经济利益主体的多元化，分配形式的多样化，企业资金流转的环节多，资金关系复杂，财务管理的漏洞多，控制的难度加大，相应的管理政策和措施会跟不上，出现倾向性的问题，如多环节、多渠道投资转移国有资产，截留私分资产收益，利用企业资金炒股，私分收益，虚假上市，私分炒买原始股，低价出售转移国有产权及资产，幕后交易损公肥私，企业负责人弄虚作假，骗取效益年薪或股票期权，贪污、挪用国有资金等问题。为防止腐败，加强对企业产权代表和经营者的个人经营行为的监督，就要加强财经法纪的专项审计。为及时调控宏观经济，及时发现企业的新问题，提出对策，也要有针对性地对倾向性的问题开展专题审计和审计调查。

（四）正确处理经济责任审计与传统财务审计的关系保值增值责任审计是在传统财务审计基础上的扩展和审计目标的深化，需要正确处理以下几种关系：

一是合法性审计与真实性审计相结合。市场经济下投资主体的多元化和资金来源渠道的多样化要求财务信息满足社会公众决策的多方面需要，首先考虑的是真实性。但财务信息的真实性必须建立在符合统一的财经法规和会计准则的基础上，因此，当前审计的重点是国有企业资产、负债、损益的真实性、合法性、有效性。要在过去重点对财务收支和收益分配的合法性审计的基础上，国外的机辅助审计，抽样审计、性复核、函证查询、抽盘存货、倒轧销货成本等审计，加强对存量资产的盘存审计和长期投资和投资收益、股权变动等方面的审计。

二是财务审计与效绩审计相结合。

按照对国有资产保值增值责任的要求，一方面企业必须遵守国家财经法规，自主经营；另一方面要求企业对国家投入的资源充分利用，高度重视资金使用的经济性、效率性、效果性，把经济效益放在首位，使资金不断增值。绩效审计主要检查资源利用的经济性，即节约资源；效率性，即以较少的投入得到较大的产出；效果性，即把使用价值达到预期的经营目标和政府核定的绩效指标。所以，对保值增值的经济责任的监督和经营者业绩的评价最终要落实到绩效审计上。绩效审计只有在通过财务审计核实信息的基础上才能有效进行，否则会出现虚盈实亏、假数虚算的不良现象，这都依赖于财务审计。目前，需确定绩效审计准则和标准，审计部门事前要参与资产管理部门对企业责任指标及考核方法的确定，事中结合资产经营监督机构批准的保值增值考核指标，在年度审计计划和审计报告中增加对资产保值增值指标审计评价的内容。在具体审计项目别要重视对成本审计，以及实物和股权投资的效益审计，以经营成本和投资成本为龙头，投入产出和成本效益分析做好资产经营绩效审计。事后出具权威性的经济责任审计报告。

三是财务审计与内控制度审计相结合。

推行资产经营责任制后，围绕资产增值的经营目标，企业管理将以资金管理和成本管理为中心，更加重视财务控制。企业内控制度是一个完整的财务控制体系，是企业管理的基础。审计的一个重要标志是审计时对内控制度进行测试和评价，确定重点审计范围并帮助被审企业完善内控制度，加强资金等方面的管理，做好国有资产保值增值的基础工作，保护国有资产安全、完整。

第5篇

【关键词】班组；安全管理；思考

班组是企业的细胞，是从事生产和管理的最基层组织，是保障产品质量和安全生产的关键环节，也是企业安全管理的最终落脚点。班组安全管理的好坏直接影响着企业各项经济指标的实现，所以，搞好班组安全管理具有十分重要的现实意义和长远的战略意义。

一、企业班组安全管理中存在问题及分析

1、对班组安全认识不到位，基础管理薄弱，班组制度不健全

大多数班组只重视生产任务经营指标的完成，忽视班组安全管理和基础资料的建立。虽建立了制度但不完善，岗位职责不明确，还有的班组管理水平参差不齐，班组生产没安排或学习无计划等。

2、班组长素质不高，没有形成良好的学习氛围

班组长的管理意识薄弱，自身理论学习能力不强。一些班组长的文化技术素质相对较低，班组长素质的高低直接影响班组的安全管理，这就要求班组长必须要有高度的事业心和责任感，既要懂生产、精技术、通安全、熟管理，又要有一套灵活的工作方法，有效地带动班组成员形成合力。同时作为班组的安全第一责任人，应加强自身的安全生产意识，安全知识素养和安全责任感。平时不仅要注意学习安全知识，宣传安全生产的重要性，而且还要带头严格执行安全工作的各项规章制度，只有这样才能被班组成员所尊重、信任。

3、班组活动开展的少，特色不显著，活动缺少创新

企业的中心任务是生产、是效益。广大职工加班加点是常有的事，繁忙的工作使班组不能积极参加工会组织开展的班组活动。即使开展了活动，活动开展的不热烈，参加的人员较少，效果不明显。

4、团队精神发挥的不充分，缺乏品牌班组做引领

各项目部班组交流的机会很少，在团队建设方面是空白的，各项目部班组没有参与开展“创新团队”活动，在品牌班组建设方面缺乏一整套的制度。

5、考核奖惩流于形式

在班组安全管理中，虽建立了班组考核标准。但班组考核制度落实不够，在班组“双达标”考核上，还存在轮流“坐庄”，弄虚作假和应付检查等问题。有些班组长怕得罪人，怕承担责任，不愿考核，不愿批评，对奖金分配实行大锅饭，在某种程度上挫伤了职工的积极性。

二、积极应对班组安全管理中存在的问题

1、正确处理班组安全管理与生产的关系，坚持生产必须安全的原则不动摇

特殊的生产环境给我们提出了如何正确处理安全与生产的关系这一永恒的话题，在生产过程中，增强每个员工安全生产的自觉性和责任感，倡导自觉遵守纪律，抵制违章操作，坚持“生产必须安全，安全为了生产”的原则，克服“安全生产两张皮”及“安全说起来重要，干起来次要，忙起来不要”的现象。没有生产就没有安全，没有安全就保证不了生产，安全与生产是统一的。

坚持开好班前会，及时做好班组三检查活动（即班前预防、班中控制、班后评估），从事先预防和过程控制环节进行量化闭环考核。发现问题及时进行纠正，做到及时记录备案，对检查出的隐患问题，应制定相应的整改措施并及时整改，班组不按规定整改的要及时上报。

2、正确处理班组安全管理与效益的关系

树立安全就是效益的观念。企业的最终目的是获得效益，效益是靠管理来实施的，没有管理就没有效益，安全管理是效益的前提。以往的教训告诉我们，事故的发生以及抢救和处理，将耗掉企业大量的财力和物力，给广大职工心理带来很大压力。因此我们认清安全与效益的因果关系，树立安全就是效益的观念，克服重效益轻安全的思想，把生产引到安全生产的轨道上来。

3、正确处理班组安全管理与设备的关系，树立管理与设备并重的思想

班组安全管理与设备投入是实现安全生产的两个主要要素。管理是对人和物的管理，按照安全第一的原则，对人和物进行规范和要求。因此，为了实现安全生产，首先要下大力量加强安全生产管理，向管理要安全，向安全要效益。要对安全工作抓得紧、管的严，措施要到位，落实要扎实。把落后的东西更新改造掉，用现代化安全监测仪器和设备，改进和提高技术面貌，积极改善安全技术手段，为安全生产奠定物质基础。

4、正确处理班组安全管理与质量的关系

持续开展质量达标活动，企业质量的优劣直接关系到企业生产和经济效益，质量是安全生产的基础，只有坚持“百年大计，质量第一”的方针，确保企业质量符合标准和要求，才能实现安全生产，为企业赢得最佳经济效益。

5、正确处理班组安全奖与惩的关系，发挥好正反两个典型的作用

“抓典型、树标杆”是最常见的激励方式之一，安全奖惩制度是安全管理中的常规手段，也是行之有效地管理办法。目的是制止员工在安全生产中的过失行为，强化企业领导和从业人员的安全生产意识，同时也是安全教育的一种方式。二者手段不同，但相辅相成目的一致。

6、正确处理班组安全检查与被检查的关系

解决好主动与被动的问题，从安全监督检查的角度分析，检查与被检查是主动与被动的关系，但在实际管理中，又是对立统一的。完善检查形式和方法，规范检查行为，以制度的方式明确检查的责任，进一部使检查收到实效，使主动与被动更好地统一起来。

7、不断创新，提高技能，广泛开展班组经济创新活动

坚持开展劳动竞赛，以“抓质量、保安全、比贡献”大干六十天劳动竞赛及开展“六赛六比”劳动竞赛，通过多种形式的竞赛活动，促进公司生产任务的圆满完成。

坚持开展技术比武活动。开展以赛技能、赛经验、赛协作、岗位练兵等技术比武活动。以此提升员工技能，节约成本。

坚持开展合理化建议活动。以“我为节能减排献一策”活动为契机，广泛征集合理化建议。通过各类群众性经济技术创新活动的开展，提高产品质量和工作效率，节约了成本。

8、坚持6s管理，加强现场管理

整洁有序地工作环境，是安全生产的基础。细化组员工作区

域，随时清理，定期检查并考核，发现问题及时纠正。确保生产环境整齐、规范，做到了安全文明生产，全员齐动手，为班组创建一个良好的生产环境，为班组管理科学化，献一份力量。各班组开展“4E”、“6S”管理保证环境达标。4E是指：“每件事、每一个人、每一天、每一处”，“6S”是指：“整理、清洁、素养、准时、标准化、安全”。共计二十条标准，分组分区管理，设备有明显的标识，工具柜统一摆放，材料分组分栏摆放，细化组员工作区域，随时清理，定期检查，发现问题，及时整理纠正。

9、建设和谐班组，促进安全生产

安全生产责任重大，班组必须大力倡导和谐班组安全管理，创建快乐工作的氛围，加强班组的团队建设，增强班组成员之间的凝聚力和向心力。一个和谐的班组，才是最具有活力的班组，也只有在和谐的班组里，才能保证产品的质量和安全，生活上互相关心，互相帮助，以此实现安全生产，推进班组安全管理工作的规范化、制度化和科学化。

10、加强班组培训，全面提升班组综合管理能力

积极开展多渠道、多形式的培训。相互交流是提高班组长综合素质和管理水平，促进班组安全建设上台阶的有效措施。因此建立班组长的培训制度，根据班组长任职条件和现代班组长素质要求，制定班长组长培训计划，对班组长进行培训，旨在提高班组长管理水平和综合素质。对安全生产有突出贡献的优秀班组长选送到高一级院校深造，对安全生产有突出贡献的班组长进行表彰，在此基础上开展树立“优秀班组长、优秀群检员”竞赛活动。有效开展各种班组集体文化活动，不仅可以丰富文化生活，增加向心力，激发进取心，还可以舒缓紧张情趣，使工作有张有弛。

安全生产可以促进经济发展，俗话说“基础不牢，地动山摇”，只有实现安全生产，才能促进经济。我们深知要做好安全生产工作任重而道远，我们将继续努力，在今后的工作中继续发扬“严谨细实”的精神，脚踏实地、扎扎实实把各项任务落到实处，不断探索班组安全管理的新思路，为公司又好又快发展做出新的、更大的贡献。

第6篇

【关键词】员工安全等级；粗糙集理论；人工神经网络

1.引言

电力行业是国民经济的基础产业，它直接关系到经济发展和社会稳定。然而，电力企业员工在生产过程中，由于知识、能力与经验的不足或者心理因素等原因，为了追求某些利益，从而导致人身事故、电网事故、设备事故和火灾事故等人因事故[1]。据统计60%-70%电力生产事故是由人的失误造成的，所以减少人因失误是有效控制电力生产事故发生的关键[2-3]。

目前专门针对电力企业生产中人因失误的研究成果还不是很丰富，对电力企业生产中人的不安全行只分析了其对电力系统的影响，提出了防范不安全行为的措施，并没有对不安全行为的严重程度进行划分。另外，一些地区已经开始着手进行了员工等级的鉴定工作，但标准和方法不一致且过于简单造成了结果的不具有可比性，并且存在着评价周期长、缺乏准确性等诸多弊端。所以，需要构建统一的电力企业员工安全等级评价模型。

2.电力企业员工安全等级评价模型的设计

电力企业中现行的管理经验和方法缺乏系统性和前瞻性，管理还比较粗放，特别是员工的习惯性违章仍屡禁不止，为了从根本上提高电力企业员工的安全意识，减少人因事故的发生，本文在充分研究电企中人因失误问题的基础上，基于粗糙集与BP神经网络设计了电力企业员工安全等级评价模型，模型框架如图1所示。

评价前，首先要确定宽泛的评价属性集，然后收集数据，界定属性值语义，并对每个属性界定属性值，最后构建出属性约简决策表。构建员工属性决策表是进行员工安全等级评价的首要问题，决策表是一类特殊而重要的知识表达系统，多数决策问题都可以用决策表形式来表达。

评价中，将粗糙集作为人工神经网络的前置系统，以减少神经网络的复杂性。

评价后，为了进一步检验评价模型的性能，评价结束后要对评价结果进行仿真分析。利用相关函数对网络进行仿真，并计算输出结果和目标输出之间的误差，从而作为网络训练结果优劣的判别依据。

3.评价核心要素的提取方法

在评价过程中，为了解决人工神经网络当输入的信息空间维数较大时，网络结构复杂和训练时间长的问题，所以在这里使用粗糙集作为神经网络的前置系统[4]。

3.2 属性约简算法

粗糙集的属性约简就是指在保持原始决策表条件属性和决策属性之间的依赖关系不发生变化的前提下删除冗余的属性和属性值[5]。粗糙集的属性约简算法有很多种，本文使用的是基于区分矩阵的约简算法。算法具体如下：

(1)计算区分矩阵，将区分矩阵的核赋给约简后的集合；

(2)找出不含和指标的指标组合；

(3)将不包含和指标的指标集表示为合取范式；

(4)将合取范式转换为析取范式的形式；

(5)根据需要选择合理的指标组合。

4.BP神经网络的实现

6.结论

笔者在综合分析国内外相关研究基础上，提出了电力企业员工安全等级的概念，并基于粗糙集与人工神经网络设计了电力企业生产中员工安全等级评价模型，模型将粗糙集作为神经网络的前置系统，用以缩减神经网络学习时的训练样本，可达到简化神经网络结构、提高评价模型工作效率的目的，同时BP神经网络能够有效减少噪声对粗糙集评价过程的影响。最后，通过实例对模型进行应用，仿真结果说明，该网络能够较好地对电力企业员工安全等级进行评估。

参考文献

[1]袁周.电力生产事故人因分析与预防简明问答[M].北京:中国电力出版社,2007.

[2]马京源,李哲,何宏明,钟定珠.电气误操作事故人因因素分析与控制[J].中国电力,2010(5):72-76.

[3]林杰.安全行为科学理论在电力生产中的应用研究[D].贵州:贵州大学硕士论文,2006.

第7篇

【关键词】　《最高人民法院关于审理海上货运纠纷案件若干问题的规定》；货运；提单；承运人

国际货运业是指接受进出口货物收货人、发货人和其他委托方或其人的委托，以委托人名义或者自己的名义，组织、办理国际货物运输及相关业务，提供国际货物流通领域物流增值服务的行业。国际海上货运因其涉及面广、法律关系复杂，相对于空运、陆运其他货运业务来说，引起的法律纠纷和诉讼最多，由此成为当前判例中的热点和难点问题，亟待予以调整和规范。本文主要对《最高人民法院关于审理海上货运纠纷案件若干问题的规定》（以下简称《规定》）中部分对实务影响较大的4条条款进行分析和解读。

1　对第四条的分析解读

该条款规定货代企业以承运人人名义签发提单、海运单或者其他运输单证，应充分取得承运人授权，这就明确了实务中经常可见的OPEN HOUSE提单的不合法性。OPEN HOUSE提单通常是货代企业以本人名义代承运人签发提单以满足委托人在单证上的某些特殊要求。根据《规定》，委托人可以以货代企业未取得承运人授权而主张货代企业承担承运人责任。因此，货代企业应严格禁止代签OPEN HOUSE提单的行为。

2　对第七条的分析解读

该规定是对现有货代企业流程影响最为明显的一条规定，明确了若委托人未履行其应尽的付款义务，货代企业可以在未经合同约定或合同约定不明的情况下，行使留置相关单证的权利，但是对于国际贸易的正常秩序有重大影响的提单等运输单证则禁止扣留。此条规定一出，其被货代企业认为长久以来实务中的“付款买单”行为即将终止。所谓“付款买单”是货代企业与未签订固定运输合同委托人之间的一种付款方式，类似于国际贸易中的D/P付款交单，通常指委托人在付清运费或相关杂费后从货代企业处取得提单的行为。而《规定》第七条明确货代企业不可置留提单，委托人可以在任意时间向货代企业请求交付提单而不必及时履行付款义务，这将会给货代企业带来极大的收款风险。这是因为提单几乎是货代企业与委托人之间交接的唯一的委托人自身不可复制的单据，除去提单，货代企业几乎没有任何可以置留的单据。虽然《规定》第九条确认委托人支付费用的义务，但是没有明确支付时间和方式，货代企业想要通过法律手段解决此类争端仍然困难重重。

对策：

（1）货代企业为降低自身收款风险，可以积极与委托人签订运输合同。《规定》指出，在有明确合同约束的条件下，货代企业可以置留一切单证。但是，货运行业竞争激烈，中小型货代企业在大型货主前的谈判能力值得商榷，还需货代企业加强与委托人之间的沟通协商能力。

（2）在接受委托时明确以书面形式通知委托人在付款之后交付提单，并且要求对方书面确认；否则，拒绝接受委托。但是在进口业务中，尤其是CIF条款下运输，货物实际上已经由国外安排承运。如果委托人（通常为收货人）迟迟不对进口货代作出确认，此通知是否具有强制法律效应尚待进一步探讨。

3　对第八条的分析解读

首次明确实际托运人较契约托运人有优先取得提单的权利。长久以来，在FOB条款下，货代企业该向国内实际托运人还是向国外签订运输合同契约托运人交付提单的问题一直存在较大争议。《规定》采取保护货物所有人利益的司法政策，明确货运企业应优先向实际交付货物的卖方交付提单。

4　对第十一条的分析解读

首次明确货代企业有谨慎选择无船承运人的义务。在实务中，有少数货代企业为追求自身利益，将委托人的货物交给不具无船承运人资质的公司承运，进而造成托运人的利益损失。《规定》明确该货代企业应对其不当选择承运人承担连带的赔偿责任。同时，在FOB运输条件下，无船承运人通常由国外指定，这就要求货代企业自身在接受托运人委托时需采取谨慎手段审核被指定无船承运人的资质，要求对方提供营业执照、无船承运人资质证明等相关文件，以保护自身的合法权益。

参考文献：

[1] 杨志刚，王立坤，周鑫．国际集装箱多式联运实务、法规与案例[M]．北京：人民交通出版社，2006：296-300，308-317.

[2] 王义源，曾觊．远洋运输业务[M]．北京：人民交通出版社，2005：266-286.

[3] 王鸿鹏，许路，邓丽娟．国际集装箱与多式联运[M]．大连：大连海事大学出版社，2004：108-132.

第8篇

上文已经提过，审计人员要想准确把握企业重大错报风险，必须首先从了解被审计单位及其环境入手，了解企业所处的发展战略时期、经济环境、行业状况、经营风险等会对会计报表产生重大影响的因素，从而形成对被审计单位可能出现的经营风险、财务风险进行整体评估。因此，在审计教学中，为了培养学生的综合分析能力，应多采用以案例分析为主，理论讲述为辅的教学方法。案例要选取综合性案例，且有典型性。建议在讲授时，可选用一个公司为代表，在不同审计阶段，可采用不同侧重点，不同方式围绕该案例进行教学，有助于提高学生的综合分析能力。例如在分析被审计单位及其环境时，多采用引导式教学，引导学生对企业所处行业背景、企业发展阶段、宏观经济环境等进行主动分析，使学生有初步的风险意识和了解被审计单位及环境对审计工作所起的关键作用。案例可直接选取上市公司为对象，让学生主动进行资料查询与搜集，分析该公司及其所处环境，初步评估该公司可能存在的重大错报风险。通过真实的案例，提高学生的学习兴趣和自主学习、自主思维的意识。此种教学方式也是国外审计课堂中所常采用的。在具体分析各事项可能产生的重大错报风险时，主要采用启发式、讨论式教学方式。可让学生围绕某一个或几个事项，讨论该事项可能产生的重大错报风险，最后由教师进行总结。讨论案例目的不是在于给出正确答案，而是在讨论过程中培养学生养成积极的审计思维方式，最终目的仍是提高学生综合分析能力。

（二）应更加注重培养学生的风险识别能力

善于识别和发现风险，是风险导向审计对审计人员的一项基本要求。要求审计人员从更广阔的视角，形成对被审计单位经营风险、财务风险的整体评价。它强调审计人员审计工作重心前移，重视审计计划，重视重大错报风险的识别和评估，重视针对重大错报风险的实施程序，从而减少审计失败的风险。因此，在教学过程中，首先要不断为学生强调识别风险对审计成败的重要性，甚至可以通过审计失败案例的介绍，引起学生对风险的关注。其次，为了帮助学生有效发现风险，可从发现被审计单位“压力、机会、借口”入手，培养学生善于发现、识别风险的能力。即凡是被审计单位可能存在压力、机会、借口的地方，就是潜在的风险点。例如提醒学生注意企业是否存在上市的压力，是否存在非公允关联交易的机会，是否为其非正常往来账目寻找不正当借口等，帮助学生提高发现风险能力。在选用案例时，可以选用与分析被审计单位及其环境审计程序时相同的企业，通过让学生采用询问、分析程序、观察和检查等风险评估程序了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，为风险评估提供充分审计证据。

（三）应更加注重培养学生诚实守信的职业道德

第9篇

现阶段大多数高职院校开设的审计学这门课程的授课过程以理论灌输为主，往往忽略了对学生动手能力的培养和学生审计实践能力的培养，学生们学习起来毫无乐趣所言，课堂学习氛围呆板，久而久之也就变成了为了考试而学习的状态，审计学教学效果也大打折扣。针对审计学教学的改革工作势在必行。

一、审计学及其特点

1.审计学

审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。随着我国现代市场经济竞争日趋激烈，市场经济体制日趋完善，国家、企业、个人更加依赖审计报告提供的财务数据。随着审计工作的发展与完善，针对于企事业单位经济业务的真实性、合法性、效益性增加了一个标准的衡量尺度。

2.审计学的特点

审计工作最重要的特点就是独立性，审计机构和人员必须做到依法独立行使审计监督权，不受其他企业、组织或个人的干涉。审计监督还具有权威性的特点，审计工作的程序是具有法律保障的，其结果也具有法律效力。从事审计工作的人员，往往不兼具其他经济管理工作，通常是专职审计人员。

二、目前审计学教学存在的问题

1.审计教材理论与案例比例失衡

作为高职院校的学生，掌握实际操作能力比背过理论知识能力要重要的多。遗憾的是，审计教材当中的案例少得可怜，只有在审计实务部分有几个案例分析，绝大多数审计理论部分都没有案例支撑，这对于很多初学者来说会觉得学起来非常枯燥、非常难以理解。审计工作从本质上来讲是一个发现问题、分析问题、选择适当的审计方法来解决问题的一个系统工程。但是在现阶段高职院校的教材中，实际案例的缺乏，使学生们很难在案例中提出自己的问题并加以分析，从而使学习效果大打折扣。

国家审计署2009年对京沪高铁建设项目进行了跟踪审计，在审计过程中，审计人员发现了一份交易金额5000万元的虚假设备采购合同。由此顺藤摸瓜揭开了山西女商人丁书苗（现名丁羽心）向中标施工单位索要中介费并向进行利益输送的惊天秘密。类似审计案件属于国家大案，曝光率很高、审计过程叙述的很清晰，拿到课堂上，会调动起学生们的学习兴趣。

2.审计教学方法比较单一

作为高职院校，培养具有实际动手能力的审计方面的专业人才是办学宗旨。但是，现在审计教学的形式基本上是面授，考试也仅仅要求把握课本知识，没有做到为学生们搭建一个实训平台。如果可以让学生为审计主体身份参与到审计过程中来，既可以提高学生们自觉学习的热情和独立思考问题的积极性，又可以使学生们在不知不觉中提高解决实际问题的能力，避免了老师在课堂上“一言堂”的传统教学模式。

3.传统考核模式不能满足教学的需要

现阶段的审计学考核模式仍以试卷考试为主，但这种考查方法已不能满足现阶段审计教学的要求。审计学作为一门实践与理论并重的学科，考核学生的应不只是理论知识的考查，应适当介入实训考核，以督促学生们加强动手实践能力。

4.审计教师的实践能力需要加强

高职院校的教师队伍绝大多数是从高校毕业的学生，这些教师大都从未参与过审计项目，毫无实践经验可言，造成教学中理论与实践脱节的教学模式。

三、针对上述存在的问题，提出了教学改革的方法

1.建立审计学案例教学资源库

在审计教材中讲述中穿相应的审计案例，这些审计案例可以侧重阐释审计理论知识的要点；也可以是某个企业的综合案例。教师可以运用各种信息手段（如：浏览相关网站、深入企业搜集实际工作中的案例等）对审计案例进行搜集汇总，建立审计学教学案例资源库。

2.建立模拟实训平台

在教学环节中，可以通过与本章节相关的案例或者现实生活中的案例来吸引学生的学习兴趣。在介绍案例的同时，可以提出问题，让学生们带着问题来学习新课。课堂上尽量让学生们担任主角，担当起主审员、审计员等角色。通过老师提供的被审计公司财务资料进行分析、判断，通过学生自己的观察，使学生独立提出问题，结合学生们自己已经掌握的财务知识和审计知识，分析案例的问题所在。

审计教师可以给学生一家企业几个会计年度的资产负债表、利润表和现金流量表，通过横向观察各年数据，发现各期报表有无明显异动，如果发现异动就找到切入点进行深入审计。也可以给学生们几本会计凭证，其内容都是企业日常经营中所涉及到的业务，会计凭证后面附有原始单据，有发票、有收据还有工资表等等，大都是企业日常经营业务中经常遇到的票据。在这些单据中，掺杂上几张不符合规定的票据或业务流程等等，通过这些小小的“陷阱”锻炼同学们的观察力和专业敏感度。学生们可以分组展开模拟实训，培养学生们团队合作能力和处理问题能力以及专业的判断能力。

3.摒弃传统的一张试卷考核模式

由于我们在新的审计课堂上采用案例教学法，所以在期末，我们可以采用采用试卷+实训的新型考核模式来评价学生学习成绩。既要考查学生们的理论理解能力还要结合学生们在实训课堂上的具体表现来进行综合考核。促使学生们努力学习，激发学生的实训热情。

4.提高审计教师执业能力