一、全面完成各项财务经营考核目标。
㈠利润计划完成情况：
年末，我行实现各项收入10731万元，其中：①借款利息收入10192万元，②金融机构往来收入538万元，③其他营业收入1万元；实现各项支出11924万元，其中：①存款利息支出144万元，②金融机构往来支出10037万元，③业务管理费1467万元，④其他营业支出269万元，⑤营业外支出7万元；账面亏损1193万元，同比增亏754万元，较省分行下达利润计划（亏损1210万元）减亏17万元。
㈡专项财务指标执行情况：
年末，我行业务管理费列支1467万元（其中：租赁费50万元、修理费105万元），同比增加45万元；业务宣传费列支12万元；业务招待费列支27万元；各项财务专项指标均控制在省分行核定的限额以内。
㈢借款利息收回率指标完成情况：
年末，各项借款余额288025万元（其中：呆帐借款4184万元），本年应计利息15822万元，本年实收利息10849万元，各项借款利息收回率为％，同比减少个百分点，较省分行下达的综合借款利息收回率计划指标％超个百分点。
——粮油借款余额231116万元，本年应计利息12908万元，本年实收利息10240万元，粮油借款利息收回率为％，同比减少个百分点，较省分行下达的粮油借款利息收回率计划指标％超个百分点。
——棉花借款余额52725万元，本年应计利息2914万元，本年实收利息609万元，视同到位的中央政策性棉花财务挂账占用借款后四个月应到位利息补贴175万元，棉花借款利息收回率为％，同比减少个百分点，较省分行下达的棉花借款利息收回率计划指标％超个百分点。
二、以质量管理深化财会规范化管理，全面提升财会规范化管理水平。
质量管理、绩效管理与规范化管理的结合是我行一个创新点，也是推进规范化管理深化完善，适应改革与发展形势的需要，为此，财会部门以市分行组织实施的质量管理为契机，把总分行制定的财会规范化管理和实施的绩效管理相结合，通过完善的制度建设、明确的岗位职责、量化的考核标准，将各岗位的工作内容设定为数字化的任务目标、责任目标、素质品德目标和学识能力目标，与财会人员工资相联系定期考核兑现奖惩，充分调动了财会人员的工作积极性和创造性，通过把质量管理“过程控制”、绩效管理的“考核意识”与规范化管理的“结果管理”有机结合，以质量管理深化财会规范化管理，进一步提升了财会规范化管理水平。
㈠严格过程控制，狠抓制度落实。
质量管理注重的是过程控制，工作过程的质量体现在制度的贯彻落实上。财会部门把制度建设作为质量管理的重中之重，按照国际质量标准体系要求和总分行各项财会制度的管理规定，结合财会规范化管理考核内容及标准，对以往的规章制度、管理办法和操作规程进行了全面清理、提炼和补充，形成了一套科学、严谨，适合财会工作特点的质量管理文件体系，并融会贯通于财会工作中。首先，完善内控制度。按照总分行各项财会制度的管理规定和财会规范化管理要求，结合本行实际，制定完善了《财务规范化管理实施方案》、《财会人员岗位绩效考核办法》、《电子联行质量考核办法》、《财务开支管理实施办法》等制度办法，并按照内控制度的有关规定科学地设置了财会岗位；其次，落实岗位责任。根据岗位设置，明晰岗位职责，按照分工落实到人，明确岗位责任，实行目标管理；从而使岗位责任更加明确，确保了每一个岗位，每一个环节都置于制度约束之下。其三，严格过程控制。会计经办人员在日常核算上把好入口关，对不符合会计制度要求的，一律不得进行账务处理，坚决把不合规、不合法的业务事项拒之门外。会计坐班主任认真履行坐班主任工作职责，对当日发生的事项严格审查把关，严格会计业务的过程控制，确保了会计人员都能按要求对每项业务环节规范操作，进一步提升了财会规范化管理水平。
㈡加强出纳管理，确保库款安全。
为切实加强出纳管理，根据总、分行《关于全面做好现金出纳业务的通知》（农发行字［XX］117号）和《关于加强库款安全管理工作的紧急通知》文件要求，各行自行办理了现金出纳业务，自办现金出纳业务后，为进一步开户单位提供优质服务，采取了相应措施，确保了现金库款安全。一是严格按照出纳管理及安全方面的有关规定与寄库行签订了严密、合法有效的现金寄库协议，规范了寄库交接手续；二是各行认真执行《出纳制度》及安全管理规定，狠抓制度落实，完善了中间环节的交接手续，履行岗位职责，严格执行“一日三碰库”和“坐班主任卡把验收入库”的管理规定，规范了操作程序；三是加大检查力度，确保库款安全。按照总、分行《关于加强库款安全管理工作的紧急通知》文件要求，认真进行自查自纠，同时，市分行财会部门和保卫部门又共同用了6个工作日，对辖内营业机构进行了库款安全管理工作检查，就检查出的问题能现场整改的监督其立即整纠，不能及时整改或不能整改的进行了反馈，要求制定整改措施限期整纠，以防类似问题再度发生，从而确保了现金库款的安全。
㈢签订责任目标，保证电子联行系统稳定运行。
随着电子联行业务量的不断增加，各项管理措施的逐步落实，通过对联行人员的专项考核，使联行人员的责任意识普遍增强，从而使电子联行质量明显提高，但是，在会计辅导检查以及上级行检查过程中，发现电子联行管理中还存在着一些问题和簿弱环节，针对存在的问题采取了几项具体有效的措施，一是落实责任，目标管理。在市分行召开的年度工作会议上与各县行主管行长签订了《电子联行工作目标责任书》；各行按照要求结合本行的绩效管理，落实了岗位责任，严格考核，绩效挂钩，并实行分岗连环责任追究制度，增强了财会人员的事业心和责任感；如：3月16日因市行停电且ups电源断电，相应各行电子联行网线不通，无法查看电子联行业务，市行及时向省分行反映情况，请求省分行帮助查看是否有联行业务发生，若有业务发生及时通知我行想法解决，当日下午省分行通知市行濮阳县发生联行业务一笔，可是因停电无法办理此笔业务，更不知何时才能来电，为此，财会部门及时向有关的领导汇报得到领导的重视和支持，随即与邻近的滑县农发行联系，并派车去滑县办理了此笔联行业务，避免了联行差错的发生。二是严格执行《中国农业银行全国电子联行管理与核算试行办法》等有关的制度办法，落实电子联行管理岗位制约和工作交接等内控制度；切实加强联行往来业务各环节的管理，坚持印、押、证的分管、分用制度；三是强化考核。市分行按照《电子联行工作质量考核办法》，将电子联行质量考核情况与全年经营目标挂钩考核，实行一票否决。全年共办理联行往来业务861笔，金额75110万元安全无差错，确保了电子联行安全稳定运行。
㈣充分发挥会计督导作用，提高会计核算质量。
根据省分行《会计检查辅导工作意见》及专项工作安排部署，加大了会计辅导工作力度，充分发挥会计检查辅导作用。一是明确各行的会计部门负责人为市分行的兼职会计检查辅导员，每周对重要岗位和重要环节进行重点检查，每月对会计业务进行全面检查，并写出检查辅导报告；三是主管行长每月对财会重要岗位及重点操作环节进行随机检查，每季对财会工作进行全面检查；四是市分行会计辅导员除按季做好对辖属机构的会计业务进行序时检查辅导外，充分发挥会计检查辅导作用，深入基层帮助解决工作中遇到的实际问题10余次，如：6月20日清丰县行在会计科目增设操作中，因微机出现故障影响会计科目的增设和正常营业日结，不能及时上报有关报表，会计辅导员徐鹏同志及时赶到现场进行指导，废寝忘食熬至晚上九点多钟排除故障后才离开，确保了会计门柜业务的正常运行，提高了会计核算质量。
三、加强财务管理，强化财务监督,防范财务风险
今年以来，认真执行各项金融政策及财经法规，加强财务管理，严肃财经纪律，增强核算意识，开展增收节支活动，加大收息工作力度，拓宽收息资金来源渠道，严格控制消费性支出，实行民主理财，推行财务公开，强化财务监督，有效地提高了财务经营管理水平，较好地完成了各项财务经营考核目标。
㈠开展增收节支活动，提高经营效益。
为进一步适应粮棉流通体制改革和农发行职能拓展的新要求,按照上级行的工作安排及部署，开展增收节支活动，通过活动的开展，增强了全行员工对开展增收节支、提高经营效益重要性的认识,转变了观念,树立了艰苦奋斗、勤俭办行思想,事事从讲究财务核算、降低经营成本的角度出发,强化收入管理,严格控制财务支出，切实提高了经营效益。一是完善财务管理办法，按照总分行财务制度管理规定，以及财务规范化管理要求，结合本行实际，修订了《财务开支管理办法》、《民主理财办法》等管理办法，明确了权限责任，规范了财务操作程序和财务行为，严格财务开支的过程控制，强化了财务监督；二是推行财务公开，实行民主理财；三是濮阳县推行“一、三、六” 工程，即坚持一项原则，实行三大纪律，提醒六项注意等；总之，通过增收节支活动的开展，在财务开支方面取得了明显成效，全年仅会议费和低值易耗品两项同比减少26万元，其中：会议费同比减少10万元，低值易耗品同比减少26万元。
㈡开展财务检查，强化财务监督。
为进一步贯彻落实各项财务制度，规范财务行为，切实提高财务规范化管理水平，按照省分行开展财务管理大检查的通知要求，认真开展财务大检查。一是各行领导高度重视，实行财务检查责任制, 明确分工，落实责任，部门间密切配合，严格按照省分行（关于开展财务管理大检查的通知）文件的检查内容及要求，认真进行自查，对检查发现的问题及时纠正，从检查中总结经验教训,堵塞政策漏洞,完善制度办法。二是市分行财会科的全体人员集中精力，用了16个工作日对辖属营业机构XX年度的财务收支情况按照要求进行了全面检查，通过财务检查完善了财务管理办法，建立健全了各种登记簿，规范了财务行为和操作程序，增强了严格遵守财经纪律、依法管理的意识，树立了勤俭办行的思想，有效的推动了财务规范化管理活动的开展。三是继续坚持和完善财务开支“五道防线，认真落实县行财务开支报审制、大额财务开支集体研究制度和分权审批制度,规范了财务审批程序,强化了财务监督。
㈢加强固定资产管理,提高资产使用效益。
固定资产管理是个动态管理过程，涵盖了固定资产购置、使用、处置等环节,按照总行固定资产管理规定及省分行工作安排部署，认真开展固定资产核查工作，实行资产编码管理，切实加强固定资产管理,充分发挥固定资产使用效益。一是为使固定资产实物与由综合业务系统中生成的固定资产编码相对应, 根据总行固定资产编码管理办法有关规定，在固定资产卡上进行了编码管理,以便对固定资产实物进行有效的日常管理、财产清查与盘点，为总行推行强化固定资产日常管理的先进手段做好了前期准备工作。二是根据总、行《关于进一步开展固定资产核查的通知》（农发行字[XX]135号）文件精神，实行“一把手”负责制，成立了资产核查工作领导小组，严格按照文件规定的核查内容及要求，开展了固定资产清理核查工作，通过清理核查澄清了固定资产底子，对需处置的资产研究定出了拟处置意见，并呈报有关部门核批，同时，建立健全了固定资产管理登记簿，明确了资产使用责任，落实到具体使用保管人，规范了资产的管理，确保了资产账、簿、卡、实“四相符”；对闲置的固定资产进行了相互调剂,做到物尽其用，充分发挥固定资产的使用效益。
四、全面做好综合业务会计应用系统的模拟迁移工作
综合业务会计应用系统是农发行综合业务系统的重要组成部分，是综合业务系统的核心子系统。为全面做好综合业务会计应用系统的推广应用工作，采取了三项措施，确保了综合业务会计应用系统模拟迁移工作的顺利完成。一是财会人员踊跃参加总、分行举办的综合业务会计应用系统培训班，培训结束后，各行利用业余时间继续有计划地组织学习，使财会人员尽快熟悉和掌握了综合业务会计应用系统的结构功能、业务流程、交易操作和数据集中后的新会计管理体系，并在综合业务会计应用系统模拟迁移中得以运用，按要求顺利完成了综合业务会计应用系统模拟迁移工作；二是成立了由行长挂帅，相关部门参加的工作领导小组，并实行行长负责制，一把手亲自抓，分管行长具体抓，全面负责组织、协调、督促本行的各项工作；三是按照整体工作部署，部门间各司其职，相互配合，充分了发挥业务和技术指导作用； 通过对网点计算机的安装配置和客户端软件的安装配置、机构操作员信息维护以及数据的清理录入等过程的操作和财会人员的90多小时的日夜连续奋战，终于顺利完成了综合业务会计应用系统模拟迁移工作。
五、加强财会队伍建设,提高财会人员综合素质。
财会部门以省分行开展的财会函授教育活动和市分行开展的读书会活动为契机，力抓财会人员素质教育，结合财会工作实际,制定学习和培训计划，开展多式多样的学习活动，不断提高会计人员政治、业务素质，为进一步做好财会工作提供人力保证。一是财会人员积极投身于市分行开展的读书会活动，认真研读《观念》、《决不找借口》等书, 撰写学习笔记，通过学习，转变了观念、提高了认识, 增强了事业心和责任感。二是积极参与市分行组织开展的反腐倡廉教育活动，认真学习反腐倡廉的学习资料，撰写心得体会，结合工作实际,认真查摆，自我剖析,制定整改措施，通过活动的开展，提高了财会人员明真伪、辨是非、识风险的能力，增强了会计人员的法律意识和法纪观念。三是举办出纳业务培训班。8月6号濮阳市分行财会部门举办了由各行坐班主任和出纳人员参加为期一天的出纳培训班，重点组织学习了出纳制度，按照财会规范化管理考核的内容及标准的要求，结合出纳工作实际，讲解了现金出纳业务操作规程，观看了人民银行配发的反假人民币宣传光盘，并邀请市保卫科李俊景科长讲出纳经营安全知识及出纳案例分析，为考核学习效果，当天下午进行了闭卷考试，通过培训达到了预期目的；四是继续开展会计函授教育。按照省分行第四期财会函授教育的课程安排，财会部门继续组织财会人员的集中学习，学习了《时事政治和职业道德教育》、《封闭管理知识》、《合同法》、《担保法》四门课程，通过财会人员的认真学习，提高了自身的政治业务素质，并在省分行组织的财会函授教育考试均取得了较好的成绩。
六、存在问题：
1、存在着综合业务会计应用系统所用的微机和打印机等办公设备无法在营业室内安装使用的问题；以及存在着个别营业单位的综合业务会计应用系统所用打印机在打印过程中经常出现故障，不能正常使用的问题；同时，存在有两个营业单位无ups电源，一旦停电就要影响综合业务会计应用系统的正常运行。另外，存在综合业务会计应用系统在运行过程中网络断断续续不通和无备用网络线路等的问题。
2、根据总分行《关于全面做好出纳管理工作的通知》文件要求，我行自行办理出纳业务存在的问题：一是个别行没有按上级行有关要求配备出纳人员；二是现金的存取虽说按要求与寄库行签订了寄库和委托押运现金的协议，可是在实际操作中有时不按规定操作，存在不安全的隐患；三是出纳工具配备不齐全。如：无点钞机和反假币识别器等出纳工具。
3、存在着个别年龄大的财会人员不能全面掌握计算机基础知识和计算机的操作技能，而新参加财会工作的财会人员没有经过岗前培训，不熟悉财会业务，没有上岗资格证，不符合会计法的要求。所以说存在一少部分财会人员不能完全胜任本职工作的问题。
4、个别行对推广综合业务会计应用系统的宣传工作做的不够好，不能使本行的每位员工充分认识综合业务会计应用系统上线后对会计核算、账务管理的重要性，个别员工从思想上认为推广综合业务会计应用系统只是会计部门的工作，不涉及自己等问题。另外，存在对外部宣传工作力度不大的问题，不能够使更多的相关部门和开户单位知道综合业务会计应用系统的特点和功能以及它的作用。
七、下一步工作打算：
1、加强财会业务知识的培训，结合业务实际，制定培训计划，开展强制的、定期的继续教育学习，更新知识，提高会计队伍的整体素质，使每个会计人员掌握会计的基本原理、相关知识，熟练掌握本专业必备的基本方法和基本操作技能，提高解决财会工作中各种问题的能力。
2、狠抓财会制度的落实，强化财会基础管理，严格按照会计内控制度的要求，完善内控管理机制，使财会制度得到很好的贯彻落实，切实做好会计工作，全面提高会计工作管理水平，有效防范会计结算风险。
3、根据总分行《关于全面做好出纳管理工作的通知》文件精神，严格按照出纳管理和安全管理的有关规定规范出纳操作，协调各行配备出纳安全工具，加大对出纳管理工作的检查督导力度，确保现金库款的安全。
4、加强财务管理，继续开展增收节支活动，推行财务公开，实行民主理财，强化财务监督，控制财务风险，全面完成财务计划指标。
[关键词] 商业银行；财务管理；重要意义；创新
[中图分类号] F830.33 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）05- 0032- 01
商业银行的财务管理是指商业银行为了适应经营环境和发展需求，对银行内部资金的来源和使用状况进行组织、计划、分析、核算、监控、考核等工作，达到商业银行的财务管理目标的一种管理行为。与外资银行相比，我国商业银行的财务管理水平比较落后，亟需创新。
1 商业银行财务管理创新的重要意义
（1）是适应社会发展变化的需要。我国加入世贸组织以后，银行发展的金融环境和制度环境发生了很大的变化，银行之间的竞争加剧，中国进行了利率市场化改革，银行存贷的利差缩小，利率的变动会更大。西方银行在传统业务的基础上扩展了其他业务，财务管理的目标和战略也在不断调整，通过加强财务管理来增加收益，降低成本，控制风险，这已经成为国外银行发展的趋势。我国针对金融监管也出台了一系列政策，这说明银行的金融制度和财务制度都在朝着国际化的方向发展，财务管理的创新是适应社会形势变化的需要。
（2）是实现企业价值的需要。银行财务管理的创新是指银行要适应外部经营环境的变化和自身发展的需要，对财务管理的方式、资产成本、风险评价等进行更新的方式。财务管理工作能够帮助银行降低运营成本，规避运营风险，从而能够使银行的价值得到最大化的实现，有利于资源的优化配置，保证银行各项经济活动的顺利进行。
（3）有利于提高银行的国际竞争力。我们一般用商业银行的存款增长率和贷款增长率等指标来衡量一个银行的国际竞争力，随着商业银行的不断发展，衡量商业银行竞争力的标准在原有标准的基础上有所增加，主要表现在银行的管理模式、治理结构、创新能力、经营能力、资本充足率等方面。发达国家的商业银行在治理结构、风险控制能力、创新能力方面比较强，这些能力直接关系到银行自身的财务状况，因此，创新是商业银行发展的不竭动力，要想提高商业银行的国际竞争力，必须实现财务管理工作的创新。
2 商业银行财务管理创新的措施
（1）财务管理观念的创新。财务管理工作是实现商业银行长远发展的助推器，在商业银行的产品推出和业务发展等方面发挥重要的作用。商业银行应该正确认识财务管理与银行业务之间的关系，财务管理模式的确立应该以支持银行决策为目的，只有商业银行的日常业务和财务管理活动相互融合、相互支持，才能更好地促进商业银行的发展。银行的财务部门不仅会会计、财务，还懂得税收，银行应该利用好这一点，在进行财务管理时，最大限度地争取税收利益和财务利益，根据具体的业务特点制定适合业务发展的财务管理目标和战略发展要求，及时检测新业务、新产品的财务效果，并做好经验总结。要对商业银行业务的盈利水平做出精确的分析与评估，采取相应的解决对策，加强财务管理的信息化建设，为商业银行各项工作的开展提供信息支持，加强对商业银行业务的监督与管理，保证各项工作顺利完成。
（2）创新财务管理制度。财务管理制度是保证财务管理工作顺利开展的理论依据，我国商业银行财务管理制度的创新可以借鉴发达国家成功的管理经验，加强预算管理，提高成本效益，重视内部控制，建立信息平台，构建科学的管理体系。商业银行可以采用垂直管理制和双线负责制两种管理体制，银行的财务主管受总行或者总部财务主管的直接领导，有利于集中管理权限。商业银行除了要对本机构的日常财务活动负责以外，还要负责总行的财务管理活动，并及时向上级报告，上级机构直接决定财务主管的升职、任免、工作调整等。
（3）创新财务管理方法。首先，要对财务计划的指标进行科学的预测。过去业务指标的传达缺乏科学依据，没有说服力，影响了财务管理的水平，为了解决这一问题，需根据分支机构的历史业务数据总结发展规律，利用本量利分析法、回归分析法等进行测算，确定各因素在发展中的权重。其次，加强集中管理，采用权限审批、动态监控的方式对固定资产和费用进行集中管理，提高资金的使用率。最后，完善财务管理考核体系。
3 总 结
商业银行财务管理的创新不仅是商业银行提高竞争力的需要、实现企业价值的需要，也是适应社会发展的需要，财务管理水平的提高对银行资源的优化配置、银行风险的规避和经济效益的提高具有重要作用，财务管理的创新势在必行。
主要参考文献
[1]吴庆丰.国外商业银行财务管理及其对我国城市商业银行的启示[J].科技经济市场，2007（1）.
【关键词】人民银行；财务管理；制度变革；评述
提供金融服务作为中国人民银行的重要职能之一，与制定和执行货币政策、维护金融稳定处于同等重要的地位，而人民银行的财务管理工作作为金融服务职能之一，为确保国家财政金融政策的贯彻执行和经济发展提供了多功能、全方位的服务，更好的履行中央银行的职能，有效控制人民银行全系统的财务收支发挥了积极的作用，是实施货币政策、维护金融稳定的基础和重要保障。
中国人民银行财务管理制度在我国改革开放的浪潮中，由新中国成立之初实行的包干制、20世纪六七十年代的企业化管理、80年代的利润留成制、90年代后实行国家机关预算制并采取财务费用收支两条线，通过这三十多年的适应性改革创新，实现了由计划经济体制下的人民银行财务管理模式，向社会主义市场经济体制下的人民银行财务管理模式的根本性转变。本文集中记录了人民银行财务管理制度变革的几个重要时期，藉此以展示人民银行财务管理工作在不同历史时期飞跃的历程。
一、中国人民银行财务制度的初步建立（1977年-1979年）
1977年，中国人民银行颁发了《中国人民银行财务管理制度》，该制度提出了实行“统一领导，分级管理，收支相抵，损益集中”的财务管理体制。制度中规定采取总行统一核批预算，各项费用分为个人费用和公用费用、三项费用、会计人员训练费用，四个费用项目之间相互不得流用；公用费用采取定额管理，包干使用，超支不补，节余留用的管理办法。制度对银行内部损益管理、内部资金管理、财产管理、财产和资金多缺等都作了具体规定，特别对其中的财产和资金多缺的处理权限作了明确规定。中国人民银行在颁发财务管理制度不久，又下发了《关于开展清资金、清账务、清财务工作的意见》，文件中提到这几年在“”的干扰破坏下，给银行工作带来很大危害……有些贪污盗窃、投机倒把等活动比较严重；违反财经纪律的情况比较普遍；账务错乱，债权债务和损益不实的情况比较突出，问题得不到及时解决，对银行有很大影响，决定进行一次整顿清查。其范围包括各种存贷款往来账，暂收、暂付款项，各项业务收支、费用、财产。
由于这一阶段在我国还处于计划经济体制，国家银行体制高度集中统一。中国人民银行成为全国的“信贷中心、现金中心和结算中心”，除履行主要职责外又从事信贷、储蓄存款、结算、外汇等业务，中国人民银行的宏观调控职能被严重的削弱；而组织管理体制方面由于受“”、“”的影响，工作秩序受到严重破坏，工作人员大幅减少，银行的基本业务和财务管理工作遭到破坏，这一时期中国人民银行的财务管理制度并没有发挥应有的作用。
1978年底党中央召开了十一届三中全会，决定党的工作重点转移到经济建设上来，实行经济改革和对外开放、对内搞活的政策。这一时期，中国人民银行进行了一系列的体制和组织管理改革，逐步强化了其作为中央银行的制度功能。中国人民银行在强调对全国金融体系的协调和金融监管职责的同时提出了实行企业化管理和经济核算制的财务管理模式，与之相适应，制定了《中国人民银行财务管理制度》和《中人民银行经济核算试行办法》，在中国人民银行系统内实行“统一领导、分级管理、独立核算、各计盈亏”的财务管理体制，并要求于1979年开始试行。
二、改革初期中国人民银行财务制度的波动（1984年-1993年）
实行改革开放后，经济迅速发展，社会资金逐渐增多，银行的作用日益重要，为了加强信贷资金的集中管理和综合平衡，国家需要有一个中央银行。而当时的中国人民银行，既有金融管理、货币发行等中央银行职能，又办理工商信贷、城镇储蓄等专业银行业务，机构庞大，任务繁重，难以集中精力做好中央银行的工作。党中央国务院于1982年开始研究中央国家机关机构改革问题，经会议研究提出，中国人民银行的中央银行地位和职能不作变动，采取强化中央银行职能的改革办法，剥离其工商信贷和城镇储蓄等专业银行的业务，使人民银行党组和行领导集中精力抓中央银行的工作，并于1983年颁布了《关于中国人民银行专门行使中央银行职能的决定》，依照这个决定，中国人民银行从1984年1月1日开始，不再承办工商企业信贷和城镇储蓄等专业银行的业务，集中研究和作好全国金融的宏观决策，加强信贷资金管理，保持货币稳定。中国人民银行成为专门行使中央银行职能的中央银行，这是改革开放后银行体制的一次重大改革，是中国人民银行无论从法律地位、组织体制还是职能履行等方面来说是一个重要转折和过渡时期。
这一时期的中国人民银行在历经巨变后，财务制度基本上实行的是金融企业财务制度，财务收入主要来源于对金融机构的贷款利息，财务支出主要是金融机构存款利息支出、货币发行管理费用和金融监管费用，在支出上实行成本管理和综合费用率管理，利润分配形式则几经变迁，其中：1984年实行利润留成制度；1985年至1986年取消利润留成制度，与三项基金相关的支出，由财政部专项核批，从利润总额中扣除；1987年恢复实行利润留成制度，直至1993年。
1986年11月，财政部制定了《国营金融、保险企业成本管理实施细则》，中国人民银行据此修订了相关财务管理制度，把业务费与企业管理费用分开，进一步加强了成本核算的管理。实行企业财务制度，在当时的历史条件下，对于保障中国人民银行的财务需要，促进中国人民银行自身发展，增加财政收入起到了积极的作用。
三、中国人民银行财务制度的探索（1994年-1998年）
中国人民银行在企业财务制度下，各项财务支出是与收入、利润紧密挂钩的，因此在中国人民银行的各项财务活动中，必然存在追求利润最大化、轻视金融监管的倾向，不利于中央银行宏观调控作用的充分发挥。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，金融改革的进一步深化，为加强中央银行对经济的宏观调控，1993年11月，中共中央十四届三中全会通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，国务院随即于12月下发了《关于金融体制改革的决定》。这两个决定的提出，把中国人民银行办成真正的中央银行是深化金融体制改革的首要任务，改革的目标之一就是要建立在国务院领导下，独立执行货币政策的中央银行宏观调控体系。根据国务院《关于金融体制改革的决定》，中国人民银行从1994年起取消利润留成制度和缴税制度，中国人民银行和各级分支机构实行独立的财务预算管理制度。
为适应中央银行的需要，中国人民银行的财务制度需要区别于金融保险企业的财务制度，按照独立的财务预算管理制度制定相应的财务制度。据此，1994年经报财政部批准，中国人民银行制定了《中国人民银行财务制度》，制度规定财务管理工作实行“统一领导、分级核算、预算管理、统负盈亏”的体制，根据人民银行的机构性质和业务特点实行独立的财务预算管理制度。人民银行总行、各级分支行每年编制财务收支计划，由总行汇总报财政部批准后下发执行，各项收支相抵后，实现利润经财政部批准提取总准备金后，全部上缴中央财政，年度发生亏损首先由历年提取的总准备金弥补，不足弥补的部分由中央财政拨补。此外制度还对财务收支计划、财务支出、财务收入和（下转第202页）（上接第189页）盈亏解缴、财务报告、财务分析、财务检查等内容作出了明确规定。
1995年，《中国人民银行法》进一步作出规定，中国人民银行实行独立的财务预算管理制度，每一会计年度的收入减除该年度的支出，并按照国务院财政部门核定的比例提取总准备金后的净利润，全部上缴中央财政；亏损由中央财政拨款弥补。各分支机构收支预算，由总行按照收支两条线的原则核准执行。中国人民银行全系统财务收支统一反映在总行，既有利于简化手续，又严密了内部财务监督，基本上形成了规范化的中央银行财务制度。
四、中国人民银行财务制度的确立（1999年至今）
中国人民银行确立实行统一独立的财务预算制度改革根除了人民银行利益最大化的驱动机制，有利于人民银行作为中央银行履行各项宏观职能。然而，在制度执行的过程中，由于制度本身存在的一些缺陷，逐步暴露出一些问题。一是制度中一些财务支出指标划分不合理，如业务支出中的安全防卫费、租赁费、修理费等应属于管理费的项目在业务支出中核算；二是有些项目用途不明确，如基本建设支出中没有将办公楼、发行库等经营性支出与职工宿舍等公益性支出分开；三是有些科目核算内容不合理，如罚款收入按收支相抵后的净额列入损益，不符合收支两条线的原则，为坐支罚款收入等违纪行为提供了可能。1997年，财政部针对中国人民银行预算执行中存在的问题颁布了《中国人民银行预算管理规定》，明确了人民银行预算编制、报批、下达、调整等有关程序，但对于原财务制度中存在的一些问题没有做出修改。因此，根据国务院批复财政部的“三定方案”中赋予的“拟定金融机构财务管理制度”职责，财政部在与中国人民银行充分协商、共同研究之下，并广泛征求财政部驻各地财政监察专员办、人民银行各分支行的基础上，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国人民银行法》以及其他有关法律法规，经反复修改，于1999年12月颁布了《中国人民银行财务制度》，以进一步规范人民银行的财务行为，加强财务管理，保障人民银行依法履行中央银行的各项职责。制度规定人民银行实行独立的预算管理制度，实行“统一领导、预算管理、分级核算、统负盈亏”的财务管理体制，遵循收付实现制的会计核算原则，其中预算管理体现了国家对人民银行财务工作的基本要求。这次颁布的《中国人民银行财务制度》共分为八章、五十五条，明确了人民银行财务管理工作的主要内容：所有者权益和负债管理、资产管理、财务收入管理、财务支出管理、预算管理与监督、财务报告等方面。财务收支中一部分与履行央行职责、执行货币政策密切相关，另一部分是作为政府部门、维持部门运转的行政经费支出。总之，此次财务制度的颁布充分体现了中国人民银行财务制度的独立性和预算性，也为人民银行编制部门预算奠定了基础。
摘 要 在当前新时代的背景下，任何一个银行都必须要对财务管理模式和财务制度进行充分的重视，只有这样，商业银行自身经营发展才能够达到最基本的保证。本文笔者就对商业银行财务管理模式和财务制度进行研究，在理论研究同时，联系商业银行的实际情况将理论联系实践的效果进行发挥，在市场经济这一重要条件下，建立和市场经济相互适应的商业银行财务管理模式，只有我们将商业银行自身的制度建立好这一基础上，在实践和理论中进一步完善和探索商业银行财务管理模式，只有这样，商业银行经营才能够得到长足的发展。
关键词 商业银行 财务制度 财务管理 创新 探讨
所谓的商业银行财务管理制度就是指在对社会化大生产所有特点符合的情况下，本着适应市场经济体制的需要，对市场竞争主体以及商业银行成为独立法人实体的要求很好的体现，在我国制定的各种法律法规约束下，商业银行自身具有责任和独立财产权一种制度。商业银行财务制度已经成为了现代市场经济过程中，商业银行自身进行日常运营、管理、组建规范制度的形式，同时也是市场经济发展过程中最佳的选择。商业银行财务制度最为基本的特征就是管理科学、政企分开、责权明确和产权清晰，做好商业银行财务制度基础下的商业银行财务管理创新工作必须要对以下几方面的问题进行很好的处理和充分的认识：
一、完善商业银行财务总监委派制度
在商业银行财务制度中，其纽带就是资产，商业银行实行财务总监制度和委派财务总监制度也就成为了商业银行建立健全自身制度极其重要的内容，同样是商业银行进行科学管理中心的环节。财务总监委派制主要指在商业银行的委派财务总监进行控制、组织商业银行日常财务活动并且参与重大的经营和决策中的一项重要的经济监督制度，商业银行的执行财务总监的委派制已经成为了商业银行制度背景下资本监督进行加强，并且将商业银行所有者的权益进行维护的需要，同样是将国有资质产保值和增值进行确定的一种商业银行内部治理结构创新的措施。商业银行的财务总监往往具有很大的责任和职权，并且承担着对商业银行自身进行服务和监管双重的使用，商业银行的采取财务总监委派制已经成为了完善、维护商业银行财务管理制度一种很有效的方式，但是，经过近些年来的实践证明，商业银行的财务总监委派制并不是一个完美无缺监督的制度，至今还存在着一些问题，需要我们进行源源不断的完善和改进。
二、重建商业银行现代管理财务与行为财务的体系
商业银行管理者如果想要将商业银行所有者委托责任进行完成，就必须要建立健全商业银行科学的财务管理的机制，并且要将商业银行财务管理作用进行充分的发挥，要求我们首先认识到，商业银行财务管理已经成为了支持系统中最为重要的组成部分，商业银行的战略管理对于商业银行的传统财务管理也提出了一定的挑战，要求商业银行从战略的角度来进行相关商业银行竞争者和市场信息的提供，将商业银行自身的战略和商业银行财务管理相互结合，从而构建起商业银行的财务战略管理，还要协助商业银行的管理当局的情况进行战略规划的实施、编制和确定，从而进行一种战略性的商业银行业绩评价。
商业银行财务管理已经成为了进行商业银行科学组织管理制度建立的重要基础，商业银行责任财务制度一定会把商业银行内部各个单位和各个部门分别划分成为投资中心、利润中心和成本中心，并且将商业银行的责任预算所制定的目标利润和目标成本等等责任的指标进行层层分解，落实到商业银行的各个责任中心，再通过对其进行业绩计量，对各个责任中心业绩进行奖惩和考评，从而真正的促进商业银行实现自身的总体目标。
三、加强商业银行内部财务控制
在商业银行财务信息使用和传递过程中，商业银行制度进行运转一个最为基本微观机制，新兴公司的治理结构中客观要求商业银行的财务信息含量必须要遵循决策有用这一原则的重新架构，商业银行的财务信息功能不仅仅在对商业银行自身已经有了的生产经营活动进行观念的总结，并且还要反映出商业银行可能的发展趋势和经济活动运行的状态，作为商业银行进行日常生产经营和经济活动决策最为基本的依据，我们必须要按照商业银行的制度所具有的运作特征，来进行商业银行财务信息的含量扩充，使其成为对商业银行制度进行有效运转保障重要的条件之一。我们要将传统的商业银行财务工作的模式进行转换，首先要求商业银行财务工作并必须要在不违背法规、法律这一基础和前提之上，根据不同目标来进行管理措施和核算方法的选择，以便能够满足商业银行相关使用者的不同内容、不同层次信息的需求。其次提升商业银行的财务信息质量，这不仅有利于商业银行将其经营管理措施和投资决策进行完善，同样有利于国家对于整个宏观经济进行调控，这也就在一定程度上要求商业银行在其自身财务信息的方式上面必须要保证具有公开性，在处理的形式方面要具有通用性，并且在所提供的形式方面要具有多元性。
四、强调我国商业银行价值理念对于财务管理工作的指导
目前情况来看，我国大多数的商业银行的财务管理工作都存在着重视核算，轻视决策管理，重视财务处理，轻视盈利控制和成本控制这些现象，我国商业银行的财务管理人员工作的范围仅仅是简单进行财务分析和经费账务核算处理，这也就说明了我国商业银行财务管理的范围狭窄，形式比较单一，笔者认为，商业银行可以采取一种将价值作为核心的银行业绩考核评审的体系，通过自身涉及的考核指标来进行业务部门行为的影响，这样就能够从根本上促使商业银行的相关工作人员为了得到比较高的自身业绩考核，时刻与银行自身整体的战略经营目标保持高度的相互一致。
结语：就目前情况来看，我国的商业银行在自身财务管理工作方面仍然存在着方法、理念以及体系等等问题，因此，笔者就在本文中对新时期下我国商业银行究竟应该怎么样通过创新和改革，将财务管理方法改善，提升财务管理水平，增强我国商业银行自身的竞争能力进行了探讨。
参考文献：
「实施日期1998.05.19
铁道部、交通部、水利部、信息产业部、中国人民银行、中国民用航空总局、煤炭工业局、石化工业局、国家有色金属工业局、中国建筑工程总公司、国家电力公司、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行、中国人民保险（集团）总公司：
根据《关于印发〈企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定〉的通知》（财社字〔1998〕6号），现就实行系统统筹中央单位（以下称中央单位）经办的企业职工基本养老保险基金（以下称养老保险基金）在银行开设帐户等有关事项通知如下：
一、财政部已分别在中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国银行等四家国有商业银行的总行营业部开设了“中华人民共和国财政部养老保险基金专户”（以下称“财政专户”），具体开户情况如下：
中国工商银行总行营业部，帐号：012490002170019.
中国建设银行总行营业部，帐号：26100999.
中国农业银行总行营业部，帐号：010801－62793.
中国银行总行营业部，帐号：81910109927.
二、各部、总公司、总局、总行等直属的社会保险经办机构（以下称一级社会保险经办机构）在本通知下发15日内，选定上述四家国有商业银行中的一家，并在财政部开设“财政专户”的同一总行营业部开设“养老保险基金收入过渡户”（以下称“收入过渡户”）和“养老保险基金支出户”（以下称“支出户”），并将开户行、开户名称及帐号上报财政部备案。“收入过渡户”除向“财政专户”拨付资金外，只收不支：“支出户”除一次留足两个月支付费用和接受“财政专户”划转的资金外，原则上只支不收。“财政专户”按中央单位设立分帐户，进行分户计息，分户管理。
三、本通知下发后，各中央单位要对在各银行及其他金融机构等开设的基金帐户及资金进行清理，并按照本通知下发当月月末累计养老保险基金滚存结余金额缴存“财政专户”。清理内容及时限如下：
（一）一级社会保险经办机构已在其选定的国有商业银行的总行营业部开设基金帐户的，应将该帐户直接转为“收入过渡户”，同时开设“支出户”，并在开户的同时将活期存款缴存“财政专户”。
（二）一级社会保险经办机构在选定的国有商业银行总行营业部以外开设帐户的，应在开户后10日内将活期存款缴存总行营业部“财政专户”。
（三）一级社会保险经办机构在选定国有商业银行以外的国有商业银行开设基金帐户的，应在选定开户行后15日内将活期存款缴存所选定国有商业银行总行营业部“财政专户”。
（四）一级社会保险经办机构在非国有商业银行或内部结算中心等开设基金帐户的，应在选定开户行后15日内将活期存款缴存所选定的国有商业银行总行营业部“财政专户”，并在20日内清算未到期的定期存款及有价证券。清算后全部缴存其选定国有商业银行总行营业部“财政专户”。
（五）一级社会保险经办机构用养老保险基金进行直接或间接投资的，由该经办机构负责在30日内组织清理，并将清理收回的资金及时缴存其选定的国有商业银行总行营业部“财政专户”。
上述（一）种情况中的有价证券及（二）、（三）种情况中的定期存款和有价证券，由一级社会保险经办机构负责将定期存款和有价证券凭单交财政部委托该机构选定的国有商业银行总行营业部暂时代为保管，并妥筹划款事宜。凭单保管期间不得挂失、不得转让、不得抵押。
（六）一级社会保险经办机构以下的机构，应按照本通知第三条规定的原则对其经办的养老保险基金及开设的帐户进行清理：属于活期存款，应在30日内逐级上缴到一级社会保险经办机构“收入过渡户”，再转入“财政专户”；属于未到期的定期存款及有价证券，由一级社会保险经办机构负责到期结算及缴存“财政专户”。
（七）各中央单位一级社会保险经办机构清理工作结束后，应及时写出书面报告，报财政部审批。
四、鉴于交通银行总行设在上海，其一级社会保险经办机构应将目前设在上海的养老保险基金帐户转为“收入过渡户”，并在同一银行营业部开设“支出户”，同时选定一家国有商业银行总行营业部，具体办理社会保险费缴存“财政专户”及从“财政专户”拨付养老保险基金业务，并按本通知第三条规定清理帐户和资金。
五、各中央单位需从“财政专户”拨付资金时，由一级社会保险经办机构向财政部提出用款申请，并填写“基本养老保险基金用款申请书”（附件），经财政部审核同意后，通知银行按照核定数额从“财政专户”划入“支出户”。
【关键词】 Excel； 函数； 薪酬管理
目前，很多企业薪酬核算都是利用薪酬管理系统软件来实现，比较简单方便，但在实际应用时有很大的局限性。一是由于企业的薪酬项目明细繁多，还经常增减项目，这样会出现薪酬管理系统软件解决不了的问题；二是由于薪酬管理系统软件的查询统计条件设置不灵活，功能有限，不能满足企业管理上的一些要求；三是由于薪酬管理系统软件使用的数据库一般只存有工资性数据，如果企业的人员数量大，数据变动时，工作量会非常大。实际工作中很多数据在表与表之间都可以用Excel函数取数来完成，这使得数据在人事部、财务部、住房公积金管理中心、社会保险中心、税收部门以及银行之间的转换变得非常方便。尤其在每个月都要变动时，优势就更明显。利用Excel的一系列功能编制薪酬管理有关表格，可以很好地实现薪酬的核算和管理，不仅提高效率，还能满足不同企业的不同要求。
一、企业薪酬操作流程
企业的薪酬管理工作经常由人事部和财务部两个部门共同承担。人事部门一般会与社会保险中心、住房公积金管理中心及企业内部的财务部门发生数据往来，而企业财务部门除了和人事部门发生数据往来，还会与税务、银行等发生数据往来，具体的流程见图1。
二、Excel表格在人事部门薪酬管理中的具体应用
从企业人事部门看，对内主要和企业财务部门发生相关往来，对外则与住房公积金管理中心、社会保险中心等发生相关业务联系。从具体工作来看，主要有以下几项：
（一）形成企业人员基本情况表
（二）形成企业员工工资调整表
（三）形成企业职工福利表
（四）形成企业五险一金（个人）表
按照国家现行政策规定，企业用人时，要为其在职员工缴纳社会保险和住房公积金。企业人事部门要根据相关规定从其薪酬项目明细中，统计出要计算社会保险的缴交基数，然后根据国家政策规定的缴交比例计算其社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育等）和住房公积金，其中企业部分由企业缴交，个人部分按月由企业从其工资中代扣代缴至社险中心和公积金中心。
（五）形成企业五险一金（企业）表
三、Excel表格在财务部门薪酬管理中的具体应用
从企业财务部门来看，财务部门除了和企业内部的人事部门发生数据的往来，还会与税务、银行发生相关业务往来。从具体工作来看，主要有以下几项：
（一）形成工资结算单
（二）形成个人所得税申报表
（三）形成银行打卡表
企业工资发放一般采用银行打卡方式进行，银行打卡表是企业根据银行要求制作的工资发放表，是企业要求银行给员工发放工资的依据，其表格如表8。财务部门主要完成编号、姓名等栏目的录入；另外账号、金额等栏目由公式产生。其中账号和金额栏目是从人员基本情况表和工资结算单中用VLOOKUP函数取数过来的。银行打卡表格完成后，利用银行网银助手把该表转换成银行特定的格式，最后通过网银或用盘片上交银行发放工资。
（四）财务部门月末的账务处理
薪酬是企业主要的耗费之一，月末，财务部门要将本月发生的薪酬作相应账务处理。在账务处理之前，要做好以下准备工作：
首先，形成工资总额汇总表。用SUMIF函数把工资结算单发生的费用按照企业各个部门汇总各项金额，从而形成部门工资总额汇总表。SUMIF（）求和函数的功能是在满足指定的统计条件下，对给定数据区域中的某一栏目范围进行累计求和。在单元格中输入公式：SUMIF（工资结算单！$D：$D，$B3，汇总表工资结算单！E：E），表示将“部门”列中所有的行所对应的列合计。其他项目汇总公式均参照此单元格填写，然后利用SUM函数算出合计数即可。工资总额汇总表是财务进行账务处理的主要依据。
其次，形成薪酬记账凭证清单。为了做账计算方便，可以制作薪酬记账凭证清单。我们可以利用INDEX、MATCH等函数计算工资总额汇总表中应该计入管理费用的各部门金额合计数。同理也可以计算出工资总额汇总表中应该计入生产成本的金额。
四、结束语
薪酬管理工作是一项综合性很强的工作，往往需要人事部和财务部共同来完成，利用Excel设计一整套薪酬管理系统，让人事和财务共享相关数据资料，能极大提高工作效率，也能为企业薪酬管理及时提供相关信息。
【参考文献】
[1] Excel Home.Excel高效办公——会计实务[M].人民邮电出版社，2012.
对于大企业来说,管理模式要非常完善,包括:营销管理、财务管理、人事管理、生产管理、经营管理、物流管
理等等。对于小型企业来说,则要有营销管理和财务管理、生产管理就可以了。对于建筑施工企业来说,个人觉得要设置的管理应该建立客服部、财务部、建筑部应该就可以了。建筑企业财务部是公司履行资金管理的职能部门,负责整个公司的资金统一管理,公司的一切收支一律由财务部统一收付并管理,任何项目和个人无权自行收付,具体包括,所有项目的工程款必须由财务部开具正式预收工程款收据,汇入公司指定账户,分公司保证项目资金专款专用,严禁项目经理以借款或由建设方代付材料等其他形式逃避公司对项目资金的监管。
二、财务经理职责与管理权限分析
一般情况下,建筑企业财务经理主管审批财务收支工作。对于重大的财务收支,须经财务经理和总经理批准。拟定公司财务管理办法、工程款提取和使用管理办法并监督实施。编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金。督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立、健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案;组织会计人员的业务培训和考核;支持会计人员依法行使职权。协助公司经理对企业的生产经营、业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。参与工资奖金等方案的制定;参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。制止或者纠正违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为。签署预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表。按照国家统一的会计制度设置和使用会计科目。除会计制度允许变动的以外,不得任意增减或者合并会计科目。根据国家财务制度和财经法规,结合公司实际情况,制定适用的财务管理办法。围绕公司的经营发展规划和工作计划,负责编制公司财务计划和费用预算,有效地筹划和运用公司资金。做好公司各项资金的收取与支出管理。定期汇总管理处的经济运作情况,提出合理化建议,为公司发展决策提供参考依据。做好财务统计和会计账目、报表及年终结算工作,并妥善保管会计凭证,账簿、报表和其他档案资料。转
三、关于提升资金、现金、费用管理效率
财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理,防止损失,杜绝浪费,良好运用,提高效益。银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用,严禁借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄。银行账户印鉴的使用实行分管并用制,即财务章由出纳保管,法人代表和会计私章由会计保管,不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。银行账户往来应逐笔登记入账,不准多笔汇总高收,也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对,未达收支,应作出调节逐笔调节平衡。根据已获批准签订的合同付款,不得改变支付方式和用途;非经收款单位书面正式委托并经总经理批准,不准改变收款单位(人)。库存现金不得超过限额,不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实际库存额相符,银行存款余款与银行对账单相符,现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。因公出差、经总经理批准借支公款,应在回单位后七天内交清,不得拖欠。非因公事并经总经理批准,任何人不得借支公款。严格现金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算,不得直接兑付现金。领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。 新晨
另外,财务经理需要按照要求,及时报送财务会计报表和其它财务资料。积极参与建设资金的筹措工作,通过筹集资金的活动,尽量使资金结构趋于合理,以期达到最优化。配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导,并按其要求不断完善制度、改进工作。
参考文献:
[1]刘成木:论施工企业财务支付风险的防范。科技经济市场[J],2006,(4).
[2]徐佩敏:浅谈民营建筑企业的财务管理。上海建设科技[J],2005,(4).
[3]陈摘要:为加强公司财务管理,完善项目财务管理,规避项目财务风险,防止项目资金体外循环。结合公司的具体情况,制定一个比较合理的管理办法十分必要。本文对财务经理的管理职责与资金管理效率进行了系统研究。
一、理论基础与文献回顾
商业银行的社会责任分为宏观和微观两个方面，从宏观上，根据层次理论，商业银行的社会责任包括道德责任、法律责任、经济责任，其中道德责任为最高层次责任。从微观上，根据利益相关者理论，商业银行社会责任是对其利益相关者的责任，按照最宽泛的定义，企业的利益相关者包括股东、债权人、债务人、员工、供货商、金融消费者、企业所在社区、自然环境等。对企业而言，只有为利益相关者创造价值，企业才能正常而高效的运转。利益相关者理论明确了企业社会责任的责任对象，帮助社会责任理论找到了衡量企业社会责任的有效方法和社会责任促进企业发展的理论依据。
Howard R.Bowen（1953）的《商人的社会责任》标志着现代企业社会责任概念构建的开始，开启了企业社会责任时代。此后，伴随着企业社会问题的频繁出现，学术界对社会责任问题的研究越来越多，而企业社会责任与财务绩效之间的关系研究成为热点。然而，研究结论并不一致。Griffin和Mahon（1997），Roman、Hayibor和Agle（1999）对企业社会责任与财务绩效关系的相关文献进行了综述，归纳出了三种不同的研究结论：正相关、负相关、无关或没有结论。但是在采用更加严格的分类方法后，他们发现了企业社会责任与财务绩效存在正相关性的更多证据。从而，总体来看，在多数情况下，企业承担社会责任可以促进企业财务绩效的增长。
国内对于企业社会责任问题的研究起步较晚，关于企业社会责任的定性分析居多，实证分析较少。苏冬蔚、贺星星（2011）研究发现社会责任与企业的生产绩效呈正相关关系。彭俊杰（2012）采用多元回归方法进行研究，认为上市公司的社会责任与财务绩效之间呈负相关性。沈洪涛（2005）首次对我国企业社会责任与财务绩效的关系进行了实证检验，研究发现：我国公司社会责任与财务绩效之间呈显著正相关性，公司社会责任与财务绩效之间为因果关系，彼此影响。
国内外相关文献的研究主要集中于企业社会责任对财务绩效的影响以及高管薪酬对财务绩效的影响，而社会责任的影响因素研究较少，很少考虑高管薪酬在企业社会责任承担方面的作用。另外，由于金融行业的特殊性，相关文献在进行实证研究时通常都会剔除金融行业，使得针对商业银行社会责任的实证研究很少。本文将从财务绩效、高管薪酬的角度，研究上市商业银行社会责任的影响因素，解释高管薪酬在企业承担社会责任方面的激励效应。
二、研究设计
（一）样本选取与变量定义
本文选取了2010-2012年在上海和深圳证券交易所上市的商业银行作为研究样本，剔除数据不全的样本之后得到34个样本观察值。为增加样本观察值的数量，提高分析的精度，在回归分析时采用横截面和时间序列的混合数据。样本数据来自各上市银行年度报告和社会责任报告，数据部分来自国泰安数据库，部分经作者手工录入。本文的研究涉及社会责任变量、财务绩效变量、高管薪酬变量、银行规模变量、治理结构变量等。
1.社会责任变量。企业社会责任的衡量是整个公司社会责任与公司财务业绩关系研究中最为复杂的问题。衡量公司社会责任的方法随着时间的推移而不断改进。20 世纪 70 年代中期用于衡量公司社会责任的最常用方法有两种：一是内容分析法，通过分析公司已公开的各类报告或文件，来确定每一个特定项目的数值，从而得出对企业社会责任的评价。本文采用内容分析法来衡量上市商业银行的社会责任。二是声誉指数法，由专家学者通过对公司社会责任方面的相关政策进行主观评价后对公司声誉打分排序。基于可计量、可比和可操作的原则，本文在计量上市商业银行对政府、股东、员工、债权人、社区等的贡献时，仅考虑能够用货币计量的部分，忽略不可计量部分。对政府的贡献用纳税总额衡量，对股东的贡献用净利润衡量，对债权人的贡献用利息支出总额衡量，对员工的贡献用员工的职工薪酬总额衡量，对社区的贡献用企业的对外捐赠总额衡量。本文采用相对数指标“每股社会贡献”作为衡量上市商业银行社会责任的综合指标，每股社会贡献等于年度银行社会贡献总额与年末发行在外的普通股股数之比。
2.财务绩效变量。财务绩效指标通常有总资产收益率（ROA）、净资产收益率（ROE）、每股盈余（EPS）等。鉴于商业银行可能通过操作净资产收益率粉饰企业财务绩效，故本文以总资产收益率作为衡量上市商业银行财务绩效的变量。
3.高管薪酬变量。选取每家上市商业银行前三名高管薪酬总和作为衡量高管薪酬的变量。
4.控制变量。本文以银行规模（总资产的自然对数）、控股股东性质、资产负债率（负债总额/资产总额）和银行上市年限为控制变量。其中控股股东性质为虚拟变量，当控股股东是国有股（包括国家股和国有法人股）时为1；当控股股东为非国有股时为0。
各变量的符号和含义如表1所示。
（二）研究假设及模型构建
本文根据理论分析、国内外研究成果和当前经济现状，提出以下假设：
假设1：上市银行财务绩效与社会责任正相关。
假设2：上市银行高管薪酬与社会责任正相关。
假设3：上市银行规模与企业社会责任正相关。
基于以上假设，本文构建如下模型：
SRPS=β+β1ROA+β2COM+β3LNA+β4OWN+β5LEV+β6AGE+ε
其中被解释变量为每股社会贡献（SRPS），解释变量为总资产收益率（ROA）、高管薪酬（COM）、银行规模（LNA）、控股股东性质（OWN）、资产负债率（LEV）以及银行上市年限（AGE）为控制变量。
三、实证分析
（一）描述性统计分析
表2描述性统计结果显示，从全部样本来看，上市银行平均每股为利益相关者贡献4.019元，但是各银行每股社会贡献差异较大，最小值为中国银行2010年的每股社会贡献1.18元，最大值是兴业银行2012年的每股社会贡献12.06元。总资产收益率的平均值为0.035，但是高管薪酬相差悬殊，最小值是工商银行的258万元，最大值是民生银行1 737万元，约是最小值的7倍。控股股东性质平均为0.8235，说明大多数上市银行属于国有控股。银行作为一个特殊的行业，负债率很高，从分析结果可以看出，上市银行资产负债率平均为93.84%。各银行上市时间差异较大，最长的是浦发银行13年，农业银行是在2010年上市的。
（二）相关性分析
各变量之间的相关系数如表3所示。
从表3可以看出，各变量之间的相关系数都较小，最大的是高管薪酬与股东性质之间的相关系数-0.43，小于-0.5，因此，可以认为本文所选的解释变量以及控制变量之间不存在严重的共线性问题。
（三）回归结果分析
方程的R2 =0.6918，调整的R2 =0.6233，F检验值=10.1016，显著性检验的P值=0.0000，说明该方程的回归结果总体是显著的。其中方程的DW值=2.10，查DW检验表发现dU=1.89，4-dU=2.11，因此2.10属于（dU，4-dU），所以模型没有自相关性；同时怀特检验表明nR2=30.7896，因为方程是多元回归，所以存在交叉项，在α=0.05的情况下，查χ2分布表，得临界值χ2 0.05（26）=38.885>30.7896，因此模型也不存在异方差。通过分析结果可得出以下结论：：
1.上市商业银行财务绩效与社会责任呈显著正相关影响。模型回归结果表明总资产收益率ROA与每股社会贡献SRPS正相关且显著，并且其系数相对较大，说明对社会责任的影响较大，支持假设1，说明财务绩效越好的上市商业银行，越愿意承担社会责任。
2.高管薪酬与上市银行社会责任呈正相关关系。上市商业银行高管薪酬每增加1%，银行社会责任增加1.67%，说明高管薪酬越高，在一定程度上可以促使上市商业银行增加其社会责任的承担。从而支持了本文的假设2。
3.银行规模与社会责任呈负相关关系。回归结果说明，银行规模与银行社会责任显著负相关，即规模大的上市银行并没有承担起与其规模相对应的社会责任。从而本文的假设3不成立。
4.控股股东的性质与社会责任呈显著正相关，说明国有控股上市银行承担了相对更多的社会责任。这与我国长期以来对于国有企业的定位有关，在承担社会责任方面具有历史传承性。
5.资产负债率显著影响上市银行社会责任，银行的资产负债率越高说明其支付给顾客的利息越多，对利益相关者的贡献总额也越多。
四、政策建议
本文利用沪深两市2010-2012年上市银行的数据，对财务绩效、高管薪酬与商业银行社会责任之间的关系进行了实证分析。根据回归分析结论，提出如下建议：
（一）建立健全上市银行的社会责任报告披露和评价机制
尽管当前上市银行均披露了社会责任报告，但我国尚没有统一的企业社会责任评价机制和专业的评价机构，对于报告披露的内容和方式缺乏统一的标准，以至于对社会责任的相关研究完全依赖于企业披露的社会责任报告。而我国上市银行公布的社会责任报告的时间尚短、经验不足，这些不足会使社会责任报告本身出现许多问题，会影响社会公众对其了解和监督。所以，我国应借鉴国内外先进经验，规范商业银行社会责任报告披露的范围、内容和方式，建立社会责任评价机制，加强社会责任报告的全面性、客观性和可监督性，进一步提高社会责任报告的有用性，有效保护各利益相关者的利益。
（二）增强商业银行的财务绩效
发挥商业银行财务绩效对于其社会责任承担的正面作用。改善银行盈利结构，扩展银行盈利途径和模式，增强银行盈利能力。制定综合性的业务发展战略，大力发展中间业务，提升创新能力，为商业银行更好地承担社会责任奠定坚实的基础。
（三）建立健全银行高管薪酬激励约束机制
会计管理工作是会计工作的核心，也是企业财务工作的重要体现，是一个单位管理水平的标杆。离开管理工作，会计工作秩序就失去保证。随着我国经济体制改革的深入和各项制度的不断完善，会计工作正逐步走向规范化，会计水平稳步提高，在单位财务管理中发挥出越来越大的作用。但是，也存在一些薄弱环节，特别是企业单位会计基础工作，人们重视程度不够，还存在一些问题，因此，提高企业单位财务管理水平，实现会计基础工作规范化势在必行。
提高企业单位财务管理水平，必须加强会计基础工作。
财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。
银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。
银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。
银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出逐笔调节平衡。
根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途;非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位(人)。
库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的帐面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对帐单相符，现金、银行日记帐数额分别与现金、银行存款总帐数额相符。
因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。
严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转帐结算，不得直接兑付现金。
领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。
正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。
未经领导批准，严禁为外单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。
严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。
要加强项目部会计的培训工作，加强监督齐抓共管。加强会计工作的管理和监督，建立和完善激励机制。要定期不定期对会计基础工作进行检查，奖罚分明;要使会计基础工作的范围、内容、程序和方法制度化，公开化，实行依法行政。内部财务会计管理是做好会计基础工作规范化的必须条件，有效的财务会计管理，才能够做到财尽其效，物尽其用，使财务发挥出最大的效能。
