财务管理原则体系的内容之一般原则
1.科学性原则。财务管理活动是财务管理主体从事管理活动的内容之一，财务管理的对象是资金及其流转，财务管理的主体是一定的组织或个人。财务管理的对象及财务管理所面临的环境是客观的，是不以人们的主观意志为转移的，这就要求人们在开展财务管理活动、处理财务关系时应当遵守财务活动的规律;而财务管理主体的意志又具有主观性，在开展财务管理活动时应当在尊重财务管理活动规律的基础上，发挥主观能动性。坚持科学性原则，就是要科学理财，要尊重客观经济规律，要发挥人的主观能动性，科学性原则不仅是开展财务管理活动的行为规则，也是我们从事其他一切实践活动时必须遵循的原则。
2.成本——效益原则。成本——效益原则要求财务管理主体在开展财务管理活动时讲求投入和产出的比较，要求以尽可能少的智力资源和财务资源，创造出尽可能多的财富。财务管理的内容包括资金的筹措、运用和分配，其中每一项都要充分考虑成本和效益的权衡。财务管理就是要在讲求经济效益的基础上节约资金的占用和降低费用，不断增加产出，不断提高经济效益和社会效益。提高经济效益是企业财务管理的目的，而加强企业财务管理是提高经济效益的重要手段。
3风险——收益平衡原则。风险是指企业经营活动的不确定性所导致财务成果的不确定性。风险是客观存在的，人们无法消灭它，但是可以通过技术分析、规范操作，达到规避风险、降低风险对财务决策负面影响的目的。由此可见，在财务管理活动中，权衡风险与收益是每个财务管理主体必须认真面对的课题。通常企业为了获得较多的收益，往往不得不冒较大的风险;相反，不想冒风险，则收益必然较小。风险与收益平衡原则要求企业不能只顾收益最大而不顾风险，应当在风险与收益的比较中作出正确而谨慎的抉择，趋利弊害，确保财务管理目标的实现。
4.依法理财原则。市场经济是法治经济，财务管理必须依法办事，贯彻依法理财原则。就我国当前的财务管理环境而言，各类企业必须以《企业财务通则》和财务制度为依据，根据生产经营的特点合理组织财务活动，建立健全财务管理制度，做好财务管理基础工作;依法合理筹集资金并有效使用资金，严格执行国家规定的各项财务收支范围和标准，做好各项财务收支的计划预测、控制核算和分析考核;正确计算企业经营成果和如实反映企业财务状况，努力提高经济效益;依法计算和缴纳税金;按照规定顺序和要求分配利润，保证投资者的权益不受侵犯。
5.诚信原则。所谓“诚信”就是诚实不欺，恪守信用。在社会主义市场经济条件下，诚信的含义已经超出个人品德修养的范畴，而是市场微观主体从事各种活动的行为规则。因此，财务管理主体从事财务管理活动时必须恪守诚信原则，这在当前市场经济条件下，具有很强的现实意义和深远的理论意义。
财务管理原则体系的内容之专用原则
1.货币时间价值原则
货币时间价值，是指货币资金在投资和再投资过程中所发生的价值增加。在财务管理活动过程中，长期投资项目时间跨度大，等量的货币在不同时点的价值量不具有可比性，这就需要将不同时点的资金按照一定的方法折算到相同时点。
因此，在对待长期项目时，财务管理主体必须坚持货币时间价值原则。
2.现金流原则
现金流是投资项目在其计算期内可能或应该发生的各项现金流出的统称。在财务管理活动中，应当采用现金流概念，不能直接按会计利润进行项目决策。贯彻现金流原则的优点体现在：首先，现金流量揭示的未来期间投资项目货币资金的收支运动，可以序时和动态地反映资金的流向与回收的投入产出关系，便于决策者更完整全面地反映投资效益;其次，可以摆脱在贯彻财务会计权责发生制时面临现金流量不足等阑境，有利于提高信息的相关性、透明度和可比性。
3.适当利用财务杠杆原则
在企业全部资金的息税前利润率高于同期负债的成本率时，负债比率提高，财务杠杆利益增加：负债比率降低，财务杠杆利益减少。当企业的全部资金的息税前利润率低于同期的负债成本率时，财务杠杆的作用将会给企业带来损失。由此可见，财务管理人员不能盲目运用财务杠杆，运用财务杠杆原则要适度。
4.效组合原则
根据现代理财学的资产投资组合理论，不同类型资产的收益和风险是不同的。如果我们能够科学地选择资产并科学地确定各项资产在投资组合当中的比重，能够有效地消除部分风险，达到尽可能提高收益的目的。坚持有效组合原则对于开展多种经营的大公司而言非常重要，因为公司事先无法确知某个或某些经营项目所在行业的好坏，无法预先确知项目生命周期不同阶段经营的好坏，采用投资组合这种类似于赌博的方式可减少风险。
5.变现能力与盈利能力平衡原则
变现能力是指企业支付到期债务的能力，而盈利能力是指企业获取利润的能力。提高变现能力和盈利能力是企业财务管理的两个子目标，这两个子目标作用的方向有时一致，有时相互矛盾。例如，增加资金资产有利于提高企业的变现能力，但现金是非盈利资产，现金增加又必须导致盈利能力某种程度的降低，所以在财务管理活动中，必须合理安排各种资金的比例以实现变现能力与盈利能力的平衡，达到既能提高盈利能力，又能确保偿还各种到期债务的目的。
6.合理配比原则
合理配比原则是指企业资产的配置要与资金的来源相一致，用于购置流动资产的资金可通过举借短期债务来获得，用于购置长期资产的资金应该通过长期资金渠道获得。这样一方面能够有效地降低企业总的资金成本，另一方面能够有效地防止不能按期偿还债务的风险。
7.权责结构和利益关系协调原则
正确处理财务关系是现代财务管理学的基本内容之一。要恰当地处理好财务关系应当从权利与责任的安排和利益分配两个方面着手。权利与责任的安排体现在企业内部经营管理职能的划分上和由现代产权制度引发的财产权与经营权的划分上。利益分配主要体现在财务成果的分配上，实现财务成果在国家、企业、投资者、劳动者等相关利益主体之间进行合理的分配。
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第二章 财务机构和财务人员第一条 公司财务部门的职能1、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
2、建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
3、积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
4、厉行节约，合理使用资金。
5、积极进行纳税筹划，按时足额交纳税款。
6、配合公司的财务审计。按时上报报表。
5、合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收。
6、完成公司交给的其他工作。
第二条 财务工作岗位职责1、财务负责人的主要工作职责
(1)负责组织本公司的财务管理和经济核算工作。
(2)建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。
(3)组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，努力降低成本、增收节支、提高效益。
(4)参与预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，及竣工验收等全过程的管理和决策。
(5)认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议决议。
(6)负责全公司财务人员的业务指导和学习的工作，合理协调各岗位工作，并考核财会人员工作业绩，不断提高财务人员的业务素质。
(7)承办总经理布置的其他工作。
3、会计的岗位职责
(1)负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐。
(2)全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。
(3)负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐。
(4)及时申报、上交各项税款，合理避税。
(5)对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点。
(6)每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚。
(7)负责装订、管理会计档案。
(8)完成公司领导交办的其他工作。
4、出纳的岗位职责
(1)办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不用白条抵压现金。
(2)顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表。
(3)保管好库存现金、有价证券，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失。
(4)保管好印章，严格按规定用途使用印章，实行财务章与法人章分离原则。
(5)严格管理空白收据和空白发票，严格支票管理制度，按公司付款流程签发支票。
(6)完成公司领导交办的其他工作。
第三条 财务工作管理1、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
2、财务工作人员在办理以下事项时，应当做到：
(1)办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。
(2)对本公司实行会计监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；
对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
(3)应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须会计签名或盖章。
(4)会计档案应装订成册。会计档案保管需指定专人管理，未经总经理批准，他人不得带出、查阅和复印。
(5)发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。
财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
3、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
4、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
财务工作人员办理交接手续时由财务负责人监交，财务负责人的交接，由总经理进行监交。
第三章 劳动工资管理贯彻执行国家用工制度和劳动工资政策，负责制订和监督执行劳动定额，改进劳动组织，提高劳动效率；
加强对工资、津贴、资金的管理；
管好、用好施工队工费结算，指导施工队考勤人员做好工时记录；
建立、健全各施工队人工台账；
提供编制成本计划和责任预算的工资资料及其成本分析资料，提供工资总额等劳动工资统计资料。
第四章 财务资金预算管理制度第一条 目的。为合理有效的筹措、分配、使用资金，加强对公司内资金使用的监督和管理，提高资金使用效率，保证资金安全，特制定本规定。
第二条 资金范围。本规定所称资金，系指库存现金及银行存款。
第三条 公司实行小额资金总经理批复、重大资金事项集体决策制度。1、现金支出：单笔支出5万元以下的由总经理批复，超过5万元的报经董事会同意后批复。
2、费用支出：单笔无正规发票的支出1万元以下（含1万）由总经理批复，超过1万元的报经董事会同意后批复。原始单据财务部要留存以备审计部审核。
3、固定资产购置：单件价值3万元（含3万元）以下的由总经理批复，超过3万元的报经董事会同意后批复。
4、融资或接受外来投资及其他重大资金事项由董事会集体决策。
第五章 库存现金管理制度第一条 库存现金限额原则上以满足公司3～5天的日常零星开支为标准。
第二条 根据人民银行《现金结算管理办法》，开户银行对每日现金支取有限额要求。借支现金和现金报销超过10000元的，需提前一天和财务部预约。
第三条 现金收支管理
1、收入的现金应及时送存银行；
2、支付现金可以从单位库存现金中支付或者从银行提取，不得从现金收入中直接支出（即坐支）；
3、所有现金和银行存款的收付，都必须经过会计审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳人员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
4、严禁公款私用。
第四条 现金帐目应日清月结，定期盘点。不得保留账外公款（即小金库）。
第六章 银行存款管理制度第一条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有"付款申请单"，按公司付款流程，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印鉴，填写日期、用途，登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
第二条 凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。
第三条 公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。
第四条 财务人员每周编制银行存款余额表及收支报表，报送总经理。
第七章 发票管理制度第一条 本公司所有发票由财务部统一管理，由会计对发票进行具体管理，负责本单位日常涉税事项与税务机关的业务衔接。
第二条 由申请人填写开票通知单，详细填写申请日期、合同号（右上角填写）、企业全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质、申请人姓名，附工程结算单，交部门经理审批、会计审核后开具。
第三条 若开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，经办人员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。
第四条 杜绝开无企业名称、企业名称不全发票。
第五条 若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。
第六条 丢失发票一切后果由经办人员自负，在对方企业提供相关证明文件后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件。经办人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由总经理签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。
第七条 开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。
第八条 为保证发票开具的正确性，客户税务资料应妥善保管并及时更新，年度末将客户档案装订成册存档。
第八章 内部牵制管理制度第一条 财务部内部牵制制度应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的基本原则。
第二条 记账人员应与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限相互分离，相互制约。
第三条 财务专用章由财务部负责人保管，法人私章由出纳员保管。使用时由分管人员审核有关凭证后亲自盖章，严禁他人代盖。
第四条 各种印鉴（章）、空白凭证在上班时须妥善保管，下班时锁入保险柜。
第五条 所有银行结算凭证由财务部统一购置，支票和支付密码要分人保管，使用人按规定领用并进行备查登记。
第六条 按规定填写或打印银行现金支票、转账支票。存根与票面内容完全一致。由持章人审核后盖章，裁下存根，将支票交给出纳员办理。支票使用必须进行登记并由盖章人负全部责任。
第七条 作废支票由出纳员交主管审核后进行备查登记，月末钉在最后一张记账凭证后面，归档保管。
第八条 所有现金、银行存款收付款业务均由会计人员审核制单（输机）后，交由出纳员办理收付款业务。对于银行往来业务，在记账凭证上要注明原始凭证字号。
第九条 出纳员应逐日逐笔登记现金日记账与银行存款日记账，并与计算机打印出的当日现金及银行存款余额表核对相符。
第十条 出纳员无权编制或更改记账凭证，无权编制“银行存款余额调节表”。
第十一条 会计负责银行账的勾对并编制“银行存款余额调节表”，并于每月10日前将上月调节表交主管审阅；
对于未达账项必须及时到银行查询并向主管报告。
第十二条 严格执行库存现金限额管理，超限额现金应于当日送存银行。
第十三条 大额存单由财务负责人登记备查簿并负责保存，到期前应向上级领导报告，需要转存的应及时办理转存。
第十四条 财务负责人要不定期抽查库存现金限额的执行、账款是否一致、对账是否及时等现金管理条例的落实情况。
第十五条 对计算机上机操作密码要严格管理，机房维护人员定期更换密码，严禁未经授权人员操作会计软件。由专人保存上机操作记录。
第十六条 财务部工作人员应避免接触与本人工作无关的资产。
第十七条 会计应严格执行公司财务档案管理办法，及时整理、装订各类凭证、账簿、会计报表等资料，并检查有无缺损，然后交档案室保管。
第九章 往来账款的管理制度第一条 应收账款管理1、收款方针：业务人员或项目负责人在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把结算单由客户确认盖章，及时催收款项。
2、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对账单金额及是否经过客户确认。
3、经营部应对工程款的回笼情况进行跟踪，对应收款项要及时追收，定期作出分析。欠款催收应由有关业务人员或经办人负责跟踪，财务部门予以监督。一旦货款超过合同规定期限仍未能收回的，应追究经办人或有关人员的责任。
4、企业应设置“坏账准备”科目，财务应定期或每年年度终了对应收账款进行全面检查，预计可能发生的坏账。对于没有把握收回或收回可能性极小的应收款项计提坏账准备。
第二条 应付账款管理1、付款时间
(1)业务款项由部门申请，经过审批执行。
(2)上月各项费用一般在次月20日左右支付。
(3)购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。
2、付款方式
(1)转账支票，电汇等。
(2)现金。
第三条 其他非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。
第十章 费用管理制度第一条 为加强公司费用管理，控制不合理费用开支，提高经济效益，特制定本制度。
第二条 公司对各项费用实行预算管理，各项费用开支均应编制计划。各部门要按要求编制本部门的预算方案，经财务部审核、总经理审批后，可在预算内开支，超过预算的，应履行特别审批和程序。
第三条 各项费用开支的审批程序及要求见:
细则1：《费用报销管理制度》；
细则2：《费用报销制度补充规定》；
细则3：《工地直接支出费用报销管理补充规定》；
细则4：《费用报销补充规定》；
细则5：《工地用油管理办法》；
细则6：《物资管理账务处理程序》；
细则7：《款项支付管理办法》；
细则8：《备用金管理办法》；
第十一章 附则第一条 本制度由财务部、总经理办公室负责解释。
第二条 本制度自2010年7月1日起开始试行，有关补充规定随时添加。
细则1：
费用报销管理制度
第一条 为加强公司费用管理，控制不合理的费用开支，提高经济效益，特制定本制度。
第二条 各项费用按内容分类管理。
一、因公出差期间发生的交通费、住宿费、餐饮费、招待费1、报销准备1）报销人按所赴工地分别填写“差旅报帐清单”，一地一单，要按时间顺序依次填写，乘座的车票要和起止日期、起止地点相对应，要填写金额；
“差旅报帐清单”上方要注明自己所在的部门、出差地点、用户单位、设备编号及报帐日期。
2）将票据按“差旅报帐清单”的内容粘贴在空白的“报销单”上，要求分类清楚、粘贴整齐、票据金额和“差旅报帐清单”上的金额一致。
3） 填写“差旅费报销单”（绿色），附从工地返回经工地负责人签证的“休假条”及“客户对接表”等一并交上级负责人审核。
4）因公出差需发生餐饮费、招待费时，应提前请示部门负责人同意。餐饮费、招待费的票据要单独粘贴，要求注明事由。
2、审核程序1）一般员工和工地负责人的票据由本部门负责人审核；
部门负责人的票据由总经理审核。
2） 将审签过的单据交财务部会计审验，会计按出差时间和补助标准计算补助费并填制正式的差旅费报销凭证（按出差人员服务的工地分类记录，以便日后统计核算、汇总）。
3）报销凭证经主管会计复审签章。
4） 单据交总经理签批。
5） 到财务部出纳处报销。
6） 出纳查阅报销人的借款记录，冲消其借款后，余额支付现金。如报销金额小于借款，则冲抵后重新按差额填借款单。
3、审核要求1） 了解出差工作情况。
2）询问返回原因。
3） 审核票据的合法性和真实性，并与人员调动台帐核对。
4） 注明应由“大方重科公司”或“租赁公司”报销。
4、出差天数的计算1） 出差天数以中午12:00为界限，以车、船票的时间为标准。
2）出发时间≤12:00的，出差天数为1天，反之为半天。
3） 到达时间＞12:00的，出差天数为1天，反之为半天。
5、公司只报销有发票的费用，无发票的需事先向财务部说明情况，以其他票据充抵，但需要在票据背面注明情况，否则不予报销；
充抵票据与正式发票分别张贴，不能在一个报销单中报销。原始单据财务部要留存，以备审计。
二、米厂购物费用1、米厂购物费用指：
1） 加工设备使用、保养维修所需的机物油料消耗费。
2）加工工具购置维修费及材料费。
2、米厂所需物品必须按预算办理，特殊情况需事先经部门负责审核，报专人同意后购置。
3、报销需有发票或收据，并填写购物清单，注明物品名称、型号、数量、单价、金额、用途等。
4、审批程序：
1）将票据按要求分类汇总后交部门负责人审核。
2）票据交总经理签批。
3）到财务部成本会计处办理账务或付款手续。
三、装卸、配送车辆燃油费、过路费、修理费1、车辆燃油费、过路费、修理费(修理费必须经批准)的票据要分别粘贴。
2、过路费要填写“差旅报帐清单”， 要按时间顺序依次填写，注明起止日期、起止地点和金额。
3、修理费要附修理项目和更换件清单。
4、将票据按要求粘贴后需部门负责人审核签字、交总经理签批后转财务部办理报销手续。
四、办公费及其他费用1、该类费用指：
1）日常办公所发生的印刷费、邮电费、通讯费、交通费、运杂费、培训费、操作人员办证费、广告宣传费、保险费、租赁费、业务招待费等。
2）财务费用。
3）经营费用。
4）办公车辆的燃油费、过路费、维修费等。
一、把握财务管理体系的层次性特点
财务管理的层次性特点在财务管理的过程、内容、目标和方法等方面都有不同程度的体现。正确理解财务管理的层次性特点，要求把财务管理的共性与个性、外显与内在结合起来，以企业财务管理目标为中心、围绕财务管理的内容和方法，着眼于财务管理的全过程，建立一种协调不同时间、不同方法、不同层次的财务管理体系，从而丰富和完善财务管理理论，指导财务管理实践。
（一）财务管理过程的层次性特点。企业要开展生产经营活动，必须以一定的资本为前提，推动生产经营活动的正常有序进行。在生产经营过程中，企业还会按既定的程序、方法进行流程再造和资本重组，从而实现企业的财务管理目标，谋取企业资本价值最大化。伴随企业生产经营管理的循环反复进行，企业财务管理活动也表现出层次递进性运动特点。
（二）财务管理内容的层次性特点。企业财务管理内容与其过程相适应，也分为筹资、投资、分配三个方面，并针对其中所涉及的有关财务要素和企业层级进行相应的管理。而每一方面、每一要素和每一层级，经过细分后都可形成具体的管理内容。这些内容不论是从总体还是具体角度看，都充分体现出企业财务管理所具有的层次性特点。
（三）财务管理目标的层次性特点。企业财务管理过程的递进性和层次性特点使企业财务管理目标在时间上也具有层次性，也具体划分为长远目标、短期目标和操作目标三个层次。而企业财务管理内容的层次性也使得一定时期的企业财务管理目标在空间上具有层次性，具体分为整体目标、分部目标和具体目标三个层次。企业财务管理目标就是在这种时空独立和交织的博弈中表现出较强的存在性、适应性和趋向性，并促使企业财务管理的构建必须具备相当的艺术性、动态性和科学性。
（四）财务管理方法的层次性特点。不论是按理论上财务管理的具体内容划分，还是按财务管理运用中基本环节的划分，企业财务管理的方法都表现出较强的层次性特点，即财务管理所有环节都无一例外地按照财务预测、财务决策、财务计划或预算、财务控制、财务分析、财务考核和评价这些基本层次和方法展开。
二、抓好财务管理的风险防范工作
在现代企业制度下，所有权与经营权相分离，所有者不便直接参与或干预企业的具体决策，而是放权于以董事长和总经理为代表的高管层，所有者只对影响其权益及其变动的重大财务决策把关。高管层虽然拥有更多、也更具体的财务管理权，但并对日常财务管理事务并不亲自操作，而是按一定原则和方法将一部分权限交给财务经理。财务经理在履行既定职责、行使既定权力的过程中，也必然和必须地将财务管理的具体操作性事项交给企业一般员工完成。一般员工理所当然地有责任和义务去维护和追求企业财务管理目标，积极推动企业财务管理的各项工作顺利开展。因此，企业财务管理就形成了所有者、高管层、财务经理和一般员工四个层次的利益主体和行为主体参与的格局。相应地，企业财务管理风险防范可划分为所有者、高管层、财务经理和一般员工理四个层次工作内容。
（一）从所有者入手，抓好财务管理的风险防范工作。也就指所有者对投入企业的资本形成的存量及其增量进行监管和调整的财务管理行为。所有者财务管理的目的在于，确保资本投放和营运的安全性、完整性和增值性。从企业资本来源及其对企业的重要性看，所有者财务管理对企业财务管理体系起着支柱性作用，是企业财务管理的性防线。对所有者来说，要筑好这道防线，需要作好以下较为细致扎实的、目标性强的具体工作：（1）明确所有者投入资本的最终目的，以决定其具体的投资方式、投资途径以及资本结构调整的内容和形式等。（2）监督企业会计数据、财产状况、运营态势和涉及资本变动的财务管理活动，保护自身财产和企业财产的安全完整。（3）预防所有者权益受损或被稀释，尤其是对企业的股权筹资、资本结构调整等财务管理活动要采取有效的监督、干预措施，以保全其资本和权益。（4）摆正在企业财务管理中的责任委托者和资本所有者地位，扮演好决策把关者和权益监察者角色，最大限度地促使其委托的责任得当有效、所投放的资本保全增值、所把关的决策科学可行、所监察的权益充实完整。对企业来说，必须审慎吸纳所有者及其资本，必须严格按照现代企业制度的要求对企业进行科学治理，以优质高效的服务机制、灵活有效的管理模式、积极健康的企业文化贯穿于企业管理尤其是财务管理的全过程，对包括成本开支范围和标准在内的所有经营管理活动，都要围绕切实保护所有者在企业的正当合法权益而展开。唯其如此，企业财务管理的防线才具有较高的安全性能和较强的预防效用。
（二）从高管层入手，抓好财务管理风险防范工作。高管层是指企业董事会成员和总经理阶层，他们既是企业财务管理的管理主体，在执行所有者确定的总体经营方针时，具有资本支配使用权、费用开支权、商品定价权等财务管理权力；又是承担企业法人财产权的责任主体，在管理企业法人财产的过程中，对企业全部财产负责。因此，高管层财务管理就是高管层在企业日常财务管理活动中，对基本财务事项和动作的产生、发展、变更乃至其结果行使判断、决策、组织及协调等职能的一系列行为。由于高管层处于企业组织结构的中间层次，具有较强的中枢作用，因而高管层财务管理就成为了企业财务管理体系的枢纽部分，并在很大程度上影响到整个企业财务管理的稳定营运和良性发展。从高管层入手，强化财务管理的中心地位，一要严格选拔高管层经营者，并对高管层经营者实行适当的激励约束机制；二要高管层要明确自身在财务管理工作中所担负的责任。只要高管层认真落实自己的角色责任，严格按规范和制度办事，企业财务管理体系的稳固性、预防性和保障性才能得到优化和强化。
（三）从财务经理入手，抓好财务管理风险防范工作。财务经理财务管理的对象主要是流动性资本的效率效益、流动性债务的清偿以及企业内部各种财务关系的协调等。财务经理的财务管理的工作完成情况将直接影响到企业财务管理体系的效率，因此，财务经理必须加大财务管理的工作力度和速度，认真履行在现金管理、融投资决策、信用管理、财务预测与规划、银企关系处理、风险避险策略的拟定等方面的责权，努力抓好四个方面的工作：一是根据企业财务战略的要求对企业将来的投资计划和资金流入流出做好预测规划，并报董事会和总经理批准后切实落实；二是在实施企业日常财务计划和预算时，应使财务管理工作开展得富有创新和卓有成效；三是在组织企业日常财务分析、考评等具体事务中，应加强财务监督和财务关系协调；四是要站在企业全局的角度去考察财务管理的运营情况，把握财务管理的发展方向，为高管层决策提供可靠的依据。
（四）从一般员工入手，抓好财务管理风险防范工作。一般员工是企业财务管理任务的具体执行者，因其人数众多、层次各异、思想有别，在很大程度上影响着企业财务管理的正常开展。并且，作为企业生产力中最活跃、最积极因素的的一般员工，其财务管理风险防范工作理所当然地成为企业财务管理风险防范体系中最核心、最基础的一道防线。这需要企业制定完善的财务管理制度、创造宽松和谐的财务管理环境、塑造优秀的企业文化，使员工形成“一切为了企业、为了企业一切”的行为理念，充分调动员工参与财务管理的积极性，发挥员工的主观能动性和创造性。而这“三性”的表现、作用和效果与员工的思想理念有密切关系，因此，应从以下几方面加强对员工的管理想观念教育：（1）树立节约观念。这里的节约不是指一般意义上的时间缩短、开支降低、消耗减少、投资缩减等，而是以劳动时间的节约为基点，以时间价值观、时间成本观、时间管理观和时间效用观为总揽，以知识是财富、时间是生命、节约是经济为理念，摒弃那些窝工度日、逃工谋私、做工无效等浪费劳动时间、损失劳动价值、贻误劳动机会的作法。（2）树立财务战略观念。企业财务战略的制定与实施不仅仅是企业管理者的职责，而且与企业每个员工都有关系，每个员工都是企业财务战略的参与者和实施者。如果员工在现实利益与潜在利益、眼前利益与未来利益之间选择前者，其结果必然会伤害企业的整体利益和长远利益，影响企业的内部凝聚力和战斗力，从而使企业的生存发展受到内部各种人为因素的制约。因此，应教育员工充分重视财务战略对企业当前和未来发展的指导作用，正确理解企业财务战略，增强财务管理意识，有效践行企业财务战略。（3）树立全面质量管理观念。全面质量管理所指的质量是质量和数量的高度辨证统一，其的基本要求可概括为全过程、全人员、全企业、多方法。这要求企业的财务管理工作，尤其是员工具体执行财务管理操作，必须以质量为中心、以质量要求为准绳、以质量职能实现为目标、以质量责任为重点，人人接受质量教育、树立质量意识、关心质量效果、掌握质量管理方法，使企业财务管理真正达到“始于识别企业需要、终于满足企业需要”的全面质量管理目标。（4）树立成本效益观念。员工应时时关注企业发展的商机，在寻求“量变”到“质变”的过程中多注重客观现实和实际效果，兼顾过程付出和成效创造，力求在位有为、在位多为；应在实际参与企业财务管理活动的过程中，对财务管理各环节、各方面进行成本效益比较，使财务管理具有动态协调性和静态平衡性。
现代企业制度要求企业内部治理结构做到激励与约束相对等、分权与统一相结合，因此，企业财务管理必须拥有全方位、立体化的决策支持系统。离开上述任何一方，都不可能构建成完善的企业财务管理风险防范体系，也不能做到真正的监督权、决策权、管理权与执行权的分离与制衡，更不可能使企业财务管理健康有序地运行发展。只有牢牢构筑起这“四道”风险防线，企业财务管理才能在谋求财务资源与非财务资源一体化的过程中，不断提高水平，达到预期的效果。
三、强化企业财务管理的协调性
财务管理就是对企业财务活动及其所体现的财务关系的管理，是一种综合性的价值管理。要使企业财务管理有序开展，就必须充分重视财务管理过程的协调性和管理结果的和谐性。
（一）财务管理过程的协调性。财务管理过程的协调性主要表现为：（1）财务活动管理的协调性。不论是依据系统论观点、资本运动规律、成本效益原则、分级分权管理理论，还是依据企业价值最大化财务管理目标、环境——战略的对应关系，企业财务活动及其管理都实实在在地存在着一种相互作用、相互依存的逻辑关系，企业财务管理都是基于这种逻辑关系而展开的。在这个意义上，企业财务活动管理的协调性，既是其内在的要求，也是外在的必然需要。（2）财务关系管理的协调性。从现代企业制度来看，企业财务关系的外在直观表现是企业整体或其组成个体与各有关利益主体和行为主体之间的博弈关系，其直接表现是企业与其出资者、政府管理部门、外部市场交易主体、内部各组成单元或个体及社会之间的责任配置关系。这些利益博弈和责任配置能否令有关各方满意，既取决于有关各方对利益与责任理解、把握和践行程度，又取决于有关各方所达成并实施的各种法律、规章、制度或基本道德规范等规则类的契约以及某些自然法则的约束效果，更取决于对其中所涉及的各种关系的协调结果。（3）财务活动与财务关系共管的协调性。财务活动的管理和财务关系的管理不是割裂，而是相互交织、相互融合与协调，共同作用于企业财务管理实践中。财务活动管理中必然且必须涉及到处理和协调各种财务关系，而财务关系体现为财务活动当事人之间的利益和责任关系，要达成稳定的财务关系，使各种关系相互协调，就必须实现企业财务活动及其相关当事人之间利益均衡协调，财务关系的协调性决定着财务活动最终是否能顺利开展。从这个意义上说，在管理财务活动与财务关系的过程中，必须正视两者之间的协调性。
（二）财务管理结果的和谐性。党的十六届四中全会提出了“构建社会主义和谐社会”的任务，要求在开展各种社会经济事务的同时，必须妥善统筹和协调各种经济利益关系，包括人自身的和谐、人与自然的和谐、人与人及人与社会的和谐、国家内部系统诸要素的和谐，促使各种矛盾和关系配合协调、相生相长，企业财务管理体系的构建与运行也不例外。企业财务管理的协调运作有利于形成资本在以企业整体为轴心的不同利益主体和行为主体之间的流动的状态，形成以企业价值最大化为目标和结果的“大一统”格局，从而使企业财务管理体系在动态协调中生成静态的和谐结果、在静态的和谐状态下开展动态的协调工作，并最终实现企业财务管理的和谐发展。
四、把握企业财务管理系统的整体性
系统是指由一系列相互联系、相互依存、相互作用的元素为实现某种目的而组成的具有一定功能的复杂统一体，其显著特征就是具有整体性，即具有整体思想，能够达到整体协调、整体可行、整体最优。财务管理是由筹集资本、投放资本和分配资本等相互联系又各自独立的部分组成的有机整体，具有系统的性质。这就要求企业在构建财务管理体系时做到：
（一）树立系统整体观念。应将财务管理看成一个从内容到形式都是由诸多相互制约的要素组成的矛盾统一体，使企业财务管理思想与企业整体及其管理的系列思想相匹配，充分反映企业管理的基本思想和要求，并与之保持一致，以支持整个企业系统的良性循环。因为相对于企业管理系统而言，企业财务管理只是其中的一个重要组成部分，不可能以独立的个体状态存在，而是围绕企业管理系统作用于整个企业乃至社会经济。同时，具有独立功能的各要素之间必须统一和协调于系统整体之中，不能脱离去考虑整体要素间的联系和作用，因为任何一个要素功能的发挥都离不开系统整体，脱离了整体，要素的机能和要素间的作用就失去了意义。
（二）树立整体协调观念。不论是从财务管理的确立、发展、变化过程来看，还是从财务管理的地位和作用来看，都应高度重视和强化财务管理的协调性，在优化资本结构、扩大企业规模、维持企业生存、促进企业发展、密切各方关系、分配有关利益、分配相应责任等方面突出财务管理的协调功能。而财务管理协调功能的发挥，不仅需要财务管理职能部门内部及其上下级之间的协调，而且需要财务管理职能部门与其外部有关各方之间的协调。树立财务管理整体协调观念，不仅应兼顾大局，广泛开展“系统”外协调，而且应立足本职，不断加强的“系统”内协调。
一、把握财务管理体系的层次性特点
财务管理的层次性特点在财务管理的过程、内容、目标和方法等方面都有不同程度的体现。正确理解财务管理的层次性特点,要求把财务管理的共性与个性、外显与内在结合起来,以企业财务管理目标为中心、围绕财务管理的内容和方法,着眼于财务管理的全过程,建立一种协调不同时间、不同方法、不同层次的财务管理体系,从而丰富和完善财务管理理论,指导财务管理实践。
(一)财务管理过程的层次性特点。企业要开展生产经营活动,必须以一定的资本为前提,推动生产经营活动的正常有序进行。在生产经营过程中,企业还会按既定的程序、方法进行流程再造和资本重组,从而实现企业的财务管理目标,谋取企业资本价值最大化。伴随企业生产经营管理的循环反复进行,企业财务管理活动也表现出层次递进性运动特点。
(二)财务管理内容的层次性特点。企业财务管理内容与其过程相适应,也分为筹资、投资、分配三个方面,并针对其中所涉及的有关财务要素和企业层级进行相应的管理。而每一方面、每一要素和每一层级,经过细分后都可形成具体的管理内容。这些内容不论是从总体还是具体角度看,都充分体现出企业财务管理所具有的层次性特点。
(三)财务管理目标的层次性特点。企业财务管理过程的递进性和层次性特点使企业财务管理目标在时间上也具有层次性,也具体划分为长远目标、短期目标和操作目标三个层次。而企业财务管理内容的层次性也使得一定时期的企业财务管理目标在空间上具有层次性,具体分为整体目标、分部目标和具体目标三个层次。企业财务管理目标就是在这种时空独立和交织的博弈中表现出较强的存在性、适应性和趋向性,并促使企业财务管理的构建必须具备相当的艺术性、动态性和科学性。
(四)财务管理方法的层次性特点。不论是按理论上财务管理的具体内容划分,还是按财务管理运用中基本环节的划分,企业财务管理的方法都表现出较强的层次性特点,即财务管理所有环节都无一例外地按照财务预测、财务决策、财务计划或预算、财务控制、财务分析、财务考核和评价这些基本层次和方法展开。
二、抓好财务管理的风险防范工作
在现代企业制度下,所有权与经营权相分离,所有者不便直接参与或干预企业的具体决策,而是放权于以董事长和总经理为代表的高管层,所有者只对影响其权益及其变动的重大财务决策把关。高管层虽然拥有更多、也更具体的财务管理权,但并对日常财务管理事务并不亲自操作,而是按一定原则和方法将一部分权限交给财务经理。财务经理在履行既定职责、行使既定权力的过程中,也必然和必须地将财务管理的具体操作性事项交给企业一般员工完成。一般员工理所当然地有责任和义务去维护和追求企业财务管理目标,积极推动企业财务管理的各项工作顺利开展。因此,企业财务管理就形成了所有者、高管层、财务经理和一般员工四个层次的利益主体和行为主体参与的格局。相应地,企业财务管理风险防范可划分为所有者、高管层、财务经理和一般员工理四个层次工作内容。
(一)从所有者入手,抓好财务管理的风险防范工作。也就指所有者对投入企业的资本形成的存量及其增量进行监管和调整的财务管理行为。所有者财务管理的目的在于,确保资本投放和营运的安全性、完整性和增值性。从企业资本来源及其对企业的重要性看,所有者财务管理对企业财务管理体系起着支柱性作用,是企业财务管理的外围性防线。对所有者来说,要筑好这道防线,需要作好以下较为细致扎实的、目标性强的具体工作:(1)明确所有者投入资本的最终目的,以决定其具体的投资方式、投资途径以及资本结构调整的内容和形式等。(2)监督企业会计数据、财产状况、运营态势和涉及资本变动的财务管理活动,保护自身财产和企业财产的安全完整。(3)预防所有者权益受损或被稀释,尤其是对企业的股权筹资、资本结构调整等财务管理活动要采取有效的监督、干预措施,以保全其资本和权益。(4)摆正在企业财务管理中的责任委托者和资本所有者地位,扮演好决策把关者和权益监察者角色,最大限度地促使其委托的责任得当有效、所投放的资本保全增值、所把关的决策科学可行、所监察的权益充实完整。对企业来说,必须审慎吸纳所有者及其资本,必须严格按照现代企业制度的要求对企业进行科学治理,以优质高效的服务机制、灵活有效的管理模式、积极健康的企业文化贯穿于企业管理尤其是财务管理的全过程,对包括成本开支范围和标准在内的所有经营管理活动,都要围绕切实保护所有者在企业的正当合法权益而展开。唯其如此,企业财务管理的外围防线才具有较高的安全性能和较强的预防效用。
(二)从高管层入手,抓好财务管理风险防范工作。高管层是指企业董事会成员和总经理阶层,他们既是企业财务管理的管理主体,在执行所有者确定的总体经营方针时,具有资本支配使用权、费用开支权、商品定价权等财务管理权力;又是承担企业法人财产权的责任主体,在管理企业法人财产的过程中,对企业全部财产负责。因此,高管层财务管理就是高管层在企业日常财务管理活动中,对基本财务事项和动作的产生、发展、变更乃至其结果行使判断、决策、组织及协调等职能的一系列行为。由于高管层处于企业组织结构的中间层次,具有较强的中枢作用,因而高管层财务管理就成为了企业财务管理体系的枢纽部分,并在很大程度上影响到整个企业财务管理的稳定营运和良性发展。从高管层入手,强化财务管理的中心地位,一要严格选拔高管层经营者,并对高管层经营者实行适当的激励约束机制;二要高管层要明确自身在财务管理工作中所担负的责任。只要高管层认真落实自己的角色责任,严格按规范和制度办事,企业财务管理体系的稳固性、预防性和保障性才能得到优化和强化。
(三)从财务经理入手,抓好财务管理风险防范工作。财务经理财务管理的对象主要是流动性资本的效率效益、流动性债务的清偿以及企业内部各种财务关系的协调等。财务经理的财务管理的工作完成情况将直接影响到企业财务管理体系的效率,因此,财务经理必须加大财务管理的工作力度和速度,认真履行在现金管理、融投资决策、信用管理、财务预测与规划、银企关系处理、风险避险策略的拟定等方面的责权,努力抓好四个方面的工作:一是根据企业财务战略的要求对企业将来的投资计划和资金流入流出做好预测规划,并报董事会和总经理批准后切实落实;二是在实施企业日常财务计划和预算时,应使财务管理工作开展得富有创新和卓有成效;三是在组织企业日常财务分析、考评等具体事务中,应加强财务监督和财务关系协调;四是要站在企业全局的角度去考察财务管理的运营情况,把握财务管理的发展方向,为高管层决策提供可靠的依据。
(四)从一般员工入手,抓好财务管理风险防范工作。一般员工是企业财务管理任务的具体执行者,因其人数众多、层次各异、思想有别,在很大程度上影响着企业财务管理的正常开展。并且,作为企业生产力中最活跃、最积极因素的的一般员工,其财务管理风险防范工作理所当然地成为企业财务管理风险防范体系中最核心、最基础的一道防线。这需要企业制定完善的财务管理制度、创造宽松和谐的财务管理环境、塑造优秀的企业文化,使员工形成“一切为了企业、为了企业一切”的行为理念,充分调动员工参与财务管理的积极性,发挥员工的主观能动性和创造性。而这“三性”的表现、作用和效果与员工的思想理念有密切关系,因此,应从以下几方面加强对员工的管理想观念教育:(1)树立节约观念。这里的节约不是指一般意义上的时间缩短、开支降低、消耗减少、投资缩减等,而是以劳动时间的节约为基点,以时间价值观、时间成本观、时间管理观和时间效用观为总揽,以知识是财富、时间是生命、节约是经济为理念,摒弃那些窝工度日、逃工谋私、做工无效等浪费劳动时间、损失劳动价值、贻误劳动机会的作法。(2)树立财务战略观念。企业财务战略的制定与实施不仅仅是企业管理者的职责,而且与企业每个员工都有关系,每个员工都是企业财务战略的参与者和实施者。如果员工在现实利益与潜在利益、眼前利益与未来利益之间选择前者,其结果必然会伤害企业的整体利益和长远利益,影响企业的内部凝聚力和战斗力,从而使企业的生存发展受到内部各种人为因素的制约。因此,应教育员工充分重视财务战略对企业当前和未来发展的指导作用,正确理解企业财务战略,增强财务管理意识,有效践行企业财务战略。(3)树立全面质量管理观念。全面质量管理所指的质量是质量和数量的高度辨证统一,其的基本要求可概括为全过程、全人员、全企业、多方法。这要求企业的财务管理工作,尤其是员工具体执行财务管理操作,必须以质量为中心、以质量要求为准绳、以质量职能实现为目标、以质量责任为重点,人人接受质量教育、树立质量意识、关心质量效果、掌握质量管理方法,使企业财务管理真正达到“始于识别企业需要、终于满足企业需要”的全面质量管理目标。(4)树立成本效益观念。员工应时时关注企业发展的商机,在寻求“量变”到“质变”的过程中多注重客观现实和实际效果,兼顾过程付出和成效创造,力求在位有为、在位多为;应在实际参与企业财务管理活动的过程中,对财务管理各环节、各方面进行成本效益比较,使财务管理具有动态协调性和静态平衡性。
现代企业制度要求企业内部治理结构做到激励与约束相对等、分权与统一相结合,因此,企业财务管理必须拥有全方位、立体化的决策支持系统。离开上述任何一方,都不可能构建成完善的企业财务管理风险防范体系,也不能做到真正的监督权、决策权、管理权与执行权的分离与制衡,更不可能使企业财务管理健康有序地运行发展。只有牢牢构筑起这“四道”风险防线,企业财务管理才能在谋求财务资源与非财务资源一体化的过程中,不断提高水平,达到预期的效果。
三、强化企业财务管理的协调性
财务管理就是对企业财务活动及其所体现的财务关系的管理,是一种综合性的价值管理。要使企业财务管理有序开展,就必须充分重视财务管理过程的协调性和管理结果的和谐性。
(一)财务管理过程的协调性。财务管理过程的协调性主要表现为:(1)财务活动管理的协调性。不论是依据系统论观点、资本运动规律、成本效益原则、分级分权管理理论,还是依据企业价值最大化财务管理目标、环境——战略的对应关系,企业财务活动及其管理都实实在在地存在着一种相互作用、相互依存的逻辑关系,企业财务管理都是基于这种逻辑关系而展开的。在这个意义上,企业财务活动管理的协调性,既是其内在的要求,也是外在的必然需要。(2)财务关系管理的协调性。从现代企业制度来看,企业财务关系的外在直观表现是企业整体或其组成个体与各有关利益主体和行为主体之间的博弈关系,其直接表现是企业与其出资者、政府管理部门、外部市场交易主体、内部各组成单元或个体及社会之间的责任配置关系。这些利益博弈和责任配置能否令有关各方满意,既取决于有关各方对利益与责任理解、把握和践行程度,又取决于有关各方所达成并实施的各种法律、规章、制度或基本道德规范等规则类的契约以及某些自然法则的约束效果,更取决于对其中所涉及的各种关系的协调结果。(3)财务活动与财务关系共管的协调性。财务活动的管理和财务关系的管理不是割裂,而是相互交织、相互融合与协调,共同作用于企业财务管理实践中。财务活动管理中必然且必须涉及到处理和协调各种财务关系,而财务关系体现为财务活动当事人之间的利益和责任关系,要达成稳定的财务关系,使各种关系相互协调,就必须实现企业财务活动及其相关当事人之间利益均衡协调,财务关系的协调性决定着财务活动最终是否能顺利开展。从这个意义上说,在管理财务活动与财务关系的过程中,必须正视两者之间的协调性。
(二)财务管理结果的和谐性。党的十六届四中全会提出了“构建社会主义和谐社会”的任务,要求在开展各种社会经济事务的同时,必须妥善统筹和协调各种经济利益关系,包括人自身的和谐、人与自然的和谐、人与人及人与社会的和谐、国家内部系统诸要素的和谐,促使各种矛盾和关系配合协调、相生相长,企业财务管理体系的构建与运行也不例外。企业财务管理的协调运作有利于形成资本在以企业整体为轴心的不同利益主体和行为主体之间的流动的状态,形成以企业价值最大化为目标和结果的“大一统”格局,从而使企业财务管理体系在动态协调中生成静态的和谐结果、在静态的和谐状态下开展动态的协调工作,并最终实现企业财务管理的和谐发展。
四、把握企业财务管理系统的整体性
系统是指由一系列相互联系、相互依存、相互作用的元素为实现某种目的而组成的具有一定功能的复杂统一体,其显着特征就是具有整体性,即具有整体思想,能够达到整体协调、整体可行、整体最优。财务管理是由筹集资本、投放资本和分配资本等相互联系又各自独立的部分组成的有机整体,具有系统的性质。这就要求企业在构建财务管理体系时做到:
(一)树立系统整体观念。应将财务管理看成一个从内容到形式都是由诸多相互制约的要素组成的矛盾统一体,使企业财务管理思想与企业整体及其管理的系列思想相匹配,充分反映企业管理的基本思想和要求,并与之保持一致,以支持整个企业系统的良性循环。因为相对于企业管理系统而言,企业财务管理只是其中的一个重要组成部分,不可能以独立的个体状态存在,而是围绕企业管理系统作用于整个企业乃至社会经济。同时,具有独立功能的各要素之间必须统一和协调于系统整体之中,不能脱离去考虑整体要素间的联系和作用,因为任何一个要素功能的发挥都离不开系统整体,脱离了整体,要素的机能和要素间的作用就失去了意义。
(二)树立整体协调观念。不论是从财务管理的确立、发展、变化过程来看,还是从财务管理的地位和作用来看,都应高度重视和强化财务管理的协调性,在优化资本结构、扩大企业规模、维持企业生存、促进企业发展、密切各方关系、分配有关利益、分配相应责任等方面突出财务管理的协调功能。而财务管理协调功能的发挥,不仅需要财务管理职能部门内部及其上下级之间的协调,而且需要财务管理职能部门与其外部有关各方之间的协调。树立财务管理整体协调观念,不仅应兼顾大局,广泛开展“系统”外协调,而且应立足本职,不断加强的“系统”内协调。
改革开放后，我国的社会主义市场经济得到了迅速的发展，财务管理成为企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从这个意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。在这里，本文将分析企业财务管理体系的构成原则及要素。
（一）企业财务管理体系是市场竞争的基础
（1）企业财务管理体系的必要性
从当前的情况来看，我国企业财务管理的弱点主要是体系不健全，绝大多数企业仍在沿用传统的方式方法，以记账、算账、报账为主，甚至财务报表说明都不够真实和准确，不能跟上和适应市场经济的发展和要求。由于企业财务管理体系的不健全，不能给决策层提供科学、真实、准确、及时地反映企业财务的现实状况及未来发展趋势，致使一些企业由辉煌到倒闭。但是有些企业的破产纯粹是忽视了财务管理体系和其财务管理体系未起到相应作用而造成的。
随着我国加入WTO，市场竞争将愈来愈激烈，对企业财务管理体系化的要求越来越高，市场竞争需要企业有健全的财务管理体系，因为企业资本的安全和取得最大利润是其工作目的，这点上势必导致企业在激烈竞争中的市场中失败。
（2）企业财务管理的现状
我国企业的财务管理体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。
第一，在成本控制方面，实行制造成本法进行核算，结合企业经济责任制，逐步建立了制造成本法与目标责任制相结合的成本控制制度。
第二，在财务分析方面，在与国际惯例接轨同时，建立了规范的财务报表体系，初步形成了符合我国国情的财务分析体系。
第三，在资金管理制度方面，逐步建立和完善资本金制度，实行资本保值增值、资本保全原则。同时，取消传统的专用基金专款专用、专户存储制度，企业资金由企业统筹运用、统一管理。
第四，在筹资方面，依法建立了适应市场经济体制和当前金融市场需求的筹资机制，采用了包括发行股票、债券等各种证券在内的各种筹资方式，扩大了企业资金来源渠道。
总之，随着我国企业现代企业制度的建立和金融市场的不断完善，到目前，我国企业已初步建立了适应社会主义市场经济条件下的财务管理体系。
（3）企业财务管理体系的主要内容
第一，科学的现代化财务管理方法。根据企业的实际情况和市场需要，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企业经济的预测、测算、平衡等，求得管理方法与企业需求的结合。
第二，明晰市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭千变万化的市场需求，以求得企业长足发展。
第三，会计核算资料。企业的会计数据及资料是企业历史的再现，这些数据和资料经过整理、计算、分析，具有相当的借鉴价值，因此，要务求会计资料所反映的内容要真实、完整、准确。
第四，社会诚信机制。要求具体的操作和执行者在社会经济运作中遵纪守法，严守惯例和规则，不断树立企业诚实、可靠的信誉，绝不允许有半点含糊，因为企业诫信度的高低预示着企业的发展与衰败。
（4）建立企业财务管理体系的条件
第一，思想配合行动。领导者、决策层在思想上要重视，企业的总会计师和财务主管应是建立财务管理体系的第一责任者。
第二，以人为本管理思想。企业财务管理体系需要素质较高的财务人员，在财务管理中，光有热情是不够的，必须要有较高的思想素质和业务素质，能够掌握和使用科学有效的现代化管理手段和方法，只有这样，才能适合企业财务管理体系的要求。
（二）财务管理体系构建原则及构成要素
现代企业财务管理体系应遵循的原则是指导企业财务管理活动的行动指南，它反映了财务管理的环境和财务管理活动的本质，它是连接财务管理理论和实践的桥梁，并有助于财务管理目标的实现。[2]
财务管理体系原则不同于财务管理原则。财务管理原则是指人们对财务活动的共同的理性的认识，是联系财务理论和财务实践的纽带。而财务管理体系的原则是指财务管理在企业财务实践中通过不断的摸索总结出来的适用于多数企业财务管理实际的经验，与财务管理理论并无直接关系，而是与企业的管理思想、管理模式、管理惯例、制度等相关。
（1）财务管理体系构建的原则
第一，以事实为依据原则。正确的决策需要管理者用科学的态度，以事实或正确的信息为基础，通过合乎逻辑的决策理论和决策方法做出的正确决断。这就要求企业明确规定收集信息的种类、渠道和职责，确保财务数据和相关的非财务数据及信息准确、及时、可靠，决策者利用获得的这些信息基于事实分析，权衡经验与直觉，做出相关的决策。
第二，系统管理原则。在财务管理中采用系统的方法，就是将财务管理体系视为一个大系统，在理财过程中遵循整体性、层次性、目的性和环境适应性的思想，对组成财务管理体系的各个子系统加以辨识、理解和管理，以达到实现财务战略、财务方针和既定的财务目标。
第三，高层管理者重视原则。财务管理体系建立与否、保持实施状况如何、体系运行效果能否满足需要，都与企业的高层管理者密切相关。高层管理者应以身作则，按照财务管理体系运行的要求进行各项财务活动。
（2）财务管理体系的构成要素
第一，财务实施。为使财务管理规划中的各项目标实现，需要将财务管理具体措施予以落实，并在实施的过程中加以调整和改进。
第二，财务规划。财务规划是财务管理体系建立、实施、保持的基础，同时也是财务管理体系持续改进的方向。其主要由财务战略、财务方针、资金及其运动、财务管理环境、财务目标、财务管理方案等要素构成。
第三，财务绩效检查。财务活动实施后要对其实施效果进行评价，以了解企业前期财务运行状况、把握现在并对企业未来的财务状况进行改进。
二、现代企业财务管理体系的构建模式
现代企业管理是一个科学的管理体系，包括企业的计划、生产、技术、质量、营销、财务等众多子系统。其中，财务管理是联系企业各组成部分的重要桥梁和纽带，是企业管理中最具综合性的管理活动，它关系到企业的生死存亡和可持续发展的问题，是现代企业管理工作的中心环节。[3]
现代财务管理体系着重于企业内部资源配置的优化，是基于资产展开的一种精细化的管理。它基于企业环境的要求而产生，该体系和传统的财务管理体系又有着本质的不同，与传统体系相比，现代财务管理体系能够及时对企业各个方面的资源配置产生指导、评估和预警的作用，而传统的财务管理更多的是停留在反映方面。
在现代财务管理体系的构建中，应该注意财务预算管理体系、财务控制体系、监督核查体系、风险管理体系、投资决策体系和财会人员培训体系等这六个方面。下面本文将谈谈现代企业财务管理体系建立的模式和途径。
（一）财务预算管理体系建设
企业预算是企业实现资源最优配置和价值最大化的一种方法。预算体系具体内容包括资本性支出预算、长期资本筹措预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。通过预算体系的建立，可达到对所属部门的协调、控制和考核作用，使企业的基本经济活动得到有效的管理，从而为企业送入市场奠定基础。
预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。[4]市场经济越发达，要求企业的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程度上说，一个企业预算管理水平的高低决定了一个企业管理水平的高低，预算管理水平集中代表了企业的管理水平。因此，企业必须根据自身特点和市场变化情况，编制以财务预算为中心的全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财。搞好财务管理体系建设应该注意以下几个方面：
（1）搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈，并根据市场信息的变化安排企业工作，尽可能做到早发现问题，及时处理。
（2）围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。
（3）围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。
（4）搞好销售目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理地安排生产，预测目标利润，编制经营计划。
（5）各部门制定经营和预算计划。企业各部门或项目设立自己的经营预算计划，据此制定自己的计划。计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及其缺口，提出初步调整建议。
（6）编制预算方法。编制预算方法的时候，由于目前分块编制预算，缺乏完整的全面预算体系，导致各种预算相互矛盾，企业内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，所以我们要做到从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。
（7）编制预算方式。我们要克服只是简单推行静态编制预算的做法，推广使用各种先进的预算编制方式，根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式；根据企业内部强化长远管理的要求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。
（二）财务控制体系建设
资金管理主要是对企业现有的各项资产运行状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和控制。[5]建设财务控制体系应该包括以下一个内容：
（1）建立和完善内部会计控制体系。这个主要包括有货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
（2）对各项资产运行状况进行控制。财务部门要联合各个资产实物管理部分对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。
（3）对资产的耗费进行控制。加强成本费用管理。既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本（如买价、运杂费等），又要降低资产的管理成本（如储存成本、资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本又要降低资产的使用成本（退货、售后服务等）。
（4）实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。
（5）挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。
（6）建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。
（三）监督核查体系建设
监督核查体系是旨在保障集团或公司成员安全的体系，主要包括了三个子体系：财务审计，目的是保证财务报表真实性；商务审计，目的是保证内部合规性；法律审核，目的是保证外部合规性。[6]
（1）强化对企业法人代表的管理，真正贯彻责权利相结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害投资者和债权人利益。
（2）调整财务部门的组织结构，加大管理会计的建设力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度。
（3）建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步建立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理。
（4）建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。首先，随着国际金融业竞争的加剧，各种新型金融服务相继产生，企业将获得更方便、更全面、成本更低、效率更高而风险也更大的金融服务。企业必须研究面临的资本市场和筹资渠道，加强金融风险的管理，谨慎控制财务风险，科学确定资本结构，重视资产负债的风险收益匹配管理，研究企业资本结构和资产结构的动态变化和相互关系，保持良好的财务状况；其次，为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用，可以进一步完善现有内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容。最后，要规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉，树立良好的财务形象。
（5）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。
（6）建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的作法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益。
（四）风险管理体系建设
现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应重视风险，增强风险意识、分析风险性质、制定风险对策，减少和分散风险的冲击。[7]
面对日益激烈的竞争和动荡的市场环境，现代企业财务管理通常以两个先进的系统作保证：一是敏感的风险预警系统，二是信息数据处理系统。由于风险贯穿于企业经营的始终，因此企业应通过建立自身的风险预警体系，及时发现存在于平静背后的危机，校正企业行为，将风险的损失降至最小。
风险管理工作主要包括财务风险识别、风险评估和风险管理工作。要建立适应企业自身特点的财务风险识别系统，确定什么样的因素要纳入风险识别体系；其次，要以科学的风险评估方法确定风险可能给企业带来的经济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据；三是要强化风险管理，实施风险控制，通过建立先进的信息处理系统和企业内部经营活动实施监测，实现针对市场变化的快速和准确的反应。
（1）对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等，要密切关注这些反常情况，及时向企业有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。
（2）在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高、借入资金过多，一旦投资利润率下降、利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，国有企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆账损失。
（3）加强筹资活动的风险意识。筹资管理要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括筹资数量、筹资时间、筹资来源和筹资方式等。为了规避筹资风险，企业在筹资过程中遵循谨慎性原则表现在以下方面：第一，筹资数量适当。不同时期企业的资金需求量是不一样的，企业财务人员应采用一定方法，预测资金的需要数量，合理确定筹资规模。这样，既能避免因筹资不足，影响生产经营活动，又可以防止筹资过多，造成资金闲置。第二，筹资时间与用资时间相适应。这样。既能避免过早筹集资金形成资金投放前的闲置，又能防止取得资金的时间滞后，错过资金投放的最佳时机。第三，采取多种形式的筹资组合，以分散筹资风险。权益资金的风险一般小于负债资金的风险，但资金成本较高。采取多种筹资方式筹集资金，可以扬长避短，分散筹资成本。
（4）加强投资活动的风险意识。投资管理须考虑投资规模，同时还须通过投资方式和投资方向的选择，来确定合理的投资结构，以提高投资效益、降低投资风险。由于投资时间的长短不同。其谨慎性原则的运用也不相同。短期投资是指影响所及不超过一年的投资，如应收账款、存货等。长期投资是指影响所及超过一年的投资，如固定资产投资、长期有价证券投资等。由于长期投资涉及的时间长、风险大，更需要运用谨慎性原则规范企业投资行为。
（五）投资决策体系建设
现代财务投资决策体系是建立一套完备的投资决策程序以确保投资决策和战略的有效整合。
投资决策程序主要涉及5个方面：
（1）市场感觉评测
针对投资项目的商业感觉是否良好，项目看起来是否有较好的回报，项目前景是否看好。实施市场感觉评测一般是包括总裁在内的成功商业人士组成的临时评测委员会。
（2）专业投资评测
投资项目的战略制定是否符合商业规律，是否符合公司整体战略；投资项目从专业财务和经济分析上来看是否可行并具备良好的回报。实施主要通过集团或公司的投资部门。
（3）经营性评测
公司的各项资源（人力、资金、管理、信息）是否能支持投资项目的运营，项目的运营在什么方面和在多大程度上影响现有业务的运作。这种评测一般是由职能部门负责人和主要项目主管组成的执行委员会实施。
（4）投资人评测
从投资者和决策者的角度看投资项目的可投性和盈利性。由总裁或董事会实施。
（5）实施评测
跟踪项目的实施过程，准确掌握项目执行信息，及时反馈并调整战术或战略；项目结束后进行项目后评估，总结经验。一般这项评测是由投资项目执行部门和总部主要职能部门负责人组成的项目组进行。
（六）财会人员培训体系建设
财务工作管理对象特殊，财务人员必须具备较高的政治素质和业务素质。
（1）加强财会队伍的建设，注重培养和选拔既有专业知识又善于管理的年轻人才，会计岗位要严格把握任职条件，会计人员必须具备必要的专业知识和专业技能；
（2）培养良好的职业道德，《会计基础工作规范》关于会计人员职业道德的规定是“敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守机密”；
（3）增强法制观念，会计人员应当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作，证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，不但要为本单位领导的决策提供可靠的依据，还要使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。《中华人民共和国会计法》第六章对单位及其负责人和会计人员的法律责任做出了明确的规定，规范了会计人员的行为，为开展正常的财务工作创造了良好的法制环境
（4）严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平。没有会计人员的参与，会计造假就不可能最终出现。提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。因此要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。
（5）强化高层管理人员责任，约束高管人员行为。尽管高管人员承诺对财务报表的真实性、完整性负责，但会计造假还是层出不穷，因此应该通过立法将高管人员对其会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任。有效的会计监管是一项复杂的系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。它是保证会计工作有序运行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证，最终达到杜绝会计造假现象的发生。
（七）建立有中国特色的企业财务管理体系
西方财务管理理论经过多年的发展和完善，已形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资、投资、资金运营和分配为主的财务管理方法体系。我国的国有大中型企业的现状，决定了我们不能照搬套用西方做法，而应积极探索适应当前市场经济不发达条件的财务管理内容和方法，吸收利用西方财务管理理论中的先进成分，建立起有中国特色的企业财务管理理论体系。
三、结语
21世纪是知识经济时代，知识经济时代的到来，对企业管理提出了集约化、体系化的基本要求，作为企业生产经营管理大系统中一个重要组成部门，财会工作面临着严峻的挑战，必将引起管理科学的革命性创新。今后一段时期，企业只有加强财务管理，使之有机地融合在整体性管理体系中，以促进建立现代企业制度，才能跟上当今企业信息化发展的潮流。
随着我国企业财务管理向市场化、经营化方向发展，企业财务部门要根据经营的实际需要，构造一套与财务管理的地位、作用、职能相适应的组织机构。而财务管理体系建设，是我国经济体制改革的重要内容，它对我国计划商品经济的发展和国家宏观调控作用的加强将产生深远的影响。
【参考文献】
[1]申筱洁现代企业财务管理体系浅析[J]企业经济，2001(1)
[2]于秉群企业现代财务管理体系的构建[J]山东工商学院学报，2004(4)
[3]梁德仪现代企业制度与财务管理模式财务与会计2003年第7期，第17页
[4][美]罗伯特、c．希金斯著。沈艺峰等译。财务管理分析（第五版）[M]．北京：北京大学出版社。科文（香港）出版有限公司
[5]许汝科等如何完善集团企业财务管理体系的探讨[J]．现代管理科学，2004
1 现代财务管理是市场管理的核心
市场消费主体的首都是排水和增值的资本。企业资本投资和成本，无论有多少种混凝土通过业务转换形式，其最终目标是市场，市场联系成本。但成本是值得的，是否有价值，最终取决于市场接受度。只接受市场资本成本，确保资本消耗，并通过其产品或服务的市场价值的认可，实现资本增值的目标排水。
资本经济需求和管理的目的是服务，并寻求价值服务。一个广阔的市场，产品和服务，市场有巨大的资本保值和升值潜力资本将流向市场。但随着资本，不一定有市场而花费巨大的广告可以打开一个市场，但如果市场不能被社会接受，最后打开市场也只是昙花一现，而不是长远发展。
2 财务管理系统的必要性
当前形势下，我国的疲软的金融管理体系不健全，绝大多数仍以传统的方式存在，以记账为主，账户，还款，甚至不够真实和准确的财务报表，不能跟上和适应市场经济的发展和需求。由于财务管理制度不健全，不能给决策者提供科学、真实、准确和及时的反映真实的财务状况和未来的发展趋势，主要从荣耀崩溃。但是一些破产只是忽略了财务管理系统和财务管理系统没有发挥了一定的作用。
随着我国加入WTO，市场越来越激烈的竞争，越来越多的高系统财务管理的要求，市场竞争需要有健全的财务管理系统，由于资本的安全，实现利润最大化是其工作的目的，这将不可避免地导致失败在激烈的竞争市场。
3 财务管理的现状
我国的财务管理体制与市场经济体制建立，符合管理机制的转变，逐步建立，但也有一个特定的形式。
首先，在成本控制方面，生产成本的会计方法，结合经济责任体系，逐步建立制造成本法结合成本控制系统的目标责任制。
第二，在财务分析方面，符合国际惯例，同时，建立规范的财务报表体系，初步形成了适合中国国情的财务分析系统。
第三，资本管理体系，逐步建立和完善系统的资本和资本价值，资本保全的原则。同时，取消传统的专项资金专款专用制度，特殊的存储、使用基金作为一个整体，统一管理。
第四，在融资方面，按照建立满足市场经济的需要和当前的金融市场融资机制，采用，包括发行股票、债券和其他证券，各种融资方式，扩大资金来源渠道。
资本市场和产品市场的财务管理必须同时进行产品市场和资本市场是分不开的，在传统管理中，财务管理的职能未能充分发挥的主要原因是人为划分的两大市场，导致管理为主的产品市场管理和财务管理与资本市场管理为主。更重要的是，金融管理局限于日常资金管理，客观造成的金融管理和整体管理的步骤，人为地降低财务管理的作用，扭转被动的财务管理，必须建立一个产品市场为出发点，对产品和资本市场和现代财务管理模式。
在创建产品市场的基础上，当产品管理一定规模，将市场的帮助，只有大量的资金通过资本市场，充分利用资本巨大的优势进一步扩大现有产品的市场份额，并不断开发新产品或服务。从而达到产品，通过资本市场的资本使用产品市场＼”的和谐统一。同时财务管理只有与产品和资本市场为核心，以显示财务管理的地位应该是发挥融资，资金运用资金调度和组织收集的一系列功能。
4 市场决定资本流动的方向
企业管理离不开资本，资本是一个企业的血液，企业管理的方方面面，每一个环节包含了资本运作的过程。沿着轨道，但资本运作和市场化的轨道是企业管理系统的结构和业务。
企业市场的大小，决定了企业资本需求的大小。按照的原则，充分满足和利益管理，企业的资本应该能够完全满足现有企业生产经营规模和扩大市场需求，确保企业正常运行；与此同时，也要防止过度的资本储备，导致浪费钱。
企业的营销管理策略决定了其财务管理战略。同时企业市场竞争战略的财务管理只能配合实现，不会引起过度资本缺口两家公司加强新产品开发力量，建立区域办事处，和确定生产和原材料储备需求，如商业策略的变化，要求金融及时、全面的财务规划，以满足战略决策的要求。
关键词：财务管理 系统 体系
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2014）07（a）-0165-01
1 现代财务管理是市场管理的核心
市场消费主体的首都是排水和增值的资本。企业资本投资和成本，无论有多少种混凝土通过业务转换形式，其最终目标是市场，市场联系成本。但成本是值得的，是否有价值，最终取决于市场接受度。只接受市场资本成本，确保资本消耗，并通过其产品或服务的市场价值的认可，实现资本增值的目标排水。
资本经济需求和管理的目的是服务，并寻求价值服务。一个广阔的市场，产品和服务，市场有巨大的资本保值和升值潜力资本将流向市场。但随着资本，不一定有市场而花费巨大的广告可以打开一个市场，但如果市场不能被社会接受，最后打开市场也只是昙花一现，而不是长远发展。
2 财务管理系统的必要性
当前形势下，我国的疲软的金融管理体系不健全，绝大多数仍以传统的方式存在，以记账为主，账户，还款，甚至不够真实和准确的财务报表，不能跟上和适应市场经济的发展和需求。由于财务管理制度不健全，不能给决策者提供科学、真实、准确和及时的反映真实的财务状况和未来的发展趋势，主要从荣耀崩溃。但是一些破产只是忽略了财务管理系统和财务管理系统没有发挥了一定的作用。
随着我国加入WTO，市场越来越激烈的竞争，越来越多的高系统财务管理的要求，市场竞争需要有健全的财务管理系统，由于资本的安全，实现利润最大化是其工作的目的，这将不可避免地导致失败在激烈的竞争市场。
3 财务管理的现状
我国的财务管理体制与市场经济体制建立，符合管理机制的转变，逐步建立，但也有一个特定的形式。
首先，在成本控制方面，生产成本的会计方法，结合经济责任体系，逐步建立制造成本法结合成本控制系统的目标责任制。
第二，在财务分析方面，符合国际惯例，同时，建立规范的财务报表体系，初步形成了适合中国国情的财务分析系统。
第三，资本管理体系，逐步建立和完善系统的资本和资本价值，资本保全的原则。同时，取消传统的专项资金专款专用制度，特殊的存储、使用基金作为一个整体，统一管理。
第四，在融资方面，按照建立满足市场经济的需要和当前的金融市场融资机制，采用，包括发行股票、债券和其他证券，各种融资方式，扩大资金来源渠道。
资本市场和产品市场的财务管理必须同时进行产品市场和资本市场是分不开的，在传统管理中，财务管理的职能未能充分发挥的主要原因是人为划分的两大市场，导致管理为主的产品市场管理和财务管理与资本市场管理为主。更重要的是，金融管理局限于日常资金管理，客观造成的金融管理和整体管理的步骤，人为地降低财务管理的作用，扭转被动的财务管理，必须建立一个产品市场为出发点，对产品和资本市场和现代财务管理模式。
在创建产品市场的基础上，当产品管理一定规模，将市场的帮助，只有大量的资金通过资本市场，充分利用资本巨大的优势进一步扩大现有产品的市场份额，并不断开发新产品或服务。从而达到产品，通过资本市场的资本使用产品市场＼”的和谐统一。同时财务管理只有与产品和资本市场为核心，以显示财务管理的地位应该是发挥融资，资金运用资金调度和组织收集的一系列功能。
4 市场决定资本流动的方向
企业管理离不开资本，资本是一个企业的血液，企业管理的方方面面，每一个环节包含了资本运作的过程。沿着轨道，但资本运作和市场化的轨道是企业管理系统的结构和业务。
企业市场的大小，决定了企业资本需求的大小。按照的原则，充分满足和利益管理，企业的资本应该能够完全满足现有企业生产经营规模和扩大市场需求，确保企业正常运行；与此同时，也要防止过度的资本储备，导致浪费钱。
企业的营销管理策略决定了其财务管理战略。同时企业市场竞争战略的财务管理只能配合实现，不会引起过度资本缺口两家公司加强新产品开发力量，建立区域办事处，和确定生产和原材料储备需求，如商业策略的变化，要求金融及时、全面的财务规划，以满足战略决策的要求。
财务管理系统是企业管理系统的重要组成部分，是企业在一定的战略目标，企业经营活动的指导下，融资和投资活动的实施计划和协调运作的财务管理活动，通过明确责任和相应的风险控制机制来实现法律价值的管理系统，它包括开发、实施、实现、评审和组织需要保持财务管理政策、策划活动、职责、惯例、程序、过程和资源等；其目的是帮助企业实现自己的一套财务表现水平，并不断改善金融行为，并不断更新更好的状态，以提高财务管理水平。
企业以市场为中心的管理机构设置模式，确定凝聚力的企业财务管理人员设置和工作之间的关系。从企业物流管理到日常成本控制，财务管理工作的各个环节，应当相应的管理重心。
参考文献
[1] 高建强.构建企业现代财务管理体系的探讨[J].行政事业资产与财务，2011（16）.
[2] 王烽.关于改制企业财务管理一点思考[J].科技资讯，2006（29）.
（一）高校财务制度层面对高校财务管理体制的规定各类经济活动日趋复杂的形式，高校在管理体制、经费来源、等方面均已发生了很大变化，但是高校财务管理体制的研究仍停留在“统一领导、集中管理”和“统一领导、分级管理”两种基本模式，长期以往，将不利于各级人员的积极性。
（二）目前高校的财务管理体制主要是集中管理、分级管理，这两种管理模式对于目前学校的规模已不适用，学校的战略管理组织结构已开始出现分化，对于财务管理不利。造成财务预算随意性大，无法监督资金的去向，使用好坏，年终预算严格超支。
（三）社会经济体制及人才的需要，高校的快速发展使资金供不应求，高校财务吃紧，造成财政压力加大、竞争激烈、管理制度跟不上。高校扩招后，各种基础设备及设备、人力资源需求量都加大，领导要重视办学规模不断扩大战略管理，重视管理机构的设置和人员培训。统筹安排固定资产，利用现有设备，提高利用率。面对强大的竞争力，高校进行责任分解，建立管理体制，体制改革成了高校内部管理体制改革的热点。在财务管理制度下，仍然保持校级统一管理，但是推行两级管理。
（四）目前大多数高校的战略规划和预算管理是相互独立的流程，大部分高校领导人物，预算管理就是预算编制，因此，在执行阶段因为意外情况发生，造成实际实行费用与预算资金超出过大，在战略执行和控制阶段未能真正发挥作用。实际上，预算管理是一个复杂的过程，没有统筹的战略管理，预算必然出问题，脱离实际财务运作，可能造成大量资金在某一时间集中支付，对财务管理的资金周转带来困难。最后，财管管理中没有财务预算保障和奖惩机制。因此，应把高校战略目标转化成实际行动，编制预算流程，将战略目标纳入财务规划编制。国家财政部门每年八月份要求高校编制下一年度财务配置计划，而我国高校大部分是在当年的12月份做来年计划，这样就造成高校来不及自己规划下一年项目资金申报计划，到第二年，没有预算资金，项目无法落实，造成资源浪费。
二、基于战略预算的高校财务管理体制设想
在“211工程“和《21世纪教育真行行动计划》的实施，高校获得了难得的发展机遇，同时也对高校提出了更高要求。通过加强管理，科学配置利用现有资源，开源节流，是高校财务管理的工作重点。制定一套健全的高校财务管理体制是高校战略管理重要保障，并基于高校战略实施的组织架构与战略关键业务流程形成财务管理业务流程，合理的结合战略行动配置资源。在以往的高效财务体制研究中，只注重了财务管理的分工，或者财务资金分配，始终无法从根本上解决目前新形势下高校财务管理问题。忽视了高校战略规划的重要性。战略目标清晰，可以为每年年度计划，申报财务资金上做依据，发挥战略管理的导向作用，与财务管理相辅相成。战略预算是在高校战略目标为基础，通过战略目标的制定可以规划发展思路，明确发展方向。选择战略重点，科学的划分，合理配置人、财、物等资源，并落实到高校年度预算中。当前，笔者以高校战略管理为原则，基于战略是任何管理流程的准绳，以预算管理本身具备的分级管理功能为基础，建立一种基于战略预算的高校财务管理新体制，摒弃原来形式上的集权、分权模式，这种财务管理体制可以归纳为“统一领导、战略预算、内部核算、集中管理”模式。
三、结论
传统财务分析指标之所以会有缺陷，是由于应计制会计（权责发生制会计）本身缺陷而导致。
应计制会计中存在诸多估计和主观判断的因素，这使人们对同一个会计的问题处理可能会得出不同的结论。1999年财政部对全国110家酿酒企业会计状况进行调查结果发现有102家收入、费用不实，虚假利润共计13.88亿元。2001年初，审计暑公布的对1290户国有企业的审计结果显示，会计报表不实的占68.46%。在对159户的企业的抽查中发现资产不实的有147户，利润总额不实的有157户。这一话题引起了中外会计学者的广泛关注和浓厚兴趣，但是高质量的会计准则能否防范会计信息失真，防范企业盈余操纵，还是个未知数。
从契约理论和博弈理论分析，会计准则作为一种合约，具有不完全性。
会计准则的不完备性最终会导致两种行为：“效率”行为和“机会主义”行为。“效率”行为指把会计政策的灵活选择权（即会计操纵权）安排给管理当局，可以帮助其实施经营策略，维护企业的经济利益，建立与企业自身相适应的会计核算体系。“机会主义”行为指管理当局在签约后利用会计政策选择上给予的灵活性而对会计数据进行操纵，使契约各方的财富重新分配，尤其是从事有利于管理当局自身的财富再分配。因此，即使在没有违反会计准则和制度的前提下．公司同样可以通过对应计项目的适当控制或者对应计收入和配比费用进行调控，达到操纵盈余的目的。
目前，我国对于现金流量财务分析指标的研究还很少且零散，由于我国1998年起才开始实行《现金流量表》会计准则。现行的财务分析体系主要由财政部颁布的国有资本金效绩评价指标体系，以及上市公司财务分析指标体系的主要指标组成，它们均参照杜邦财务分析系统，以利润及净资产收益率为核心指标。这些指标体系存在以下缺陷：(1)收益指标容易纵、或虚报或瞒报，不利于真实反映企业的盈利水平及盈余质量。(2)杜邦分析体系是工业化时代的产物，着重分析企业的获利能力，在当今“现金为王”的时代，运用这一体系无法预先判断企业财务风险，账面盈利却走上破产之路的公司屡见不鲜。
解决这一问题较好办法是：在传统财务分析指标体系中加入现金流量指标以加强指标体系的系统性、完整性，因此本文对改进的财务指标体系的设想如下：
一是财务指标体系总体框架的设想。尽管财务分析按照其方法来说包括比较分析、趋势分析、绝对值分析等，我们的研究将侧重于现金流量的比率分析。因为单独某一特定项目的信息，并不能较好地表达企业的财务状况、经营成果、现金流动及发展前景。而将不同项目进行比较计算比率是传递以上信息的良好途径。
在目标上(1)帮助投资者和潜在投资者正确评估企业价值，了解其真实财务状况以作出正确的投资决策。(2)帮助公司的债权人分析公司的真实偿债能力，作出合乎理性的信贷决策。(3)帮助证券监管机构洞察公司管理层对盈余的操纵，通过惩治达到规范市场秩序的目的。(4)该指标体系也适用于公司所有者考核公司高层管理人员的受托经济责任。(5)为制定政策者提供参考。
