时间：2022-05-17 01:43:46
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在事业单位中这种现象极为严重。超标用车、超标用房、甚至瓜分侵占国家固定资产的情况较为普遍。帐面的固定资产以及固定资产制度完全变成一纸空文。最后,财务管理水平不高。不规范的做法导致的必然结果就是财务管理无所作为。
财务管理的制度不健全。行政事业单位的财务管理制度与现行的经济发展完全不相适应,改革了的经济与一成不变的事业单位的财务管理不相协调。财务管理制度的不健全主要表现有:首先,专项资金的管理没有量化指标,没有量化的考核依据,至使专项资金的非法占用、随意瓜分、个人挪用现象长期存在。其次,由于事业单位固有的领导一言堂致使年终清理和财务结帐往往不能如期完成,甚至责任不清。
行政事业单位的会计核算不恰当。导致核算不恰当的恰恰是事业单位最大的流弊所在。国家财政对事业单位往往是只拨款不审核,拨款有量化指标,但是具体的审核却无人问津。事业单位从不评价资金的使用效益。不同于企业,事业单位从不精打细算,项目支出人为的不进行细化、透明化。事业单位缺乏一个严谨的预决算、计划制度。
国家尽快制订事业单位财务管理制度,设立专门的制约领导权力的机制。首先,国家应尽快针对事业单位的流弊制订专门的财务制度,形成财务直属国家,事业单位领导无权过问财务工作的态势。并设立专门的廉政机构,对领导权力进行制衡。
严格固定资产管理制度。对固定资产的管理一到要不流于帐面,由上级部门定期对事业单位的固定资产情况进行彻查、清理、盘点,发现问题严肃处理,严厉追究事业单位领导者的责任。
加大财政监督管理力度。首先,一定要对事业单位的财务管理工作全面整顿,革除流弊。切实加强会计道德教育工作。严格会计基础工作,培养会计人员会计职业道德,提高会计人员的思想、业务素质。其次,列开支标准清单,透明化支出渠道。制定出一整套科学、合理、规范的经费支出标准,超出标准直接追究领导者行政责任甚至法律责任。在全国的行政事业单位强制执行,并由独立于该事业单位的上级部门严格审核。最后,对财政专户进行专户专控、专户专管、专户专用,严格管理,严格审核。每一笔支出务求详细注明用途、列出明细、列出责任人以方便对专户的审核。专户与任何内部帐户之间禁止划转,所有的支出完全通过财政专户拨款解决。
工程项目前期环节有很多，项目立项环节审核尤为重要，财务人员必须参与项目立项环节的评审工作。一是从项目的立项是否符合国家法律法规以及公司内部文件的强制性规定方面进行审核。对于违反有关规定的项目，财务部门一律不予通过。二是从企业价值最大化的角度来判断项目执行的必要性。对于不符合企业价值最大化的项目，财务部则需要相关业务部门对该类项目实施的必要性作出补充专项说明。
2做好事中管控，强化项目过程业务管理
重点实施项目“五节点”管理，选择项目物资招投标、物资采购、项目施工、完工决算、项目转资等5个节点作为管控的关注点。一是确认项目启动（物资招标申请）。通过ERP系统查看项目是否已经进行物资招标申请，以此确认项目是否启动。二是确认物资采购。通过统计项目ERP物资领用金额，与预算对比，从而了解项目物资招投标采购、物资到货、物资出入库及领用进展情况。三是项目施工阶段。通过统计项目施工费的财务入账数，与施工合同金额对比，可以了解项目是否处于预付款阶段、施工费支付进度等情况。四是完工决算阶段。财务部门对工程决算的内容和款项，要与合同有关工程决算的条款逐一比对，控制其决算的依据是否充分，对工程验收报告进行审核，确认工程实体是否按期完成，工程质量是否通过有关部门验收，废旧物资、结余物资管理是否执行到位。五是项目转资阶段。在各项资料齐全的情况下，财务部人员对工程项目进行转资，需要办理竣工决算的，项目管理部门提交工程竣工决算的申请，双方约定办理竣工决算的时间和责任，确保工程项目能够按期办理决算。加强资金管控，提高现金流量预算准确性。按照项目“五节点”细化财务对项目过程重点业务环节的管控，通过财务部人员的参与，促进项目决算进度与预算更好地衔接。各业务部门通过掌握ERP流转信息以及财务入账情况，每月22日前准确地向财务部申请次月现金流量预算，充分准备相关的付款资料，及时办理付款，加强资金管控和现金支出流量的纠偏工作。
3管理成效
3.1财务风险管控能力得到加强
通过强化财务审核贯穿工程项目全过程管理，财务部对工程业务的管控能力显著增强，打破了ERP各专业部门各自为政、信息没有全面共享的格局，有效地解决了ERP与实际业务的“两张皮”问题，提高了工程成本归集、转资及时准确率，过程监督得到了有效加强，财务与业务紧密衔接、协同协调，进一步增强了财务风险管控能力。
3.2财务风险管控能力得到提升
通过固化业务流程，统一业务处理标准，工程财务基础工作明显加强。通过实施项目“五节点”的管控，促进财务从决算向过程管理转变，增强了财务项目基础管理水平，财务部对项目管理风险特别是提前决算的风险管控能力得到了提升。财务审核贯穿工程项目管理的全过程管控，促进了项目决算进度，避免了项目扎堆年底决算，便于企业的资金统筹安排。
3.3资产管理水平得到提升
当前我国的水利基本建设的财务领域没有建立健全相关的财务管理制度，即使有制度也存在着规定模糊的现象，这使得水利基本建设的财务管理活动没有明确的方向，存在着混乱和随意性。
（1）部分概(预)算项目与国有建设单位会计制度规定相脱节当前我国的水利基本建设的财务管理活动主要依据《国有建设单位会计制度》来开展工作，水利基本建设财务管理的主要的目的就是对建设的预算的执行情况进行准确的反映，水利基本建设使其开展工作的主要的对象这些都与现行的制度相脱节。
（2）水利基本建设项目很多是公益性的,且多需地方配套资金很多水利基本建设的都需要地方财政提供资金，这对于一些财政比较苦难的地方政府来说是非常重的负担，很多政府没有资金就只能以民工的形式来抵用需要提供的资金。然而地方政府提供的民工劳动力的价值并没有一个权威的标准来进行衡量，相关的政策也没有对劳动力折价进行明确的规定，这使得水利基本建设的财务管理无法对这部分价值进行核算，这样就使得核算的结果不能真实的反映水利工程的实际的成本和造价。
水利基本建设单位在施工完成后要进行决算，从而对整个施工过程的财务活动进行总结，对整个工程期间的财务的执行情况进行审查。但是当前水利基本建设单位在工程竣工之后并没有认真的执行财务决算，提供的决算报表没有按照相应的规定来制作，这使得整个工程的财务活动无法得到审查。
从以上工作中所暴露出来的问题可以看出,水利基建财务管理还有较大差距。为此必须按照建立社会主义公共财政基本框架的总体要求,不断深化财政支出管理制度改革,不断完善制度,存在的矛盾和问题才能够得到解决。具体做法如下:
1加强水利基建财会队伍建设,提高人员素质
（1）财会人员还要努力学习并掌握一定的水利工程建设方面的业务知识,如概预算知识、工程知识、合同知识等,弄清水利基建工程概预算定额的执行和费用开支的标准与范围,全面提高财务人员的综合业务素质,努力为水利基建工程建设服务。
（2）加强财会人员的思想作风建设,努力提高政治和业务素质,充分发挥财务部门综合管理和监督的职能作用。这就要求加大自学与培训相结合的学习力度。
2加强水利基建财务管理和监督工作
（1）规范建设项目会计基础工作,提高建设项目财务管理工作质量。水利基建会计核算对象是水利基建项目,核算的重点是正确反映水利基本建设概(预)算的执行情况,概算项目与会计科目之间并没有本质的区别,无非都是把建设项目中的费用进行分类归集,不同的只是概算是事前的控制,其归集的项目反映应该需要的投资,会计科目则是反映不同项目内容实际发生的投资。
（2）强化建设资金监管。建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用,因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规,建设单位要合理安排和使用建设资金,建立有效的资金运行机制,强化建设资金使用的控制和约束,首先落实建设资金监管责任人。《会计法》明确规定了单位负责人为会计行为的责任主体,因此建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责,建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责,各司其职,各负其责,共同监督管理。其次建设资金监管按照效益原则进行,严格按制度办事,实行规范化管理。
（3）加强工程价款结算管理和监督。工程价款是施工企业实际完成设计工作量的货币表现形式,建设单位必须按照合同规定条款、价格进行结算。加强工程价款的监督和管理主要从两个方面进行:一是审核工程价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范。二是审核结算凭证的合法性和真实性,防止高估冒算和虚报冒领。
3进一步推进国库集中支付改革工作
（1）要加强对财会人员的培训,力争在短时间内尽快熟悉国库集中支付管理的各项制度、办法和操作规程,提高业务素质,以便更好地适应改革形势,投入到新的管理工作中去。同时加快信息化建设,完善支付系统,强化安全保障,尽快全面实现网上申请、审核、批复和支付,以加快直接支付的速度和效能,提高支付效率,不能因人员等问题影响财务工作的正常运转。
通过培训，我们认识到教师必须对教学内容有清楚的认识，从而针对不同的教学对象，选择相应的教学内容。同时，注意不同课程的交叉内容，有意识地突出重点和难点。在学习期间，不仅从老师那里学到了新知识，也学到了形式多样的教学方法和考核评价方法。强调教学活动的主体是学生。使教学活动由教师为中心转到以学生为主体，充分调动学生的积极性、主动性和创新性。传统的教学活动，强调教师只是知识的传递者，上课时几乎养成了教师“满堂灌”、“满堂问”的习惯。采用“教学做合一”的方法后，师生们在课堂上主要表现为真诚的、自由的探讨与交流。通过师生们的相互启发和学生的自我反思，使一些难以言传的知识变得清晰起来。这样做，既激发学生成为吸收知识的积极因素，又使学生在课堂上所获得的知识成为扎根于亲身体验中的“理智力量”。以启发式教学替代注入式教学，从重教到重学，尊重学生主体地位，这不仅体现在掌握基本知识、基本技能等理论知识方面，还要体现在注重培养学生的创造能力方面，鼓励同学大胆思维，大胆发表见解，学用结合，不仅学习目的明确了，而且激发学生思考和探索的兴趣，真正理解财务管理在实际应用中的真谛。建立了一体化评价体系。考核是评价教学效果、检查学生能力、推动教学改革的有效途径。考核既要体现教学过程中能力的培养，又要反映教学质量和学习效果，激发学生理财的积极性、主动性。考核评价体系可以认为是课程教学的指挥棒。随着课程教学模式的改革，相应的考试方法也要相应改变，建立科学合理的考核评价体系，使之与高职培养目标相吻合。该课程在具备实践教学质量管理体系的基础上，逐步建立了一个完善的教学质量评价体系。财务管理实践教学质量评价是一个复杂的问题，分为过程评价和结果评价，高职财务管理实践教学质量评价应以过程评价为主 用该体系对教学质量进行准确合理的综合评价，既可以提高学生训练职业技能的积极性和主动性，同时也有利于教师实践能力的培养和提高。
实施“教学做合一”后的对比
1．2008级和2009级学生的理论成绩比较。将2008级和2009级学生的理论成绩通过用MINITAB软件单因素方差分析，具体数据结果见表3。珚x＝71．55，珚x09＝75．4；δ208＝134．55，δ209＝45．92。说明“教学做合一”的教学改革是有成效的。2009级的平均分比2008级提高3．85分，而且学生间的差距还缩小了。方差分析结果显示，组间MS＝602．61，组内MS＝87．76，F＝6．87，P＝0．01，这可以说明改革对学生理论水平的提高是有成效的。2．2008级和2009级学生的技能考核成绩比较。将2008级和2009级学生的技能成绩通过用MINITAB软件单因素方差分析，具体数据结果见表4。珚x′08＝67．86，珚x′09＝74．17；δ′208＝152．71，δ′209＝54．24。说明“教学做合一”的教学改革是有成效的。2009级的平均分比2008级提高6．31分，而且学生间的差距还缩小了。方差分析结果显示，组间MS′＝1621．29，组内MS′＝100．53，F′＝16．13，P′＝0．00，这可以说明改革对学生技能的掌握是有成效的。
1、战略管理控制
基于管理控制系统角度考虑，“马格纳斯构建了包含战略模式、战略使命和战略地位为三个关键变量的战略模型。”他进而构建了战略模式、战略使命、战略地位以及管理控制制度的设计与应用之间的假定关系图，指出管理控制制度的设计与应用应当建立在战略模式以及由它决定的战略使命的基础上，更进一步来说，管理控制制度应当与战略地位相适应。不同的战略地位导致控制设计可能是严格控制，也可能是松弛控制，而管理控制系统中对严格控制或松弛控制最敏感的就应该算是预算系统了。
2、经营绩效管理控制
所谓评价则必须有一个参照标准，有效的经营绩效评价标准至少应当包括财务因素，而财务因素的主要来源便是预算管理控制系统。根据这一标准既可以考核经营绩效，又可以确定进一步的激励和报酬水平。其目的无非是为了促进可运用的资源（如人、设备、设施、时间、资金、材料等）发挥最有效的功能。如同战略管理控制系统一样，经营绩效管理控制系统也可以根据整个管理控制系统监督程度的不同分为严格控制与松弛控制。而严格控制或松弛控制对预算目标的实现程度、预算管理产生极大影响。
二、预算与战略和经营绩效间的相关性
1、预算管理控制与战略管理控制的关系
一方面，战略作为预算的前提，为预算提供了一个可供遵循的框架；另一方面，预算作为一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具，可以将既定战略通过预算的形式加以固化与量化，以确保最终实现公司的战略目标。企业将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终提高公司战略管理的水平。
2、预算管理控制与经营绩效管理控制的关系
一方面，预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆；另一方面，理论研究已经证明，高水准的预算目标对管理者的态度和业绩存在积极影响，预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。
在整个管理控制系统中，预算与战略和经营绩效之间实质上是一种以因果关系为逻辑主线、首尾相连的循环过程。在战略管理的前提下，围绕着战略目标的实现来进行预算管理控制，再以预算管理确定的标准为依据来衡量管理者的经营绩效，而经营绩效又反过来决定着下一步战略目标的制定和企业是否应当采用既有战略，还是实施新战略。
三、对预算管理控制的重新认识
1、对预算管理的错误认识及原因
目前，我国企业对预算管理的作用还存在许多错误认识，其中最为典型、最容易使预算管理失去理应发挥作用的错误看法，就是将预算管理仅仅看成是财务部门自己的工作。
预算管理常常无法达到预期效果其原因主要有两个：一是管理者使用的预算模型不准确，因此给出的预测就是错误的，实际业绩当然就很难与之相符合；二是，在以预算为依据对管理者经营绩效进行评价并进一步激励的机制下，管理者的职能可能会导致他们对预算的编制水平和实际报告的执行情况产生偏差。因为在预算编制的开始，管理者可能就会故意影响预算编制过程，使做出的预算与实际相差甚远。他们还可能调整自己的实际经营行为，其目的是要使实际执行情况符合他们的期望，以达到预算水平。
这两个原因的思想根源就在于将预算管理孤立于企业战略和业绩评价等部门。一方面，不能做到围绕战略管理目标进行全员参与预算，无法构建或得到正确的预算模型，故而预测错误，实际业绩无法与之相符合；另一方面，预算制定的过程中没有充分考虑到绩效评价过程的管理控制，这就使得经营者在预算制定或执行过程中偏离预算管理的初衷，做出创造个人利益的自利行为。
2、构建与战略管理和绩效管理充分相关的预算管理控制系统
若想构建与战略管理和绩效管理充分相关的预算管理控制系统，应在如下几方面对我国大多数企业的预算管理控制系统加以改进：
第一，预算管理控制系统的构建应当是全员参加、战略统筹的过程。应当按照责任和权力相对等的原则，分清责任部门和责任人。凡是对于企业战略和目标实现具有影响作用的部门或个人，应该赋予其相应的权力，并承担相应的责任，在相关部门充分参与制定并符合企业整体战略发展的前提下要实行严格预算控制。当然这一过程还要允许适度的、并经各部门协调统一后的预算弹性和预算灵活性。
1.1缺乏系统而有效的财务控制
疾控中心所获的资金由国家投入，然而国家并没有直接参与资金管理，因此不仅缺乏宏观的财务控制，而且导致一些私自占有资金现象的出现。部分疾控中心的财务管理人员缺乏严格的领导和管理意识，更没有完善的监督机制，资金支配的过程无透明化可言。因此，缺乏系统而有效的财务控制使得一些资金为私人利用、被大肆挥霍，疾控中心容易在关键时刻掉链子。
1.2资金管理岗位不明确
疾控中心是国家卫生部的直隶机构，在财务工作方面没有严格的岗位分离，有时还会出现会计和出纳串岗的情况，严重影响了整个机构的运转效率，这个问题在社会突发公共卫生事件时最容易体现出来。此外，资金管理岗位的不明确会导致腐败滋生，出现一些虚报资金支出、公款私用和设置小金库等问题。
1.3缺乏完善的内部控制制度
财务内部管理是整个财务管理的核心内容，没有强化的内部管理也就没有严格的内部监督机制，需要资金支出的事项的监督管理无法纳入财务管理中，不利于形成一整套财务管理制度。严格的内部监督机制可以避免制度无约束的局面，目前，在一些单位管理层中时常出现为谋个人或团体的利益做出假账，完全将国家的规章制度和法律法规置若罔闻。管理层的腐败滋生是缺乏强有力的内部控制机制的体现，也是影响公共卫生事业发展的主要因素之一。
2疾控中心财务管理的应对措施
2.1建立完善的财务管理制度
疾控中心的财务管理制度必须要与时俱进，并和整体管理内容相适应，此外还应当有一套完善的财务监督制度。在日常工作中，领导层首先需要加强财务的管理意识，然后将其普及到各级工作人员身上。只有领导真正意识到财务管理的重要性，才能重视单位的财务管理工作，才能加快财务管理制度建设和完善的步伐。一整套完善的财务管理制度被严格投入使用后，疾控中心的管理者及各级管理人员的行为将会受到监督，的腐败现象也会得到有效控制。对于下级财务工作人员，需要实行必要的考核评价机制，对出现在位谋私利的人员给予相应的惩罚，对积极配合财务管理、重视财务工作的部门和个人予以物质和精神奖励。
2.2强化财务预算控制
财务预算控制和管理是一项系统的工作，包括编制、实行、考核等多环节，它是保证单位财务预算工作顺利进行的关键，也维系着疾控中心的整体运行。传统的预算编制采用基数法，在去年预算的基础上简单进行加减得到今年预算，这种方法存在着诸多弊端。由于疾控中心的预算包括收入和支出两大类，因此在编制预算的时候，可以将其分别考虑，对收入预算可以使用原先的调整法，对支出可以使用零基法，如此可以有效提高财务预算的可行性，更加符合客观实际，也更容易实现单位财务管理的目标。为保证财务预算的权威性，需要加强对预算的监督力度，同时建立科学而公平的财务预算考核体系，拉动各部门人员参与的积极性。
2.3提高财务管理人员自身的综合素质
财务管理人员的自身素质是决定财务管理工作质量的直接因素之一，在疾控中心加强财务管理的同时，也需要提高工作人员的素质。单位在聘用财务管理人员时，必须选择专业水平高、综合素质优良的工作人员，根据工作能力适当调整岗位人员。在日常工作中，单位需要增加财务管理的业务技能培训，鼓励其不断更新知识结构，适应和掌握信息化、电算化的操作，提高工作效率。目前，国家关于财务工作的新制度、新法规在不断出台，因此财务工作者在日常工作中要有不断学习和探索的精神，积极了解最新的财务政策法规，不断加强继续教育的观念，保证在激烈的人才竞争中处于优势地位。
2.4建立完善的内部控制制度
国家在将款项划拨给疾控中心后并不参与财务管理工作，因此需要有完善的内部控制机制来确保资金的正当流通，提高财务工作的效率。建立健全的内部控制机制需要注意以下三点：首先，要确保各个财务岗位的分离，领导层定期严格清查疾控中心的每项支出和收入，对亏损部分查明原因，确保资金和账实相符；其次，财务工作人员要熟练掌握疾控中心各项业务的性质和流程，控制目标、控制点和相应措施都要有明确的把控，防止国有资产的不明流失，发挥不了它应有的作用；最后，随着我国社会信息化的不断发展，计算机的应用在日常工作中越来越普遍，也为财务工作带来不少便利，因此疾控中心也要紧跟时代的步伐，鼓励工作人员充分利用好计算机的高效性和科学性，提高工作效率。建立符合疾控中心运行模式的财务管理信息系统，并在日常工作中不断进行完善。良好的财务管理系统可以避免一些不必要的错误，这比传统的人为计算更加精确。在突发公共卫生事件后，财务信息系统可以做出有效的应急反应，提高疾控中心的事件处理能力，尤其是在传染病方面，可以降低公共损失，为人民谋取更大的利益。
3结语
关键词：集团财务；管控；核算标准化
一、财务核算标准化的含义
财务管理标准化的含义是对集团企业中反复出现的工作程序、业务职责以及管理制度等与集团财务管理有关的活动实行统一的标准化管控。而这个标准就是指集团自身制定的用来组织财务活动或者处理财务关系有关事项的准则。
二、推动集团财务核算标准化的意义
企业集团的顺利发展需要以严格的集中财务管控作为保障，而财务核算标准化已经成为了实现集中财务管控的重要基础。因此推动集团财务管控中的核算标准化的实现对于整个企业集团的发展都具有极大的积极作用。企业的扩张，必然带来企业层次的增加，同时由于企业文化的差异，所属分子公司在内部管理中不可避免地带有强烈的原有色彩和惯性。如果公司财务管理职能分散，下属单位往往各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化，资源在下属单位之间调动困难，不能优化配置，造成资源配置上的重复浪费，总部监控不力将导致下属单位出现内部人控制现象，从而严重损害集团公司的利益。
作为集团集中财务管控的重要基础，财务核算标准化属于新经济时期集团财务管控方式的一种，它具有一定的时代性和先进性。标准化的财务核算管控能够使各集团成员资金状况透明化，促进集团各子公司内部形成高度的信息对称，加强总公司对下属子公司的会计信息的了解与监管。更重要的是，财务核算标准化还有助于提高集团整体资源的利用率。集团总部决策层对于财务的集中标准化管理能够有效保障集团资源配置的合理性，在将集团内部资本市场的功能发挥到最大的同时，更能够有助于发挥内源融资的优势，全面提高企业的高效性和内部投资效率。因此，不论是对于新型集团企业或是传统企业集团而言，促进企业内部财务核算标准化的实现都有利于集团的长足发展。
三、加强财务核算标准化的措施
（一）统一财务管理制度
无规矩不成方圆，为实现集团进行集中的财务管控，规范集团下属分公司经营行为，集团总部应当建立适当统一的财务管理制度。完整的财务管理制度应该是以相应的法律规则为基础，如《会计法》、《企业内部控制基本规范》等规章制度应该成为各集团建立统一财务管理制度的基础。并且在此基础之上形成完善、持续的财务风险管理体系，以达成集团下属分公司形成权责分明、相互制约的良好氛围。同时，集团总部在构建统一的财务管理制度时，还应该考虑到实际应用效果以及集团分公司实际运营状况，以形成合理的财务管理基本制度。对下属分公司形成统一的会计机构和会计人员管理、会计核算与会计监督基础工作管理、资金管理、子公司财务管理等具体财务管理具体制度。并且财务管理制度体系适用于整个集团公司，要根据统一管理、分级负责的要求，明确财务管理体系中各层级、各岗位的职责和权限，进行恰当的财务审批权限安排，特别是完善对子公司的财务审批制度：全资子公司完全参照集团公司财务制度执行；控股子公司制定出与集团公司财务制度相一致的内部财务制度；参股公司要求制定出在重大财务政策上与集团公司财务制度相一致的内部财务制度。
（二）统一的会计政策、核算科目及方法
整体制度的实现需要以具体政策方法作为基础条件，因此集团公司需要从实际出发，制定出统一的财务业务实施政策。首先从集团内部管理出发，集团应当对内制定统一的会计政策及估计，组织编制财务核算手册，以实现合并范围内统一的核算口径及方法、统一的财务处理工作程序，以求将管理细节落实到位。并逐步实现会计核算与业务部门对接的标准化，强化财务对业务的监控职能。只有基础信息准确、可比，才能更好的规避和防范财务风险，全面、及时、准确提供财务信息，为决策及时提供准确的企业经营状况信息。
（三）统一财务信息系统
作为结构分明的集团而言，财务管控也需要有构造分明的财务关系信息系统。财务管控作为企业业务经营的映射结果而言本身就是一个性质较为明确的信息中心，而企业所有的经济事项最终也都会归回财务管控之上，所以实现集团的财务管控需要集团所有相关部门协同合作。由集团公司组织配置统一的财务信息系统，实现数据共享和统一操作：通过统一设定明细的会计科目、报表体系等，提高工作效率，降低整体财务运行成本；通过对财务信息系统的统一管理，可以采用权限分配、定期数据备份、统一系统维护等措施保障财务数据安全；通过信息化系统的搭建，实现对下级账簿的实时监控与远程审计，差错及时自动预警，规范账簿数据；实现内部公司间的账簿协同，方便内部往来对账，便于集团公司层面合并报表制作，提高工作效率。
四、结语
综上所述，集团财务管控中的财务标准化问题不仅需要集团总部的统一协调管理，更需要集团内部成员的共同努力。集团财务核算标准化的推进，不仅是我国企业集团在财务管控方面的发展，更是整个中国企业集团发展的重要方式。
参考文献：
[1]杨惠杰.企业集团财务管控的问题与对策研究[J].财经界（学术版），2015，04：151+178.
关键词:宾馆财务收支内部控制
宾馆是服务行业中经营范围比较广泛的企业，执行的是企业会计制度，主营业务为住宿、餐饮，其他业务有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐饮、会议、租赁、商品零售等收入，支出核算有餐厅材料的出库、客房销售备品、水果、烟酒等成本类科目，有工资、水电、折旧等费用类科目;涉及到收支结算业务的相关部门很多，在管理中应综合各部门业务特点，充分落实《企业内部控制基本规范》的要求，完善内部控制机制，每项经济业务都由两个以上部门同时完成，相互牵制，相互监督。
内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规，资产安全、财务及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制，此外常用的控制方法还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。建立内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端:明确牵制制度的原则、组织、分工;对有关人员和岗位制定牵制规定，保障牵制制度实施的规定。要掌握整个成本控制实施情况如何，要对食品饮料的收入，成本消耗进行统计，编制出收入和成本报告，以此考核标准成本预算的实施情况，并提出改进措施，控制实际成本消耗。制订各种消耗定额、开支标准，按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。编制内部价格，满足会计核算，内部经济核算和经济责任划分的需要。制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价格，如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结算价格等;明确价格制订、修改的权限和实施的部门。
本着开源节流、降低成本、减少浪费的理念，重点加强餐厅的收支管理。餐厅是整个企业中收入的重要部门，也是支出最大的部门，各相关的岗位设置是关键，至少应设置采购员、质检员、保管员、领料员四个岗位，分别由两个以上部门负责，餐厅根据每日订餐情况及日常用量提出每日材料采购计划单，由总务部负责根据餐厅上报的计划采购，保管员负责入库、出库管理，质检部和餐厅主要负责质量和数量的检验，最后由餐厅根据当天用料派员工领料并办理领料手续，授权各部门经理审核、签批。在菜品的加工中采用材料定额控制，由质检部门不定期抽样调查，减少原材料的浪费。各部位相互监督，相互促进，发现问题都有义务及时解决，不能解决的应逐级报告尽快解决。
数量和质量比较好控制，较难控制的是价格，在管理中实行“价格公示制度”能比较好地控制这一弊端，由于是长期进货，定点送货，价格一般都比市场价格要低，定期将原材料价格在公示板上公示，接受全体员工的共同监督，这样能够更加公开透明。这种政府采购公开招标的方式还扩展到米面、调料、备品、燃料等大批物资的采购上，具体做法是，由两家以上符合标准的供应商带着样品参加投标，由使用部门提出用量及标准，由员工代表投票选定质优价廉的商品，由采购人员负责采购，按照审批权限逐级办理采购申报、付款等相关手续，这样执行与决策相互分离，相互制约，防止浪费和腐败。
餐厅收入用收支配比原则加以控制，以每天餐厅收入数和毛利率核算出库材料等成本支出数，用以复核每日实际成本支出数，如支出过大应排除集中进料如燃料等不可分批出库的材料成本加以分析。财务部门要加强对材料的管理，设专人登记并保管材料明细账，与保管员定期核对以达到账实相符、账账相符。
还应加强管理的收入有客房住宿收入，酒店管理软件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情况，押金数额，退宿情况，交接班报表，收入日报表等都方便了管理，但也存在和手工操作一样的漏洞，比如说住宿客人没办理退房就离店，也存在没办入住手续就入住的可能，这样管理软件中的收入数与实际数就不一致，这就要靠内部岗位设置来相互牵制。客房每天报一份入住情况日报表，前台接待部每天报一份客房入住登记日报表，现在宾馆都是实名制登记，每位客人都必须用二代身份证登记，公安局有一套专门的软件，也为登记日报表提供了方便条件，财务部门核对两个部门的日报表，并据以收款，加上不定期组织保卫部、人事部、财务部联合对没入住房间进行抽查，以尽可能堵塞漏洞。
公立医院虽作为经济实体存在，但其行政管理特征较为明显，内部管理水平整体不高，更偏向于医院管理层的直接管理，而对公立医院的财务管理工作重视不够，资源投资较小，直接导致了公立医院的财务管理水平偏弱。主要表现在以下几个方面：一是医院的资产管理能力不足。医院往往对待现金认识程度不够，认为现金积沉水平越高，医院的安全性就越高，没有对现金进行充分的理财，导致了现金的闲置问题比较突出，另一方面，公立医院缺乏对现金的计划管理，往往不能及时归还医院的贷款，而将资金保留在帐面，使得公立医院财务管理水平具高不下。同时，在进行资产管理过程中，缺乏必要的资产管理手段，资产的获利能力较弱。二是物资管理不严格，公立医院虽然建立了健全的物浅谈公立医院财务风险管理与控制吴婉雪（中山大学肿瘤防治中心，广东广州510060）资管理制度，但制度执行效果不佳。在岗位设置中，受到人力成本的约束，部分不相容的岗位没有进行必要的分离。没有建立其物资采购相关的验收、保管和发出的相互控制岗位设置。医院库存管理除会计账簿记载关于物资收、发、存的数量的数据之外，其他信息方面利用较少。三是运行成本高。当前医院运行成本普遍较高的情况下，只能通过医疗收费的增加或医疗服务水平的降低来获取利益的平衡，这将直接影响和制约了公立医院改革的进程。医院无法回避这些风险的形成对医院发展所带来的影响，只能采用必要的手段及时进行风险预警。
2.公立医院财务风险的识别
公立医院财务风险形成是一个渐进的过程，由于可以充当预警的各种指标模型众多，从财务经济成本角度出发，一般需要对一些所谓的“关键值”进行分析和控制，而这些指标的选择可能会对相关预测带来一定的影响。
2.1资金周转表分析法该方法是通过对医院的现金流量等数据进行科学的分析，来预测医院可能发生的财务风险水平。资金周转表分析方法可以成为医院财务风险定量分析的重要补充内容。该方法的理论基础是非均衡理论，由于外部环境变化在医院资金紧时，如果无法及时取得贷款，就容易出现内部资金链条断裂导致医院破产，所以医院避免发生支付危机，就应当重视资金周转分析，防止出现短期无力偿还而导致出现财务风险。该方法简单易行，但由于其判断标准过于武断而尚存争议。
2.2管理评分法该方法应用简单，而且通过多指标的加权打分，可以做到客观评价医院的财务风险状况，该方法克服了资金流程图分析法需要动态反映医院财务状况导致使用成本较高的不足。管理评分法通过管理评分表的是设计，试图通过定性分析的方法来解决定量指标的问题，管理评分法的主要优点是简单直接，通过简单的分析可以大致反映出医院的财务风险状况，也为及时发展医院财务风险的征兆提高了必要的条件。
3.公立医院财务控制的对策思考
3.1加强经营者风险意识当前，随着我国卫生医疗事业改革的全部推进，我国医院所面临的发展环境蕴涵了高度的风险。医院的经营管理者要强化医院的风险管理能力和水平，不能仅仅依靠医院的药品和医疗收入和利润指标来判断医院的发展质量，而需要从战略的角度对医院的财务风险进行分析和判断，进而提高医院风险规避的主动性。医院财务风险管理的重要支撑点需要依靠医院的财务人员来参与，在进行财务风险管理中，财务人员要积极的进行医院数据收集，并通过采用定量或定性的方法来进行医院财务风险的初判，并成为医院管理层进行医院发展决策的重要依据。同时，财务人员要积极提供医院财务风险规避的各种方法和途径，要积极通过数据的表现来发现风险的内在，通过及时分析，提前预测和准确研判来提高医院财务风险控制的总体能力，为医院健康发展提供帮助。
3.2加强医院内部控制制度内部控制是医院财务风险防范的重要内容和关键措施，内部控制的有效建立和良好运行可以起到一定的防控作用，而失效的内部控制往往放大了医院的财务风险水平。医院的内部控制完善的关键点是需要从科学建立医院内部治理结构入手，通过完善医院的内部治理结构，改善医院的过于人治现象可以有效的提高医院的内部控制水平，进而提高医院的科学决策水平。要不断的提高外部人管理水平，将医院的经营权和所有权分离，通过引进独立财务风险控制的手段来提高医院的运行管理水平。其次，要加强医院的文化建设，近年来，我国医院大力推进了医院文化建设的步伐，通过医院软实力的提升来推动医院管理水平的提高，进而提高医院内部员工的自我防控意识，提高医院的内部控制水平，但医院文化建设在医院中开展并不广泛，还缺乏开展的深度和广度，这就需要医院管理层充分认识到医院文化建设的重要性，通过医院文化建设来不断的推动医院的全面建设，提高医院的财务风险防控意识，通过全员控制和全环节控制等手段来不断的提高医院财务风险防范水平。
