应收款管理论文优选九篇

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第1篇

关键词：应收账款管理；问题；对策

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。:

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

第2篇

（一）应收账款膨胀过快,加大资金周转难度和坏账风险

企业为了实现最大限度的收益，最主要的途径就是扩大销售量，增加经营收入，经营者就容易片面追求高收入、高利润，盲目赊账，致使应收账款膨胀过快，增加了资金占用，加大了企业资金周转难度和呆账、坏账的可能性，一旦资金链发生断裂势必影响企业的持续经营，导致企业面临破产风险。

（二）应收账款粗放式管理，不重视资金成本分析

任何生产资源的获取都需要付出成本，资金也是企业重要的生产资源，股东把资金投入企业的生产经营活动也是要追求回报的，经营者在重视账面利润的同时，往往忽视了应收账款被无偿拖欠期间的资金占用成本的测算，对应收账款仍然停留在粗放式的管理阶段，客户拖欠账款长达半年、一年甚至更长时间，只要最终能收回就可以了，没有关注资金成本的分析，一单业务账面上的收益扣除客户无偿欠款占用的资金成本也有可能出现亏损情况。

（三）应收账款管理权责不清晰，考核奖惩不明确

企业没有清晰划分应收账款管理权责，销售部门认为收款应该是财务部门的工作，财务部门认为应收账款是由于销售产生的，应最终由销售部门负责，彼此之间经常出现推诿卸责的现象，没有制定严格的应收账款管理办法，没有明确具体的责任部门和人员，出现呆账坏账也无法追究相关部门和人员的责任，考核奖惩无法落到实处。

二、企业客户信用管理现状

加强客户信用管理是提升和改进企业应收账款管理的一个非常有效的重要途径，但是企业在管理客户的赊销风险时，通常面临两难选择：如果要求客户现金结算，就会大大削弱销售谈判筹码，可能面临客户流失的后果；如果同意客户赊销，则会面临款项被拖欠、甚至客户破产无力偿还的风险。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企业的信用管理现状而言，仍不容乐观。

（一）客户信用管理体系尚未建立完善，忽视对客户资信的调查

目前我国绝大多数企业的信用管理工作都无法满足对客户进行风险控制的需要，企业没有制定完善相关的客户信用管理办法和信用政策，在与客户的接洽谈判前没有充分对客户进行资信评估，无法准确把控与客户合作的程度，日后经营活动中可能存在潜在风险。

（二）无法及时跟踪调整客户信用政策

我国绝大多数企业制定出信用政策后，不能及时根据市场环境和客户资信情况的变化来调整信用政策，要么企业错失市场良机，要么企业加大坏账风险，给企业长期经营发展带来不良影响。究其原因，一是经营管理人员主观上不重视，信用政策制定后就不再跟踪调查；二是经营管理人员能力所限，所掌握的客户资信情况不够真实准确，无法及时调整到位。

（三）缺乏对信用政策执行效果的监督评价

企业没有制定专门的监督评价机制，没有指定专人负责总结反馈信用管理过程中出现的问题和不足，使得企业经营决策层难以准确认识信用管理工作对改善应收账款管理起到积极有效的推动作用，也就无法针对性地制定相关问责及奖惩措施以持续推进信用管理工作。

三、强化客户信用管理在应收账款管理中应用的重要举措

（一）事前审批——落实完善客户信用评估和授信审批

1．客户信用评估

企业应根据业务经营的实际情况，对不同合作状态下的所有客户进行调查与信息搜集，被授信客户信息档案中应包括但不限于以下内容：公司全称、通信地址、注册资本、成立年限、法人代表、行业类型、公司性质、信用记录、交易规模、业务利润贡献度、回款记录等。

2．确定客户信用等级

客户信用等级是在对客户基本信息分析的基础上，通过一定模型对其信用程度作出的一种规范性判断，这种规范以一定的标准和标志表达。

3．审批客户信用额度和信用期限

信用额度是以企业愿意承担的风险和自身资金实力为重要依据，所确定的可以给予客户的最高赊销额度；信用期 限是指根据不同业务类型及客户资信情况、合作情况、市场情况等资信进行评定后给予授信客户的最长付款时间，超过约定的信用期即为逾期，应通过合同条款或其他方式加以明确。企业可以成立以主要领导为组长的信用管理小组，专门负责审批客户信用政策，小组成员应包括业务部门、财务部门、运营部门、市场部门等，各部门根据客户信用评估等级和各自专业分工提出针对性审核意见，由企业主要领导最终审批信用政策，参见表3客户信用管理审批流程。

（二）事中监控——及时跟踪调整客户信用政策

企业在对客户信用期限和信用额度审批确定后，仍应给予持续的跟踪关注，客户欠款达到信用额度或者账期超过信用期限时，应采取必要措施加快资金回笼，并对该客户的资信情况重新进行评定，分析逾期原因，判断是否可以提高信用额度或延长信用期限；若该客户资信评估状况不足以提高信用额度或延长信用期限，则应要求客户提供相应的债权保障。企业应建立动态跟踪管理机制，对一定授信额度和期限范围内的客户实行定期拜访、调查等方式，了解客户市场环境、行业地位、双方交易规模及利润贡献等方面的变化情况，并对客户资信状况重新进行评估，确定信用等级，及时调整信用政策，随时把控好客户的信用风险。

（三）事后评价——总结反馈

信用政策执行效果，落实问责制度企业对于一定时期内的信用政策审批和执行效果进行总结反馈，信用管理小组成员进行授信审批是否尽职尽责，客户应收账款余额和账期是否超过信用管理小组审批的信用政策，超信用的欠款是否加强催收回笼或者采取必要的债权保障措施；企业要制定并严格执行信用管理问责制度，任何应收账款都必须有对应的责任人，对于信用管理工作中的违规事项和造成的应收账款坏账损失都要及时予以问责处理。

四、结束语

第3篇

【关键词】企业；应收账款；赊销

一、应收账款管理的现状

（1）应收账款的定义。应收账款是伴随着赊销而发生的，

《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。（2）应收账款管理的现状。应收账款管理的现状是净额居高不下，企业缺乏管理力度。国家统计局统计结果显示，一些企业应收账款占流动资金的比重达50％以上，高于发达国家20％的水平。企业与企业之间相互拖欠货款现象严重，造成应收账款长期挂账，难以回收，制约企业资金流动性。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率高达60％以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成呆账，严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

二、应收账款管理中存在的问题

（1）企业对应收账款管理缺乏足够重视。许多企业负责人只重视销售和利润的增长，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重视销售量完成的多少，不考虑应收账款的回收情况，形成了大量的应收账款。（2）应收账款管理制度不健全。做好应收账款管理工作，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款是给与的优惠。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。（3）企业内部控制制度不严格。一些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员工资与产品销售量挂钩。于是只关心销售任务的完成情况，采取赊销、回扣等手段强销商品，不关心企业应收账款能否及时完整收回问题，导致大量的应收账款沉积下来，从而给企业经营背上了沉重的包袱，造成企业资金周转困难，甚至无法经营的地步。不少企业缺少必要的内部控制制度，应收账款对不上，收不回，导致对损失的应收账款无法追究责任。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。（4）买方市场的影响。随着经济发展，买方市场使企业间竞争加剧。一些企业为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况，来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息，而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

三、针对应收账款管理中存在问题制定的对策

（1）强化应收账款的日常管理。首先企业要建立应收账款预警机制，对应收账款进行动态监控。一是最高赊销额监控。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内。二是最长赊销期监控。在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。三是企业赊销总额监控。企业要对公司的应收账款总额进行监控，不能突破赊销总额，不然公司的经营风险会加大同时公司的运营资金也会紧张，严重的会造成资金链断裂，当应收账款接近或者超过上限时马上减缓或者停止信用销售行为。其次，强化应收账款日常管理，企业要：建立客户信用档案；建立企业应收账款的清收责任制与激励机制；规范合同条款和经营操作；加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。（2）建立完善的应收账款管理制度。首先，事先制定合理的应收账款余额。企业应在每一年的年度计划中明确应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制。在产品热销时节，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊销规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。其次，分析应收账款的账龄，及时调整企业的信用政策、信用要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业等级。最后，按赊销客户的还款能力和信用等级，制订合理的赊销方针。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。（3）完善企业内部控制，加强监督。企业发生的各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实，明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，但是又不能仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。（4）实行积极的收款政策和风险转移机制。正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其付款责任。但是，由于种种原因，会导致客户拖欠货款发生。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于不同信用质量的客户要采取不同的收账政策。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策。对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。

应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极措施对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用。

参 考 文 献

[1]唐文芳．企业如何建立应收账款防范机制．集团经济研究．2006(3)

第4篇

（一）销售量增加。商业的竞争是产生应收账款的最主要的原因，在当今经济市场背景下，商业竞争越来越激烈，使得企业不得不扩大再销售。在同等条件下如：质量、价格、售后服务等，购买者会理智的进行对比选择，如果可以赊销，就能将销售量提高。

（二）库存减少。库存量大，势必会积压占用企业流动资金，同时保险及管理成本也会相应的增加，在成本核算时，其仓储成本也会大幅增加，而且还需要承担商品贬值风险。而对于赊销，在核算成本时，以上费用即可节省，也不必承担商品贬值所带来的相应损失。综上所述，企业进行赊销策略，是减少各项开支的有效途径。

（三）开拓新市场。销售最好的法则为高质量与低价格，其目的是为了提高新市场中的占有率，实际是通过应收账款这一形式来向客户提供两项交易：销售产品和提供货款（在相对有限的时期内）。由于在销售过程中企业无形中取得了一定的商业信誉，也就是说实际是给购买方提供了一笔无利息的贷款，这样做会吸引客户并将其留住，提高市场占有率。

二、应收账款管理目标

对于企业来说，应收账款的存在实际就是一个产销的统一体，企业想利用赊销来实现销售量和收入的提高，达到提高销售利润这一目的，但是同时承担由于赊销带来的企业资金周转困难，死账与坏账这一现象。这就要求企业必须将应收账款管理作为企业的核心管理目标。制定合理的、可行的和相应的信用政策是应收账款的管理目标。不仅要考虑通过信用政策而增加的销售盈利，还要考虑此政策所要产生的成本。当信用政策的增加成本超过销售盈利所增加的，方能实施和推行使用此政策。此外，企业对销售状况及市场前景的预测、对应收账款可回收性的调查，都是应收账款管理中所包含的主要内容。为保护企业利益，将损失最小化，如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可采取进一步的放款收款信用政策。反之，则要加强信用政策，根据不同客户的不用信用程度，及时作出调整。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

三、目前应收账款管理的现状与存在的问题

（一）盲目的赊销，对客户的信息的不进行调查。盲目的赊销是造成应收账款不能按时收回的一个很大的原因。采取赊销的关键是对客户的资信程度的好坏，但是在实际的工作中，很多的中小企业却为了实现经营目标而盲目的去给客户做赊销，就造成了一些客户弄了一些假的资信信息给到企业，企业对此调查不严谨，故造成了发出产品而导致应收账款无法收回。另外一些销售人员也是为了完成业绩，不深入了解客户，也是造成应收账款无法收回的原因之一。当然在这里面不乏一些经营状况较好的客户，但是企业发货后客户却有意以各种理由推迟付款,导致应收账款不能按期收回。

（二）未严格执行销售程序，造成应收账款无法及时回收。企业销售商品如果采用赊销方式，应按规定签订销售合同。但有的中小企业在与客户未签合同的前提下将商品发给客户,信用差的客户以种种理由推拖,造成了应收账款无法及时收回。

（三）催收不力,法律保障刚性不足,坏账损失严重。在一些中小企业中存在着应收账款回收困难的现场，导致这一现象的原因就是他们在催收政策和手段方面缺乏，这就致使企业员工工作没有积极性和主动性。有部分企业在意识到可能收不回款项后，选择通过法律途径来解决，但是这种方式得到的结果往往是，诉讼费花了，但却一样的没办法收回全部的款项，或者是仅仅收回一小部分。更有一些企业因为生产经营不顺利，生产的产品没有销路，或者是资金严重周转不开，导致了企业的倒闭。这就使得企业更难收回应收账款，进一步加重了损失。

四、加强对应收账款的管理

（一）深入信用调查,重视信用评估要想合理地评价客户的信用,必须对客户的信用进行调查,搜集有关的信息资料。中小企业可以通过企业调查人员直接与客户接触或以客户及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础来了解一个企业的信用状况。企业应建立客户信用档案,经常进行调查评估。信用评估可以采用5C评估法。即重点分析客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。

（二）完善销售程序并严格执行企业严格遵守销售程序和规定,对应收账款进行“一条龙”式的管理，即从建立客户信息档案开始,到制定收款政策、收款计划、跟踪分析、售后服务及纠纷处理等,都要落实到人,做到事前、事中、事后的全面管理。

（三）建立逐级审批制度及科学的考核机制企业应授权不同级别的人员不同金额的审批权限,并实行“谁审批,谁负责”,使每一笔应收账款都有明确的责任人,直到账款收回。财务部门应定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况,及时反馈给企业领导和业务部门,业务部门以实际收到的账款作为考核指标,与奖惩挂钩。

（四）建立应收账款坏帐准备制度坏账损失，总是随着商业信用行为的存在而存在的。所以，稳定性原则是企业必须因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐损失的准备制度，即企业要按照期末应收帐款的一定比例提取坏账准备。

五、总结

第5篇

【关键词】物流企业应收账款管理对策

物流企业为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，应收账款便是企业赊销行为在财务账上的反映。

一、物流企业应收账款管理存在的常见问题和管理弊端

1、应收账款管理方面存在问题。第一，风险意识不足。物流企业近几年在大中城市大量涌现，而物流企业所服务的客户却呈现微量递减的趋势。部分物流企业的资金周转因业务量的增加反而出现困难。究其原因，物流企业财务风险意识的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客观的原因，物流企业为了扩大或保持原有市场份额，在未事先对付款人作资信调查和未对应收账款风险进行正确评估的前提下，盲目采取赊销的策略；只注重营业收入和财务账面的高利润，无视大量被客户占用拖欠的流动资金的可收回性，而进行大量赊销，导致代垫付的大批应收款项难以收回和长久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企业只注重拓展业务，未形成科学合理的应收账款的管理制度。销售与核算脱节而失去控制，财务部门未及时与业务部门定期核对，导致问题不能及时被暴露；有的物流单位甚至发生业务员贪污挪用公款事件。第三，内部激励措施不力。物流企业往往为调动业务员的积极性，而将其工资报酬与销售额挂钩，未曾考虑到应收账款的可回收性和产生坏账的可能性。第四，企业法律意识薄弱。实际业务中，业务人员很少与客户签订业务合同，财务部门又不经常与客户核对往来款项，甚至提供了劳务因尚未收款而不开发票。由此客户方缺乏有效入账凭据，极可能因业务人员的变更而忽略了物流企业款项的给付。一旦到了通过法律手段解决债务纠纷时，物流企业往往在证据提供方面出现困难。

2、应收账款管理不善的弊端。第一，夸大了企业经营成果。由于应收账款管理不善，降低了企业的资金使用效率，夸大了企业经营成果。第二，加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。第三，对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使物流企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，造成企业现金短缺，从而影响职工工资的发放和物流业务的再开展。

二、物流企业应收账款管理的对策和思路

1、做好事前控制，加大资信调查力度。从源头扼制应收账款的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制。即要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。首先，物流企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力和客户的资信程度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，对已获资料进行分析。其次，物流企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。再次，物流企业要建立恰当的信用额度。

2、搞好事中管理，建立和加强应收账款的内部控制制度。明确应收账款的管理部门，实行应收账款回收责任制。赊销的审批以客户的信用为依据，不盲目为了销售而降低客户门槛；应收账款的记账与收款岗位严格分离，应收账款的记账会计与赊销行为的经办人一起定期与相关客户核对账目，从制度上防止人为侵占应收账款行为；对超期的应收账款要严加控制催收进度，必要时运用法律手段，以维护企业的利益；对应收账款实行坏账准备金制度，定期清理应收账款，对确实不能收回的应收账款列作坏账损失，借“坏账准备”，贷“应收账款”，同时将其造册作辅助账管理。如收回已列坏账的应收账款，则重新转入会计账套内：借记“应收账款”，贷“坏账准备”，同时再借记“银行存款”（或现金），贷记“应收账款”。

3、加强事后考核，健全企业应收账款的考核体系。针对物流企业应收账款的特点，对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到最低点。在考核计算业务部门(或业务人员)的利润、奖金时，应对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。

4、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款；对尚未收回的款项，企业管理层应该适当采用更积极的收款政策和风险转移机制，做好应收账款风险程度分析，尽可能防范坏账损失带来的经营风险，主动化解和规避应收账款带来的负面影响。如有情况表明客户濒临破产，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

【参考文献】

[1]中国注册会计师协会：财务成本管理[M]，经济科学出版社，2005.

第6篇

1.1会计人员应重视销售动态管理

在企业销售的过程中，会计人员为了保证销售情况和产品信息能够相匹配就需要按照生产情况编制生产计划，不过企业生产、销售、运营等活动是由不同的部门管理的，但是当前这些部门之间的沟通并不紧密，这就可能造成企业发货不够及时，进而给企业的信誉产生不良影响，销售量也达不到企业的标准。如果部门和部门之间，员工和员工之间能够及时地沟通，那么遇到任何问题都能够及时地找到解决办法。企业也能够根据产品在市场上销售情况及时地更改生产销售策略，为企业赢得更多的利润。所以在企业合同管理的过程中应该实行动态管理，外部环境的变化，市场需求的增减都是企业决策的参考方面。

1.2合同与应收款管理部门人员应重视参与全合同过程

企业应收账款和合同管理之间并不是孤立存在，而是相关联系的。作为参与应收账款管理中的人员也会参与到企业合同管理当中。由于企业合同的签订和生效是十分复杂的过程，我们应该对对方的财务情况基本掌握，这就要求企业的财务部门人员具备一定的专业能力和沟通能力。会计部门相比其他部门具有一定的独立性，在合同谈话的过程中需要掌握一定的话语权，使得合同建立在公平、平等的基础上。财务管理风险是企业发展过程中必须关注的方面，会计人员必须通过企业合同管理工作提高企业抵抗风险的能力。合同管理期间会计人员必须对每个流程加以了解，并参与到各个环节中，保证合同的有效运行。例如有些企业为了规避应收账款风险，就在企业销售管理的过程中使用合同管理制度，并授权一些人员和客户签订合同的权利，通过专业人员的审核，在签订后不得随意改变。这就体现了会计人员应该加强自身能力的提高，积极参与到企业活动中，不断地为企业带来更多的经济效益。

1.3会计监督合同管理工作纳入企业制度考核中

为了进一步加强对企业合同的管理，我们需要把合同管理工作直接纳入到企业制度考核中，为企业实现发展目标提供可靠依据。会计监督工作对于企业的发展具有十分重要的作用，为了构建科学的合同管理制度，必须重视会计人员工作，将其纳入到构建企业制度的工作中，把管理制度落实到实际工作中，保证各方面工作的有效进行。同时，企业也可以建立责任考核机制，并落实到每个部门，特别是财务部门。这样就你能够保证企业合同工作有章可循、有法可依。对企业有贡献的人加以奖励，损害企业利益的人加以惩罚，全面依照合同管理制度开展工作。

2会计工作人员要加强对企业应收账款的管理

2.1重视应收账款日常管理

作为会计人员应该做好应收账款的日常管理工作能够及时准确地记录企业和用户之间的应收账款信息，并对这些信息进行分析和总结，归纳出用户的信用情况以及信用关系发生的具体时间，拖欠款项的具体金额，及时地了解信用情况的变化，并对所有应收账款的情况进行监督和管理。在应收账款的日常管理工作中，我们特别需要注重对相关客户的信用等级的评价和核查，时刻观察其信用额度有没有超出规定限额，避免用户的款项拖欠数额超出规定的数目。针对那些拖欠账务已经超出信用期限的用户，我们必须要对他们进行及时地提醒，科学开展催款工作。同时，会计管理人员应该深入分析企业的应收帐款在周转周期及平均收账期是否合理，时刻关注企业资金的流动情况，对企业应收帐款的相关管理事项进行科学评价，对于那些信用条件不够合理的情况要及时给予调整和改正。

2.2加强应收账款的事后管理

第7篇

关键词应收账款成本信用风险风险防范风险控制

饭店形成应收账款的原因大致有两种：①销售和收款的时间差，即客户消费后，由于现金不足，经饭店的管理人员担保后过几天再付账，这也就是通常说的临时挂账；②商业竞争。饭店企业除了依靠产品质量、价格、服务扩大销售外，赊销也是扩大销售的主要手段。饭店的赊销现象无论是大城市还是中小城市的饭店都普遍存在，这实际上就是一种信用消费，对饭店增加营业收入有促进作用。但过多的信用消费会造成饭店的应收账款激增，使饭店资金周转不灵，进而引发坏账风险。企业只有对客户的信用进行认真地分析，合理地进行赊销，才能减少或避免风险。

1应收账款的成本管理

既然饭店发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收账款是饭店的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，应收账款成本主要包括：①机会成本，这是饭店资金被占用后丧失了其他投资的收益；②管理成本，主要是指饭店对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用等等；③坏账成本，指因应收账款因故不能收回而发生的损失。以上前2项构成应收账款的直接成本，第3项为应收账款的风险成本，这3项就是饭店提供给客户商业信用的付出。饭店需在综合考虑各项成本之和后与使用应收账款信用政策所增加的盈利之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件。饭店即采用了赊销来扩大销售，就要对应收账款的成本加强控制，尽可能地降低应收账款的风险成本，提高应收账款的投资效益，因此，饭店从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策就显得十分必要。

2建立应收账款风险控制制度

饭店内部应建立允许挂账消费的审批程序和落实内部担保人和责任人的风险防范措施等一整套管理制度。

2.1确定适当信用标准，谨慎选择客户

首先由需挂账消费的单位提出申请，饭店销售人员及财务部有关人员需对该单位进行信用评估和审核，饭店可利用信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理等部门的资料为依据（如报纸上公示的消费者信得过单位、银行3A企业名单、工商局的诚信单位等），以及该单位在本饭店消费结算情况和在其他饭店消费结算情况综合分析后获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定出信用较好的单位批准同意其在饭店挂账消费，对同意挂账消费的客户必须将其营业执照、税务登记证、法人代码、办公地址、法人代表身份证号码、经办人员的授权证书等做备案登记。除了获取上述资料外，更重要的是要同挂账单位客户签订允许挂账消费协议书，明确允许挂账的最高限额和结算期限、有效签单人的亲笔签字笔迹（以便前台收银核对笔迹之用）、违约的责任，并由双方负责人签字加盖单位公章，履行了以上手续后，挂账消费方可实施。且销售部应确定一名销售人员做为责任人对此单位的所有消费进行全程跟踪服务。

2.2控制挂账消费范围及确定信用期限

饭店对挂账消费的行为都有一个适当的控制范围，过大或过小都对经营造成影响，从而影响到饭店的营业收入和利润水平，饭店应根据消费者的信用度，为客户进行饭店的信用等级分类，对于信用等级高的单位控制在一定的数量范围内，给予较高的信用额度，对信用等级一般的单位，挂账额度应控制在一定的金额范围内，但都应确定信用期限（一般以1个月为宜），同时销售部、财务部应定期（一般3个月）对挂账单位重新进行信用等级评定,对信用度下降的的客户，要及时通知前台经营部门，限制其“签单”或控制“签单”金额。碰到允许“挂账消费”的协议客户来店消费时，有效签单人未到场，由其他人员签字挂账的，需有销售经理或部门经理担保后（签下担保责任书）方可挂账。

2.3加强应收账款的日常控制

饭店的应收账款规模不仅要控制在一定的总额之内，还要研究确定最佳应收款水平，一旦确定了应收账款水平，就不会因为签单控制过严而影响销售，也不会因为签单过多而增加成本，签单的控制水平视地区、酒店规模不同而有所不同，一般业内人士认为签单账款不能突破饭店总营业额的30%左右。为确保应收账款占营收的比例控制在规定的范围内，对财务部的应收账款员实行收款考核责任制，将款项的回收与工资、奖金直接挂钩，充分调动收款员的积极性。对销售人员接洽的大中型会议接待，可实行消费款资金回笼与销售员的工资奖金挂钩的考核办法。除收回款项方可计入销售员的考核营收外，还确定会议款项回收期限，在此限期之前收回的给予一定比例的收款奖励，在规定期限内收回的属正常回收不奖也不罚，超过此期限的按照欠款时间长短，确定扣罚比例，把应收账款的成本限额分解到具体部门和个人，把风险责任与个人的物质利益有机结合起来进行考核。对由于个人原因导致挂账款项不能及时收回的要视具体情况追究相关人员的责任；对于人为造成的呆账坏账，应由相关责任人承担相应的经济责任。

2.4建立例会制度

饭店为了加强应收账款的管理，应建立应收账款例会制度，要求每天编制当天的现金收支情况报表和签单情况报表，每月召开一次例会，由总经理或分管副总主持，销售、财务、各经营部的经理和相关人员参加，通报上月的应收账款发生和回收情况，评估客户的信用等级，针对收款中出现的问题，研究解决的方案，重点跟踪超过规定结算期的客户，提高结算效率，降低结算周期，加速资金周转。

3强化应收账款的风险防范意思

应收账款的风险主要有资金周转不灵的风险。为了有效地防范挂账消费的风险，除了一些常规的做法，应抓好以下几点。

3.1树立应收账款时间观念和风险观念

应收账款是有时间价值的，采用信用政策意味着效益一定的资金时间价值，是有代价的，信用额度越大，期限越长，代价就越高，应收款规模越大，账龄越长，失去的资金时间价值应越多，事实上，饭店每减少一天债权就可降低一天的债务，避免一份利息，增加一份赢利，同时，如果因债务人破产或死亡等原因，均会使应收款成为呆账、坏账。因此，饭店财务审核人员应密切关注应收账款账龄分析表，凡是挂账期限超过1个月，挂账余额超过信用额度的，要及时督促应收账款员是否已将账单送去催讨。如挂账期限超过2个月，则要查找挂账单位有无延期结算的正当理由并加强催讨的力度和确定应收款员是否有现金收回却没及时入账的可能性。对于应收账款账龄超过3个月的单位要引起足够的重视，在加强催讨的同时要从各方面了解该单位前段时间的经营情况和财务情况，是否恶意拖欠等等，可采取向对方发出催讨函，尽可能取得对方单位加盖公章的支付欠款的承诺函件。并可通知对方由于违返协议规定饭店将停止该单位的挂账消费、直至通过法律手段等等措施。总之时间拖的越长，应收账款回收的成功率越低。

3.2建立风险预警机制，防患于未然

加强对签单账目的管理，及时清收。对已发生的签单账款，要从强化管理入手，建立往来账目的结算、核算、清理制度。由销售、财务部门分别对每笔签单账目进行准确详细的记录，并且每月进行一次检查分析，及时发现潜在的风险，及时向各部门发出预警通知，把风险消灭在萌芽之中。

第8篇

应收账款主要是企业在销售商（产）品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

二、应收账款产生的原因

目前，我国企业应收账款总量逐年递增。各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收账款。有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。据统计造成目前各企业应收账款主要原因有以下几个方面：

1.企业缺乏风险意识。

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

2.系统内相互拖欠。

有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收账款。

3.管理无章，放任自流。

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。

4.内部激励机制不健全。

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

5.对账不及时。

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

6.未对应收账款按风险程度进行分类管理。

客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。

7.对应收账款管理责任部门不清。

在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚。、

三、提高应收账款管理的措施

1、加强合同知识培训。

运用《合同法》及合同的基本理论抓好客户资信审查的前提下，合法而有效签订销售合同是降低经营风险、减少应收款的一项基础工作，在缔约销售合同中，要着重考虑以下条款：①付款条件和结算方式。提高首付比例，余款限期缩短，现款（汇票）支付等方式。②合同履行地和履行条款要严密，关注履行地或货款交付地，一般情况下尽可能放在本地。③合同定金或违约条款要明确，要给对方有约束力，保证合同履行。④合同纠纷的解决条款要有利于本公司。主要是通过协调不成时，诉讼管辖权应尽量在本地法院。⑤有一些特殊客户，要关注质量条款。资信不好的用户还可以要求提供担保。

2、加强售后管理。

公司商品销售后，货款回笼未实现前，就形成应收款，因此要及时跟踪、催收。①对应收账款实行动态管理，建立预警机制，对资信情况下降、付款不及时的客户及早作出对策。②要及时核对、书面催收，核对和催收既能及时掌握对方情况，也是不中断诉讼时效的有效方式。③加强经办人员的考核，落实催收责任。运用合同担保制度，与经办人员签订担保协议，依法把回收责任用契约形式固定下来，明确权力和义务。同时在公司内部也可签订考核协议，明确奖惩办法。通过合同契约和担保制度，真正做到“谁经办，谁负责”、“谁损失，谁承担”的约束机制。

3、加强对应收账款财务核算和监督管理。

财务、营销、法务等部门要加强配合，及时沟通，财务审计部门应针对不同应收账款，按性质、账龄不同，及时监控，及时发出预示信号，传递给有关部门和公司领导，及时对不同应收账款情况进行汇总，提出有关建议，供企业高层领导决策。各个部门要经常对应收账款情况进行分析，及时采取措施，同时对不同账龄的应收账款要按《会计法》和有关财经法规及时计提坏账准备。

4、建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。

要确保供货商应收账款有效收回，就必须建立动态的零售客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障供货商及时了解每个零售客户的资信走向，辨别出高价值、高资信的零售客户，还能确保供货商信用政策的实施更加合理有效，更可以确保供货商坏账损失率降至最低，使供货商的业务顺利快速地开展。对零售客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每隔一定时间根据前期合作情况，对零售客户的信用情况做重新评定。不仅仅在选择新零售客户时才执行，对以往发放信用政策的老零售客户也要时时关注，因为零售客户的信用是不断变化的。如果不对零售客户的信用状况进行动态评价，并根据评价结果及时调整销售政策，就可能由于没有对信用上升的零售客户采取宽松的政策而导致零售客户不满，也可能由于没有发现零售客户信用下降而导致货款回收困难。零售客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检和年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的零售客户，给予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的零售客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的零售客户资信评审和账款跟踪，才能保障供货商货款风险降至最低。

5、制定鼓励零售客户积极回款的政策

供货商要制定刺激零售客户积极回款的政策，一般的做法是确定一个结算日。供货商要制订相应的销售奖励政策，鼓励零售客户采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销的方式。对货款回流及时、销售量良好的零售客户给予奖励或给予优惠的销售政策，可以在返利上做出一定让步，或是在售后服务等方面提供特别优惠，刺激零售客户付款的积极性，加快货款的回笼。

第9篇

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