1企业集团税务筹划风险的原因分析
11税务政策缺乏稳定性
我国经济的不断发展，现有的税务政策很有可能无法适应新的市场需要，因此，为了更好地顺应经济的发展形势，我国的税务政策也需要根据经济的变化而做出相应的调整。而企业在税务筹划过程中出现风险，主要是因为纳税政策发布时间存在延迟性以及纳税政策的时间限制不够明显，企业无法根据最新的税收政策而对税务筹划方案进行调整。
12企业集团投资失误
企业投资失误而导致的税务筹划风险主要有两个方面，一个是部门企业为了降低自身的税务负担、享受国家的优惠政策，会采取某些“特殊”手段来改变投资的方式，从而实现利益的最大化，而这种行为一旦被有关部门发现，企业将面临额度较大的罚款。一个是企业在进行决策时，因为个人主观原因、掌握信息不足，从而导致决策失误，投资出现问题，企业在纳税筹划过程中面临风险。
13企业集团融资不当
企业集团在发展的过程中，需要大量的流动资金，因此，其需要进行不断的融资，但我国在融资方面设置有较多的法律法规纳税条款，企业集团在融资时，一旦存在侥幸心理，以打擦边球的方式冒险进行融资，很有可能为企业后期的税务筹划埋下隐患，甚至触碰到法律的底线，给集团的发展造成不良影响。
14会计政策的可选择性
我国在会计政策方面具有可选择性等特征，其将会对企业的税务筹划造成一定的影响。就具体来说，会计政策的可选择性主要体现在这两个方面，首先，企业集团纳税筹划之前，需要对我国相关的税务政策有一个详细的了解和把握，以此为基础来进行具体的税务筹划工作，但因为人员的主观性，不同的企业在纳税筹划中对会计政策的把握也存在一定的偏差，而一旦企业理解失误，企业税务筹划方案将无法真正实现减税这一目的，甚至增加企业的税务负担。其次，我国的税收法律与会计政策存在一致性这一特征，若企业在做相关处理时，故意曲解、随意更改相关政策，企业也有可能面临税务风险。
2企业集团纳税筹划风险的基本类别
21企业内部原因导致的风险
（1）财务处理导致的风险。集团企业在纳税筹划中，需要对自身的财务进行处理，一旦处理财务问题出现不当，便很有可能面临风险。财务是企业发展的重中之重，因此，财务部门是企业在发展中重点关注的部门，企业在处理财务时，需要保证每年、每季度、每月的财务报表、账册都准确清晰。但就目前来说，企业在财务管理方面仍存在问题，财务风险的防范措施缺乏有效性、及时性，导致企业纳税筹划的正常运行受到影响，企业的发展受到阻碍。因此，企业在进行税务筹划时，应该对财务风险重点关注，在必要条件下，聘请外来专家有针对性地解决财务处理问题，提高税务筹划的水平及效率。
（2）企业经营风险。企业在发展的过程中，很容易因为企业发展策略不当而造成经营项目无法顺利运行，无法适应企业的未来发展，企业面临经营风险，就现有的市场经济条件来说，企业经营风险主要体现在决策风险。同时，因为国家税务政策的特殊作用，其在不同的省份地区，根据当地具体条件的不同，税务政策在具体制定、实施的过程中会有所不同，因此，企业在具体筹划时，除了参考国家大方向的税务政策之外，还需要重点考虑当地的税务政策，以此制定出科学的税务筹划方案。除此以外，企业在税务筹划过程中很有可能因为税务筹划的成本问题，而放弃其他利益，从而产生风险。
22企业外部原因导致的风险
企业外部原因导致的风险主要是指政策风险，简而言之，国家税务政策随着我国经济的发展是在不断变化的，因此，企业很有可能因为税务筹划方案的落后性无法适应最新的税务政策需要，与税务法律发生冲突。同时，企业在税后筹划的过程中具有一定的主观性，筹划方案与筹划人员的素质能力紧密相关，一旦相关人员对政策理解不当、专业知识不足，税务筹划方案便有可能出现问题，引发企业风险。
3加强企业集团风险防范的相关措施
31加强与相关税务机关的沟通、协调
在税务工作中，相关税务机关为征税主体单位，其对企业的税务筹划工作的具体执行起着十分重要的作用，其不仅关系着企业的纳税规划，更关系着企业的顺利发展，因此，为了进一步降低企业的税收风险，相关的企业集团需要加强与当地税务机关的联系，及时了解最新的税务政策，从而确保企业税务筹划的科学性、准确性。在具体操作中，企业需要关注以下三个方面，首先，全面把握当地税务机关的工作内容、了解其工作程序，并及时更新自身对税收政策、税收法律的认识，提高纳税筹划方案的合法性。其次，企业在了解税法的过程中，根据某些界限不明确、定义不清楚的法律条文，应该及时地咨询相关的税法机关，把握其具体的操作方式，从而保证纳税筹划方案的完整性，避免出现失误。最后，企业应该安排特定人员对当地税务机关网站进行定期关注，及时了解税务机关最新的工作情况，从而保证企业纳税筹划的顺利进行，尽可能降低突发风险的影响性。
32加??人员专业培训工作，提高企业财务管理水平
做好基础工作是企业集团可以有效降低税务风险的重要前提和基础，因此，企业集团需要重视其财务管理工作，并提高自身的财务管理水平，以基础工作的科学开展来保证上层工作的顺利进行，以良好的财务管理来保证自身纳税筹划工作的顺利开展。具体来说，企业可以从科学设置会计科目、规范会计流程、提高会计核算这三个方面来加强自身的财务管理，真正做到纳税及时、税款计算申报零失误。除此以外，纳税人员的专业素质与能力也和纳税工作的正常开展息息相关。因此，企业需要加强对相关人员的培训工作，为了保证企业内部财税人员的专业性，可以对其进行定期的例如头脑风暴、专家讲座等培训方式，从而提高企业涉水人员的专业水平。同时，有条件的企业还可以聘请外来的税法专家，专业指导企业税法人员工作，及时发现和解决企业在处理税务方面的问题。
33构建科学的风险防范机制
构架科学的风险防范机制有利于提高企业的风险应对能力，帮助企业更好地预测和控制纳税筹划的风险。在具体建立风险防范机制时，第一，企业需要充分了解各项有可能引发纳税筹划风险的原因，并全面了解企业集团自身发展的现状，完整把握现有的税法政策，并以未来的发展方向为基础，从而进行工作。第二，企业需要与当地税务局保持紧密的联系，尽可能多地搜集自身相关的信息、资料，及时把握纳税政策变化的时效、趋向等，根据不同阶段的特征，对风险规避方案进行调整，提高企业纳税筹划的准确性、安全性。第三，风险机制在建立之后，应该积极地参与到企业的发展过程中，在企业内部形成科学循环的工作机制。
关键词：事业单位 税务筹划 问题 对策
一、税务筹划的含义及国内外税务筹划的现状
1.税务筹划的含义：税务筹划也称节税，是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。
2.国内外税务筹划发展现状
在国外，自上世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。已经到了家喻户晓的地步，许多企业，公司都聘用税务顾问、税务律师、会计师、审计师、国际金融顾问等高级专业人才，并且还设置了专门的税务会计从事税务筹划活动，以此来节约税金支出。在我国，税收筹划项目近年来也渐渐的在一些大中小型企业中受到重视和应用。纳税筹划已经演变成企业发展的必要手段。但由于国内对税务筹划认识的时间短，仅仅是到了20世纪90年代末期才逐渐被企业所理解和接受，因此税收筹划的整体发展，税收筹划意识、纳税筹划能力以及专业性与国外相比，还存在一定差距，其主要表现为：
①事业单位税收筹划意识较弱，认为自已不是以营利为目的，税多税少与自身关系不大，用不着进行税务筹划。
②事业单位进行税务筹划的基本上都是会计人员，业务部门以及管理部门很少参与税务筹划，更别说聘请专业队伍进行税务筹划了。
③我国会计人员结构不合理；据统计，截止到2010年底，全国从事会计技术资格考核会记人员中初、中、高级的比例为：0.66：0.32：0.01，从以上数据可以看出，初级人才相对充足，中级人才相对不足，高而级人才却严重缺乏。
二、我国事业单位的纳税筹划现状分析
1.事业单位收支体制的原因
事业单位在传统的计划体制下，是一种以提供各种社会服务为直接目的的社会组织，一般是指以增进社会福利，满足社会科学、卫生、教育、文化等方面的需要。正是因为这种传统的计划体制，导致他们普遍认为纳税对他们来说没有多大的意义，从而造成不少行政事业单位的税务筹划动力不足，多数人认为纳税只是多此一举，根本没必要，根本无法理解和适应国家依法纳税的政策，因而导致税务筹划举步艰难。
2.事业单位集中核算后造成纳税筹划意识更加弱化
随着我国财政体制的不断深化和改革，多数事业单位纳入了财政统一核算的范围，形成了财务核算中心，财务机构也进行了削减，下属行政事业单位都撤消了计财处，纳入财务核算中心集中核算，有的单位甚至只保留了一名会计人员。但是，财务集中核算一方面导致原单位财务人员的大大减少，使得会计核算与财务管理相对分离，极大程度上削弱了原单位的财务管理能力；而另一方面，节约税金支出与会计人员自身利益和所在单位利益没有关系，财务核算成为了会计人员主要工作职责，从而使他们的纳税筹划的意识变得更加薄弱。
3.会计人员的纳税筹划能力较低
人们普遍认为事业单位的财务工作比较简单，从而制约了对会计人员素质的要求，造成事业单位财务人员的税收知识匮乏；事业单位实际的税务操作人员能力缺乏专业的会计知识，缺乏对国家税收政策的了解和把握，在加上相对于事业单位中会记人员的职务升迁较慢一定程度上也影响了会记人员的积极性，很多中、高级会记人员选择调离岗位，从而导致事业单位中高级人才严重缺乏，税务筹划能力地下。
4.部分税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位
①事业单位财务人员对对税收政策理解不准确，有的根本就不知道行政事业单位要缴纳所得税，总强调自己是事业单位，有财政拨款，不必纳税也没有及时向税务机关咨询涉税问题；
②对税政策了解不够，如我国对事业单位一些税收优惠政策是有期限的，由于财务人员了不够，导致单位在优惠期限过了以后仍按优惠政策申报纳税。这说明我们税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位。
三、提高事业单位税务筹划工的几点意见
1.加强实施事业单位分类改革；加强事业单位分类改革，划归行政机构，建立一个可以承担行政职能的事业单位，进一步明晰事业单位的纳税属性及性质。
2.提高事业单位纳税筹划意识；大力宣传依法纳税的必要性和必然性，主动加强对税收政策的研究学习，增强事业单位依法纳税的筹划能力，解除事业单位对于依法纳税的疑惑和不解，提高事业单位依法纳税的意识。
3.提高税收筹划人员素质；税务筹划是专业性很强的工作，涉及税收、财务、会计、法律等相关领域。因此，事业单位应建立科学的育才、用才机制，加强对中高级会计人才的培训，提高事业单位税收筹划质量。
4.加强事业单位内部各部门间协调；事业单位的税务筹划涉及到单位的管理者、会计人员以及业务部门。因此，必须要加强管理者与会计人员、业务部门间的相互沟通、配合及协调工作，加强合同的签订管理工作，形成税务筹划“三位一体”的理念，从源头、事前做好税务筹划工作。
总之，随着社会主义市场经济的发展，依法纳税已然是国家可持续发展的必要手段。在我国普遍征税、公平税负的原则下，事业单位纳税不可避免，而税务筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际工作中，事业单位的领导和财会人员应当熟悉税法的各种规定，既要依法纳税，又要合理规避纳税风险，避免不应有的损失，用好用足国家有关优惠政策，实现税收筹划的目的，促进事业单位持续、健康地发展。
参考文献：
[1]李定安，武智秀.浅谈税收筹划风险[J].上海会计，2008（3 ）
[2]吴静斌.论现代企业税收筹划的原则及可行性[J].总裁，2009 （9）
[3]顾瑞鹏，陈响，潘岳.基于税收筹划谈企业职工薪酬制度的设计[J].价值工程， 2011，（20）
关键词：事业单位 税收筹划 对策
税收筹划也称节税，是充分利用税法提供的优惠和差别待遇，纳税人对自身的经营活动在法律允许的范围内进行规划，从而减轻纳税负担，实现整体税后收益最大化的活动。国外税务筹划几乎家喻戶晓， 许多企业 ， 公司都聘用税务顾问或设置了专门的税务会计从事税务筹划活动，已形成了财务决策活动中税务筹划先行的习惯性做法。在我国企业的税收筹划意识在不断提高，税收筹划主动性也在不断增强。但由于税收筹划在我国出现的时间较短，在税收筹划的意识、税收筹划能力与国外相比仍存在一定差距。
一、事业单位的纳税筹划现状分析
（一）事业单位体制影响较强
事业单位在传统计划体制下，是一些国家机构的分支。一般指以增进社会福利，提供各种社会服务为直接目的的社会组织，本身不以营利为目的，只要完成了国家赋予的社会文化、教育、科学、卫生等方面需要即可，不存在经费紧张，资金出现缺口的问题，其人员工资和办公经费也都来源财政拨款，正是因为事业单位的性质和传统计划体制，预示着他们普遍认为纳税对他们来说没有多大的意义，造成不少行政事业单位税收筹划内在动力不足，大部分人对于纳税筹划更是觉得多此一举，没有必要纳税。对依法纳税感到不适应，不能够理解和适应国家的依法纳税政策，消极待税思想严重，税收筹划能力较弱。
（二）事业单位集中核算的影响
随着我国财政体制的不断改革和深化，大多数事业单位纳入了财政统一核算的范围，形成了财务核算中心，财务机构也进行了削减，下属行政事业单位都撤消了计财处，纳入财务核算中心集中核算，有的单位甚至只保留了一名会计人员。但是，财务集中核算一方面导致原单位财务人员的大大减少，使得会计核算与财务管理相对分离，极大程度上削弱了原单位的财务管理能力；而另一方面，节约税金支出与会计人员自身利益和所在单位利益没有关系，财务核算成为了会计人员主要工作职责，从而使他们的纳税筹划的意识变得更加薄弱。
（三）会计人员的纳税筹划能力较低
事业单位与企业相比由于体制不同，加上思想上认为事业单位的财务工作比较简单，人们普遍存在误区，制约了对会计人员素质的要求，造成了事业单位财务人员的税收知识相对匮乏。 而不具备专业的会计知识由其他岗位转入会计岗位的非会计专业人员和只具备理论知识而不具备相应的实际操作能力的人员充实到事业单位会计队伍之中，在加上税收体制改革以前事业单位涉及的税种较少，这些会计人员缺乏对会计业务流程、 业务处理的经验，造成了事业单位会计人员缺乏对国家税收政策的了解和把握，税收筹划能力相对较弱，加上会计部门相对于业务单位，会计人员职务升迁较慢、一定程度上挫伤了会计人员的积极性，很多中、高级会计人员急于调离岗位另寻它路，使得事业单位中高级人才更加缺乏，税收筹划能力低下。
（四）税收机构宣传和征管措施不到位
越来越多的事业单位从税收体制改革以来都纳入了税收管理范围，作为独立的经济实体依法纳税，事业单位成为企业所得税、营业税和个人所得税等税种的纳税人，但是很多的事业单位对于税收的制度缺乏了解，还总是强调有财政拨款，有些就根本不知道事业单位要缴税，造成不纳税也没有及时向税务机关咨询涉税问题。加之我国对事业单位一些税收优惠政策是有期限的，相应的机构并没有对此加强宣传和管理，财务人员在不够了解的情况下，就导致很多事业单位在不知道的情况下使有些优惠政策在单位在优惠期限过了以后，仍按优惠政策申报纳税，或者是应该享受纳税优惠政策而没有享用，使得事业单位的税收一直存在诸多问题。这些都说明税收机构的管理和宣传存在纰漏。
二、对于提高纳税筹划管理的建议和对策
（一）事业单位要转变纳税观念，提高依法纳税意识
在社会经历快速发展和税收体制改革的不断深入同时，府也日益强化对事业单位的税收征管，加强相关部门对于依法纳税的意识需要，完善事业单位的税收政策。在大力宣传依法纳税的必要性和必然性的同时，主动加强对税收政策的学习和研究，解除事业单位对于依法纳税的疑惑和不解，转变“事业单位不必纳税筹划”观念，并对其思想进行教育和管理，在提高事业单位依法纳税意识的同时，增强事业单位依法纳税的筹划能力。
（二）事业单位建立专业纳税筹划队伍
税收筹划是一项专业性和实用性很强，需要纳税人了解和掌握税收、财务、法律等相关政策并涉及多领域的系统工作。事业单位应加强中高级会计人才的培养，聘用会计人员应严格按照各会计岗位的职责权限及专业胜任能力，并加强中高级会计人才的培养，定期邀请税务机关对会计人员进行税收政策法规的培训，最大限度地挖掘他们的潜能，使会计人员对财政、会计、税收等各方面的政策法规都有深入的理解和掌握，确保会计人员能胜任相关会计岗位工作，促进事业单位的财务人员成长为熟练掌握会计的各项工作流程、熟悉各项财经政策的全面型的会计群体。建立科学的育才、用才机制，逐步建立起适应事业单位发展的纳税筹划队伍，营造一种的良好聚才环境，全面提升事业单位财务人员的纳税筹划能力。首先，事业单位应严格按照各会计岗位的职责权限及任职条件，建立正常有序的会计用人机制，按照专业胜任能力及程序来聘用各级会计人员，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，制定与业绩、岗位挂钩的新酬制度，体现效率优先，兼顾公平。并能最大限度地挖掘他们的潜能，确保各会计岗位的会计人员能胜任相关会计岗位工作。其次，事业单位要建立上岗培训和定期各会计岗位培训，完善事业单位会计岗位培训和考核，为会计人才的成长提供一个循序渐近的过程。通过考核来检验培训效果，岗位培训则不能仅仅流于形式，把培训合格作为上岗或继续留用原岗们的前提条件，从而使岗位培训真正落到实处。三是事业单位要完善关键岗位人员的管理，重视优秀会计人才的储备。使其在各个阶段、各个时期要注重优秀人才，在薪酬上、职务上或在业务上等有上升的空间，建立一种激励机制，以尽可能确保优秀人不流失。
（三）事业单位要形成“三位一体”纳税筹划理念
经营管理主要涉及业务部门和管理门， 而税收筹划是进行经营管理的事前策划和安排，因此一个单位的税收筹划涉及管理者、会计人员，及业务部门。加强管理者同会计人员、业务部门的沟通、配合及协调工作，尤其是实行财务集中核算的事业单位，只有加强合同的签订管理工作，形成税收筹划“三位一体”理念，才能从源头、事前做好税收筹划。
（四）税收机构加强对纳税的宣传和管理
税务机关要组织力量对事业单位进行纳税辅导，有针对性地加强对事业单位的税收政策的宣传，对事业单位的纳税意识进行强化，并使其领导和财会人员扭转纳税观念，并组织人员对事业单位的纳税进行辅导，重点使其明确行政事业单位履行税法所规定的纳税义务，强调依法纳税的必要性和必然性，牢固树立税法面前人人平等的观念，并为需要进行税收筹划的单位提供政策支持，切实提高其依法纳税的意识和合理进行纳税筹划的水平。
三、总结
总之，随着社会主义市场经济的发展，依法纳税已然是国家可持续发展的必要手段。在我国普遍征税、公平税负的原则下，事业单位纳税不可避免，只有加强事业单位依法纳税的纳税意识，加强对依法纳税的宣传力度，才能够从根本上解除事业单位纳税筹划意识薄弱的问题。事业单位只有在符合税法的要求、在保证国家利益的前提下，税收筹划才能成功，才能较好地保护自身的合法权益。与此同时，全面提升纳税工作人员的质量，加强对事业单位纳税筹划工作者的培养和教育，才能从根本上解除纳税筹划人员筹划经验不足导致的纳税筹划项目不甚合理的问题，从而使得纳税筹划变得更加富有意义。
参考文献：
[1]李定安，武智秀.浅谈税收筹划风险[J].上海会计，2008（3 ）
关键词：企业纳税筹划；方案；设计
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-02
征税与纳税是一种永恒的、充满智慧的动态博弈对局。企业通过科学合理的纳税筹划可以降低税务成本，提高企业纳税意识，改善生产经营模式，提高财务管理水平，降低财务风险。科学、合理的事先筹划和安排，做好纳税筹划方案设计有助于企业实现经营战略目标。
一、纳税筹划的定义及原则
纳税筹划是指纳税人在遵守税务法律法规和其他规章制度的前提下，在既定的税制框架内，为达到降低税负和防止税收风险，运用自身的权利对企业的战略模式、经营活动、投融资行为、理财涉税事项等各项活动进行事先安排规划，以达到节税、递延纳税或降低风险为目的的一系列税务规划活动。
纳税筹划是企业财务管理活动中的一部分，必须按照以下几条原则：
第一，依法合规原则。企业在日常生产经营中，依法合规是区别逃税、偷税的根本性标志，税务筹划的概念已被大众接受。企业只能在税收法律许可的范围内开展纳税筹划，必须按照法律规定选择各种纳税方案，而不能违反制度规定，逃避税收负担。税务筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，纳税筹划从某个角度上看是“钻了法律的空子”， 但依法办事是硬道理，务必以法律法规制度为准绳，在规章的制约下从事税务筹划活动，没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。
第二，总体利益最大化原则。企业在制定筹划方案时必须从全局利益出发，税务筹划是通过滞延纳税时间以及降低税务负担来取得税务利益，追求公司效益最大化。企业不能将眼光放在降低个别税种上，要通过测算分析综合各个税种的税负影响， 选择能使公司整体负担最低的最优纳税方案。
第三，成本效益优先原则。纳税筹划的根本目标就为了公司利益最大化。但是，任何事物都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人为了获取额外的税务利益，必然会为该筹划方案的开展支付相应的费用，以及因为选择该筹划方案而需要负担其他方案的机会成本。企业的纳税筹划不是税率税金的单一比较筛选，务必参考财务思维模式计算资金时间价值。
第四，事前规划原则。税务工作一般包括事前、事中、事后三部分，纳税筹划要在事前借助多项手段开展设计安排、统筹规划提高事前管理行为能力。企业在生产经营中纳税义务通常滞后于应税行为，为了节省资金成本提高资金效率延迟缴纳税金，客观上提供了在应税行为前事先做出筹划的可能性，有利于开展各项税务筹划工作。
二、纳税筹划方案设计的目标
纳税活动本身就是一个知识交叉领域，融财务会计、税收、法律和管理为一体。纳税筹划方案设计，是一种融战略规划、经营模式、商业模型及管理模式于一体的，以税收规划设计为核心要素的智慧。
纳税筹划方案设计，是企业税务管理的创新，财务管理工作的重要组成部分。纳税筹划方案设计的管理目标是：
1.规避企业税收风险
规避风险是纳税筹划方案的目的之一。虽然纳税筹划在概念上不等同于偷逃税款、漏缴税金，但在实际生活中两者之间经常出现混淆。纳税筹划方案的设计要吃透法律精髓，领悟税法内涵。纳税筹划方案设计过程中，企业不定期进行税务工作自查自检活动，过滤、清理、消灭隐患；谋划即将开展的纳税工作，设计规避未来税收风险的方针战略。
2.探索规律性的税务模式
由于企业经营活动和运作管理有规律性，根据企业自身特点有的放矢地制定纳税筹划最优方案。研究设计方案过程无疑就是去挖掘最为有效、最为合适的纳税模式，将其固化于生产经营过程中，逐步提高企业内部控制管理水平，长期对企业的特定业务发挥作用。虽然每个企业都有其特点，但在税务管理上却有共同共通的部分。在税务策划方面，出色的纳税模式是可以复制、嫁接和移植的。成功解决企业税收问题的纳税筹划方案，可以成为一种优秀的创新模式，规律性地推演到其他相邻行业企业中。
3.实现企业合法权益
纳税筹划方案的设计推动税务工作在重大涉税业务的事前参与，维护企业合法权益。在重大涉税事项的决策流程中，挖掘了税收操作的最佳模式，加入税务咨询环节，探寻了合理纳税的最优方法。提前开展税务尽职调查和税务筹划，节约纳税成本，确保应当获得的合法权益，规避纳税风险，在合法基础之上的节税效应是没有法律风险存在。纳税筹划方案要实现企业效益增值，需在设计过程中评价方案的的可操作性和可行性，并从法律角度维护纳税操作的有效性和合法性。
三、纳税筹划方案设计的切入点
纳税筹划方案设计必须依法合规，不是所有的经济行为都可以进行合法地税务筹划，税务管理有其特定的客观空间。课税范围、对象、税率、应纳税额有选择性的开展筹划，并不是所有税种都具有筹划空间，进行纳税筹划方案设计要选择合适合规地切入点：
1.确定节税幅度大的税目切入
从根本上看，所有税种都可以进行税务方案研究设计，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的办法、渠道及其效益也不同。在判断节税事宜上，重点关注两个因素：
（1） 税务与经济活动的相互影响。在经营管理中某些税种对企业的效益影响深远，在经济活动中地位特殊比重较大作用明显。这些特别税种通常就是税务筹划的重中之重，因此，企业在进行方案研究设计之前要排查确定哪些税种具有筹划价值。
企业作为市场活动主体，在进行经营管理活动时，即要自觉地使本企业的经营管理行为与国家宏观经济政策的规定保持同步，也要考虑个体的经济效益。在市场经济条件下，当国家的经济政策具有显著的产业倾向时，税收作为有效的经济手段直接作用于市场，鼓励并扶持符合国家产业政策，具有强势竞争力的行业、市场和产品。因此企业在重大涉税经营事项决策时，就应当按照国家宏观经济政策的要求，放弃限制发展的行业，以此来增加营利能力，减少财务风险。
（2）潜力大的税负弹性。税负弹性具有很强的引导性，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。按照以往的规律，税种的税源充足，税负的弹性伸缩也大，重点税种是纳税筹划的主要关注对象。税制要素构成也是影响税负弹性的重要因素。其主要包括税率、税基、扣除额和税收优惠。税收扣除额越大，税收优惠越多，税负就越轻。税基越宽，税率越高，税负就越重。
2.依据税收差别待遇切入
税收优惠既税收差别待遇是税制设计的基本要素，用足用好用活税收优惠政策本身就是纳税筹划的过程。国家为了充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能、体现产业政策，通常在税种设计时，制定了不同经济行为的税种差别、优惠政策差别和税率差别。税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。纳税人应充分了解税收优惠政策，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的税收权益。税收政策还存在种种不成熟与不规范的规定，有许多有待进一步改善的地方，企业不得滥用税收优惠条款，曲解税收优惠政策，杜绝以欺诈手段骗得税收优惠
目前，我国经济体系尚不健全，税制不完善，市场波动性教大，法规法制力度较差，企业在财务税务方面与政府机关有很大协调沟通空间。因此，企业应主动与各财税机关建立保持长期稳定的政企关系，了解国家财政、税务统计动态，多沟通多交流掌握国家在财税上有何特殊优惠政策及要求，积极争取政策扶持照顾，获得最大税收利益。
3.从纳税主体构成切入
根据法律规定，每一税种都明确规定出各自的纳税人，凡不属于某一税种的纳税人，则无须缴纳该项税收。由于生产经营活动的复杂性及特殊性，在某些特定范围上税法未给予准确的界定。做纳税筹划调研时企业必须进行全方位的利弊分析，全面综合的考虑争取选择避开成为某一税种的纳税人，尽量从根本上减轻税收负担问题。
4.从应纳税额的动因切入
影响应纳税额的动因主要有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额就越小。反之，计税依据越大，税率越高，应纳税额就越大。所以纳税筹划的操作方法就是要分别从这两个方面入手找到合法的手段控制应纳税额，实现降低税负的目的。
四、纳税筹划方案设计的结合点
纳税筹划方案设计需要以下几个关键环节的结合，即：
纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理
因此，抓住三个关键结合点是做好纳税筹划方案设计的必要条件，即将现行的有关税收政策和业务流程结合起来；将税收政策与其相适应的纳税筹划方法结合起来；将恰当的纳税筹划方法与相应的会计处理结合起来。下面就对这三个关键结合点进行具体阐释：
1.业务流程与税收政策的结合
所谓的业务流程是指企业开展某项工程业务的全过程，如企业开展大型投融资行为、扩大某类产品的市场份额等。在发生业务的全过程中，纳税人必须要了解自身从事的业务与之相关的税收政策、税率各是多少，自始至终涉及哪些税，采取何种征收方式，过程中有无税收优惠政策可以有效运用，法律和法规是怎样规定的，有无可以利用的规章制度漏洞来获得额外的税收利益。在深刻分析以上情况后，企业应高效、有针对性地利用这些动因来开展纳税筹划节税增收，实现企业价值最大化的目的。
2.筹划方法与税务政策的结合
纳税人在准确掌握与自身经营相关的税收法律、法规的基础上，充分运用合理有效的税收筹划方法对各项法律法规进行安排，选择与自身经营活动相适应的纳税筹划切入点。
3.财务会计与纳税筹划的结合
纳税筹划的终点是降低税收负担，减轻企业税收成本。其目标是由企业财务管理的目标决定的。实现该目标只有税收政策和筹划方法还不够。税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，企业的所有经营业务的结果最终都要在会计核算中体现，在确定税收筹划方案时，企业还要利用好会计处理方法，不能一味地仅考虑税收成本的降低，把纳税筹划结果恰当地体现在会计处理中，以期达到降低企业税负的最终目的。
五、纳税筹划方案设计的关键期
1.企业建立、调整组织架构时
企业建立环节是进行纳税筹划方案设计的关键时期，税收政策中有许多法规尤其是营业税、增值税和企业所得税政策都是针对新成立的企业制定的。企业的组织架构调整会给财务管理带来很多影响，包括税务和经营方面，调整组织架构是值得关注的重要时期，所以要走在组织架构调整之前进行纳税筹划方案设计。
2.企业开展重组整合时
为了增强市场竞争力企业进行分立合并，在并购重组中寻找纳税筹划的节税空间极为重要，国家出台了相关政策来规范企业的合并分立活动。在资产整合及分立合并之际对现行的税收政策进行有效的纳税筹划，不仅可以降低并购成本，获得较大的纳税筹划空间，而且对企业并购的后续工作有很大的帮助。
3.签订合同契约时
在对外签订契约时，企业要综合考虑合同条款对纳税活动的影响，否则会给企业的后期经营带来隐患。因此，对于合同条款的仔细斟酌甚为必要，为了达到纳税筹划节税目标必须调整或改变合同条款。
4.开展特殊重大业务时
企业发生重大特殊业务时，也是进行纳税筹划方案设计的关键时期。因为业务特殊影响重大，会直接作用于企业的经营管理和财务管理上。企业准确掌握充分了解相关税务规章制度，设计最优纳税筹划方案，可以利用该特殊业务一举筹划成功。
5. 调整税务政策时
国家出于调节经济结构的目的，不定期会对税收政策作出改变调整，重大税收政策变化是企业进行纳税筹划、研究税务方案的关键时期。许多企业往往忽视或看不到税收政策变化带给企业的影响，而只有那些关注税收政策变化的企业才能够找到纳税筹划的空间。比如， "营改增"企业利用该税制调整时机，把一些设备购置时间适当推迟到"营改增"之后就可以享受进项税额抵扣的好处。
企业的纳税筹划必须符合国家的法规政策要求，在减轻纳税人负担的同时，要牢记税收筹划不是万能的，谨防税务筹划的风险。企业开展纳税筹划工作即要实现税收成本最小、企业财务利益最大化，又要建立健全税务风险管理，全面提升经营管理水平，实现企业的内在价值。因此，我国企业应充分认识纳税筹划的复杂性和重要性，依法合规地进行税务管理工作。
参考文献：
[1]袁园.浅谈企业税收筹划的四个契入点[J].江西财税与会计， 2001（8）.
【关键词】企业；纳税筹划；管理；促进
随着社会主义市场经济的不断发展，企业面临着越来越激烈的市场竞争。企业财务管理工作体现出了越来越重要的作用。现代企业财务管理以资金运作为重心，促进最大的经济效益的获取。而纳税筹划工作则是现代企业财务活动中非常重要的一个环节，如何完善纳税筹划工作，提升企业经营管理效益，是现代企业所需解决的重要问题。
一、企业纳税筹划的意义
无论是在微观上还是宏观上，企业财务活动中的纳税筹划都有着积极的意义。
首先，企业纳税筹划工作的实施有助于提升纳税意识。就现状来看，一些纳税筹划工作实施较为完善的企业往往是那些纳税意识强、会计基础较好的企业。企业财务管理的目标在于利用最小的投资获取最大的收益。而作为企业利润的直接影响因素，企业成本受着诸多因素影响，其中税收是最重要的因素。企业所支出的税款是净流出资金，而依法纳税是纳税人的基本义务，因而对企业而言，要寻求利益，必然需要将注意力放在纳税筹划工作当中。
其次，企业纳税筹划工作能够促进企业的资源优化配置，促进企业内部资源结构的优化与调整。国家相关的税收优惠鼓励政策给予企业明确的发展方向，企业可以结合这些政策实施投资决策，不断完善自身的产业结构，在适当的时期实施规模投产，促进企业长远持续发展。企业的纳税筹划工作离不开会计，会计人员需要按照现行税法要求进行记账、设账、编制财务会计报告等，促进提升企业的财会管理水平。
此外，纳税筹划也能够促进企业财务利益最大化。合理的纳税活动能够使企业的经济活动更为规范，促进企业的经营方式以及投资模式的合理化。从而有效减少企业资金浪费，节省开支。并且企业要想最大限度节税，就必须要不断强化自身财务管理体制以及经营管理模式，充分发挥纳税筹划的作用。纳税筹划工作的全面实施，有助于企业的财务利益最大化，促进企业经营与管理效率，提升企业的市场竞争力。
二、企业纳税筹划存在的问题
1.不重视纳税筹划工作
我国税务机关以及相关机构对于企业纳税筹划工作的宣传较少，许多企业并没有充分认识到纳税筹划工作的重要性，导致企业对纳税筹划的重视程度不足。一些企业认为只要做好生产经营管理，就能够获取更大的效益，占领更多的市场，纳税筹划工作是多余的；甚至少部分企业忽视税收工作。
2.追求短期利益
一些企业税收筹划工作不顾长远利益，过于追求税务的最小化，导致企业的纳税筹划走入了误区。企业只注重短期内的税务减免，不重视长期的发展，必然会造成损失。例如企业进行投资时，减少税收并不意味着企业的利益的提升。企业应当选取最利于自身长远发展的方案，而不是税收最少的方案。
3.专业人才缺乏
税收筹划工作是一项专业性与技术性较强的工作。企业税收筹划工作的实施需要有既熟悉税务知识，又了解法律知识以及企业管理知识的专业人才。而就现状来看，许多企业都缺乏这方面的人才；一些企业负责纳税筹划工作的人员专业性不强，无法全面解决企业的税负问题。
三、完善企业纳税筹划工作的对策
1.树立正确的纳税筹划观念
企业纳税筹划工作的目的在于减轻税收负担，而企业减轻税收负担也需要以收益的增长与利益最大化作为前提。因此企业需要以税后利益最大化作为纳税筹划工作的基本目标。选取纳税筹划的方案时，应当选择能够获取最大收益的方案，而不是选择缴税最少的方案。并且企业的纳税筹划工作并不只是财务部门的工作内容，其需要企业生产、经营、营销等各个部门的有效配合，仅靠财务部门无法全面实施纳税筹划工作。企业需要树立起整体的纳税筹划意识，将纳税筹划工作贯穿于企业生产经营当中。
2.权衡局部利益与整体利益
企业纳税筹划工作的实施，需要收集企业内外部完整的信息，充分结合不同的会计信息，选取最佳的纳税筹划方案。企业的纳税筹划工作是一项中长期的财务决策，因而其目标是要促进企业的长远利益，而不是降低税收。因而企业需要兼顾整体利益与局部利益，结合自身的发展目标以及企业的财务环境，全面合理地组织企业纳税事项，对企业的各种资源进行合理分配，确保企业税负与财务利益的合理化，提升企业的经营管理效益。
3.关注税法政策变动，保持纳税筹划灵活性
我国税收政策不断变化改进，体现出了很强的灵活性。企业的纳税筹划工作必须要做到随机应变，保证灵活性，针对税收政策的变化及时调整。因此企业的纳税人员应当保持对税收政策的关注，及时掌握市场变化趋势。同时也要不断加强对于税收法律、企业经营管理等知识的学习，提升自身的工作水平；企业也应当加强对纳税管理人员的培养，提升管理队伍的综合素质。此外，企业也需要在正确掌握税收筹划政策的基础之上，保持同当地的税务部门的联系，关注地方税务部门的税收征管政策，从而促进企业自身的纳税筹划工作与当地税务机关管理特征相符合。
四、结束语
总而言之，纳税筹划工作对企业而言有着重要的意义。企业进行纳税筹划工作时，必须要针对自身的生产经营状况以及外部市场环境，从企业长远的发展角度出发，选取合理的纳税筹划方案，从而谋求最大的经济效益，促进企业的长远发展。
参考文献：
[1]王晶.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[J].科技致富向导，2012，10
一、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
计划财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。
自公司成立以来，计划财务部一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规和公司的财务制度，认真履行财务部的工作职责。
从填制会计凭证，登记会计帐簿，到编制财务会计报表；从公司成立时的税务登记，到每月的纳税申报；从开立银行账户，到通过银行的业务结算；计划财务部各个员工勤勤恳恳，忍劳忍怨，努力做好本职工作。
财务部除按时申报纳税外，还积极配合税务局安装使用了税控装置，使用税务局推行的网上申报，使纳税更及时更准确，同时积极了解学习国家税收的最新法规以及有关优惠政策，做到用好政策，用活政策。
计划财务部对公司的资产进行严格的管理，对负债进行严格的控制，杜绝了资产流失。财务部定期对公司的固定资产进行了清点，对公司的债权、债务进行了核对。
二、加强财务内部控制制度建设，提高财务管理水平
建立健全财务内部控制制度、内部制约机制，提高财务管理水平，是使公司健康发展的必要保证。
为了保证公司的方针、政策和公司领导的管理意志在财务的各个环节得以实施，保证会计人员按照经公司领导认可的程序、要求办理会计事务，保证办理会计事务的规则、程序能够有效防范、控制违法、舞弊等会计行为的发生。财务部制定出适用于本公司的财务制度，并严格执行了财务制度。
根据公司的统一部署，财务部制定了财务部职责及财务部各岗位的职责，明确了会计人员的职责权限、工作分工、工作规程和纪律要求。
在公司成立初期，财务部根据公司的实际情况和业务特点，制定了公司报销制度、核算流程和审核流程。并且，在公司的发展、运行中，及时调整和修订会计的有关规定，以适应公司业务的开展。
财务部还制定了采购物品与劳务管理办法，以加强内部控制，规范采购业务。
三、努力节省开支，杜绝浪费，为公司的发展出谋划策
为了保证公司的健康发展，在公司领导和各部门的支持下，财务部努力节省开支，杜绝浪费。
财务部定期对支出做出预算，计划开支，合理分配资源，以保证公司业务发展所需要的资金。在各部门的配合下，财务部还编制了公司预算。
财务部对业务部门的工作予以大力支持，在销售xxx期间，财务部员工深入一线，为销售业务提供服务。
尽管在工作中遇到了许多困难，例如，对财务部工作的不理解，但是我们深知财务部工作的重要性，并站在公司的立场上，严格执行财务制度，把好审核关。
积极推进财务管理体系、财务制度的建设，建立高效、科学的财务管理机制
财务部计划通过各种途径作好财务制度的学习、宣传与贯彻工作。并通过公司网站等多种方式开展的财务知识宣传活动，提高财务工作的透明度。
通过完善内部控制制度，进一步加强财务监督和财务管理，使财务工作的开展有据可依，有法可依。
（二）出纳
2月工作总结首先，在领导的帮助下我了解了出纳岗位的各种制度及其日常的工作流程。在同事们的指导和帮助下使我学到了很多工作中的知识，使我最快的熟悉了这份新的工作。在工作岗位没有高低之分，一定要好好工作，来体现人生价值。同时为了提高工作效率，平时自学电脑知识和ERP的出纳知识及操作，利用ERP使工作更加准确和快速。
其次作为公司出纳，我在收付、反映、监督四个方面尽到了应尽的职责，过去的几个月里在不断改善工作方式方法的同时，顺利完成如下工作：
一、日常工作：
1、严格执行现金管理和结算制度，定期向会计核对现金与帐目，发现金额不符，做到及时汇报，及时处理。
2、及时收回公司各项收入，开出收据，及时收回现金存入银行。
3、根据会计提供的依据，与银行相关部门联系，井然有序地完成了职工工资和其它应发放的经费发放工作。
4、坚持财务手续，严格审核（凭证上必须有经手人及相关领导的签字才能给予支付），对不符手续的凭证不付款。
二、其他工作
1、迎接公司上市财务审计，准备所需财务相关材料为迎接审计部门对我公司帐务情况的检查工作，做好前期自查自纠工作，对检查中可能出现的问题做好统计，并提交领导审阅。在工作中，我忠于职守，尽力而为，领导和同事们也给了我很大的帮助和鼓励。
2。完成领导交付的其他工作。
三、回顾检查自身存在的问题，我认为：
一、学习不够。当前，以信息技术为基础的会计软件的应用及理论基储专业知识、工作方法等不能完全适应新的工作。
二、对针对以上问题，今后的努力方向是：
加强理论学习，进一步提高工作效率。对业务的熟悉，必须通过相关专业知识的学习，虚心请教领导和同事增强分析问题、解决问题的能力，努力学习，争取在明年取得会计从业资格证书。
综上所述。在过去的2月中，付出过努力，也得到过回报。人到中年，用严肃认真的态度对待工作，在工作中一丝不苟的执行制度，是我们的优势。我坚持要求自己做到谨慎的对待工作，并在工作中掌握财务人员应该掌握的原则。作为财务人员特别需要在制度和人情之间把握好分寸，既不能的触犯规章制度也不能不通世故人情。只有不断的提高业务水平才能使工作更顺利的进行。我会扬长避短，更好的完成本职工作。
（三）出纳2月工作总结经过了将近1个月紧张的工作实践和总结，知道了要作好出纳工作绝不可以用轻松来形容，出纳工作绝非雕虫小技，更不是可有可无的一个无足轻重的岗位，出纳工作是会计工作不可缺少的一个部分，它是经济工作的第一线，因此，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，作为一个合格的出纳，必须具备以下的基本要求：
一、学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的政策水平，财务出纳月工作总结。
二、出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填支票、点钞票等都需要深厚的基本功。作为专职的出纳员，不但要具备处理一般会计事物的财务会计专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。
三、做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业道德。
四、出纳人员要有较强的安全意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，维护个人安全和公司的利益不受到损失。
一、纳税筹划在企业财务管理中的意义
（一）提高企业纳税人的纳税意识
企业纳税筹划和偷税漏税不一样，也不是恶意逃税，虽然这样能够减轻企业纳税负担，但风险太大，会损害国家与政府的利益，只要逃税被发现，企业将缴纳一大笔罚款或税款，并对企业得社会形象及威信度造成严重影响，不利于企业发展，可谓得不偿失。而纳税筹划能让双方获益，提高企业纳税人的纳税意识，使国家与政府坚持统一思想，这能够促进企业的发展，并与经济发展水平相适应。
（二）帮助企业实现财务利益最大化
纳税筹划能够帮助企业减轻税负，降低税负标准，并有效控制好纳税人税收费用，这是一项有利于企业财务支出的行为活动，对于企业实现最大化利益意义重大。各企业税收标准差异很大，企业利润中税收费用是重要的财务支出，对企业财务状况影响很大。企业若是落实纳税筹划，将有利于自身财务状况的改善，获得更大财务利益。此外，纳税筹划能够帮助纳税人规避税法里面的“灰色地带”，在不违背法律与社会宏观经济的基础上，对于重复缴税的地方，可以不予缴税，减轻企业的税负，让企业通过税收获得最大化的财务利益。
（三）提升企业的管理水平
企业纳税筹划主要是减少税负，企业通过会计可以合理调整经济业务处理，实现最大化的资本、成本及利润等，从而提升企业财务管理水平。[1]在开展会计业务过程中，会计人员根据税法标准进行统计和记账，同时向财务管理部门报送，申请纳税资金，有利于提升企业会计业务水平。纳税筹划在企业财务管理工作中极为重要，是否真正将其落到实处，关系着企业的实际财务利益。对此，企业要科学、高效、及时地开展纳税筹划活动，提升财务管理工作水平。
（四）优化企业的结构和资源配置
国家实施税收制度，除了可以增加国家资金外，还能够帮助企业优化自身结构，合理配置资源，从而更好地适应处于不断变化状态的市场，让企业持续稳定发展下去。对于企业管理工作而言，要按照税法里面的税收标准规定，借助税收优惠政策与鼓励政策，合理调整结构，作出科学的决策，并适当扩大自身规模与业务范围，在技术、工艺、设备等方面加大投入，为企业可持续发展提供保障，体现企业的社会价值。所以，企业要从税法变化入手，合理优化结构，科学配置资源，在不损害国家利益的前提下，实现企业的长远发展。
（五）增加国家税收
从宏观财政来说，企业开展纳税筹划工作后，虽然国家财政与税收资金有所减少，但是从长远角度来看，纳税筹划对国家财政与税收有刺激作用。国家通过调控税收政策，企业开展纳税筹划工作，能减少自身税负，确保企业在今后发展的发展中有较大的利润与收益，而这和国家财政与税收紧密相连，可以适当提高税收标准。[2]所以，企业通过纳税筹划活动，不仅能够保障国家的财政收入，同时也能实现自身的最大化经济效益和社会效益。
二、纳税筹划在企业管理中的作用
（一）纳税筹划在企业经营中的作用
企业在实际运营中出现的运营成本，直接决定了后期的利润。所以，企业在开展纳税筹划活动时，通常其运营成本都会提高，这种方法是企业主要的纳税筹划方式。企业在纳税筹划过程中，要认真分析并衡量内外部环境状况与相关因素，不能简单地将减少企业税负作为目标。对于纳税筹划目标的确定，要以企业健康稳定发展为前提，确保企业管理水平的提升。
（二）纳税筹划在资金筹备中的作用
企业通过纳税筹划，能够最大限度减轻自身的纳税负担，实现经济利润的增长。当前企业主要有两种资金筹备方法，即负债筹资和权益筹资，企业在纳税筹划活动中要严格进行区分。[3]例如，对于负债筹资中出现的借款，要在税前抵扣，这样有利于企业利润的降低，从而减轻纳税负担。而权益投资是在分配利润的过程中，根据企业税后利润来缴税，不过不能帮助企业降低纳税负担。所以，企业要通过负债筹资减税，适当增加负债筹资，减少权益筹资，来确保企业税负降低。随着负债筹资的增加，企业财务风险将越来越大，这就需要企业将负债筹资控制在合理范围内。
（三）纳税筹划在企业投资中的作用
企业在投资时要交付一定税款，在开展纳税筹划活动中，应该全面掌握企业组织形式、投资行业及对象的情况，合理选择纳税筹划方式，确保与国家产业政策及调控政策相符。例如，企业在进行投资时要综合选择各种投资方法，企业纳税标准有所差异，合伙企业纳税为合伙人时，应缴纳个人所得税，如果为法人企业，在企业税收缴纳过程中，还应缴纳个人所得税。所以，合伙企业在缴税上优势更大，不过合伙企业规模通常都较小，增值税额一般很低，无法满足抵扣标准，这点法人企业优势更大。对此，企业在投资过程中开展纳税筹划，必须考虑各个方面的因素，确保取得最好的纳税筹划效果，实现自身财务利益的增长。
（四）纳税筹划在收益分配中的作用
企业在分配收益时开展纳税筹划活动，应从企业利润水平与分配政策出发，确保规划的合理性，用最大优势对收益分配开展纳税筹划。[4]例如，对于新成立的企业，在利润初期能够享受“两免三减半”的所得税优惠政策，企业要按照该规定，加大技术、宣传等投入力度，延迟企业获得利润的时间，从而利用该规定获得更多额外利益。此外，国家为引导企业做出正确投资决策，经常出台实施各种税收优惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些规定，企业要充分利用这些措施来开展纳税筹划工作，确保企业与国家都能够获利。
三、结语
关键词：财税筹划 供电企业 风险 ERP系统
供电企业的财税筹划工作贯穿企业生产经营的始终，整个企业的生产链与财务部门都与财税筹划工作相互融合。要想实现财税管理系统化，一定要做好前端业务的风险控制工作，增强高层管理者的纳税意识，提高内部风险控制意识及财务人员和有关部门对纳税法律的理解力。在法律允许的范围内对企业的各项经济活动实现合理避税，减少企业的经济负担，减少企业的财务费用，降低企业财政风险。
一、供电企业进行税收筹划的意义
作为电力企业，能够合理运用纳税筹划的方法，充分运用国家税收优惠政策，达到节约企业税收成本，提高企业经济效益，提高自身竞争力的目的，将对电力企业的可持续发展起到重要作用。
（一）税收筹划是电力企业税收筹划的必要手段
在电力企业的发展过程中，在宏观经济的调控之下，售电量的增长速度会逐渐减缓，而电价的上涨会受到一定的限制。因此，在现阶段电力企业的建立及发展的过程中，应该合理的控制财务的支出，优化税收的控制，合理的将收费支出控制在最低的状态，从而为企业资金的缓解以及产品的经营提供充分性的保证。
（二）税收筹划制度的建立是风险控制的有效途径
对于税收筹划的制度内容而言，在项目实施的过程中主要是通过利用税收制度的相关政策，通过与企业发展现状的充分性融合，为企业建立起的最大化发展需求，在整个制度内容建立的过程中，应该对纳税的对象以及纳税的义务进行合理性的分析，科学的计算税收的基本方式，从而对整个制度内容进行合理性的研究，为整个税收制度的建立提供有效性的发展途径。
二、强化供电企业财税筹划管理的对策
在企业管理中纠正与防范一些不符合税收规定，协调运营的内部组织为内部控制机制的运行打下坚实的基础，只有有了良好的内部控制架构和完善具体的内部控制，才能有效的控制好企业内部成本、预算的各项目标，从根本上保障公司正确处理好各方关系，顺利实现各项经营目标。
（一）强化税务风险管理理念
最近几年，我国的税收政策进行了相应的改革，供电企业需要做好新政策的学习工作，建立完善的财税体系，对实际工作进行详细的指导，规范基础工作，实现财税管理科学化。对于和财税相关的经济业务，做好纳税风险评估和监控工作，对于一些特殊的经济业务，要熟悉其特定的纳税法律，实现供电企业依法纳税，降低企业风险。完善企业的纳税流程及与财税相关的工作制度。在企业内部建立财税筹划管理机制，集中处理企业出现的各种财税问题，定期组织研讨会，对近期工作中出现的问题和总结体会进行交流和探讨。
（二）做好与财税部门的沟通工作，落实后财税政策
供电企业要清楚税务的稽查内容，在日常的工作中对于要检查的财税内容做好内部监控。清楚税务检查的工作流程，了解税务的处罚内容，对于可能出现的问题，提前制定好解决方案。最后要清楚与自己企业相关的各项财税优惠政策，清楚具体的优惠内容和享受优惠的具体条件以及相关手续的办理等，将各项财税政策落实到企业工作之中。对于符合国家特定财税政策的业务内容，要积极申报，及时享有国家对电力企业给予的优惠政策。努力争取地方财税优惠政策，对与电力企业相关的财税政策要清楚的了解，对于存在争议的地方，可以提出自己的建立和意见。
（三）推进供电企业财税管理信息化
充分利用现代先进的科学技术，实现供电企业财税管理信息化办公，电力企业之间要加强沟通，形成信息共享。实现企业内部对财税信息的快速查询和指导。在财务ERP软件中建立财税模块，自动生成纳税申报表，实现计算机自动化办公，提高工作效率，降低员工的劳动强度。
三、完善电力企业财税政策筹划机制的建议
（一）电力企业要建立健全财税机构，建立财税筹划防范与控制机制
供电企业应成立专门的财税筹划部门，成立一支专业的财税团队管理公司的相关业务，并寻找高水平的税务机构，有利于提高企业对日常运作中的财税筹划。并及时做好财税筹划工作和风险应对，合理配置企业的材料资源，提高资源的使用效率。积极争取相关的财税优惠政策。和税务之间一定要明确双方的权利和义务，以及违约需要承担的责任。提前做好预案，防止税务发生违约现象给企业造成损失。
（二）电力企业要建立财税筹划管理信息交流机制
全面实行电力企业规范化管理，对于企业比较大型的业务内容，做好跟踪调整工作，对于已经发生和可能发生的税收风险，及时采取有效解决措施，降低风险带来的损失，提前做好风险预案。定期开展交流会，对于企业在生产运作中发现的问题，及时找出解决方案，保证企业财税筹划工作畅通无阻。
（三）电力企业应做好财税筹划人才培养工作
财税筹划工作对供电企业十分重要，因此电力企业应对财税筹划工作人员做好培训工作，培养自己的复合型人才。税收相关政策与会计法律法规有很大不同，大数额的税收管理不利于日常的计算和征收。因此财会人员不仅要对财务会计相关程序和法律要熟悉，而且对纳税申报程序和相关法律法规也要了如指掌。对于两者之间的差异，有时候税务机关工作人员也有可能出现错误，从而损害公司的经济利益。供电企业要建立自己的财税筹划机构，确保企业的会计核算工作规范化，同时也要保证纳税申报准确无误。对于税务机关发生的错误，能及时发现并予以纠正，做好双方的沟通和协调工作。所以供电企业建立自己的财税筹划人才培养工作显得尤其重要。
四、结束语
近年来，世界上其他国家电力企业发生的问题，对我国电力企业起到了警示作用。我国供电企业的资产负债比例普遍偏高，供电企业在一段时间内都要努力提高自己的生产效率，降低企业经营成本，提高财税筹划管理效率，降低企业的财务压力。
参考文献：
[1]杨新敏.试论电力企业财务管理信息化[J].中国经贸，2015（3）：232-233
[2]何立群.电力企业财务预算管理存在的问题及优化措施[J]. 财经界，2015（8）：141-141
[3]孙晓辉，薄会东.电力企业财税筹划管理探析[J].中国电力教育，2011（15）：53，68
关键词：营改增；财税；筹划
一、税务筹划的意义和现状
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划的本质是获得节税收益，即在合理合法的范围内，缴纳的税额最少、缴纳税款的时间最迟，因此，凡是能够合法地降低纳税额的方法都属于税务筹划的范畴。
国家电网公司属于资金密集型产业，也是非常重要的基础能源产业和国有经济命脉，电网的健康发展关系到国民经济的发展和整个社会的发展进步，而税务筹划已经成为国网公司发展战略的一个重要组成部分。在实施集约化管理的背景下，传统管理方式中与财务和税务筹划直接相关的筹资、资金运营、利润分配等事件的决策，不再只是企业财务与税务专业工作本身的内容，而是事关公司可持续战略目标的重大事项。依据条件享受各种国家税收优惠政策，利用税收优惠政策获得更多的节税利益，不仅可以实现公司纳税与国家的宏观调控良性互动，更有益于促进公司的长期稳定发展。
二、税务筹划的方法和对策
XX企业以“统一规范强基础，超前筹划促效益，依法纳税控风险，有效沟通保发展”为目标，夯实财税基础管理工作，健全工作机制，跟踪研究上级单位、相关公司重大经营决策与涉税事项，加强纳税分析、评估与筹划，实现财税管理的统一、规范、精益、高效。
1.树立风险理念，夯实财税基础工作
持续不断加强财政税收法律法规的学习。近年来，国家在所得税、增值税等方面实施了一系列重大、实质性的改革，配套政策陆续出台。供电公司积极加强新旧税法衔接的学习、培训工作，不断增强企业的依法诚信纳税意识。通过建立科学合理、配套完善的财税管理制度体系，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面指导、规范财税管理各项工作，促进财税管理工作持m改进。
一是加强对税务风险的识别、评估，检测日常税务风险并采取应对措施。根据国家财税法律法规，全面梳理公司涉及税收管理各项业务，将财务部门对财税筹划的引领和督导职能与企业经营管理融合的更加紧密。定期开展自查自纠，明确各项经济业务的适用政策，保证税收政策执行的统一，促进系统依法纳税、准确纳税，实现涉税风险闭环管理，提升风险控制与防范能力。
二是严格执行国网、省公司企业财税筹划管理业务流程和其他涉税规章制度。全面梳理公司涉税业务流程，按照国家税收法律法规的有关规定，下发本公司的税务管理规范业务流程，对风险点实行有效控制，以进一步提高税收业务过程管理的水平和能力。
三是建立财税筹划管理信息交流机制。全面整理公司纳税业务方面的问题、经验等，对重大涉税风险事项形成专题报告下发业务部门。制定《XX企业年度税务备忘录》，建立健全纳税风险闭环管理机制，实现纳税风险管理工作集中、分类管理，确保纳税风险管控全面覆盖，防范有力。
2.加强政策研究，积极争取财税优惠
XX企业在日常管理工作中，积极沟通，主动出击。掌握所在税务机关的税务稽查方向，便于查漏补缺；了解税务稽查的内部工作流程，提前建立税企争议的解决方案。同时，全面梳理分类现行各项财税优惠政策，准确把握其具体内容、资格条件、办理程序等，各单位应享有的财税优惠政策要全部落实到位。
一是积极争取国家特定的财税政策。分析判断公司系统，特别是体制改革过程中产生的符合国家相关政策的经济业务，加强汇报沟通，积极争取和落实“子改分”所得税优惠、用户资产接收免税、土地税减免等财税政策支持。
二是积极争取地方财税政策。针对地市级政府部门出台的代收的地方附加费、农村低压维护费、新建住宅小区配套费等与电力有关的地方财政税费政策，XX企业结合地方政府部门的特定要求积极沟通、汇报，积极争取地方性税费优惠。对存在缴税争议的业务及时沟通，提出不同意见与措施。
3.利用现有平台，深化信息系统应用
XX企业遵循“一体化、兼容性、共享性”原则，依托省公司建立的“共享式”上下贯通、横向沟通的财税信息共享网络，深化省内财税信息资源应用，积极财税信息，查询、学习财税法律法规，顺应财税信息化建设需要。对内，在财务管控系统中应用税务管理模块，通过税务单据制证，保障税项科目一致、税单账务一致；对外，在税务沟通中使用即时联络工具，实时获取税务资讯，及时处理纳税问题。实现税务与实际业务的融合、集成，实现税收基础数据的及时、有效传导，满足税收集约化管理要求。
三、税务筹划的成效和重点
XX企业始终着眼于将实现整体最优效益作为税务筹划的重点。企业是以营利为目的的经济组织，以实现企业税后利润最大化是最根本的战略目标。XX企业立足全局，战略思考，依照省公司制定的集约化工作方向，严格执行省公司各项税务管理规定。坚决杜绝“高成本、低效率”和“少、慢、差、费”的税务管理状况，全力向“低投入、高产出”和“多、快、好、省”的税务管理目标努力。
XX企业已充分认识到税务筹划的重要性，财务部全体人员立足企业现状及工作特点，结合所处经济环境，积极开展税务研讨。梳理出“子改分”“营改增”前需要准备的事项和实施过程中的关键节点，积极与税务部门沟通、达成一致。“营改增”顺利过渡，圆满实现预期目标。
1.积极沟通协调，构筑优良税企关系
XX企业与所属税务部门沟通顺畅，征纳关系和谐。“子改分”“营改增”期间均被列为国税局重点服务对象。此外，国税局为XX企业专门配备“大企业联络人”，在办税服务厅可以直接享受“绿色通道服务”，便于快捷、高效办理各类涉税事项。
2.及时攻坚克难，圆满完成改制注销
一是对上及时汇报、对外主动协调、对内统筹调度，“工作及时推进，动态实时管控”。二是通过深入分析税务注销给相关指标、业务管理流程、地方税收政策带来的影响，提前预案，有效规避税务风险。三是牢牢把握地方政府在子改分工作中发挥着至关重要作用这一关键点，在吃透政策、精准测算的基础上，高频次、多维度地向税务部门沟通汇报，最大限度地统筹资源，争取支持。
3.依法诚信纳税，连年获得税务褒奖
近年来，随着电网高速发展和供、售电量快速增长，公司纳税数额也逐年增加。在实现快速稳定发展的同时，XX企业坚持诚信经营、依法纳税、贡献国家、回报社会的原则，多措并举，不断加强完善税务管理工作，严格执行相关税收法律法规，认真做好公司税务统筹、申报、缴纳事宜，切实履行社责任，为国家和地方税收增长和经济发展做出了积极贡献。子改分后，公司依然秉承诚信纳税是企业生存发展的基本信条，将风险管控作为搭建诚信纳税体系的重要手段，依法经营、照章纳税，分别被评为维持良好的企业形象，营造良好税企关系，促进企业经营规模和综合效益再上新台阶。
4.强化依法合规，积极应对“营改增”
XX企业高度重视，做足功课，积极应对，强化沟通，力求吃透政策。通过经验模式和管理理念上的转变，保障“营改增”政策转换时期的平稳过渡，在切实保障税务处理依法合规的基础上，主动争取“营改增”带来的红利，维护公司的合法权益。一是主动出击，自“营改增”通知下发伊始持续加强与国税相关部门沟通协调，保障第一时间获取最新政策信息，第一时间参与“营改增”工作。二是积极学习，组织各相关人员参加市、县国税局，省、市供电公司及市集体企业各项“营改增”相关培训，保障税务政策宣贯到位。三是用心思考，财务部定期与业务部门沟通，了解各项业务开票需求，分别就改制前后两种税负对国家税收法律、法规规章进行强调，要求业务部门围绕“营改增”实施后的业务流程刷新、上下工作对接、法律风险防控等进行思考，全力应对改革。四是结合实际，通过下发“营改增政策简易指南”，针对涉及“营改增”业务在增值税发票的开具和取得、预算变动差异、适用税率等方面做出具体的解释，确保各项涉税业务平稳衔接，保障“营改增”政策有效落实。
四、税务筹划的改进方向
1.把握政策方向，拓展税务人才队伍
由于税收筹划涉及公司经营活动各个方面，需要各部门密切协作配合，公司除加强税务管理人员对税法的学习，还将加强其他相关人员的税法意识。如：一定要取得符合税法规定的票据进行成本费用列支；尽量开具可以抵扣的增值税专用发票等。另一方面强化在线监控，以税收管理信息化为契机，按季开展纳税分析，实时进行在线监控，通过税负率、税源等重要指标变动，结合重大事项报告制度的实施，及时掌握公司本部及各县公司税收信息，防控税收风险。努力推进税收检查成果应用，对照内外检查中发现的问题，认真制定整改措施落实到位，将风险控制在最低水平。2016年3月份至今，国家税务总局、安徽省国税局已下发180多个关于“营改增”的文件，累计字数超过60万字。如此密集的政策出台，作为企业更需要仔细认真研读，尤其是要抓住政策起草人员的思路，扬长避短地应用到企业经营实际。XX企业准备根据前一阶段工作经验，编制一本《办税操作规范及典型案例》，作为企业内部培训资料，避免各相关业务人员走弯路。
2.委托税务，合理利用专业化服务
税务筹划是及税收、会计、财务等多方面知识的专门性综合性较强的业务。一般性的筹划，税务会计可自行筹划，而综合性、专业性较强的税务筹划，由办税人员独立完成，存在一定的风险。为了降低税务筹划的风险，公司拟利用税务机构的专业化服务。税务机构拥有专业人员，对相关的税收处理比较熟悉，能为企业制定更好的符合企业经营状况的税务筹划。同时，税收机构还可以充当企业外部监护人，行使内部审计的一些职责，从而能够规避税务筹划风险。XX企业一直以来都将财税筹划管理工作作为公司财务重点工作之一，在严格遵守税法和相关法律的同时掌握财务会计和经营管理方面的知识，使得财务筹划工作达到更理想的效果。
