税收专业化管理优选九篇

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第1篇

关键词：大型企业 税收专业化管理 探讨

1.大型企业税收专业化管理现状及存在的问题

1.1大型企业税收专业化管理现状

自2008年以来，我国对于大型企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大型企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大型企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大型企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大型企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大型企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大型企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大型企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大型企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。

1.2大型企业税收专业化管理存在的问题

目前，我国大型企业税收专业化管理主要存在以下一些问题。一、我国税收专业化管理的方向并不明确，存在多种税收专业化管理模式，对于不断推进大型企业税收专业化管理而言阻力较多；二、我国在税收专业化管理的实践之中部分强调中国特色，进而影响我国税收人员对于国际优秀税收经验和理论的借鉴，在某些国际性大型企业的税收专业化管理方面存在一定问题，与国际水平存在一定差距，无法满足该企业个性化需求；三、我国在税收专业化管理方面的实践缺乏高屋建瓴的战略眼光和相对统一的制度规范，在各地的税收专业化管理上存在过多地方特色而缺乏共性，在各地大型企业的税收专业化管理上的实践进程与水平差距较大，进而导致无法有效发挥我国大型企业税收专业化管理的统一优势与特色；四、我国目前税务部门相对较多，属地管理、多级行政管理以及国地税务机构分设，在一定程度上影响了大型企业税收专业化管理的不断深入与推进；五、就大型企业税收专业化管理的设计安排上，我国目前遭遇一定人才瓶颈，人才方面存在短缺现象；六、就当前不断迅速发展并得到应用的信息技术而言，其目前与大型企业税收专业化管理存在一定不适应状况，无法采用信息技术之中的应用与共享机制，进而不利于提升效率。因此，针对以上诸多问题，我国亟需针对大型企业税收专业化管理进行深入摸索与改进。以下为针对大型企业税收专业化管理的相关改进措施。

2.大型企业税收专业化管理的改进措施

2.1明确大型企业税收专业化管理的发展方向

由于目前我国大型企业税收专业化管理之中缺乏相对明确的方向指引，因此，我国必须加快明确其发展方向，从而为企业税收的专业化管理提供相对规范科学的指导。就目前国际上大型企业税收专业化管理的主流模式而言，采用基于纳税人类别的税收专业化管理模式是相对正确的。只有把纳税人作为核心，其才能实现税收管理的发展。同时，由于目前我国采用分税种、分征管功能、分纳税人类别的三类混合型税收专业化管理，而基于纳税人类别的税收专业化管理模式是一种单一型的管理模式，在其发展过度演化的进程之中，必须循序渐进，进而才能保证税收的稳定性。

2.2制定我国大型企业税收专业化管理的框架

在我国大型企业税收专业化管理探讨之中，其基本框架同样需要重视。由于目前在税收方面，中国特色和国际化之间存在一定矛盾，故我国必须妥善处理好两者的关系，在初级探索阶段适当体现中国特色，而在大型企业税收专业化管理正常运转之中则应与国际逐渐接轨，学习借鉴西方国家的相关管理经验，才能符合经济全球化的潮流。同时，在制定我国大型企业税收专业化管理框架时，我国还应不断总结其实践发展的经验与教训，中西结合，从而形成一个统一科学规范的税收专业化管理框架。

2.3完善我国大型企业税收专业化管理的机构

目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大型企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大型企业税收专业化管理机构，对部分大型企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大型企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大型企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大型企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。

2.4优化我国大型企业税收专业化管理的职能

在我国大型企业税收专业化管理职能之中，也应进行一定优化。首先，在管理环节上将税收机构的管理中心进行前移，重视之前的引导；其次，部分职能中心应突出表现服务职能，以纳税人为中心，改变传统的重管理的现象；再次，就相关专业化管理事项与日常管理事项之间，不同层次的税收管理工作之间，以及不同类别的税收模式之间，都应该进行合理划分，进而促进其职能转变与优化。

2.5加强大型企业税收专业化管理的人才建设

在我国大型企业税收专业化管理的实践之中，其人才队伍的建设是重中之重。首先，通过不断培养吸收优秀的税收管理人才，建立一个全国范围内的税收管理人才库。其此，通过不断优化配置与组合，招收部分会计师、审计师和经济师等人才专家，进而形成一个成员类型丰富，能力充足的税收专业化管理人才队伍，进而为大型企业税收专业化管理提供充足的人才资源。再次，在人才招收之后，通过提升待遇，例如主动提供发展空间和精神激励，并建立一定人才考评机制等，不断激励税收人员主动学习，进而不断提升自身素质，实现能力的发展。同时，通过不同地区和岗位的人才之间的相互交流等，实现整个税收专业化管理的队伍的素质提升。

2.6建立与大型企业税收专业化管理相应的信息技术应用与共享机制

在大型企业税收专业化管理的实践发展之中，其必须与信息技术相结合。通过建立统一的大型企业信息管理平台，并不断提升信息获取和分析能力，更新专业化管理的技术手段如计算机审计和ERP审计等，从而使与大型企业税收专业化管理相适应的信息技术应用与共享机制得以建立。其中，在提升信息获取与分析能力时，其数据信息库应与大型企业财务软件进行数据对接，并建立相关申报资料库，外部信息资料库以及税收分析预警指标库，从而对大型企业的税收状况有一定了解。

3.总结

综上所述，由于目前我国大型企业税收专业化管理仍处于实践与摸索的阶段，且仍然存在诸多问题，故我国有必要进行相关整顿与改革，通过明确其发展方向，制定相关管理框架，完善其机构设置，优化相关管理职能，并不断加强人才建设，建立信息技术应用与共享机制等多种改进措施，使大型企业税收专业化管理有所提升与改进，进而促进我国整体经济的有序和谐发展。

参考文献：

[1] 黄朝晓 大企业税收专业化管理：困境与突围 [J] 国际税收 2013（07）

第2篇

在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管的要求。为贯彻落实这一要求，笔者结合××实际，进行了调研与思考。

一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性

首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。

其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。

再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。

二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵

根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：

一是分行业管理。就是在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，便于税收管理员了解同行业各企业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。这种管理形式的缺点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理形式一般适用于市税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清楚。比如我市市区工业企业集中在石油化工、汽车船舶、机电装备等主要行业上，这三大主导产业占全市规模以上工业总产值的比重达67.5%。

二是分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业内部控制和会计核算水平的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型企业集团重点突出优化税收服务，定期开展税收审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样可以收到事半功倍的效果。这种管理方式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。

当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他几种方式，比如：

（1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，开展税收征管的一种形式。这种方式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于税收管理员提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握一清楚而产生执法风险。这种管理方式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与税收管理员多头联系，容易产生多次跑、多次跑的现象。

（2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，开展税收征管的一种方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票发售管理岗等。这种管理方式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研业务，提高操作技能。这种方式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任的现象。

综合以上分析不难发现，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比如，把分行业与分规模管理有机结合起来，对大型商业零售访集团、一般批发市场、小规模零售企业、个体门店分别设立不同的专业管理岗位，可以进一步提高专业化管理水平。

三、积极探索适应本地实际的税收专业化管理方式

各基层单位税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收管理化管理方式。

从调研情况分析，市区税源结构主要有三个特点：一是户数较多，大企业集中，基本集中了全市大型的工商企业；二是行业齐全，每个行业都有几十户至上百户纳税人，每个行业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。

农村分局税源结构主要有两个特点：一是征管户数相对较少，企业规模普遍较小，除极少数销售过亿元企业外，一般企业销售都在2000万元左右，甚至还有一些企业在1000万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业甚至是建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税收管理费时费力。

县城分局税源结构融合了市区分局和农村分局的一些特点，形成了自己的税源特色，比如企业规模大小不一，既有不少销售过亿元企业，也有为数众多的亿元以下甚至是千万元以下的企业。

针对税源结构不同的特点，应选用不同的税收管理方式。从以上分析不难发现，市区可以试行以分行业为主，分规模、分税种为辅的专业化管理方式；农村分局可以试行分税种管理、分涉税事项为主，分规模、分行业为辅的专业化管理方式；县城的城区分局可以试行以分规模为主，分行业、分税种为辅的专业化管理方式。

四、扎实做好推行专业化管理的各项基础工作

推进专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及人员配置、机构设置等问题，需要从基础工作抓起，统筹兼顾，稳步推进。

首先，要科学划分税收专业化管理岗位。这是推进税收专业化管理的基础。要准确把握税源特点，选择合理的标准，科学划分不同的税收专业管理岗位。比如，大企业税收管理岗，跨国税源管理岗，个体税收管理岗等。专业管理岗位的划分要本着清晰明了、简洁适用的原则，既不能过粗，也不能过细；既不能交叉重复，更不能留有“空档”，防止出现税收管理“漏洞”。

第3篇

社会大生产决定了专业化的必然性，科学的管理必须体现专业化的基本要求。但是，专业化本身同样是有条件的，其设计要求也必须是科学理性的，否则，专业化的负面效应也是不容忽视的。因此，推进税收管理专业化必须关注以下一些问题。

一、专业化是始终明确指向组织目标的实现。专业化组织、岗位、专业化人员、专业化技术等本身不是目的性，都是为了实现组织目标而存在的。即每个专业事项、每个专业环节、每一个专业人员，乃至每个专业技术应用等，必须清晰的表明其对于实现组织目标的价值。不指向组织目标的专业化部门、岗位、甚至技术应用等，可能对组织目标实现产生意想不到的负面结果。

二、专业化始终围绕社会分工来展开。专业化主要实现形式是通过社会的分工来实现。客户分类是为了实现组织内部分工，即为了解决组织内部专业化服务的，本身不具有专业化的目的性。企业管理中的客户导向原则本身不是专业化的设计技术，其强调的是内部的分工要有利于体现客户导向原则，内部分工要有利于客户导向目标的实现。反之，组织内部部门职能导向的分工，虽然也是专业化，但是，这是一种不是以客户为中心的专业化，最终会对组织目标实现造成危害。上世纪的哈默等人的流程再造就是为了部门分工中的流程断裂，影响了客户中心价值的实现。

三、专业化必须基于组织管理活动规律的准确理解和把握。这就要求，一是要将该做的事项梳理出来，作为分工的基础事项；二是要将体现组织运行规律的业务逻辑梳理并呈现出来，形成完整的业务流程，作为分工的主要载体；三是要将组织业务流程的主要环节及每个环节的组成结构进行科学解构，界定清楚，作为分工的关键；四是要将各主要环节关联起来，建立协调机制，把专业化分工联系起来形成一个有机整体。忽略了这些关键点，专业化就会，一是做了不该做的事，这样专业化程度越高，组织效率越底资源消耗越大！二是专业化带来组织管理失序和失范，同样，这样专业化程度越高，组织效率越底资源消耗越大！三是专业化带来不专业，不能回答哪些实现了专业化，这些专业化是不是组织所追求的，即不能反映组织期待的专业化的清晰面目！四是专业化带来组织运行流程的割裂，同样，这样专业化程度越高，组织效率越底资源消耗越大！

四、专业化要适应与管理相关的诸多方面的要求，一是要体现科学管理的要求，就是要有利于科学管理各项目标的实现，如质量管理目标、绩效管理目标、过程控制目标等；二是要体现科学技术发展水平，专业化要基于新科技、新方法等广泛应用；三是要体现资源的优化配置，发挥各类资源的比较优势等。

第4篇

一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性

首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。

其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。

再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。

二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵

根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

第5篇

关键词：创优 专业化 基础

一是扎实打牢征收管理基础。

1.努力提升税法遵从度的社会化。加大税法宣传力度，通过多种形式，运用多种载体，形成税法宣传声势，让税法走进千家万户、入脑入心。以全市骨干企业、成长型企业和高新技术企业为重点，开展“送法上门、服务到家”活动。遵循“始于纳税人追求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的服务原则，落实纳税人涉税确认制度，进一步还责于纳税人，提升纳税人依法纳税能力、办税效率，全力维护纳税人的合法权益。充分尊重纳税人，认真落实各项税收优惠政策，让纳税人得到真正的实惠。

2.切实抓好税收征管环节的规范化。强化税源管理，突出税种管理的关键领域，建立覆盖金融、保险、邮政、电信、制造业、建筑房地产业等重点行业的重点税源监控体系，加大管理力度促增收。完善“征、评、管、查”工作流程，健全完善“有岗必有责、权责必对等、用权受监督”的岗责体系，确保四个环节衔接顺畅、运转有序。合理分解和科学配置“两权”，划清权力边界，明确责任主体，形成完整的权力运行的规范机制，推进“两权”运行安全到位。同时，实行“财务、审计、稽查、审理”相分离的领导干部分工办法和推荐权、考察权、任用权相分离的选人用人机制，以及大宗物品采购、基建项目、经费使用上权利使用和公开办法，确保依法用权、 秉公用权、阳光用权。

3.不断强化数据质量管理的规范化。把数据化管理提上更加突出的位置，认真把握数据入口关，建立常态化的数据质量审计和维护机制，完善企业财务报表报送制度，加快第三方信息数据库建设，全面推广应用纳税人电子档案管理，真正实现涉税档案资料电子化和应用信息化。实施信息管税工程，做好涉税信息的收集、筛选、上报、反馈和利用工作。建立各类设立的模型，对各类涉税源头信息实施有效监控。科学整合各类信息资源，充分利用各种信息推进征管工作的开展。尤其是注重畅通纳税人利益诉求的表达和实现合理诉求的渠道，保护纳税人的合法权益，力保各类涉税信息畅通无阻、各类涉税信息及时得到科学的处理。

二是扎实打牢队伍管理基础。

1.狠抓一个“学”字，增强履职的本领功底。倡导“学习工作化、工作学习化”，养成“爱读书、读好书、善读书”的习惯，促进全体干部读书的心态由“浮躁”向“平静”转变，读书的目的由“装饰”到“充实”转变，读书的方式由“充电”向“扩容”转变。继续强化学习培训力度，开展常态化的全员培训，专业化的岗位培训、高端化的人才培训，继续实施一个季度对一类税种组织一场考试的“三个一”考试计划，消除“能力衰减”、“知识恐慌”的危机，不管提高履职能力。

2.紧抠一个“责”字，锻造履职责任链条。坚持以责任为地税干部的工作底线，以“重于泰山”的责任要求，全面健全完善并落实以责任为核心的岗位责任制度和各项管理规章。弘扬勇于担当、敢于负责的精神品质，以踏石留印、抓铁有痕的精神和作风，狠抓各项工作任务的落实，只为完成任务想办法，不为困难所折腰，不辱使命，心无旁骛，尽心尽责，尽智尽力，不断推进各项工作的进程。

3.注重一个“和”字，缔造履职的团结氛围。把团结和谐作为大智慧、大本事、大境界来培养，作为一种能力来强化。领导班子及其组成人员以身作则，率先垂范，带好队、收好税，叫响“向我看齐”的口号。全体地税干部要以大局为重，小事讲风格，大事讲原则，加强沟通、互相尊重、互相信任、互相理解、互相支持，拧成一股绳，聚成一股劲，同心同德，齐心协力，共创靖江地税工作新局面。

三是扎实打牢行政管理基础。

1.大力转变机关职能。按照纳税服务、税源管理、政策支持、服务保障四大系列的职能分工体系，加速机关由行政管理职能为主向行政管理和税源管理相结合的职能转变。扎实开展机关实体化运作，不断提高机关直接承担税源管理的职能比重。坚持各部门的职能定位，税政、法规、征管科技部门要承担起政策支持的责任，法规部门同时要承担起法律救济、涉税争议调处等职能。服务保障部门要分别承担风险应对质量和执法监控、人力资源和财力物力保障、信息化支撑、绩效评价等职能，确保新的征管体制有序高效运行。围绕提高纳税人的满意度，加强纳税人服务平台融合，以效率优先为原则，在坚持目标、要求、标准统一的基础上，着力在服务理念、方式、效果上下功夫谋转型。坚持以合理需求为“第一信号”，建立需求快速响应机制，强化纳税人需求分析运用。坚持以解决问题为“第一原则”，建立多层级投诉处理机制，开展规范的维权服务。坚持以优质服务为“第一标准”，大力推进同城通办、预约服务等便民服务措施。坚持以改革创新为“第一动力”，加强纳税服务管理创新，拓展完善网上办税服务厅，“纳税人自主管理平台”、“纳税人全功能税收检验系统”的功能。

第6篇

【关键词】票款管理；矛盾；改革措施

去年6月，我局全面推行了税收专业化管理，本着“一体化、扁平化”的管理理念，管理方式发生转变：一是明确定位，完善了基层专业化岗责体系；二是转变方式，深化了机关实体化运作；三是统筹规划，推动了管理一体化建设，打破行政区划限制，促进了不同层级、不同部门、不同序列有机融合，提高了管理质效。构建了“四个序列”，即：在基层形成了“纳税服务局、纳税评估局、日常管理局、税务稽查局”四大组织序列。原有的票款管理方式已不适应新的工作模式，在推行税收专业化的大背景下，打破市区两级税收票款传统管理方式，深化税收票款管理改革，实现市区票款一体管理模式势在必行。笔者试结合工作实际，针对目前票款管理工作现状及存在突出问题，探讨税收专业化背景下税收票款改革创新的具体措施。

一、当前票款管理工作现状及存在突出问题

当前市区两级共有14个征管单位，其中城区10个、农村4个，各单位均设有税收计会岗，负责本分局税收票证管理、税收会计统计和经费管理。局机关设有税收票证岗和税收计会统岗，分别负责税收票证管理和税收计会统业务。市区从事上述业务的工作人员共48人。税收票证工作主要存在以下问题：

（一）基层从事票证业务的工作人员过多，且工作量不均衡，不同程度地浪费了人力资源。

（二）基层税收票管人员大多为兼职， 除负责日常的票证管理工作外，往往还兼职前台开票、档案保管等内勤工作等。

（三）征管软件升级和更新频繁，相关业务培训和辅导不能及时，造成票管人员操作水平不高，数据质量得不到保证。

（四）基层票管人员税收业务水平参差不齐，加之个别同志责任心不太强，对出现的问题不仅得不到及时解决，从而影响了全局票证管理水平，票证审核的准确性不很高，进而影响了会统核算的准确性。

（五）延长了税款在途时间，以分局为单位，开票人自行进行汇缴，各分局有各自的前台征收人员，每天下班前把当天开出的完税凭证进行审核、改错、票款核对进行汇缴，然后将税款汇缴票送至分局所在地的税款帐户开户银行，由银行将汇缴票送至税款帐户开户行营业部，再由营业部将汇缴票送至金库进行清算。由于各分局所在地税款帐户开户行分行对汇缴票的报送没有明确的时间限制，致使有时汇缴的税款要经过几天甚至十几天才能到金库清算。

（六）由于各级核算部门对汇缴的税款入库情况不能及时了解，因而对月中核算计划任务完成情况时也产生影响，而且用票量较大，票证填开内容容易出现错误。

二、票款管理工作的改革措施

在推行税收专业化的大背景下，适应新的征管方式，打破市区两级税收票款传统管理方式，深化税收票款管理改革，实现市区票款一体化管理模式已迫在眉睫。笔者认为应从以下几方面着手票款改革创新：

（一）明确涉票部门职责。税收票款管理是一项涉及面广、业务复杂、政策性强、责任大的系统性业务。明确涉票部门职责是推行市、区税收票款一体化管理头等大事，要明确市局收入规划核算科、区局收入核算与财务管理股、市、区纳税服务局、税源管理分局、稽查局五个层面涉面单位的票款管理职责，既有票款的宏观管理，又有微观操作；既有监督检查，又有配套制度；既有工作分工，又有工作配合，形成一个分工明晰的岗责体系。

（二）拓展票证管理中心职能。市区一体化管理后，原票证管理中心要从单纯税票供应向税票与发票并重供应转变，增加票证管理中心的服务项目。原票证管理中心领票的单位共有14个，其中涉及农村分局4个，代征单位4个，加之票证领、报工作的相对集中的特殊性质，为便于农村分局及代征单位及时结报、领票，票证中心应推行预约领报制度，即农村分局或代征单位领票、报票时，可提前预约，票证管理中心统筹安排人员对接，确保领票、报票顺利进行，不再因其他原因延误时间。同时应实行集约化县级汇缴，取消基层票管人员，减少票管层级，直接领供缴销。

对于库存票证，应通过对库存、销售、使用情况分析，及时提醒并协助调整保管岗、用票岗的结存，科学调度库存票证，防范安全风险。

（三）严格票款领用制度。票证管理中心要严格控制各征收窗口及征收点开票员票证领用量，对征期集中征收等因素需超限额领用票证的，由分局提出申请，区局收入核算与财务股审核，报区局分管领导批准方可发放。代征单位领用票证数量按照历史业务量核定，原则上不超过10日的正常需用量。对具备票证保管安全条件的代征单位，确因集中征收时期等因素需要增加领用量的，由代征单位提出申请，分工联系人核实，按照市、区征管范围，分别报经市地税局管理分局主要负责人、区地税局分管领导批准后再适当放宽。

（四）严格票款结报制度。窗口开票员现金票证及款项实行日结日清，非现金票证则按周结报。农村分局、社保、房管及车辆等征收点的开票员，当日收取的现金税款原则上在当日缴入国库，特殊情况必须在次日缴库。同时建立征收点开票员按周结报制度，确定结报日，提高办事效率。代征单位结报票款应由代征员和分工联系人共同到纳税服务局办理，分工联系人事先做好审核工作。代征员代征税款必须于当日或次日缴入本单位银行账户，严禁私存，严禁跳号结报、压票压款等现象。代征单位实行“双限管理”，原则规定限额为5万元，限期10日内，最长结报时间不得超过一个月。

（五）严格税票监控制度。税票填开不等于税款入库，为确保税收资金的安全入库，各税源管理分局、稽查局在日常工作中要及时查询转账税收资金入库情况，按规定督促持票纳税人缴纳税款入库。每月25日，应由纳税服务局票管员填列《未按规定限期入库税票提醒单》，同时通知各税源管理分局、稽查局，提醒其催缴入库。次月第一个工作日，票管员在加工记账结束后，对于仍未按规定限期入库的税票，当日再次填制《未按规定限期入库税票通知单》，传递至各税源管理分局、稽查局。各税源管理分局、稽查局接到通知单后在10日内催缴入库，若因特殊情况，造成无法缴库的，则立刻收回在途税票并书面说明原因（签章），送纳税服务局票管员按规定办理作废手续。

（六）严格票款审核制度。应在市局统筹协调下，搭建月度会审日平台，市区纳税服务局牵头，市、区两级从事核算、票款、管理及稽查等部门派员参加，从而保障票款审核制度化、规范化。为确保核算数据质量，纳税服务局专门指定一名有责任心、业务能力强的同志负责基础数据审核与修改，按日检查开票中有无款项分类、预算级次及金库等方面的错误，并及时改正；如发现税种鉴定错误，及时将错误信息传递给相关的税源管理分局，提醒其修改税种鉴定。此外，区局还通过会计工作日志、月度互审会、季度和年度检查活动等形式开展票款审核工作，并建立审核（检查）成果利用制度，定期通报整改，促进工作改进。各部门票款岗位人员及时记载日常票款业务问题、处理结果、意见或建议等内容，努力把各类问题消灭在平时。纳税服务局应制定票款《月度会审工作办法》，明确互审工作组织形式、互审内容、结果反馈与应用等，使票款互审不再流于形式，从而确保了互审效果，发挥了税收会计的监控作用。

第7篇

【关键词】大企业 税收专业化管理 税务风险管理

在我国开展大企业税收专业化是企业规模扩大化、跨国化和经济发展全球化的必然结果。我国开展的大企业税收专业化管理处于初期阶段，而西方发达国家已有多年的经验。

一、国外大企业税收专业化管理机构设置基本情况介绍

（一）国外大企业税收管理机构的组织结构及职能的设置

大企业税收管理机构组织结构设置。目前世界各国大企业管理机构的组织结构主要有三种类型：一是单一的中央机构型，即只设一个中央机构，负责全国范围内所有大企业的集中管理。二是带分支机构的中央机构，即在总部设立中央机构，另在不同地域设立多个分支机构，各分支机构皆归中央机构统一管理；三是多级独立机构型，即在不同地域分别设立分支机构，各分支机构相对独立，不设统一管理的中央机构。

大企业税收管理机构职能的设置。征收管理职能。大多数国家的大企业税管机构都具备所有的征管功能。但是各个国家在“征”与“管”上各占的份量是不同的。从功能上讲，上述提及的三类机构都有两种税收管理模式：一是将纳税咨询和辅导、纳税申报和税款征收、税务审计和强制执行等所有纳税服务和执法功能都集中在一起，由大企业管理机构统一管理，称为“全功能型”机构。二是只实现某个单一管理功能（主要是审计功能），而不涉及纳税申报、税款征收或强制执行等其他事项，称为“单功能型”（或“审计型”）机构。如法国、加拿大的大企业税收管理机构，只负责审计，不负责征税。行业分析职能。英国、澳大利亚等国均在大企业局内设有行业分析组派驻各地， 具体分析各行业所遇到的特殊问题， 掌握各行业的动向及存在的诸多风险， 进行正确的风险分析， 以化解矛盾， 制定相应的政策， 达到合理分配人力与物力的目的， 澳大利亚企业局有40%的人在这些部门工作。美国因按行业设立分局， 因而它在行业分析方面力度最大。

（二）国外大企业税收管理机构的人员配备情况

各国对大企业税收管理机构配置资源的程度和范围不尽相同。据统计，大部分国家的大企业税收管理机构全职雇员的人数占整个税务机关雇员人数的比例在0.75% 和6.6% 之间。各国大企业税收管理机构还需要配备各类专业人员或专家。如澳大利亚有1000家大企业和100多名最富有的个人需要大企业局来管理， 大企业局共有1350名工作人员，其中500人在行业管理部门工作， 其余的人散布在其它的部门， 这些工作人员多为经济行业的专家， 有会计师、律师、经济学家、统计学家、金融分析师等。

二、国外大企业税收专业化管理的特点简析

（一）重视大企业税务风险管理

各国在进行风险评估时，大企业税收管理机构通常考虑行业共性问题、不遵从历史、纳税人的内控制度与系统完善性与可靠性、可能影响纳税人经营变化的外部因素、相关问题如果不处理对纳税人未来行为的影响、关联交易比例、财务成果的稳定性、中介机构更换的频率等。如法国税务局大企业局建立了大企业集团监督机制，对集团内企业的信息进行集中分析处理。现在，相关信息系统拥有巴黎股票交易所所有40家企业和40家其他重要经济集团的信息。

（二）强调针对大企业专门开展的纳税服务

各国税务部门在新公共管理运动中纷纷引入“客户理念”，建立大企业税收管理机构，可以使税务部门与大企业建立客户服务型关系。因此，各国大企业税收管理机构都把协调与大企业之间的关系作为一个重要职能来履行。如荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。

（三）以大企业税收管理的专业人才体系建设为重要支撑

大企业税收管理的复杂性和专业性，要求税务人员具备较高的专业技能。因此，大多数国家都制定了一系列的培训和实践计划，专门解决工作人员的技能问题。例如荷兰税务局的职员经常参加由高校教授、税务顾问以及特大企业的执行总裁和财务主管讲授的关于税收保证与公司财务方面的课程，定期参与谈判和合作的有关高级培训课程。

三、对国外大企业税收专业化管理经验的借鉴

借鉴国际经验，笔者对建立和完善我国大企业税收专门化征管提出以下对策建议：

（一）开展税收专门化管理应以税务风险管理为核心

对于完善税收风险管理，可通过以下途径进行：一是完善高风险指标。如特别注意收集公司董事会成员、主要负责人或顾问在过去的不良税收记录和恶意税收筹划记录等等。二是在条件成熟的情况下尽快推广大企业税收风险评估，直接交由基层大企业管理部门进行，提高基层的税收风险意识与防范能力。

（二）建立大企业税收专门化管理的信息化平台迫在眉睫

依托技术手段建立大企业税收管理信息平台，要将已取得的大企业涉税信息充分集合到系统中，使用数据仓库技术实现单户的挖掘。这主要体现在以下几个方面：一是要有针对性地开展大企业税收遵从问题分析，归纳出大企业最主要的税收遵从问题，准确定位高风险企业与事项；二是要建立统一的模型进行风险评估，减少风险评估中的主观性，统一和规范对大企业纳税人不遵从风险的筛查流程和标准；三是在税务机关内部实现信息数据的横向与纵向共享，促进各级、各地区税务机关之间在大企业税收管理上的协作。

第8篇

[论文摘要]税收管理专业化不是简单的分类管理，不走税源管理部门单打独斗，不是一专到底，不是要管理不要服务，不是唯收入论成败。根据实践中的问题税收管理专业化而是应该进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式，努力建立专业化人才队伍，积极推动纳税服务专业化，全面推进管理专业化。

专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场 经济 不断 发展 、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6o％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中 参考 。

一认识上应该厘清的几个问题

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息 网络 ，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大 企业 的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

5．专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定税收的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误以为这完全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。

二实践中应该解决的几个问题

(一)进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式

进一步打破税源管理部门内部属地管理的模式，分行业、分规模进行管理。一般纳税人管理部门设立大企业管理组，大企业以外的企业按行业进行分类设立若干个组，商业与 工业 分开，甲行业与乙行业分开，每个税收管理员专门负责一个或几个行业的税收管理，加强对各个行业的比较分析，采取针对性管理措施，同时，在职能建设上，要将管理与评估分离，专门设立评估组，负责互动平台下发现的疑点企业的纳税评估；所得税税源管理部门可以比较一般纳税人的管理进行分类管理；小规模纳税人和个体户管理部门则要按地段、按规模、按行业进行分类管理，监控到每一个个体工商户，监控到开业、歇业、复业等具体的经营活动，监控到每一张发票的开具情况。同时，市局要积极参与到税收征管实践中来，重心下移、业务贴近基层，市局直接对大型企业进行评估，对大型企业进行重点监控，对一定规模以上的企业进行直接稽查。

1、抓紧规范管理制度。随着管理方式的转型，管理的基本制度、基本规程也必须相应转型，否则，就会出现管理空挡。要适应专业化管理的新要求，重新规范管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、发票管理办法、税务稽查管理办法、纳税服务实施办法，使各项管理工作有章可循、有制可依；要适应专业化管理的新要求再造管理流程， 科学 设置税收征管基础工作流程、办税服务流程、部门衔接流程、互动协作流程，使各项工作顺利流转，防止工作断链；要适应专业化管理的新要求，强化检查考核，明确内部分工和岗位职责，建立目标管理机制，完善考核办法，为专业化管理提供保障和动力。

2、着手强化配套措施。要将征管、税政、稽查、计统、信息中心等部门纳入专业化管理工作范畴，形成大专业化管理格局，增强整体合力。各部门要以专业化管理为核心，积极主动为专业化管理服务，及时调整工作思路，改进管理办法，创新管理手段。征管部门要建立和完善包括所有行业的税收管理办法，供基层征收管理机关执行，进一步扩充纳税评估模型库，建设类型齐备、典型具体的纳税评估模型库；税政部门要着重完善民政福利企业、废旧回收企业、资源综合利用企业管理办法，提出精细化管理举措；稽查部门要加强典型案例的剖析，掌握各个行业偷税漏税的惯用伎俩，为税源管理部门实行专业化管理提供参考；计会统部门要走出传统的统计分析习惯，将统计分析细化到各个产业、各个行业和细分行业，将统计分析指标细化到企业经营管理的重要内容，使统计数据更加准确、全面，使分析结果更加科学、可靠；信息中心要发挥技术支撑的作用，建立税收数据处理中心，把各税种、各类经济活动信息进行归纳整理、储存，加强税收数据的深层次开发使用。

(二)努力建立专业化人才队伍

人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、 计算 机审计专家、个体税收管理专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入开展。各级国税机关要高度重视专业人才的培养，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓。要及时调整 教育 培训的方向，从学历教育、基本技能教育、综合性教育转向专业教育、针对性、高精尖教育，使受教育者多获取特定行业、特定领域的专门知识，多培养行业分析专家、纳税评估专家、税务稽查专家、计算机专家；要建立和扩充各级各类人才库，对专家级人才统筹管理、合理调配、因才适用；要确保专业化人才队伍的基本稳定，每年专业人才的岗位异动率不能超过20％，并要实行“退一补一”的办法，顺利实现专业人才的新老交替。

(三)积极推动纳税服务专业化．

管理与服务是一对连体婴儿，有相应的管理就有相应的服务。随着管理的深人、细致，纳税服务也应该紧随其后，步调一致。推动纳税服务专业化首先要树立“顾客导向”意识，对 企业 来说，顾客是市场营销活动的中心，企业的一切活动，都应该围绕着顾客需求、顾客满意来进行，对税务机关来说，纳税人就是税务机关的顾客，所有的管理活动都应该以顾客需要、顾客满意为标准，当然，这种需要和满意是建立在依法依规的基础之上。其次，要建立大客户税务经理制，达到一定规模的纳税人，税务机关要指定一名专门人员作为企业的税务经理，成为税企沟通的基本渠道，对企业进行全程跟踪服务，帮助企业解决各类涉税问题。再次，要拓展纳税服务的方式方法，实行同城办税、 网络 服务、数字税收等新的服务方式和手段，提高办税效率，尽最大努力方便纳税人。

(四)全面推进管理专业化。

l、推进一般纳税人管理专业化。摸索大企业专业化管理新途径。目前，省级以下税务机关尚未建立大企业税收管理机构，但是我们可以进行探索，为以后大企业的税收管理积累经验。大企业的标准可按销售规模、纳税规模、资本规模和其他特殊情况综合确定。每个大企业明确专门人员进行管理，管理员负责了解大企业的财务核算和相关的生产经营情况、资金流动情况、发票开具情况、税款入库情况，同时，根据掌握的情况对申报资料进行评估，对申报资料、税款入库、争议税款进行动态监控，定期进行跟踪性税收风险分析，及时发现和纠正申报中的异常情况，对发现重大问题的企业实施专业化税务审计，审计过程中可以召集行业分析专家进行集中“会诊”，必要的情况下，大企业可实行专家组专门管理，但是，对专家组成员要明确职责，量化指标，用简易的考核办法加强考核，确保驻厂员忠实履行职责。

深入推进行业分类管理。当务之急是要在专业化的税源管理部门内部进一步打破属地管理的格局，按照“突出特点、规范制度、重点推进、逐步细化、完善体系”的总体要求，合理划分行业、合理分配征管力量进行分类管理。根据目前的情况，分行业管理不宜太粗也不宜太细，太粗了专不起来，太细了人员力量有限，应以两人为一组，每组专管1—3个行业(包括细分行业)。要逐级建立行业税收信息库，搜集各类 经济 税源信息，树立行业指标标准，定期指标体系，根据行业的 发展 变化适时调整各种指标标准，为税源监控和纳税评估提供 参考 。要加强行业研究，行业税收管理员定期出具行业发展报告，定期提供行业经营、发展情报，定期召开行业分析例会，对特定的行业问题，采取专家咨诲、实地考证等办法加强研究。要完善行业纳税评估模型库，开展专业化评估，专业化评估的特点是人员专业、知识专业程序专业、方法专业。

2、推进所得税管理专业化。今年是新所得税法正式实施的第一年，总局和省局专门召开了所得税管理与反避税工作会议，提出了“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的24字方针，为所得税专业化管理指明了方向，提出了更高的要求。应按行业、按规模进一步细化分工，适当增加所得税专业管理人才，调整所得税管理事项。县(市、区、局)应迅速积极探索在税政科设立由2—3人组成的专门小组，重点抓好所得税纳税人除税务登记、申报征收、发票管理外的税源监控、纳税评估、重点涉税事项管理、汇算清缴等重点事项工作。

拓宽信息渠道，强化专职监管。所得税管理的瓶颈是信息失灵，因此，有必要建立专职监管部门，专门负责加强信息情报的搜集和税源的监管，理想的模式是建立税收数据处理中心，综合各种经济税收信息，统一自动采集、自动储存、自动筛选、自动分析。当前的选择是健全信息网络，建立信息共享机制，可以从产权交易机构、工商部门、公证部门采集重大产权交易、产权变更、经济合同及协议等情况，可以从 金融 部门采集银行开户、资金流动情况，可以从新闻媒体采集经营发展变化、重要产品上市情况。

建立所得税专业评估体系。所得税纳税评估是对税源监管信息的分析、利用的过程。所得税专业化评估有别于原来的“大一统”评估，评估的精细化程度更高，侧重于收入成本的审核，强调行业的普遍性与特殊性相结合。应加快建立包括行业税负率、零负申报、财务比率、财务项目分析指标等在内的指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象。运用管 理学 、统计学等相关知识和 科学 的数学模型进行 计算 分析：找出疑点，指导评估。

按照“二八律”建立重点税源监管制度和重大事项报告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是 现代 管理的机理，也是主要矛盾与次要矛盾 哲学 原理在税收管理中的应用。要编制重点税源监管调查指标体系，调查分析重点税源企业报表数据、纳税申报数据和生产经营情况，分析税源、税负变化动态。要明确规定纳税人发生重大盈亏、资产损失、产权变更、投资转让、破产重组等变化时，必须及时向主管税务机关申报并办理所得税清缴手续，并将重大事项报告情况作为税务奖惩的一个重要指标。

严格核定征收。对连续亏损、行业平均利润率低于预警值的一般纳税人、符合核定征收的小规模纳税人全部实行核定征收；对零申报和负申报的企业核定征收面要达到60％以上。

加强反避税工作的研究和管理。积极培养一批反避税专家，依靠专家推进反避税工作。定期剖析反避税典型案例，增强反避税工作的针对性，以典型案例指导反避税工作。对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，开展内、外部调查，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。

大力开展所得税专项检查。切实扭转所得税检查是条“橡皮尺”的观念，进一步增强所得税检查的刚性。税务稽查的重点、检查的技能逐步从增值税转向所得税，大力培养所得税检查专业人才，探索所得税检查的新方法、新手段。所得税稽查收入与全部稽查收入要协调发展。

3、推进个体税收管理专业化。

细化个体户户籍管理。定期对管辖区内的漏征漏管户进行清理检查，全面深人分析、监控个体纳税人的生产经营、纳税情况，做到基本情况清楚、涉税事项清楚、增减变化情况清楚、停歇业、走逃户、非正常户情况清楚、税控装置使用情况清楚。

第9篇

论文摘要：面对“收入中心说”给税收管理带来的负面效应、征管质量考核中指标体系不够完善以及纳税中报方式陈旧，税源监控管理弱化，公平原则无法在税务管理中得以体现等问题，如何进一步完善税收考核指标体系，实行专业化环节管理，是税收管理实践中亟待解决的一个课题。

要建立起一个适应信息时代要求，符合“wto”运行规则，具有

一、完善税收收入任务管理，逐步建立淡出机制

“wto”运行规则，要求税收注重体现一种“公平”与“中性”原则，强化依法行政，淡化税收收人指标考核，正确处理好税收收入计划任务与“依法治税”的关系，可采取以下改进措施：

1．增强税收收入计划的科学性。在确保税收收入计划任务时，要紧密结合 经济 形势的变化，科学预测税源，改变现行的“基数增长法”，以市场资源的优化配置为原则，根据税收收入的增长与gdp增长的相关关系，将gdp指标作 参考 ，运用弹性系数法和税收负担率法，来科学合理地编制税收计划指标。

2．改变现行税收计划考核办法，实现税收计划数量考核逐步向税收征管质量考核的转变，把是否依法治税作为一项主要的考核内容。

3．避免税收任务下达时的层层加码，国家在下达税收计划任务时，应考虑了各种相关因素，应将其指标作为各级地方政府的参考性的指导性指标，尽量避免地方政府脱离实际，层层加码，造成更多的负效应。

二、健全税收质量考核体系，实行全面质量考核

顺应依法治税和信息时代的要求，现阶段必须健全和完善税收征管质量考核，实行全面质量管理，主要应采取以下几点措施：

1．增加考核指标，扩大考核范围，应制定属于税务机关职权范围内，经过主观努力可以达到的考核指标，如：增设“征管档案管理合格率”“执法程序规范率”“执法准确率”，变“税务登记率”为“税务登记准确率”和“未登记处罚率”，改“申报率”考核为“申报准确率”及“未申报处罚率”考核。

2．简化考核办法，细化指标口径，规范指标台帐。要对各考核指标的取数口径进一步细化，并在此基础上进行统一，以体现一致与公平，同时根据各指标的不同，设计统一的标准化考核指标明细台帐，便于考核时的人为操作，提高考核刚性，考核宜采取日常登记台帐，季度生成指标，年度上级检查的办法。

3．提高各类数据采集与考核指标生成的科技含量，逐步形成信息技术条件下有效的考核指标体系，科学的指标考核办法，公平的考核激励机制，制定严格的执法责任追究制度，把征管质量考核与目标责任制考核结合起来。

三、充分利用 现代 信息技术。推进征管方式改革，实现税收管理的信息化与社会化

目前，我国税收征管方式与国际发达国家相比还较落后，税收征管大多以手工操作为主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、税收流失严重。借鉴国际先进经验，结合我国目前税收管理实际，笔者认为：在我国，应加快应用信息化技术，建立一套功能齐全信息共享的税务管理信息系统，大力探索推行各级征收单位征管数据库的集中，在市(地)范围内建立起集中统一的征管数据库，为税务机关异地征收、纳税人异地申报纳税创造条件，从而便于获取和掌握全面、正确的信息，实现正确决策，提高税收政策实施的水准和质量。同时，在纳税人和税务机关双方，应加快办税和管税手段、方式的改革进程。即与纳税人、 金融 机构进行了三方 计算 机联网并通过互联网和电话中继线，在有条件的 企业 中推行了网上办税并对规模较小、不具备网上办税的企业甚至个体纳税人中推行ic卡申报、软盘申报和电话语音办税等多元化申报方式，使企业和个体户只要上网、通过磁卡或拨打办税电话便完成申报、缴税、政策咨询、涉税举报等项事宜，开展多元化的申报方式，给纳税人办税极大方便，不仅可简化办税程序，降低办税成本，而且使申报审核、税款征收、受理咨询等大量事务性工作，全部由计算机进行处理，减轻了税务人员的工作量，也实现集中征收，极大地提高了税收管理效率。