集团审计工作计划第1篇

关键词：准市场经济 企业集团 内部审计 构建

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）01-168-02

随着深化社会改革和大力发展市场经济建设的推动，国内市场化经济程度所占国内经济建设的比例逐年提升，但还不是很高，说明国内仍处于转轨后准市场经济发展阶段。企业集团的总公司作为管理总部，能以集团整体名义对内行使行政权，对外行使外交权。因此，必须加强各企业之间的联系，明确总公司的领导地位，加强自我约束机制，提高内部审计工作的效率。

一、保障企业集团内部审计工作有效落实，保证内部审计从根本上的自主性、内向性

自主性是保证审计制度健康发展的重要保障，而企业集团的内部审计制度已经决定了其内向性。内部审计工作的开展首先要充分了解集团企业整体的发展情况，直接同企业集团领导进行接洽，及时获取领导的决策目标和计划方向，减少不必要的牵绊和虚假信息，便于有效发挥内部审计的监控作用。在社会实际中，企业集团下设的一些企业领导层把企业视为自己的“领地”，为了保证企业利益时常损害企业集团的利益。加强内部审计的独立性和对内性能够有效地行使对内的监察职能，规范企业行为，从而确保企业集团的良性发展。

内部审计必须依附于企业集团而生存，与企业集团的发展有着密切联系，受企业集团生产发展状况的直接影响。因此，在进行内部审计工作的过程中，要明确内部审计的定位，为企业集团的经营发展提供科学有效的参考依据，提高领导决策的科学性和准确性。当前国内企业的内部审计机构大都缺乏有效的模式，因此，要加强对企业法治的大力宣传，促进企业合法经营。强调内部审计的独立性并不是要与企业灵活经营对立起来，而是要明确内部审计的位置，具有一定的超前思维和较强的综合分析能力，使企业集团发展与市场经济发展变化具备基本一致的思想观念，实事求是，凝聚推动企业发展的正能量。

二、加强内部审计工作人员的职业素养，正确处理内部审计机构同集团内部企业之间的关系

想要有效地发挥内部审计的作用，就要进一步改善外部条件，提高从事内审工作人员的职业素养。定期加强对集团企业内部审计工作人员的培训，不断更新充实内部审计工作人员的专业知识和操作技能，提高内部审计工作人员的整体素质，让他们有效地了解与掌握国家政策、法规，从而指导企业集团的发展建设。

企业集团的内部审计机构同部门企业有着密不可分的联系，而内部审计作为监控机构，难免会影响到一些人或某些部门公司不正当的利益。因此，内审人员要加强同那些部门、企业的交流与沟通，多利用集团企业内部媒体对内部审计工作进行宣传，使企业所有人员明白内部审计工作是日常事务性的工作事务。

内部审计工作要做到客观公正公平，就事论事，以事实说话，不能落人口实。因此，在进行内部审计工作时，内审人员要学会运用艺术化的审计语言说事，弄清事实。在审计报告书写时，应多使用中性词句，公正、公平、客观地描述事实情况，利用内部媒体进行公开，使集团企业人员对内部审计信服，让人人参与到监督内部审计工作是否公正、客观中来。

三、把市场营销审计作为集团企业内部审计的工作重点

市场营销审计就是利用市场营销的理念对集团企业进行独立的、全面的、综合的、系统的审计，以此指出企业集团发展过程中的缺陷，提出改进意见，从而提高市场营销管理水平。

内部审计能够有效保证企业集团达成计划目标，保证企业集团的可持续发展，内部审计可以发挥更大的作用。因此，在市场经济活动中，企业要围绕市场需求转变市场营销策略。作为监督机构的内部审计机构应加强对企业集团的敏感和焦点部位进行监察。从国内目前的内部审计开展情况来看，内部审计还缺乏完整的制度体系，不能系统地开展审计工作。

内部审计工作人员要始终站在市场发展的需求点上了解市场环境，把握住市场的发展脉搏，有效地开展市场营销审计，有效地提高内部审计工作的效率，迅速切入“角色”，而制度化的市场营销审计对企业集团职能部门各子公司有着很强的监控作用，开阔的市场营销视野也有利于内审人员进行公平、公正、客观合理的评价，防患于未然。

1.市场营销环境审计。要加强对部门企业市场环境中竞争对手的了解，从公众和社会市场营销需求了解情况，针对不同的市场环境采取合适的对策，要审时度势，随环境的变化而变化。

2.市场营销计划目标审计。及时审查企业集团制定的长期总计划目标及所采取的措施是否得当，尤其注意各单位企业的市场营销措施同总企业计划目标利益是否一致，然后进行科学的市场分析，选择最优市场目标，确定市场导向、市场定位，逐步开展集团企业的计划目标。

3.市场营销系统审计。及时审核企业信息系统，根据市场发展变化预测集团企业发展方向，确保计划系统的科学性和可行性，对各单位企业进行有效考核和控制，保证健全的企业产品开发系统。

4.市场营销赢利审计。根据市场发展和公众需要，从企业成本投入与赢利方面上进行研究，审核企业设备、材料和物资选购情况。

5.市场营销职能审计。从企业产品在社会市场上的反响，审核各职能部门为拓展市场所提供的服务效果，审查各部门的实际沟通情况。

6.市场营销组织审计。审核集团企业销售队伍的整体素养，建立健全监督机构、奖惩制度和评价体系，有效运用不同的销售方法来进行各项市场营销活动，加强对集团企业所有员工的约束激励，实现集团企业的市场营销目标计划。

四、结语

企业集团的发展，最重要的是要形成产业发展的竞争优势和高效的管理控制。所以，随着市场竞争日趋激烈，集团总公司要以优势的管理资源为依托，进一步发挥内部审计的作用，以公平公正、富有活力的管理制度加强对成员企业的控制，集中资源实现企业集团的目标计划，推进内部审计工作的创新发展，从而确保企业步入良性发展的轨道。

参考文献：

[1] 孙新宪，田利军.内部控制的有效性影响审计收费吗？――来自中国资本市场的经验证据[J].江西财经大学学报，2011（5）

[2] 张防，陈良华，张越.薪酬激励嵌入审计对内部资本市场效率的影响[J].管理科学学报，2011（8）

（作者单位：山西平阳重工机械有限责任公司 山西侯马 043000）

集团审计工作计划第2篇

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）01-168-02

随着深化社会改革和大力发展市场经济建设的推动，国内市场化经济程度所占国内经济建设的比例逐年提升，但还不是很高，说明国内仍处于转轨后准市场经济发展阶段。企业集团的总公司作为管理总部，能以集团整体名义对内行使行政权，对外行使外交权。因此，必须加强各企业之间的联系，明确总公司的领导地位，加强自我约束机制，提高内部审计工作的效率。

一、保障企业集团内部审计工作有效落实，保证内部审计从根本上的自主性、内向性

自主性是保证审计制度健康发展的重要保障，而企业集团的内部审计制度已经决定了其内向性。内部审计工作的开展首先要充分了解集团企业整体的发展情况，直接同企业集团领导进行接洽，及时获取领导的决策目标和计划方向，减少不必要的牵绊和虚假信息，便于有效发挥内部审计的监控作用。在社会实际中，企业集团下设的一些企业领导层把企业视为自己的“领地”，为了保证企业利益时常损害企业集团的利益。加强内部审计的独立性和对内性能够有效地行使对内的监察职能，规范企业行为，从而确保企业集团的良性发展。

内部审计必须依附于企业集团而生存，与企业集团的发展有着密切联系，受企业集团生产发展状况的直接影响。因此，在进行内部审计工作的过程中，要明确内部审计的定位，为企业集团的经营发展提供科学有效的参考依据，提高领导决策的科学性和准确性。当前国内企业的内部审计机构大都缺乏有效的模式，因此，要加强对企业法治的大力宣传，促进企业合法经营。强调内部审计的独立性并不是要与企业灵活经营对立起来，而是要明确内部审计的位置，具有一定的超前思维和较强的综合分析能力，使企业集团发展与市场经济发展变化具备基本一致的思想观念，实事求是，凝聚推动企业发展的正能量。

二、加强内部审计工作人员的职业素养，正确处理内部审计机构同集团内部企业之间的关系

想要有效地发挥内部审计的作用，就要进一步改善外部条件，提高从事内审工作人员的职业素养。定期加强对集团企业内部审计工作人员的培训，不断更新充实内部审计工作人员的专业知识和操作技能，提高内部审计工作人员的整体素质，让他们有效地了解与掌握国家政策、法规，从而指导企业集团的发展建设。

企业集团的内部审计机构同部门企业有着密不可分的联系，而内部审计作为监控机构，难免会影响到一些人或某些部门公司不正当的利益。因此，内审人员要加强同那些部门、企业的交流与沟通，多利用集团企业内部媒体对内部审计工作进行宣传，使企业所有人员明白内部审计工作是日常事务性的工作事务。

内部审计工作要做到客观公正公平，就事论事，以事实说话，不能落人口实。因此，在进行内部审计工作时，内审人员要学会运用艺术化的审计语言说事，弄清事实。在审计报告书写时，应多使用中性词句，公正、公平、客观地描述事实情况，利用内部媒体进行公开，使集团企业人员对内部审计信服，让人人参与到监督内部审计工作是否公正、客观中来。

三、把市场营销审计作为集团企业内部审计的工作重点

市场营销审计就是利用市场营销的理念对集团企业进行独立的、全面的、综合的、系统的审计，以此指出企业集团发展过程中的缺陷，提出改进意见，从而提高市场营销管理水平。

内部审计能够有效保证企业集团达成计划目标，保证企业集团的可持续发展，内部审计可以发挥更大的作用。因此，在市场经济活动中，企业要围绕市场需求转变市场营销策略。作为监督机构的内部审计机构应加强对企业集团的敏感和焦点部位进行监察。从国内目前的内部审计开展情况来看，内部审计还缺乏完整的制度体系，不能系统地开展审计工作。

内部审计工作人员要始终站在市场发展的需求点上了解市场环境，把握住市场的发展脉搏，有效地开展市场营销审计，有效地提高内部审计工作的效率，迅速切入“角色”，而制度化的市场营销审计对企业集团职能部门各子公司有着很强的监控作用，开阔的市场营销视野也有利于内审人员进行公平、公正、客观合理的评价，防患于未然。

1.市场营销环境审计。要加强对部门企业市场环境中竞争对手的了解，从公众和社会市场营销需求了解情况，针对不同的市场环境采取合适的对策，要审时度势，随环境的变化而变化。

2.市场营销计划目标审计。及时审查企业集团制定的长期总计划目标及所采取的措施是否得当，尤其注意各单位企业的市场营销措施同总企业计划目标利益是否一致，然后进行科学的市场分析，选择最优市场目标，确定市场导向、市场定位，逐步开展集团企业的计划目标。

3.市场营销系统审计。及时审核企业信息系统，根据市场发展变化预测集团企业发展方向，确保计划系统的科学性和可行性，对各单位企业进行有效考核和控制，保证健全的企业产品开发系统。

4.市场营销赢利审计。根据市场发展和公众需要，从企业成本投入与赢利方面上进行研究，审核企业设备、材料和物资选购情况。

5.市场营销职能审计。从企业产品在社会市场上的反响，审核各职能部门为拓展市场所提供的服务效果，审查各部门的实际沟通情况。

6.市场营销组织审计。审核集团企业销售队伍的整体素养，建立健全监督机构、奖惩制度和评价体系，有效运用不同的销售方法来进行各项市场营销活动，加强对集团企业所有员工的约束激励，实现集团企业的市场营销目标计划。

集团审计工作计划第3篇

[关键词]内部审计；企业管理；内部控制

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2008)44-0060-02中国恒天集团公司（简称恒天集团）是国资委管理的大型国有企业，几年来，集团公司按照科学发展观的要求，在积极发挥内部审计作用，促进集团公司健康发展方面进行了积极探索和改革。

1 加快内部审计工作职能转变

现代企业制度的核心是科学的法人治理结构，也是在企业内部建立并完善决策、执行、监督三个体系，形成董事会、经理层、监事会相互分离又相互制衡，激励与约束相结合的经营机制。恒天集团作为国资委董事会试点企业之一，在2006年底建立了集团公司董事会。董事会下设五个委员会，董事会和各委员会在公司重大经营决策和重要事务中发挥控制和把关作用。

董事会下设审计与风险管理委员会，委员会由5名董事组成，其中外部董事3名，内部董事2名，委员会的主任由外部董事担任。审计与风险管理委员会的主要职能是负责评估、监督公司风险管理和内部控制的有效运行，指导和监督内部审计工作。董事会审计与风险管理委员会的建立，促进了内部审计工作的职能转变。集团内部审计部门不单单是公司的职能部门，也是董事会审计委员会的办事机构，在业务上接受审计委员会的监督和指导，审计部门负责人的任免要听取审计委员会的意见。内部审计部门负责人要向总经理和审计与风险管理委员会报告工作。内部审计的双重属性，决定了内部审计的双重职能，一方面内部审计是公司内部控制的一部分，它作为企业管理的重要组成部分要在企业内部控制中发挥作用，当好总经理的“监视器”;另一方面内部审计作为董事会审计与风险管理委员会的办事机构，向董事会汇报工作，对公司的内审控制进行评价，从这个意义上说内部审计也是公司治理的一部分。公司治理结构的变化，促进了集团审计职能的重要转变，使内部审计更加具有权威性和独立性，对集团审计工作提出了更高的要求。

2 完善内部审计制度建设 实施集团化管理

为了进一步理顺集团公司内部审计监督管理体制，提高内部审计工作质量，加强内部审计工作的体系化、制度化建设，恒天集团根据国资委对中央企业内部审计工作的要求以及国家相关法律制度，结合集团公司实行现代企业制度试点工作对审计工作的新要求，制定了《中国恒天集团有限公司内部审计暂行办法》和《中国恒天集团有限公司经济责任审计暂行规定》，从内部审计的工作机制、内容、方法、形式等方面进行了改革和创新。

一是对内部审计力量进行资源整合，充分发挥和调动集团所属企业的内部审计力量，在内部审计工作业务领域进行垂直化管理，建设和完善集团公司的内部审计工作体 系。

二是推动内部审计集团化管理工作方式的开展，形成内部审计工作合力，集团内部审计计划由集团总部和所属企业共同制订并完成，改变以前集团内部审计工作计划仅为总部审计机构部门工作计划的模式，内部审计工作计划要围绕集团公司的工作重点制订，项目计划须上报集团公司董事会和总经理办公会批复下达以后统一实施。

三是细化了内部审计的工作程序，从制订审计计划、下达审计通知、进行审前调查、制订审计方案、实施现场审计、征求审计意见以及到最终出具审计报告，所有工作程序都在技术层面进行了规范。

四是加强内部审计工作的日常管理，对定期报送的内部审计统计报表规定了报送时间、报送方式以及报送内 容。

五是建立内部审计工作计划与总结报告工作制度，及时掌握企业内部审计工作开展情况，并结合具体审计监督工作，不断推动企业内部审计工作的开展。

3 以风险控制为重点 开展全面审计工作

近年来，恒天集团公司内部审计始终把保障企业持续健康发展，防范经营风险，促进企业管理水平的提高放在首位，重点加强对重要子企业、高风险投资业务和境外企业的审计。一是加强对重要子企业的审计监督。纺织企业以及重要子企业是集团公司的支柱和骨干企业，每年集团审计将重要子企业纳入实时重点审计监控范围，通过财务审计和内部控制评价等，及时了解企业的资产、经营状况，确保企业的安全运营，增强重要子企业的风险防范和可持续发展能力。二是加强对高风险投资业务审计监督。随着集团公司的发展，集团公司业务单元呈现多元化，房地产、证券投资成为集团公司的策略性业务，为了控制风险，集团公司每年把房地产、证券投资等业务作为重点进行审计。通过审计进一步完善高风险投资业务的内部控制体系，建立高风险业务的监测预警机制，健全风险防范机制。三是加强对境外子企业的审计监督。由于境外企业或单位受所在地域、会计制度、税收政策、外汇管理等因素的限制，长期以来，境外企业的财务监控一直是薄弱环节，境外企业普遍存在财务单独核算、经营效益存放海外、财务出纳一人兼任、境内投资主体对境外企业难以监控或监控不力等问题。针对境外企业管理的薄弱环节，集团所属企业积极探索境外企业审计的有效方法，认真研究境内外会计制度、税收政策及外汇管理等方面的差异，建立境外企业定期审计制度，充分发挥内部审计监督作用。

集团审计工作计划第4篇

随着经济全球化的不断发展，实体经济竞争日渐激烈，越来越多的企业兼并重组，形成集团化的发展模式。政府及投资者对国有资本加大了监督力度，高度关注规模不断扩大的企业集团的运作管理。随着政府对监督力度的不断加强，对企业集团内部审计发挥监督作用，体现内部审计价值增值提出更高的要求。而建立企业集团内部审计规范体系，是加强内部审计质量，提升内部审计价值的基础。

内部审计规范体系建设是一项系统工程，旨在对内部审计业务活动的全过程进行规范。中广核集团内部审计在实践中不断总结经验，提炼出一套适合企业集团化运作管理模式的内部审计管理规范体系，以明确内部审计各项业务活动的流程标准和质量标准。中广核集团内部审计规范体系经过多年实际执行的检验及补充调整，形成了一套完整的规范体系。

二、内部审计规范体系的内容

内部审计规范是为更好实现审计目标，指导审计实务而形成的有机整体。企业集团内部审计既承担审计业务实施管理，又行使审计职能管理。中广核集团内部审计规范体系以集团内部审计职能作为输入，制定了包含审计业务实施管理和审计职能管理的3个层级的审计规范体系，分别是：集团内部审计管理制度、审计制度实施细则和标准、各公司内部审计管理规范文件。（如图1所示）。

（一）集团内部审计管理制度

集团内部审计管理制度是明确内部审计业务活动宗旨、权限、职责、业务范围的政策性文件，规定了集团公司与成员公司在内部审计业务活动中的职责分工、任务和职权。

集团内部审计管理制度是对审计业务实施管理的指导性要求，包括年度内部审计计划、审计业务的实施标准、经济责任审计、审计质量控制、内部审计质量评估、审计纠正改进行动要求。

（二）审计制度实施细则和标准

审计制度实施细则和标准是对集团内部审计制度的承接，对各项审计业务活动制订了实施标准，对年度计划、质量控制、人员发展制订实施细则，使整个集团内部审计相关业务有章可循。

审计制度实施细则和标准按审计管理对象划分为内部审计业务实施管理和内部审计职能管理。内部审计业务实施管理包括专项审计流程管理细则、9类专项审计实施标准、审计纠正行动管理细则；审计职能管理包括年度审计计划管理细则、内部审计负责人考核管理细则、优秀内部审计项目评选管理细则、内部审计人员培训与交流管理细则。

1. 专项审计流程管理细则。它的目的是规范集团专项审计基本流程和各阶段的要求等，保障审计工作效率和质量。集团专项审计的基本流程统一分为四阶段：准备阶段、实施阶段、报告阶段、跟踪阶段，对每个阶段的工作流程和实施方式作了详细的规定。

2. 审计纠正行动管理细则。审计纠正行动是指审计部门以书面形式向被审计单位发出的审计发现问题及审计整改建议。本管理细则旨在对审计部门发出的审计纠正行动进行跟踪管理，明确问题的责任主体，确保审计建议得到整改、相关的风险得到有效控制、内控缺陷得以消除。

3. 专项审计实施标准。为了统一集团专项审计业务，保证审计质量，集团对9类专项审计业务制订了实施标准，从审计人员配置、风险评估、审计重点、审计分项、审计方法、审计方案、审计报告、审计结论等方面制订具体的标准要求。9类专项审计包括财务审计、采购审计、投资审计、工程审计、生产审计、信息审计、综合管理审计、经济责任审计、风险管理审计等九种类型。

4. 年度审计计划管理细则。本管理细则是对集团各公司编制年度审计计划制订具体的规定和要求，提高集团内部审计工作的计划性和系统性。本细则对审计项目管理、审计对象管理、审计循环周期管理、审计计划管理进行详细规定。

5. 内部审计负责人考核管理细则。集团内部审计明确了各公司内部审计负责人的职责和业务指标，以考核为手段，以提升审计管理为目的。管理细则中明确考核标准、考核方法、考核结果运用，每年底对公司内部审计负责人进行评考核。

6. 优秀内部审计项目评选管理细则。本细则旨在提升集团内部审计项目质量，从审计规范化和审计成果两方面分别设置了23项和15项评价指标。例如审计成果分别设置了审计发现重大违法违规问题、换回或避免公司发生经济损失、重大内部控制缺陷、审计结果得到公司级或董事会的书面肯定、审计结果为纪检监察提供线索等方面制订评分标准。

7.内部审计人员培训与交流管理细则。本细则旨在规定内部审计人员的培训管理，加强后续教育，同时提出内部外部审计交流原则及管理规范。

（三）各公司内部审计管理规范

各成员公司根据审计业务开展情况以及公司的发展阶段，按照“统一规范，分级实施”的原则，建立健全内部审计制度程序，以承接集团公司的制度、细则，规范公司的内部审计业务活动。

三、内部审计规范体系的作用

企业集团内部审计规范体系的建立，对集团内部审计规范运作，实现内部审计资源共享，提高内部审计工作效率，保障内部审计质量、提升内部审计价值等方面发挥了重要作用。

（一）规范内部审计组织机构的建设

《集团内部审计管理制度》统一要求独立运作两年以上的集团管理二级子公司建立独立的内部审计机构，配备专职的审计人员，内部审计负责人由集团公司总部推荐等规定，为规范集团内部审计规范运作提供了组织保障。

（二）统一了集团内部审计实施标准

集团内部审计制度实施细则从职能实施管理和业务实施管理两方面建立了统一的标准，统一了集团内部审计活动基本规范及标准，实现了集团各公司内部审计经验与资源共享，较快实现内部审计工作的系统化、规范化。

集团审计工作计划第5篇

[关键词]审计委员会； 内部审计； 审计资源；

企业集团可以采用审计委员会制度，实施财务审计向管理审计转型，有效利用审计资源等路径提高审计管理控制力。

一、 审计委员会制度的应用

审计委员会是董事会下设的行使监督职责的职能部门，审计部在行政组织上隶属于总经理。审计委员会与审计部应确定为领导与被领导的关系。企业内外部的财务专家、管理专家组成审计委员会，对总经理的工作进行监督。审计部主要职责是监督总经理下属各部的工作职责完成情况，并对总经理负责，定期向审计委员会汇报工作，并接受审计委员会的授权从事其他工作。审计委员会在企业集团的基本工作职能应包括规划、监督和报告三项功能。

1.规划功能。审计委员会的目标是在监察财务与审计的过程中，设计一套可向全董事会适度的保证，适合采用的协调计划来完成目标。提供给审计委员会的内外部资源切实有效。根据董事会核准后的委员会章程所列的审计目标与审计目的，对集团的整个审计计划就整体目标、资源、方针及适切性进行评估。整合内部稽核与外部审计团体的审计计划。审计委员会还应设法使审计规划能涵盖审计循环的每一阶段，包括初拟审计计划、实施审计前、实施过程中和实施审计后阶段。另外，在实施审计前阶段及审计后的阶段，审计委员会应提供一套可供分析的程序，对和财务会计报告关联的内部稽核、管理当局的经营风险及外部审计的风险和其它相关联的财务报告风险。

2.监督功能。审计委员会在董事会的支持下，需要从会计主管、稽核主管及外部审计处取得充分的信息，来解除董事会的会计责任。审计委员行驶会对内部控制制度与经营风险的进行内部稽核职责，对利益冲衡、道德、舞弊查核的财务报告进行披露等工作职责。除此，委员会经常必须向外界专业人士寻求适当的咨询与帮助，如寻求法律事务顾问及数据处理专家等的支持。

3.报告功能 。审计委员会的成员为独立董事，可管理当局会计、审计的绩效提管客观评价，这些独立的评估应向集团的董事会、股东会进行报告。报告功能突显了审计委员会的工作绩效，并为审计委员会的责任解除提供依据。审计委员会依据规划，执行监督功能，将建议汇总成报告，提交董事会或股东会。报告应全面具体，基本内容包括：会计实务，财务会计政策适当性，财务报告的完整与可靠，外部审计与内部稽核部门的查核报告及结果。有关集团的重大承诺事项，或有事项，法律咨询报告及结果。与集团财务事项有关的特别调查报告及结果，董事会特别赋予事项的查核报告。

二、由财务审计向管理审计转型

集团的内部审计由传统的查账式内部审计向管理型内部审计过渡。本集团早期的内部审计方式是以财务审计为主，这种审计方式有很大局限性，很多的集团内部舞弊行为和漏洞很难仅依据财务账面的数据查清楚。现在，集团内审已由事后审计转移到事前，事中审计，既对集团的重大决策，重点投资项目，及使用资金数额巨大的主营业务实施事前审计，又要督查有关项目预算及事项的真实性，合法性，有效性，及时做好信息反馈。内审工作在事前预防和事中控制中也在发挥积极作用，对下属企业内控进行全程评价和监督。

三、充分利用审计资源

在企业集团,履行审计监督的职责机构主要有内审和监事会。内审和监事会职责目标相同、技术手段一致、利用资源互补，资源整合可得到有效实施。目前本集团的内部审计还仅局限对所属单位内控方面的监督，在风险防范上缺乏经验，在企业改革，提升效益方面缺乏建设性意见，这应是内审的发展方向。实现审计职能的转型，应着力于资源整合。内审的资源及技术与企业经营战略匹配，能为企业资产带来增值。内审部门对各项审计资源的整合，应强化与其他监督的联合沟通达到提高审计的地位，加强审计监督的作用。企业集团在开展经济责任审计中，可与有关部门联手建立联席会议制度。查处经济案件时，联系有关监察部门建立联合办案协调机制。对专项资金进行审计，可将财务部门，企管部门联合。在投资审计方面，将财务部门与相应基建部门联合，建立投资委员会。这些方式的使用，提高了审计质量、审计监督的成效。集团内、外审计资源的有效整合也至关紧要，集团的内审与国家审计、社会审计的资源之间有很多联系，职责目标的一致、技术手段的同质、资源利用互补决定了资源整合的可行性。

1.审计人力资源整合。审计资源整合的关键是人力资源的整合。在企业集团内审计人力资源的整合上，应重点提升审计人员的综合素质，提高创新能力。在企业集团的内审机构中，人员数量、素质是往往是审计业务开展的阻碍。改变审计人员的现有知识结构，普及计算机审计知识的学习，培养复合型审计人才，实现审计方法与手段的创新，提升审计人员综合素质。集团在开展内审过程中，应科学调配集团人力资源，提高审计人员的业务能力，推动审计工作的纵深发展。

2.审计信息资源整合。审计信息资源的整合是审计业务管理科学化的基础。企业集团内审部门在审计项目的实施中，往往审计资源的利用率有限。最基础的信息资源审计报告，利用率还很有限，审计项目结束，审计报告即被封存，这正是审计信息资源被浪费的一种表现。针对现实，企业集团可从提高审计成果的利用率。打破常规，注重审计工作结束后审计成果的后续使用。把历史的、局部的、分散的审计资料进一步整理利用，提高审计成果的转化效益。将审计结论转换成集团实施监督的依据。针对性、代表性、涵盖性高、准、强。集团管理层在最短的时间了解被审计对象的现实状况。使信息资源共享水平提高。信息化和网络化，对提升审计成果应用带来挑战。面对纷繁复杂的信息，企业集团可统一财务软件，审计软件。实现审计信息资源共享，提高审计资源利用水平。

3.审计技术资源整合。实现审计业务管理深化的前提是审计技术资源的从组。企业集团可以着手研究内审与现代审计技术互动的审计控制体系，推动审计信息化建设将传统审计与计算机审计整合，将传统的审计技术与现代审计技术相契合。内审则由以账簿报表监察审计转向制度基础、风险导向和绩效审计，着力体现内审效能。建立网络审计信息平台，为审计质量提高提供有效支持。将人力、信息、技术和社会资源与审计资源整合共享，促进新形式下内部审计的发展。

参考文献：

[1]孙勇.我国上市公司审计委员会制度的探讨[D]：[硕士学位论文].南昌：江西财经大学图书馆，2006

集团审计工作计划第6篇

集团化企业通常是指以集团母公司为核心并由多个不同级别的成员企业组成的多企业集合体，第一级企业为集团本部或总部，其下通常还包括二级企业、三级企业等，有的集团化企业还存在其下属的二级企业也是一个集团化企业，并且具有自身的下属二级企业乃至三级企业的情况。与之相对应的集团化企业所适用的内部审计管理方式，也可以分为集中管理和分部管理两种。纵观国内外发展成熟的集团化企业，由于集团化企业所具备的特性，集中管理形式的内部审计管理模式正被越来越多的集团化企业所采纳。

内部审计信息系统是指通过对企业内部业务部门的各种审计证据、审计信息的收集、分析和总结，为进一步优化审计业务而建立起来的具备多种信息化功能的信息管理系统。企业多层次多领域的发展，为内部审计部门带来了更加严峻的挑战。合理利用集团化企业良好的网络优势，搭建起功能完备的内部审计信息管理系统，并且有效地加以运用，可以进一步加强内部审计的监督职能，更大程度地提高审计工作效率、节约审计成本。

内部审计信息化是指内部审计人员通过有效运用信息技术，以识别企业管理风险、优化企业经营流程为目标，计划、开展、实施审计项目的全部过程，同时对企业各个环节所应用的信息系统能够独立确认和评价。当前企业内部审计信息化主要涵盖两层内容：一是以信息技术为手段展开内部审计工作，也就是利用计算机辅助审计技术(CAATs)开展审计活动;另一种是企业内部专门的审计小组以业务部门信息管理系统为被审计对象，通过风险预警及定期审计等内部控制方式，检验该系统业务数据的精准度、合规性以及效率效果等。

随着国内市场环境的逐渐成熟，各行业企业随着市场经济的发展，也在逐渐做大做强。企业的发展壮大和业务规模的日趋增多，使得对内部审计管理职能的需求也日渐增加。传统的内部审计工作模式早已不能满足企业管理层对于风险管理、流程优化和风险防范等方面的管理需求。但是，如何通过有效的内部审计职能优化来提高审计效率，如何通过内部审计信息化的建设进一步加强内部审计的监督职能，如何寻求最适合企业自身特征的内部审计信息化模式和思路，还是目前诸多企业亟待解决的问题。

二、中石化集团内部审计信息化建设的经验总结

中石化集团是我国能源行业的领军企业，其内部审计信息化建设起步早，体系建设相对完善。对中石化集团的内部审计信息化建设进行分析，能够为其他集团的内部审计信息化建设提供思路，其经验值得借鉴。

(一)中石化集团内部审计架构介绍

中石化集团本部在董事会下设立了审计委员会，审计委员会直接管理审计局本部，并且在北京、南京、广州和武汉分别设立了四个审计分局，各审计分局的组织机构和审计局本部相同。审计局实行垂直化集中管理模式，即由审计局本部垂直向下管理到审计分局，由审计局本部直接派出审计人员的管理机制。此外，各审计分局设立了相应的审计部门或审计科，目前具有审计机构的中石化下属企业单位已经达到了80 多家。

中石化集团审计局为了强化集团内各级企业内部审计的集中管理，于2007 年进行了改革，尝试在集团审计局本部层面构建审计监督权和审计管理权既适当分离，又相互促进的审计体制。中石化集团审计局本部以管理为主，分别成立了综合管理处、计划管理处、审计监督管理处、制度管理处和重大项目管理处五个处室，其中计划管理处主要负责审计计划、项目立项以及内部审计信息化建设等工作。与此同时，中石化集团审计局还实施了审计质量复核及质量控制体系，实行三级审理机制，即审计项目由审计项目组长、审计分局审理岗、审计局本部审理处分别进行审理。

(二)中石化集团审计信息化建设情况

中石化集团审计信息化建设实行由其审计局本部集中管理的模式，即由审计局统一制定标准，并向各级企业的使用单位推广执行。该审计信息系统建设初期是由国际知名咨询公司埃森哲担任咨询顾问，并由石化盈科公司负责审计信息化的具体实施工作。随着审计信息基础架构的逐步完善，后续审计信息系统的具体开发建设全部由石化盈科公司完成。截至2016 年3 月底，中石化集团审计局根据其所在行业生产经营管理的特点，结合自身审计工作的需要，陆续开发了四大各有侧重点的满足审计业务需要的信息系统：ERP 运营环境下的辅助审计信息系统、审计抽样系统、审计信息集成管理系统和审计智能预警系统。

1. ERP 运营环境下的辅助审计信息系统。

(1)情况介绍。ERP 运营环境下的辅助审计信息系统是由中石化集团按照该企业实施ERP 系统的实际情况，以SAP 系统为基础，并根据内部审计的要求及标准化的审计工作方法所设计的，对已经启用ERP 系统的企业各个子模块实现实时查询、分析和比较，由此协助审计小组顺利开展审计工作。ERP运营环境下的辅助审计信息系统由三大部分组成，包括SAP 标准查询程序、SAP 内部审计程序、中石化自建程序，可以涵盖中石化集团SAP 系统的总账、成本费用、投资项目、设备管理和维护、应付款项管理等各大模块。所开发的相关程序涉及中石化集团常见的百条以上的审计问题，内部审计人员可以借助该系统对企业各类业务数据进行实时查询和综合检索。

此外，ERP 运营环境下的辅助审计信息系统还可以执行信息系统层面及业务层面的审计工作。其中，信息系统自动化审计侧重于评价符合性特征，包含审计前的必要检查、信息系统自身配置的审查及内部控制危机测试等。业务层面的审计工作侧重于分析性和实质性审查，主要承担对中石化集团经营性业务及其他相关经济活动的合规性和效益性的分析和检查。

(2)功能作用。由于辅助审计信息系统是基于中石化集团已有的ERP 系统环境进行开发、完善与优化的，因此该系统在数据信息同步、审计范围涵盖、审计证据追查以及审计功能模块的利用等方面具备更加强大而全面的功能。在ERP 运营环境下的辅助审计信息系统的十大模块中，财务审计模块的使用最为频繁，其功能很多，且能够很好地满足企业财务管理人员的需求，笔者以此为例，对该模块的功能进行说明。

在辅助审计信息系统的财务审计模块，依据财务审计基本工作职能分为会计科目审计、账簿审计、会计凭证审计、会计报表审计、财务指标审计、资金管理情况审计六大模块，每个模块均对应不同的实现程序，通过这些程序来实现财务审计模块的各项功能。并且，财务审计模块可以实现与生产经营、财务核算的实时同步，只要是在能够连接互联网和本企业局域网的场所，都可以使用其开展审计工作。

辅助审计信息系统的实施能够为企业的内部审计工作带来诸多新的突破。一方面，该系统能够使得企业内部审计领域范围扩大，促使企业改进内部审计方式，通过该系统实现了物流、资金流、信息流的统一，实现了对企业的财务、资产管理、采购、投资等各环节和流程进行审计;另一方面，使得企业开展审计应用信息化的门槛得以降低。例如：在进行会计信息化系统开发之前，审计人员需要充分掌握ERP 系统中统驭科目和特别总账标志后才能够进行操作，但是由于ERP 系统操作指引中对于这两项内容的解释不清晰，审计人员需要耗费大量的时间学习其中的内涵，以便能够顺利操作系统，而当前中石化集团在ERP 运营环境下开发的辅助审计信息系统屏蔽了统驭科目和特别总账标志，使得操作更加简单、便捷。

此外，辅助审计信息系统还可以针对审计问题进行多层次追踪，针对各类数据进行计算、对比、图形分析等，还具有导出资料的功能，便于各式审计证据的收集。通过该系统，内部审计部门的各模块系统可以实现相互联通，便于内部审计人员发现各式审计问题，调用各类审计信息。

2. 审计抽样系统。

(1)情况介绍。审计抽样系统仍然是基于SAP 系统建立的，是辅助审计信息系统中又一新增模块，该系统主要是针对中石化集团下属各级企业的物资采购业务而建立的。对物资采购业务中的采购订单、交货单、验收报告以及发票等业务单据进行抽样的程序，执行抽样程序时所需要确定的样本数量通常是按照抽样对象的重要性、业务发生频率、固定样本量等信息进行确定。所使用的抽样方法包括随机抽样、系统抽样、发现抽样、分层抽样等几种常用的抽样方法。通过一系列的抽样程序，最终对采购业务流程的符合性、采购业务的真实性发表审计意见.

对于审计抽样环节，审计人员依据事先确定的项目审计要求、审计对象等，运用职业判断来确定抽样范围以及审计主体。而重要性水平一般会按照审计主体在一个会计年度或实际被审计期间内经济业务的发生额或账户期末余额的一定比例确定样本量。除此之外，还可以按重要性确定样本量。具体而言，样本量的确定方法主要包括：按重要性确定样本量、按业务发生频率确定样本量、按固定样本量表确定样本量;抽样方法将包括：随机抽样、系统抽样、发现抽样、分层抽样。

(2)功能作用。审计抽样系统为审计人员开展审计项目提供更多便利的同时，大大提高了审计抽样效率，也为发现审计问题提供了重要保障。首先，该系统不但确定了样本范围、重要性标准、样本量、抽样方法等抽样流程的标准，使得抽样过程更易操作;还提供了随机抽样、系统抽样、发现抽样、分层抽样等多种抽样方法，可以有效提高审计抽样的合理性，便于审计人员根据不同审计目标进行选择。其次，该系统提供了更多可选择的功能，如：通过多条件输入的功能，将审计人员的经验判断和程序自动抽样有机结合;通过抽样程序的嵌入和调用，实现符合性测试和实质性测试的结合。

3. 审计信息集成管理系统。在已经投入使用的审计信息门户、审计工作底稿、审计统计报表等系统的基础上，中石化集团又开发了审计信息集成管理系统。

(1)情况介绍。审计信息集成管理系统包含信息门户和业务工作区两部分内容，下设的子系统有审计计划管理、审计项目管理、审计信息分析、基础信息管理、日常沟通协作、系统配置管理、个人工作助理、信息集成共享八大模块。其中，审计项目管理模块、审计计划管理模块、审计信息分析模块、基础信息管理模块作为应用的主要模块在系统运行中发挥了主要作用，因此本文主要对这几个模块进行介绍。

审计项目管理工作包含三个阶段，即审前准备、审计实施、审计终结，三个阶段由审计实施方案、审计报告、跟踪落实整改情况、审计项目归档等十个环节组成。通过对各环节进行跟踪、监督以及适宜的配置，能够对审计项目的全过程实施良好的管控。

在审计项目管理模块的运行中，设置项目组成员与审计报告是重要环节。从设置项目组成员来看，项目组需设置项目组长或主审，并在系统中选出项目组成员，包括副组长、分组长、分主审等，明确人员职责和分工是保证系统运行的基础。在出具审计报告时，一共需要出具五稿，即初稿、送审稿、审理稿、征求意见稿、终稿，由组长、相关审理人员审稿，经过不断修改后形成审计报告终稿。

基础信息管理模块是审计信息集成管理系统中最为基础且重要的模块。该模块通过收集并提供审计人员信息、被审计单位信息、投资项目信息、模板库、审计规章制度及准则等信息，为审计业务的规范基础信息管理模块与审计计划管理、审计项目管理、审计信息分析模块的关系如图4 所示。基础信息管理模块负责为审计项目管理、审计计划管理和审计信息分析三大模块的运行提供可靠的审计相关信息，以便审计项目的开展、审计计划的制定和以及审计信息的随时调用。

审计计划管理模块主要包括四个部分：编制初步审计计划、提交审计计划、审计项目的正式审计计划、系统自动生成相应项目框架。在审计计划编制环节需要注意的是，编制内容包括单位年度审计项目初步计划、审计工作管理计划和审计项目正式计划，具体包括项目类型和名称、被审计单位、实施人数、实施时间等多方面内容。

审计信息分析模块主要是对三部分内容进行分析：审计计划、审计人员以及审计项目。其中，审计计划分析是对审计项目计划完成情况和调整情况的分析，审计人员分析包括内部审计人员参与项目情况和相关业绩情况等的分析，审计项目分析主要是分析审计项目各个阶段的进展及完成情况以及各个审计项目所发现的风险点和问题等。

在审计计划管理和审计信息分析两个模块中，审计计划管理模块利用信息化的方式将工作职责与流程进一步进行规范与明确，有利于企业审计资源的合理运用，确保企业审计计划的编制与完成。通过信息化系统进行审计信息分析能减少甚至避免人为因素的影响，对保证信息准确性、提升审计工作效率起到了促进作用。

(2)功能作用。通过在中石化集团各下属企业的审计部门推广使用审计信息集成管理系统，最终实现了审计业务的全流程信息化操作。这不但可以实时反映审计项目的进展情况，还可以满足内部审计信息化管理的要求，进一步提高了工作效率和管理水平。同时，该模块也实现了中石化集团下属各级企业审计部门之间的日常沟通与协作。

一是实现了审计流程和审计文本的标准化。该系统开始使用后，结合中石化集团的《审计业务流程》，审计人员必须按照已经设定好的标准流程进行操作，审计部项目管理人员可以实时检查项目执行情况。此外，由于各下属企业的实际业务有所不同，因此审计业务流程模式应针对企业的实际需求设定为相对统一的多种审计模式，企业可以根据自身特点选择其中一种或几种审计模式，这样既可以满足企业实际需要，又能促进审计业务流程的规范、统一。此外，通过参照中石化集团各级企业审计部门的制度规范建立各类审计业务文书的模板库，使得审计项目各流程的通用审计文本的使用更加规范、统一。

二是促使了审计依据的规范化。中石化集团的内部审计部门通过参照《中国内部审计准则》、《企业内部控制具体规范》中各项内部审计法规条文，以及中石化集团下各企业审计部门发现的审计问题和所依据的法规条款，进行筛选、收集、整理信息，最终在系统中录入可能涉及的数百条法律法规依据以及相关审计问题，使审计人员在编写和记录审计问题时能够随时调取相关数据，并在对这些审计问题进行定性分析时能够自动关联相关依据，从而在缩短底稿撰写时间的同时，促使审计依据更加规范。

三是提高了审计结果的综合利用率。管理层可以通过该系统随时调阅和查询相关审计项目的审计结果和意见信息。同时，有权限的审计管理人员还可以追溯查询到审计发现问题的具体情况、审计报告等内容，极大地方便了管理人员对各级审计部门审计项目信息的查询及业绩考核，提高了考核的效率和准确性。

总而言之，审计信息集成管理系统按照相关规范与流程来设计与实现，如《审计业务流程》、《中国内部审计准则》、《企业内部控制具体规范》等，在集成丰富的审计信息的同时实现业务流程的信息化。在原有标准上进一步创新、完善审计信息集成管理系统，可对企业审计业务流程的规范和统一起到很大的促进作用。

4. 审计智能预警系统。该系统主要应用于财务和购销等关键领域，主要负责采购环节的预警和分析、销售环节的预警和分析以及综合查询等几个方面。该系统将通过对各企业重点业务数据、信息的整理和分析，时刻监控关键业务中的关键数据或者核心指标的变动，以便能够及时发现和把握重点业务和核心环节的异常情况，为及时决策和监督处理提供有利的参考，在具体的实践中真正实现以风险为导向、以内部控制为主线的方法目标。

(1)简要阐释。自动预警是一种事先设计的系统程序，通过设置相应的预警标准，将日常业务中的各项数据指标与这些标准相比较，对存在异常的流程或者指标对应的业务环节进行监督和核查。自动预警程序能够实现对日常经营业务的合规性随时进行监督和纠正，为事前发现审计问题和控制风险提供保证。同时，还可以通过对预警事项高发领域进行分析和归纳，为有针对性地开展审计调查和审计项目提供有效帮助。

自助预警是将业务环节的信息与审计人员依据审计项目的需要所选择的标准(如预算指标、财务指标、效益指标等)进行比较。自助预警主要用于审计项目的审前调查以及项目开展过程中，可以协助审计人员发现审计问题的潜在线索。

(2)功能作用。审计智能预警系统具有如下功能：一是实现了与集团公司内各大系统的对接。该系统通过与集团公司内不同业务系统的有效对接，使得审计人员能够及时、直接地查询到中石化集团各下属企业的财务报表、预算报表、生产管理系统的进销存情况、物资采购情况以及合同管理系统的合同信息和执行情况等，还能对处于不同系统的相关数据进行关联、对比和分析。此外，通过直接查询各类业务数据，审计人员不但能够进行分析性复核，而且能够进行实质性测试。部分职能预警结果可以关联或推送到ERP 系统，通过辅助审计信息系统进行进一步的查询分析。

二是更好地发挥审计全过程的免疫功能。首先，审计智能预警系统超远程和智能自动的特点，不仅可帮助审计人员及时掌握被审计单位的异常信息，还可以实现相关审计内容的非现场审计工作的开展，进一步降低了审前调查和现场审计的工作时间，提高了审计效率。其次，通过对相关业务各个环节的实时监督或者监控，可以帮助审计人员及时发现审计问题，及时开展审计工作并提出审计意见，从源头上降低管理风险。最后，审计智能预警系统已经覆盖到了各级企业的财务、物资采购、销售业务的各个重要环节和监控点，对于未列入年度审计计划的企业，其监控结果可以作为参考依据，进一步提升了审计成果的利用效率。

三、集团化企业内部审计信息化建设重难点根据对中石化集团企业内部审计信息化建设情况及成效的分析，本文总结出了当前集团化企业内部审计信息化建设的重难点。

(一)内部审计信息化建设的基础环境问题

基础环境的建设是企业内部审计信息化建设的开端，也是最关键的一环，是企业内部审计信息化建设的首要重点和难点。一方面，企业在信息化建设方面的投入要充足、持续，如果企业对审计信息化建设中不同层级、领域的投入不均衡，就会使得系统运营环境达不到要求;另一方面，审计信息化建设需要整体规划，审计信息化建设是一个整体的、变革的、持续的过程，如果企业未能做好整体规划，对信息化建设的意义缺乏深层次的理解，对数据资源缺乏标准化、统一的管理，无法有效利用信息资源，将会对企业内部审计信息化建设造成阻碍。

(二)内部审计信息化建设缺乏指导标准

内部审计信息化建设是一项系统工程，对其中的各个模块和环节均需要运用制度、规范和具体标准来制约，但是当前我国还没有出台相应的指导标准，我国各企业在进行内部审计信息化建设时大多是借鉴已完成内部审计信息化建设企业的经验。并且，在我国当前对于内部审计信息化建设的理论研究中，研究的主要内容数据分析和信息系统安全，对于企业实际进行内部审计信息化建设缺乏指导意义。这些都降低了企业内部审计信息化建设的效率，对建设的成效往往也有不良影响。

(三)内部审计信息化建设面临风险

内部审计信息化建设过程中的风险控制对于企业而言也是一大难点。一方面，在审计信息化建设过程中，数据的保存与追踪至关重要，如操作不当，容易造成非法入侵、数据传输故障，对系统的正常运营产生严重影响;另一方面，被审计单位的内部控制环境也会对系统信息输出的有效性和质量造成影响，由于当前被审计单位的数据信息在使用过程中往往会经过多个不同平台和接口，数据的正确转换、整理也是内部审计信息化建设的一大难点。

(四)缺乏对计算机内部审计的正确认识

内部审计信息化建设过程中人员的作用不可忽视，如果人员缺乏对内部审计信息化的正确认识，会导致操作的偏差，从而影响信息化建设的推进。参与内部审计信息化建设的人员容易存在两方面的误区：一方面，在信息化背景下，人员仍然按照传统的审计方式进行工作，认为信息化仅是纸质材料到电子材料的转换，缺乏对新工作流程的宏观认识，这样容易造成时间和成本的浪费，会大大降低企业内部审计信息化建设的成效。另一方面，人员将内部审计信息化想得过于理想化，完全摒弃了传统审计技术和手段，仅依赖于计算机技术。

内部审计信息化是将传统审计与信息化技术进行有机结合的过程，信息化系统是企业通过计算机提升审计效率和质量的方法与手段，因此企业在进行内部审计信息化时还需加强人员培训，改善人员对此的认知，使审计人员能够将审计思路、基本的审计方法与信息化技术进行有效融合。

四、集团化企业内部审计信息化建设难点突破基于中石化集团的案例启示

(一)集中管理，统一开发推广

由于中石化集团的下属企业众多，同时考虑到各审计分局所开展审计业务的差异，审计信息化建设由集团审计局本部集中管理，由审计局本部统一制定审计标准然后推广至下级使用单位，这样便于审计信息化的集中管理。

采用此种模式进行审计信息化建设，有利于提高信息化建设的效率，统一进行需求调研，统一设计实施方案。审计信息化系统建成并投入使用后，下属审计分局日常审计工作的管理和审计业务的开展将会更加顺利。

(二)充分的需求分析和业务咨询

中石化集团审计局早在审计信息系统的建设初期，就聘请了国际领先的咨询公司担任顾问，全面规划审计信息平台的基础架构，同时进行详细的审计需求调研。待平台运行稳定之后，根据已获知的详细审计需求，逐步完善平台上信息系统各类功能的开发与建设。与此同时，在与审计相关的信息系统的需求规划阶段，审计人员也应充分参与其中，及时提供审计需求，为审计信息系统的有效实施提供无缝集成的保障。

在实施前期进行充分的业务咨询和需求调研，可以促进咨询公司和系统开发人员充分了解企业的审计工作和管理需求。最终投入使用的信息系统才会真正满足审计人员的实际工作需要，符合审计工作的开展要求，避免发生系统建成后与实际需求不符而导致资源浪费的情况。

(三)企业管理层和业务部门的大力支持

在内部审计信息化建设过程中，集团公司高层领导人员对审计工作给予的大力支持也是内部审计信息化建设工作得到顺利开展和完善加强的重要保__证。只有从企业管理层的高度给予审计信息化建设足够的重视，在系统开发建设以及上线推广的过程中给予充分的肯定和支持，并要求可能涉及的各业务部门在需求调研、系统开发和实施过程中给予充分的配合，才能保障内部审计信息化建设工作的顺利展开。

(四)提高审计效率和覆盖率

通过审计信息集成管理系统对审计工作进行规范化、标准化、信息化的管理和建设，使审计人员能够利用规范化的审计作业流程来完成相关的审计工作，进一步提升审计业务信息化管理能力以及审计成果的综合利用效率，从而规范各类审计业务，有效防范审计风险，提高审计效率，最终达到提升审计工作整体质量的目的。

实施审计智能预警系统可以通过对各板块、各企业重点业务数据、资料进行整理和实时分析，对下属企业重点核心业务及高危环节实施监控和对比，并依据审计预警分析结果，对产生预警的业务环节及所属企业进行核查和比对，为后期专项审计工作的立项与开展做好基础准备和技术保障。

(五)集团业务信息化程度较高

内部审计信息化系统通过与集团公司内不同业务系统的有效对接，使审计人员能够及时、直接地查询到各下属企业的财务报表、预算报表、进销存情况、物资采购情况，以及合同信息和合同执行情况等，实现了对不同业务系统各类业务数据的比对、分析和预警。同时，充分利用已经完成信息化的业务部门管理系统，提高业务信息的利用程度，为审计业务的开展提供数据支持。

(六)审计制度健全，审计人员更加专业

中石化集团审计机构在进行审计信息化建设的同时，也进一步明确了审计工作的规划目标，同时推进并提出了内部审计的制度化、规范化、标准化和信息化的四化建设标准，促进内部审计制度规范的编制和，使审计工作的开展具备详细的制度标准和执行依据。

此外，根据审计的工作需要，尤其是对于信息系统审计等专业要求较高的审计业务，审计局还设立了首席专家和部门专家等职务，为审计人员提供专业的指导和咨询，提高审计意见和建议的有效性，充分发挥审计机构的监督、管理和咨询功能。

六、结语

集团审计工作计划第7篇

【关键词】项目程序化管理内涵；投资决策；设计审批；实施阶段管理；竣工验收和后评估管理；实施效果

随着市场经济的发展，特别是实行公司制后，要求企业的管理模式与之适应，管理水平不断创新。如何在公司制下搞好项目管理，减少投资风险，规范项目实施，保障项目顺利完成，是项目管理者应该认真思考、解决的问题。

一、项目程序化管理的内涵

项目程序化管理的内涵是：对于项目建设从决策到投产运行的各个阶段，制定详细的管理程序，明确各阶段的目标和职责，使目标控制贯穿于项目建设的全过程，从而保证项目按计划完成。总之，实行项目程序化管理就是要在管理理念上科学性，管理流程上制度性，管理理论上先进性。

二、项目程序化管理和实践

项目管理是指项目从投资意向开始到建设完成投产经营的全过程管理。包括项目投资决策、设计审批等前期管理、实施阶段管理、竣工验收和后评估管理。项目程序化管理就是指项目管理全过程按照一定的程序进行，每个阶段都有明确的管理程序和责任部门，整个管理过程职责明确、程序清晰，以提高工作效率，搞好项目管理。

（一）项目投资决策、设计审批等前期程序

项目投资决策阶段的管理是项目管理程序最重要的阶段，包括从投资意向到决策立项的全过程，依次为投资意向确定、市场分析、项目建议书审查、可行性研究报告审查、决策立项。项目设计审批阶段的管理是通过技术、经济措施保证项目目标的过程，依次为初步设计审查、批复，施工图设计审查、批复。程序分以下十步：

1、项目提出

项目单位以正式文件提出项目申请报集团公司，发展规划部负责调研，拿出具体意见，向集团公司主管领导汇报，根据领导批示意见，将项目列入前期管理程序，开展项目前期工作。

2、项目前期考察

项目列入前期管理程序后，以项目单位为主，发展规划部及相关部门配合，进行项目前期考察，了解项目的资源、市场、技术、盈利、风险等情况，考察组提出考察报告报集团公司，研究确定项目是否可以进入下一阶段的工作。

3、前期文件委托编制

项目主办单位负责委托相应资质单位，编制项目建议书和可行性研究报告，列入集团公司发展战略的项目可直接编制可行性研究报告。

4、项目建议书、可研报告初审

项目主办单位将项目建议书或可行性研究报告以正式文件报发展规划部，由发展规划部对项目建议书或可研报告进行初审。内容和深度达到规定要求的，发展规划部组织专家对项目进行评审；内容和深度达不到规定要求的，发展规划部将项目建议书或可研报告退回项目主办单位进行补充、修改、完善。

5、项目评审

发展规划部组织召开项目专家评审会。项目评审程序：

（1）项目汇报。项目设计单位或主办单位汇报项目建议书、可行性研究报告内容，相关人员做补充说明。

（2）提出问题。汇报完毕，与会专家对该项目建议书或可研报告有疑义的问题，由设计单位或主办单位进行解答。

（3）组织讨论。解答完毕，与会专家根据专业分组讨论，充分发表专家意见，小组组长负责将本组意见总结，填写在小组专家意见表上，专家在专家签名栏签字。分组讨论结束，汇总各小组意见。

（4）评审表决。项目评审采用记名投票方式表决。专家可以投同意票、反对票。同意票达到专家组人数2/3的为该项目评审通过。并出具专家评审意见书。

6、项目决策

发展规划部负责将项目汇报材料、专家评审意见、融资方案预审意见等提交集团公司决策，履行决策程序。项目决策程序：

（1）项目汇报。项目主办单位或部门进行汇报，相关人员做补充说明。

（2）提出问题。项目汇报完毕，集团公司领导对该项目提出问题，由汇报单位或部门进行解答。

（3）讨论决策。集团公司领导进行讨论，充分发表意见，并在投资项目决策意见表上签署意见和签字，需要申明的意见可在审议意见栏内具体表述。

（4）根据决策意见，发展规划部起草项目批复文件进行批复或上报。

7、项目上报核准或备案

集团公司决策通过的项目，根据集团公司决策意见，发展规划部进行立项批复。需上报核准或备案的项目，由发展规划部负责，项目主办单位配合，上报上级有关部门核准或备案。

8、初步设计审批

根据集团公司决策批复和上级部门批复意见，项目主办单位委托编制初步设计，以正式文件报集团公司，由科技发展部组织初步设计审批。

9、融资方案审批

根据批准的初步设计概算，项目主办单位提出拟实施的融资方案报集团公司，由财务管理部组织审核，并形成初步意见，报集团公司批准。

10、施工图设计审批

根据批准的初步设计编制施工图设计，项目主办单位报集团公司，由科技发展部组织审批。

（二）项目实施阶段管理程序

项目实施阶段是项目具体落实阶段，程序分以下三步：

1、投资项目计划管理

项目主办单位提出建议计划报企业管理部，企业管理部分类汇总后，由集团公司专业副总工程师组织有关部门提出初审意见。企业管理部汇总初审意见后，提出集团公司投资建议计划，报集团公司研究决策，根据决策意见，下达投资计划。列入年度计划的项目，项目主办单位办理项目开工手续。

2、投资项目施工过程管理

集团公司主管部门对分管的建设项目进行监督和管理，定期组织对分管项目施工进度、质量情况监督、检查和管理。

3、项目进度验收及资金拨付管理

项目主管部门组织验收工程进度，根据通过验收的工程进度，按照工程合同或批准概算，项目主办单位向企业管理部编报进度统计报表，财务部门根据审定的进度报表，在合同或批准概算额度内逐月拨款。

（三）项目竣工验收及后评估管理程序

项目竣工验收及后评估阶段是检验项目是否按计划目标完成的过程，包括竣工验收、资料收集整理、呈报项目后评估申请、竣工验收报告、项目总结及自评报告，进行项目评估。

集团公司项目主管部门组织建设、监理、设计、施工等部门进行验收，项目主办单位编写竣工验收报告书，参加验收单位人员签署验收意见。

项目主办单位在竣工验收后十日内，向集团公司企业管理部呈报后评估申请，企业管理部组织有关部门进行项目后评估。

集团审计工作计划第8篇

论文摘要：长期以来，集团公司的财务管理是一项非常浩大的工程，由于集团公司财务管理的复杂性与繁琐性，这之中必然存在了不少问题，内部审计是辅助财务管理的有力工具，因此，再次基础上，本文将对集团公司的内部审计方案进行研究。

一、集团公司财务管理存在的问题与原因

1.1内部管理的问题

(1)内部控制失灵。

不少集团公司对于其内部管理并不重视，从而导致公司内部控制失灵。内部控制是否有效，这将关系到一个集团公司是否能长期健康地发展。并且，在我国现阶段，集团公司内部控制的失灵还将导致会计信息的准确性与真实性。

(2)决策、监督、执行缺乏约束。

尚未建立一套完善、有效的体系来加强对决策、监督和执行进行约束，换言之即对决策者缺乏合理的规则约束和有效的监督，对执行者更是缺乏约束，执行表面化、形式化现象较为突出，陷入有章不循或是无章可循的困境。

(3)决策不民主

民主决策意识不够，群众参与性不广，决策者主观能动性较为突出。

1.2相关人员素质欠佳

(1)缺乏称职的专业能力；

有些集团公司派遣的财务管理人员缺乏称职的专业能力，不具备专业知识，致使其难以发挥在财务管理中的作用，从而影响管理的质量。

(2)职业道德水平不高；

一些具备专业职称专业能力的工作人员，工作态度与职业道德水准并不高，这使得其无法充分发挥专业优势，贡献于财务管理的实施过程。

(3)合作与沟通精神不足；

财务管理的实施需要良好的合作和沟通，有些工作人员因为怕麻烦而忽略了这点，继而导致其在实施的过程中频频出错，影响财务管理的效果。

1.3责任追究制度的缺陷

(1)责任不明确，扯皮现象；

由于长期缺乏竞争意识和进取精神，又无相对的激励机制，因此，责职不清导致工作推诿和扯皮现象时有发生。

(2)责任追究规则不合理，权责不对称、副手现象；

对于已过时的责任追究规章制度未作修改，故权责明显不对称，一个正职，多个副手的现象更加重工作失误频发，更无从追究责任人；既浪费纳税人的钱财，更损害国家利益。

(3)责任追究的执行不力，大事化小现象，既执法力度弱化部分。

由于上述两点，因此，对于责任的追究执行的力度便会弱化，往往将该追究的责任事故不了了之。规则配置不当的表现为：①报酬过低，而义务太多；②权利太多，而义务太少；③利益与权利过大，而责任太少；这些表现会改变人与物质对象的结合方式和人们的行为方式。

二、内部审计的三个步骤

2.1 计划

计划阶段是整个审计过程的起点。对于任何一项审计工作，为了如期实现计划目标，内部审计师都必须在具体执行审计程序之前，制定科学、合理的计划，科学、合理的计划可帮助内部审计师有的放矢地去审查、取证，形成正确的审计结论，从而实现审计目标;可以审计成本保持在一种合理的水平上，提高审计工作的效率。

2.2 执行

实施审计阶段是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。它是审计全过程的中心环节，其主要工作包括：对被审计公司内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，根据测试结果修订审计计划;对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。上述两项工作之间有着密切的关系。

2.3 纠正机制

核定违反项、不符合项。

拟定违反项的整改意见和不符合项的纠正措施。

进行后续检查，以确定对不符合项是否采取了恰当的纠正措施:确定纠正的措施是否已经实施并正在取得预期的效果。

三、内部审计方案的对策与建议

集团公司可以结合实际的情况将集团公司规定的流程设计方案进一步具体细化，科学有效的实施内审计划，切实发挥内部审计的监督与服务的作用。

3.1 计划阶段

在准备阶段中，审计计划的编制是内审项目非常重要的一部分。审计计划的编制应由集团公司内审机构项目中的有关人员进行负责，然后经由相关项目管理人员探讨。作为整个项目审计的重要的一项，审计计划应该在项目结束后进行对其归档。在审计计划编制好后，还要对其进行初步审核。公司的内审机构组织专门人员可以对审计计划进行审核，外部审计机关也可以被委托对其进行审核。审计计划的审核内容主要集中在审计目的、范围是不是得当，项目审计进度是不是合理，一些审计程序根据重点审计领域和重要会计问题所拟定的是否符合实际情况，项目财务风险评估在有关方面是不是准备的很充分等。

3.2 执行阶段

在内审项目的实施过程中，内部审计工作发挥它控制与监督的两大职能。并且和内审项目一起被实施，内部审计机构必须要做好审计控制的工作，这样才能保证每一阶段经济业务的准确性。另一方面，只有通过内部审计的有效监督，才能对付在项目实施过程中出现的财务风险。其中，在这一阶段的有关内部审计工作主要包括以下几个方面的内容：内部审计财务预算，审计计划在时间预算上的安排，内部审计控制质量以及按照审计计划执行相关财务支出和收集审计证据以及在一些内审项目的审计疑难问题的咨询等等。

3.3 结束阶段

内审项目管理最后的结束阶段的工作主要集中在整理审计证据和工作底稿、对项目审计报告初稿进行编制、和项目相关负责人交换对项目审计报告的意见、报告的定稿、报送以及与相关证据、工作底稿和审计记录档案建立等内容上。其中，底稿是整个审计工作的核心部分，是审计师作出结论的直接依据，同时也是审计质量控制与质量检查的主要依据，而且对以后的审计业务做出了重要的参考依据。其中底稿主要包括被审计公司没有进行审计的情况，过程的记录和有关人员对其下的结论。在底稿形成之后，要进行复查，其中主要包括所依据的资料是否可靠；所得到的证据是否充分；判断是否合理；结论是否下的恰到好处。在底稿形成后，审计小组应当按一定的标准对其进行归档。

参考文献：

[1][美]约瑟夫·m·朱兰主编，焦叔斌等译,(juran`squalityhandbook)《朱兰质量手册》，中国人民大学出版社，2003年11月第一版

集团审计工作计划第9篇

第一条根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计基本准则》等有关法律、法规和规章的规定，为加强集团公司内部审计监督与评价，结合本单位实际，特制定本规定。

第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

第三条内部审计机构在本单位内部审计领导小组的领导下，依据国家有关法律、法规和政策以及本单位的规章制度等，对本单位及所属单位的经营管理活动独立进行审计监督，对本单位内部审计领导小组和上级审计机构负责并报告工作。

第二章审计机构和审计人员

第四条集团公司设投资审计部为集团公司的内部审计机构，负责组织、协调和实施集团公司的内部审计工作。

第五条为加强集团公司内部审计力量，成立由集团专职内部审计人员和聘任兼职内部审计人员组成的集团内部审计队伍，在投资审计部的具体指导下，开展内部审计工作。

第六条审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计人员的职业道德规范，依法审计、忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。审计人员与办理的审计事项或与被审单位有利害关系的，应当回避。审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第七条审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和能力。审计人员的专业任职资格，按照国家有关规定执行。

第三章审计职责和权限

第八条内部审计机构对下列单位进行审计：

（一）集团公司本部；

（二）集团公司投资的全资子公司；

（三）集团公司投资的控股公司经征得该公司董事会同意的；

（四）集团公司指定的其他单位。

第九条内部审计机构对下列事项进行审计：

（一）年度财务预算、投资计划及其执行情况；

（二）财务收支及其有关的经济活动；

（三）年度经济目标考核责任制完成情况，经营者年薪及职工工资总额使用情况；

（四）经营者任期经济责任履行情况；

（五）固定资产投资及技改项目；

（六）内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理情况；

（七）经济管理和效益情况；

（八）法律、法规规定和本单位内部审计领导小组及上级审计机构交办的其他审计事项。

第十条内部审计机构对本单位及所属单位经济活动中的重大事项开展审计调查，提出加强调控和管理的意见和建议。

第十一条内部审计机构具有以下职权

（一）参加与审计事项有关的会议；参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由集团公司审定公布后施行。

（二）要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料，并对其真实性、完整性负责；

（三）要求被审计单位提供该项审计工作所需要的办公场所等工作条件，如实反映情况，按要求提供与审计事项相关的资料，不得拒绝和阻挠。

（四）检查被审计单位有关生产经营管理活动的账簿、资料、文件、电子数据和现场勘察实物；

（五）对审计事项的有关问题，有权向集团公司内部的相关部门和个人进行调查，并取得有关文件、资料等证明材料；

（六）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；对可能转移、隐匿、篡改、毁弃与审计事项有关的资料，经集团公司内部审计领导小组同意，有权予以暂时封存；

（七）视实际情况，组织具有法定资格的社会中介机构或具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计；或委托具有法定资格的社会中介机构和具备审计资格的集团公司所属的有关单位进行审计；

（八）对被审计单位提出改进管理、提高效益的建议及纠正、处理违规行为的意见；

（九）督促被审计单位严格执行审计决定；

（十）对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的单位和个人，有权向集团公司领导提出追究责任的建议。

第四章审计工作程序

第十二条审计工作计划。内部审计机构根据上级内审机构的要求和集团公司的具体情况，确定年度审计工作重点，拟定审计项目计划，报集团公司内部审计领导小组批准后实施。根据集团公司特殊需要，也可实行临时专项审计。

第十三条审计方案。按照审计项目计划，根据被审单位具体情况，制定审计工作方案。

第十四条审计通知。根据审计计划确定审计事项并组成项目审计组，提前三日向被审单位送达审计通知书（临时审计除外）。

第十五条实施审计。审计人员通过审查会计凭证、会计帐薄、会计报表、经济合同，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式获取各类审计证据，包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据等，并及时编制工作底稿。

第十六条审计报告。审计组应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，出具审计报告(初稿)，审计组提交审计报告(初稿)前应当征求被审单位意见，被审单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。内部审计机构对审计组提交的审计报告(初稿)经审核后出具审计报告，报集团公司内部审计领导小组批准后下达被审单位和有关单位执行。内部审计机构将根据有关要求将审计结果报送上级审计机构。

第十七条被审单位应根据审计报告及时作出处理，并在审计报告规定时间内将处理结果报告集团内部审计机构。被审单位对审计报告如有异议，可以向集团公司董事会提请裁决处理。

第十八条后续审计。内部审计机构根据实际情况和需要，确定后续审计范围，实行后续审计，一般在审计报告下达执行一定时期后进行，检查审计报告的执行情况。

第十九条集团内审机构对办理的审计事项建立审计档案，按照规定管理。

第五章奖励和处罚

第二十一条集团公司所属各单位应加强管理，严肃财经纪律，积极配合内审机构开展审计工作，各单位的内审结果作为年度经济责任考核及有关先进评比的依据之一。

第二十二条对审计中发现的违纪违规行为，将视情节轻重，报集团公司批准后对被审单位领导及直接责任人给予相应的处理，情节严重构成犯罪的，将提请司法机关依法追究刑事责任。

第二十三条对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，将给予奖励。

对、、、泄漏机密的内部审计人员，将依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第六章附则

第二十四条本规定与本单位原规定不一致的，按本规定执行。