成品油税收监管第1篇

目前存在的加油站大致分为三种类型：中石化集团、中石油集团、其它社会加油站。石油石化集团由于有统一的经营模式、稳定的供货渠道、相对规范的管理，都被认定为增值税一般纳税人。而数量众多的社会加油站由于经济成分复杂、经营规模和管理水平不一，在2001年底前只有不足半数被认定为增值税一般纳税人，其余的均为小规模纳税人。根据国税函[2001]882号文规定，从2002年1月1日起，加油站无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。随后，国税发[2002]3号文件要求，所有加油站必须在2002年3月31日以前将税控装置安装完毕或更换使用税控加油机，并由税务机关或税务机关委托的单位实施税控初始化。从2002年4月1日起，对所有加油站实施按实征收，并按税控装置和税控加油机记录的数据进行税源监控。因此目前所有加油站都已按增值税一般纳税人征税，都采取了税控装置监控的办法，对加强成品油销售的增值税征收管理确有很大促进作用.但同时必须看到，由于财务管理体制、加油站管理水平及税控装置本身的局限性，这种监控管理方式还有很多不完善的地方。

一、主要存在的问题

1、根据《企业会计准则》和《企业财务通则》规定，企业财务核算一般采取权责发生制原则，而税控装置记录的数据都是实际发生的销售记录，大致相当于油品的收付实现制。两者之间不能简单地进行直接比对，还必须排除赊销、预售加油券等多种销售方式对销售额的影响。

2、加装的税控装置存在计量误差。税控加油机由于加油机同税控装置共享电磁脉冲，记录的数据一般不会有太大的误差，但加装的税控装置特别是机械式加油机加装的税控装置，由于其取数同加油机本身取数来源于不同的计数装置，加油机显示的数据同税控装置显示的数据不可能完全一致，必然会产生一定的误差，对加油的客户来说，通常会以较小的显示数值来付款，而加油站则希望以较大的显示数值来收款，这一必然产生的矛盾会使加油站竭力反对安装税控，不利于税控装置的日常管理。另外由于部分加装的税控装置性能不太稳定，供货和安装商售后维修服务不及时，影响加油机正常工作，不利于税控装置的推广和正常使用。

3、部门配合不力。目前对加油站的管理部门很多：计划与经济委员会负责经营许可证的审批管理；公安消防部门负责消防监督及安全检查；技术质量监督部门负责计量器具的监督检查；工商部门负责经营监督；税务部门负责税收及税控装置的管理和检查；城建部门负责规划加油站的座落位置；物价部门负责油品的销售价格。但各个部门都对各自分管的业务负责，缺乏统一的牵头管理部门和行之有效的监督制约措施，甚至有个别部门少数人员做反面工作，认为加装税控装置影响了加油机具的计量准确性和消防安全。目前还没有一部法律明确规定计经、工商等部门在接到税务部门因加油站未按规定使用税控装置而提请吊销许可证照时有相关义务，因而无法对相关部门的配合义务提供法律保障。而大多数社会加油站都是由个人投资的，兴建一个加油站往往耗费了家庭的所有积蓄，还要借一部分外债，且需经过相当繁琐的审批手续，如因未按规定使用税控装置而被税管机关责令停业，损失确实太大，致使税务部门对加油机税控的日常监督管理倍感艰难。

4、部分企业管理水平低。一些中小社会加油站投入成本低，加油设施简陋，加油设备陈旧，管理人员素质不高，在认定为一般纳税人后，由于财务核算、发票管理、纳税申报等方面达不到规定要求，给日常税务管理特别是专用发票管理带来隐患。一部分加油站由于达不到管理要求而被取消抵扣资格，按规定税率征税后，过高的税收负担反而会促使其想方设法采取其它方式偷税，容易产生税务管理上的漏洞。

5、税控装置调整价格不易操作，只能对其显示的加油数量进行监控。随着我国加入WTO，经济受国际市场影响越来越大，特别是石油及其产品，受经济、政治因素影响很大，油价变动频繁，对于税控加油机来说调整油价相对较简单，而对于加装的税控装置来说，调整价格操作比较复杂，一般的社会加油站管理人员不会也不愿意及时调整单价，以便“混水摸鱼”，增加了税务管理的难度。

因此，我们不能简单地凭税控显示数据进行表面的监控，也不能认为只要安装了税控装置就万事大吉了，更不能因不能直接进行数据比对而以偏盖全彻底否定税控装置的作用，正确的做法是应当深入客观分析税控装置的各个方面，取其利，避其弊，充分发挥其监控作用。

我国会计制度和准则规定的权责发生制，对于加油站来说，正常情况下应当是在客户加完油，付款后开具发票，确认销售收入实现。而实际工作中石油石化集团所属加油站为了扩大销售和方便客户，普遍采取发行加油薄（卡）和加油凭证（券）的办法。对于通过加油薄和加油卡结算的销售额，一般都能按户按月进行汇总并开具发票，确认收入实现；但是发行的加油券由于只有数量，没有金额，且不能按户登记，实际上已相当于有价证券，由于在油价上涨时能按面额加油而不加价，使用很方便，集团客户普遍喜欢使用这种方式，因而其销售额一般占总销售额的10%左右。但由于其不便于按月分户汇总，加油站在财务处理上一般在预售油券时即开具发票，确认销售收入实现，因而会造成加油站当月财务销售收入同加油机税控显示数据不一致。由于加油券一般按季发行，因此一般也只能按季比对，应当在当季财务反映销售收入基础上，增加上季度在本季度内加油数（即上季度油券），减去本季度已售出但未回拢数后再同税控显示数进行比对（加油券一般都规定只限本季度内加油，季后一个月内换取下季度油券，过期作废，因而这些数据在季度一个月后也能取得）。

加油站为了扩大销售，往往还采取赊销的办法，即客户（一般比较固定）平时加油时采取签单的办法，于月末或季末甚至年末统一结帐，开具发票并结算货款，这种情况在中小社会加油站比较常见。对于这种情况，我们应当督促其严格按合同规定的结算时间结算，按权责发生制的要求及时确认销售并申报应纳税款，否则应当按偷税论处。

二、加强加油站税收征管的几点思考

1、加强油品源泉控制。国家应大力加强对成品油的源泉控制，一方面加强对正规炼油厂的监督检查，防止其账外经营；另一方面坚决取缔无证经营的小炼油厂，加大打击走私成品油的力度，使那些靠经营非法油品搞体外循环偷税的加油站成为无源之水、无本之木，从而促使其走上守法经营的轨道。

2、强制加油站全部更换税控加油机。鉴于加装的税控装置在税控计量方面存在诸多局限性，且这些加油机普遍比较陈旧，许多加油机还是上世纪八十年代的产品，本身存在计量、消防等方面的问题和隐患，有关部门应当迅速制定相应的政策，在一定的期限内强制淘汰非税控加油机，才能从根本上解决非税控加油机存在的诸多问题和隐患。

3、加强部门配合。计经委、工商、消防、技监、国税等各主管部门应相互支持、相互配合，采取联合执法行动的方式，加大整治的力度，尽快取消经营规模小、无加油机及税控装置、管理不规范的加油点，彻底取缔无证照从事成品油零售的非法经营活动，使成品油市场能规范、公平、合理地发展。此外还应尽快立法明确对不按规定使用税控装置、不按规定进行纳税申报等违规行为，在税务部门依据相关规定进行处罚的同时，可提请有权部门暂扣或吊销相关证照，从而形成联合打击的合力，确保税控监控的效果。

4、加强日常税收征管。各级税务管理分局必须按《成品油零售增值税征收管理办法》的规定，严格对加油站实行台帐管理，加强日常审核监控，按季检查核对油品进销存情况，确保税控装置的监控效果。另外还应注意在国家调整油价后及时辅导并督促加油站调整税控机的单价，以便于对加油机销售金额同步比对。

5、加强对税控装置安装销售商的监督。由于部分安装销售商售后服务不及时，影响加油机和税控装置的使用，从而影响加油站的正常经营，使其蒙受损失，企业反响很大，而且税务部门也无法对其未按规定使用税控装置行为进行处罚。少数安装销售商为了减少矛盾，在安装和维修过程中改动了线路，使以税控的使用为前置条件的加油机动力线路能直接接通，从而使这部分税控装置成了摆设。更有个别人员泄露了税控保护密码，从而使部分不法分子能轻易改动税控记录的数据。各级税务机关必需加强对税控装置安装销售商的监督，一方面督促其履行服务承诺，及时进行售后服务，正确安装线路；另一方面督促其加强员工职业道德教育，严禁泄露税控保护密码。同时税务部门管理人员应在进行税控检查时经常改动密码，主动加强密码保护，防止不法分子钻税务管理的漏洞。

成品油税收监管第2篇

一、改革要解决的关键问题

（一）成品油进出口双向受限，加剧国内产能过剩局面

成品油的进出口需要有国家给出的相关资质，但目前来看一般的民营企业是无法经营的，这种类型的资质基本上只有中石油、中石化、中海油才有。目前，我国社会石油经营单位中的一部分企业有着长期经营进出口成品油的经验，有其固定的渠道和市场，由于缺少进出口经营权和配额，其发展受到很大限制。

国内成品油出口需求是制约产能发挥的重要因素。目前我国经济对石油消费拉动减弱，石油需求将保持2%―3%低速增长，成品油消费将由过去的高增长、高消耗、高污染的“三高”转变为低增长、低消耗、低污染的“三低”新常态。2014年开始，国内炼油产能过剩明显，近两年地炼的开工率一直都在40%以下低位。成品油的出口，尤其是国内过剩严重的柴油出口将逐渐呈现常态化和规模化。只有扩大出口，才能有效提升产能利用率。

（二）成品油定价机制不完善，自主定价体系还没有形成

现阶段我国成品油价格机制已经实现与国际市场价格的接轨，调价方式更加灵活，并给予了企业一定的自主定价权，价格基本实现了初步的市场化，有力地推动了石油行业市场经济的建立与发展。但是，随着近年来国际石油市场油价的剧烈波动，现行的价格机制问题开始逐渐显现。

一是虽然修订的石油价格管理办法缩短了调价时期，加快了调价频率，但仍不能达到根据市场供需现状实时调整价格的要求，国内外成品油的价格水平存在一定的“时间差”，仍会导致一些企业存在套利行为，影响成品油市场的规范健康运行。

二是虽然我国成品油价格机制已与国际市场价格接轨，但是由于国内外成品油流通市场并没有完全接轨，大部分企业不能自由进出口成品油，存在贸易壁垒，这必将导致国内外两个市场的割裂，出现国内消费结构与市场供需关系不相匹配的现象。

三是政府调整成品油价格的决策程序尚不透明，计算公式和挂靠油种尚未公开，仍会引起社会的广泛质疑和诸多怨言。

四是成品油的市场化改革是一个系统工程，其价格的市场化需要与成品油市场的流通体制改革相互配合，共同推进。然而，目前我国流通体制的改革进展缓慢，导致成品油市场化改革难以快速推进。

此外，世界石油市场的格局决定了石油的定价机制，现有的国际石油定价机制并不能充分反映东亚的石油供需格局，导致我国进口石油的价格偏高，波动剧烈的石油价格也使国内企业迫切需要更为便捷的国内价格避险渠道，提高我国在世界石油价格体系中的定价权也成为当务之急。

（三）油源高度垄断，民营流通企业生存空间有限

石油消费市场化和石油供应垄断化已成为当前我国石油市场中的主要矛盾。目前，国家对油源的控制仍然很严，这使得一些企业，特别是民营企业经营陷入困境。中石油、中石化两大巨头的炼油厂生产的成品油各由自己的母公司控制，即使是地方炼油厂生产的配额内的成品油也必须交由中石化、中石油的销售公司进行统一销售。

成品油出厂价和批发价实际上是由两大集团制定，因而出现国内成品油价格批零倒挂等畸形现象，导致国内汽柴油市场长期供应紧张。目前，在国内成品油批发企业中，民营企业约占1/3左右，加油站占56%左右，但其成品油销售总量只占市场份额的不足30%。民营石油批发零售企业无油可卖、油价批零倒挂的现象存在已久，很多民营加油站无奈被两大集团收购，留下的多数经营惨淡，生存状况每况愈下，有些被迫关门歇业。由于缺乏油源，国内民营石油企业开工规模不到产能的1/10，生产设备大量闲置，有相当一部分民营企业被迫使用进口的高污染、低收率的燃料油替代原油，生产低品质油品以供应紧缺的成品油市场。很多民营油企的加油站和仓储都是1992年石油市场放开后投资十几亿元建成的，如今多数处于半闲置状态。

两大集团的过度垄断妨碍了市场的健全发展，因此要充分发挥市场机制的作用，就必须破除石油流通的行业垄断，培育多元化的市场主体，活跃市场，缓解石油市场的供求矛盾。

（四）成品油税费不合理，总体税负压力较大

完善的成品油税制是保证成品油市场正常运行的重要基础。目前中国成品油的税收办法还存在着不合理的地方，需要进一步完善。首先，目前的消费税作为价格的组成部分在生产环节征收，一方面导致了多次重复征税，使转嫁到产品出厂价中的总税额比实际高；另一方面受到现行的价格体制和税收征收办法的限制，税收难以完全转移到消费者身上，因而不能充分发挥其调节消费的作用。其次，现行生产型增值税使固定资产投资较大的炼油企业不能抵扣购入固定资产所纳税款，在国际竞争中处于不利地位。再次，燃油税迟迟不能出台，政府有关部门的乱收费依然严重。

与此同时，在税负方面，以燃料油为主要原材料的地炼企业一方面存在“天生劣势”（国有炼化企业以原油为主要原材料，无需缴纳消费税），另一方面某些沿用多年的合法避税手段随着税收政策的不断健全也不再可用，客观上造成了地炼企业经营压力不断增大的现实。

（五）政企职责界定不清，成品油市场监管不到位

由于政府政策制定和监管职能没有相对分开，因此，政府部门既是政策制定部门，又是监管部门。在这种体制下，我国政府在优化产能布局，市场监管，资源储备和利用价格、税收等经济杠杆调控市场的作用没有充分发挥。一些本应政府承担职责，在实际运行中由企业承担；企业在市场保供、国家石油储备、进出口贸易等方面履行部分政府职能，同时还要完成利润考核目标。政府在制定行业进入标准、市场监管手段等方面都采取了一种保护国有资产、打造强大民族工业“航空母舰”的态度，这不但造成了各市场经营主体的不平等竞争，助长了大型国企借助行政手段独断市场的情绪。

由于成品油监管体系的不健全和不到位，其弊端也日益明显，还体现在油品质量标准多，价格差异大。目前执行的汽柴油标准有国家标准、乙醇汽油标准、地方标准（含甲醇汽油），实施的汽油和柴油产品标准达到了11项，各种汽油、柴油牌号多达47个。

另外，由于市场监管不到位，非法经营成品油的现象有所反弹，一些非法炼油厂死灰复燃；一些地区假冒伪劣油品重新流入市场；一些成品油经营企业假冒中石化、中石油等知名成品油经营企业的商标、标识；一些加油站价格欺诈、缺斤少两等不正当经营行为时有发生。

二、改革的主要目标

市场主体多元化。培育形成公平开放、有序竞争的油气市场格局。石油市场的准入门槛显著降低，更多的民营石油企业和外资石油企业参与市场竞争。流通市场规范有序，流通限制逐步消除。

定价机制市场化。形成以市场为基础的能源定价新机制。一方面，能源价格能够合理反映能源供求变化，引导国内能源投资和消费；另一方面，国内、国际能源价格逐步接轨，确立中国在国际能源定价的主动地位。

油品来源多样化。从源头对石油市场进行管理，国家基本放开对成品油进出口的限制，发挥国内外两个市场对我国成品油保障作用，扩大我国炼油企业的市场空间，为化解产能过剩创造更好的外部条件。

税费征收合理化。通过运用税收政策来保持国内成品油零售价格相对稳定，建立和完善成品油市场机制，为最终实现价格市场化打好基础，减轻其对社会、经济的负面影响，维护国家安全和社会稳定。

市场监管规范化。石油法律法规体系逐步建立健全，监管体系逐步完善，即建立石油行业在市场准入、市场交易、资源管理、行业监管、限制垄断以及有效竞争等方面的法律法规。

到2017年，成品油市场准入更加开放，市场竞争显著提高，价格机制更加市场化，财税调节更趋合理，制约成品油流通管理的体制机制性问题得到有效解决，相关法律法规和标准体系基本建立，行业管理水平显著提升。

到2020年，建立起与社会主义市场经济体制相适应的，市场主体多元、市场竞争充分、价格机制完善、市场体系健全、财税调节科学、法律体系完备、宏观管理高效、市场监管有力的现代成品油管理体制，形成成品油市场安全、可持续发展的基本制度框架。

三、改革的重点任务

（一）完善成品油进出口体制，加快研究制定汽柴油一般贸易出口政策

稳步放开成品油进口权。逐步放开石油企业进口控制，扩大许可进口量并放宽进口企业的资格，推行公平、竞争的石油进口秩序。允许在非国营贸易配额内自行进口原油和成品油，并可在交易市场上流通，取消对成品油非国营贸易配额只能用于进口燃料油的限制。对于铁路、航空以及交通等需要大量石油供给并且拥有自身完善的石油供应网络的大型企业，可以允许其享有成品油进出口权。增加进口主体要按照国际惯例设立必要的资质条件，如油库库容、接卸设施、必要库存量、自有资金等，减少投机需求，降低市场波动。

加快研究制定成品油出口政策。对成品油的出口经营，由两大集团出口调整为由国有和民营企业共同出口，成品油出口按照国营贸易、非国营贸易方式进行管理；允许成品油出口由非国营贸易企业参与管理，并给予非国营贸易企业、国营贸易企业同等的权利。在成品油市场供求关系不同时期，灵活调整关税政策，通过进出口手段调节国内市场余缺，化解产能过剩，参与国际竞争。

（二）加快石油市场流通体制改革，努力形成竞争性市场结构

培育多元化市场竞争主体。深入研究非公资本进入石油行业的准入范围、准入资质，核准和监管办法等问题，努力降低石油市场的准入门槛，让更多的民营石油企业和外资石油企业参与市场竞争，培育多元化市场主体，改变当前集中度较高的市场结构，努力形成竞争性的市场结构。支持民营企业通过重组、兼并和拓展业务等方式增强竞争能力。

营造公平竞争的市场环境。切实理顺政府两大集团公司和其他企业之间的关系，科学配置政府和企业的职能，制定有关促进竞争和反垄断的政策法规，利用法规来限制垄断和不正当竞争行为，规范流通市场秩序，努力营造有效竞争、健康有序的市场环境。

促进成品油供应多样化。将地方炼厂生产的成品油也应纳入国家的销售管理渠道。允许各石油专项用户组建独立的石油销售公司负责系统内成品油的供应，并授予企业采购自，为进一步推进成品油市场化进程摸索经验。

规范成品油质量标准。进一步统一油品质量标准，减少成品油品号，在全国范围内执行国家标准；合并柴油标准，执行《车用柴油》标准；减少油品品号，逐步将柴油牌号减少到3个（0#、-20#和-35#）。

（三）以市场配置资源为基础，完善成品油定价机制

建立国内石油市场报价体系。独立的石油市场报价机构根据市场交易状况播报市场交易价格和交易量，成为成品油贸易商签订贸易合同重要的定价依据。因此，要加大石油报价机构的培育力度，不断增强其播报价格的影响力和公信力，同时建立健全系统完备的石油市场报价体系，推动石油市场主体之间的自由贸易以及市场化价格的形成。

逐步实行市场自主决定价格的机制。将国内汽柴油最高零售价格均调整为全国一价，为国内石油行业竞争提供一个相对公平的价格政策环境。继续扩大成品油零售企业在市场运行中的自主性，在贸易过程中存在的价格差距由零售企业根据市场供需现状自行调整。同时，继续缩短或者放开对调价周期的限制，逐步实现企业可以根据市场状况实时调整交易价格。

加强对成品油定价机制的监管力度。政府应积极转变职能，由原先成品油价格的制定者，转变为成品油价格的公布者和监督者，进一步公开成品油价格的决策程序、计算公式及与国际成品油价格挂钩与联动的方式，消除公众的诸多质疑。同时，要积极发挥公众的监督力量，加强对成品油价格及其市场的监管力度。

建立税收调节机制和补贴机制。要建立石油企业内部上下游合理的利益调节机制、相关行业的价格联动机制、对农业等部分弱势群体和公益性行业适当补助的机制以及石油企业因油价上涨带来超额收益的财政调节机制。

（四）完善成品油税费政策，促进经济转型和公平负担

改革成品油消费税计税办法。将成品油消费税征税环节下移到零售环节，同时调整为价外税，并增加税率的灵活性，实现其调节消费行为、节约用油、保护环境的功能。油品消费税调整为共享税，实行中央与资源城市财政分成的办法，同时不再上划相关税种收入，为推动资源型城市可持续发展提供财力支持。对作为地炼企业原料的燃料油不再征收消费税。

恢复成品油一般贸易出口退税政策。尽快恢复成品油一般贸易出口退税政策，在新常态下促进成品油出口，利用国际市场消化国内过剩产能，维持炼厂加工能力，维护就业和社会稳定，推动经济发展，保障国家能源供应安全。

成品油税收监管第3篇

一、细化纳税对象，找准管理方法。

现在纳税人各种经济成份鱼龙混杂，行业千姿百态，过去税收管理单一，采取眉毛胡子一把抓，造成征纳矛盾较多。我们从细化管理对象入手，把道县共2500多户纳税人细化分五大类20种行业及特种纳税人，一类纳税人为28户一般纳税人企业和50户小规模企业、29户加油站、8户总商、4户大中型超市、6户家电、8户通讯器材销售店、18户小水电站；二类纳税人为12户皮鞋制造厂、10户药品零售店、48户个体砖厂、2户金属材料制品厂、35户木材加工厂、；三类纳税人为10户矿产采掘户、全县的定点屠宰；四类纳税人为道江镇起征点以上个体工商户、农村城镇的小超市；五类纳税人为道江镇起征点以下个体工商户、农村个体工商户和零散税收。并明确一、二类纳税人为全局的重点纳税户，对一类纳税人实行驻厂税收管理员管理办法，对二类纳税人实行行业税收管理员管理办法；三类纳税人为纳税人，由各专业管理办公室办法；四类纳税人为普通纳税人，五类纳税人为监管纳税人，这两类纳税人实行分路段、乡镇实行税收管理责任区管理办法。

二、摸索行业特点，细化管理办法。

明确了四类纳税人50种行业或特种纳税人，选取一些典型户来调查各行业及纳税人的特性，针对行业特点，在税收精细化管理上想实招，下苦功。通过反复探索和不断总结完善，从20*年下半年开始我们分别对加油站、砖厂、药店、超市、家电、通讯器材销售、总商、皮鞋、小水电、废旧金属制品等10个行业145户纳税人的税收管理摸索出了一套行之有效的办法，取得了明显成效。

一是帐实核对，抓好加油站税收管理。道县共有29户成品油销售纳税人，加油站点46个，加油机都安装了税控装置。20*年8月，我局成立了成品油管理小组，对加油站实行专业化管理。在对全县所有的加油站进行了调查了解的基础上，掌握了各加油站油罐数量、形状、尺寸，把采集来的数据和各种类型油罐的计算公式全部录入电脑，在以后的工作中只要量出油罐内的油面高度，就能准确计算出库存油量，顺利解决了加油站库存油难以核实的难题。同时，建立健全了加油站日销售台帐与进货报验制度，加油站每天登记日销售数量，进货时，应在进货前一至两天向成品油管理小组申报进货数量，货到后必须报告管理小组到场验证核实数量、金额后，经双方签字方可入库，并在增值税专用发票上签字后，方可认证抵扣，杜绝了虚开增值税专用发票的行为。今年5月份，通过盘存核实加油站销售数量，道县农机加油站核实库存差96635.63升，隐瞒销售收入347179.01元，补增值税59020.43元，道县上关加油站核实库存差22430.54升，隐瞒销售收入84910.52元，补增值税14434.78元；道县城北加油站核实库存差39160.15升，隐瞒销售收入146181.14元，补增值税24850.79元，共计查补增值税98306元。根据管理需要，我局还建立了油价涨跌报告制，油价涨跌加油站应及时通知国税部门，及时调整税控装置的计税价格，实行动态管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄录税控加油机数据，不定期巡查各加油站，以防止加油站不经过加油机加油。对税负明显偏低、财务欠健全的加油站，将其纳入重点纳税评估和稽查范围，认真分析、研究原因，实施稽查；对账务不健全、收入有明显差距，连续两个月零申报、负申报的，取消进项税抵扣，采取核定税款或预储税款等征收方式，今年就有2个加油因机外加油补缴增值税3.3万元。

二是以电控税，抓好砖厂和废旧金属制品行业税收管理。

县局专门成立砖厂税收管理组，制定了全县砖厂实行以电控税征管办法，按生产规模、年产量、年销售量、年耗电量、年定税额、实际入库税款、砖厂引风形式，实行以电定产、以产核销、以销计税的征管方法进行税收征管。核实了各砖厂每度电生产砖坯数量，剔除了非生产用电因素，核定自然引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.18元，机械引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.15元的大致计税标准。通过有效控管，48户砖厂年应纳税额由20*年度的18万元增长到20*年的42万元，今年1-9月已入库3158*.6元。

道县有2户利用废旧的金属材料进行冶炼制造线材的企业，根据这个行业耗电量大，产品多少与用电量息息相关的特点，由税收管理员进行了驻厂调查，掌握了线材的销售价、收购废旧金属的成本，得出了产品耗电比，每吨产品均耗电1200度，按这个耗电标准，由耗电量得出生产量，再由生产数与产品结存数计算出销售数量，按市场线材的价格核实销售收入，监控这两户企业准确申报纳税。原来这两户企业总是以没有生产多少产品，每吨产品没有什么毛利为借口，一年最多缴税4万多元，现在进行准确监控后，企业的销售收入准确清楚，今年1到9月申报缴税26.4万元。

三是以票管税，抓好药店、家电、通讯器材销售、小水电等的税收管理。

成品油税收监管第4篇

一、工作目标

按照商务部[]第23号令和省政府第209号令精神，依法对全市加油站(点)的资质、经营、安全等情况进行专项清理整治，彻底清除安全隐患，进一步规范完善全市加油站(点)的经营和监管工作。坚决制止擅自私建、滥建加油站的现象，严厉打击加油站(点)违规建设和违法经营行为；切实加强行业规划，严格市场准入，使加油站(点)管理规范、建设有序、布局基本合理；推动成品油流通方式创新，发展连锁经营，使全市加油站(点)在科学、规范的条件下，实现有序竞争。

二、整治工作的主要内容和措施

(一)全面清理，重点查处。对违法、违规建设和经营的加油站(点)依法进行严肃处理。

1、凡未经省商务部门批准，擅自建设的，经过整改仍未达到规定条件的，非法占地、违章建设、存在严重安全隐患、严重污染环境的，以及有严重偷税、逃税或掺杂使假行为的加油站(点)，于年6月30日前一律关闭。

2、凡未经商务部门批准并核发《成品油零售经营批准证书》的加油站(点)，一律停业整顿。对其中既符合我市加油站行业发展规划，又符合加油站(点)规定条件的，经市商务局审核后，上报省商务厅批准，核发《成品油零售经营批准证书》，其余的加油站(点)于年6月30日前一律关闭。

3、对列入关闭范围的加油站(点)，责令其将现存成品油一次性处理给有经营资格的批发企业，拆除其加油及储油设施；及时办理取消成品油经营资格的各种手续；对证照齐全，但存在违规经营行为的加油站(点)，责令其停业整改，情节严重的，依照商务部[]第23号令给予处罚，直至吊销有关证照。

(二)做好行业规划，严格市场准入。

l、今后我市加油站建设和调整必须严格执行《加油站行业发展规划》，报经市政府研究审定，没有规划或有悖于布点原则的建设项目，一律不申报、不受理。

2、全市所有取得《成品油零售经营批准证书》的加油站(点)，必须按照商务部[]第23号令的要求，在6月10日前完成经营设施、消防安全等方面的自查工作。

3、今后新建、迁建、扩建加油站(点)要严格按照商务部[]第23号令和省政府第209号令的规定和国家有关法律、法规执行。中石油、中石化在我市所属企业和社会加油站(点)必须依据有关规定，规范运营和管理。

(三)加强监督，规范经营行为。

l、管住源头，防止成品油违规流入市场。市商务局会同有关部门要加强对地方土炼油厂的查处、打击，坚决杜绝劣质油流入市场，切实保护消费者利益。要加强对成品油批发企业和成品油直供用户的管理，对违规销售成品油的批发企业和直供用户所属的企业，视其情节轻重给予处罚，严重的取消批发资格。直供用户所属企业只能购进自用油，不能从事经营活动，凡违反规定从事经营活动的，市“清整办”将会同相关职能部门严厉查处。

2、发展新型营销方式，推进流通方式创新。按照《省成品油经营管理条例》和省商务厅《关于规范成品油市场秩序、加强成品油市场监管工作的通知》(鄂商运[]7号)的要求，引导社会合格加油站(点)进行公平、有序竞争。

3、加强信息化建设，实行分类管理。做好我市成品油市场管理信息系统工作，加快成品油经营企业信息网络建设。市商务局要会同相关部门以及成品油经营企业做好成品油进出口、流通、税收管理信息的互联互通工作，堵塞管理漏洞。

三、专项整治的时间和方法步骤

专项整治工作分三个阶段进行：

(一)调查摸底阶段(年6月10日前)。市“清整办”要对全市辖区内各类加油站(点)进行一次全面摸底调查。市商务、建设、国土资源、公安消防、安监、质量技术监督、工商、税务、环保等部门要分别对加油站(点)的主体资质、建设规划、土地使用、消防、安全、计量器具、油品质量、纳税和税控装置使用以及环境保护等方面的情况进行调查。

(二)分类处理阶段(年6月30前)。市“清整办”根据调查摸底情况，按照国务院412号令、商务部[]23号令和省政府第209号令等文件精神，提出分类处理意见，经上级批准后实施。市“清整办”要会同市有关部门组成联合执法专班，抓好重点地区、重大案件的查处工作。

(三)检查验收阶段(年8月31日前)。由市“清整办”牵头，相关职能部门及新闻媒体组成联合检查组，按照商务部[]第23号令和鄂商运[]7号文件要求组织验收，验收结果报经省商务厅批准后公布。

四、加强领导，各司其责，共同维护成品油市场秩序

(一)组织领导。市加油站专项清理整治工作领导小组办公室负责安排部署全市加油站专项清理整治工作。相关成员单位要派员参加专项清理整治工作，实行联合执法。

(二)各司其责，协调配合，齐抓共管。

市工商局负责查处打击无营业执照和超越工商部门核准的经营范围从事成品油经营的加油站(点)，严厉查处经销劣质和走私成品油等行为。

市公安消防部门负责新建、改造、扩建加油站(点)的消防设计审核、验收和消防安全检查，对无《危险化学品经营许可证》的加油站(点)依法处理。

市建设、规划部门负责检查加油站(点)建筑安全隐患，清理违章建筑，检查加油站(点)建设是否符合城市发展规划，查处违反规划许可和建设程序的行为。

市质量技术监督部门负责加油机防爆监督检查和计量器具监督检查工作，严厉打击加油站计量作弊违法行为。

市税务部门负责查处加油站偷逃税款行为，以及拒不安装、使用或擅自改动、损毁税控装置的行为，落实加油站按照增值税一般纳税人征税的规定，监督加油站凭合格成品油批发企业开具的增值税发票抵扣成品油进项税收，否则，一律不得抵扣。同时，会同市商务局、市质量技术监督局负责抓紧落实加油机安装税控装置工作，对未取得《成品油零售经营批准证书》的单位和个人，取消一般纳税人资格。

市国土资源管理部门负责查处加油站(点)违法占用土地的行为。

成品油税收监管第5篇

一、细化纳税对象，找准管理方法。

现在纳税人各种经济成份鱼龙混杂，行业千姿百态，过去税收管理单一，采取眉毛胡子一把抓，造成征纳矛盾较多。我们从细化管理对象入手，把道县共2500多户纳税人细化分五大类20种行业及特种纳税人，一类纳税人为28户一般纳税人企业和50户小规模企业、29户加油站、8户总商、4户大中型超市、6户家电、8户通讯器材销售店、18户小水电站；二类纳税人为12户皮鞋制造厂、10户药品零售店、48户个体砖厂、2户金属材料制品厂、35户木材加工厂、；三类纳税人为10户矿产采掘户、全县的定点屠宰；四类纳税人为道江镇起征点以上个体工商户、农村城镇的小超市；五类纳税人为道江镇起征点以下个体工商户、农村个体工商户和零散税收。并明确一、二类纳税人为全局的重点纳税户，对一类纳税人实行驻厂税收管理员管理办法，对二类纳税人实行行业税收管理员管理办法；三类纳税人为纳税人，由各专业管理办公室办法；四类纳税人为普通纳税人，五类纳税人为监管纳税人，这两类纳税人实行分路段、乡镇实行税收管理责任区管理办法

二、摸索行业特点，细化管理办法。

明确了四类纳税人50种行业或特种纳税人，选取一些典型户来调查各行业及纳税人的特性，针对行业特点，在税收精细化管理上想实招，下苦功。通过反复探索和不断总结完善，从年下半年开始我们分别对加油站、砖厂、药店、超市、家电、通讯器材销售、总商、皮鞋、小水电、废旧金属制品等10个行业145户纳税人的税收管理摸索出了一套行之有效的办法，取得了明显成效。

一是帐实核对，抓好加油站税收管理。道县共有29户成品油销售纳税人，加油站点46个，加油机都安装了税控装置。年8月，我局成立了成品油管理小组，对加油站实行专业化管理。在对全县所有的加油站进行了调查了解的基础上，掌握了各加油站油罐数量、形状、尺寸，把采集来的数据和各种类型油罐的计算公式全部录入电脑，在以后的工作中只要量出油罐内的油面高度，就能准确计算出库存油量，顺利解决了加油站库存油难以核实的难题。同时，建立健全了加油站日销售台帐与进货报验制度，加油站每天登记日销售数量，进货时，应在进货前一至两天向成品油管理小组申报进货数量，货到后必须报告管理小组到场验证核实数量、金额后，经双方签字方可入库，并在增值税专用发票上签字后，方可认证抵扣，杜绝了虚开增值税专用发票的行为。今年5月份，通过盘存核实加油站销售数量，道县农机加油站核实库存差96635.63升，隐瞒销售收入347179.01元，补增值税59020.43元，道县上关加油站核实库存差22430.54升，隐瞒销售收入84910.52元，补增值税14434.78元；道县城北加油站核实库存差39160.15升，隐瞒销售收入146181.14元，补增值税24850.79元，共计查补增值税98306元。根据管理需要，我局还建立了油价涨跌报告制，油价涨跌加油站应及时通知国税部门，及时调整税控装置的计税价格，实行动态管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄录税控加油机数据，不定期巡查各加油站，以防止加油站不经过加油机加油。对税负明显偏低、财务欠健全的加油站，将其纳入重点纳税评估和稽查范围，认真分析、研究原因，实施稽查；对账务不健全、收入有明显差距，连续两个月零申报、负申报的，取消进项税抵扣，采取核定税款或预储税款等征收方式，今年就有2个加油因机外加油补缴增值税3.3万元。

二是以电控税，抓好砖厂和废旧金属制品行业税收管理。县局专门成立砖厂税收管理组，制定了全县砖厂实行以电控税征管办法，按生产规模、年产量、年销售量、年耗电量、年定税额、实际入库税款、砖厂引风形式，实行以电定产、以产核销、以销计税的征管方法进行税收征管。核实了各砖厂每度电生产砖坯数量，剔除了非生产用电因素，核定自然引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.18元，机械引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.15元的大致计税标准。通过有效控管，48户砖厂年应纳税额由年度的18万元增长到年的42万元，今年1-9月已入库315805.6元。

道县有2户利用废旧的金属材料进行冶炼制造线材的企业，根据这个行业耗电量大，产品多少与用电量息息相关的特点，由税收管理员进行了驻厂调查，掌握了线材的销售价、收购废旧金属的成本，得出了产品耗电比，每吨产品均耗电1200度，按这个耗电标准，由耗电量得出生产量，再由生产数与产品结存数计算出销售数量，按市场线材的价格核实销售收入，监控这两户企业准确申报纳税。原来这两户企业总是以没有生产多少产品，每吨产品没有什么毛利为借口，一年最多缴税4万多元，现在进行准确监控后，企业的销售收入准确清楚，今年1到9月申报缴税26.4万元。

三是以票管税，抓好药店、家电、通讯器材销售、小水电等的税收管理。

年7月，针对药店行业实行柜组销货，集中收款，收款员凭售货员开具的收款单收款，容易核实销售额的实际，他们有针对性地采取了抓紧、抓细、抓实的征管措施，向10户药店下达建账通知书，责令限期建账；并统一印制了《道县国税局药店货物销售发票》作为药店行业货物销售法定凭证，以此作为纳税申报依据。在试行过程中，有个别药店想少缴税，不开具《道县国税局药店货物销售发票》，他们派人前往药店收集证据，核实后按规定进行行政处罚。两个月后，药店行业税收管理走上了正轨，月入库税收由6000元上升到现在的20000余元，今年1到9月就入库了增值税209690元。

年8月，我局将药店行业管理经验在家电、通讯器材销售行业进行了推广，要求家电与通讯器材销售行业在任何情况下都必须按规定开具、使用发票，并将其使用的信誉卡视同纳税资料进行管理，定期检查其印制、使用、库存等情况。为有效监控各经营业户的开票行为，我们在外部管理上一方面加大电视等宣传力度，同时采取有奖举报等方式，促使经营者自觉按规定开具发票。在内部管理上抽调部分人员“坐店”监管，明处的坐守，暗地里盯紧，记录的记录，巡查的巡查。经过去年长达四个多月的不懈努力，掌握了纳税人大量的原始数据与经营信息，为核实应纳税额提供了充足的依据。同时要求设置会计账簿和进销货登记表，按日分次如实记载经营事项，按实申报经营收入。今年1到9月，6户家电户入库增值税180666.7元，8户通讯器材销售商入库增值税110119.3元，比年同期又增加税收16.4万元。

全县18户小水电发电企业，销售都要用票，但用票量不大，每月只开具一份票。我局专门设立了一个水电行业税收管理员，各小水电站领取的发票由税收管理员进行代管监开，准确掌握各小水电站的销售额，保证小水电站纳税人能准确申报。今年1到9月小水电站已入库增值税67.6万元。

四是坐店核销，抓好超市税收征管。

我局对超市采取管理组管户法，设立四人超市管理组，根据超市的营业时间调整专管员的工作时间，专门进行超市税收管理。管理组根据超市报送的收款计算机核算软件，在每天上午、晚上超市收款员交接班时，到超市记录当班次每台计算机自动生成的销售货物金额，收取超市签字认可的日销售汇总表。每月随机确定3天进行现场跟班验票，记录销售情况，核实登记每笔收入，推算出月营业额，掌握超市大概销售情况。曙光超市原月定税只有8000元，现在每月均缴税17184元，生源百货超市原定税为8000元，现月均缴税为16267元，道县好又多超市原定税600元，现月均缴税为1100元，道县信和祥超市原定税800元，现月均缴税1400元，并对生源超市与曙光超市根据其销售额超过180万元的情况认定其为一般纳税人按一般纳税人进行管理。

五是以进核销，抓好总、总经销商税收管理。

针对个体总、总经销户进货渠道正常，先款后货、商品流通交易手续完备、品牌销售不易隐藏的特点，我们首先要求其进行建帐，同时经常从各专业银行调取其电汇信汇数据或调取进货发票，再根据进货、销货线索，核实其销售收入，促其进行正常申报缴税。如对道县酒类经销商李文军原只定税为2000元一个月，现每月申报税款达6000多元；雕牌洗涤用品商刘德增原只定税1200元，现在每月申报税款超过4000元。

六是以工人人数管税，抓好皮鞋制造行业税收管理。

道县皮鞋闻名全国，销路较好，而且是道县的一个特色行业，一直存在厂子红火但税收不高的局面。我们针对皮鞋厂销售与工人人数、车板机台数、销售网点三大因素相关的特点，特别是与工人人数成直线联系的特点，对全县的皮鞋厂采取按工人的人数来核实其销售收入，督促进行纳税申报。经多次测定并与皮鞋厂进行交流，核定每个工人一天生产两双皮鞋这个标准，按皮鞋厂老板每月提供其计件工资发放表上的工人数再乘以道县当地皮鞋平均销售价来核实其销售额，并每月进行6次随机抽查工人人数，如老板提供不符人数的按最高人数计算。今年1到9月全县12户皮鞋厂实现销售收入296万元，实现增值税17.8万元。

五、创新管理思路，深化管理成果。

一是改变管理思路，强化纳税评估。对一类纳税人的28户增值税一般纳税人和50户小规模纳税人企业，我们除了“驻厂税收管理”外，同时全面建立健全纳税评估，强化日常管理。我局制定了《道县国家税务局纳税评估管理操作规程》和《道县国家税务局纳税评估与各业务岗位工作衔接办法》，对企业产品成本比率异常和税负低入预警税负的，结合纳税人的生产经营情况和行业特点分别从纳税申报、税收稽核、信息采集、数据分析、纳税约谈等方面进行探索和尝试，按纳税评估规程要进行约谈，企业如不能说明原因的，或者理由不充分的列为重点管理对象，问题严重的，及时移送稽查部门查处。如对与能源供应关系密切的金属矿冶炼行业、非金属矿冶行业企业纳税评估中，我局核定了冶炼行业原材料、成品产出比例，即每生产1吨产成品应耗用不同标号矿渣的数量，进而以产定耗，测定企业耗用和购进原材料、辅料的数量，由税收管理员开展实地调查，对纳税人进行约谈，了解企业的生产经营情况，结合纳税人报送的纳税申报资料、企业财务报表和其他资料进行审核分析，计算相关指标，初步确定各企业的产品成本比率,掌握企业购进材料情况。道县双丰电化厂通过购销比对被查补增值税2万余元，道县鑫利冶炼有限公司通过耗用能源测定，核实销售收入71万元，补缴增值税12万余元。湖南千金医药股份公司道县配送站税负率差异辐度达273%，通过分析与约谈，核实该企业把认定一般纳税人以前购进的货物放在以后取得增值税专用发票进行认证抵扣，补交增值税104048.99元。截至年10月份，我局共对16户企业进行了纳税评估，其中企业所得税1户，增值税15户，通过评估，调账补税130余万元。

成品油税收监管第6篇

一、细化纳税对象，找准管理方法。

现在纳税人各种经济成份鱼龙混杂，行业千姿百态，过去税收管理单一，采取眉毛胡子一把抓，造成征纳矛盾较多。我们从细化管理对象入手，把道县共2500多户纳税人细化分五大类20种行业及特种纳税人，一类纳税人为28户一般纳税人企业和50户小规模企业、29户加油站、8户总商、4户大中型超市、6户家电、8户通讯器材销售店、18户小水电站；二类纳税人为12户皮鞋制造厂、10户药品零售店、48户个体砖厂、2户金属材料制品厂、35户木材加工厂、；三类纳税人为10户矿产采掘户、全县的定点屠宰；四类纳税人为道江镇起征点以上个体工商户、农村城镇的小超市；五类纳税人为道江镇起征点以下个体工商户、农村个体工商户和零散税收。并明确

一、二类纳税人为全局的重点纳税户，对一类纳税人实行驻厂税收管理员管理办法，对二类纳税人实行行业税收管理员管理办法；三类纳税人为纳税人，由各专业管理办公室办法；四类纳税人为普通纳税人，五类纳税人为监管纳税人，这两类纳税人实行分路段、乡镇实行税收管理责任区管理办法。

二、摸索行业特点，细化管理办法。

明确了四类纳税人50种行业或特种纳税人，选取一些典型户来调查各行业及纳税人的特性，针对行业特点，在税收精细化管理上想实招，下苦功。通过反复探索和不断总结完善，从200X年下半年开始我们分别对加油站、砖厂、药店、超市、家电、通讯器材销售、总商、皮鞋、小水电、废旧金属制品等10个行业145户纳税人的税收管理摸索出了一套行之有效的办法，取得了明显成效。

一是帐实核对，抓好加油站税收管理。道县共有29户成品油销售纳税人，加油站点46个，加油机都安装了税控装置。200X年8月，我局成立了成品油管理小组，对加油站实行专业化管理。在对全县所有的加油站进行了调查了解的基础上，掌握了各加油站油罐数量、形状、尺寸，把采集来的数据和各种类型油罐的计算公式全部录入电脑，在以后的工作中只要量出油罐内的油面高度，就能准确计算出库存油量，顺利解决了加油站库存油难以核实的难题。同时，建立健全了加油站日销售台帐与进货报验制度，加油站每天登记日销售数量，进货时，应在进货前一至两天向成品油管理小组申报进货数量，货到后必须报告管理小组到场验证核实数量、金额后，经双方签字方可入库，并在增值税专用发票上签字后，方可认证抵扣，杜绝了虚开增值税专用发票的行为。今年5月份，通过盘存核实加油站销售数量，道县农机加油站核实库存差96635.63升，隐瞒销售收入347179.01元，补增值税59020.43元，道县上关加油站核实库存差22430.54升，隐瞒销售收入84910.52元，补增值税14434.78元；道县城北加油站核实库存差39160.15升，隐瞒销售收入146181.14元，补增值税24850.79元，共计查补增值税98306元。根据管理需要，我局还建立了油价涨跌报告制，油价涨跌加油站应及时通知国税部门，及时调整税控装置的计税价格，实行动态管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄录税控加油机数据，不定期巡查各加油站，以防止加油站不经过加油机加油。对税负明显偏低、财务欠健全的加油站，将其纳入重点纳税评估和稽查范围，认真分析、研究原因，实施稽查；对账务不健全、收入有明显差距，连续两个月零申报、负申报的，取消进项税抵扣，采取核定税款或预储税款等征收方式，今年就有2个加油因机外加油补缴增值税3.3万元。

二是以电控税，抓好砖厂和废旧金属制品行业税收管理。

县局专门成立砖厂税收管理组，制定了全县砖厂实行以电控税征管办法，按生产规模、年产量、年销售量、年耗电量、年定税额、实际入库税款、砖厂引风形式，实行以电定产、以产核销、以销计税的征管方法进行税收征管。核实了各砖厂每度电生产砖坯数量，剔除了非生产用电因素，核定自然引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.18元，机械引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.15元的大致计税标准。通过有效控管，48户砖厂年应纳税额由200X年度的18万元增长到200X年的42万元，今年1-9月已入库315805.6元。

道县有2户利用废旧的金属材料进行冶炼制造线材的企业，根据这个行业耗电量大，产品多少与用电量息息相关的特点，由税收管理员进行了驻厂调查，掌握了线材的销售价、收购废旧金属的成本，得出了产品耗电比，每吨产品均耗电1200度，按这个耗电标准，由耗电量得出生产量，再由生产数与产品结存数计算出销售数量，按市场线材的价格核实销售收入，监控这两户企业准确申报纳税。原来这两户企业总是以没有生产多少产品，每吨产品没有什么毛利为借口，一年最多缴税4万多元，现在进行准确监控后，企业的销售收入准确清楚，今年1到9月申报缴税26.4万元。

三是以票管税，抓好药店、家电、通讯器材销售、小水电等的税收管理。

200X年7月，针对药店行业实行柜组销货，集中收款，收款员凭售货员开具的收款单收款，容易核实销售额的实际，他们有针对性地采取了抓紧、抓细、抓实的征管措施，向10户药店下达建账通知书，责令限期建账；并统一印制了《道县国税局药店货物销售发票》作为药店行业货物销售法定凭证，以此作为纳税申报依据。在试行过程中，有个别药店想少缴税，不开具《道县国税局药店货物销售发票》，他们派人前往药店收集证据，核实后按规定进行行政处罚。两个月后，药店行业税收管理走上了正轨，月入库税收由6000元上升到现在的20000余元，今年1到9月就入库了增值税209690元。

200X年8月，我局将药店行业管理经验在家电、通讯器材销售行业进行了推广，要求家电与通讯器材销售行业在任何情况下都必须按规定开具、使用发票，并将其使用的信誉卡视同纳税资料进行管理，定期检查其印制、使用、库存等情况。为有效监控各经营业户的开票行为，我们在外部管理上一方面加大电视等宣传力度，同时采取有奖举报等方式，促使经营者自觉按规定开具发票。在内部管理上抽调部分人员“坐店”监管，明处的坐守，暗地里盯紧，记录的记录，巡查的巡查。经过去年长达四个多月的不懈努力，掌握了纳税人大量的原始数据与经营信息，为核实应纳税额提供了充足的依据。同时要求设置会计账簿和进销货登记表，按日分次如实记载经营事项，按实申报经营收入。今年1到9月，6户家电户入库增值税180666.7元，8户通讯器材销售商入库增值税110119.3元，比200X年同期又增加税收16.4万元。

全县18户小水电发电企业，销售都要用票，但用票量不大，每月只开具一份票。我局专门设立了一个水电行业税收管理员，各小水电站领取的发票由税收管理员进行代管监开，准确掌握各小水电站的销售额，保证小水电站纳税人能准确申报。今年1到9月小水电站已入库增值税67.6万元。

四是坐店核销，抓好超市税收征管。

我局对超市采取管理组管户法，设立四人超市管理组，根据超市的营业时间调整专管员的工作时间，专门进行超市税收管理。管理组根据超市报送的收款计算机核算软件，在每天上午、晚上超市收款员交接班时，到超市记录当班次每台计算机自动生成的销售货物金额，收取超市签字认可的日销售汇总表。每月随机确定3天进行现场跟班验票，记录销售情况，核实登记每笔收入，推算出月营业额，掌握超市大概销售情况。曙光超市原月定税只有8000元，现在每月均缴税17184元，生源百货超市原定税为8000元，现月均缴税为16267元，道县好又多超市原定税600元，现月均缴税为1100元，道县信和祥超市原定税800元，现月均缴税1400元，并对生源超市与曙光超市根据其销售额超过180万元的情况认定其为一般纳税人按一般纳税人进行管理。

五是以进核销，抓好总、总经销商税收管理。

针对个体总、总经销户进货渠道正常，先款后货、商品流通交易手续完备、品牌销售不易隐藏的特点，我们首先要求其进行建帐，同时经常从各专业银行调取其电汇信汇数据或调取进货发票，再根据进货、销货线索，核实其销售收入，促其进行正常申报缴税。如对道县酒类经销商李文军原只定税为2000元一个月，现每月申报税款达6000多元；雕牌洗涤用品商刘德增原只定税1200元，现在每月申报税款超过4000元。

六是以工人人数管税，抓好皮鞋制造行业税收管理。

道县皮鞋闻名全国，销路较好，而且是道县的一个特色行业，一直存在厂子红火但税收不高的局面。我们针对皮鞋厂销售与工人人数、车板机台数、销售网点三大因素相关的特点，特别是与工人人数成直线联系的特点，对全县的皮鞋厂采取按工人的人数来核实其销售收入，督促进行纳税申报。经多次测定并与皮鞋厂进行交流，核定每个工人一天生产两双皮鞋这个标准，按皮鞋厂老板每月提供其计件工资发放表上的工人数再乘以道县当地皮鞋平均销售价来核实其销售额，并每月进行6次随机抽查工人人数，如老板提供不符人数的按最高人数计算。今年1到9月全县12户皮鞋厂实现销售收入296万元，实现增值税17.8万元。

三、创新管理思路，深化管理成果。

一是改变管理思路，强化纳税评估。对一类纳税人的28户增值税一般纳税人和50户小规模纳税人企业，我们除了“驻厂税收管理”外，同时全面建立健全纳税评估，强化日常管理。我局制定了《道县国家税务局纳税评估管理操作规程》和《道县国家税务局纳税评估与各业务岗位工作衔接办法》，对企业产品成本比率异常和税负低入预警税负的，结合纳税人的生产经营情况和行业特点分别从纳税申报、税收稽核、信息采集、数据分析、纳税约谈等方面进行探索和尝试，按纳税评估规程要进行约谈，企业如不能说明原因的，或者理由不充分的列为重点管理对象，问题严重的，及时移送稽查部门查处。如对与能源供应关系密切的金属矿冶炼行业、非金属矿冶行业企业纳税评估中，我局核定了冶炼行业原材料、成品产出比例，即每生产1吨产成品应耗用不同标号矿渣的数量，进而以产定耗，测定企业耗用和购进原材料、辅料的数量，由税收管理员开展实地调查，对纳税人进行约谈，了解企业的生产经营情况，结合纳税人报送的纳税申报资料、企业财务报表和其他资料进行审核分析，计算相关指标，初步确定各企业的产品成本比率,掌握企业购进材料情况。道县双丰电化厂通过购销比对被查补增值税2万余元，道县鑫利冶炼有限公司通过耗用能源测定，核实销售收入71万元，补缴增值税12万余元。湖南千金医药股份公司道县配送站税负率差异辐度达273%，通过分析与约谈，核实该企业把认定一般纳税人以前购进的货物放在以后取得增值税专用发票进行认证抵扣，补交增值税104048.99元。截至200X年10月份，我局共对16户企业进行了纳税评估，其中企业所得税1户，增值税15户，通过评估，调账补税130余万元。

成品油税收监管第7篇

局继续贯彻上级领导有关“税收精细化管理”理念和市局“立足征管，年。争创特色”工作要求，通过细化征管对象，化整为零，分而治之，分行业有的放矢采取征管办法，突破行业税收管理难点，精细化管理上摸索出了一些初浅的经验。

一、细化纳税对象。

行业千姿百态，现在纳税人各种经济成份鱼龙混杂。过去税收管理单一，采取眉毛胡子一把抓，造成征纳矛盾较多。从细化管理对象入手，把道县共2500多户纳税人细化分五大类20种行业及特种纳税人，一类纳税人为28户一般纳税人企业和50户小规模企业、29户加油站、8户总商、4户大中型超市、6户家电、8户通讯器材销售店、18户小水电站；二类纳税人为12户皮鞋制造厂、10户药品零售店、48户个体砖厂、2户金属材料制品厂、35户木材加工厂、三类纳税人为10户矿产采掘户、全县的定点屠宰；四类纳税人为道江镇起征点以上个体工商户、农村城镇的小超市；五类纳税人为道江镇起征点以下个体工商户、农村个体工商户和零散税收。并明确

对一类纳税人实行驻厂税收管理员管理办法，一、二类纳税人为全局的重点纳税户。对二类纳税人实行行业税收管理员管理办法；三类纳税人为纳税人，由各专业管理办公室办法；四类纳税人为普通纳税人，五类纳税人为监管纳税人，这两类纳税人实行分路段、乡镇实行税收管理责任区管理办法。

二、摸索行业特点。

选取一些典型户来调查各行业及纳税人的特性，明确了四类纳税人50种行业或特种纳税人。针对行业特点，税收精细化管理上想实招，下苦功。通过反复探索和不断总结完善，从年下半年开始我分别对加油站、砖厂、药店、超市、家电、通讯器材销售、总商、皮鞋、小水电、废旧金属制品等10个行业145户纳税人的税收管理摸索出了一套行之有效的办法，取得了明显成效。

抓好加油站税收管理。道县共有29户成品油销售纳税人，一是帐实核对。加油站点46个，加油机都安装了税控装置。年8月，局成立了成品油管理小组，对加油站实行专业化管理。对全县所有的加油站进行了调查了解的基础上，掌握了各加油站油罐数量、形状、尺寸，把采集来的数据和各种类型油罐的计算公式全部录入电脑，以后的工作中只要量出油罐内的油面高度，就能准确计算出库存油量，顺利解决了加油站库存油难以核实的难题。同时，建立健全了加油站日销售台帐与进货报验制度，加油站每天登记日销售数量，进货时，应在进货前一至两天向成品油管理小组申报进货数量，货到后必须报告管理小组到场验证核实数量、金额后，经双方签字方可入库，并在增值税专用发票上签字后，方可认证抵扣，杜绝了虚开增值税专用发票的行为。今年5月份，通过盘存核实加油站销售数量，道县农机加油站核实库存差96635.63升，隐瞒销售收入347179.01元，补增值税59020.43元，道县上关加油站核实库存差22430.54升，隐瞒销售收入84910.52元，补增值税14434.78元；道县城北加油站核实库存差39160.15升，隐瞒销售收入146181.14元，补增值税24850.79元，共计查补增值税98306元。根据管理需要，局还建立了油价涨跌报告制，油价涨跌加油站应及时通知国税部门，及时调整税控装置的计税价格，实行动态管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄录税控加油机数据，不定期巡查各加油站，以防止加油站不经过加油机加油。对税负明显偏低、财务欠健全的加油站，将其纳入重点纳税评估和稽查范围，认真分析、研究原因，实施稽查；对账务不健全、收入有明显差距，连续两个月零申报、负申报的取消进项税抵扣，采取核定税款或预储税款等征收方式，今年就有2个加油因机外加油补缴增值税3.3万元。

抓好砖厂和废旧金属制品行业税收管理。二是以电控税。

制定了全县砖厂实行以电控税征管办法，县局专门成立砖厂税收管理组。按生产规模、年产量、年销售量、年耗电量、年定税额、实际入库税款、砖厂引风形式，实行以电定产、以产核销、以销计税的征管方法进行税收征管。核实了各砖厂每度电生产砖坯数量，剔除了非生产用电因素，核定自然引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.18元，机械引风的轮窑砖厂，每耗用1度电缴纳增值税0.15元的大致计税标准。通过有效控管，48户砖厂年应纳税额由年度的18万元增长到年的42万元，今年1-9月已入库315805.6元。

根据这个行业耗电量大，道县有2户利用废旧的金属材料进行冶炼制造线材的企业。产品多少与用电量息息相关的特点，由税收管理员进行了驻厂调查，掌握了线材的销售价、收购废旧金属的成本，得出了产品耗电比，每吨产品均耗电1200度，按这个耗电标准，由耗电量得出生产量，再由生产数与产品结存数计算出销售数量，按市场线材的价格核实销售收入，监控这两户企业准确申报纳税。原来这两户企业总是以没有生产多少产品，每吨产品没有什么毛利为借口，一年最多缴税4万多元，现在进行准确监控后，企业的销售收入准确清楚，今年19月申报缴税26.4万元。

抓好药店、家电、通讯器材销售、小水电等的税收管理。三是以票管税。

针对药店行业实行柜组销货，年7月。集中收款，收款员凭售货员开具的收款单收款，容易核实销售额的实际，有针对性地采取了抓紧、抓细、抓实的征管措施，向10户药店下达建账通知书，责令限期建账；并统一印制了道县国税局药店货物销售发票》作为药店行业货物销售法定凭证，以此作为纳税申报依据。试行过程中，有个别药店想少缴税，不开具《道县国税局药店货物销售发票》派人前往药店收集证据，核实后按规定进行行政处罚。两个月后，药店行业税收管理走上了正轨，月入库税收由6000元上升到现在20000余元，今年19月就入库了增值税209690元。

局将药店行业管理经验在家电、通讯器材销售行业进行了推广，年8月。要求家电与通讯器材销售行业在任何情况下都必须按规定开具、使用发票，并将其使用的信誉卡视同纳税资料进行管理，定期检查其印制、使用、库存等情况。为有效监控各经营业户的开票行为，外部管理上一方面加大电视等宣传力度，同时采取有奖举报等方式，促使经营者自觉按规定开具发票。内部管理上抽调部分人员“坐店”监管，明处的坐守，暗地里盯紧，记录的记录，巡查的巡查。经过去年长达四个多月的不懈努力，掌握了纳税人大量的原始数据与经营信息，为核实应纳税额提供了充足的依据。同时要求设置会计账簿和进销货登记表，按日分次如实记载经营事项，按实申报经营收入。今年19月，6户家电户入库增值税180666.7元，8户通讯器材销售商入库增值税110119.3元，比年同期又增加税收16.4万元。

销售都要用票，全县18户小水电发电企业。但用票量不大，每月只开具一份票。局专门设立了一个水电行业税收管理员，各小水电站领取的发票由税收管理员进行代管监开，准确掌握各小水电站的销售额，保证小水电站纳税人能准确申报。今年19月小水电站已入库增值税67.6万元。

抓好超市税收征管。四是坐店核销。

设立四人超市管理组，局对超市采取管理组管户法。根据超市的营业时间调整专管员的工作时间，专门进行超市税收管理。管理组根据超市报送的收款计算机核算软件，每天上午、晚上超市收款员交接班时，超市记录当班次每台计算机自动生成的销售货物金额，收取超市签字认可的日销售汇总表。每月随机确定3天进行现场跟班验票，记录销售情况，核实登记每笔收入，推算出月营业额，掌握超市大概销售情况。曙光超市原月定税只有8000元，现在每月均缴税17184元，生源百货超市原定税为8000元，现月均缴税为16267元，道县好又多超市原定税600元，现月均缴税为1100元，道县信和祥超市原定税800元，现月均缴税1400元，并对生源超市与曙光超市根据其销售额超过180万元的情况认定其为一般纳税人按一般纳税人进行管理。

抓好总、总经销商税收管理。五是以进核销。

先款后货、商品流通交易手续完备、品牌销售不易隐藏的特点，针对个体总、总经销户进货渠道正常。首先要求其进行建帐，同时经常从各专业银行调取其电汇信汇数据或调取进货发票，再根据进货、销货线索，核实其销售收入，促其进行正常申报缴税。如对道县酒类经销商李文军原只定税为2000元一个月，现每月申报税款达6000多元；雕牌洗涤用品商刘德增原只定税1200元，现在每月申报税款超过4000元。

抓好皮鞋制造行业税收管理。六是以工人人数管税。

销路较好，道县皮鞋闻名全国。而且是道县的一个特色行业，一直存在厂子红火但税收不高的局面。针对皮鞋厂销售与工人人数、车板机台数、销售网点三大因素相关的特点，特别是与工人人数成直线联系的特点，对全县的皮鞋厂采取按工人的人数来核实其销售收入，督促进行纳税申报。经多次测定并与皮鞋厂进行交流，核定每个工人一天生产两双皮鞋这个标准，按皮鞋厂老板每月提供其计件工资发放表上的工人数再乘以道县当地皮鞋平均销售价来核实其销售额，并每月进行6次随机抽查工人人数，如老板提供不符人数的按最高人数计算。今年19月全县12户皮鞋厂实现销售收入296万元，实现增值税17.8万元。

三、创新管理思路。

成品油税收监管第8篇

一、工作目标

按照商务部[]第23号令和省政府第209号令精神，依法对全市加油站(点)的资质、经营、安全等情况进行专项清理整治，彻底清除安全隐患，进一步规范完善全市加油站(点)的经营和监管工作。坚决制止擅自私建、滥建加油站的现象，严厉打击加油站(点)违规建设和违法经营行为；切实加强行业规划，严格市场准入，使加油站(点)管理规范、建设有序、布局基本合理；推动成品油流通方式创新，发展连锁经营，使全市加油站(点)在科学、规范的条件下，实现有序竞争。

二、整治工作的主要内容和措施

(一)全面清理，重点查处。对违法、违规建设和经营的加油站(点)依法进行严肃处理。

1、凡未经省商务部门批准，擅自建设的，经过整改仍未达到规定条件的，非法占地、违章建设、存在严重安全隐患、严重污染环境的，以及有严重偷税、逃税或掺杂使假行为的加油站(点)，于年6月30日前一律关闭。

2、凡未经商务部门批准并核发《成品油零售经营批准证书》的加油站(点)，一律停业整顿。对其中既符合我市加油站行业发展规划，又符合加油站(点)规定条件的，经市商务局审核后，上报省商务厅批准，核发《成品油零售经营批准证书》，其余的加油站(点)于年6月30日前一律关闭。

3、对列入关闭范围的加油站(点)，责令其将现存成品油一次性处理给有经营资格的批发企业，拆除其加油及储油设施；及时办理取消成品油经营资格的各种手续；对证照齐全，但存在违规经营行为的加油站(点)，责令其停业整改，情节严重的，依照商务部[]第23号令给予处罚，直至吊销有关证照。

(二)做好行业规划，严格市场准入。

l、今后我市加油站建设和调整必须严格执行《加油站行业发展规划》，报经市政府研究审定，没有规划或有悖于布点原则的建设项目，一律不申报、不受理。

2、全市所有取得《成品油零售经营批准证书》的加油站(点)，必须按照商务部[]第23号令的要求，在6月10日前完成经营设施、消防安全等方面的自查工作。

3、今后新建、迁建、扩建加油站(点)要严格按照商务部[]第23号令和省政府第209号令的规定和国家有关法律、法规执行。中石油、中石化在我市所属企业和社会加油站(点)必须依据有关规定，规范运营和管理。

(三)加强监督，规范经营行为。

l、管住源头，防止成品油违规流入市场。市商务局会同有关部门要加强对地方土炼油厂的查处、打击，坚决杜绝劣质油流入市场，切实保护消费者利益。要加强对成品油批发企业和成品油直供用户的管理，对违规销售成品油的批发企业和直供用户所属的企业，视其情节轻重给予处罚，严重的取消批发资格。直供用户所属企业只能购进自用油，不能从事经营活动，凡违反规定从事经营活动的，市“清整办”将会同相关职能部门严厉查处。

2、发展新型营销方式，推进流通方式创新。按照《省成品油经营管理条例》和省商务厅《关于规范成品油市场秩序、加强成品油市场监管工作的通知》(鄂商运[]7号)的要求，引导社会合格加油站(点)进行公平、有序竞争。

3、加强信息化建设，实行分类管理。做好我市成品油市场管理信息系统工作，加快成品油经营企业信息网络建设。市商务局要会同相关部门以及成品油经营企业做好成品油进出口、流通、税收管理信息的互联互通工作，堵塞管理漏洞。

三、专项整治的时间和方法步骤

专项整治工作分三个阶段进行：

(一)调查摸底阶段(年6月10日前)。市“清整办”要对全市辖区内各类加油站(点)进行一次全面摸 底调查。市商务、建设、国土资源、公安消防、安监、质量技术监督、工商、税务、环保等部门要分别对加油站(点)的主体资质、建设规划、土地使用、消防、安全、计量器具、油品质量、纳税和税控装置使用以及环境保护等方面的情况进行调查。

四、加强领导，各司其责，共同维护成品油市场秩序

(一)组织领导。市加油站专项清理整治工作领导小组办公室负责安排部署全市加油站专项清理整治工作。相关成员单位要派员参加专项清理整治工作，实行联合执法。

(二)各司其责，协调配合，齐抓共管。

市工商局负责查处打击无营业执照和超越工商部门核准的经营范围从事成品油经营的加油站(点)，严厉查处经销劣质和走私成品油等行为。

市公安消防部门负责新建、改造、扩建加油站(点)的消防设计审核、验收和消防安全检查，对无《危险化学品经营许可证》的加油站(点)依法处理。

市建设、规划部门负责检查加油站(点)建筑安全隐患，清理违章建筑，检查加油站(点)建设是否符合城市发展规划，查处违反规划许可和建设程序的行为。

市质量技术监督部门负责加油机防爆监督检查和计量器具监督检查工作，严厉打击加油站计量作弊违法行为。

成品油税收监管第9篇

商界 根据《中华人民共和国农村土地承包法》的相关规定，农村土地承包实行经营制度，并颁发土地经营权证，国家依法保护农村土地承包关系的长期稳定性。农村土地承包应当遵守法律、法规，保护地地资源的合理开发和可持续利用，朱经依法批准不得将承包地用于非农建设。农村土地承包后，土地的所有权性质不变，承包地不得买卖。国家保护集体土地所有者的合法权益；保护承包方的土地承包经营权，任何组织和个人不得侵犯；保护承包方依法、自愿、有偿地进行土地承包经营权流转。负责全国农村土地承包及承包合同管理指导的是国务院农业、林业“政主管部门。负责本行政区域内农村土地承包及承包合同管理的是县级以上地方人民政府农业、林业等行政主管部门。乡(镇)人民政府负责本行政区域内农村土地承包及承包合同管理工作。

广州 张 瑞 我现在已辞职，准备自己创业。请问如果开一家机电经营部，是否需要交纳增值税?税率是多少?

商界 我国对缴纳增值税企业作了分类，根据有关条例和规定的精神，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。刘于从事机电经营的增值税一般纳税人增值税税率为17％，从事机电经营的增值税小规模纳税人增值税税率为4％。但增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用；而对于能够认真履行纳税义务的小规模企业，经当地县(市)税务局批准，其销售货物或应税劳务可由主管税务机关代开专用发票，增值税税率为4％。依你日前的悄况，你可向税务部门申请确定为小规模纳税人后，可按小规模纳税人相关规定纳税。

贵阳 刘 为 我想经营个体汽车加油站，希望了解一下成品油零售应具备哪些条件。

商界 可能你目前还不了解国家在车用燃料方面的一些新政策，以燃气替代汽油已成为今后车用燃料的新趋势。如果你确定先经营加油站，必须符合《中华人民共和国公司法》和企业登记有关规定，并同时具备以下条件：1、与具有经营资格的成品油批发企业签订供油协议，具有稳定的成品油供应渠道。2、符合《汽车加油加气站设计与施工规范》以及国家有关消防安全规定。3、符合当地加油站建设发展规划，各项批准手续完备。4、经营设施符合现有国家标准和计量检定规程的规定，符合消防、安全、环保等规定。5、采用密闭加油装置或油气回收装置，使用税控加油机并经质量技术监督部门鉴定合格。6、有消防安全及石油专业技术人员。7、财务制度和其他管理制度健全。

绵阳 高云龙 我与朋友共同组建的股份公司被一家大公司看中并想收购，听朋友提到两种收购方式，即“要约收购”和“协议收购”，请问“要约收购”和“协议收购”的具体意思？

商界 公司间的收购方式有多种，其中包括你提到的这两种收购方式。就其具体意思而言，“要约收购”是指收购方通过向被收购公司的管理层和股东发出购买其所持该公司股份的书面意思表示，并按照其依法公告的收购要约中所规定的收购条件、收购价格、收购期限以及其他规定事项，收购目标公司股份的收购方式。“要约收购”不需要事先征得目标公司管理层的同意。“协议收购”是指收购人通过与目标公司的管理层或者目标公司的股东反复磋商，达成协议，并按照协议所规定的收购条件、收购价格、收购期限以及其他规定事项收购目标公司股份的收购方式。“协议收购”必须事先与目标公司的管理层或者目标公司的股东达成书面转让股权的协议。

石家庄 欧阳兰 我们这里只有一家医院，平时在医院药房取药、买药价格贵且不方便，而这里经营零售药店的也很少，我想开家大型平价零售药店，请问要办哪些手续，

商界 医院与药房分开经营是当前的发展趋势，也为平价零售药店的经营带来商机。申请开办药品零售企业时，申办人应当向拟办企业所在地区的市级药品监督管理机构或者省、自治区、直辖市人民政府药品监督管理部门直接设置的县级药品监督管理机构提出申请。受理申请的药品监督管理机构应当自收到申请之日起30个工作日内，依据国务院药品监督管理部门的规定，结合当地常住人口数量、地域、交通状况和实际需要进行审查，作出是否同意筹建的决定。申办人完成拟办企业筹建后，应当向原审批机构申请验收。原审批机构应当自收到申请之日起15个工作日内，依据《药品管理法》的有关规定组织验收；符合条件的，发给《药品经营许可证》。申办人凭《药品经营许可证》到工商行政管理部门依法办理登记注册后可开店经营。

西安 蒋 冰 我于去年借朋友80万元做投资生意，现已归还30万元。因我公司运营出现紧张局面，而当初他写的借条我已弄丢，我打电话向他提出归还余款，但他以我当时写的30万元收条作为借款已还清依据而拒绝继续还款。我把电话内容录了音，请问可否作为证据他?