固定资产采购审计优选九篇

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第1篇

【关键词】医院；固定资产；管理；对策

一、实际工作中，医院固定资产管理状态及问题探讨

1.固定资产各级管理者缺乏正确的固定资产管理思想作指导，造成固定资产管理中间环节缺失

（1）医院上级主管部门对医院固定资产报废的审批不及时，固定资产报废周期过长，医院主管部门变更、人员离职或换岗时没有对国有资产相关工作进行交接，甚至发生报废材料丢失的情况。医院等待报废的固定资产长期、大量四处堆积，不仅影响消防安全、院容院貌，同时也大大增加了固定资产的管理成本和管理难度。

（2）医院领导对固定资产管理制度文件不了解、不重视，对于固定资产捐赠、调剂、报废等变动没有完全按制度文件的规定履行必要的报批手续；固定资产采购管理部门“重采购、轻管理”，认为仅仅把固定资产采购回来并发放到使用科室就可以了，账实是否相符是财务部门的事情，没有对固定资产使用过程中的变动情况进行跟踪管理；固定资产使用部门对本部门使用的固定资产的管理态度不正确，认为固定资产管理应由相关的行政部门全权负责。

2.医院固定资产管理方面的制度、文件不完整，岗位设置不合理，责任划分不清

（1）固定资产相关制度不规范

医院固定资产管理相关的制度、文件没有上升至医院层次统一进行规范，仅由固定资产采购管理部门制定本部门的固定资产管理规章、制度，对固定资产使用部门难有约束力。各部门制定的固定资产管理制度内容陈旧、粗略、不统一，没有具体的执行办法，不同部门和人员的执行结果差异较大。

（2）固定资产管理岗位设置不合理、职责划分不清

①固定资产采购管理部门岗位设置没有考虑到不相容岗位分离的原则。不相容的岗位如：固定资产的验收管理、实物管理、明细账登记应分别由不同的人员担任，实际工作中存在一人同时负责两个岗位的情况，或者完全没有固定资产实物管理岗位。

②固定资产的实际使用部门没有设置本部门的固定资产管理员负责本部门的固定资产台账和实物的管理工作，或者指定了固定资产管理员却没有实际履行管理职责，没有按要求定期对固定资产进行盘点，对盘盈、盘亏等情况没有说明原因等。

③医院对盘盈、盘亏的固定资产没有进行跟踪调查，没有追究相关责任人员的责任，盘盈、盘亏固定资产长期挂账，造成账实不符。

3.医院固定资产审计、监督机制不到位

医院内、外部审计、监督部门对固定资产的审计、监督职责不明确，没有具体的工作方案、评价方法和评价指标，审计、监督不具备可操作性，内部控制在固定资产管理过程中没有发挥应有的作用。

二、探讨医院固定资产管理不足之处的解决对策

1.建立端正的医院固定资产管理意识

（1）固定资产上级主管部门应明确固定资产报废各个流程相关部门的具体工作时限，加快固定资产报废进度；固定资产管理人员变更、离职时必须办理交接手续；定期、不定期检查下属医院固定资产的管理情况，对固定资产调剂、盘盈、盘亏等情况及时进行审批处理；定期、不定期开展固定资产管理制度、文件及具体操作方法的培训等。

（2）医院领导层必须严肃对待医院固定资产管理，严格执行固定资产管理制度、文件的规定，对固定资产采购、领用、维修、盘点、报废、调剂等各个环节全方位进行管理，减少固定资产毁损和流失，确保账实相符，提固定资产使用效率。

（3）固定资产采购管理部门和医院固定资产的使用部门必须正确认识自己在固定资产管理过程中的责任，改变“重采购、轻管理”的观念，加强固定资产的日常管理；定期对固定资产资产进行清查；对盘盈、盘亏的固定资产进行跟踪调查并附书面情况说明，明确相关部门及责任人员的责任。

2.建立健全的医院固定资产管理制度，完善管理岗位设置

（1）进一步完善医院固定资产的管理制度、文件

医院固定资产的管理制度和文件，应在参照财政部门及上级主管部门固定资产管理制度、文件的基础上，由参与固定资产管理的所有部门共同协商、制定并以医院文件的形式下发，全体职工共同遵守的制度文件。其中，必须明确提出固定资产的实际使用部门对本部门固定资产的管理职责和固定资产采购管理部门对全院整体固定资产的管理职责；明确每年必须进行固定资产全面清查盘点，确保固定资产账实相符；发现固定资产盘盈、盘亏等情况必须进行跟踪调查，明确责任部门及人员，并制定具体的处罚操作方法及处罚金额，把固定资产管理业绩情况纳入医院各部门的年终绩效考核范围内，考核结果与奖金挂钩。

（2）完善医院固定资产管理岗位设置，明确岗位职责和权限

①医院固定资产管理岗位设置应划分为三个层次：一是财务部门设置固定资产总账会计负责登记固定资产总账和二级分类账。二是固定资产采购管理部门设置财产会计负责登记固定资产三级明细账，另设一名固定资产实物管理员负责管理全院固定资产。三是固定资产的使用部门应指定一名固定资产管理员负责对本部门使用的固定资产进行管理。

②明确岗位职责和权限。第一，总账会计应定期与财产会计进行账账核对，共同监督固定资产采购管理部门和使用部门对固定资产的管理及使用情况，发现账实不符的情况及时上报医院及上级主管部门进行处理，避免长期挂账。第二，固定资产采购管理部门的固定资产实物管理员负责医院固定资产的整体管理，定期与财产会计进行账实核对；组织、指导固定资产使用部门对固定资产进行清查盘点，落实固定资产盘盈、盘亏责任并上报；对固定资产毁损、缺失等承担连带责任。第三，固定资产使用部门的固定资产管理员负责对本部门使用中的固定资产进行管理，建立本部门的固定资产台账，对固定资产的具体存放地点、使用人员进行详细记录；每年定期对本部门使用的固定资产进行清查盘点，对盘盈、盘亏等情况应查明原因并出具书面说明；对本部门使用的固定资产发生毁损、缺失等承担主要责任。

3.建立健全的医院固定资产管理审计、监督机制

首先，加强固定资产外部审计、监督机制，包括财政部门、上级主管部门和会计师事务所三个层面。财政部门作为国有资产的主管部门对医院固定资产管理进行审计、监督；上级主管部门作为医院的业务主管部门对医院固定资产管理进行审计、监督；会计师事务所作为社会专业审计中介机构对医院固定资产管理进行审计、监督。三个审计、监督层面互相配合、相辅相承，在医院固定资产管理外部审计、监督方面承担相应的责任。

其次，加强医院内部审计、监督机制。设置医院内部审计、监督部门，医院审计、监督部门直接对医院党委书记负责，要求审计、监督人员必须具备独立性和良好的专业素质；明确医院内部审计、监督部门对医院固定资产采购、使用、盘点、调剂、报废等各个环节的审计、监督职责；制定具体的审计、监督工作方案、评价方法和评价指标，评价结果作为医院部门绩效考核依据并直接与绩效工资挂钩，充分发挥内部审计、监督部门在固定资产管理内部控制中的作用。

此外，医院财务部门也应对医院固定资产管理承担相应的监督职责，定期、不定期对固定资产进行抽查盘点，发现固定资产盘盈、盘亏等情况按规定程序及时上报医院领导、医院主管部门和财政部门，收到批复文件后及时进行账务核销等。

4.运用现代化的网络信息技术，把固定资产管理完全融入医院日常管理中

随着现代网络信息技术的不断发展，许多工作已从办公室转移到家中甚至公共所场进行，从台式机到手提电脑，如今只用手机就可以进行现场办公，网络信息技术已使人类的工作和生活发生巨大的改变。如：传统的医院固定资产清查工作非常的复杂、繁琐，往往需要耗费大量的人力、物力，未来可运用手机网络信息系统、二维码扫描技术使固定资产清查工作变得轻松、方便。

三、结束语

综合上述观点，想要改变医院固定资产的管理现状，更好的完善医院固定资产管理，需要加强医院固定资产管理者的管理意识；建立健全的医院固定资产管理制度，完善管理岗位设置；建立健全的固定资产审计、监督机制；推进医院固定资产管理网络信息系统发展以确证医院固定资产管理往正确的方向日益完善。

参考文献：

[1]王惠玲.公立医院固定资产管理亟待加强[J].行政事业资产与财务，2014（2）：14-17

[2]甘丽云.试论新时期医院资产管理问题与对策[J].中国卫生产业，2014（8）：184-186

第2篇

关键词：高校；经济责任审计；问题；对策

高校经济责任审计，是指审计机构依法依规对高校主要领导干部经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。在近年来的高校经济责任审计实践中，发现了高校主要领导干部在履行经济责任过程中的一些常见问题，分析这些问题对促进高校主要领导干部更好的履行自己的职责，从而推动高校的可持续健康发展具有重要的现实意义。

一、高校经济责任审计发现的主要问题

（一）重大经济决策方面的问题

在经济责任审计实践中，发现部分高校没有专门的重大经济决策制度，对各项重大事项决策的机制和程序不明确、不细化，导致一些重大经济事项未经集体决策即执行，或虽经学校领导班子集体决策，但决策的依据不够充分或经济事项执行完后再来补相关的手续。另外，有些高校的重大经济决策内容违反国家有关的规定，部分重大事项因决策不当或决策失误，造成重大经济损失，导致国有资产的流失。

（二）预算管理方面的问题

按照预算管理的要求，高校预算必须按照批准的规定严格执行，不得随意变更。但在高校预算执行情况审计中常常发现以下问题：一是超预算支出或未完成预算支出等预算执行不到位的问题；二是执行预算过程中随意调整、追加预算的现象比较严重；三是实际支出与预算核定的开支标准和用途存在较大差异。这些问题的存在使得预算起不到应有的刚性和权威的作用。

（三）科研经费使用与管理方面的问题

科研项目的财务管理不透明，科研经费的收支明细没有完全公开，出现了很多科研人员拿非科研项目的发票来进行冲账的现象。科研经费使用的违规成本过低，科研人员强化科研经费合理合法使用的积极性不高，科研经费使用与管理审计中发现的主要问题有以下几个方面：一是科研项目经费开支范围不符合规定。科研项目经费都有其特定的开支范围，但审计中经常发现超范围支出科研项目经费的情况，如将项目经费转化为个人家庭消费或支出其他与项目无关的开支问题，使用经费购买日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用经费旅游、美容等；二是冒领劳务费或虚列劳务人员名单套取科研经费等。审计中发现部分劳务费签领单上的签名是同一个人的笔迹或经调查发现所列劳务费名单的人员并没有领取过该劳务费等；三是部分大额项目报销手续不全。对于大额报销学校一般有规章制度要求有一定的审批与招投标程序等，但在审计过程中发现有部分大额报销只有一张发票，而无其他相关的证明手续完备的附件。

（四）物资采购管理方面的问题

高校一般都会对物资采购制定出各种专门的管理规定，比如招投标管理办法、招标采购工作程序、科研设备管理办法、贵重仪器设备管理办法等。但在实际工作中，很多高校并没有严格按相关规定执行，主要表现在以下几个方面：一是个别大额物资采购未按规定程序进行招标；二是一定金额以上的物资采购未按规定履行审批手续；三是有些物资采购未按规定由学校组成的验收小组进行验收；四是有些采购项目先实施后进行形式上的补审批或补验收。

（五）固定资产管理方面的问题

高校固定资产管理的不规范主要表现在以下几个方面：一是购建的部分物资未按规定进行固定资产的报增，形成账外资产；二是管理权分散，职责不清。高校实行的是账物分管的固定资产管理模式，高校实验室与设备管理部门负责固定资产的统一采购和固定资产的报增，财务部门负责固定资产的财务核算，各职能部门负责归口固定资产实物的使用与管理，而对各大类固定资产缺乏统一管理和协调的部门，使得固定资产管理出现重复、交叉，相互间又缺乏沟通，固定资产的使用、维护、报废和清查等常常处于监管的真空地带，导致定期或不定期对固定资产进行清查盘点难以落实，固定资产流失、账实不符、家底不清、固定资产盘盈或盘亏等问题严重；三是使用效率低，浪费严重。高校固定资产的投资缺乏统筹安排和可行性的论证，没有形成资产共享的机制，不同院系常常重复购置相同的设备且长期闲置，固定资产使用效率低，投资过于盲目，资源浪费严重。

二、高校经济责任审计发现问题的改进对策

（一）推进高校治理体系和治理能力现代化

按照教育部关于建立现代高校制度的有关要求，深化高校内部管理体制改革，完善全校体制、机制和法律制度等治理体系建设，促进高校运用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，严格高校各项制度的执行力。特别要注重完善高校重大经济决策机制的建立，并要采取有力措施确保其贯彻落实到位。

（二）加强预算管理，建立预算管理绩效考核机制

预算编制缺乏科学性和预算执行的随意性使得高校预算执行存在很多需要改进的地方，高校需要加强预算管理，规范预算的编制工作，科学编制预算，提高预算的可靠性；完善预算调整机制，控制预算执行进度与开支金额；规范预算执行，将预算执行率控制在一定的范围内，严格按照预算规定的用途和标准执行预算。同时，为了激励各单位或各部门更好的做好预算管理工作，可以考虑建立预算管理绩效考核机制，以考核促进预算管理的完善。

（三）严格执行科研经费使用内部控制制度，加大科研资金的监督检查力度

项目经费包干制是国外通行的做法，我国高校可以根据实际情况参照该做法，科研项目研究质量或研究成果只要达到了预期要求，课题组成员就可以自由支配和使用项目经费，或者明确总经费中的一定比例用于补偿课题组成员的劳动支出，从而避免科研人员过多依赖发票进行报销现象的发生。

建立成果绩效拨款机制的科研项目经费资助方式，即启动经费拨款相同，但要根据项目研究质量的情况预留一部分经费，质量优秀的追加经费，质量低下的就要扣减经费，以此激励科研人员努力提高科研研究的质量，重视科学研究，减少重立项轻研究质量现象的出现。同时，科研项目管理与科研经费分批拨款同步，可以有效对科研项目进行调控，掌握科研项目的进展情况。

高校要进一步规范科研项目经费的使用与管理，严格科研经费报销的审批。科研处要严格依据科研经费管理办法、相关科研经费补充规定和项目经费支出管理计划等严格审批经费报销。财务处要依据相关财务报销管理规定，结合科研经费管理办法对不符合规定的支出或手续不全的支出不予以报销。同时，高校要加强对劳务费支出的管理，以防出现冒领劳务费或以劳务费的名义套取科研经费的问题。另外，要发挥高校财务、科研、审计和纪检监察部门在科研经费使用与管理中的协同配合作用，以规范高校科研经费的使用与管理，提高科研经费的使用效益。要加大滥用科研经费的查处力度，发现滥用或挪用科研经费的问题，应及时依法处置，严格追查相关负责人的责任。

（四）加强制度建设，完善内控制度，规范物资采购行为

要做好物资采购工作，最重要的措施之一就是要完善物资采购管理制度，加强物资采购的审批和验收工作管理，严格执行物资采购报销和相关招投标的规定。各高校要针对物资采购各环节容易出现问题的风险点，制定出应对风险的具体措施：一是物资采购审计组织体系的建立与完善，要求一定金额以上的单件物资或批量物资需要经审计后方可进行采购，特别是对于大型仪器设备，要督促实行公开招标，审计全程跟踪监督；二是对物资采购项目审批表、采购项目验收报告、招投标采购申请表和相关合同书等证明相关采购项目手续完备的报销附件不齐全者，财务部门一律不能给予报销。同时要明确物资采购工作相关部门的职责权限，一旦采购工作的某些环节出现了问题，可以明确归责相关部门及人员，从而增强相关职能部门人员的责任意识，努力做好自己的工作。这种有章可循，有法可依，以制度管理采购行为，以制度管理人的管理方式可以有效地对物资采购行为进行全程的控制。

（五）强化固定资产的报增及清查盘点管理

一是高校加强固定资产的报增及核算管理，对需要进行固定资产报增的，在未进行固定资产报增前不予以报销。定期或不定期对固定资产进行清查盘点，做到账账、账卡、账实相符，保障国有资产的安全与完整。二是建立统一领导、归口管理、分级负责的管理机制。首先，高校国有资产管理部门要对学校的全部固定资产进行统一的管理。其次，各职能部门负责所使用的固定资产的管理，并且要接受国有资产管理部门的统一领导。最后，各教研室或实验室等负责所使用固定资产的存放地点、负责人、故障发生和维修等日常登记和维护保管工作，并且接受归口职能部门的监督。三是建立专管共用，资源共享的管理机制。高校国有资产管理部门要统筹全校的固定资产投资，做好全校固定资产的整合工作，鼓励各院系之间互相租借固定资产，盘活存量、优化增量，提高现有固定资产的使用效率，避免闲置浪费，盲目投资固定资产和重复投资固定资产现象的发生。

参考文献：

[1]徐晓音.高校固定资产管理存在的问题与对策[J].教育财会研究，2006，5.

[2]潘云霞.高校往来款管理探讨[J].会计师，2012，10.

[3]黄永林，李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议[J].教育与经济，2013，3.

第3篇

关健词：煤炭企业;固定资产管理;问题;措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01

一、前言

我国的煤炭企业在进行了安全管理治理、生产技术的革新之后，获得了很大的发展，生产规模不断壮大，效益不断提高。但是在发展的同时，企业内部管理上仍然存在着一些问题，尤其是作为大宗生产性企业的煤炭企业，对于占企业总资产份额比较大的固定资产的管理，仍然不够重视，内部缺乏有效机制进行监督、制约。而固定资产的流失，会导致企业的生产效益降低，影响到企业的产业技术升级，制约企业的进一步发展。

二、我国煤炭企业固定资产管理中存在的问题

（一）固定资产管理制度形同虚设

目前，我国多数煤炭企业出于成效效益、人力资源及重视程度等因素考虑，未在企业内部建立固定资产管理制度或者企业为应付相关部门检查，盲目照搬其他企业资产管理制度，导致企业资产管理混乱，一些如未审批采购、擅自报废资产及资产账实不符问题的发生，使我国煤炭企业固定资产面临极大的安全隐患及资产使用效率低下，阻碍着煤炭企业正常生产发展。

（二）固定资产管理责任落实不到位

由于多数煤炭企业未通过制定资产管理制度明确各部门及员工管理责任，加之未将管理责任落实情况作为年终考核部门、员工的重要依据，导致煤炭企业固定资产管理制度执行不到位，各部门之间互相推诿。

（三）固定资产管理缺少监管

目前，多数煤炭企业将工作重点放在提高开采量、降低生产事故方面，忽视内部审计机构监督工作，未从人、财、物方面给予内审机构开展工作必要的支持。同时，由于煤炭企业固定资产具有体积大、存放地点复杂且分散等特点，资产管理及审计部门面临资产盘点困难等问题，最终促使煤炭企业固定资产长期处于无人监管环境之下，不利于资产安全、完整及使用效率的提高。

三、加强煤炭企业固定资产管理的具体措施

（一） 建立健全煤炭企业固定资产管理制度

煤炭企业应结合自身生产经营特点及资产规模，对资产采购、保管、变卖等过程制定管理制度。一是采购方面。各部门应结合年初采购预算将申请提交资产管理部门，采购申请在得到资产管理部门及具有相应审批权限领导审批通过后，由采购部门进行统一采购。二是保管、维修方面。资产使用部门应指派专人负责本部门资产保管、维修，并及时将维修、存放位置等信息记录于资产卡片，并定期将卡片信息与资产管理、财务部门进行核对。三是资产报废方面。拟报废资产部门应填写《固定资产报废申请单》，资产管理部门根据申请单位填写内容与资产实物进行核对，提出是否报废意见，最终由企业领导审批通过后方可报废，避免部门擅自报废资产使资产账实不符，给个别员工侵吞资产带来隐患。

（二）加强煤炭企业内部审计，保证固定资产安全完整及相关制度落实到位

一是成立内部审计机构。煤炭企业应在内部成立审计部门，审计人员应以财经专业及具备煤炭生产经验的人员为主，同时，企业应在经费保障、部门沟通配合等方面给予内审部门开展工作必要的支持，以保证审计监督作用发挥。内部审计工作重点应放在固定资产管理制度设计与执行情况及财务核算方面。二是聘请中介进行审计。充分利用外部中介机构独立性及专业性优势，定期聘请中介机构对企业固定资产管理及核算进行情况外部审计。三是落实审计整改意见。煤炭企业领导应对内、外部审计中发现的问题及建议给予高度的重视，组织企业各部门对审计发现问题进行分析、总结，并督促相关部门及时按照审计意见进行整改，不断规范企业财务核算及提高资产管理水平。

（三）落实固定资产管理责任，促使管理制度有效运行

煤炭企业应建立固定资产管理责任落实制度，年初将企业固定资产管理目标层层落实到各生产、管理部门，各部门再将本部门资产管理目标落实到每位员工，并通过与部门、员工签订责任状形式，将资产管理责任落实情况作为年终考核、绩效奖金发放及员工晋升的重要参考指标，不但可以保证企业制定的固定资产管理制度得到执行，而且可以调动全体员工参与资产管理工作的积极性。同时，煤炭企业可不定期对资产管理责任人填写的资产卡片、维修台账与资产实物进行比较，以考核各部门资产管理人员是否真正落实管理制度。

（四）树立固定资产管理意识，逐步提高资产管理水平

一是成立固定资产管理部门。固定资产管理部门的主要职责为：定期对各部门使用的固定资产进行清查、盘点，在保证资产账实相符的基础上，关注资产损毁情况;印制固定资产台账与卡片，并督促各生产部门认真填写资产卡片信息，并定期将卡片信息与资产台账进行核对，同时，对企业所有房屋、车辆相关所有权证进行登记、保管，并通过及时与财务部门核对，保证资产安全、完整。二是培训、宣传资产管理知识。企业应定期对资产管理、财务部门员工进行业务培训，并在企业内部宣传资产管理在保证资产安全及提高资产使用效率方面所发挥的作用。三是提高领导重视程度。为提高煤炭企业对资产管理工作重视程度，建议在企业内部成立资产管理小组，由企业法人担任小组组长，各生产车间主任担任组员，以明确管理层在资产管理工作中职责，督促企业各部门给予资产管理工作提供必要的支持、配合。

（五）全面提高固定资产管理人员的业务素质

随着企业改革的持续发展，固定资产管理工作的内容也在不断更新。应组织管理人员有计划地进行政治理论学习，树立正确的人生观、价值观，定期对他们进行法制、廉政教育，提高他们的整体素质。

综上所述，我国煤炭企业的固定资产管理中还残存着许许多多没能解决的问题，这就需要企业相关领导能够重视起固定资产管理工作，企业的其他部门也要积极的配合，相关的职务负责人要严格要求自己，也要严格要求他人。这样，才能使企业的固定资产管理增值保值，实现我们的最终目的。

参考文献：

[1]屈利.煤炭企业固定资产管理存在的问题及对策[J].商场现代化，2010（13）.

第4篇

关键词：医疗单位；内部控制制度；审计研究

为了实现我国医疗卫生事业的发展目标，国家卫计委提出了强化医疗单位审计监督的要求。目前我国医疗单位审计任务重、人员少，亟待提高审计效率。而内部控制制度审计有效地缩小了医疗审计范围，科学地选用了医疗审计技术，准确地确定了医疗审计重点，从而达到了在确保医疗单位审计质量的前提下提高其审计效率的目的。医疗单位内部控制制度审计是指通过了解和调查被审计医疗单位建立健全及施行内部控制的情况，并开展相应的测试，以对其单位的有效性、合理性和健全性等做出评估，进而拟定余额测试的方式、规模及重点的程序过程。内控制度审计是传统审计转变为现代审计的重要标志之一，对促进医疗单位的发展具有重要作用。

一、医疗单位内部控制制度审计的重要作用

（一）有利于确定被审计医疗单位经济信息和会计信息的真实程度

医疗单位内部控制健全有效，其信息资料的可靠性就高，反之就低。医疗单位审计人员在审计时应首先对被审计医疗单位的内部控制进行评审，以判断并确定其经济信息和会计信息的真实程度，以决定下一步的审计方案。

（二）有利于提高医疗单位的审计效率

医疗单位内部有着完善的内部控制制度，就意味着审计人员可以开展抽样审计这一审计技术，以缩小详细审查的规模和数量，以减少审计工作量，节约审计成本，提高医疗单位的审计效率。

（三）有利于被审计医疗单位加强内部控制及提高经济效益

经过内部控制制度审计，获得了被审计医疗单位内部控制的运行信息，可以通过下达“内部控制漏洞报告”，“内部控制意见书”，“内部控制处理建议书”的形式，就被审医疗单位改进经营管理及强化单位内部控制提出建设性的意见，促使被审医疗单位改进经营管理，强化内部控制，从而提高单位的经济效益。

（四）有利于促进医疗单位内部审计水平的提高

由传统的基础制度审计转变为内部控制制度评审这一现代审计的过程，可以促使医疗单位内部审计人员改变传统的审计观念，学习并采用全新的审计技术和方法，制定科学的审计方案和策略，从而促进医疗单位内部审计水平的提高。

二、医疗单位内部控制制度审计的内容

（一）审计医疗单位内部控制制度的健全性

主要是审查被审计医疗单位的内部控制制度是否健全，关键控制点是否都建立了强力的内部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，还存在什么薄弱环节，手续是否严密。一是审查被审计医疗单位有无健全的经济信息和会计信息的记录、传递程序和报告制度。二是审查其有无内部审计制度，能否起到揭弊、查错、防漏及发挥监督的作用。一般来说，健全的内部控制制度都能防止漏洞和差错的发生。

（二）审计医疗单位内部控制制度的合理性

一是审查被审计医疗单位的内控布局是否合理，有无把一般的控制点设置为关键控制点。二是审查被审计医疗单位内控成本和效益是否恰当，是否存在不必要的控制或过多的控制。三是审查被审计医疗单位的内控职能是否划分明确，不相容岗位间的分工和牵制是否到位，有无学习培训和职务定期轮换。只有合理设置医疗单位内部控制制度的控制环节和关键控制点，才能使其发挥积极的作用。

（三）审计医疗单位内部控制制度的有效性

主要是审查被审计医疗单位内部控制制度是否得到认真贯彻执行，是否达到预期的内控目的。一是审查有无医护质量责任制度，有无医德医风考核标准。二是审查有无财产物资管理制度，财产物资是否定期进行盘点并记录归档管理。如果被审计医疗单位内控制度未落实在行动上，而仅是写在纸上，是不可能取得好的内控效果的。因此，对被审计医疗单位的内控制度评审的关键着眼点在于审查其是否在发挥作用，是否被严格执行。

三、医疗单位内部控制制度审计的方法

（一）医疗单位财务管理内部控制制度审计的方法

1.医疗单位内控制度在财务管理审计上应实现的目标一是保证医疗单位相关业务活动符合相关规范制度的要求。二是保证医疗单位各会计科目余额的真实性及完整性。三是保证医疗单位财务管理各环节处理流程及披露的合理性。2.被审计医疗单位需提供的资料一是医疗单位的财务管理内部控制制度。二是医疗单位相应财务职责和权限的设置，以及财务人员和机构的配置情况。三是医疗单位编制的有关预算的材料。四是医疗单位的财务报表。五是医疗单位的会计凭证及会计账簿。六是医疗单位财务管理关联到的其他资料。3.医疗单位财务管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否形成按照国家会计准则要求，同时符合实际状况的财务管理制度并定期更新。（2）审查被审计医疗单位是否根据国家有关规定和单位实际情况，建立健全预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作机制。（3）审计相应的被审查医疗单位是否根据医疗行业的特点，建立突发事件应急预案资金保障机制，明确资金报批和使用程序。（4）审查被审计医疗单位是否健全收入管理制度和岗位责任制，是否根据医疗收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。（5）审计相应的被审查医疗单位单位各项医疗收入是否由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。（6）审计相应的被审查医疗单位单位是否严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、私分或变相私分。

（二）医疗单位固定资产内部控制制度审计的方法

医疗单位固定资产的内部控制制度审计是指对被审计的医疗单位固定资产实物和增减变动的内部控制情况的健全性、合理性及有效性进行的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是固定资产管理内部控制制度。二是固定资产采购的预算资料。三是招标文件、评标报告和中标通知书。四是相关项目的调研方案、建议书及批复报告。五是评审相关项目的可行性报告纪要。六是采购相关固定的凭证。七是建立的相关固定资产台账。八是制作的相关固定资产盘点清查报告。九是所有关联到固定资产管理的其他资料。2.医疗单位固定资产管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位固定资产的购买申请是否履行授权审批程序。（2）审查被审计医疗单位固定资产的购买实施，是否履行询价、议价程序，是否按要求进行招标采购，货比三家。（3）审查被审计医疗单位固定资产资本化处理后是否依财务会计制度规定及时计提折旧。（4）审查被审计医疗单位是否建立固定资产台账，固定资产的账、卡、物三者是否一致。（5）审查被审计医疗单位是否定期实施固定资产盘点，是否制作固定资产盘点报告，对盘点结果作出总结。（6）审查被审计医疗单位是否建立设备维修保养制度、业务流程、实施标准与台账。（7）审查被审计医疗单位固定资产的废弃是否履行授权审批程序，是否进行相应的账务处理。（8）审查被审计医疗单位固定资产的出售是否经过审批核准，价格是否合理。

（三）医疗单位采购管理内部控制制度审计的方法

医疗单位采购内控制度审计是指对被审医疗单位采购各环节和各部门，运用相应的方式和方法进行审计，并依据审计结果对医疗单位采购环节内控制度的有效性、健全性和合理性等做出评估的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是采购管理内部控制制度。二是单位有关采购职责和权限的设置，以及采购人员和机构的配置情况。三是单位编制的有关采购预算及档案材料。四是有关的采购设计书。五是授权供应商名单。六是采购公示。七是采购的相关凭证。八是采购管理关联到的其他资料。2.医疗单位采购管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否按照《中国人民共和国政府采购法》以及相关法律法规的规定加强对采购业务的控制。（2）审查被审计医疗单位是否建立健全包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理、质疑投诉答复管理和内部监督检查等方面的内部管理制度。（3）审计被审查医疗单位是否指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府采购业务有关的政策制度文件，定期开展培训，确保办理政府采购业务的人员及时全面掌握相关规定。（4）审查被审计医疗单位是否建立采购业务管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。（5）审查被审计医疗单位是否对采购业务的关键环节制定有针对性的内部控制措施。（6）审查被审计医疗单位是否定期和不定期检查、评价采购过程中的薄弱环节，如果发现问题，能否做到随时纠正问题。

（四）医疗单位科学研究管理内控制度审计方法

医疗单位科研管理内控制度审计是指为了规避医疗单位科学研究风险而对被审查的医疗单位科研经费和科研活动的真实性和完整性进行审查和评估的审计监督活动。1.被审计医疗单位需要提交的资料一是相关单位科研活动的制度及工作手册。二是科学研究活动的立项、申报、具体实施及科研结题等制度性文件。三是各种科研经费的管理制度。四是各种科研项目合同管理制度的落实情况。五是各种科研项目成果的评审及其奖励办法。六是各种科研项目知识产权有关的规章制度。七是各种科研经费相关的收支凭证、会计账簿、会计报表等资料。八是各种科研活动项目的立档归案管理措施。九是其他有关资料。2.医疗单位科研管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位在科研经费管理中，分管财务、科研工作的院领导是否对科研经费的管理和使用负全面责任。（2）审查被审计医疗单位科研部门是否负责科研项目管理，财务部门是否负责科研经费的财务管理和会计核算，项目负责人是否在其职责权限范围内按照相关的财经法律法规合理地使用科研经费，是否及时处理相关科研项目的经费结账及项目结题等事宜。（3）审查被审计医疗单位的科研经费收入是否真实，有无入账后返还委托方，是否全部收入纳入单位财务部门统一管理，集中核算。（4）审查被审计医疗单位科研经费的开支是否符合国家有关规定，经费的使用是否符合开展科研活动的实际需要。（5）审查被审计医疗单位科研项目经费支出中是否存在着用与科研项目无关的发票甚至于用白条套取科研项目经费的不良现象。（6）审查被审计医疗单位科研课题结题后是否按照法律法规及相关规定及时进行财务决算。在医疗单位实行内部控制制度审计审计可以有效地提高医疗单位的审计效率，强化医疗单位的审计监督，以此来促进医疗单位加强经营管理，提高经济效益，并实现稳定健康发展。

参考文献：

[1]董大胜.审计技术和方法[M].中国审计出版社,2001.

第5篇

关键词：固定资产 联合监督 编码 程序

从1997年以来，我国先后实施了部门预算、国库集中支付制度、“收支两条线”等多项改革，原有财务制度体系因其固有的滞后性决定了它已无法客观真实反映事业单位资金活动.从2007年开始，中华人民共和国财政部就着手研究新的事业单位财务制度体系。经过15年，财政部于2012年2月7日以财政部第68号令正式颁布《事业单位财务规则》，并于2012年4月1日全国施行；财政部于2012年12月6日以财政部第72号令正式颁布《事业单位会计准则》，并于2013年1月1日全国施行；《科学事业会计制度》、《高等学校会计制度》、《彩票机构会计制度》、《中小学会计制度行业会计制度》行业会计制度，财政部决定从2014年1月1日起全国执行。到目前为止，我国以《事业单位财务规则》为宗旨，《事业单位会计准则》为规范，《事业单位会计制度》为基础，《科学事业会计制度》、《高等学校会计制度》、《彩票机构会计制度》、《中小学会计制度》等行业会计制度为补充的新事业单位财务制度体系已基本建立。

一、固定资产定义

固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上，（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年 以上的大批同类物质，作为固定管理。固定资产一般分为六大类：包括房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书；档案；家具；用具 ；装具及动植物。行业事业单位的固定资产明细目录由国务院主管部门制定，报国务院财政部备案。对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。

二、事业单位固定资产管理现状

（一）资产管理部门未设置或名存实亡

据笔者了解，大部分事业单位根本就未设立资产管理部门，其职责由单位办公室或财务部门兼任。这样的岗位设置极不合理，原因很简单：一、不专业 ；二、如由财务部门兼管，既不符合行政事业单位内控制度，也易出现腐败。

（二）“二重、二轻”―重购买、轻管理、重使用、轻保养

单位重购买是有原因的：一、单位年底突击花钱，有“洗钱”嫌疑；二、单位负责人的认为：单位固定资产购买的多，对外就能体现单位业务繁忙，提供的社会服务多，也就是说负责人的政绩就能体现出来；三、通过固定资产票据来处理“三公”经费，以规避中央八项规定精神。正是由于这些原因，直接导致虚假资产出现，资产管理处在无序状态，部分资产长期闲置，使用率低，资源浪费和流失现象十分严重，造成极大的浪费。

（三）单位固定资产管理制度执行不到位，账账不符、账卡不符、账实不符，盘亏、盘赢混乱假象时有发生

没有资产管理部门，没有专业的管理人员，就必然导致固定资产总账与固定资产明细账不符，与固定资产卡卡片不符，与实际存在实物不符。单位不重视制度执行，在资产清查盘点时，发现盘亏原因是使用部门设备已报废，未办报废手续和进行账务处理；发现盘赢却是购入或受赠的固定资产未入账等等混乱假象。

三、事业单位固定资产管理混乱原因

（一）外部联合监督机制不健全，监督力度不够

外部监督包括上级主管机关监督、同级财政部门监督、同级审计部门监督、政府采购部门监督以及媒体监督等等监督。单部门监督是远远不够，如何联合监督，怎样联合监督，联合监督什么等等一系列问题决定了，我国目前联合监督机制不健全，没有了这种联合监督机制，就其本源，监督力度无法体现。

（二）内部管理制度不完善，账务体系不合理

大部分单位没有建立固定资产编码、购置、保管、使用、维护、调拨、报废、盘存制度。账面只反映固定资产原值总额，未建立固定资产台账或卡片，导致账物脱节，账面总值对实物失去控制。

四、针对管理混乱原因，笔者认为应采取以下决策方案

（一）外部联合监督

1、财政部门联合政府采购部门狠抓源头，严控固定资产采购第一关

事业单位年初预算表中有一项政府采购预算表，其中包括项目名称、计量单位、数量、采购项目类型、采购目录、采购方式、采购资金来源等事项，单位预算经过“二上二下”程序，经过人大批准后，予确定 。财政部门应根据审批预算下达直接支付指标，采购办加强审核事业单位政府采购形式合法性。财政部门联合政府采购部门提高预算执行的有效性，确保政府采购工作在公开透明的环境下运行，防止固定资产购买随意性、变相性，预防腐败的发生。

2、事业单位上级主管部门应联合媒体、审计部门加大联合审计力度

上级主管部门联合媒体、审计部门，对下属事业单位进行法定审计或专项审计时，发现固定资产管理方面有漏洞的，应及时提出整改建议，防止漏洞发生。如资产管理方面漏洞严重，其中相关负责人已触犯刑律的，应及时移交司法机关处理。以资产审计作为一个突破点，构建惩治和预防腐败体系，并把审计反映的情况纳入领导干部的考核评价体系，坚决惩治腐败行为，充分发挥审计监督作用，提高审计的震撼力。

3、提高单位负责人认识，走出不以固定购买数量为政绩导向的误区

事业单位提供的是公共产品，它的特性如不具有消费的竟争性、消费的非排他性、具有效用的不可分割性、具有消费的强制性决定了事业单位的公益属性。作为单位负责人应该认识到，事业单位的公益属性决定了事业单位活动宗旨是给人民提供高效，优质、便捷的公共产品，当然也应遵循一个前提：以最小投入达到最大输出。事业单位的资金活动是财政资金不断投入，提供的产品不断输出。如出现投入大于输出时，谈何政绩？购买固定资产的目的是为了能够更好的提供公益产品，单位固定资产数量之多，金额之大，不是主要，主要的是人们老百姓能够亲身感受公共服务与产品的优越性，对此单位负责人应该走出这样认识误区。所以单位负责人加强正确的政绩观学习是很有必要的。

（二）内部管理

1、成立资产管理部，明确管理职责

事业单位资产管理部应加强同其他部门编制、下达和组织落实每年资产采购计划；做好资产登记、保管、盘存等日常性工作；在坚持社会效益的同时兼顾经济效益的原则下，盘活资产，提高资产利用率。

2、提升信息化管理水平

要充分利用信息化管理手段提升固定资产管理的信息化水平，单位资产信息化管理程度很低， 不能动态反映资产的真实状况。信息化程度越高，效率越高，随着用友、IBM等资产管理系统都比较完善，事业单位可以通过这些资产管理信息平台进一步完善资产管理系统。随着单位规模的逐步扩大，其固定资产的投资规模相应扩大，而目前很多单位仍停留在手工管理模式，其运作机制已和单位的业务发展规模不相适应。

3、坚持“谁用、谁管、谁负责”原则，制定固定资产编码、采购、保管、使用、维护、调拨、报废、盘存制度

资产采购与验收、库管等职责应予分立，避免集中一人。资产的保管与账簿的记载应当由不同人员分管，严禁责任混淆。同时建立健全资产管理制度落实的工作机制，完善资产管理制度执行的有关规定，将资产管理制度落实到责任部门、落实到责任人。对此，笔者就编号到盘存的资产管理程序制度，谈谈我的个人经验与看法。

（1）明确编码制度

原国家标准（GB/T 14885-2010）采用4层7位数字代码表示，第1位表示门类，第2、3位表示大类；第4、5位表示中类；第6、7位表示小类。其分类结构如图1所示。

固定资产分类代码的第1位表示的是固定资产定义6个门类。

根据笔者的工作经历，通过增加数字代码能够更加全面地反映固定资产分类。

编号公式如下：固定资产编码=【国家标准分类代码】+年份+月份+日数+购买序号

举一例 ： 某单位在2014年2月份通过政府采购购买了三项固定资产：2月6号购买彩色办公旗舰 HP CP6015dn打印机二台、2月28日购买绿友牌22寸草坪修剪机一台.

打印机按照固定资产分类与代码（GB/T 14885-2010）标准属于【通用设备（2）-计算机设备及软件（01）-输入输出设备（06）-打印设备（01）】【国家标准分类代码】为2010601

修剪机按照固定资产分类与代码（GB/T 14885-2010）标准属于【专用设备（3）-农业和林业机械（11）-植物管理机械（04）-修剪机械（03）】【国家标准分类代码】为3110403

按照上述编码公式：

彩色办公旗舰 HP CP6015dn打印机二台固定资产编码分别为

【国家标准分类代码】+2014+02+06+001=201060120140206001

【国家标准分类代码】+2014+02+06+002=201060120140206002

绿友牌22寸草坪修剪机一台固定资产编码为

【国家标准分类代码】+2014+02+28+003=311040320140226003

（2）明确采购至盘点程序制度

先有申请部门填写资产购置申请单一式三份，报请单位政府采购小组、单位负责人通过后，由申请部门送资产管理部门、财务部门各一份。

固定资产管理部门采购后，应及时将发票、采购货物验收单位送交财务部门。

资产管理部门根据采购货物票据副本，做好固定资产明细账、卡片及标签登记工作。

资产管理部门将资产交给申请部门后，申请部门负责人应在固定资产登记明细表上签字，以明确科室保管责任。

部门负责人、单位负责人调动、离任，免职等事项盘点、年度时期盘点，财务部门应配合资产管理部门做好盘点统计工作。

需要处置资产，申请部门填写固定资产处置表，报政府采购小组同意后，及时向上级主管部门备案，（如属于上报主管财政部门的事项，还应获财政部门批准）资产管理部门做好善后处置工作，财务部门负责监督全过程。

资产管理部门将处置结果报送财务部门，财务部门根据结果负责财务处理或财政部门备案工作。

资产管理部门做好资产减少登记工作。

资产管理部门根据固定资产盘点明细表将盘点分析报告上报本单位政府采购小组负责人及单位负责人，另交财务部门负责人一份做账务处理。

参考文献：

[1]财政部.事业单位会计规则.经济科学出版社，2012；3

第6篇

[关键词]医院；内部审计；固定资产管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.31.180

随着医疗卫生行业竞争的不断加剧，如何保障医院固定资产的安全，有效利用固定资产的资源，确保医院的各项医疗项目顺利开展，促进医院经济效益和社会效益提高，是当前医院管理层应该考虑的问题。而加强医院固定资产的内部审计工作，能有效提升医院的防范和控制风险水平，促进固定资产管理，提高固定资产的使用效率。

1我国卫生系统固定资产管理现状及存在的问题

（1）固定资产内部管理机制不完善。随着社会的进步和时代的发展，国家投入卫生事业单位的资金逐年增加，也使得医院的固定资产不断增加。而许多医院虽然制定了相关的固定资产管理制度，建立了审批采购流程，设置了盘点清查程序，但在实际工作中并未完全落到实处，并且缺少对细节的完善，使得资产审批采购和清查工作过于形式化，造成了医院固定资产的流失，对医院的运营效果造成了影响。

（2）固定资产账簿设置不健全。部分卫生事业单位在固定资产的账目设置上存在问题。一方面，在购进相关资产时，未对其信息进行及时入账，导致资产记录不完整，账实不符，影响了财务信息的准确性，也给审计工作带来了风险；另一方面，在日常的资产管理中，对资产的变动情况记录不完整，对设备的维修护理情况未进行及时处理，固定资产盘点不到位，未能 “账实签”逐一核查，资产的损毁报废情况未如实进行记录，也导致账实不符，在一定程度上加剧了固定资产的流失。

（3）固定资产使用效率偏低。在进行固定资产管理时，由于缺乏严格的管理机制，导致许多固定资产出现闲置的情况，无法创造经济效益，无形中造成了固定资产的流失。部分单位没有建立医院内部的资源共享平台，导致设备重复购置情况，或者有些部门对其闲置资产不进行及时上报，相关监督管理部门也不进行合理有效的盘查，从而造成固定资产的使用效率低下。

2加强医院内部审计的意义

随着医疗卫生体制改革的推进和深入，国家对于卫生事业单位的投资力度不断增强，基于此，医院内部审计部门对于加强医院内部的管理监管，保证医院经营的稳健，保障医院资产的安全，确保医院财务管理的规范化具有非常重要的作用。

（1）保障医院的经济效益。加强医院的内部审计，促进医院的财务管理更加透明化，保证各项财务收支的合理化，及时地对财务管理中存在的漏洞或出现的问题进行反馈并给出恰当的解决建议；同时，对于减少并遏制在医院财务管理中的现象具有良好的作用，能够尽可能地减少医院的财力资源的损失，保障医院的基本经济效益。

（2）促进医院的稳健运行。强化医院内部审计工作，能够监促医院财务的良好运作，监督医院各部门规范操作，把控风险，从而促进医院的稳健运行。此外，通过加强内部审计工作，也能加大对医院各部门的监管力度，促使医院各部门严格地按照相关规定进行财物的支配，使得各项资金的收支更加明晰化，从而保证医院内部的正常运行。

（3）确保医院的有序管理。内部审计监督是医院管理的重要组成部分，对于保证医院整体的有序管理具有促进作用。通过加强审计工作，也能促进医院固定资产的管理，尤其随着国家投资的增大，医院的固定资产管理愈发重要，内部审计工作的有序开展，对其具有极大的促进作用。

3加强医院内部审计的措施分析

（1）建立健全有效的固定资产管理机制。强化医院内部审计以促进医院的固定资产管理，首先要完善相关的固定资产管理制度，确保在进行资产管理和审计工作时有章可循。医院的资产管理部门应与会计部门和实物管理部门建立良好的沟通交流关系，从而保障医院的固定资产管理分工明确，信息畅通。固定资产的使用部门要定时向管理部门进行资产相关信息的反馈，尤其是一些可控的问题，做好事前控制，消灭于萌芽。对于一些较为大型的贵重仪器，要施行责任制，实行专人管理，建立设备的技术档案，并对其使用情况作出记录。固定资产管理部门每年至少一次对医院的固定资产进行全面清点核查，并且与会计部门做好核对工作，确保账实相符，避免出现账有实无或账无实有情况。

（2）加强固定资产采购的审计工作。在固定资产采购时，常出现设备的立项与预算管理不符而采购审批却已通过，最后造成资产的闲置和使用效率低下，也造成了资产管理的混乱；此外，对于一些采取分期付款或融资租赁方式购入的设备，医院未按会计相关规定进行账务管理，导致会计在核算固定资产效益时，其成本和效益的计算不匹配，也给固定资产管理带来了麻烦。

因此，要建立审计前移理念，实行事前事中审计。在固定资产的购进前，审计部门就应介入审核立项的合规性，采购的招投标过程及结果的合法性。购进后，核查入库的资产数量、型号等是否与签订的合同一致，财务部门、资产管理部门是否及时登记入账，且入账信息完整；财务部门的一级明细账、资产管理部门的二级分类明细账、资产使用部门的台账，以及固定资产标签是否一致，确保每一个环节都得到了合理的处理。对于一些通过社会组织、相关供应商无偿捐赠获得固定资产，也应当检查其验收手续合法性和会计账务处理的合规性。

（3）加强固定资产日常管理的审计工作。在固定资产的日常管理中，由于对资产状况记录不够仔细健全，对于一些使用效率低下或非正常使用的固定资产的记录欠及时全面，且管理人员流动过大，常出现固定资产只存在于会计账面而实物不知去向的情况。在资产的调拨和移交过程中，交接手续缺乏有效的管理制度约束，使得一些应该入账的资产没有入账，同样出现固定资产账实不符现象。

为此强化审计工作，①定期或不定期审查固定资产的维护状况，确保固定资产从购入到报废的每个环节都有详尽的记录。②做好各项固定资产负责人（或使用人）的标签，对于每一次资产交接，都要有规范的资产交接记录，确保固定资产有主可循。③督促完善资产调节使用制度，加强对资产的调配管理，充分提高各资产的使用效率，增加其经济效益。④督促建立一支由财务、资产管理等部门组成的固定资产清算盘点队伍，定期或不定期进行固定资产的全面盘点，并做好盘点记录。

（4）加强固定资产报废处置的审计工作。固定资产报废处置是医院固定资产管理的最后一步，但医院管理层往往对这一步不重视，导致在实际的管理中，常出现账有实无的情况，即固定资产被盗窃但仍作报废进行处理，或对报废资产进行处置后，其残值收入（即经过变价处置或者其他方式处置后得来的一定收入）未纳入医院的账户，造成医院的经济损失。

因此，医院要加强固定资产的处置管理。固定资产报废处置应由专门的审计监察、资产使用、相关技术部门进行联合的审查确立后，方可批准其报废处理意见。内部审计部门一要核查固定资产报废处置手续是否完整，依据是否充分；二要加强对其报废报告的审核，核对固定资产的名称、使用年限、现状等情况；三要加强对资产处置收入的审查，确保固定资产的处置收入都完整纳入医院财务收入。

4结论

固定资产作为医院管理的重要内容，其管理的优劣程度关乎医院的运营状态和基本效益。而加强对医院内部的审计工作能够有效地加强对固定资产的管理，因此，医院应该重视审计工作的开展，降低医院内部控制风险，促进医院的良性发展。

第7篇

固定资产动态管理法人治理结构

一、煤炭企业固定资产管理中出现的问题和对企业的影响

（一）固定资产管理制度不健全

1．设备使用管理方面

固定资产的实物管理没有实现网络化，缺乏固定资产保险制度。企业的固定资产多数存放在巷道和工作面，大型采掘设备的安装、修理、拆迁、更新等工作会随着地质条件、工作面变化而变化。对于产量大的生产单位，工作面较多，固定资产存放地点较分散，设备盘点费时费力，所以能真正落实固定资产定期盘点制度的矿厂较少。

2．会计处理方面

固定资产的折旧年限、分类标准调整不及时。一些综采综掘设备超负荷生产情况普遍，致使折旧计提不足就提前报废，造成较大报废损失，加大了当期的经营成本。另一方面固定资产的预算编制时间短和执行监督不足。另外，固定资产采购、验收、核算、使用保管、维修、调拨、处置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不规范、考核奖惩制度空白。

3．管理者职责分工方面

企业非机电设备固定资产管理职能部门分工职责不明确或管理缺位，导致资产管理责任覆盖有遗漏；要么是部分职能部门权力重叠，使该部分固定资产的管理互相推诿；有关设备采购部门权力不明确，或采购、验收实质上由一个部门负责；实物资产日常具体验收、台账登记、部门调拨等业务部门管理职责不清楚，尤其是年底资产实物清查更是不了了之。

（二）该煤矿现行内部审计监督机制不健全

首先，固定资产采购、验收、核算、使用保管、维修、调拨、清查等核算管理制度不健全、管理流程不规范、考核奖惩制度空白或不兑现。其次，但内部审计的重要性并没得到足够重视，其主要表现为：审计机构独立性依法审计的执行力度不够、审计人员未能配齐配强，所以其固定资产审计监督力度无从保证。

（三）管理者对各经济层固定资产管理效果没有细化效绩考核约束

企业固定资产管理职能部门分工职责不明确或管理缺位，导致资产管理责任覆盖有遗漏，部分职能部门权力重叠，使该部分固定资产的管理互相推诿。有的领导在思想上和工作摆布上，存有重利润、轻资产的倾向，对企业的资产结构、资产质量、资产价值、获利能力以及资产的安全完整等，重视不足，因而反映在片面追求利润．对已发生的资产损失或费用，长期挂账不处理，形成虚增利润，虚增资产。

二、改善企业固定资产的管理思路

（一）完善煤炭企业固定资产管理体系，健全固定资产管理制度

1．完善固定资产现场动态管理制度

固定资产管理的现场管理工作仍很薄弱，特别是财务固定资产核算员缺乏对现场管理意识，与设备管理部门相互沟通也不够，不能及时掌握设备的动态。为杜绝财务与设备管理严重脱离的现象，通过完善财务与设备管理部门的双向沟通互动管理岗位责任制和工作标准，促使固定资产核算管理人员深入现场，了解资产状况，做到资产状况清，实现固定资产的核算与管理有机地紧密结合，保证财务核算与监督做到位，保证资产账账相符及账实相符。

2．加强企业的固定资产管理制度

企业必须对固定资产实行分级归口管理制度，财务部门有总账、设备部门有分账、使用部门有明细账，保证账账、账卡、卡物三相符：对固定资产进行合理的分类和计价，正确、全面、及时地组织固定资产的增加、减少、调入、调出、折旧、修理、报废、清查等业务的总分类核算和明细分类核算。另外，要建立完善的固定资产管理制度，严格划分各项资产管理的管理职责，杜绝企业中出现资产“无人管”的混乱现象。

（二）完善该企业内部审计体系

1.加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产安全完整及账务的及时准确。

2.企业固定资产内部会计控制制度建立、完善后，还必须完善煤炭企业内部审计体制。加强审计监控力度．对固定资产内部会计控制再增加一层控制。一是加强企业的资产风险管理，将风险控制到最低限度，防患于未然；二是加强企业的固定资产管理内部控制制度评审，建立严密、完善的控制体系；三是加强固定资产管理审计和经济效益审计，谋取更大的资产管理效益。

（三）完善公司法人治理结构

企业总经理是受托企业最高责任人，企业的固定资产管理、营运效果优劣与否，总经理都有着不可推卸的责任，并将固定资产内控管理的完善与实施作为总部对其责任业绩进行考核与奖罚的基本内容；项目经理作为项目的具体负责人，对归口固定资产管理承担着直接的责任，成为所在企业总经理对其责任业绩进行考核的重要内容之一。

三、结语

煤炭企业要建立和完善各项固定资产管理制度，利用先进的科技手段，管好用好固定资产，增加煤炭产品产量，提高煤炭产品质量，奖励煤炭产品的吨煤陈本，节约国家资金，提高经济效益，加强煤炭企业固定资产管理，要从实际出发、小处着眼节约成本来实现企业固定资产的保值增值，最终实现企业做大做强的目标。

参考文献：

[1]胡永信.煤炭企业固定资产管理存在的问题及对策[J].山西能源与节，2007，（03）.

[2]马彦玲.杨英桂：煤炭企业固定资管理存在的问题及对策[J].内蒙古科技与经济，2008，（14）.

[3]鹿丽娜.企业固定资产内部管理应注意的问题[J].辽宁经济2009，（10）：　317-321.

第8篇

关键词：行政事业单位；固定资产；内部控制

一、行政事业单位固定资产管理内部控制的意义

内部控制是行政事业单位优化内部管理的重要措施，固定资产对于任何企业都是内部管理的重中之重，行政事业单位也不例外。内部控制可以全过程对固定资产进行管控，在内部控制下，预算按固定资产的需求情况、重要程度、紧急情况等因素进行编制，合理增加固定资产，从而合理控制固定资产购置预算，提高资金的使用绩效。固定资产管理过程中，通过内部控制措施明确资产的具体归属，责任落实到人，避免出现问题后互相推卸责任，将责任落实到日常工作中，从而保障资产的安全性和使用的有效性。固定资产报废环节，按照内部控制制度严格管理，对报废必要性、合规性做出客观分析，从而减少资产的损失和浪费。固定资产审计过程中，同样利用内部控制制度作为主要考量标准，使审计内容有据可依，审计结果客观公正。对固定资产管理实施有效的内部控制，可以有效保障单位固定资产在存续期内的安全性、完整性、可用性，完善并优化固定资产管理，有效提升固定资产的使用效能。

二、内部控制视角下行政事业单位资产管理存在的问题

（一）缺乏有效的内部环境一是缺乏相应的资产管理部门。部分行政事业单位没有独立的资产管理部门，大部分是由财务部门、后勤保障部门、使用部门等分别管理，各个部门都只负责资产管理的其中一部分。由于没有协调性的统一管理，无法分清主体责任，一旦发生问题就会责任不清、扯皮推诿，使固定资产管理得不到有效的内部控制。另外，由于没有明确的资产管理部门，固定资产管理对于任何一个部门来说都不是主体工作，都只是管理工作的一部分，缺乏对固定资产管理的专业知识，不能形成有效管理，也造成固定资产管理的缺失。二是不重视固定资产管理。行政事业单位与其他企业不同，其资金大部分来自于政府资金，更加注重资金管理，对固定资产管理的重要性认识不足。由于多数行政事业单位尚未建立“有偿使用”和“成本补偿”机制，对固定资产购置计划没有严格的内部控制措施，导致实际工作中固定资产盲目购置、重复购置、使用率低等现象大量存在，在近年来的审计中甚至披露了有些行政事业单位部分固定资产购置多年未投入使用的情况，既造成国有资产的浪费和损失，又造成极坏的社会影响。

（二）缺乏有效的内部控制流程一是没有完善的固定资产预算流程。部分行政事业单位提交固定资产预算时，编制及审批较为简单，往往由使用部门提交预算需求，再由管理部门统一汇总，最后提交给财务部门进行审核，而财务部门审核的标准是不超过往年的预算规模，如果没有超过就直接审核通过，并编入到当年的固定资产预算中。而各个部门提报的预算需求，都是以部门需求为基础，而不是以整体单位需求为基础，这就造成固定资产重复购买、部分资产闲置，而且缺乏战略目标的长远考虑，降低了资金的使用绩效，影响行政事业单位长期发展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事业单位对固定资产没有形成完善的管理流程，对固定资产日常的申请、采购、领取、使用、存放、盘点等没有完整的管理制度，管理手段相对落后，没有建立固定资产的信息化管理系统，基础工作不扎实，数据准确度差。比如采购的固定资产由于数量较大、种类繁多，就按照品类、总量进行简单化登记；资产领用时只登记领用部门而没有明确的领用人、部门负责人；或者一些容易忽视的资产，由于没有定期进行盘点，一旦损坏或丢失，却因为责任人不清无法进行合理的追责等情况。三是缺乏完善的处置流程。固定资产的处置最主要的是转移、报废等情况，但部分行政事业单位缺少完善的处置流程，在盘点时出现很大的差异，比如一些通用性强的固定资产在使用中的调拨，只是口头协调而没有及时办理资产调拨、交接记录，从而给日后盘点工作但来很大的困难。另外，部分资产已达到报废标准但未及时进行报废流程，再者损坏的资产未报损等情况，都导致账面与实际资产情况不符，账面价值高于实际价值，导致固定资产无法有效进行利用。

（三）缺乏合理的管控措施一是内部控制评价不细化。我国新规范要求行政事业单位建立内部控制手册，通过手册进行内部控制的评价，但部分单位针对手册的制定，只是按照指导意见进行大致的编写，仅有粗犷的框架体系，没有结合单位自身实际情况进行细化，这就造成内部控制手册形同虚设，不能作为评价结果的支撑基础。而且因为仅是框架性内容，也无法实现管控的精细化，更多是方向性的政策，没有具体的管控措施，在固定资产管控过程中无据可依，无法形成有效的制度来起到约束作用。二是缺乏严格的审计。部分行政事业单位并没有建立独立的审计部门，而是由财务部门部分人员兼任，或者是内部审计人员数量较少，而针对行政事业单位内部审计人员的工作重点多是财务收支审计、经济责任审计、工程审价等方面，开展固定资产审计的广度和深度不够，不能真正对固定资产提出针对性的审计意见，使固定资产审计缺乏针对性和有效性，造成固定资产内部控制较差。

三、完善行政事业单位固定资产管理内部控制的措施

（一）完善内部控制环境一是建立资产管理部门。行政事业单位要建立独立的资产管理部门，对固定资产从购置到报废进行全过程整体性把控，确保国有资源的合理利用，提升固定资产的效能。资产管理部门需要对资产进行划分，对固定资产的归属、使用等情况明确责任部门，部门再落实到个人，并明确相关的奖惩措施，对非客观因素造成的固定资产损失进行追责。资产管理部门人员需要定期进行培训，提升固定资产管理的意识，强化专业度，提高固定资产的管理能力和管理水平。二是强化领导层对固定资产管理的重视度。加强对行政事业单位国有资产管理重要性的宣传，增强责任意识，真正提升固定资产的内部控制氛围，以点带面、以身作则，在日常工作中做出表率及监督作用，从而加强行政事业单位固定资产管理的顶层设计，形成管理工作的闭环，发挥实际作用。

（二）优化内部控制流程一是提升预算的合理性，在编制预算时既要结合部门需求，又要遵从勤俭节约原则，将部门内部存量固定资产进行盘点后，摸清存量、存续状态，并从当下需求优先性、长远发展战略性等多个维度考量是否需要对固定资产进行采购。在各部门上报预算后，资产管理部门与财务部门需要对各部门固定资产进行摸排，将部门之间的固定资产进行调配，盘活存量资产，减少不必要的固定资产购置预算，对于专业型强、技术含量高的大型仪器设备购置应聘请行业专家对购置必要性、预期使用效率及可产生的效益等方面进行论证，有效提升国有资产的使用绩效。二是完善整体管理流程。行政事业单位须根据批复的预算进行资产的采购，减少和杜绝无预算的随机采购行为。采购的固定资产需要有资产管理部门、使用部门、财务部门三方进行验收，验收合格后进库，进库过程中利用信息化系统将所有资产明细统一录入，做到账实相符。固定资产领用环节需明确领用人并进行领用登记，使固定资产管理落实到具体的部门和个人。加强固定资产的盘点，定期盘点制度化，并进行不定期抽查。在盘点抽查过程中发现的固定资产损坏或丢失要进行说明，非客观因素造成的损失要进行追责，部门或个人进行赔偿，使整体管理流程形成闭环。三是优化处置流程。固定资产转移需要上报资产管理部门，进行签批后方可进行资产移交，移交单上传至信息化系统，更改资产所属部门或个人。固定资产报废需要进行资产残值审核，对于有残值的需要评估后进行处置，残值收入应全额上缴国库，报废的固定资产同步在资产管理系统中进行核销，确保固定资产处置流程规范化。

（三）完善管控措施一是细化内部控制评价。根据财政部的相关要求，结合当下实际情况，进行内控手册的细化，相关评价指标进行内部讨论，并结合各部门不同意见，纳入单位决策程序，通过后将内控评价作为绩效考核的一部分，与绩效发放、干部考核等相结合，使固定资产内部控制评价能够得到正向反馈，实际效能得到有效提升。二是注重固定资产审计。行政事业单位要建立独立的审计部门，确保审计具有独立性，能独立客观地开展工作。审计人员须具备专业性，熟悉国家政策法规，掌握本单位固定资产管理实际情况，经常深入固定资产管理业务一线了解情况、查找风险点。有效的审计能够及时发现固定资产内部控制管理过程中的风险和问题，为持续优化和提升管理水平提供重要依据。

第9篇

【摘　要】机关事业单位固定资产管理部门应从高效便捷管理和满足审计部门审计要求两个方面入手，通过合理的制度设计、完善的管理程序、有效的方法、抓住管理工作中的重点、采用信息化和数字化等技术手段，对单位固定资产进行精细化管理。

关键词 机关事业单位；固定资产；财政；审计；信息化

如何把固定资产管理好，往往是办公室、后勤或者财务人员老生常谈的话题。正常情况下，固定资产管理并不是单位的主要业务，但却是支持、服务主要业务不可缺少的一环，尤其对机关事业单位而言，作为财政预算的执行单位，其固定资产管理必须接受财政部门监管和审计部门审计。特别是近年来，审计部门对固定资产审计的标准越来越严格，除了以往强调的制度完善、手续齐全、总额相符、账（财政账）账（固定资产管理台账）相符之外，越来越普遍地采取盘点清查的方法，审查固定资产管理工作是否能够做到账（固定资产管理台账）实（实物）相符和流程控制。所以，如何精细化管理固定资产，更好地为单位主要业务工作服务，同时满足日趋严格的审计要求，值得进一步研究和探讨。

一、固定资产管理制度的设计原则

规范管理，制度先行。一般情况下，财政、审计等部门对固定资产管理有原则上的要求，但对于各个单位自身来说，出台一部量身定制的固定资产管理办法，既是规范管理的先决条件，更是审计部门关注的重点内容之一。在固定资产管理制度设计过程中，除了要考虑符合国家和上级相关部门的基本要求，坚持合法合规原则外，还应重点考虑以下几方面原则：

（一）高效服务原则。固定资产管理的重要目的之一就是更好地服务于单位的主要业务，做好物力方面的安排和支持，如果制度设计中管理程序过于繁琐复杂，盘点清查性的工作安排过于频繁，会给固定资产的使用人和组织管理者带来诸多不便。一般来说，根据固定资产价值、种类、实际使用等情况，制定繁简有别的管理程序较为可行。

（二）固定资产使用人是第一责任人原则。该原则强调固定资产使用人需承担合理申请领用、高效利用、爱惜使用固定资产的主要责任，同时也是固定资产管理制度的主要执行者，明确和强调使用人责任的目的既在于督促其积极参与所属固定资产的管理，也在于一旦出了问题，好有明确的流程或条款可以作为追责或处罚的依据。

（三）部门管理原则。通常情况下，办公室或者后勤部门设置1 ～ 2 名专职或兼职的固定资产管理员，负责固定资产的管理工作，但日常的固定资产管理工作细致而琐碎，工作量并不小，做好管理和服务有一定的难度，这就需要单位处室或者科室参与到固定资产管理中来。以盘点清查工作为例，可以把单位年度的固定资产盘点清查工作分散到各部门，要求各部门在规定时间之前，按照既定方法和程序，结合自身的实际情况，择期开展固定资产部门内部清查盘点，清查盘点形成的表格和报告，也由部门按照规定格式撰写，在整个过程中，固定资产管理人员受邀进行全程监督和汇总。这样，既大大减少了固定资产管理人员的工作量，也避免了统一清点盘查带来的时间冲突。

（四）固定资产主管部门的组织功能原则。应明确单位固定资产主管部门或者固定资产管理人员的主要任务为组织管理，即：定制度、定目标、定方法、定流程、定考核奖惩。主管部门做好组织工作，其他部门做好执行落实，分工明确，固定资产管理工作才更加高效、更显人性化、更突出服务功能。

（五）过程控制原则。强调对固定资产分配、调剂、维修等过程方面的控制，其目的在于便于监督掌握每件固定资产的实际所处状态，便于明确责任，便于通过数据的积累和分析，向预算、采购、报废等环节反馈意见，提供指导依据。

二、固定资产管理的程序和方法设计

从财政和审计要求的角度上考虑，固定资产管理包括固定资产的预算、采购、验收、使用、调配、维修保养、清查盘点、处置等工作，其中处置工作还包括固定资产的出租、出借、捐赠、报废以及报废固定资产的处理等。其中，前期阶段中预算、采购、验收等环节需要会同财务和业务部门开展，处置阶段中各环节也会有财务以及其他单位参与，使用、调配、维修保养、清查盘点等环节包含大量细致繁琐的管理工作，可以使用建立管理台账、张贴标签、以房间为单位张贴固定资产一览表、建立流转卡片、使用信息系统等方法进行精细化管理，务求便捷高效、合理精确、清晰明白、记录完善。

三、固定资产管理各环节工作重点

首先要说的是，机关事业单位固定资产管理工作的一项关键任务就是配合完成审计部门周期性开展的固定资产专项审计工作。所以，审计工作中关注的重点往往也是平时固定资产管理工作中的重点环节。长期以来，固定资产审计工作的关注重点主要包括：是否建立了完善的固定资产管理制度及制度落实情况，固定资产在预算、采购、验收、处置等各个环节上相关手续是否齐全、合规，财政账目、固定资产台账、实物是否相符，固定资产使用、调配以及维护是否合规、合理。

按照固定资产管理的各个环节划分，预算、采购、验收工作侧重点是组织程序合规合理、手续档案清楚完整；使用、调配、维修保养、处置等环节的侧重点应是在便捷高效的基础上落实管理制度、监管到位以及完善的过程控制记录，务必做到账账、账实相符。

这里特别要指出的是，在固定资产处置阶段中，报废后的处理工作，往往是固定资产管理的薄弱环节。有些单位习惯于将报废的固定资产长期存放于仓库，虽然在程序上不会出现什么问题，却非长远之计。如果要处理已报废的固定资产，就要注意处理的方法绝不是一般意义上的“变卖”，而是“回收”。“回收”工作应注意三点：一是要找有资质的正规回收企业进行处理，以保障残值评估的合理、合法性和处理手续的齐备，以备将来检查，同时确保电子设备的处理符合相关保密规定。二是建议在有条件的情况下，将家电电子、仪器设备、办公家具等多种类型的报废固定资产搭配处理。原因在于回收企业在回收拆解电子设备的业务中，除可利用再生资源获得经济利益外，还可享受不同程度的国家补贴，而回收办公家具的经济效益不明显，搭配处理可以提高回收企业的积极性和服务质量，促进资源再生利用，有利于节能环保。三是已报废固定资产处理残值，要上缴财政。

另外要提出的是，近年来，财政部门越来越注重财政资金的使用效率，开始逐渐试点完善财政专项资金的绩效评价工作，特别对于从事监测、监控、科研等技术业务性比较强的事业单位来说，大量的专业仪器设备类固定资产购置资金来源主要为财政部门的各类能力建设专项资金，也就是说，这些专业仪器设备的预算采购合理性，使用合理性以及运行、使用的频率、效率等问题将会成为财政部门能力建设专项资金绩效评价指标体系中的量化评分项，而量化评分的结果，将会在不同程度上影响今后的预算和采购。不得不说，该项工作已经超出了传统意义上的固定资产管理概念，和固定资产审计的侧重点也存在不同，甚至有些偏向质量体系控制的业务范畴，但是，它毕竟关注的是某一特定条件下的固定资产，而且一般情况下，这部分固定资产的价值远高于普通办公家具、家电和电子设备类固定资产，该项工作会给现有的固定资产管理模式带来哪些影响和变化，值得固定资产管理人员进一步研究探讨。

四、利用信息化手段管理固定资产

目前，数字化、信息化、网络化技术几乎覆盖了我们的工作和生活，固定资产管理方面的信息系统也很常见。一般来说，根据不同用户的不同需求，固定资产管理信息系统功能的侧重点也不同，如财政固定资产管理信息系统比较偏向财务账目管理、手续管理等，侧重程序的合规；单位固定资产管理信息系统则比较偏向于固定资产台账管理、每一件固定资产的状态信息、变化信息和流转功能管理等，突出管理的便捷、高效、精确。这里只讨论单位固定资产管理信息系统的功能和特点。

（一）系统结构模式。软件系统的结构模式大体上分为CS（Client/Server，客户机/ 服务器）和BS（Browser/Server，浏览器/ 服务器）两种。考虑到固定资产管理是一项由主管部门负责组织监管，其他部门和使用人参与管理的工作，所以，BS 结构模式的固定资产管理信息系统更容易实现实际需求，通俗点说，就是把固定资产管理信息系统安装在服务器上，各个用户通过登录计算机上的浏览器完成相关操作，根据登录权限不同，实时共享系统功能和固定资产信息数据。

（二）用户权限设置。固定资产管理信息系统应该按照功能流程需求，设置不同级别的用户权限，用户通过用户名和密码登陆系统后，根据用户名被赋予的相应权限，进行相应操作，使用系统的不同功能。系统应至少包含系统管理员、固定资产管理员、审批和普通用户四类权限，如果对系统的操作记录或日志功能要求并不是非常严格的话，系统管理员和固定资产管理员两种权限可以合并。

（三）数据库结构设计。固定资产管理信息系统的数据库结构应围绕着固定资产台账的内容进行设计，即核心数据表中的字段应包含检索ID 以及固定资产的基本信息：资产编号、所属单位、种类、名称、型号、单价、购置时间、凭证号等。其它管理功能性数据表应能够通过检索ID 与核心数据表产生关联。其它管理功能性数据表除系统管理类数据表外，至少应包括固定资产状态信息数据表（含检索关联功能字段以及固定资产所属部门、存放地点、使用人、使用状态等字段）、流程控制类数据表、审批程序类数据表等。

（四）系统功能设计。除了基本的信息安全、登陆、帮助、文件上传下载、参数（单位、部门、地点、人员等）设置等模块外，固定资产管理信息系统应包括：台账管理模块，实现固定资产的台账管理，提供生成各类表格和打印功能；固定资产编辑模块，提供固定资产基础信息和状态信息的录入、储存、修改、删除等功能；综合查询模块，能够按照不同条件，模糊或者精确查找某一件或批量固定资产信息，并提供表格显示、打印等功能；流程控制模块，能够查询、显示固定资产状态信息的历史变化，提供统计汇总、分析和流转卡片打印等功能；审批程序模块，根据单位固定资产管理制度中的采购、领用、变更、维修等审批程序，提供程序控制、意见录入、电子签章（批）、发送或自动流转等功能；清查盘点模块，提供自动制作并打印固定资产标签、房间固定资产一览表、盘点清查用表的功能。

根据以上内容设计开发的系统，已经能够满足固定资产管理的基本需求，相信能够有效地提高管理工作的效率和精准程度。当然，各单位根据自己的需求，还可以细化或增加相应的功能，比如说在盘点清查模块中增加带二维码或三维码的固定资产标签打印和扫码功能，利用与系统数据库兼容的标签扫码枪可以大大提高盘点清查的效率。甚至可以开发能在手机上运行的移动终端版固定资产管理信息系统，可以随时随地处理审批请求，有效缩短审批时间。

总的来说，机关事业单位固定资产管理既要为单位提供高效便捷的服务和物力支持，又要追求完善的制度和严格的程序，以配合有关部门的检查审计，完全从理论上来讲，似乎的确存在矛盾，但这就需要单位固定资产管理部门设计好制度、把握住原则、找准方法、抓住重点，用心去平衡关系、化解矛盾，那么，做好单位固定资产的精细化管理工作，其实并不难。

参考文献：

[1] 张光月. 山东省政府采购管理办法释义[M]. 济南: 山东人民出版社, 2014